Зміст:
Введення
1. Федеральні податки і збори
1.1 Загальна характеристика основних федеральних податків
1.2 Податок на додану вартість
1.3. Акцизи
1.4 Податок на доходи фізичних осіб
1.5 Єдиний соціальний податок
1.6 Податок на прибуток організацій
1.7 Інші федеральні податки
2. Значення федеральних податків для федерального бюджету і найближчі перспективи
Висновок
Список літератури
Введення
Очевидно, що будь-якій державі для виконання своїх функцій необхідні фонди грошових коштів. Очевидно також, що джерелом цих фінансових ресурсів можуть бути тільки кошти, які уряд збирає зі своїх "підданих" у вигляді фізичних і юридичних осіб.
Ці обов'язкові збори, здійснювані державою на основі державного законодавства, і є податки. Саме таким чином, податки виражають обов'язок всіх юридичних і фізичних осіб, які отримують доходи, брати участь у формуванні державних фінансових ресурсів. Тому податки виступають найважливішим ланкою фінансової політики держави в сучасних умовах.
Податки виникли разом з товарним виробництвом, поділом суспільства на класи і появою держави, якому були потрібні кошти на утримання армії, судів, чиновників та інші потреби.
Вилучення державою у свою користь певної частини валового внутрішнього продукту у вигляді обов'язкового внеску і є сутність податку.
Розвиток економіки безпосередньо залежить від якості її податкової системи, від її можливості забезпечити економічне зростання і фінансову стабільність.
Основним нормативно-правовим актом, що регулює відносини у сфері оподаткування, є Податковий кодекс Російської Федерації.
Мета роботи полягає у вивченні поняття та системи федеральних податків і зборів.
Виходячи з мети, можна виділити наступні завдання: - вивчення сутності податків і зборів; розгляд всіх федеральних податків РФ.
Предметом дослідження є податки і збори.
Об'єктом дослідження є податкова система Росії.
1. Федеральні податки і збори
1.1 Загальна характеристика основних федеральних податків
Податкове законодавство РФ побудовано на основі принципу єдності фінансової політики держави, що проявляється, зокрема, у встановленні закритого переліку податків, що діють на всій його території. Податковий кодекс РФ встановлює три рівні податкової системи: федеральний, суб'єктів РФ і місцевий. Віднесення кожного виду податків до того чи іншого рівня здійснено виходячи від обсягу функцій і повноважень, реалізація яких покладена на державу в цілому, суб'єкти РФ або муніципальні освіти. Слід зазначити, що незалежно від закріплення податків за певним рівнем бюджетної системи, приймати рішення з конкретних питань оподаткування відповідні законодавчі (представницькі) органи можуть тільки в межах своєї компетенції.
Рівні податкової системи не співпадають з ланками бюджетної системи: якщо у федеральний бюджет зараховуються тільки федеральні податки, то в регіональні і муніципальні бюджети можуть надходити відрахування від федеральних або регіональних податків відповідно.
Федеральні податки встановлюються федеральними законами і підлягають стягненню на всій території Російської Федерації. Пільги по федеральних податків закріплюються лише федеральними законами, але представницькі (законодавчі) органи державної влади суб'єктів РФ і органи місцевого самоврядування мають право вводити додаткові пільги в межах сум, що зараховуються до їх бюджетів. За загальним правилом ставки федеральних податків визначаються парламентом РФ - Федеральними Зборами РФ. Однак ставки податків на окремі види природних ресурсів, акцизів на окремі види мінеральної сировини і митних зборів встановлюються Урядом РФ.
Згідно зі ст. 13 НК РФ до федеральних податків і зборів належать: податок на додану вартість; акцизи; податок на доходи фізичних осіб; єдиний соціальний податок; податок на прибуток організацій, податку на видобуток корисних копалин; водний податок; збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів; державне мито. [15; С.544]
Названий перелік показує, що до структури обов'язкових платежів федерального рівня входять всі види імперативних грошовий вилучень, відомих російській податковій системі. Як бачимо, крім основної маси податків на федеральному рівні виділяються:
- Збори (внески до державних соціальних позабюджетних фондів, збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами; митні збори; ліцензійні збори);
1.2. Податок на додану вартість
З 1992 р. в Росії одним з двох основних федеральних податків став податок на додану вартість (ПДВ). Податок являє собою форму вилучення до бюджету частини доданої вартості, створюваної на всіх стадіях виробництва та обігу і визначається як різниця між вартістю реалізованих товарів, робіт і послуг та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обігу. Порядок обчислення і справляння податку на додану вартість регулюється гл. 21 НК РФ.
Платниками цього податку визнаються:
- Організації;
- Індивідуальні підприємці;
- Особи, визнані платниками ПДВ у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації. [14; С. 236]
Від ПДВ звільнено: експортовані товари (роботи, послуги); послуги пасажирського транспорту; квартирна плата; деякі фінансові операції, патентно-ліцензійні операції, продукція власного виробництва окремих підприємств громадського харчування, а також тих, хто обслуговує соціальну сферу; послуги у сфері освіти; науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи, що фінансуються з бюджету; послуги установ культури; платні медичні послуги та ін Не є платниками ПДВ організації та індивідуальні підприємці в тому випадку, якщо протягом трьох попередніх послідовних податкових періодів сума виручки від реалізації товарів (робіт , послуг) цих організацій або індивідуальних підприємців не перевищила 2 млн. руб. Звільнення організацій і індивідуальних підприємців від сплати ПДВ здійснюється на строк, що дорівнює 12 послідовним календарним місяцям.
