Фармація з нормоконтроль

Введення

Перехід до ринкової економіки торкнувся всіх структур ринкового простору, в тому числі і фармацевтичного ринку. Потреба у фармацевтичних послуги сьогодні, як ніколи, набуває виняткову актуальність, оскільки товаром є ліки, необхідне і «новим російським» і людям, за межею бідності. У цих умовах Росія всіляко прагне постачати населення медикаментами. Уряд присвоїло промисловості статус «стратегічно важливою» і хотіло б бачити її відповідає основним потребам населення.

У період реконструкції народного господарства по-новому вирішувалися питання аптечного господарства. Було вирішено розширити аптечну мережу і перебудувати фармацевтичну освіту. Були створені нові типи аптек - центральні, районні, міжлікарняні. У великих містах почали відкриватися аптеки готових ліків, а в районах, віддалених від населених пунктів, - пересувні аптечні кіоски. Відкриття аптек різних типів обумовлено особливостями розселення, соціально-економічними, географічними та іншими чинниками, організаційними формами медичної допомоги.

Для економічного розвитку аптечного господарства в аптечних установах стала проводитися велика робота по впровадженню раціональних форм обслуговування населення. Для поліпшення інформаційної служби, встановлення повсякденному зв'язку лікарів та фармацевтів, велася робота по організації при лікувально-профілактичних установах кабінетів фармацевтичної інформації.

Фармацевтична служба є складовою частиною матеріально-технічної бази охорони здоров'я. Її роль і завдання в лікарському забезпеченні населення визначаються постійним зростанням і вдосконаленням рівня амбулаторно-клінічної та стаціонарної допомоги населенню, а також підвищенням його матеріального і культурного рівня, зростанням виробництва та розширенням асортименту лікарських засобів і виробів медичного призначення, впровадженням найбільш ефективним форм лікарського забезпечення та т. п.

У визначенні цілей і завдань фармацевтичного підприємства як складової частини охорони здоров'я слід виходити насамперед із максимального задоволення на основі неухильного науково-технічного прогресу, потреб населення в високоефективних лікарських засобах, що сприяють зміцненню здоров'я, підвищенню працездатності і збільшенню тривалості життя людей.

Організаційно-методичне та адміністративне керівництво з лікарського забезпечення населення і лікувально-профілактичних установ на території Хабаровського краю здійснює Хабаровське державне територіальне підприємство «Фармація».

1 Техніко-економічна характеристика підприємства ХГТП «Фармація»

До моменту реорганізації підприємства воно мало іншу назву - ХГТПП «Фармація», тобто Хабаровське державне торгово-виробниче підприємства «Фармація». До складу підприємства входили такі структурні підрозділи: «Фармація» м. Миколаївська-на-Амурі, «Фармація» м. Комсомольська-на-Амурі, «Фармація» м. Радянська Гавань, а також крайова контрольно-аналітична лабораторія, крайовий аптечний склад. Кожен місяць, квартал, рік, бухгалтерії цих підрозділів надавали свою звітність до головного управління, що знаходиться в м. Хабаровську. Але з метою уникнення банкрутства підприємства, підвищення економічної ефективності діяльності підприємства було прийнято рішення про реорганізацію ХГТПП «Фармація».

З метою подальшого покращення розвитку аптечної мережі м. Миколаївська та м. Комсомольська-на-Амурі були створені окремі самостійні підприємства.

25 грудня 1998 вийшов наказ про створення нового підприємства, іменоване як Хабаровське державне територіальне підприємство «Фармація» (ХГТП «Фармація»). Систему підприємств графічно можна представити у відповідності з малюнком 1.1.

ХГТП «Фармація» є державним підприємством і перебуває в безпосередньому підпорядкуванні Департаменту охорони здоров'я. Підприємству надано статус юридичної особи, воно має відокремлене майно, має самостійний баланс, розрахункові та інші рахунки в кредитних установах, у тому числі в іноземній валюті, печатку із найменуванням. Підприємство відповідає за своїми зобов'язаннями всім своїм належним йому майном. Воно реалізує свою продукцію, виконує і надає послуги за цінами, що встановлюються самостійно.

