Управління запасами на ВАТ Кондитерський концерн Бабаєвський

· Миттєва поставка;
· Затримка поставок на фіксований термін;
· Випадкова затримка з відомим розподілом тривалості.
Може існувати відмінність в обсязі поставок:
· Постачання дорівнює необхідному кількості;
· Постачання дорівнює випадкової величиною з характеристиками закону розподілу, в загальному випадку залежними від величини замовлення.
Функція витрат утворює показник ефективності прийнятої стратегії та враховує такі витрати:
· Витрати на зберігання;
· Транспортні витрати і витрати, пов'язані із замовленням кожної нової партії;
· Витрати на штрафи.
Іноді в мінімальну функцію включають доходи, отримані від продажу залишків запасу в кінці кожного періоду. У деяких випадках ставиться завдання максимізації доходів.
Залежно від особливостей досліджуваної ситуації розглядають наступні варіанти вибору окремих складових функцій витрат.
Витрати зберігання:
· Пропорційні середньому рівню позитивних запасів за період та часу існування позитивного запасу;
· Пропорційні позитивного залишку в кінці періоду;
· Пропорційні максимальному запасу;
· Нелінійні функції одного з вищевказаних кількостей.
Вартість поставки:
· Пропорційна обсягу поставки;
· Постійна незалежно від об'єму і числа номенклатур;
· Сума фіксованих складових - за кількістю номенклатур в заявці;
· Пропорційна необхідного приросту інтенсивності виробництва.
Сумарний штраф:
· Пропорційний середньому рівню позитивної недостачі за період і часу існування недостачі;
· Пропорційні недостачу до кінця періоду;
· Нелінійні функції одного з вищевказаних кількостей;
· Постійний.
Обмеження в задачах управління запасами можуть бути різного характеру. Зазначимо наступні види обмежень:
· За максимальним обсягом (вазі, вартості) запасу;
· По середній вартості;
· За числом постачань у заданому інтервалі часу;
· За максимальним обсягом (вазі, вартості) поставки або кратності цього обсягу деякої мінімальної величині;
· За часткою вимог, що задовольняються з наявного запасу (без додаткових витрат).
Стратегія управління запасами - структура правил визначення моменту й обсягу замовлення.
Необхідно відзначити, що галузь застосування теорії управління запасами не обмежується складськими операціями. Зокрема під запасами можна мати на увазі:
· Наявність товару;
· Робочу силу, плановану для виконання конкретного завдання;
· Розмір капіталу страхової компанії;
· Ємність складських приміщень;
· Обсяг інформації в базі даних;
· Вантажопідйомність транспортних засобів;
· Виробнича потужність підприємства;
· Напір води у водосховищах ГЕС;
· Чисельність персоналу даної кваліфікації (при плануванні підготовки кадрів).
Ясно, що відповідно до цього змінюється зміст слова «запас», який тепер має на увазі більш загальний акт управління: закупівля, договір про наймання робочої сили, початок будівництва нових виробничих цехів. Під «поставкою» ж розуміється реалізація відповідного акту. «Штраф» за недостачу певного ресурсу, природно, розраховується специфічним чином. Таким чином, при переосмисленні елементів моделі методами теорії управління запасами може бути вирішене дуже широке коло завдань оптимального планування.
1.3. Витрати, пов'язані зі створенням і зберіганням запасів
Для управління матеріальними ресурсами необхідно чітко уявляти собі класифікацію витрат, пов'язаних зі створенням і зберіганням запасів.
За ступенем впливу на загальну суму витрат витрати поділяються на
· Регульовані (такі витрати, які перебувають у прямій залежності від суб'єктів управління);
· Нерегульовані (коли керуючий вплив не впливає на величину витрат).
По відношенню до обсягу поставок витрати діляться на
· Нижчі витрати. Інвестиції в запаси відображаються на прибутку, яка могла б бути отримана, якщо б кошти не були б іммобілізовані у запаси, а використовувалися за іншими напрямами; залежать від кількості закуплених ресурсів.