Об'єктом оподаткування зізнаються такі операції: реалізація товарів (робіт, послуг) на території РФ; передача на території РФ товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування при обчисленні податку на прибуток організації; виконання будівельно- монтажних робіт для власного споживання; ввезення товарів на митну територію РФ.
Не підлягають оподаткуванню, наприклад, такі операції: здача в оренду службових і житлових приміщень іноземним громадянам або організаціям, акредитованим в РФ; реалізація медичних товарів вітчизняного та зарубіжного виробництва за переліком, затвердженим у РФ; послуги з утримання дітей у дошкільних установах, заняття з неповнолітніми дітьми в гуртках та секціях; реалізація продуктів харчування, вироблених столовими при навчальних, медичних закладах, повністю або частково фінансуються з бюджету і.т.д. [14; С. 240]
Об'єктом оподаткування ПДВ є реалізація товарів тільки на території Росії.
Ставки розглянутого податку виражені у процентному співвідношенні до доданої вартості товару (роботи або послуги) можуть бути рівні 0%, 10% або 20%.
За ставкою 0% виробляється оподаткування при реалізації товарів, вивезених у митному режимі експорту; робіт, безпосередньо пов'язаних з перевезенням через митну територію РФ товарів, поміщених у митний режим транзиту; послуг з перевезення пасажирів і багажу; робіт, виконуваних безпосередньо в космічному просторі; дорогоцінних металів платниками податків, які здійснюють їх видобуток або виробництво з брухту або відходів; товарів для офіційного користування іноземними дипломатичними представництвами.
За ставкою 10% ПДВ сплачується при реалізації продовольчих товарів (м'ясо, молоко, цукор, сіль, овочі та ін); товарів дитячого асортименту; наукової книжкової продукції, на редакційні і видавничі послуги, а так само на ліки та послуги медичного призначення. У всіх інших випадках ПДВ сплачується за ставкою 20%.
Законодавством особливо обумовлені порядок і терміни сплати до бюджету ПДВ. Періодом сплати ПДВ може бути один календарний місяць або квартал. Щоквартально сплачують податок ті суб'єкти, сума виручки яких від реалізації товарів (робіт, послуг) щомісяця протягом трьох місяців не перевищує 2 млн. крб. Решта суб'єктів сплачують податок щомісяця.
1.3 Акцизи
Важливим видом непрямих податків стали акцизи - це непрямі податки, що включаються у ціну товарів і оплачувані покупцем (споживачем). Як правило, підакцизними товарами є товари, монопольно вироблені державою; товари, що користуються найбільшим попитом; дефіцитні товари. Загальні правила правового регулювання акцизів встановлені гл 22 НК РФ.
Платниками акцизів є виробляють і реалізують підакцизні товари підприємства і організації. Підакцизними товарами є алкогольні напої, тютюнові вироби, легкові автомобілі, ювелірні прикраси із золота, платини, срібла, нафту, газ і деякі види мінеральної сировини. [15; С.559]
Порядок обчислення і сплати податку визначено Податковим кодексом РФ (частина друга, гл.22). Підакцизними товарами є: алкогольна продукція, тютюн, ювелірні вироби, легкові автомобілі і мотоцикли, автомобільний бензин, дизельне паливо та інших
Об'єктом оподаткування є:
- Реалізація на території РФ підакцизних товарів, у тому числі передача прав власності на ці товари на безоплатній основі та використання їх при натуральній оплаті;
- Реалізація організаціям з акцизних складів алкогольної продукції, придбаної у платників податків - виробників зазначеної продукції, або з акцизних складів інших організацій;
- Ввезення підакцизних товарів на митну територію РФ та ін
Не підлягають оподаткуванню акцизами деякі операції, зокрема:
- Передача підакцизних товарів одним структурним підрозділом організації іншого;
- Експорт підакцизних товарів;
- Первинна реалізація конфіскованих підакцизних товарів на промислову переробку та ін
При реалізації платником податку підакцизних товарів податкова база визначаться залежно від ставок, встановлених у відношенні до цих видів товарів. Податкова база визначається окремо по кожному виду підакцизних товарів:
- По товарах на які встановлено тверді ставки, - обсяг реалізованих (переданих) підакцизних товарів в натуральному вираженні;
- По товарах, на які встановлено адвалерні (у%) ставки, - вартість реалізованих (переданих) підакцизних товарів (без акцизу, ПДВ);
Податковим періодом є календарний місяць. [10]
Слід враховувати, що перелік оподатковуваних акцизами товарів часто змінюється. Підлягають перегляду та ставки акцизів, тому необхідно постійно відслідковувати ці зміни.
