Управління фінансами муніципальних утворень стан напрямки вдосконалення

Управління фінансами муніципальних утворень:

Стан, напрями вдосконалення

Випускна кваліфікаційна робота

Зміст

Введення

Глава 1 Основи управління фінансами муніципальних утворень

1.1 Загальне поняття про управління фінансами

1.2 Сутність і принципи формування муніципальних фінансів

1.3 Теоретичні аспекти управління прибутковою базою бюджетів муніципальних утворень у Російській Федерації

1.4 Організація виконання бюджетів бюджетної системи Російської Федерації за видатками

Глава 2 Організація управління фінансами на прикладі Лебедянського району

2.1 Права база управління бюджетом Лебедянського муніципального району

2.2 Характеристика діяльності органів управління фінансами Лебедянського району

2.3 Аналіз фінансових ресурсів і дохідної бази Лебедянського району

2.4 Загальна інформація про виконання консолідованого бюджету Лебедянського району в 2009 р. за видатками

Глава 3 Пропозиції щодо вдосконалення системи управління фінансами Лебедянського району

Висновок

Бібліографічний список

Введення

Забезпечення ефективності управління державними фінансами - завдання, що постійно перебуває в центрі уваги вчених-економістів. Дослідники різних поколінь, що залишили помітний слід в економічній науці, - М. Алле, Дж. Б'юкенен, Дж. Кейнс, Р. Масгрейв, С. Тібу, В. Оутс, І. Фішер, М. Фрідмен та ін, - внесли величезний внесок у становлення і розвиток теорії державних фінансів. Однак проблеми муніципальних фінансів продовжують залишатися найменш вивченими. (Хоча останнім часом і, особливо, в останні 4 року становище почало змінюватися, що пов'язано, з прийняттям БК РФ і законом «Про загальні принципи місцевого самоврядування в Російській Федерації» № 131-ФЗ від 06.10.2003 р.). Слід зазначити, що вдосконалення управління муніципальними фінансами все ще відрізняє фрагментарний підхід, а досягнення фінансової стабілізації в економіці невиправдано відривається від процесу оздоровлення фінансів муніципальних утворень. Це в сучасних умовах - одна із актуальних проблем розвитку бюджетного федералізму, а незавершеність реформи бюджетної системи Росії виступає справжньої загрозою безпеки не тільки окремих територій, а й країни в цілому. Таким чином, виникає актуальна необхідність у теоретико-методологічної та практичної розробки такого фінансового механізму, який стимулював би розвиток виробництва та економічної активності, а також економію ресурсів, забезпечення ефективного використання коштів у рамках нової парадигми управління фінансами територіальних утворень. Вирішення названих проблем і склало зміст даної роботи. Вибраний напрям дослідження є недостатньо розробленим в російській фінансовій науці. Більшість авторів обмежуються дослідженням проблем муніципальних фінансів у контексті міжбюджетних відносин (А. Г. Ігудін, В. Б. Христенко, BC Мокрий, В. М. Лексин, К. К. Баранова та ін), інші досліджують теорію і практику управління в конкретному регіоні (Ю. В. Коростельов, В. І. Матеюк, В. І. Пашков, М. І. Яндієв). Незважаючи на велику кількість фактичного матеріалу в більшості робіт недостатньо приділяється увага власне науковому аналізу стану муніципальних фінансів як елемента внутрішньої макроекономічної середовища держави. Проблеми досягнення бюджетної стабілізації в економіці територій поставлені поруч дослідників: Р.А. Бєлоусовим, Д. Городецьким, А.В. Грачовим, В.І. Гришина, В. Б. Христенко, проте їх дослідження обмежуються аналізом ліквідності бюджету, а про таких важливих питаннях, як ризики, лише згадується. Багато невирішених проблем залишається в області бюджетного аналізу та контролю бюджетних потоків. Переважають статичні методи аналізу фінансових потоків за стандартними формами звітності (М. І. Яндієва, СО. Шохін, В. І. Шлейніков та ін), в той час як управління фінансами територій уже за визначенням є динамічним і вимагає застосування інших інструментів при визначенні інтенсивності фінансових потоків у певних часових інтервалах.

Метою випускної кваліфікаційної роботи є розробка пропозицій щодо вдосконалення системи управління фінансами муніципального освіти (на прикладі Лебедянського муніципального району Липецької області). У відповідності з цією метою в процесі підготовки випускної кваліфікаційної роботи поставлені та вирішені наступні завдання:

• систематизувати та узагальнити склалися в економічній науці уявлення про управління муніципальними (територіальними) фінансами;

• розглянути на концептуальному рівні основні умови, на яких базується сучасне управління муніципальними фінансами: фінансово-бюджетна рівновага, фінансові стабілізатори, фінансово-економічний потенціал, фінансова база муніципального освіти;

• визначити передумови і критерії, що характеризують стійка рівновага муніципальних фінансів;

• виявити параметри рівноважного стану доходної бази і витрат муніципального освіти;

• здійснити системний аналіз фінансово-економічного потенціалу муніципального району як передумови вдосконалення бюджетного процесу;

- Намітити шляхи та заходи щодо удосконалення управління фінансами муніципального району.

Об'єктом дослідження є бюджетна система муніципального освіти Лебедянський муніципальний район Липецької області. Предметом дослідження є система формування доходної частини бюджету і система управління бюджетними витратами на рівні муніципального району та її взаємодія з іншими рівнями бюджетної системи. В якості теоретичної основи дослідження використано фундаментальні наукові праці вітчизняних (AM Бабича, С. Д. Валентея, М. Г. Делягін, А. Г. Ігудіна, В. А. Кашина, В. М. Лексину, Д. С. Львова, І. Д. Мацкулюка, Л. Н. Павлової, В. Г. Панскова, Г. Б. Поляка, В. М. Родіонової, М. В. Романовського, В. К. Сенчагова, А. Ю. Симановского, В. М. Сумарокова, В. Б. Христенко, Л. І. Якобсона та ін) і зарубіжних (Р. Айснера, М. Алле, М. Альбера, Р. Барро, М. Боскіна, Дж. Б'юкенена, Є. Домара, Д. Казе, Дж. Кейнса, П. Козловскі, В. Леонтьєва, А. Лернера, Р. Масгрейв, В. Ойкена, В. Оутса, С. Тібу, Дж. Тобіна, І. Фішера, Ф. Хайєка, А. Хансена, Дж. Хікса, К. Ерроу та інших) авторів, законодавчі та нормативні акти Російської Федерації, Липецької області, Лебедянського району. В якості джерельної бази дослідження використані дані статистичних щорічників Росії, матеріали та аналітичні довідки Мінфіну РФ, казначейських органів, дані бюджетної звітності по Лебедянському муніципальному району і поселень, проекти та звіти з виконання місцевого бюджету, довідкові та аналітичні матеріали адміністрації і фінансових органів Лебедянського району. Хоча метою роботи є розробка рекомендацій щодо вдосконалення управління фінансами, перш за все, на рівні району, при проведенні аналізу мною використовувалися дані як безпосередньо по районному, так і по консолідованому бюджету, що пов'язано з тим, що районний бюджет тісно пов'язаний бюджетами поселень через систему трансфертів , що обумовлює їх взаємний вплив при вирішенні питань місцевого значення.

Глава 1 Основи управління фінансами муніципальних утворень

1.1 Загальне поняття про управління фінансами

Управління являє собою відповідальне дію, маючи мету розвитку і поліпшення об'єкта. Так державний вплив на бізнес здійснюється через фіскальну політику, регулювання валютного та фондового ринків, формування і виконання державного бюджету, формування та використання позабюджетних фондів, систему казенної підтримки фірм через субсидії. Тобто держава не управляє фінансами недержавних організацій, а впливає через фінанси на економіку і громадську сферу, в основному, при реалізації економічної політики. Безпосередньо в галузі державного управління перебувають державні фінанси (формування і виконання федерального і регіональних бюджетів, позабюджетних фондів, фінансів підприємств засновником або власником яких є держава, управління державною власністю, управління всіма формами державних запозичень). Управління здійснюється через прийняття і виконання федерального і регіонального законодавства, включаючи міжнародні договори. Базовими правовими основами державного управління фінансами є: Конституція РФ, БК РФ, НК РФ, Статути суб'єктів РФ.

Державні і муніципальні фінанси - це грошові відносини, що виникають у розподільному процесі у зв'язку з формуванням грошових коштів в органів державної влади та місцевого самоврядування та їх використанням на задоволення соціальних потреб громадян, регулювання економіки, фінансування національної оборони та правоохоронної діяльності, управління та інших витрат держави і муніципальних образованій.С допомогою державних і муніципальних фінансів органи державної влади та місцевого самоврядування здійснюють регулювання соціальних процесів, впливають на розвиток пріоритетних галузей економіки, згладжують розбіжності у рівні соціально-економічного розвитку окремих територій країни і ін

Управління фінансами - набір стимулів і покарань для стрімкого вирішення поставлених завдань казенної політики.

Об'єктом управління виступає система фінансів через регулювання сукупності фінансових відносин. В даний час за рівнем децентралізації бюджетних ресурсів РФ, практично, не поступається більшості федеративних держав, однак, формально зберігає вкрай високу, навіть, за мірками унітарних держав, централізацію податково-бюджетних повноважень. Крім того, суперечності між децентралізацією бюджетних ресурсів і формальної централізацією податково-бюджетних повноважень поглиблюються наявністю ряду макро-економічних проблем, різкі відмінності в бюджетної забезпеченості регіонів і муніципальних утворень, невизначеністю бюджетного статусу муніципальних утворень.

Міжбюджетні відносини - це відносини між органами державної влади Російської Федерації, органами державної влади суб'єктів Російської Федерації і органами місцевого самоврядування. В основі таких відносин - законодавче розмежування витрат і доходів на постійній основі, яке зумовлює якісні особливості механізму міжбюджетного регулювання. Сформована в Росії система міжбюджетних відносин, незважаючи на, проведені в 90-х роках XX століття реформи, не повною мірою відповідає принципам бюджетного федералізму і стратегії розвитку країни на довгострокову перспективу і, безсумнівно, потребує подальшого реформування і розвитку.

Місцевий бюджет (або бюджет муніципального освіти) представляє собою форму освіти і витрачання грошових коштів, призначених для забезпечення завдань і функцій, віднесених до предметів відання місцевого самоврядування. До предметів відання місцевого самоврядування відносяться питання місцевого значення. Відкритий перелік питань місцевого значення наведено у федеральному законі № 131-ФЗ «Про загальні принципи місцевого самоврядування в РФ». У частині, що стосується розмежування дохідних джерел, за місцевими бюджетами Бюджетним кодексом закріплені місцеві податки і мінімально гарантовані, єдині для всіх муніципальних утворень певного типу нормативи відрахування від федеральних податків, спеціальних податкових режимів і неподаткових доходів. Ці положення є нормами прямої дії і не потребують додаткового регулювання суб'єктами Федерації.

Нова система організації місцевих фінансів була закріплена Федеральним законом від 06.10.2003 № 131-ФЗ «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації», а також змінами, внесеними БК і НК. Значного коректування піддалися як система податкових джерел місцевих бюджетів, так і механізми міжбюджетних відносин.