· Релевантні витрати. Пов'язані зі зберіганням запасів і виконанням замовлення. У релевантні витрати включаються тільки ті статті, які змінюються в залежності від рівня запасів.
Класифікація витрат за місцями виникнення залежить від прийнятої системи управління, а номенклатура статей розробляється на кожному підприємстві індивідуально.
Методологічною основою розробки механізму управління витратами, пов'язаними зі створенням і зберіганням сировини, матеріалів та інших ТМЦ, служать загальносистемні принципи управління, які дають змогу розмежувати завдання управління, поліпшити нормативне та інформаційне забезпечення управлінських рішень.
Управління запасами як один з елементів механізму управління витратами складається з трьох послідовних етапів:
1) вибір процедури отримання та обробки інформації про стан запасів;
2) вибір варіантів дій і вироблення рішень з управління запасами;
3) видача команди по реалізації поставленої мети - доведення витрат на створення запасів до мінімуму за умови задовільного обслуговування структурних підрозділів підприємства.
Загальна сума витрат, пов'язаних з постачальницько-заготівельної діяльністю, зазвичай становить близько 25% вартості самих запасів. Тому важливо, щоб при мінімальних витратах був забезпечений рівень запасів, необхідних для виконання виробничої програми з випуску продукції.
Управління запасами за центрами відповідальності передбачає включення до кошторису тих витрат, за якими забезпечуються нормування, планування і облік. У свою чергу, матеріальні запаси плануються, враховуються, аналізуються і піддаються регулюючим діям з боку АУП або його підрозділів. Таким чином, закладаються основи економіки підприємства і потреба в управлінні нею.
Управління запасами виробництва вимагає розробки та використання раціональної системи стимулювання. Головна увага має бути приділена зростанню обсягів виробництва і маси прибутку. Кожна ділянка, очолюваний ким-небудь, відповідає не тільки за витрати, а й за масу отриманого прибутку. Це дозволяє децентралізувати відповідальність за кінцеві результати роботи на великих харчових підприємствах.
Управління запасами за центрами витрат і центрами відповідальності передбачає:
· Закріплення всіх елементів витрат за ділянкою цеху;
· Запровадження системи «санкцій» до винуватців несприятливих відхилень;
· Впровадження системи управління запасами, що забезпечує зацікавленість у тому, щоб не стати винуватцем відхилень.
Загальну виробничу систему харчового підприємства для цілей управління витратами основної діяльності можна представити у вигляді схеми «витрати - випуск».


затрати на виробництво випуск


елементи витрат процес перетворення корисна
продукція



сировину і матеріали машини і обладнання готові
продукти


змінні витрати постійні витрати доходи
Ріс.1.Классіфікація витрат по створенню і зберіганню запасів
1.4. Оцінка та облік матеріальних запасів
Об'єкти оцінки матеріально-виробничих запасів (МПЗ). Як об'єкти оцінки запаси поділяються на сировину і матеріали, готову продукцію, товари, а також засоби праці у формі малоцінних і швидкозношуваних предметів і устаткування.
Матеріали призначені для обробки, переробки, використання у виробництві або для інших господарських потреб.
До готової продукції відносять вироби, які пройшли повний цикл виробництва, технічні та якісні характеристики яких відповідають умовам договору поставки або вимогам, що пред'являються до продукції і товарів народного споживання.
Товарами є матеріальні цінності, призначені для продажу.
До малоцінних та швидкозношуваних предметів відносять предмети, що служать менше року або вартістю менше ста мінімальних розмірів оплати праці, незалежно від термінів служби.
Обладнання, що потребує монтажу, здобувається як матеріальні запаси й значиться в їх складі до початку складання або встановлення його на постійне місце експлуатації.
Фактори, що впливають на оцінку запасів.
1. За характером володіння вони діляться на матеріальні запаси (цінності), що належать підприємству за правом власності (а також на праві господарського відання або оперативного управління), і на запаси, які не належать йому по такому праву.