Величина акцизу визначається платником податку самостійно. Сума акцизу в регістрах бухгалтерського обліку повинна бути виділена окремим рядком на підставі первинних документів: накладних, прибутково-касових ордерів, актів виконаних робіт, рахунків і рахунків-фактур. Якщо реалізований підакцизний товар звільнений від цього податку, то обов'язком продавця є внесення в платіжні документи запису «без акцизу». При реалізації підакцизних товарів через роздрібну мережу сума податку включається в ціну товару, але окремо на ярликах (цінниках) не виділяється.
Порядок обчислення податку передбачає врахування наступних трьох умов:
1) Сума податку з підакцизних товарів, за якими встановлені тверді ставки, обчислюється як добуток податкової бази та податкової ставки.
2) Сума акцизу по товарах (у тому числі ввезених на територію РФ), на які встановлено адвалерні ставки, обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.
3) Якщо платник податків не веде окремого обліку товарів і сировини, які оподатковуються за різними ставками, застосовується максимальна ставка по всім товарам.
Податок з підакцизних товарів сплачується там, де ці товари виробляються, а з алкогольної продукції, крім того, за місцем її реалізації з акцизних складів. При цьому платники податків повинні надати до податкового органу за місцем своєї реєстрації податкову декларацію в строк не пізніше останнього числа місяця наступного за звітним. [10]
Поряд з податком на прибуток акцизи служать регулюючими джерелами, підтримуючи регіональні та місцеві бюджети.
1.4 Податок на доходи фізичних осіб
Податок на доходи фізичних осіб - прямий податок, звернений безпосередньо до доходів громадян-платників податків.
Прибутковий податок за своєю сутністю є юридичною формою економічного зв'язку людини і держави, тому правовий режим прибуткового оподаткування багато в чому визначається принципом постійного місцеперебування (резидентства). [15; С.569]
У відповідності зі статтею 207 НК РФ встановлюються дві категорії платників податків ПДФО. Платниками податків визнаються:
Фізичні особи, які є податковими резидентами Росії. Цей статус мають особи, які проживають на території РФ не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців; вони сплачують податок з усіх отриманих де б то не було доходів, тобто несуть повну податкову відповідальність;
Фізичні особи, які отримують прибутки від джерел у РФ, які не є податковими резидентами. Цей статус мають особи, які перебувають на території Росії менше зазначеного вище терміну; вони сплачують податок лише з доходу, отриманого від джерел у РФ, тобто несуть обмежену податкову відповідальність.
Об'єктом оподаткування є дохід, отриманий платниками податків як від джерел у Росії, так і від джерел за її межами. До складу сукупного річного доходу включаються всі виплати в грошовому чи натуральному вираженні, отримані громадянами на підприємстві, в тому числі суми матеріальних та соціальних благ, зокрема, оплата підприємствами вартості комунально-побутових послуг, харчування, проїзду, відшкодування плати батьків за дітей в дитячих дошкільних установах і навчальних закладах, товарів, реалізованих громадянам за цінами нижче ринкових, путівок на лікування і відпочинок, крім путівок до дитячих установ оздоровлення і відпочинку, лікування, крім сум повної чи часткової оплати підприємствами вартості медичного обслуговування своїх працівників і т. д. [20; С. 688]
Законодавчо визначено звільнення від сплати податку: державні допомоги та пенсії, стипендії студентів та аспірантів, компенсаційні виплати в межах норм, встановлених законодавством; винагороди донорам, аліменти; доходи від продажу вирощених у підсобних господарствах птиці, овочів; обов'язкове страхування та ряд інших.
Окрім об'єктів, що не підлягають оподаткуванню, законодавством встановлено податкові відрахування - грошові суми в твердо певному розмірі, відраховані із податкової бази деяких категорій платників податків. Податкові відрахування можуть бути стандартними, соціальними, майновими і професійними. Стандартні податкові відрахування встановлюються у твердо вираженої сумі і застосовуються щомісяця щодо будь-якої певної групи платників податку і зменшують податкову базу щомісяця на:
3000 руб. (Наприклад, в осіб, які отримали променеву хворобу внаслідок чорнобильської катастрофи, інвалідів Великої Вітчизняної війни);
500 руб. (Герої СРСР і РФ, особи нагороджені орденами Слави трьох ступенів, особи, які перенесли блокаду Ленінграда, громадяни, які виконували інтернаціональний обов'язок в інших країнах, інваліди дитинства та ін)
300 руб. - У фізичної особи на кожну дитину у віці до 18 років, а так само на кожного учня, студента чи аспіранта денної форми навчання у віці до 24 років до того місяця в якому дохід, платника податків не перевищив 20 000 руб. Вдовам, одиноким батькам відрахування надається в подвійному розмірі.
До групи «Соціальні податкові відрахування» входять три види вироблених платником податку витрат соціального характеру:
Суми, перераховані фізичними особами на благодійні цілі у вигляді грошової допомоги бюджетним організаціям науки, культури, охорони здоров'я;
Суми сплачені за навчання в освітніх закладах за своє навчання та навчання дітей до 24 років на денному відділенні, але не більше 38 000 руб., А з 1 січня 2007р. - 50 000 руб.;
Суми, сплачені на лікування (своє, чоловіка, батьків чи дітей), а так само на придбання медикаментів, призначених лікарем.