Вимоги до формованої системі міжбюджетних щодо полягали в наступному:

- Формування дворівневої системи місцевих бюджетів (районного та поселенського);

- Визначення переліку власних повноважень органів влади з «автономним» формуванням витрат їх бюджетів;

- Введення субвенцій на делеговані державні повноваження;

- Довгострокове закріплення доходів за бюджетами всіх рівнів;

- Використання принципу об'єктивності при вирівнюванні бюджетної забезпеченості регіонів і муніципалітетів;

- Введення «негативних трансфертів»;

- Встановлення інституту тимчасової фінансової адміністрації.

У розпорядженні державними фінансами виділяють деяку кількість функціональних елементів:

- Планування - розглядає стан фінансів і напрями ефективного їх використання;

- Оперативне управління - ансамбль заходів, створених на основі теперішньої економічної ситуації маючи мету максимізації результату при найменших витратах за допомогою перерозподілу економічних ресурсів;

- Контроль здійснюється ан всіх стадіях застосування фінансів держави, зіставляючи планові та практичні результати.

У широкому сенсі, виділяють деяку кількість форм і способів управління фінансами держави:

- Економічне планування;

- Прогнозування;

- Програмування;

- Економічне регулювання;

- Економічний контроль;

- Прийняття економічного законодавства;

- Система способів мобілізації економічних ресурсів.

Ключовими суб'єктами управління державними і муніципальними фінансами в РФ вважаються Президент і Уряд РФ, законодавчі органи влади, Міністерство фінансів РФ, Міністерство з податків і зборів, Міністерство з управління казенним майном, ЦБ РФ, Федеральна комісія з значущим паперів та інші.

Управління процесами створення, розподілу, перерозподілу та користування економічних ресурсів здійснюється за допомогою економічного планування, об'єктом яких вважається фонди грошових коштів. Економічне планування являє собою робота щодо збалансованості і пропорційності застосування економічних ресурсів. Воно встановлює раціональне співвідношення між ресурсами країни та доходами господарюючих суб'єктів, а також між величиною доходу до сплати податку та в подальшому на підприємстві та інше. Економічне планування вважається частиною народногосподарського планування і націлено на координацію роботи всіх органів економічної системи.

Економічне прогнозування вважається передбаченням можливого економічного становища країни і території, застосовується для пояснення ознак економічних планів. Мета моніторингу - визначення реально ймовірного обсягу економічних ресурсів, джерел їх формування та напрямів застосування у прогнозованому періоді.

Методами моделювання виступають:

- Економетричні моделі, які описують динаміку ознак економічного проекту, в залежності від факторів, що впливають на фінансові процеси;

- Спосіб кореляційно-регресійного аналізу;

- Спосіб безпосередньої експертної оцінки.

У рамках країни економічне прогнозування передбачає:

- Розпорядження пріоритетів державних витрат за напрямами;

- Підвищення ефективності витрачання державних коштів;

- Зупинка фінансування згідно з вибором альтернативного варіанта.

Програмування представляє підготовку та реалізацію цільових групових програм з суспільних і фінансовим напрямками середньострокового і довгострокового характеру.

Економічне регулювання являє собою санкціоновану державою робота щодо застосування всіх аспектів економічних відносин з метою виправлення параметрів відтворення. Його суб'єктами виступають державні структури, об'єктами - прибутки і видатки учасників соціального відтворення. Мета економічного регулювання - встановлення співвідношень розподілу, накопичення, які забезпечують задоволення потреб на мікро-і макро-рівні. Економічними регуляторами є:

- Податки та неподаткові платежі до бюджету;

- Економічні пільги та санкції;

- Експлуатаційні витрати бюджетних організацій;

- Єдині і цільові дотації для державних замовлень;

- Прибутки та видатки позабюджетних фондів;

- Прибутки і витрати державних підприємств.

Застосовуються такі форми регулювання: пряме - через підвищення або падіння ставок прямих податків; непряме - через непряме оподаткування; змішане. Гарантують економічне регулювання фінансове законодавство РФ і органи влади і управління всіх рівнів.

На організацію державних і муніципальних фінансів впливає низка факторів.

По-перше, форма державного устрою. Для унітарних держав у цілому характерна більш висока ступінь концентрації фінансових ресурсів у розпорядженні центральних органів державної влади у порівнянні з федеративними державами. Основу фінансових ресурсів органів влади адміністративно-територіальних одиниць унітарних держав становлять відрахування від регулюючих доходів і кошти фінансової допомоги центральних органів державної влади. В умовах федеративної форми державного устрою, побудованої на принципі розмежування предметів ведення і повноважень органів державної влади федерації та суб'єктів федерації, власні доходи стають переважаючими в структурі фінансових ресурсів суб'єктів федерації. При цьому ступінь міжбюджетного перерозподілу коштів скорочується.

По-друге, особливості адміністративно-територіального устрою держави, що виявляється у функціонуванні одних суб'єктів федерації в складі інших суб'єктів федерації або в формуванні муніципальних утворень різного територіального рівня.

Федеральний закон від 06.10.2003 № 131-ФЗ «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації», введений в дію з 1 січня 2006 р., зберігає право на здійснення місцевого самоврядування одночасно на території двох типів муніципальних утворень - муніципальних районів і перебувають на їх території поселень. Повноваження органів місцевого самоврядування щодо мобілізації та використання власних фінансових ресурсів реалізуються в умовах міжмуніципальної розмежування питань місцевого значення та джерел їх фінансового забезпечення. Федеральне законодавство фіксує склад і рівень доходів, що закріплюються за бюджетами кожного з видів муніципальних утворень.

По-третє, особливий статус окремих територіальних утворень. Додання територіальному утворенню особливого статусу є ефективним механізмом обліку геополітичних, етнографічних, демографічних та інших характеристик такої освіти, виробленим міжнародною практикою.

1.2 Сутність і принципи формування муніципальних фінансів

Фінансову основу місцевого самоврядування становлять місцеві фінанси, тобто сукупність грошових коштів, що формуються і використовуються для вирішення питань місцевого значення. Вони включають в себе:

• кошти місцевого бюджету;

• державні та муніципальні цінні папери, що належать органам місцевого самоврядування;

• інші фінансові кошти.

Відповідно до Федерального закону «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації» № 131-ФЗ до місцевих бюджетів належать бюджети муніципальних утворень.

БК РФ відносить місцеві бюджети до третього рівня ^1, що входить до бюджетної системи РФ. Бюджет муніципального освіти ² (місцевий бюджет) призначений для виконання витратних зобов'язань муніципального освіти. У місцевих бюджетах відповідно до бюджетної класифікації РФ роздільно передбачаються кошти, що направляються на виконання витратних зобов'язань муніципальних утворень, що виникають у зв'язку із здійсненням органами місцевого самоврядування повноважень з питань місцевого значення, і видаткових зобов'язань муніципальних утворень, виконуваних за рахунок субвенцій з інших бюджетів бюджетної системи РФ для здійснення окремих державних повноважень.

Згідно з Федеральним законом «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування РФ» місцеві бюджети: ³

1. Кожне муніципальне утворення має власний бюджет (місцевий бюджет).

Бюджет муніципального району та зведення бюджетів поселень, що входять до складу муніципального району, складають консолідований бюджет муніципального району.

У якості складової частини бюджетів поселень можуть бути передбачені кошторису доходів і витрат окремих населених пунктів, які не є поселеннями. Порядок розробки, затвердження і виконання зазначених кошторисів визначається органами місцевого самоврядування відповідних поселень самостійно.

2. Органи місцевого самоврядування забезпечують збалансованість місцевих бюджетів та дотримання встановлених федеральними законами вимог до регулювання бюджетних правовідносин, здійснення бюджетного процесу, розмірами дефіциту місцевих бюджетів, рівня і складу муніципального боргу, виконання бюджетних і боргових зобов'язань муніципальних утворень.

3. Формування, затвердження, виконання місцевого бюджету та контроль за його виконанням здійснюються органами місцевого самоврядування самостійно з дотриманням вимог, встановлених Бюджетним кодексом України та цим Законом, а також прийнятими відповідно до них законами суб'єктів Російської Федерації.

Повноваження місцевої адміністрації поселення з формування, виконання та (або) контролю за виконанням бюджету поселення можуть повністю або частково здійснюватися на договірній основі місцевою адміністрацією муніципального району.

4. Органи місцевого самоврядування в порядку, встановленому федеральними законами та прийнятими відповідно до них іншими нормативними правовими актами Російської Федерації, представляють у федеральні органи державної влади та (або) органи державної влади суб'єктів Російської Федерації звіти про виконання місцевих бюджетів.

5. У місцевих бюджетах окремо передбачаються доходи, що направляються на здійснення повноважень органів місцевого самоврядування щодо вирішення питань місцевого значення, та субвенції, надані для забезпечення здійснення органами місцевого самоврядування окремих державних повноважень, переданих їм федеральними законами і законами суб'єктів РФ, а також здійснювані за рахунок зазначених доходів та субвенцій відповідні видатки місцевих бюджетів.

6. Проект місцевого бюджету, рішення про затвердження місцевого бюджету, річний звіт про його виконання, щоквартальні відомості про хід виконання місцевого бюджету та про чисельність муніципальних службовців органів місцевого самоврядування, працівників муніципальних установ із зазначенням фактичних витрат на їх грошове утримання підлягають офіційному опублікуванню.

Органи місцевого самоврядування поселення забезпечують жителям поселення можливість ознайомитися із зазначеними документами та відомостями у разі неможливості їх опублікування.

Доходи муніципальних бюджетів ⁴ складаються з:

- Власних доходів (податкові і неподаткові доходи);

- Надходжень від інших рівнів бюджетної системи.

До власних доходів місцевих бюджетів належать:

1) Засоби самооподаткування громадян - під засобами самооподаткування громадян розуміються разові платежі громадян, які здійснюються для вирішення конкретних питань місцевого значення ^5.

2) Доходи від місцевих податків і зборів - перелік місцевих податків і зборів та повноваження органів місцевого самоврядування по їх встановленню, зміни та скасування встановлюються законодавством РФ про податки і збори ^6.

3) Доходи від регіональних податків і зборів - доходи від регіональних податків і зборів, які зараховуються до місцевих бюджетів за податковими ставками, встановленими законами суб'єктів РФ відповідно до законодавства про податки і збори ^7.

4) Доходи від федеральних податків і зборів - доходи від федеральних податків і зборів зараховуються до місцевих бюджетів за нормативами відрахувань відповідно зі ст.59 ^8.

5) Безоплатні надходження з інших бюджетів бюджетної системи РФ, включаючи дотації на вирівнювання бюджетної забезпеченості муніципальних утворень, субсидії та інші міжбюджетні трансферти ⁹ і інші безоплатні надходження;

6) Доходи від майна, що знаходиться в муніципальній власності;

7) частину прибутку муніципальних підприємств, що залишається після сплати податків і зборів та здійснення інших обов'язкових платежів, у розмірах, що встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципального освіти, і частина доходів від надання органами місцевого самоврядування та муніципальними установами платних послуг, що залишається після сплати податків і зборів;

8) штрафи, встановлення яких у відповідності з федеральним законом віднесено до компетенції органів місцевого самоврядування;

9) добровільні пожертвування;

10) інші надходження відповідно до федеральними законами, законами суб'єктів РФ і рішеннями органів місцевого самоврядування.