Рис. 1.1. Структура Хабаровського державного територіального підприємства «Фармація»

Предметом діяльності підприємства є: виготовлення та відпуск всіх видів лікарських форм за рецептами лікарів і вимогам лікувальних профілактичних установ, виготовлення та відпуск препаратів з лікарської сировини (відвари, чаї, збори тощо), оптова і роздрібна закупівля та (або) торгівля лікарськими засобами , лікарським рослинною сировиною, виробами медичного призначення, реалізація предметів очкової оптики, здійснення діяльності з сильнодіючими і отруйними речовинами, наркотичними засобами у відповідності зі списками Постійного комітету з контролю ліків.

ХГТП «Фармація» самостійно планує свою діяльність і визначає перспективи розвитку, виходячи з попиту на вироблену ним продукцію. Основу перспективних і поточних планів становлять договори, укладені із споживачами продукції і постачальниками сировини.

Організація лікарської допомоги на підприємстві заснована на фінансування поставок територіальним фондом обов'язкового медичного страхування медикаментів в медичні установи відповідно до розроблених стандартів та нормативів лікування. Лікарське забезпечення при стаціонарної допомоги здійснюється з використанням медико-економічних стандартів відповідно до Переліку лікарських засобів.

Формування цін на підприємстві на лікарські засоби здійснюється «тарифним комітетом» на підставі проведених маркетингових досліджень цін постачальників. Закупівля медикаментів проводиться на конкурсній основі. Розроблено «фінансовий» норматив для населення, які отримують лікарські засоби в порядку безкоштовного відпустки. Так як у підприємства державна форма власності, то Департамент охорони здоров'я виділяє кошти з бюджету для відпустки безкоштовних рецептів.

Хабаровська «Фармація» - це одне з найбільших підприємств міста. До його складу входять: Головне управління зі своїми відділами, які виконують різні функції, 42 державні аптеки (готові і виробничі), Централізована бухгалтерія, Крайовий аптечний склад. Кожна ланка підприємства виконує закріплені за ним функції, вирішує виробничі завдання під вищим керівництвом, а також складає звітність і надає її до головного управління.

Структура підприємства з його відділами та підрозділами наводиться у відповідністю з малюнком 1.2.

З метою ефективності забезпечення населення та закладів охорони здоров'я лікарськими засобами і виробами медичного призначення, раціонального використання державних коштів, вдосконалення інфраструктури системи лікарського забезпечення за кожною ланкою підприємства закріплені функції, на підставі яких виконуються поставлені завдання.

Переміщення матеріальних потоків в дистрибуції вимагає концентрації у певних місцях необхідних запасів, для яких і призначений склад.

Рис. 1.2. Структура підприємства

2 Методи і прийоми аналізу

Економічний аналіз - найбільш дієва форма контролю за виконанням аптеками необхідних нормативів, виконання прихованих ресурсів, шляхів підвищення економічної ефективності використання матеріальних, грошових і трудових ресурсів і т. д.

Аналіз означає розчленовування, розкладання складного на окремі складові елементи. Аналітичне розчленування цілого, складного не може бути мимовільним, воно проводиться з урахуванням специфіки аналізованого об'єкта, що дозволяє виявити його головні сторони.

Основна мета економічного аналізу - вивчити господарські виробничі процеси за звітний період і в ході їх виконання прогнозувати розвиток на перспективу. Успіх господарської діяльності аптечного закладу залежить від правильних і своєчасно прийнятих управлінських рішень, що неможливо без глибокого і всебічного аналізу.

Перед економічним аналізом стоять наступні завдання: обгрунтування реальності планових показників на перспективу, контроль і всебічна оцінка виконання планових завдань за об'ємом, кількістю, структурою і якістю своєї продукції, оцінка ефективності використання матеріальних, трудових і грошових ресурсів, контроль за їх раціональним використанням, за дотриманням режиму економії, вимог господарського розрахунку, вишукування резервів підвищення економічної ефективності та поліпшення господарсько-фінансової діяльності аптечних установ.

Об'єктами економічного аналізу є господарські процеси аптечних установ, що формуються під впливом різноманітних об'єктивних і суб'єктивних причин (факторів) та отримують відповідне відображення в системі економічної обліково-звітної інформації.

Найбільш відповідальний момент в економічному аналізі - визначення конкретних об'єктів дослідження, якими можуть бути всі сторони діяльності (виробнича, збутова, заготівельна та ін) або тільки окремі з них, що дозволить диференціювати економічний аналіз як повний (суцільний) або як частковий (вибірковий) .