До матеріальних запасах, що належить підприємству, відносяться виготовлені, куплені, або отримані в іншій формі цінності, які знаходяться на складі та у виробництві. До них відносяться:
· Цінності, отримані або перебувають у дорозі, якщо до підприємства відповідно до договору про постачання перейшло право власності на них;
· Цінності, що належать підприємству, віддані на сторону в переробку, а також на реалізацію, в тому числі на умовах комісії, до переходу права власності на них покупця;
· Належать підприємству цінності, обліковуються у заставі як знаходяться на складі підприємства, так і передані на зберігання застави.
Матеріальні запаси, які не належать підприємству по праву власності, але за умовами договору знаходяться у нього, враховуються окремо за видами - за балансом. До них відносяться:
· Цінності, прийняті на відповідальне зберігання, у разі відмови від оплати рахунків постачальників;
· Цінності, прийняті в переробку без оплати їх вартості;
· Цінності, прийняті від постачальників для реалізації на умовах комісії (консигнації).
2. У залежності від використання ТМЦ поділяються на види:
· Цінності, що використовуються у виробництві - сировина та матеріали;
· Цінності, призначені для продажу - готова продукція і товари;
· Цінності, що використовуються як засоби праці - у вигляді малоцінних і швидкозношуваних предметів;
· Цінності для монтажу, які після його здійснення будуть функціонувати в складі основних засобів.
3. Форма первинного обліку МПЗ залежить від галузевої специфіки, кількості запасів та їх цінності, характеру використання у виробництві та обігу. Облік МПЗ може вестися із застосуванням системи безперервного або періодичного первинного обліку.
Система безперервного обліку є основною. Вона полягає в обліку всіх операцій по надходженню і руху матеріалів на момент здійснення операцій.
Система періодичного обліку заснована на разовому виявленні кількості матеріальних запасів, використаних на виробничі потреби після закінчення кожного звітного періоду. За результатами інвентаризації матеріальних запасів визначають кількість і вартість запасів, що значаться у залишку, а також тих, хто вибув у виробництво, реалізованих або використаних на інші цілі. Цю систему застосовують для обліку окремих видів матеріалів, безперервний облік яких в натуральному вираженні утруднений або недоцільний.
Вимоги до оцінки запасів. Обраний метод оцінки МПЗ повинен відповідати наступним вимогам:
· Відповідати регламентуючих документів по складу витрат, що включаються до собівартості продукції, робіт і послуг;
· Відображати облікову політику підприємства, що стосується оцінки майна;
· Сприяти правильному вирішенню завдання «закуповувати чи виробляти»;
· Узгоджуватися з системою контролю виробничих витрат.
Прийоми та системи оцінки запасів. У виробничої практики використовуються наступні прийоми і системи оцінки: оцінка за кошторисом витрат на придбання і використання матеріалів; оцінка матеріальних запасів при їх прийнятті на облік, оцінка матеріалів при їх використанні на виробництво продукції, виконання робіт і послуг.
Кошторис витрат на придбання та використання матеріалів. Її складають на основі програми виробничої діяльності підприємства в кількісному вираженні. Спочатку розробляють кошторис використання сировини та матеріалів, а після її затвердження - кошторис витрат на придбання матеріалів.
Відповідальність за кошторис використання матеріалів несуть начальники цехів. Мета кошторису - максимальне задоволення запасів виробництва при виконанні встановлених завдань.
За кошторис витрат на придбання основних матеріалів несе відповідальність начальник відділу матеріально-технічного постачання. Мета кошторису - своєчасне і якісне забезпечення потреб виробництва у сировині і матеріалах за планованим цінами.
Оцінка матеріальних запасів при їх прийнятті на облік. Вартість придбаних ТМЦ складається з вартості, зазначеної у розрахункових документах продавця за мінусом знижок, податків і субсидій, а також вартості заготівлі, доставки цінностей і доведення їх до стану, в якому вони придатні до використання.
Розглянемо основні підходи до оцінки матеріальних запасів при їх прийнятті на облік.
