Факторний аналіз роздрібного товарообігу

Федеральне агентство з освіти Росії
ГОУ СПО "Барнаульський торговельно-економічний коледж"
ПЦК Обліково-економічних дисциплін

Дисципліна
Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства в торгівлі
РЕФЕРАТ
на тему:
"Факторний аналіз роздрібного товарообігу"

Виконав студент	________	"08" червня	2007	Ю.А. Кассіхіна
Керівник роботи	________	"___" ______	2007	Г.М. Вегера

Барнаул 2007

Введення

На роздрібний товарообіг впливає безліч чинників. Обсяг продажу товарів залежить від економічної та політичної ситуації в країні та регіоні, рівня інфляції, доходів населення і т.д. Представлена ​​на рис. 1.1 класифікація факторів, що впливають на товарообіг, ділить їх на зовнішні (які залежать від торгової організації) і внутрішні (залежні від діяльності організації торгівлі).
Аналіз зовнішніх факторів здійснюється шляхом вивчення макроекономічних показників країни. При цьому враховуються стан і перспективи розвитку економіки країни в цілому, грошово-кредитна, зовнішня і внутрішня політика і можливі зміни в результаті державного регулювання.
Зовнішні чинники можна підрозділити на чинники, що впливають на попит і пропозицію товарів. Інфляція впливає на збільшення товарообігу у вартісному виразі і на зниження фізичного обсягу продажу товарів. Крім того, в результаті інфляції погіршується структура роздрібного товарообігу, тобто знижується частка високоякісних товарів. Практично такий же вплив на обсяг роздрібного товарообігу робить зниження грошових доходів населення. Зростання грошових доходів населення призводить до стійкого зростання обсягу продажів, поліпшення структури товарообігу: збільшення питомої ваги в обсязі, продажів м'ясних, рибних, овочевих продуктів, фруктів і т.д.
До макроекономічних факторів належать: падіння (зростання) виробництва, погіршення структури виробництва продукції, банкрутство організацій, зростання неплатежів, зниження виробництва сільськогосподарської продукції і т.д.
Соціальні фактори безпосередньо впливають на обсяг роздрібного продажу товарів і в свою чергу залежать від політичної ситуації в стані і її економічного розвитку. Зниження життєвого рівня населення, зростання безробіття, зниження доходів населення приводять до скорочення обсягу продажів і погіршення їх структури.
Неправильна грошово-кредитна політика (вилучення зайвих або надання додаткових грошових коштів - політика впливу на пропозицію грошової маси: управління як грошовими, так і кредитними операціями) поряд з іншими негативними процесами може призвести до інфляції та соціальної напруженості в суспільстві, що, в кінцевому підсумку , зробить вплив на товарообіг.
Дестабілізація національної валюти, її девальвація призводять до скорочення імпорту, зростанню експорту та виробництва продукції, що не може не позначитися на обсязі та структурі продажів.
Внутрішні фактори, що впливають на товарообіг, безпосередньо пов'язані з роботою конкретної організації торгівлі. Їх можна підрозділити на три основні групи, пов'язані з:
товарним забезпеченням;
чисельністю працівників, організацій і продуктивністю праці;
станом і використанням необоротних активів.