Економічний аналіз повинен бути конкретним, цілеспрямованим, оперативним, дієвим, систематичним, об'єктивним і достовірним. Результати будь-якого, а тим більше економічного аналізу залежать від науковості методу, покладеного в основу його проведення.

Залежно від цілей, завдань, часу проведення розрізняють попередній, поточний і періодичний аналіз. Усі види аналізу повинні проводитися в органічному взаємозв'язку і систематично, за заздалегідь складеним планом.

Конкретний зміст аналізу господарської діяльності розкривається при характеристиці його складових елементів.

Економічний аналіз здійснюють поетапно. На першому етапі з'ясовують попередні результати роботи аптечного закладу за основними показниками (товарообіг, рецептура, торговельні накладення, витрати обігу та ін), тобто оцінюють ступінь виконання плану. На другому етапі аналіз поглиблюється, деталізується, наприклад, товарообіг розглядається за видами - роздрібний і оптовий і далі по складовим елементам, виявляються фактори (причини), ступінь і характер їхнього впливу на виконання планових завдань.

Заключний етап аналізу - узагальнення результатів, розробка відповідних висновків та пропозицій, заходів щодо усунення виявлених недоліків, поліпшення діяльності аналізованого аптечного закладу.

Економічний аналіз необхідно проводити, використовуючи всю сукупність якісної інформації з досліджуваних питань. Обсяг і джерела інформаційних даних залежать від цілей і місця проведення, часу, за який здійснюється аналіз. Для аналізу можуть бути використані як планово-облікові (планові і нормативні показники, фактичні дані оперативної та бухгалтерської, статистичної звітності), так і позаоблікового (матеріали документальних ревізій, фармацевтичних обстежень, протоколи виробничих нарад, профспілкових зборів по аналізованих питань, матеріали особистої співбесіди з працівниками, накази і розпорядження, пояснювальні та доповідні записки і т. д.) джерела інформації. Комплексне використання всіх доступних форм інформації дозволяє всебічно і детально проаналізувати господарську діяльність аптечного закладу, дати їй об'єктивну оцінку.

Щоб розкрити причинний зв'язок чинників, вивчити їх вплив на аналізований показник, в економічному аналізі використовуються відносні і середні величини, прийоми угруповання, порівняння, балансовий ув'язки, ланцюгові підстановки, індексний і різного роду економіко-математичні методи.

Відносна величина - це результат порівняння абсолютних величин, виражений у вигляді частки від ділення однієї величини на іншу, прийняту за базу порівняння.

Нерідко в економічному аналізі застосовують і відносні величини структури, що характеризують частки (питомі ваги) складових елементів у досліджуваній сукупності, наприклад, питома вага роздрібного товарообігу аптеки, товарообігу зовнішнього аптечного складу в загальному товарообігу, групи медикаментів в загальній реалізації, суми фонду заробітної плати серед витрат обігу та ін

Для характеристики та порівняння якості лікарського обслуговування населення аптечною мережею різних областей і районів в аналізі застосовують відносні величини інтенсивності, що визначаються як відношення двох різнойменних абсолютних величин, що характеризують взаємозалежні в своєму розвитку процеси та явища.

Іноді для оцінки ступеня виконання плану в аналізі користуються відносною величиною - коефіцієнтом, який характеризує ефективність роботи транспорту, використання робочого часу, виробничих площ в аптечній мережі і т. п.

Коефіцієнт ефективності - це величина порівняння двох взаємопов'язаних показників, з яких один (плановий або нормативний) приймається за одиницю.

Для об'єктивної оцінки темпів зростання, динаміки виконання таких планових показників, як товарооборот, накладення, витрати обігу та інші, в економічному аналізі широко застосовують індекси цін.

Індекс цін - відносний показник зміни загального рівня цін певної групи товарів за звітний період у порівнянні з попередніми періодами.

Частина при аналізі кількісних ознак абсолютних величин застосовуються середні арифметичні, геометричні та хронологічні.

Середні величини застосовують при порівняльному аналізі. При аналізі показників роботи аптечних установ звітні дані базисного року порівнюють з даними минулих років, з даними інших установ, середніми даними по аптечної мережі району, міста, області. Прийом порівняння відповідних показників, розкрити позитивні і негативні фактори, ступінь їх впливу на аналізовані показники, виявити рентабельні та нерентабельні заклади, підвищити економічну ефективність роботи за рахунок поширення і впровадження передового досвіду.