1. Вартість цінностей може відразу відповідно до умов договору відображатися в обліку та звітності за ціною продавця за мінусом знижки. Якщо за умовами договору знижка залежить від характеру угоди і надається після її закінчення, то матеріали враховуються в міру їх надходження за повною вартістю з відображенням знижки у момент остаточного отримання цінностей або завершення розрахунків. У цьому випадку вартість цінностей доводиться до зазначеної в розрахункових документах величини методом «сторно» (відніманням суми знижки). Якщо у вартість матеріалів, що надійшли до багатооборотної тарі, включена і вартість тари, то вони оцінюються без вартості тари, яка оприбутковується за ціною її можливого використання або реалізації.
2. Витрати по заготівлі і доставці ТМЦ включають:
· Витрати на утримання заготівельно-складського апарату, складів і комор, у тому числі витрати з охорони цінностей;
· Витрати на оплату рахунків (фрахту) за перевезення цінностей до складу всіма видами транспорту з усіма додатковими зборами;
· Витрати на розвантаження і розпаковування на складах прибулих цінностей;
· Відсотки за позиковими коштами, сплачені на дату оприбуткування та визначення вартості надійшли цінностей;
· Відсотки по кредитах постачальників при відстрочці оплати розрахункових документів під цінності (комерційний кредит), включаючи відсотки за векселями і відшкодовуються банку витрати по використанню векселів;
· Митні платежі;
· Податки і збори, що сплачуються при придбанні цінностей відповідно до чинного законодавства;
· Націнки, комісійні винагороди, сплачені бірж, постачальницьким, зовнішньоекономічним та іншим аналогічним організаціям та особам за посередництво;
· Втрати від убутку цінностей у дорозі та на складах понад норми природного убутку, коли винуватці не встановлені;
· Витрати по тарі та упаковці одноразового використання;
· Витрати по обов'язковому страхуванню цінностей відповідно до встановленого порядку;
· Відрахування в резерв з добровільного страхування майна та працівників підприємства в установленому порядку;
· Інші витрати, пов'язані з придбанням цінностей.
Витрати по заготівлі і доставці цінностей можуть враховуватися безпосередньо у вартості цінностей, з придбанням яких вони пов'язані, або відокремлено. При окремому обліку вони можуть включатися у вартість цінностей прямим способом або непрямим. В останньому випадку витрати розподіляються за видами цінностей пропорційно вартості їх придбання, кількості або дугою базі, встановленої підприємством відповідно до галузевими нормативними документами.
3. Витрати на доведення ТМЦ до стану, в якому вони придатні до використання у запланованих цілях - це витрати з доопрацювання і поліпшення технічних характеристик отриманих цінностей, не пов'язані з виробничим процесом. До них також належать витрати з ремонту власної тари. Ці витрати включаються до вартості цінностей безпосередньо або у порядку, встановленому для розподілу витрат по заготівлі і доставці цінностей.
При виготовленні ТМЦ силами підприємства їх собівартість визначається в розмірі фактичних витрат, пов'язаних з виробництвом даних цінностей. Готова продукція, випущена підприємством, може оцінюватися як по повній собівартості виробництва, так і в розмірі прямих статей витрат.
Оцінка матеріалів при використанні на виробництво продукції та виконання робіт і послуг. Оцінений сировини і матеріалів при їх використанні у виробничому процесі є похідною від оцінки залишків матеріалів на кінець звітного періоду. На практиці використовують такі методи оцінки:
- Середньозважених цін (середньої оцінки);
- Вартості останніх закупівель (метод ЛІФО);
- Вартості перших закупівель (метод ФІФО);
- Нормативних витрат;
- Трансфертних цін.
Матеріально-виробничі ресурси, використовувані підприємством в особливому порядку, або ресурси, які не можуть звичайним чином замінити один одного, оцінюються за собівартістю кожної одиниці запасів.