Видатки місцевих бюджетів здійснюються відповідно до БК РФ.

Органи місцевого самоврядування ведуть реєстри видаткових зобов'язань муніципальних утворень відповідно до вимог БК РФ у порядку, встановленому місцевою адміністрацією. ¹⁰

Виключно з місцевих бюджетів фінансуються такі функціональні види витрат:

• утримання органів місцевого самоврядування;

• формування муніципальної власності та управління нею;

• організація, утримання і розвиток закладів освіти, охорони здоров'я, культури, фізичної культури і спорту, засобів масової інформації, інших установ, що знаходяться в муніципальній власності або у віданні органів місцевого самоврядування;

• зміст муніципальних органів охорони громадського порядку;

• організація, утримання і розвиток муніципального житлово-комунального господарства;

• муніципальне дорожнє будівництво та утримання доріг місцевого значення;

• благоустрій та озеленення територій муніципальних утворень;

• організація утилізації і переробки побутових відходів (за винятком радіоактивних);

• утримання місць поховання, що знаходяться у віданні муніципальних органів;

• організація транспортного обслуговування населення та установ, що знаходяться в муніципальній власності або у віданні органів самоврядування;

• охорона навколишнього природного середовища на територіях муніципальних утворень;

• реалізація цільових програм, які приймаються органами місцевого самоврядування;

• обслуговування та погашення муніципального боргу; цільове дотування населення; зміст муніципальних архівів.

Федеральний закон «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації» покладає на федеральні органи державної влади та органи державної влади суб'єктів РФ обов'язок забезпечувати муніципальних утворень мінімальні місцеві бюджети шляхом закріплення дохідних джерел для покриття мінімально необхідних витрат місцевих бюджетів. Такі витрати встановлюються законами суб'єктів РФ на основі нормативів мінімальної бюджетної забезпеченості. Якщо дохідна частина не може бути забезпечена за рахунок прибуткових джерел, то федеральні органи державної влади та органи державної влади суб'єктів РФ передають органам місцевого самоврядування інші дохідні джерела федерального бюджету і бюджету суб'єкта РФ.

1.3 Теоретичні аспекти управління прибутковою базою бюджетів муніципальних утворень у Російській Федерації

З урахуванням необхідності реалізації найважливішого принципу децентралізації видаткових повноважень - субсидіарності (максимальної близькості органів влади, які реалізують повноваження, до споживачів відповідних бюджетних послуг) у подальшому в Федеральний закон № 131-ФЗ було введено норми, розпорядчі можливість вирішення таких питань і органами місцевого самоврядування:

- Право додатково використовувати власні матеріальні ресурси і фінансові кошти для виконання переданих їм державних повноважень у випадках і порядку, передбачених статутом муніципального освіти (ч. 5 ст. 19);

- Право участі органів місцевого самоврядування у здійсненні державних повноважень, не переданих їм у встановленому порядку (у цьому випадку федеральні закони можуть передбачати порядок узгодження участі органів місцевого самоврядування у здійсненні таких повноважень, а також можливість і межі їх правового регулювання органами державної влади), якщо можливість здійснення таких витрат передбачена федеральним законом (ч. 4 і 5 ст. 20);

-Право встановлювати додаткові заходи соціальної підтримки та соціальної допомоги для окремих категорій громадян незалежно від наявності у федеральному законодавстві норм, що встановлюють це право (ч. 5 ст. 20).

Як місцевих податків було визначено лише два: земельний податок і податок на майно фізичних осіб. Раніше діяли місцеві податки на рекламу; на спадкування та дарування, а також місцеві ліцензійні збори були скасовані. Принципово були змінені нормативи відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів до місцевих бюджетів. Наприклад, податок на прибуток організацій, які раніше зараховуються до місцевих бюджетів за ставкою 2%, в даний час в місцеві бюджети не надходить. Податок на доходи фізичних осіб до реформи надходив до місцевих бюджетів за нормативом 50%, в даний час - за нормативом 30%. Податок на видобуток загальнопоширених корисних копалин, раніше зараховується повністю до місцевих бюджетів, зараз надходить до регіональних бюджетів. Акцизи на алкогольну продукцію, що зараховуються раніше за певними нормативами до місцевих бюджетів, в даний час теж надходять в регіональні бюджети. Лише єдиний сільськогосподарський податок став зараховуватися до бюджетів муніципальних утворень за нормативом 60%, і норматив відрахування до місцевих бюджетів єдиного податку на поставлений дохід збільшився з 75 до 90%.

Крім того, бюджетне регулювання можливо у формі закріплення за бюджетами нижчого рівня регулюючих джерел доходів на довготривалій основі (не менше ніж на п'ять років).

Грошові кошти, що надходять до бюджетів всіх рівнів, не мають цільового призначення, не закріплені за конкретними видами витрат. Застосовується принцип «єдності каси і підвідомчості витрат» Тому деякі програми (частіше все, що входять до бюджету розвитку) не отримують достатнього фінансового забезпечення.

На жаль, після проведених реформ фінансове становище муніципальних бюджетів погіршився. Реалізація на практиці зазначених рішень призвела до впорядкування бюджетної системи на тлі зниження фіскальної автономії муніципальних утворень, збереження неоднорідності регіональних моделей міжбюджетних відносин і посилення полярності різних типів муніципальних утворень за ступенем забезпеченості фінансовими ресурсами.

У цілому по країні в перший рік функціонування нової системи організації місцевих фінансів (2005 р.) частка доходів місцевих бюджетів щодо інших рівнів бюджетної системи опустилася до найнижчого за останні 10 років рівня: 5,5% - від ВВП, 39,57% - від консолідованих регіональних бюджетів (для порівняння в 1997р. -10,9% і 62,28% відповідно). У 2006-2007 р.р. намітився незначний ріст у порівнянні з 2005 р. Проте це не дозволило повернутися навіть на рівень 2004 р. (показники 2004 р. - 6,1% і 43,88%; показники 2007 р. - 5,9% і 40,14% відповідно). На 01.01.2009 р. до бюджетів муніципальних утворень надійшло 732,3 млрд. руб. податкових доходів, приріст у порівнянні з аналогічним періодом попереднього року склав 23,9%, або 141,1 млрд. руб.

За період 2003 - 2007 рр.. частка податкових доходів місцевих бюджетів Російської Федерації знизилася з 51,6% - у 2003 р. до 29,7% - в 2007 р. У той час як частка безоплатних надходжень з бюджетів вищого рівня бюджетної системи зросла (з 41,7% - у 2003 р. до 58,0% - в 2007 р.).

У структурі податкових доходів муніципальних утворень РФ частка місцевих податків (земельний податок і податок на майно фізичних осіб) украй незначна (у 2006р. - 9,9%, в 2007 р. - 12,2%, в 2008 р. - 11,1 %). Переважають відрахування від федеральних і регіональних податків (у 2008 р. частка федеральних податків у структурі податкових доходів місцевих бюджетів РФ склала 87,2%). Особливо сильно зросла роль податку на доходи фізичних осіб (його частка в податкових доходах муніципалітетів збільшилася з 39,9% у 2004 р. до 67,7% у 2008 р.). У разі прийняття рішення про передачу 10 або більше відсотків податку на доходи фізичних осіб місцевим бюджетам за додатковими нормативами, суб'єкт Федерації повинен буде виконати вимоги щодо їх розрахунку в рамках розподілу дотацій регіонального фонду фінансової підтримки поселень або відповідної частини дотацій регіонального фонду фінансової підтримки муніципальних районів і міських округів.

У структурі фінансової допомоги місцевим бюджетам все більшого значення набувають не дотації, структуру витрачання яких визначають самі муніципалітети, а субсидії та субвенції, тобто участь вищого рівня бюджетної системи у витратах, які суб'єкт Федерації вважає необхідними. Згідно фактичним даними на 01.01.2009 до місцевих бюджетів Російської Федерації надійшло:

- Субсидій на суму 406,5 млрд. руб. з приростом 53% у порівнянні з 01.01.2008;

- Субвенцій на суму 523,7 млрд. руб. з приростом 29%;

- Дотацій на суму 328,8 млрд. руб. з приростом 21%.

Структура міжбюджетних трансфертів на 01.01.2009 в порівнянні з 01.01.2008 зберегла пріоритети останніх років: основна частка належить субвенціях - 39,5%, субсидіях - 30,6%, потім дотаціям - 24,8% і іншим надходженням - 5,1% .

Очевидною закономірністю є скорочення у муніципальних утворень власних доходних джерел на тлі постійного розширення переліку «власних» питань місцевого значення в результаті поправок, систематично вносяться законодавства протягом 2004 - 2008 р.р.

Важливо відзначити, що склалася в перехідний період практика фінансового забезпечення сильно диференційована за типами муніципальних утворень (міські округи, муніципальні райони, поселення). У зв'язку зі значною нерівномірністю соціально-економічного розвитку муніципалітетів основна частина податкових доходів (63%, або 460,3 млрд. руб.) Акумулюється в бюджетах міських округів. У бюджетах муніципальних районів залишається 29% коштів (213,4 млрд. руб.), А в бюджетах поселень всього 8% (58,6 млрд. руб.).

Таким чином, загальна картина спостерігається на муніципальному рівні фінансово-бюджетних процесів суперечлива. Система місцевих фінансів продовжує залишатися нестійкою, тому що закріплені дохідні джерела місцевих бюджетів не забезпечують покриття витратних повноважень органів місцевого самоврядування. Перш за все, формальний характер набула і організація бюджетів «низових» муніципалітетів, що зумовлено високою дотаційність більшості з них. За даними Рахункової палати, лише 2% муніципальних утворень фінансово самодостатні; такі ж оцінки дає Рада Федерації. Таким чином, залежність місцевих бюджетів від зовнішніх джерел фінансування зростає, хоча ця ситуація істотно диференціюється за різними видами муніципалітетів (табліца. 1).

Представлені дані дозволяють зробити висновок, що міські округи - найбільш фінансово забезпечені муніципальні освіти. 21,6% міських округів відносяться до категорії, де частка дотацій у доходах бюджетів (включаючи доходи, передані за диференційованими нормативами замість дотацій) знаходиться в межах до 5%. Навпаки, більше половини сільських поселень (56,9%) ставляться до високодотаціонним, для яких частка дотацій, а також податкових доходів, переданих за диференційованими нормативами замість дотацій, у загальному обсязі доходів бюджетів коливається в межах від 50 до 100%.

Таблиця 1.

Ступінь дотаційності місцевих бюджетів в,%

(Дані моніторингу Міністерства фінансів РФ)

Неухильне зниження (майже дворазове за аналізований період) частки доходів муніципальних бюджетів відбулося при відносно стабільній частці їх витрат у загальному консолідованому бюджеті РФ (падіння менше, ніж на 1 / 10). Сформована ситуація призводить до того, що здатність муніципалітетів здійснювати свої функції залежить від передачі їм податкових часток і / або дотаційної допомоги з регіональних бюджетів, а не від якості їх роботи з розширення економічного потенціалу території і, відповідно, по збільшенню і ефективному використанню її податкової бази.