Група «Майнові податкові відрахування» передбачає такі відрахування:
При продажу житлових будинків, дач, квартир, кімнат, садових будиночків чи земельних ділянок;
При покупці (будівництві) житлового будинку або квартири або спрямовані на погашення відсотків по іпотечних кредитах. [10]
Право на отримання соціальних і майнових вирахувань надається платнику податків на підставі його письмової заяви при подачі ним податковій декларації. Згідно з податковим законодавством майнові податкові відрахування надаються платнику податку тільки один раз в житті.
Професійні податкові відрахування надаються: громадянам - підприємцям, що здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи; індивідуальним підприємцям та особам, які займаються приватною практикою; особам, які отримують дохід від виконання робіт за договорами цивільно-правового характеру; особам, які отримують авторські винагороди за створення, видання, виконання або інше використання творів науки, літератури і мистецтва.
Податкова база включає в себе всі отримані платником податку доходи за мінусом, передбачених законом відрахувань. [10]
Податковий період по даному виду податку - календарний рік, а ставка на доходи фізичних осіб є єдиною і становить 13%. Проте відносно деяких груп доходів встановлено підвищені ставки:
35% - у відношенні наступних доходів: а) виграші та призи, отримані на конкурсах з метою реклами; б) страхові виплати за договорами добровільного страхування в частині перевищення нормативу; в) доходи платника податку, отримані у вигляді матеріальної вигоди.
30% - щодо доходів фізичних осіб, які не є резидентами РФ;
9% - у відношення доходів від пайової участі в діяльності організацій, отриманих у вигляді дивідендів; доходів у вигляді відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованими до 1 січня 2007р, а також доходів засновників довірчого управління іпотечним покриттям, отриманим на підставі придбання іпотечних сертифікатів участі , виданих керуючим іпотечним покриттям до 1 січня 2007р. [18; С. 12]
Фізичні особи можуть сплачувати податок на доходи як самостійно, так і через податкових агентів. Податковими агентами з цього виду податків є російські організації, індивідуальні підприємці і постійні представництва іноземних організацій в Російській Федерації, які послужили джерелами доходу фізичної особи. Сума податку визначається в рублях.
1.5 Єдиний соціальний податок
Єдиний соціальний податок є новелою російського податкового права, вперше впровадженої в дію гол. 24 НК РФ. Він зараховується в державні позабюджетні фонди - Пенсійний Фонд РФ, Фонд соціального страхування РФ і фонди обов'язкового медичного страхування. [15; С.578]
Єдиний соціальний податок має характерну рису у вигляді цільового призначення, у той час як всі інші федеральні податки зараховуються у федеральний бюджет для сукупного покриття його видаткової частини.
До суб'єктів оподаткування (платникам податків) відносяться:
1) Особи, що виробляють виплати фізичним особам, у тому числі: організації; індивідуальні підприємці, фізичні особи, які не визнані індивідуальними підприємцями;
2) Індивідуальні підприємці, адвокати, члени фермерського господарства.
Об'єктом оподаткування є виплати, винагороди та інші доходи, що нараховуються на користь працівників, за винятком:
- Безоплатних виплат роботодавців-фізичних осіб на користь фізичних осіб, не пов'язаних з ними трудових або цивільно-правовим договором, предметом якого є виконання робіт (надання послуг), а також авторським або ліцензійним договором;
- Виплат, винагород та інших доходів, нарахованих на користь працівників з прибутку, що залишається в розпорядженні організації;
- Виплат у вигляді матеріальної допомоги, в натуральній формі, вироблених сільськогосподарською продукцією або товарами для дітей, але в сумі не більше 1 тис. руб. в один календарний місяць. [20; С. 18]
Податкова база для платників податків-роботодавців складає суму будь-яких доходів, нарахованих ними за календарний рік на користь працівників. Для платників податків, які не є роботодавцями, податкова база визначається як сума доходів, отримана ними за календарний рік як у грошовій, так і в натуральній формі.
Соціальний податок не обчислюється на деякі види виплат: державні допомоги, компенсації, пов'язані з відшкодуванням шкоди, безкоштовним наданням житлових приміщень; суми одноразової матеріальної допомоги, що надається працівникам у зв'язку зі стихійними лихами, членами сім'ї померлого працівника, суми страхових платежів по обов'язковому страхуванню працівників, здійснюваному платником податків у порядку, встановленому законодавством РФ та ін [11; С. 24]
Крім цього, звільняються від нарахування єдиного соціального податку виплати матеріальної допомоги працівникам організацій, що фінансуються за рахунок коштів бюджетів, які не перевищують 3 тис. руб. на одну фізичну особу за податковий період.
Відповідно до ст. 239 Кодексу організації будь-яких організаційно-правових форм звільнених від сплати ЄСП з сум доходів, що не перевищують 100 тис. руб. протягом податкового періоду, нарахованих працівникам, які є інвалідами.
Сплата авансових платежів по ЕСН проводиться щомісяця в строк, встановлений для отримання коштів у банку на оплату праці, але не пізніше 15 числа наступного місяця.
1.6 Податок на прибуток організацій
Порядок обчислення і сплати податку визначено Податковим кодексом РФ (частина друга, гл. 25). Оподатковуваний прибуток визначається за даними податкового обліку.