Табл.1. Методи оцінки матеріальних запасів

Назва методу	Зміст методу	Порядок розрахунку
Середньозважених цін	Встановлюється середня ціна для даного облікового періоду по кожному найменуванню МОЗ	Знаходить приватне відділення загальної собівартості запасів певного виду на їх кількість (на початок звітного періоду та надійшли в цьому періоді)
Метод ЛІФО	Оцінка за собівартістю останніх за часом придбання запасів	Запаси розраховуються за фактичною собівартістю ранніх за часом придбання партій, а собівартість реалізації продукції - за собівартістю пізніх партій
Метод ФІФО	Оцінка за собівартістю останніх за часом придбання запасів	Запаси оцінюються за фактичною собівартістю останніх за часом придбання партій, а собівартість реалізації продукції - за собівартістю ранніх партій
Нормативних витрат	Встановлюється нормативна вартість кожного найменування матеріалів	Розраховують на основі стандартів, що включають цільові витрати, плановані на початку звітного періоду, і показують майбутню вартість матеріалів
Трансфертних цін	Приймається ціна, яка використовується для визначення вартості продукції, напівфабрикатів, переданих одним центром відповідальності іншому	1. Ринкова ціна - встановлюють органи управління підприємства, орієнтуючись на зовнішні ринкові ціни 2. Витратна ціна - розраховують на основі стандартної або фактичної собівартості продукції

Загальна вартість використовуваних у виробництві сировини і матеріалів в даному звітному періоді визначається по кожному виду цінностей шляхом множення середньої ціни їх придбання на відповідну кількість.
Облік втрат на складах проводиться шляхом повної або поточної інвентаризації та виявлення відповідності фактичного запасу обліковими регістрами. Під час проведення повної інвентаризації склад свою роботу припиняє, а при поточній інвентаризації виробничий процес не порушується. Виявлені відхилення докладно аналізуються і після прийняття рішення списуються на відповідні статті в залежності від причин виникнення розбіжностей.
Облік витрат на транспортування визначається обліковою політикою підприємства. Може бути прийнятий один із наступних варіантів:
· Витрати розглядаються як прямі і безпосередньо відносяться на об'єкти;
· Витрати розподіляються залежно від вартості, маси та інших показників, якщо плата за доставку відноситься до декількох видів цінностей;
· Витрати відносяться до загальнозаводським накладних витрат, потім розподіляються в рамках загальновиробничих витрат.
Облік витрат на переміщення матеріалів також може здійснюватися кількома способами:
· Дані витрати включаються у вартість матеріалів, але попередньо встановлюється окрема норма витрат на переміщення;
· Встановлюється норма витрат на переміщення в залежності від маси матеріалів;
· Витрати включаються до загальнозаводські накладні витрати і розподіляються разом з загальновиробничі витрати;
· При незначних розмірах витрат вони відносяться до загальновиробничих накладних витрат.
1.5. Етапи політики управління запасами

Політика управління запасами представляє собою частину політики управління оборотними активами, яка спрямована на оптимізацію розміру і структури запасів ТМЦ, зниження витрат з їх обслуговування, створення системи ефективного контролю за їх рухом. Розробка політики управління запасами ТМЦ реалізується в такій послідовності.
1 етап політики включає аналіз запасів ТМЦ в попередньому періоді. Основним завданням цього аналізу є виявлення рівня забезпеченості виробництва і реалізації продукції відповідними запасами товарно-матеріальних цінностей та оцінка ефективності їх використання. Аналіз проводиться в розрізі основних видів запасів.
На першій стадії аналізу розглядаються показники загальної суми запасів товарно-матеріальних цінностей - темпи її динаміки, питома вага в обсязі оборотних активів тощо
На другій стадії аналізу вивчається структура запасів у розрізі їх видів і основних груп, виявляються сезонні коливання їх розрізів.
На третій стадії аналізу вивчається ефективність використання різних видів і груп запасів, а також їх обсяги в цілому, яка характеризується показниками їх оборотності і рентабельності.
На четвертій стадії аналізу вивчається обсяг і структура поточних витрат з обслуговування запасів у розрізі окремих видів цих витрат.