Діаграма 1. Структура доходів місцевих бюджетів

Згідно Діаграмі, в структурі доходів місцевих бюджетів податкові доходи практично рівнозначні міжбюджетних трансфертів (без фонду компенсації), хоча в цих податкових доходах помітна частина припадає на заміщають дотації додаткові нормативи податкових відрахувань.

Діаграма 2. Структура податкових доходів місцевих бюджетів в Російській Федерації

Відображені у діаграмі дані підтверджують факт звуження бази місцевих бюджетів. За ними залишилося всього два місцеві податки (на початку 1990-х років їх налічувалося більше 20). Втім, як показує і зарубіжний досвід, фінансова забезпеченість муніципальних утворень визначається не числом місцевих податків, а рівнем їхньої економічної значимості і, головне, прив'язкою до податковій базі, що відбиває результати господарської діяльності на території муніципалітету. Формування тисяч нових «низових» органів місцевого самоврядування з самостійними бюджетами, а також з формально зафіксованим колом «власних» витратних і прибуткових повноважень не здатне створити умови для реалізації головної мети муніципальної реформи. Діюча модель реформування місцевих фінансів та регіональних міжбюджетних відносин не «працює» на розширення обсягу та підвищення якості муніципальних послуг населенню.

Найбільш збитковим у економічній базі муніципального управління є те, що в дохідній базі бюджетів органів місцевого самоврядування мізерно мала частка місцевих податків, які в рамках муніципального управління повинні виконувати не тільки суто фіскальну, а й регулюючу і стимулюючу функції. Дані діаграми 2 показують символічну роль власне місцевих податків у податково-дохідній базі місцевих бюджетів в Російській Федерації.

Залишається очевидним те, що, маючи слабку базу за власними доходними джерелами, місцеві бюджети в істотному ступені залежать від федерального і регіонального законодавства. Тільки два податки (земельний та податок на майно фізичних осіб) є місцевими. Формування податкової бази з майнових податків виявило ряд серйозних проблем. За оцінкою фахівців - муніципалів і співробітників податкової служби, - існуючий інформаційний обмін між реєструючими і податковими органами недосконалий і потребує доопрацювання. Інформація, яку надає реєструючими органами для обчислення податків, не точна, частина її представляється на паперових носіях.

Крім того, не менш важливо для муніципальних спільнот отримання податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб, а також муніципальної статистики по кожному муніципальному освіті. Безумовно, багато проблем, що впливають на надходження місцевих податків, зміцнення фінансової бази місцевих бюджетів, удосконалення міжбюджетних відносин, вимагають рішення на федеральному рівні. У тому числі і вдосконалення кадастрової оцінки земель, внесення змін у чинне законодавство щодо забезпечення обов'язкової реєстрації власності громадян. На муніципальному рівні першочерговим завданням у вирішенні проблеми поповнення місцевих бюджетів є зниження недоїмки по місцевих податках і орендних платежів. В умовах нестабільної ситуації з прибутковою частиною місцевих бюджетів органи місцевого самоврядування не звільняються від дотримання бюджетної дисципліни, своєчасності здійснення всіх розрахунків, забезпечення достатньої ліквідності бюджету. В іншому випадку затримка бюджетних платежів, зростання кредиторської заборгованості будуть тільки ускладнювати ситуацію.

Про недоліки діючого механізму міжбюджетних відносин свідчить, зокрема, збільшена роль неформалізованої методу регулювання консолідованих бюджетів суб'єктів Федерації і місцевих бюджетів через бюджетні позички з вищестоящих ланок бюджетної системи.

Парадокс полягає в тому, що, при всіх скаргах представників муніципального управління на брак коштів на здійснення своїх життєво важливих функцій, формально сфера місцевих фінансів не тільки збалансована, а й профіцитним.

Однак це ілюзія, породжена низкою специфічних умов функціонування системи місцевих фінансів та внутрішньорегіональної міжбюджетних відносин в умовах проходить реформи. Як показують дослідження (у тому числі спільно з НДФІ АБІК Мінфіну Росії), причинами названого «профіциту» виступають:

- Передача на місцевий рівень дотацій або заміщають їх відрахувань від податків в кінці бюджетного року, коли їх практично неможливо використовувати;

- Часткова або повна відмова муніципальних утворень (особливо поселень) від фінансування окремих видів витратних зобов'язань, встановлених ФЗ № 131, навіть незважаючи на формально виділені по місцевому бюджету асигнування;

- Масова передача видаткових повноважень поселеннями на районний рівень (для Липецької обл. Це, в цілому, нехарактерно);

- Фактичне виконання суб'єктами Федерації видаткових повноважень сфери муніципального управління (особливо витрат капітального характеру).

Аналізуючи показники сукупних доходів місцевих бюджетів, треба сказати, що розмір субсидій в ньому майже в три рази перевищує дотації, але ж субсидія - це співфінансування видаткових зобов'язань органів місцевого самоврядування з питань місцевого значення. Виникає питання про оптимальне співвідношення дотацій і субсидій. У законодавстві немає відповіді на це питання. Участь вищих бюджетів у співфінансуванні муніципальних видаткових зобов'язань, з одного боку, благо, а з іншого - породжує труднощі в одержанні фінансової допомоги, підвищує фінансову залежність.

У числі проблемних питань у формуванні дохідної бази місцевих бюджетів, міжбюджетних відносин слід назвати надання податкових пільг по місцевих податках на федеральному рівні. Президентом РФ в Бюджетному посланні на 2010-2012 роки поставлено завдання інвентаризації та оптимізації цих пільг та розроблення механізму компенсації місцевим бюджетам. У цьому випадку муніципалітетам залишається тільки чекати.

Відсутність на федеральному рівні методик і нормативів для розрахунку обсягів видаткових зобов'язань муніципальних утворень не дозволяє зробити висновок про достатність забезпечення місцевих бюджетів доходними джерелами. Моніторинг фінансового стану муніципальних утворень, що проводиться за дорученням Мінфіну Росії, фіксує тільки фактично зроблені витрати місцевих бюджетів. Реальні ж потреби органів місцевого самоврядування у фінансовому забезпеченні не враховуються.

Аналіз показав, що формування економічної, насамперед фінансово-бюджетної, бази місцевого самоврядування не завершено. Сталося це по ряду причин.

Перше. Законодавство та господарська практика не містять механізмів, що спонукають органи муніципального управління активізувати діяльність по множенню і ефективному використанню свого виробничого та податкового потенціалу.

Друге. У ході реформи бюджетна система країни істотно ускладнилася внаслідок появи тисяч поселенських бюджетів, значна частина яких не мають перспектив реального економічного зміцнення. У результаті витрати масового «бюджетоутворення» перевищили вигоди та переваги фінансових новацій.

Третє. Початковий етап реформи не вніс визначеності в принципи і механізми регулювання (вилучення) муніципальної власності. Залишаються гранично звуженими можливості її альтернативного використання на господарські цілі, а також цілі соціально-економічного розвитку територій муніципалітетів.

Необхідно мати критерії для визначення обгрунтованого рівня централізації і децентралізації коштів у бюджетній системі. Такими критеріями можуть бути наступні:

- Межею централізації доходів у вищих рівнях бюджетної системи повинна бути межа, за якою вирівнює функція міжбюджетних відносин діє на шкоду їх стимулюючої функції, приводячи до утриманських настроїв на місцях;

- Межею децентралізації при розподілі доходів за рівнями бюджетної системи є така межа, за якою ініціатива і самостійність у нарощуванні податкового потенціалу на місцях підміняється посиленням сепаратизму, веде до порушення єдиного економічного простору і не відповідає поєднанню загальнодержавних, регіональних і місцевих інтересів.

У системі міжбюджетних відносин існує передача витрат і доходів бюджетів. Окремі види витрат можуть передаватися з федерального бюджету до бюджетів суб'єктів Російської Федерації шляхом включення відповідних норм (положень) у федеральний закон про федеральний бюджет. Окремі види витрат бюджетів суб'єктів Російської Федерації можуть передаватися з бюджету суб'єкта Російської Федерації місцевим бюджетам тільки шляхом включення відповідних норм (положень) у закон суб'єкта Російської Федерації про бюджет на черговий фінансовий рік. Чинним бюджетним законодавством встановлено право передачі на муніципальний рівень окремих видаткових повноважень РФ і суб'єктів РФ. Щорічно збільшується сфера «субделегірованія» повноважень на муніципальний рівень та обсяги наданих з федерального і регіонального бюджетів субвенцій на їх фінансове забезпечення. Тільки федеральні закони в частині окремих державних повноважень РФ і лише закони суб'єктів РФ в частині окремих державних повноважень суб'єктів РФ можуть наділити органи місцевого самоврядування повноваженнями по їх здійсненню. Законодавство встановлює пряму заборону на передачу державних повноважень іншими нормативно-правовими актами.

Фінансові кошти, необхідні для здійснення окремих державних повноважень, що не відносяться до предметів ведення Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації, муніципальних утворень, що передаються з відповідного бюджету, передбачаються в бюджеті, з якого передаються витрати, як окремий вид витрат бюджету і враховуються окремо по кожному переданому виду витрат.

Таблиця 2.

Повноваження суб'єктів РФ, які можуть бути передані органам місцевого самоврядування (п. 6 ст. 26.3 Федерального закону від 6 жовтня 1999 р. № 184-ФЗ)

Можна зробити висновок про зростання «функціональної» навантаження на муніципальному рівні. Неухильне підвищення частки повноважень, які можуть бути передані на муніципальний рівень, свідчить про те, що держава все більш залишає за собою контрольно-розподільні функції, фінансуючи «команди виконавців» на місцях. При цьому важливим моментом є те, що фінансування цих повноважень здійснюється за рахунок коштів державних, а не муніципальних бюджетів, тобто виділення фінансування залежить від політики регіональних і федеральних властей, в той же час функціонально структури, які виконують повноваження безпосередньо «вмонтовані» в муніципальну економіку, що, безумовно, знижує економічну самостійність муніципальних утворень. Обсяг державних повноважень (у першу чергу регіональних), який в даний час передається на муніципальний рівень, дає підстави оцінювати їх в окремих випадках як надлишкові, в тому числі з причини опосередкованого відношення до забезпечення життєдіяльності населення.

У зв'язку з цим, доцільно проаналізувати диспропорції часткою доходів і витрат при первинному розподілі в бюджетній системі РФ (без трансфертів, переданих іншим бюджетам у період до 2006 р. (до моменту, коли кількість повноважень, які можуть бути передані на муніципальний рівень - стабілізувалося) .

Дані таблиці 3 дозволяють підтвердити раніше зроблені висновки про диспропорції між кількістю виконуваних власних і переданих повноважень на муніципальному рівні та реальною базою формування власних доходів бюджетів муніципальних утворень. Неухильне зниження (майже дворазове за аналізований період) частки доходів муніципальних бюджетів відбулося при відносно стабільній частці їх витрат у загальному консолідованому бюджеті РФ (падіння менше, ніж на 1 / 10). Сформована ситуація призводить до того, що здатність муніципалітетів здійснювати свої функції залежить від передачі їм податкових часток і / або дотаційної допомоги з регіональних бюджетів, а не від якості їх роботи з розширення економічного потенціалу території і, відповідно, по збільшенню і ефективному використанню її податкової бази.

Таблиця 3.