Обов'язкова складова частина аналізу - прийом угруповання інформаційних даних. Він дозволяє визначити як позитивні, так і негативні елементи в роботі аптеки. При цьому застосовуються взаємопов'язані, загальноприйняті та встановлені прийоми угруповання.

Для вивчення характеру і ступеня впливу окремих факторів на відповідний показник використовують ланцюгові підстановки, але за умови, що залежність між досліджуваними показниками має математичну визначеність, тобто виражена у вигляді прямої або зворотного зв'язку.

Сутність прийому ланцюгових підстановок зводиться до того, що з усієї маси факторів, що діють на аналізований показник, виділяють основні, які обумовлюють відхилення від плану. Якщо відхилення залежать від двох і більше факторів, їх вплив встановлюють у суворій послідовності. У першу чергу визначають вплив кількісних, а потім якісних показників. Використання прийому ланцюгових підстановок передбачає складання розроблювальні таблиць, за даними яких розраховують всі необхідні показники.

Таким чином, сенс ланцюгової підстановки зводиться до послідовної заміні планової (базисної) величини кожного фактора фактичної (звітної). Основний недолік цього прийому - зміна послідовності підстановки може вплинути на результат і привести до необ'єктивності висновків.

Кореляційно-регресійний метод застосовується в тих випадках, коли між досліджуваними показниками немає чітко вираженої залежності.

В аптечній системі кореляційно-регресійним аналізом можна скористатися для вивчення впливу товарообігу на рівень витрат обігу (парна кореляція), груповий структурі товарообігу на рівень витрат обігу (множинна кореляція). За допомогою цього прийому можна проаналізувати продуктивність праці, чисельність штатів, рівень торговельних накладень в залежності від товарообігу, структури рецептури та інших факторів.

Заключний етап економічного аналізу - узагальнення його результатів. При узагальненні результатів аналізу отримують загальну систему економічних показників, що характеризують всі види господарської діяльності аптечної мережі. У систему можуть входити такі показники: вартісні і натуральні - в залежності від покладених в основу планування, обліку і аналізу вимірників, кількісні та якісні - залежно від того, яка сторона господарської діяльності аналізується, об'ємні та питомі - залежно від застосування окремо взятих показників або їх співвідношень. Ці показники мають свій певний зміст і значення для контролю та аналізу, хоча деякі з них застосовуються порівняно рідко. Але економічний аналіз передбачає комплексне використання всієї системи показників, що дозволяє всебічно і науково обгрунтовано оформити результати аналізу діяльності аптечного закладу. Від правильності оформлення результатів аналізу залежать його якість і наслідки.

Оформлення результатів аналізу в аптечній мережі проводиться по-різному, залежно від його призначення, місця та періоду проведення. Оперативний, щоденний аналіз роботи на робочих місцях завершується і оформляється прийняттям конкретних заходів щодо усунення виявлених недоліків у роботі. При аналізі місячної та квартальної звітності оформлюється пояснювальна записка, в якій поряд з оцінкою господарської діяльності даються висновки і пропозиції щодо її поліпшення, мобілізації виявлених резервів. Результати аналізу, проведеного в вищестоящої організації, відображаються в рішеннях нарад з розгляду матеріалів. Узагальнення матеріалів економічного аналізу може знайти своє вираження в наказі, циркулярах та інших розпорядженнях керівника вищестоящої організації.

3 Аналіз об'ємних показників

Основним критерієм оцінки господарської діяльності аптечних установ є найбільш повне забезпечення потреб населення та лікувально-профілактичних установ у лікарських засобах та виробах медичного призначення при наявності асортименту найважливіших і широко вживаних лікарських засобів, дотримання фармацевтичного і санітарного порядку, підвищення якості та культури обслуговування населення, зниження рівня відмов у відпустці медичних препаратів.

Фінансово-господарські результати діяльності ХГТП «Фармація» характеризуються сумою отриманого прибутку і рівнем рентабельності. Прибуток на даному підприємстві отримують головним чином від реалізації медикаментів та від надання медичних послуг прокату.

Таким чином, основними об'ємними показниками діяльності ХГТП «Фармація» є прибуток, рентабельність і товарообіг. Розглянемо їх динаміку, а також розмір впливу різних факторів.