1. Вплив показників товарного забезпечення на роздрібний товарообіг

Фактори, пов'язані з товарним забезпеченням, впливають на обсяг роздрібного товарообігу через зміну величини запасів на початок і кінець звітного періоду, надходження товарів та їх іншого вибуття. Між цими величинами є балансова зв'язок, що виражається формулою товарного балансу:
Nзн + Nп = Nр + Nв + Nзк,
де Nзн - запаси товарів на початок періоду;
Nп - надходження товарів;
Nр - обсяг роздрібного товарообігу (реалізації);
Nв - інше вибуття товарів;
Nзк - запаси товарів на кінець періоду.
Використовуючи формулу товарного балансу, можна визначити величину кожного з доданків. Сума продажу товарів буде дорівнює:
Nр = Nзн + Nп - Nв - Nзк.
Отже, на обсяг роздрібного товарообігу впливає кожне з алгебраїчних доданків товарного балансу. Збільшення початкових запасів і надходження товарів надає позитивний вплив на суму продажу товарів; їх зменшення, навпаки, сприяє скороченню розмірів реалізації; зменшення іншого вибуття товарів, скорочення кінцевих запасів товарів позитивно впливають на суму продажу; їх збільшення позначається негативно на величині товарообігу даного звітного періоду.
Говорячи про направлення впливу (+,-) цієї групи факторів на товарообіг, необхідно враховувати доброякісність надійшли товарів в потрібному асортименті і необхідних кількостях, це відноситься і до товарів в запасі. При порушенні цих умов фактор, що робить позитивний вплив (наприклад, збільшення завезення товарів), може стати негативним. Так, не можна вважати позитивними факторами збільшення завезення товарів, що не користуються попитом у покупців, початкових запасів, якщо вони зростали за рахунок неходових товарів.
Особливо слід сказати про уцінку товарів, що включається до інше вибуття (поряд з нестачею товарів тощо). Її наявність часто свідчить про те, що у торговельній організації знаходяться товари не повною мірою відповідні споживчому попиту. Це не можна оцінити позитивно. Проте своєчасно вироблена уцінка товарів, які частково втратили свої споживчі властивості, може трохи активізувати торговельний процес в даному звітному періоді.
Вплив на суму реалізації того чи іншого доданка товарного балансу вимірюється способом ланцюгової підстановки або способом різниць, тобто визначення різниці між фактичними і порівнюваними (прогнозованими або попередніми) величинами.
Для вимірювання впливу на товарообіг показників товарного балансу слід здійснити п'ять розрахунків:
у першому розрахунку всі показники базисні (попередні, або прогнозовані) -
Nзн0 + Nп0 - Nв0 - Nзк0 = Nр0;
у другому розрахунку початкові запаси товарів фактичні, решта показників базисні -
Nзн1 + Nп0 - Nв0 - Nзк0 = Nр;
у третьому розрахунку початкові запаси і надходження товарів є фактичними, інші показники базисні -
Nзн1 + Nп1 - Nв0 - Nзк0 = Nр;
в четвертому розрахунку додається ще один фактичний показник - інше вибуття -
Nзн1 + Nп1 - Nв0 - Nзк0 = Nр;
в п'ятому розрахунку всі показники фактичні -
Nзн1 + Nп1 - NВ1 - Nзк1 = Nр1.
При цьому слід врахувати, що суми першого і п'ятого розрахунків відомі, тому практично здійснюються лише три проміжні розрахунку.
За допомогою послідовного вирахування результатів першого розрахунку з другого, результатів другого розрахунку з третього і т.д. можна визначити вплив кожного доданка товарного балансу на роздрібний товарообіг.
У випадках, коли формула, що відображає залежність між узагальнюючим показником і показниками-факторами, представляє алгебраїчну суму, величину впливу кожного показника-фактора можна обчислити, використовуючи спосіб різниць. Вона визначається як різниця між фактичними і базисними значеннями показника-фактора, а напрям впливу або збігається зі знаком отриманої величини (для тих складових, що стоять в алгебраїчній сумі зі знаком "+"), або протилежно йому (для доданків, які стоять в алгебраїчній сумі зі знаком "-").