2 етап - визначення цілей формування запасів. Запаси ТМЦ, що включаються до складу оборотних активів, можуть створитися на підприємстві з різними цілями:
· Забезпечення поточної виробничої діяльності (поточні запаси сировини і матеріалів);
· Забезпечення поточної збутової діяльності (поточні запаси готової продукції);
· Накопичення сезонних запасів, що забезпечують господарський процес у майбутньому періоді (сезонні запаси сировини, матеріалів, готової продукції) і т.п.
3 етап - Оптимізація розміру основних груп поточних товарів.
Для оптимізації розміру поточних запасів товарно-матеріальних цінностей використовується ряд моделей, серед яких найбільшого поширення набула «Модель економічно обгрунтованого розміру замовлення - [Economic ordering quantity] EOQ». Вона може бути використана для оптимізації розміру як виробничих запасів, так і запасів готової продукції.
Розрахунковий механізм моделі EOQ заснований на мінімізації сукупних операційних витрат із закупівлі та зберігання запасів на підприємстві. Ці операційні витрати попередньо поділяються на 2 групи: а) сума витрат з розміщення замовлення (які включають витрати по транспортуванню і прийманню товарів), б) сума витрат на зберігання товарів на складі.
Сума сукупних операційних витрат по розміщенню замовлень визначається за наступною формулою:
ОЗ _рз = * З _рз;
де ЗЗ _рз - сума сукупних операційних витрат по розміщенню замовлень;
ОПП - обсяг виробничого споживання товарів (сировини і матеріалів) в аналізованому періоді;
РПП - середній розмір однієї партії постачання товарів;
З _рз - середня вартість розміщення одного замовлення.
З наведеної формули видно, що при незмінному обсязі виробничого споживання й середньої вартості розміщення одного замовлення загальна сума операційних витрат з розміщення замовлень мінімізується з ростом середнього розміру однієї партії постачання товарів.
Сума операційних витрат на зберігання запасів на складі може бути визначена за наступною формулою:
ОЗ _хр = * З _х;
де ЗЗ _хр - сума операційних витрат по зберіганню запасів на складі;
РПП - середній розмір 1 партії поставки товарів;
З _х - вартість зберігання одиниці товару в аналізованому періоді.
З наведеної формули видно, що при незмінній вартості зберігання одиниці товару в аналізованому періоді загальна сума операційних витрат із зберігання товарних запасів на складі мінімізується при зниженні середнього розміру однієї партії постачання товарів.
Таким чином, з ростом середнього розміру однієї партії постачання товарів знижуються операційні витрати з розміщення замовлення та зростають операційні витрати зі зберігання товарних запасів на складі підприємства (і навпаки). Модель EOQ дозволяє оптимізувати пропорції між цими двома групами операційних витрат таким чином, щоб сукупна їх сума була мінімальною.
РПП ₀ =
де РПП ₀ - оптимальний середній розмір партії поставки товарів (EOQ);
ОПП - обсяг виробничого споживання товарів (сировини або матеріалів) в аналізованому періоді;
З _рз - середня вартість розміщення одного замовлення;
З _х - вартість зберігання одиниці товару в аналізованому періоді.
Відповідно оптимальний середній розмір виробничого запасу визначається за наступною формулою
ПЗ ₀ = ,
Де ПЗ ₀ - оптимальний середній розмір виробничого запасу (сировини, матеріалів);
РПП ₀ - оптимальний середній розмір партії поставки товарів (EOQ).
4 етап - оптимізація загальної суми запасів ТМЦ, що включаються до складу оборотних активів. Розрахунок оптимальної суми запасів кожного виду (у цілому і по основних групах обліковується їх номенклатури) здійснюється за формулою:

З _п = (Н _тх * Про ₀₎ + З _сх + З _цн,
де З _п - оптимальна сума запасів на кінець аналізованого періоду;
Н _тх - норматив запасів поточного зберігання в днях обороту;
Про ₀ - одноденний обсяг виробництва (для запасів сировини та матеріалів) або реалізації (для запасів готової продукції) у майбутньому періоді;
З _{сх -} планована сума запасів сезонного зберігання;
З _цн - планована сума запасів цільового призначення інших видів.