Товарообіг підприємства - найважливіший критерій оцінки результатів його діяльності. Він входить до складу загального товарообігу країни, серед якого займає близько 3%. І тим не менш товарообіг аптечної системи має важливе значення: розмір його характеризує якість і обсяг лікарської допомоги, що надається населенню, реалізація медичних товарів характеризує перехід товарів зі сфери виробництва та обігу в сферу їх споживання.

Товарообіг аптечної системи важливий з точки зору дотримання принципів господарського розрахунку, якими є самоокупність, матеріальна зацікавленість, господарська самостійність і ін

В аптечній системі товарообіг складається з роздрібного і оптового. Роздрібний товарообіг відбиває суму реалізації медичних товарів населенню, включаючи і медикаменти, відпущені окремим категоріям хворих безкоштовно та на пільгових умовах за повною їх вартості. Оптовий товарооборот - це обсяг реалізації медичних товарів за роздрібними цінами лікувально-профілактичним та іншим установам, організаціям на медичні цілі за безготівковим розрахунком.

Товарообіг в цілому і по основних напрямках наводиться у таблиці 3.1.

Таблиця 3.1

Динаміка товарообігу

За даними таблиці 3.1 аптечна система показала хороші результати по товарообігу збільшивши його на 23177,3 тис. руб., Або на 59,27%. До факторів впливає на збільшення товарообігу можна віднести підвищення рівня матеріального добробуту населення, розширення мережі лікарень, а також своєчасна оплата за відпущені медикаменти лікувальними установами й інші чинники, які ефективно збільшують зростання товарообігу.

Аналізуючи динаміку товарообігу слід зазначити, що зростання показника багато в чому залежить від збільшення роздрібного продажу, яка в свою чергу зросла в звітному періоді в порівнянні з попереднім на 19452,2 тис. руб. або 90,72%. Цей ріст обумовлений: прискореної реалізацією як готових, так і екстемпоральних препаратів, і отриманою виручкою.

Поряд з роздрібним товарообігом збільшився і оптовий. Відносні відхилення цього показника в звітному періоді проти базисним склало 3725,1 тис. руб. Фактором зростання оптового товарообігу послужило відкриття деяких лікувальних установ, а також підвищення попиту на деякі медичні препарати для хворих.

Склад роздрібного товарообігу ХГТП «Фармація» видається в таблиці 3.2.

Таблиця 3.2

Аналіз роздрібного товарообігу ХГТП «Фармація»

За даними таблиці 3.2 видно, що до складу роздрібного товарообігу ХГТП «Фармація» входить відпуск медикаментів за екстемпоральних і готових формах населенню. Число екстемпоральних лікарських засобів скоротилося в 1999 р. в порівнянні з 1998 р. на 21,2% або на 88,69 тис. руб. Це відбувалося за рахунок того, що ряд аптек, які займаються приготуванням лікарських препаратів були переведені в аптеки готових форм (А № 138 по вул. Бондаря, А № 7 по вул. Радянська, А № 128 по вул. Істоміна і т. д.) .

Також до складу роздрібного товарообігу входить внутрішньоаптечна фасовка (порошки, вітаміни, вата, т. п.) і заготівка (концентрати, мазі, трави, мікстура і т. д.).

У 1999 р. також відбулося зниження цієї складової частини товарообігу на 1,85%.

Особливо слід відзначити значне зростання товарообігу з відпуску готових лікарських форм на 39,6% (або на 19527,39 тис. руб.).

Оптовий товарообіг ХГТП «Фармація» представлений відпусткою лікарських форм лікувальним і іншим установам, а також санаторіїв-профілакторіїв, а саме:

а) за стаціонарної рецептурою, тобто відпуск лікарських засобів за стаціонарним (лікарняним) вимогам,

б) по дрібногуртовому відпуску медичних товарів лікувально-профілактичним та іншим установам (реалізація у вигляді великої фасовки, відпустці в масі та ін.)

Виконання аптекою плану по стаціонарної рецептурі представлено в таблиці 3.3.

Таблиця 3.3

Аналіз відпуску медикаментів плану по стаціонарної рецептурою

Також до складу оптового товарообігу входить відпустку за безкоштовними і пільговими рецептами, який приводиться в таблиці 3.4.