Платниками податків визнаються:
Російські організації;
Іноземні організації, що здійснюють свою діяльність у РФ через постійні представництва або отримують доходи з джерел у РФ.
Об'єктом оподаткування є прибуток організації, отримана платником податку. Прибутком організації визнається дохід, зменшений на величину вироблених витрат (обгрунтовані і документально підтверджені витрати), для іноземних організацій - дохід, отриманий від російських джерел.
Податковою базою є грошовий вираз прибутку, що підлягає оподаткуванню. До засобів цільового фінансування буде ставитися майно, отримане платником податків і використане ним за призначенням, визначеним організацією (фізичною особою) - джерелом цільового фінансування або федеральними законами, в тому числі з інших фондів підтримки наукової та (або) науково-технічної діяльності, зареєстрованих у порядку , передбаченому Федеральним законом від 23 серпня 1996 р. N 127-ФЗ "Про науку і державну науково-технічну політику" (далі - Федеральний закон "Про науку і державну науково-технічну політику"), за переліком, який затверджується Урядом РФ.
При визначенні оподатковуваної бази не враховуються доходи, отримані в рамках цільового фінансування; майно або майнові права, отримані у формі застави чи завдатку в якості забезпечення зобов'язань; кошти, отримані за договорами кредиту та позики, а також суми, отримані в погашення таких запозичень, суми доходу від інвестування накопичень для житлового забезпечення військовослужбовців, призначених для розподілу за іменними накопичувальними рахунками учасників накопичувально-іпотечної системи житлового забезпечення військовослужбовців; та ін
Згідно з пунктом 1 статті 38 НК РФ об'єктом оподаткування є реалізація товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, витрата або інша обставина, що мають вартісну, кількісну чи фізичну характеристику, з наявністю якого законодавство про податки і збори пов'язує виникнення у платника податків обов'язку по сплаті податку. [20; С.905]
Передбачено два способи формування податкової бази:
За методом нарахування (який можна порівняти з методом визначення виручки для цілей оподаткування в міру відвантаження товарів);
За касовим методом (який можна порівняти з методом визначення виручки для цілей оподаткування у міру оплати товарів).
Як правило, всі організації повинні застосовувати в якості основного перший метод. Касовий метод використовують організації, у яких сума виручки від реалізації товарів без урахування ПДВ не перевищує встановленого законом межі.
Ставка податку на прибуток залежить від податкової юрисдикції та податкової бази. За загальним правилом для російських організацій і іноземних організацій, що здійснюють діяльність через постійні представництва, ставка податку складає 24%. [6; С. 34]
Податкові ставки на доходи іноземних організацій, отримані від російських джерел, встановлені в розмірі 10 або 20%.
Уніфіковані ставки податку на прибуток, що не залежать від податкової юрисдикції, встановлені на доходи, отримані як дивіденди або від операцій з державними і муніципальними цінними паперами (15%); за ставкою 9% - доходи, отримані у вигляді дивідендів від російських організацій російськими організаціями та фізичними особами - податковими резидентами РФ. Прибуток, отриманий Центральним банком РФ в результаті здійснення функцій, покладених на нього Федеральним законом «Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)», обкладається за ставкою 0%.
Податковим періодом є календарний рік. Звітними періодами з податку на прибуток визнаються: у разі сплати податку авансовими платежами виходячи з передбачуваного прибутку - перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року; для платників податків, обчислюється щомісяця авансові платежі виходячи з фактичної отриманого прибутку, - місяць, два місяці, три місяці і т.д. до закінчення календарного року.
Для більшості організацій ставка податку 24%. При цьому у 2006 році сума зараховується до федерального бюджету - 6,5%, в регіональні та місцеві бюджети - 17,5%.
Ставки податку на доходи іноземних організацій, на пов'язаних з діяльністю в Росії через постійне представництво, встановлені у розмірах: 10% - від використання, утримання або здавання в оренду транспортних засобів у зв'язку із здійсненням міжнародних перевезень, 20% - за іншими доходами цих організацій.
За підсумками кожного звітного (податкового) періоду платники податків обчислюють суму авансового платежу виходячи з оподатковуваного прибутку, розрахованого наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення звітного (податкового) періоду.
Усі платники податків зобов'язані після закінчення кожного звітного та податкового періоду надавати до податкових органів за місцем свого знаходження та місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу податкові декларації.
1.7 Інші федеральні податки
Збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів
Порядок обчислення і сплати зборів визначений гл.25.1 Податкового кодексу РФ. Ліміти використання цих об'єктів встановлюються органами виконавчої влади суб'єктів РФ.
Платниками зборів є організації і фізичні особи, які отримують в установленому порядку ліцензію (дозвіл) на користування об'єктами тваринного світу на території РФ і об'єктами водних біологічних ресурсів, як у внутрішніх водах, так і в територіальному морі.
Об'єктами оподаткування визнаються: об'єкти тваринного світу та об'єкти водних біологічних ресурсів, вилучення яких із середовища їх проживання на підставі ліцензії (дозволу).