За спрощеною методикою вплив елементів товарного балансу на обсяг товарообігу визначається наступним чином:
початкового запасу товарів -
Nзн1 - N зн0;
надходження товарів -
Nп1 - Nп0;
іншого вибуття товарів -
NВ1 - Nв0;
кінцевого запасу товарів -
Nзк1 - Nзк0;
загальне відхилення -
Nр1 - Nр0.
Слід зазначити, що знаки за другим методом в третьому і четвертому розрахунках не збігаються зі знаками відхилень показників-факторів.
Зважуючи ступінь впливу товарних запасів, необхідно мати на увазі, що їх позитивне відхилення має таке значення лише для даного звітного періоду. Для попереднього і наступного періодів воно набуває негативного значення. Так, негативний вплив у звітному періоді запасів товарів на початок позитивний вплив справила в попередньому періоді, а негативний вплив запасів товарів на кінець періоду, позитивно позначиться в наступному періоді. Встановивши вплив товарних запасів на обсяг продажу товарів, слід докладніше зупинитися на їх аналізі.
На обсяг товарообігу значний вплив робить розмір надходження товарів, так як нормальний розвиток роздрібної торгівлі може відбуватися тільки при постійному збільшенні товарного потоку, яке забезпечується регулярним надходженням товарів від різних постачальників. Кількісні параметри надходження товарів і їх роздрібного продажу виражаються, як правило, числами одного періоду, так як розміри товарного запасу відхиляються незначно.
Методику обчислення впливу різних елементів товарного балансу на обсяг роздрібного товарообігу можна використовувати і стосовно до поділу товарів на продовольчі і непродовольчі, а всередині цих груп - за більш дробовим товарним групам.
Товарний баланс вивчається у вартісних показниках, що пояснюється відсутністю кількісного обліку руху товарів у роздрібній торгівлі. Однак це правило стосується не всіх товарів: там, де вони обчислюються в натуральному вимірі, краще проводити аналіз товарного балансу в натуральних показниках. Аналіз товарного балансу в натуральному вимірі може відрізнятися співвідношеннями в ньому між окремими елементами від співвідношень у вартісному виразі за рахунок фактора цін.
Аналіз залежності обсягу продажу товарів від товарного забезпечення дозволяє визначити лише вихідні дані, і він не розкриває причин, що викликали у свою чергу зміни в окремих елементах товарообігу (запаси, надходження, вибуття). Кожен з цих елементів необхідно піддати подальшого і більш глибокого аналізу. Починати слід з надходження товарів.
Аналіз ведеться за джерелами надходження: від промисловості, оптової торгівлі, імпорту і т.д. Питома вага надходження товарів з різних джерел пов'язаний зі спеціалізацією роздрібної торгівлі. У ході аналізу детально вивчають відносини з окремими постачальниками. Слід мати на увазі, що в роздрібній торгівлі, де облік ведеться переважно у вартісному вимірі, виконання постачальниками договорів поставок необхідно аналізувати при широкому використанні натуральних показників (у суворій відповідності з умовами договору поставки). При аналізі надходження товарів вивчаються пред'явницьких претензії до постачальників за неякісні поставки ними товарів і за порушення термінів постачання.
Аналізуючи інше вибуття товарів, слід вивчити його склад: на переробку, повернення постачальникам, уцінка, недостача і т.д. При цьому виявляють причини і всі обставини, пов'язані з вибуттям товарів (час їх надходження в магазин, дотримання вимог якісного приймання їх від постачальника, умови зберігання в магазині і т.д.). Прагнення до скорочення таких форм вибуття товарів у цілому є виправданим: воно розширює можливості реалізації товарів населенню. Висновки за матеріалами аналізу іншого вибуття товарів повинні бути спрямовані на усунення причин необгрунтованого їх вибуття.