5 етап - забезпечення високої оборотності і ефективних форм руху запасів. Управління цими процесами здійснюється шляхом оптимізації матеріальних потоків всіх видів запасів. Оптимізація матеріальних потоків являє собою процес вибору найкращих форм їх організації на підприємстві з урахуванням умов та особливостей здійснення технологічного циклу його операційної діяльності. Основною метою оптимізації матеріальних потоків підприємств є забезпечення своєчасної доставки різних матеріальних активів в необхідній кількості в потрібні пункти з мінімумом витрат на здійснення цього процесу. Методологічну основу оптимізації матеріальних потоків становлять концепції, методи та прийоми логістики.
Інтегральна оцінка економічної ефективності оптимізації матеріальних потоків може бути отримана шляхом використання «методу сукупних витрат» - [total distribution cost method; TDS], в основі якого лежить порівняння суми повних витрат на організацію матеріальних потів оборотних активів до і після проведення їх оптимізації.
ІЕ _про = ,
де ІЕ ₀ - інтегральна економічна ефективність оптимізації матеріальних потоків оборотних активів підприємства, у%;
ПЗ ₁ - фактична сума повних витрат на організацію матеріальних потоків до проведення їх оптимізації в певному періоді;
ПЗ ₂ - очікувана сума повних витрат на організацію матеріального потоку аналогічного обсягу після проведення його оптимізації в аналогічному періоді.
Результати оптимізації матеріальних потоків оборотних активів отримують відображення в системі відповідних поточних та оперативних планів підприємства з операційної діяльності.
6 етап - обгрунтування облікової політики оцінки запасів. Для всіх видів і різновидів запасів, що мають однакове призначення та однакові умови використання може застосовуватися тільки один з методів оцінки. Методи оцінки запасів були розглянуті вище (див. пункт 1.4.).
7 етап - побудова ефективних систем контролю за рухом запасів на підприємстві. Основним завданням таких контролюючих систем, які є складовою частиною оперативного фінансового контролінгу підприємства, є своєчасне розміщення замовлень на поповнення запасів і залучення в операційний оборот зайво сформованих їх видів.
Серед систем контролю за рухом запасів у країнах з розвиненою економікою найбільш широке застосування одержало «Система АВС». Суть цієї контролюючої системи полягає в поділ всієї сукупності запасів товарно-матеріальних цінностей на три категорії виходячи з їх вартості, обсягу і частоти витрачання негативних наслідків їх нестачі для ходу операційної діяльності та фінансових результатів і т.п.
· У категорію «А» включають найбільш дорогі види запасів із тривалим циклом замовлення, які вимагають постійного моніторингу у зв'язку з серйозністю фінансових наслідків, спричинених їх недоліком. Частота завезення цієї категорії запасів визначається, як правило, на основі «Моделі EOQ». Коло конкретних товарно-матеріальних цінностей, що входять у категорію «А», звичайно обмежений і вимагає щотижневого контролю.
· У категорію «В» включають товарно-матеріальні цінності, що мають меншу значимість у забезпеченні безперебійного операційного процесу і формуванні кінцевих результатів фінансової діяльності. Запаси цієї групи контролюються звичайно 1 раз на місяць.
· У категорію «С» включають всі інші товарно-матеріальні цінності з низькою вартістю, що не грають значущої ролі у формуванні кінцевих фінансових результатів. Обсяг закупівель таких матеріальних цінностей може бути досить великим, тому контроль за їх рухом здійснюється з періодичністю один раз на квартал.
Таким чином, основний контроль запасів за «Системі АВС» концентрується на найбільш важливій їх категорії з позиції забезпечення безперебійності операційної діяльності підприємства і формування кінцевих фінансових результатів.
Певне поширення у зарубіжній практиці контролю запасів отримала і «Система рівня повторного замовлення». Вона застосовується зазвичай спеціалізованими підприємствами торгівлі з відносно вузьким асортиментом товарів, але з досить великим контингентом покупців.
В основі цієї системи лежить попереднє встановлення трьох нормативних елементів рівня запасу по певній товарній позиції:
· Середній період виконання замовлення, в днях;
· Страховий запас на можливе порушення строку поставки товару;
· Страховий запас на можливе перевищення середнього рівня попиту покупців на товар.