Ставки збору встановлюються в рублях за кожний об'єкт тваринного світу і за кожний об'єкт водних біологічних ресурсів.
Суму збору за користування об'єктами тваринного світу платники сплачують при отриманні ліцензії (дозволу) на користування цими об'єктами. Суму збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів платники сплачують у вигляді разового та регулярних внесків.
Сплата зборів здійснюється: фізичними особами за місцем знаходження органу, який видає ліцензію (дозвіл), а організаціями за місцем свого обліку. [14; с.338]
Органи, що видають в установленому порядку ліцензію, повинні не пізніше 5-го числа кожного місяця подавати до податкових органів за місцем свого обліку відомості про видані ліцензії; розмірі суми збору, що підлягає сплаті за кожної ліцензії; терміни сплати збору.
Водний податок
Порядок обчислення і сплати податку визначено гол. 25.2 Податкового кодексу РФ щодо спеціального водокористування.
Платниками податків визнаються організації та фізичні особи, які здійснюють спеціальне і (або) особливу водокористування за законодавством РФ.
Об'єкти оподаткування - різні види користування водними об'єктами, а саме: забір води з водних об'єктів; використання акваторії водних об'єктів; використання водних об'єктів без забору води для цілей гідроенергетики; використання водних об'єктів для цілей лісоповалу та ін
Податкова база визначається платником податків окремо щодо кожного водного об'єкта. Якщо стосовно об'єкта встановлені різні податкові ставки, податкова база визначається стосовно до кожної ставкою.
Загальна сума податку сплачується за місцезнаходженням об'єкта оподаткування. Термін сплати не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Податкова декларація подається до податкового органу, в строк, встановлений для сплати податку. [14; с. 340]
Податок на видобуток корисних копалин
Порядок обчислення і сплати визначено гол. 26 Податкового кодексу РФ. Податок носить відтворювальний характер.
Платники податків - організації й індивідуальні підприємці, що є користувачами надр. Залежно від категорії суб'єкта податку платник податку підлягає постановці на облік за місцем знаходження ділянки надр, за місцем знаходження організації або за місцем проживання фізичної особи.
Об'єкт оподаткування - корисні копалини, добуті з надр на території РФ або за її межами на територіях, що знаходяться під юрисдикцією РФ, а так само корисні копалини, добуті з відходів добувного виробництва.
Встановлено види корисних копалин, видобуток яких підлягає оподаткуванню. До них відносяться: кам'яне вугілля, торф, нафта, природний газ, руди чорних, кольорових і рідкісних металів, мінеральні води та ін
Податкова база - вартість видобутих корисних копалин, обчислена платником податку самостійно виходячи зі сформованих у платника податків цін реалізації або розрахункової вартості.
Оцінка вартості видобутих корисних копалин визначається трьома способами:
Виходячи зі сформованих у платника податку за відповідний податковий період цін реалізації без урахування державних субвенцій;
Виходячи зі сформованих у платника податку за відповідний податковий період цін реалізації видобутої корисної копалини;
Виходячи з розрахункової вартості видобутих корисних копалин.
Податкова база визначається окремо по кожному видобутих корисних копалин. У відношенні видобутих корисних копалин, для яких встановлено різні податкові ставки або податкова ставка розраховується з урахуванням коефіцієнта, оподатковувана база визначається стосовно до кожної податкової ставки.
Податковий період - календарний місяць.
Ставки податку залежать від виду корисних копалин запасів і складають від 0 до 17,5%. Спеціальна ставка 0% застосовується при видобутку деяких корисних копалин: корисних копалин в частині нормативних втрат корисних копалин; газу пального природного з нафтових родовищ; мінеральних вод, які використовуються виключно у лікувальних цілях без їх безпосередньої реалізації.
Користувачі надр, які здійснюють за рахунок власних коштів пошук і розвідку родовища, сплачують податок у відношенні корисних копалин з коефіцієнтом 0,7.
Платник податків зобов'язаний подавати податкову декларацію, починаючи з того податкового періоду, в якому розпочато фактичний видобуток корисних копалин. Ця декларація передається до податкових органів за місцем перебування платника податків не пізніше останнього дня місяця, наступного за минулим податковим періодом. [14; С. 344]
Сума податку, що підлягає сплаті за підсумком податкового періоду, перераховується до бюджету не пізніше 25-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
Державне мито
З 1 січня 2005 р. розмір та порядок сплати обов'язкових платежів при зверненні до судів, нотаріат, державні органи за отриманням дозволів (ліцензій) або реєстрацією встановлені гл. 25.3 Податкового кодексу РФ.
Державне мито - це збір, що стягується з організацій і фізичних осіб, за вчинення в їхніх інтересах юридично значимих дій і видачу їм документів (копій, дублікатів) уповноваженими органами і посадовими особами.
Суб'єкти оподаткування (платники податків) - організації та фізичні особи у разі, якщо вони:
Звертаються за здійсненням юридично значущих дій;
Виступають відповідачами в судах, коли рішення суду прийняте не на їх користь і позивач звільнений від сплати державного мита.