2. Аналіз показників трудових ресурсів, що впливають на роздрібний товарообіг

До трудових факторів, що впливає на обсяг роздрібного товарообігу, відносяться: чисельність працівників, організація і продуктивність праці.
Працівники торгових організацій повинні сприяти появі нових товарів, залучати їх до товарообігу, впливати на асортимент і якість товарів, що виробляються промисловими і сільськогосподарськими організаціями. Безпосередньо спілкуючись з населенням у процесі продажу, торгові працівники виявляють обсяг і характер споживчого попиту, впливають на формування товарного потоку, що направляється в роздрібну торгівлю.
Чисельність торгових працівників - важливий показник торгівлі. Число працівників, робочих місць в торгівлі зростає у зв'язку з відкриттям нових магазинів, підвищенням культури обслуговування. Однак ефективність роботи торговельних організацій залежить від раціональної організації праці і підвищення її продуктивності.
В якості продуктивності праці в торгівлі застосовується сума товарообігу на одного працівника. Підвищення середнього товарообігу на одного працівника можна позитивно оцінити тільки в тому випадку, якщо це не супроводжується погіршенням якості обслуговування покупців. Обсяг товарообігу можна уявити твором чисельності працівників і продуктивності праці:
Nр = Ч * В,
де Nр - роздрібний товарообіг, руб.;
Ч - середньооблікова чисельність працівників, чол.;
В - середній оборот на одного працівника (вироблення), грн.
Методом ланцюгової підстановки або способом різниць можна підрахувати, якою мірою вплинуло на обсяг роздрібного товарообігу зміна чисельності працівників і продуктивності їхньої праці. Розрахунок впливу зазначених факторів на обсяг роздрібного продажу товарів розглянемо на наступному прикладі (табл.1.1).

Таблиця 1.1
Товарообіг, чисельність працівників і продуктивність їх праці в торгівлі
Для визначення впливу на обсяг товарообігу середньооблікової чисельності працівників і продуктивності праці зробимо три розрахунку:
всі показники попереднього року -
Ч 0 * В 0 = Nр0 = 736 * 68,83 = 50659 тис. руб.;
2. середньооблікова чисельність працівників звітного року, середньорічний товарообіг на одного працівника (вироблення) попереднього року -
Ч 1 * В 0 = Nр = 756 * 68,83 = 50035 тис. руб.;
3. всі показники звітного року -
Ч 1 * У 1 = Nр1 = 736 * 67,54 = +51061 тис. руб.
Відхилення обсягу роздрібного товарообігу звітного року від попереднього визначається наступним чином:
1. в результаті збільшення середньооблікової чисельності працівників -
52035 - 50659 = 1376 тис. руб.
в результаті зменшення середньорічного товарообігу на одного працівника -
51061 - 52035 = - 974 тис. руб.
Загальне відхилення: +1376 - 974 = + 402 тис. руб. (Див. гр.5 табл.1.1).
Такий же результат отримаємо, використовуючи спосіб різниць:
вплив середньоспискової чисельності працівників на товарообіг -
ΔЧ * В0 = 20 * 68,83 = 1376 тис. руб.;
вплив середньорічного товарообігу на одного працівника (виробітку) -
ΔВ * Ч1 = 1,29 * 756 = - 974 тис. руб.;
Розрахунок впливу трудових факторів на обсяг товарообігу можна обчислити також інтегральним методом:
вплив середньорічної чисельності працівників -
ΔЧВ0 + ΔЧΔВ / 2 = 20 * 68,83 + 20 * (-1,29) / 2 = 1363,7 тис. руб.;
вплив середньорічного товарообігу на одного працівника (виробітку) -
Ч0ΔВ + ΔЧΔВ / 2 = 736 * (-1,29) + 20 * (-1,29) / 2 = - 961,7 тис. руб.
Інтегральний метод дозволяє одержати більш точну оцінку впливу факторів у порівнянні з методом ланцюгових підстановок і способом різниць.
На зміну обсягу роздрібного товарообігу можуть вплинути: кількість робочих місць (РМ); число змін (НС); кількість робочих днів в періоді (ЧД); тривалість робочого дня (ГГ) і середньогодинна виробіток на одне робоче місце (ВЧМ).
Взаємозв'язок цих показників можна виразити формулою:
Nр = РМ * НС * ЧД * ГГ * ВЧМ.
Використовуючи спосіб ланцюгової підстановки або спосіб різниць, визначимо вплив на обсяг товарообігу кожного із зазначених у формулі показників. Так, способом різниць Обчислимо вплив:
кількості робочих місць -
ΔРМ * ЧС0 * ЧД0 * ЧЧ0 * ВЧМ0;
числа змін -
ΔЧС * РМ1 * ЧД0 * ЧЧ0 * ВЧМ0;
кількості робочих днів -
ΔЧД * РМ1 * ЧС1 * ЧЧ0 * ВЧМ0;
тривалості робочого дня -
ΔЧЧ * РМ1 * ЧС1 * ЧД1 * ВЧМ0;
середньогодинної вироблення на одне робоче місце -
ΔВЧМ * РМ1 * ЧС1 * ЧД1 * ЧЧ1.