Диспропорції часткою доходів і витрат при первинному розподілі в бюджетній системі РФ (без трансфертів, переданих іншим бюджетам,%) (Без єдиного соціального податку за даними НДФІ АБІК Мінфіну Росії).

1.4 Організація виконання бюджетів бюджетної системи Російської Федерації за видатками

У РФ діє казначейська система виконання бюджетів. Органи Федерального Казначейства виконують бюджети контролюючи рахунку бюджетоплательщіков і бюджетополучателей. Органи виконавчої влади забезпечують організацію та виконання бюджетів, управління рахунками бюджетів і бюджетних коштів. Бюджети виконуються на основі принципу єдності каси, що передбачає зарахування всіх доходів і надходжень із джерел фінансування дефіциту бюджету на єдиний рахунок і здійснення всіх запланованих витрат з єдиного рахунку. Виконання здійснюється уповноваженими виконавчими органами на основі бюджетного розпису, яка складається головним розпорядником бюджетних коштів по розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів на основі затвердженого бюджету.

Рис. 1. Виконання державного бюджету через органи Федерального казначейства.

Дані малюнка 1 показують, що практично, вся діяльність бюджетної системи РФ жорстко контролюється органами Федерального казначейства.

Звіт про виконання готується протягом 5-6 місяців після закінчення фінансового року і затверджується законодавчою владою.

Основу видаткової частини становлять пріоритетні витрати за такими напрямами: обслуговування державного боргу; національна оборона; фінансова підтримка бюджетів інших рівнів; правоохоронна діяльність та забезпечення державної безпеки та інші.

Категорія видатків бюджету проявляється через конкретні види витрат, кожен з яких може бути охарактеризований з якісної і кількісної сторін. Витрати бюджету представляють собою витрати, що виникають у зв'язку з виконанням державою своїх функцій. Через бюджетні витрати фінансуються бюджетополучателі - організації виробничої та невиробничої сфери, які є одержувачами або розпорядниками бюджетних коштів. Бюджет визначає тільки розміри бюджетних витрат за статтями витрат, а безпосередні витрати здійснюють бюджетополучателі. Крім того, за рахунок бюджету відбувається перерозподіл бюджетних коштів за рівнями бюджетної системи через дотації, субвенції, субсидії і бюджетні позички. Витрати бюджету мають здебільшого безповоротний характер.

У фінансово-кредитному енциклопедичному словнику витрати бюджету, так само як і доходи, визначаються за економічним змістом і з матеріально-речовинним втілення. За економічним змістом витрати бюджету трактуються, як «грошові відносини, що виникають у суб'єктів публічної влади з юридичними і фізичними особами, між суб'єктів влади в зв'язку з використанням бюджетних фондів федерального, регіонального та муніципального рівнів за функціональним, галузевим та цільовим призначенням. За матеріально-речовинного втілення - грошові кошти, що виділяються на фінансове забезпечення виконання завдань і функцій держави та місцевого самоврядування ».

Організація державних витрат заснована на наступних принципах:

1. Принцип цільового використання коштів;

2. Дотримання режиму економії;

3. Безвозвратность державних витрат.

Структура бюджетних витрат щорічно встановлюється безпосередньо в бюджетному плані і залежить від економічної ситуації та громадських пріоритетах. Різноманіття конкретних видів бюджетних видатків обумовлено цілою низкою чинників: природою і функціями держави, рівнем соціально-економічного розвитку країни, розгалуженістю зв'язків бюджету з народним господарством, адміністративно-територіальним устроєм держави, формами надання бюджетних коштів тощо

Для з'ясування ролі і значення різноманітних бюджетних витрат їх зазвичай класифікують за певними ознаками:

1. За роллю у суспільному виробництві;

2. Громадському призначенням;

3. Галузями виробництва;

4. Цільовим призначенням.

За роллю в суспільному виробництві витрати бюджету ділять на:

Витрати на утримання і розвиток матеріального виробництва

(Витрати на розширене відтворення та реконструкцію, нові технології і т.п.);

Витрати на утримання і подальший розвиток невиробничої сфери (поточні витрати держави - ​​витрати на управління, військові витрати, витрати на пенсії та допомоги і т.п.);

Витрати на створення державних резервів (витрати на формування та обслуговування страхових і резервних фондів).

Таким чином, бюджетні витрати, в силу свого перерозподільного характеру, здатні відігравати важливу роль у державному регулюванні економіки і соціальних процесів.

Відповідно до громадським призначенням (економічна група бюджетних витрат за економічним призначенням відображає виконувані державою функції - економічну, соціальну, оборонну і т.п.) всі витрати федерального бюджету поділяються на чотири великі групи:

Витрати на народне господарство та підтримку економіки;

Витрати на соціально-культурні потреби;

Військові витрати;

Витрати на управління.

Структура бюджетних витрат за даними групам протягом багатьох років була в нашій країні відносно стабільною, демонструючи давно встановилися пріоритети в розподілі коштів бюджету. Основою галузевої угруповання витрат федерального бюджету є загальноприйняте поділ економіки на галузі та види діяльності:

У виробничій сфері поділяються за галузями народного господарства: на розвиток промисловості, сільського господарства, транспорту, зв'язку та ін У невиробничій по галузях і видам громадської діяльності: на освіту, культуру, охорону здоров'я, соціальне забезпечення, державне управління тощо

Такий розподіл державних витрат (також як і за роллю у відтворенні) допомагає виявляти пропорції у розподілі бюджетних коштів, але вже за галузями. Змінюючи ці пропорції, держава може добиватися потрібних зрушень у галузевій структурі суспільного виробництва.

Класифікація витрат за цільовим призначенням (економічним змістом) є необхідною базою для здійснення фінансового контролю за використанням бюджетних коштів. У федеральному бюджеті зберігається поки цільове призначення виділених асигнувань, що відбиває конкретні види витрат, що фінансуються державою. Так, у складі витрат на народне господарство прийнято виділяти: витрати на капітальні вкладення, дотації, операційні витрати та ін За установам і організаціям невиробничої сфери - витрати на заробітну плату, стипендії, медикаменти, харчування, ПММ, поточний і капітальний ремонт і т. д.

Для цілей формування і виконання бюджетів за видатками застосовується затверджена бюджетна класифікація, згідно з якою формується. В даний час її визначає Наказ Мінфіну РФ від 30 грудня 2009р. № 150Н «Про затвердження Вказівок про порядок застосування бюджетної класифікації Російської Федерації». Перелік розділів і підрозділів по яких формується бюджет Лебедянського району наводиться у другому розділі. (Тут доцільно лише відзначити, що розділи 0200 «Національна оборона» і 0500 «Житлово-комунальне господарство» у рамках бюджету Лебедянського муніципального району не формуються і присутні тільки в бюджетах поселень).

Одночасно з економічною класифікацією видатків бюджету використовуються і інші угруповання, в тому числі і організаційна, в основі якої лежить розподіл асигнувань по цільових програмах і рівнях управління. Угрупування витрат за цільовими програмами вказує на конкретних отримувачів бюджетних коштів, відповідальних за ефективне використання виділених бюджетних ресурсів.

Перераховані групи витрат визначені за предметними ознаками. Але, як вже згадувалося, державні витрати можна класифікувати і за іншими ознаками (за роллю у відтворювальному процесі, за цільовим призначенням та ін.)

Надання бюджетних коштів здійснюється в наступних формах:

- Асигнування на утримання бюджетних установ;

- Кошти на оплату товарів, робіт і послуг, які виконуються фізичними та юридичними особами за державним або муніципальним контрактами;

- Трансферти населенню, тобто бюджетні кошти для фінансування обов'язкових виплат населенню: пенсій, стипендій, компенсацій, інших соціальних виплат, встановлених законодавством Російської Федерації, законодавством суб'єктів Російської Федерації, правовими актами органів місцевого самоврядування;

- Асигнування на здійснення окремих державних повноважень, переданих на інші рівні влади;

- Асигнування на компенсацію додаткових витрат, що виникли внаслідок рішень, прийнятих органами державної влади, що призводять до збільшення бюджетних витрат або зменшення бюджетних доходів;

- Бюджетні кредити юридичним особам (в тому числі податкові кредити, відстрочення та розстрочення по сплаті податків і платежів та інших зобов'язань);

- Субвенції та субсидії фізичним та юридичним особам;

- Інвестиції в статутні капітал діючих або знову створюваних юридичних осіб;

- Бюджетні позички, дотації, субвенції і субсидії бюджетам інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації, державних позабюджетних фондів;

- Кредити іноземним державам;

- Кошти на обслуговування і погашення боргових зобов'язань, у тому числі державних або муніципальних гарантій.

Витрати федерального бюджету - це кошти, які спрямовуються на фінансування витрат загальнодержавного характеру. Вони виражають економічні відносини, пов'язані з розподілом і перерозподілом національного доходу, який використовується на загальнодержавні цілі. Витрати федерального бюджету затверджуються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.

Кошти федерального бюджету використовуються для фінансування заходів регіонального та місцевого значення, що включаються до цільових регіональні та місцеві програми. За погодженням з регіональними та місцевими органами влади спільно за рахунок коштів федерального бюджету, коштів бюджетів суб'єктів Російської Федерації і коштів місцевих бюджетів фінансуються такі види витрат.

Державна підтримка галузей промисловості (за винятком атомної енергетики), будівництва та будівельної індустрії, сільського господарства, автомобільного і річкового транспорту, зв'язку та дорожнього господарства, метрополітенів;

забезпечення правоохоронної діяльності;

- Забезпечення протипожежної безпеки;

- Науково-дослідні, дослідно - конструкторські та проектно - вишукувальні роботи, що забезпечують науково - технічний прогрес;

- Забезпечення соціального захисту населення;

- Забезпечення охорони навколишнього природного середовища, охорони і відтворення природних ресурсів, забезпечення гідрометеорологічної діяльності;

- Забезпечення попередження і ліквідації наслідків надзвичайних ситуацій і стихійних лих міжрегіонального масштабу;

- Розвиток ринкової інфраструктури;

- Забезпечення розвитку федеративних і національних відносин;

- Забезпечення діяльності виборчих комісій суб'єктів РФ відповідно до законодавства РФ;

- Забезпечення діяльності засобів масової інформації;

- Фінансова допомога іншим бюджетам;

- Інші витрати, що знаходяться у спільному віданні РФ, суб'єктів РФ і муніципальних утворень.

Видатки районного бюджету здійснюються у формах, передбачених БК РФ. Органи місцевого самоврядування району ведуть реєстри видаткових зобов'язань відповідно до вимог БК РФ у порядку, встановленому адміністрацією району. У видатковій частині районного бюджету передбачається створення резервного фонду адміністрації району.

Розмір резервного фонду адміністрації району встановлюється рішенням сесії районної Ради депутатів про районний бюджет і не може перевищувати 3-х відсотків затвердженого зазначеним рішенням загальних обсязі витрат.

Кошти резервного фонду адміністрації району направляються на фінансове забезпечення непередбачених витрат, у тому числі на:

• проведення аварійно-відновлювальних робіт з ліквідації наслідків стихійних лих та інших надзвичайних ситуацій, що мали місце ті поточному фінансовому році;

• підтримку громадських організацій та об'єднань;

• проведення заходів місцевого значення;

• проведення зустрічей, симпозіумів, виставок та семінарів з проблем місцевого значення;

- Виплату разових премій та надання разової матеріальної допомоги громадянам;

• надання фінансової допомоги установам, організаціям;

- Інші непередбачені заходи.