Дані таблиці 3.4 показують збільшення розміру відпустки за безкоштовними рецептами на 24% і зниження пільгових на 4,25%. Збільшення відпуску медикаментів за безкоштовними рецептами в 1999 р. в порівнянні з 1998 р. пов'язане з тим, що у звітному періоді Міністерство охорони здоров'я виділило більше коштів на оплату цих рецептів.

Таблиця 3.4

Аналіз відпуску медикаментів за безкоштовними і пільговими рецептами

4 Аналіз витрат обігу

Витрати обігу - один з основних якісних показників фінансово-господарської діяльності аптечної системи, що визначає її рентабельність. Ці витрати аптечних установ, пов'язані з просуванням товарів медичного асортименту від виробництва до споживання.

Для аналізу витрат джерелом інформації є форма № 5-3 «Звіт про витрати на виробництво і реалізацію продукції». Аналізу піддаються витрати як в цілому, так і за окремими статтями витрат обігу.

Витрати на виробництво та реалізацію лікарських засобів ХГТП «Фармація» наведені в таблиці 4.1.

Таблиця 4.1

Витрати виробництва

Як видно з таблиці, товарообіг звітного року вище базисного на 23177,3 тис. руб. або 59,26%.

Відзначаючи динаміку розвитку товарообігу по суті, з'ясуємо фактори, що викликають його відхилення від відповідної закономірності. До таких факторів можна віднести такі як структура і культура населення, що обслуговується, підвищення рівня його матеріального добробуту, розширення мережі лікарень і амбулаторно-клінічних закладів. Важливою умовою збільшення товарообігу є те, що у звітному році з дозволу директора підприємства адміністрації аптечних установ дозволяється самостійно закуповувати медичні препарати, що тягне приплив товару і збільшення товарообігу.

Аналізуючи витрати обігу підприємства видно, що в 1999 р. відбулося скорочення загальних витрат на 193,04 тис. руб. або на 1,34% в порівнянні з 1998 р. Зниження загальної суми витрат відбулося за рахунок зменшення орендної плати аптечних установ, тобто в деяких аптеках невиробнича частину приміщення здано в оренду: в аптеці № 36 на п. Горького, аптеці № 92 по вул. Виборзька і т. д. Наступним фактором є зменшення витрат на комунальні послуги, в цьому випадку ряд аптек відмовилися від гарячої води. Головною причиною зниження витрат послужило скорочення чисельності працівників аптечних установ і закриття нерентабельних аптек: № 151 по вул. Аеродромна, № 170 по вул. Шелеста, № 147 по вул. Стрельникова, № 172 по вул. Панфіловців.

Визначивши темп зниження рівня витрат (1,34%), розрахуємо індекс рівня витрат за формулою (4.1):

I і = И1 / И0, (4.1)

де И1 - рівень витрат обігу звітного періоду;

И0 - рівень витрат обігу базисного періоду.

I і = 14168,06 / 14361,1 = 0,99.

Абсолютну суму відносної економії від зниження рівня витрат у звітному періоді розрахуємо за формулою (4.2):

, (4.2)

де О1 - товарооборот звітного періоду.

Е = (14168,06 - 14361,1) / 100 * 62284,5 = -120,2.

Розрахувавши абсолютну суму можна зробити висновок про те, що у звітному періоді проти базисним відбулася економія витрат обігу.

Звітні витрати обігу за рівнем до товарообороту склали 22,74%, тобто знизилися проти базисного періоду на 13,98%.

На зміну витрат звернення вплинуло збільшення обсягу товарообігу аптек, який робить зворотний вплив витрат за інших рівних умовах.

Облік і аналіз витрат на ХГТП «Фармація» ведеться за елементами витрат.

Витрати фірми 1998 р. і 1999 р. по елементам наводиться в таблиці 4.2.

Таблиця 4.2

Витрати за елементами витрат

За даними таблиці 4.2 можна зробити висновок, що витрати звітного періоду нижче базисних на 193,04 тис. руб., Або на 1,34%. Відхилення відбулися по всіх видах і особливо відбулася велика зміна в меншу сторону по інших витрат, а також за витратами на оплату праці. Матеріальні витрати в загальному обсязі видатків збільшилися на 477,96 тис. руб. Змінилася декілька і структура витрат: збільшилася частка матеріальних витрат і амортизації основних засобів у зв'язку з інфляцією, а частка витрат на оплату праці зменшилася через відтік робочого контингенту: скорочення чисельності, звільнення за власним бажанням і т. д.