Взаємозв'язок товарообігу і продуктивності праці можна вивчати із застосуванням економіко-математичних методів, тобто з використанням угруповання і кореляційного аналізу. Угруповання дозволяє встановити характер зв'язку між названими показниками. Однак кількісно виміряти співвідношення між обсягом товарообігу та продуктивністю праці торгових працівників можна лише на основі кореляційного аналізу. У процесі аналізу варто вивчити залежність між ними з використанням рівнянь:
лінійного: yx = a0 + a1 x;
статечного: yx = a0 + a1 √ x; yx = a0 + a1 √ x;
логарифмічного: yx = a0 + a1 log;
де yx - розмір роздрібного товарообігу, руб.;
x - середній товарообіг на одного торгового працівника (вироблення), грн.;
a0, a1 - параметри рівняння.

3. Вплив показників матеріально-технічної бази на роздрібний товарообіг

До факторів, пов'язаних зі станом і ефективністю використання необоротних активів відносяться: торговельна площа і раціональне її використання; основні фонди і їх використання; стан незавершеного будівництва і т.д.
Показником оцінки ефективності використання торгової площі є товарообіг на 1 мІ торгової площі. Збільшення обсягу продажу товарів може відбутися в результаті приросту торгової площі і більш раціонального її використання. Вплив цих факторів можна розрахувати за формулою:
П * Нп = Nр,
де П - торгова площа, м І;
Нп - товарообіг на 1 мІ торгової площі, крб.
Можливості раціонального використання торгової площі різноманітні. Так, торгова площа раціонально використовується при переході на продаж з відкритою викладкою, застосуванні самообслуговування і т.д.
На обсяг продажу товарів впливає стан основних засобів та інших необоротних активів та ефективне їх використання. Так, товарообіг можна представити як:
Nр = Ф0 * ОС або Nр = ОС / Фе,
де Ф0 - фондовіддача основних засобів,
Фе - Фондомісткість основних засобів,
ОС - середньорічна вартість основних засобів.
Підставивши в перше рівняння замість середньорічної вартості основних засобів вираження Фв * Ч (де Фв - фондоозброєність основними засобами; Ч - середньорічна чисельність працівників) отримаємо: Nр = Ф0 * Фв * Ч.
Розрахувати вплив вищенаведених факторів можна методами ланцюгової підстановки, способом різниць і інтегральним методом. Після чого аналізу піддається стан основних фондів: їх фізичний знос, коефіцієнт оновлення та вибуття, визначається частка активної частини і т.д.

Рис. 1.1 Класифікація факторів, що впливають на роздрібний товарообіг

Доходи населення

Внутрішні

Зовнішні

Продуктивність

Чисельність працівників та їх структура

Трудові

Ефективність використання матеріально-технічної бази та ін

Забезпеченість обладнанням

Торгова площа

Стан та ефективність використання необоротних активів

Організація праці та ін

Промислове виробництво товарів і його структура в країні та регіоні

Надходження товарів і ін

Запаси товарів

Точність прогнозування ринку

Товарне забезпечення

Сільськогосподарське виробництво в країні та регіоні

Попит

Зростання (зниження) безробіття

Зростання (зниження) життєвого рівня

Стабілізація національної валюти

Імпорт

Експорт

Пропозиція

Грошово-кредитна політика

Соціальні

Інфляція

Список використаної літератури

1. Баканов М.І. "Економічний аналіз у торгівлі", Москва, Фінанси і статистика, 2004, 432с.
2. Кравченко Л.І. "Аналіз господарської діяльності в торгівлі", Москва, Нове знання, 2003, 526с.
3. Савицька Г.В. "Аналіз господарської діяльності підприємства", Москва, інфа-М, 2004, 425с.