Бюджетні асигнування резервного фонду адміністрації району, передбачені у складі районного бюджету, використовуються за рішенням адміністрації району.

Порядок використання бюджетних асигнувань резервного фонду адміністрації району, які передбачені у складі районного бюджету, встановлюється адміністрацією району.

При розподілі попередніх проектировок граничних обсягів фінансування на черговий фінансовий рік і на плановий період, суб'єкти бюджетного планування повинні дотримуватися такі принципи:

• формування бюджетних витрат здійснюється у відповідності з бюджетною класифікацією видатків бюджетів РФ,

• приведення видатків у відповідність з бюджетним законодавством;

• впорядкування системи соціальних гарантій та компенсаційних виплат;

• вжиття заходів з оптимізації бюджетних витрат і впровадження сучасних методів бюджетного планування, орієнтованих на кінцеві результати роботи бюджетної установи;

• досягнення високої ефективності державних витрат;

- Відновлення витрат від використання державного майна для надання платних послуг коштами від підприємницької та іншої, що приносить дохід діяльності, що одержуються та перебувають у віданні суб'єкта бюджетного планування, бюджетними установами.

При визначенні обсягу асигнувань для виконання витратних зобов'язань (консолідованої частини видаткового зобов'язання) в черговому фінансовому році планового періоду можуть застосовуватися такі методики:

- Метод індексації витрат, під яким розуміється розрахунок асигнування шляхом індексації на рівень інфляції або інший коефіцієнт обсягу асигнувань поточного (звітного) року;

• нормативний метод, під яким розуміється розрахунок асигнувань на основі нормативів, затверджених відповідним нормативним правовим актом;

• плановий метод, під яким розуміється встановлення обсягу асигнувань у відповідності з показниками, зазначеними у нормативному правовому акті (договорі, бюджетної цільової програми), або з кошторисною вартістю об'єкта;

• інші методи, під якими розуміється визначення обсягу асигнувань методами, не потрапляють під визначення нормативного методу, планового методу і методу індексації (наприклад, збережений, або знижений рівень окремих витрат поточного, або звітного періоду в результаті перегляду пріоритетів у спрямуванні коштів, а також у результаті оптимізації витрат або заміни фінансування на інше джерело).

Відповідно до вимог федерального законодавства основу планування повинен становити нормативний метод, орієнтований на фінансування послуги. При формуванні проектировок на черговий фінансовий рік і плановий період суб'єкти бюджетного планування в першу чергу зобов'язані забезпечити задоволення потреб відповідно до встановлених норм по видатках на оплату праці, нарахування на оплату праці, харчування, стипендії, медикаменти, соціальні гарантії (публічні зобов'язання), оплату послуг з утримання.

Збільшення одиниць штатного персоналу без обгрунтованого збільшення мережевих показників (установ, груп, ліжок тощо) не допускається. Планування бюджетних асигнувань на надання державних (муніципальних) послуг фізичним та юридичним особам здійснюється з урахуванням державного завдання на черговий фінансовий рік і плановий період, а також його виконання у звітному фінансовому році і поточному фінансовому році.

Орган, який виконує бюджет, реєструє всі операції пов'язані з надходженням до районного бюджету доходів і надходжень із джерел фінансування дефіциту районного бюджету, а також з санкціонуванням та фінансуванням витрат районного бюджету в головній книзі.

Дані Головної книги є основою для формування звітів про виконання районного бюджету.

Операції з виконання районного бюджету завершуються 31 грудня. Завершення операцій з виконання районного бюджету у поточному фінансовому році здійснюється у порядку, встановленому відділу фінансів адміністрації району відповідно до вимог БК РФ. Відділ фінансів адміністрації району встановлює порядок забезпечення одержувачів бюджетних коштів при завершенні поточного фінансового року готівкою, необхідними для здійснення їх діяльності в неробочі святкові дні в Російській Федерації в січні чергового фінансового року.

Всі доходи бюджету, джерела фінансування дефіциту бюджету, витрати бюджету, а також операції, що здійснюються в процесі виконання районного бюджету, підлягають бюджетному обліку, що грунтується на єдиному плані рахунків. Бюджетний облік організовується органом, що виконує бюджет. Єдиний план рахунків встановлюється Урядом РФ.

Дотації на вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень і бюджету району надаються поселенням, що входять до складу району, відповідно до муніципальними правовими актами представницького органу району, прийнятими відповідно до вимог БК РФ і відповідними їм законами суб'єкта РФ.

Дотації на вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень з бюджету району утворюють районний фонд фінансової підтримки поселень.

Порядок визначення обсягів районних фондів фінансової підтримки поселень і розподілу дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень з бюджету району встановлюється законом області відповідно до вимог Бюджетного кодексу Російської Федерації.

Обсяг і розподіл дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень з бюджету району затверджуються рішенням представницького органу району про бюджет району на черговий фінансовий рік (черговий фінансовий рік і плановий період).

Дотації на вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень з бюджету району, за винятком дотацій, що надаються в порядку, встановленому пунктом 5 статті 137 БК РФ, надаються поселенням, розрахункова бюджетна забезпеченість яких не перевищує рівень, встановлений в якості критерію вирівнювання розрахункової бюджетної забезпеченості поселень району.

Розрахункова бюджетна забезпеченість поселень визначається співвідношенням податкових доходів на одного жителя, які можуть бути отримані бюджетом поселення виходячи з податкової бази (податкового потенціалу), та аналогічного показника в середньому по поселеннях району з урахуванням відмінностей у труктура населення, соціально-економічних, кліматичних, географічних та інших об'єктивних факторах та умовах, що впливають на вартість надання муніципальних послуг у розрахунку на одного жителя.

Використання при визначенні рівня розрахункової бюджетної забезпеченості поселень показників фактичних доходів і витрат за звітний період і показників прогнозованих доходів і витрат окремих поселень допускається.

Рівень розрахункової бюджетної забезпеченості поселення з урахуванням дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень з бюджету району не може перевищувати рівень розрахункової бюджетної забезпеченості з урахуванням дотацій із зазначеного фонду іншого поселення, що входить до складу району яке до розподілу зазначених дотацій мало більш високий рівень розрахункової бюджетної забезпеченості.

Надання бюджету області субсидій з бюджету району, якщо у звітному фінансовому році розрахункові податкові доходи бюджету району (без урахування податкових доходів за додатковими нормативами відрахувань) перевищували рівень, встановлений законом області, здійснюється в порядку і на умовах, передбачених статтею 142.2 БК РФ.

У випадках і порядку, передбачених муніципальними правовими актами представницького органу району, прийнятими відповідно до вимог БК РФ і відповідними їм законами області, бюджетам поселень можуть бути надані інші міжбюджетні трансферти з бюджету району

Г лава 2 Організація управління фінансами на прикладі Лебедянського муніцпального району

2.1 Права база управління бюджетом Лебедянського муніципального району

Основними правовими джерелами, визначальними діяльність місцевих органів влади щодо управління бюджетом Лебедянського муніципального району Липецької області є:

1. Бюджетний кодекс Російської Федерації (прийнятий Державною Думою РФ і схвалений Радою Федерації РФ 17.07.1998 р., введений в дію з 01.01.2000 р., в даний час діє в редакції від 30.04.2010 р.);

2. Податковий Кодекс Російської Федерації (Частина I прийнята Державною Думою РФ 16.07.1998, схвалена Радою Федерації РФ 17.07.1998 р. в даний час діє в редакції від 30.04.2010 р.; Частина II прийнята Державною Думою РФ 19.07.2000 р, схвалена Радою Федерації РФ 26.07.2000 р., в даний час діє в редакції від 05.04.2010 р.);

3. Статут Лебедянського муніципального району Липецької області Російської Федерації (зі змінами від 16 травня 2006, 15 серпня 2007 р., 18 грудня 2009 р.);

4. Положення про бюджетний процес в Лебедянському муніципальному районі (прийнято рішенням Лебедянського муніципального районної Ради депутатів № 366 від 07.12.2007 р., в даний час діє в редакції від 26.02.2010 р.);

5. Положення про контрольно-лічильної комісії Лебедянського району (прийнято рішенням Лебедянського муніципального районної Ради депутатів № 234 від 29.08.2007 р., в даний час діє в редакції від 02.11.2009 р.);

6. Наказ Мінфіну РФ від 30 грудня 2009р. N150н «Про затвердження Вказівок про порядок застосування бюджетної класифікації Російської Федерації»;

7. Наказ Мінфіну РФ від 13 листопада 2008р. № 128н «Про затвердження Інструкції про порядок складання та подання річної, квартальної і місячної звітності про виконання бюджетів бюджетної системи Російської Федерації» (зі змінами від 9 листопада 2009 р.);

8. Положенням «Про порядок витрачання коштів резервного фонду адміністрації Лебедянського району», затвердженим Постановою голови адміністрації Лебедянського району від 30.12.2005 р. № 2053.

Зазначені нормативні правові акти є постійно-діючими і регламентують сам «процес» формування і виконання бюджету Лебедянського району. Основним документом, що визначає можливості і параметри фінансування одержувачів бюджетних коштів, є Бюджет Лебедянського району. Відповідно до Положення про бюджетний процес в Лебедянському муніципальному районі - бюджет Лебедянського муніципального району - форма освіти і витрати коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань і функцій району. В даний час бюджет Лебедянського району приймається «методом ковзної трьохлітки» на черговий фінансовий рік і на плановий період. Бюджет Лебедянського району приймається рішенням представницького органу влади району, зміни до прийнятого бюджету вносяться також рішеннями представницького органу влади. В даний час прийнятий і виконується «Бюджет Лебедянського муніципального району на 2010 рік і на плановий період 2011 і 2012 років», прийнятий Рішенням ради Депутатів Лебедянського муніципального району Липецької області № 162 від 18.12.2009 р. із змінами, внесеними Рішенням ради Депутатів Лебедянського муніципального району Липецької області № 170 від 18.12.2010 р. Також рішенням представницького органу приймається звіт про виконання бюджету Лебедянського району. Так звіт про виконання Бюджету Лебедянського муніципального району за 2008 р. прийнято Рішенням Ради депутатів Лебедянського муніципального району Липецький район від 28 квітня 2009 р. № 114.

2.2 Характеристика діяльності органів управління фінансами Лебедянського району

Перелік органів управління фінансами Лебедянського району визначається Положенням про бюджетний процес в Лебедянському районі; учасниками бюджетного процесу відповідно до нього є:

- Лебедянський районна Рада депутатів (далі - районна Рада депутатів);

• Голова адміністрації району;

• Адміністрація району;

• Контрольно-рахункова комісія;

• Виконавчі органи місцевого самоврядування району;

• Відділ фінансів адміністрації району;

- Територіальне підрозділ ЦБ РФ;

• Головні розпорядники (розпорядники) бюджетних коштів;

- Головні адміністратори (адміністратори) доходів районного бюджету;

- Головні адміністратори (адміністратори) джерел дефіциту районного бюджету;

• Одержувачі бюджетних коштів районного бюджету;

• Органи місцевого самоврядування.