Об'єкти справляння мита - це позовні та інші заяви і скарги, що подаються до судів; вчинення нотаріальних дій нотаріусами державних контор; державна реєстрація та інші юридично значимі дії; розгляд та видача документів, пов'язаних з набуттям громадянства РФ, в'їздом до; реєстрація програм для ЕОМ ; здійснення федерального природного нагляду.
Законом встановлено тверда сума державного мита. Розміри мита визначені на кожен вид скоєних юридично значимих дій та видачу документів.
Наприклад, у справах, що розглядаються в судах загальної юрисдикції, потрібно заплатити 100 руб. (Для фізичних осіб) і 2000 крб. (Для юридичних осіб) при подачі позовної заяви майнового характеру, що не підлягає оцінці, а так само позовної заяви майнового характеру.
Однак, перш ніж сплачувати державне мито, доцільно поцікавитися встановленими законодавством пільгами.
Повне звільнення від сплати мита поширюється на окремі категорії фізичних осіб (Герої СРСР і РФ, учасники та інваліди війни та ін) і організації (бюджетні установи, суди, державні органи та ін), встановлені додаткові підстави несплати мита, наприклад, реєстрація арештів майна.
При зверненні до судів загальної юрисдикції не сплачують мито: позивачі - за деякими видами позовів; боку - під час подачі апеляційних, касаційних скарг за позовами про розірвання шлюбу, організації та фізичні особи - при подачі в суд деяких видів заяв і скарг та ін
При зверненні за вчиненням нотаріальних дій так само встановлені пільги. У цьому випадку від сплати можуть бути звільнені громадські організації інвалідів, школи-інтернати, військові частини та ін
При державній реєстрації актів цивільного стану звільнення від мита отримують фізичні особи, а так само органи управління освітою, опіки і піклування - за видачу повторних свідоцтв про народження для дітей-сиріт і дітей, які залишилися без піклування батьків.
Платники сплачують мито в такі строки: а) при зверненні до судів - до подачі запиту, клопотання, заяви, б) платники, які виступають відповідачами в судах, коли рішення суду прийняте не на їхню користь - в десятиденний термін з дня набрання законної сили рішення суду, в) при зверненні за вчиненням нотаріальних дій - до вчинення нотаріальних дій; г) при зверненні за видачею документів - до видачі документів; та ін [14; С. 348]
2. Значення федеральних податків для федерального бюджету і найближчі перспективи
За період з 1998 р. по теперішній час у нас в країні створився досить міцний "кістяк" податкового законодавства, який, однак, ще не обріс добротним якісним "м'ясом". І його треба нарощувати в ході застосування чинних норм. Остання редакція частини першої Податкового кодексу значно відрізняється від первинного варіанту, і вона, дійсно, була істотно допрацьована з урахуванням правозастосовчої практики.
В даний час федеральним законом від 24.07.2007 N 216-ФЗ внесені зміни в шість глав Податкового кодексу: ПДФО, ЄСП, податок на прибуток організацій, держмито, податок на майно організацій і земельний податок. Не обійшлося без змін і в гол. 21 НК РФ (Федеральний закон від 04.11.2007 N 255-ФЗ). Поправки направлені на вдосконалення положень податкового законодавства і носять як концептуальний, так і технічний характер.
Так, наприклад, збільшена вартість, що амортизується. Розмір первісної вартості, при якій майно визнається амортизируемим, підвищено з 10 тис. руб. до 20 тис. руб. (Зміни до п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Відповідно, витрати на придбання майна з вартістю 20 тис. крб. і менше можна буде одноразово визнавати як матеріальні витрати (згідно з пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Дані зміни зблизили бухгалтерський та податковий облік.
Уточнено доходи, які не можна віднести до доходів, що не враховуються для цілей оподаткування. Встановлено норми відшкодування витрат на відрядження у формі добових.
Зміни, що стосуються соціальних податкових відрахувань. Головним нововведенням є те, що соціальні відрахування на освіту (за винятком витрат на навчання дітей платника податків), на лікування (за винятком витрат на дороге лікування) і на недержавне пенсійне забезпечення / добровільне пенсійне страхування надаються в розмірі фактично зроблених витрат, але в сукупності не більше 100 000 руб. в податковому періоді. Дані положення поширюються на правовідносини, що виникли з 1 січня 2007 р. збільшився перелік компенсаційних виплат та ін [6; С.26]
На закінчення відзначимо, що в останні роки в Росії спостерігається бурхливий процес розвитку податкового законодавства як на федеральному, так і на регіональному та місцевому рівнях. Підвищення ролі та значення податкового права обумовлено особливим місцем податків і зборів у формуванні доходів держави в умовах постійного зростання його витрат. Податкові надходження становлять сьогодні понад 90% бюджетних доходів усіх рівнів. Таким чином, податкова політика стає найважливішою складовою соціально-економічного, політичного, гуманітарного реформування суспільних відносин. Податки - один з основних факторів економічного зростання. Від ефективності оподаткування багато в чому залежать успіх державних реформ, їх соціальна спрямованість, а також рівень життя і добробуту населення країни.
Висновок
Податкова система - один з головних елементів ринкової економіки. Вона виступає головним інструментом впливу держави на розвиток господарства, визначення пріоритетів соціального та економічного розвитку. Тому необхідно, щоб податкова система Росії була адаптована до нових суспільних відносин, відповідала світовому досвіду.