Склад матеріальних витрат наводиться в таблиці 4.3.

Таблиця 4.3

Склад матеріальних витрат

На підставі даних таблиці 4.3 можна зробити висновок про те, що загальні матеріальні витрати зросли на 477,96 тис. руб., Або на 20,35%. Найбільшу питому вагу до матеріальних витрат займають витрати на енергію - 55,5% в 1998 р. і 55,8% в 1999 р., а зокрема зросла частка теплової енергії і в абсолютному відхиленні це становить 241,30 тис. руб. в порівнянні з 1998 р. Таке зростання витрат пов'язаний з підвищенням тарифів на теплову енергію. Питома вага витрат на послуги сторонніх організацій становить 44,3% в 1998 р. і 44,0% в 1999 р. в загальній сумі матеріальних витрат. У порівнянні з базисним періодом видатки зросли на 203,2 тис. руб. або на 19,53%. Ці витрати відносяться більшою мірою на частку тих аптек, які обслуговують лікувально-профілактичні заклади: аптека № 161, № 150 і т. д., а також на ті аптеки, які займаються виготовленням лікарських препаратів: аптека № 144, № 174 і т . д. Слід зазначити, що в 1999 р. аптеками були придбані нові касові апарати і обслуговування цих основних засобів - одна з послуг сторонніх організацій; також під цими витратами розуміються витрати на ремонт побутової техніки, інкасація виручки і т. д. У зв'язку з тим, що аптечні установи не мають у наявності транспортних засобів (крім аптеки № 186 в п. Некрасівка), то витрати на паливо зросли всього на 0,60 тис. руб. У цю статтю також належать витрати на опалення для сільських аптек.

За даними таблиці 4.2 слід відзначити скорочення витрат на оплату праці на 122,9 тис. руб. або на 2,22% в порівнянні з попереднім роком.

У зв'язку зі зменшенням витрат на оплату праці знизилися відрахування на соціальні потреби. Склад відрахувань наводиться в таблиці 4.4.

З таблиці 4.4 видно, що відрахування у позабюджетні соціальні фонди знизилися. Загальна сума відхилень звітного періоду від минулого складає 29,9 тис. руб.

Аптечні заклади наділені основними засобами: автоклав, рефрактометр, касові апарати та п. д. Щомісяця на основні засоби нараховується знос. Після закінчення року складається накопичувальна відомість по зносу. У 1998 р. ця сума склала 103,7 тис. руб., А в 1999 р. - 105,7 тис. руб., Збільшення амортизаційних відрахувань на 2,0 тис. руб. відбулося за рахунок переоцінки основних засобів, а також надійшов нового обладнання.

Таблиця 4.4

Склад відрахувань на оплату праці, тис. руб.

Аналізуючи динаміку витрат за елементами витрат з таблиці 4.2 видно, що скорочення витрат у більшій мірі відбулося за статтею інші витрати. Головною причиною зниження є закриття деяких аптечних установ, а отже, зменшення витрат на комунальні послуги, на послуги позавідомчої охорони і т. п.

Основними критеріями визначення витрат за цією статтею є: певні суми, зазначені, наприклад, у договорі на послуги позавідомчої охорони, суми в виставляються рахунках на оплату за комунальні послуги, встановлені тарифи у громадському транспорті і т. д.

Склад і структура інших витрат наводиться в таблиці 4.5.

На підставі даних таблиці 4.5 можна зробити висновок про те, що в 1999 р. різко скоротилися витрати на оплату послуг сторонніх організацій. Відхилення становить 179,1 тис. руб. або 9,26% від попереднього року. У поточному році на частку цих витрат припадає 45,91% від загальних інших витрат. Фактором цього зменшення стало закриття нерентабельних аптек, а отже, скорочення витрат по цій статті. Аналізуючи зміни за іншими статтями витрат можна простежити зменшення витрат на послуги пасажирського транспорту. У порівнянні з базисним періодом ці витрати скоротилися на 0,5 тис. руб. або 1,14%. Причиною цьому послужило зниження скорочення чисельності працівників аптечної мережі (у зв'язку з виробничою необхідністю співробітники аптек користуються пасажирським транспортом, оплата за продані квитки проводиться з каси аптек і ці витрати відносяться на статтю витрат «послуги пасажирського транспорту»).

Таблиця 4.5

Склад і структура інших витрат