У цій роботі доцільно розглянути бюджетні повноваження головних учасників, що роблять найбільший вплив на формування та виконання бюджету Лебедянського району.

Відділ фінансів Адміністрації Лебедянського району є структурним підрозділом адміністрації, наділеним правами юридичної особи, що забезпечує проведення єдиної бюджетної політики, що здійснює загальне керівництво організацією в районі, підпорядковується у своїй діяльності адміністрації району.

У своїй діяльності відділ фінансів адміністрації району керується Конституцією РФ, Федеральними законами, Законами Липецької області, наказами Міністерства Фінансів РФ, Бюджетним кодексом РФ, Статутом району та Положенням про відділ фінансів Лебедянського району.

Відділ фінансів Адміністрації Лебедянського району працює у взаємодії з Міжрайонною ИФНС № 4 по Липецької області, відділенням Федерального казначейства за Лебедянському району. Фінансування витрат на утримання відділу фінансів адміністрації Лебедянського району здійснюється за рахунок коштів районного бюджету, що спрямовуються на утримання органів виконавчої влади. Штатний розклад відділу фінансів затверджується головою адміністрації Лебедянського району.

Номенклатурні працівники відділу фінансів адміністрації Лебедянського району є муніципальними службовцями категорії «В»

Відділ фінансів Адміністрації Лебедянського району є юридичною особою, має гербову печатку РФ зі своїм найменуванням, самостійний баланс, особовий рахунок в ОФК по Лебедянському району, бюджетний рахунок та інші рахунки в банках, а також необхідні для його діяльності печатки, штампи, бланки.

Юридична адреса відділу фінансів Адміністрації Лебедянського району: 399610 м. Лебедянь Липецької обл. вул. Миру д. 14

Відділ фінансів Адміністрації Лебедянського району відповідно Положенням про бюджетний процес має такими бюджетними повноваженнями:

- Складає проект бюджету Лебедянського району;

- Складає і веде зведену бюджетний розпис, представляє зведену бюджетний розпис у районна Рада депутатів;

- Організовує казначейське виконання і виконує бюджет Лебедянського муніципального району;

- Здійснює методологічне керівництво в галузі складання проекту бюджету Лебедянського району та виконання бюджету Лебедянського району;

- Складає звітність про виконання бюджету Лебедянського району;

- Здійснює попередній, поточний і наступний контроль за виконанням бюджету Лебедянського району, в тому числі контроль за цільовим та ефективним витрачанням бюджетних коштів, головними розпорядниками, розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів;

- Розробляє програму муніципальних запозичень;

- Управляє муніципальним боргом в порядку, встановленому адміністрацією Лебедянського району;

- В якості адміністратора джерела внутрішнього фінансування дефіциту бюджету здійснює муніципальні внутрішні запозичення укладає кредитні угоди та договори для залучення кредитів, доставляє від імені Лебедянського району муніципальні гарантії;

- Веде муніципальну боргову книгу, в тому числі веде облік видачі муніципальних гарантій, виконання одержувачами муніципальних гарантій обов'язків за основним зобов'язанням, забезпеченим муніципальної гарантією, облік здійснення платежів за рахунок коштів бюджету Лебедянського району за виданими муніципальним гарантіям;

- Представляє сторону Лебедянського району в договорах про надання коштів бюджету Лебедянського району на поворотній основі, бюджетних інвестицій в об'єкти муніципальної власності та інші активи;

- Здійснює ведення реєстру надання бюджетних коштів на поворотній основі в розмірі їх одержувачів;

- Проводить перевірки фінансового стану одержувачів бюджетних коштів на поворотній основі, одержувачів муніципальних гарантій, одержувачів бюджетних інвестицій;

- Погоджує рішення податкових органів про зміну термінів сплати податків (що підлягають зарахуванню до бюджету Лебедянського району) у форматі відстрочки, розстрочки, податкового кредиту, податкового інвестиційного кредиту, в межах лімітів надання відстрочок, розстрочок і податкових кредитів, встановлених рішенням районної Ради депутатів на черговий фінансовий рік;

- Стягує у безспірному порядку суми простроченої заборгованості за бюджетними коштами, виданими на поворотній основі, не сплачені в строк відсотки за користування бюджетними коштами, а також пені за несвоєчасне повернення бюджетних коштів;

- Стягує бюджетні кошти, використані одержувачами не за цільовим призначенням;

- У випадках, встановлених Бюджетним кодексом РФ, виносить попередження керівникам органів місцевого самоврядування та одержувачів коштів про неналежне виконання бюджету;

- Здійснює інші бюджетні повноваження відповідно до Бюджетного кодексу РФ;

- Складає звіт про виконання консолідованого бюджету Лебедянського муніципального району.

Відділ фінансів адміністрації Лебедянського району очолює начальник, який призначається на посаду і звільняється з посади головою адміністрації Лебедянського району. Начальник здійснює загальне керівництво за діяльністю відділу на основі єдиноначальності і несе персональну відповідальність за виконання завдань, які перед відділом завдань.

Повноваження начальника відділу фінансів адміністрації району:

1. Має виключне право дати дозвіл (дозвільну підпис) на вчинення таких дій:

- Затвердження зведеної бюджетного розпису районного бюджету;

- Затвердження лімітів бюджетних зобов'язань головних розпорядників коштів районного бюджету;

• надання бюджетних кредитів з коштів районних бюджетів;

• переміщення асигнувань між головними розпорядниками коштів районного бюджету, розділами, підрозділами і статтями функціональної та економічної класифікації видатків бюджету Російської Федерації в межах 10% затверджених видатків;

• здійснення блокування витрат і скасування рішень про блокування витрат у разі передбаченого в статті 231 п. 3 БК РФ.

2. Організовує та бере участь у розробці планів заходів з мобілізаційної підготовки, мобілізаційного плану економіки і планів перекладу адміністрації району на роботу в умовах військового часу.

3. Має право заборонити головним розпорядникам бюджетних коштів змінювати цільове призначення бюджетних коштів межах кошторису, якщо до начальника відділу фінансів надійшло посадова уявлення свідчить про порушення бюджетного законодавств РФ і району головним розпорядником бюджетних коштів.

Начальник відділу фінансів адміністрації району:

• вносить в установленому порядку на розгляд голови адміністрації району проект нормативних актів з питань що входять до компетенції відділу;

• призначає на посаду і звільняє з посади працівників відділу відповідно до чинного законодавства і законом «Про муніципальної службі", приймає рішення про заохочення і покарання працівників;

• затверджує кошторис витрат на утримання відділу;

• здійснює інші повноваження відповідно до законодавства РФ і Липецькій області та правовими актами адміністрації району.

6. Несе відповідальність за:

• відповідність бюджетного розпису затвердженого бюджету;

• своєчасність складання бюджетного розпису;

• дотримання порядку надання бюджетних кредитів.

Начальник відділу фінансів має двох заступників, які призначаються на посаду і звільняються з посади начальником відділу.

Бюджетні повноваження представницького органу влади (Ради депутатів Лебедянського району) визначаються БК РФ, Статутом Лебедянського муніципального району та Положенням про бюджетний процес в Лебедянському муніципальному районі.

Рада депутатів Лебедянського району:

- Встановлює порядок розгляду проекту районного бюджету;

- Визначає порядок подання, розгляду і затвердження річного звіту про виконання районного бюджету;

- Розглядає проекти рішень про районний бюджет, про виконання районного бюджету, інших рішень, що регулюють бюджетні правовідносини на території району;

- Вводить муніципальні податки і збори, встановлює податкові ставки по них і надає податкові пільги відповідно до законодавства Російської Федерації;

- Формує і визначає правовий статус органів, що здійснюють контроль за виконанням районного бюджету.

Адміністрація району:

- Організовує роботу виконавчих органів муніципальної влади району та визначає порядок їх взаємодії в процесі складання та виконання районного бюджету;

- Розробляє для подання головою адміністрації району до Ради депутатів Лебедянського району проект районного бюджету на черговий фінансовий рік і плановий період, а також проект програми соціально-економічного розвитку району;

- Встановлює порядок розробки прогнозу соціально-економічного розвитку району;

- Схвалює прогноз соціально-економічного розвитку району;

- Забезпечує виконання районного бюджету і готує звіт про виконання районного бюджету та звіт про виконання програми соціально-економічного розвитку району для подання їх главою адміністрації району на затвердження Ради депутатів Лебедянського району;

- Стверджує довгострокові районні цільові програми;

приймає рішення про витрачання коштів резервного фонду адміністрації району, утвореного у складі районного бюджету;

- Здійснює інші бюджетні повноваження в порядку, передбаченому чинним законодавством.

Голова адміністрації району будучи вищою посадовою особою органів місцевого самоврядування:

- Представляє в Раду депутатів Лебедянського району проект рішення про районний бюджет, про внесення змін до зазначеної вище рішення, про виконання районного бюджету, проекти інших рішень, що регулюють бюджетні правовідносини на території району;

- Визначає представника в Раді депутатів Лебедянського;

- Здійснює інші повноваження, передбачені БК РФ, федеральними законами, іншими нормативними правовими актами РФ, Статутом Лебедянського муніципального району та Положенням про бюджетний процес.

Виконавчі органи муніципальної влади району:

- Забезпечують складання проекту районного бюджету в межах встановлених повноважень;

- Забезпечують виконання районного бюджету і складання бюджетної звітності в межах встановлених повноважень.

Контрольно-рахункова комісія Лебедянського району:

- Здійснює контроль за використанням районного бюджету, проводить зовнішню перевірку річних звітів про виконання районного бюджету і готує на них висновки;

- Проводить експертизу проекту рішення про районний бюджет, інших правових актів, що регулюють бюджетні правовідносини на території району;

- Реалізує інші повноваження, встановлені БК РФ, Положенням про бюджетний процес і рішенням сесії Лебедянського районної Ради депутатів від 29 серпня 2006 року № 234 «Про Положення про Контрольно-рахункової комісії Лебедянського району».

Бюджетні повноваження головних розпорядників (розпорядників) бюджетних коштів, головних адміністраторів (адміністраторів) доходів районного бюджету, головних адміністраторів (адміністраторів) джерел фінансування дефіциту районного бюджету, одержувачів бюджетних коштів визначаються БК РФ та прийнятими відповідно до них нормативними правовими актами, що регулюють бюджетні правовідносини.

Бюджетні повноваження органів місцевого самоврядування визначаються БК РФ та прийнятими відповідно до них нормативними правовими актами, що регулюють бюджетні правовідносини.

Істотну роль у формуванні економічної та фінансової політики району грає відділ економки і прогнозування. Відділ відповідно до рішення сесії Лебедянського районної Ради депутатів від 25.12.2007 р. № 381 «Про схему управління районом і структурі адміністрації Лебедянського району» та є структурним підрозділом адміністрації району. Структура відділу економіки і прогнозування:

- Начальник;

- Заступник начальника;

- Провідний спеціаліст (2 одиниці).