У новій податковій системі, виходячи з Федерального устрою Росії на відміну від попередніх років, більш чітко розмежовані права і відповідальність відповідних рівнів управління (Федерального і територіального) у питаннях оподаткування. Введення місцевих податків і зборів, як доповнення переліку діючих Федеральних податків, передбачене законодавством, дозволило більш повно врахувати різноманітні місцеві потреби і види доходів для місцевих бюджетів.
Нестабільність наших податків, постійний перегляд ставок, кількості податків, пільг і т. д. безсумнівно, відіграє негативну роль, особливо в період переходу російської економіки до ринкових відносин, а також перешкоджає інвестиціям як вітчизняним, так і іноземних. Нестабільність податкової системи на сьогоднішній день - головна проблема реформи оподатковування.
Безсумнівно, вся ця плутанина з податками призводить до нестабільного стану в нашій економіці і ще більше посилює економічну кризу. Безсумнівно, для виходу з кризового стану необхідно одним з перших кроків налагодити податкову систему країни.
Список літератури
Васильєва, О.П. Огляд основних змін податкового законодавства, які набули чинності в 2008р / О.П. Васильєва / / Податки та оподаткування, 2008, N 2
Віткіна Ю.В. Податкові злочинці епохи Путіна. Хто вони? / Ю.В. Віткіна, А.А. Родіонов. - М., СПб: Вершина, 2007. - 312с.
Гончаренко Л.І., Осетрова Н.І. Про нову дисципліни: сучасні тенденції у формуванні податкової культури / / Податки та оподаткування. 2007. N 11. С. 55.
Дворецький В.Р. Податкова перевірка: як захистити свої права. [Текст] / В.Р. Дворецький. - М.: ГроссМедіа, 2007. - 152с. - (Податковий практикум).
Дьомін, А.В. Про зміни в податковому законодавстві з 2007 року Фінанси, 2006, N 12
Зріле, А.П. Нове в податковому кодексі: коментар до змін, що вступили в силу в 2008р / А.П. Зрілою. - М.: Діловий двір, 2008
Зудина, Є.М. Про роль податку на прибуток організацій в доходах територіальних бюджетів / О.М. Зудина / / Податки та оподаткування, 2008, N 4
Кіперман, Г. Я., Бєлялов, А. З. Оподаткування підприємств і громадян в Російській Федерації / Г.Я. Кіперман, А.З. Бєлялов. - М.: Фінанси, 2002.
Леонова, Є.Д., Чухнина, Г.Я. Податкова культура як важливий елемент вдосконалення податкової системи Росії / Є.Д. Леонова, Г.Я. Чухнина / / Податки та оподаткування ", 2008, N 9
Лермонтов Ю.М. Практичний коментар до частини першої Податкового кодексу Російської Федерації [Електронний ресурс] / Ю.М. Лермонтов. - Режим доступу: Система Консультант Плюс.
Лермонтов Ю.М. Єдиний соціальний податок. / Ю.М. Лермонтов. - М.: Юстіцінформ, 2007. - 376с. - (Ділова бібліотека).
Лозовський, М.О. Податковий кодекс 2007: Оцініть нововведення! / М.О. Лозівський / / Російський податковий кур'єр, 2007, N 1-2
Податки: Учеб. посібник. / Під. ред. Д.Г. Чорниця. - 4-е видання, перероб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 1998. - 544 с.
Податковий кодекс Російської Федерації. - М.: ГроссМедіа, 2007. - 544с.
Податкове право Росії: Підручник для вузів / Під ред. Ю.А. Крохіна. - 3-е изд., Испр. і доп. - М.: НОРМА, 2007. - 738с.
Податкове право: Учеб. посібник / За ред. С.Г. Пепеляева. - М.: ІД ФБК-ПРЕС, 2000.
Податковий кодекс у системі джерел податкового права Росії / / Ваш податковий адвокат, 2007, N 7
Пансков В.Г. Про засади оподаткування фізичних осіб. / В.Г. Пансков / / Фінанси, 2008, N 1
Пансков В.Г. Російська система оподаткування: проблеми розвитку / В.Г. Пансков. - М.: МЦФЕР, 2003.
Постатейний коментар до податку кодексу Російської Федерації / за ред. І.А. Феоктистова. - М.: ГроссМедіа, 2007. - 1288с. - (Коментарі до ріс. Законодавству).
Сєдаков, І.: Плюси і мінуси податкової реформи / І. Сєдаков / / Головбух 2004, N 15
Фішер С. Економіка / С. Фішер, С. Р. Дорнбуш, Р. Шмалензі. - М.: Дело. - 1997р.
Черник Д. Г. Податки. / Д.Г. Чернік. - М.: Фінанси і статистика, 1994.
Черник Д.Г. Податки в ринковій економіці / Д.Г. Чернік. - М.: Фінанси, 1997.
Черник, І.Д. Про зміну податкового законодавства з 2007 року / І.Д. Черник / / Податковий вісник ", 2006, N 10
Шторгін, С.І. Податкова система повинна бути простою, але не примітивною [Текст] / С.І. Шторгін / / Податки та оподаткування, 2008, N 6.