Завданням відділу є вироблення загальних принципів реалізації повноважень державної влади в масштабах району у сфері економіки, розробка програм, планів і прогнозів економічного і соціального розвитку району на перспективу і контроль за їх реалізацією. Функції відділу полягають у наступному:

• розробка короткострокових, середньострокових і довгострокових програм соціально-економічного розвитку району;

• комплексний аналіз економічної і фінансової діяльності організацій, підприємств промислового комплексу, торгівлі, громадського харчування, побутового обслуговування, транспорту, зв'язку району;

• розробка лімітів паливно-енергетичних ресурсів (електроенергії, теплоенергії, газу);

• ведення моніторингу (районної муніципальної системи спостереження) тарифів району та подання звітності до управління енергетики та тарифів області та у федеральну службу тарифів;

• аналіз економічного обгрунтування діючих та затверджуються тарифів на житлово-комунальні послуги, захист інтересів населення;

• вироблення пропозицій, що мають соціальну спрямованість, на зниження монопольного впливу підприємств, що займають домінуюче становище на ринку обслуговування населення;

• розробка пропозицій щодо поліпшення організації роботи організацій, підприємств промислового комплексу, торгівлі, громадського харчування, побутового обслуговування, транспорту, зв'язку району;

• аналіз структури споживання і поточного попиту за основними продовольчими і непродовольчими товарами, видами послуг і на їх основі прогнозування перспективного попиту на товари народного споживання, побутові послуги, транспорт і зв'язок;

• підготовка техніко-економічних обгрунтувань щодо підтримки підприємств підвідомчих галузей, а також пропозицій щодо попередження неспроможності (банкрутства) підприємств;

• розробка пропозицій з питань застосування контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням;

• підготовка питань на засідання сесії районної Ради депутатів, участь у проведенні нарад, семінарів з керівниками підприємств і організацій;

• підготовка на Ради адміністрації інформації за підсумками соціально-економічного розвитку району;

• надання звітності до адміністрації Липецької області;

• надання методичної та практичної допомоги економічним службам району, підготовка матеріалів з ​​проблемних питань розвитку галузей, підвідомчих відділом, для Ради адміністрації, нарад, публікацій у засобах масової інформації;

• розгляд скарг та заяв від населення;

• консультація населення з питань торгівлі, транспорту, зв'язку, тарифів та інших питань, що відносяться до компетенції відділу;

• брати практичну участь у вирішенні соціальних, економічних, фінансових питань.

Організація виконання бюджету покладається на відділ фінансів адміністрації району. Виконання бюджету організується на основі зведеної бюджетного розпису і касового плану. Бюджет виконується на основі єдності каси і підвідомчості витрат.

Відділ фінансів адміністрації району встановлює порядок складання і ведення касового плану під касовим планом розуміється прогноз касових надходжень до бюджету і касових виплат з бюджету в поточному фінансовому році, а також склад та терміни подання головними розпорядниками бюджетних коштів, головними адміністраторами доходів бюджету, головними адміністраторами джерел фінансування дефіциту бюджету відомостей необхідних для складання та ведення касового плану.

Складання та ведення касового плану здійснюється відділом фінансів адміністрації району. Виконання районного бюджету за джерелами фінансування дефіциту бюджету здійснюється головними адміністраторами, адміністраторами джерел фінансування дефіциту бюджету відповідно до зведеної бюджетним розписом в порядку, встановленому відділу фінансів адміністрації району відповідно до положень Бюджетного кодексу Російської Федерації.

Санкціонування оплати грошових зобов'язань, що підлягають виконанню за рахунок бюджетних асигнувань за джерелами фінансування дефіциту районного бюджету, здійснюється в порядку, встановленому відділу фінансів адміністрації району.

Основними етапами санкціонування при виконанні районного бюджету є:

а) складання і затвердження зведеної бюджетного розпису. Порядок складання та ведення зведеної бюджетного розпису встановлюється відділом фінансів адміністрації району. Затвердження зведеної бюджетного розпису та внесення змін до неї здійснюється керівником відділу фінансів адміністрації району;

б) затвердження та доведення повідомлень про бюджетні асигнування до розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, а також затвердження кошторисів доходів і видатків бюджетних установ;

в) затвердження та доведення повідомлень про ліміти бюджетних зобов'язань до розпорядників та одержувачів бюджетних коштів.

Порядок складання та ведення бюджетних розписів головних розпорядників (розпорядників) бюджетних коштів, включаючи внесення змін до них, встановлюється відділом фінансів адміністрації району. Бюджетні розпису розпорядників, головних розпорядників бюджетних коштів складаються відповідно до бюджетних асигнувань, затверджених зведеної бюджетним розписом, і затвердженими відділу фінансів адміністрації району лімітами бюджетних зобов'язань. Затвердження бюджетного розпису та внесення змін до неї здійснюються головним розпорядником бюджетних коштів.

Бюджетний розпис головного розпорядника бюджетних коштів складається за розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів відповідно до функціональної та економічної класифікації видатків бюджетів РФ з по квартальної розбивкою.

Процес формування та виконання бюджету Лебедянського району є публічним. У зв'язку з цим проекти бюджету району та звітів про виконання бюджету проходять процедуру громадських слухань. Результати публічних слухань, а також рішення про бюджет, внесення змін до бюджету, затвердження звіту про виконання бюджету публікуються в районній газеті «Лебедянський Вести», а з початку 2010 р. і на офіційному сайті адміністрації Лебедянського району за адресою www.lebadm.lipetsk. ru. Рішення ради депутатів, що стосуються прийняття бюджету і внесення до нього змін вступають в силу тільки після публікації в районній газеті.

2.3 Аналіз фінансових ресурсів і дохідної бази Лебедянського району

Переходячи до аналізу можливостей зміцнення фінансової бази бюджету Лебедянського району необхідно коротко окреслити загальну картину формування бюджету Липецької області. Доходна частина бюджету області практично на 90% формується на територіях трьох муніципальних утворень: мм. Липецьк, Єлець і Лебедянського району, причому м. Липецьк забезпечує 80% доходів територіального бюджету. Протягом останніх років потреби муніципальних утворень області на виконання власних видаткових повноважень відповідно до Федерального закону від 06.10.2003 р. № 131-ФЗ «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації» не в повному обсязі забезпечені власними доходами. У 2005 р. витратні потреби були забезпечені на 94,9%, в 2006 р. на 84,5%, в 2007 - 2008 р. на 84,9%. Так, в розрахунку на 1 жителя обласного центру мобілізується в середньому 30-40 тис. руб. податків, тоді як на 1 жителя сільських районів цей показник становить 2-3 тис. руб.

Протягом останніх років в області проводилася політика, спрямована на вирівнювання бюджетної забезпеченості муніципальних утворень. Для вирівнювання фінансових можливостей муніципальних утворень органам місцевого самоврядування надається фінансова допомога з обласного бюджету. Тим самим для жителів області створюються більш рівні можливості для отримання певного набору соціальних та громадських послуг.

Для вирівнювання фінансових можливостей муніципальних утворень і повноцінного здійснення повноважень щодо вирішення питань місцевого значення в 2009 р. з обласного бюджету було виділено 10,409 млрд. руб. (У т. ч. муніципальним районам 6,110 млрд. руб.). Понад 9 млрд. руб. передбачено було в обласних фондах фінансової підтримки муніципалітетів на ці цілі в 2010 р. (в т. ч. муніципальним районам 5,301 млрд. руб.).

За основу при формуванні проекту бюджету Лебедянського муніципального району на 2009 р. і на плановий період 2010 і 2011 р. по доходах були прийняті розрахункові показники, доведені Управлінням фінансів адміністрації Липецької області, на 2009 - 2011 рр.., А так само прогноз соціально-економічного розвитку області на 2009 - 2011 р. Темп зростання фонду заробітної плати в 2009 р. прогнозірвался в розмірі 125%, в 2010 р. - 124 і в 2011 р. -122%. Темп зростання прибутку при бильних організацій для цілей бухгалтерського обліку в 2009 році - 103%, в 2010 р. - 103,7% і в 2011 р. - 103,9%. Прогноз доходів бюджету Лебедянського муніципального району був складений на основі очікуваних підсумків соціально-економічного розвитку області за 2009 р. і очікуваної оцінки виконання бюджету району у поточному році. При плануванні доходів районного бюджету складається прогноз соціально-економічного розвитку району. При розрахунку обсягу доходів бюджету району враховувалися прийняті в 2008 р. зміни і доповнення до законодавства про податки і збори, що вступають в дію з 1 січня 2009 р., що передбачають наступне:

• включення до складу витрат, що зменшують оподатковуваний при иль, і виключення із сум, що обкладаються податком на доходи фізичних осіб, сум відшкодування організаціями своїм працівникам витрат по сплаті відсотків по позиках (кредитам) на придбання та будівництво житлового приміщення;

• встановлення підвищувального коефіцієнта в розмірі 1,5 до витрат на наукові дослідження та дослідно-конструкторські розробки з метою оподаткування прибутку;

• збільшення розміру внесків за договорами добровільного особистого страхування, які передбачають оплату страховиками медичних витрат застрахованих працівників, з метою оподаткування прибутку з 3% до 6% від суми витрат на оплату праці;

• реформування системи податкових вирахувань, що надаються фізичним особам, введення нового податкового відрахування на відрахування на добровільне пенсійне страхування, об'єднання всіх соціальних відрахувань із збільшенням граничної суми єдиного вирахування до 120 тис. руб.;

- Уточнення розрахунку коефіцієнта-дефлятора К1, введення обмежень при застосуванні єдиного податку на поставлений дохід за чисельністю працівників, скасування нормування перенесення збитків та розширення переліку визнаних витрат при застосуванні спрощеної системи оподаткування та єдиного сільгоспподатку, зняття обмежень на сплату єдиного сільгоспподатку для організацій, що мають філії ;

- Результати переоцінки кадастрової вартості земель населених пунктів;

- Застосування для розрахунку податку на майно фізичних осіб коефіцієнта перерахунку відновної вартості 1,1.

Аналізуючи дохідну базу бюджету доцільно використовувати дані по консолідованому бюджету. Це пов'язано з тим, що районний бюджет надає істотний вплив на формування фінансових ресурсів бюджетів поселень, впливаючи на їх можливості фінансування заходів з вирішення питань місцевого значення через систему міжбюджетних трансфертів. Дані з формування та виконання консолідованого бюджету Лебедянського району відповідно до затверджених розділами бюджетної класифікації були проаналізовані у вигляді щомісячних зведень по районному і консолідованому бюджету Лебедянського району за 2007 - I кв. 2010

Консолідований бюджет району за I кв. 2010 року за мобілізації податкових і неподаткових доходів виконаний у розмірі 60 млн. 916,4 тис. руб. До бюджету зараховані нез'ясовані надходження в розмірі 5 млн. 494 тис. руб., Отже, виконання бюджету необхідно розглядати за вирахуванням нез'ясованих надходжень, яке склало 55 млн. 422,4 тис. руб. або 95,8% до плану I кв. і 21,3% до річного плану. При цьому надходження доходів до рівня минулого року збільшилося на 4 млн. 401,2 тис. руб. Районний бюджет по мобілізації доходів виконано в сумі 38 млн. 863,3 тис. руб. або до плану I кв. на 90% і 21% до річного плану. До рівня минулого року надходження збільшилися на 5 млн. 337 тис. руб.

Таблиця 4

Доходи бюджету Лебедянського муніципального району Липецької області, всього