На основі підсумовування цих трьох нормативних елементів визначається «рівень повторного замовлення». При зниженні фактичного розміру запасів до цього рівня, здійснюється повторне замовлення даного товару у постачальників.
Ця система контролю дозволяє мінімізувати витрати по зберіганню запасів на підприємстві.
У процесі управління запасами повинні бути заздалегідь передбаченої заходи щодо прискорення залучення в безпосередній операційний процес (виробництво або реалізацію). Це забезпечує вивільнення частини фінансових ресурсів, а також зниження розміру втрат товарно-матеріальних цінностей у процесі їх зберігання.

РОЗДІЛ 2. Система управління запасами на ВАТ «Кондитерський концерн Бабаєвський»
2.1. Характеристика підприємства
ВАТ "Кондитерський концерн Бабаєвський" - найстаріше підприємство Росії. Їх метою є забезпечення споживачів якісною і корисною продукцією. Вони випускають не тільки добре відомі сорти цукерок і шоколаду, такі як: "Білочка", "Ведмедик на півночі", "Півник - золотий гребінець", а й постійно розширюють асортимент. Якість їх продукції неодноразово наголошувалося на міжнародних конкурсах і виставках. Шоколад, цукерки, карамель, подарункові набори цукерок задовольнять навіть найвишуканіший смак. Їх збутова мережа торгових будинків неодноразово відзначалася як одна з найрозвиненіших на ринку.
3 грудня 2002 ВАТ "Кондитерський концерн Бабаєвський", що є виробником більш ніж 250 видів високоякісного шоколаду, цукерок, карамелі, серед яких бренди "Бабаєвський", "Натхнення", "Візит" отримало сертифікат системи якості на відповідність вимогам міжнародного стандарту ІСО 9001 - 2001.
Сертифікація системи якості підприємств на відповідність міжнародним стандартам ISO 9001 отримала широке поширення у світовій практиці, оскільки свідчить про можливість підприємства забезпечити стабільний випуск якісної і безпечної продукції. Уряд Російської Федерації (постанова від 2 лютого 1998 року № 113) рекомендувало переважне розміщення держзамовлень на тих підприємствах, які мають сертифікати на системи якості.
Цей сертифікат засвідчує, що система менеджменту якості стосовно до проектування, розробки та виробництва кондитерських виробів: шоколаду, цукерок, карамелі, шоколадних напівфабрикатів, какао порошку та етикеток власного виробництва відповідає вимогам ДСТУ ISO 9001-2001 (ISO 9001:2001).
Отримавши такий сертифікат, виробник гарантує високу якість сировини, що використовується для виробництва кондитерських виробів, виконання самих високих вимог на всіх виробничих і технологічних рівнях, і як результат - відмінна якість готової продукції.
Два століття якості. Це девіз ВАТ "Кондитерський концерн Бабаєвський", з яким концерн увійшов у XXI століття - століття якості і високих технологій.
«Бабаєвський» здобув низку нагород за період свого існування. Золотий Кубок за найвищу якість продукції в Женеві. Золота медаль за цукерки "Золота Нива" на Нижегородської ярмарку. Золота медаль за шоколад "Натхнення" на міжнародній виставці в Москві. На виставці "Продекспо-2000" шоколад з добавками отримав Золоту медаль. Диплом всеросійського конкурсу "Кращі російські підприємства" за найвищу ефективність використання всіх видів ресурсів ... А трохи раніше - Гран-прі Пардубіце за якість на міжнародній виставці в Чехословаччині, безліч нагород з Брюсселя і Братислави. Ще раніше - почесне звання "Постачальник Двору його Імператорської Величності" ... Сучасне підприємство "Кондитерський концерн Бабаєвський" тримає в арсеналі своїх нагород і це, дореволюційний звання, оскільки є правонаступником "Товариства А. І. Абрикосова Синів".
Секрет успіху і стабільності ринкових позицій концерну, куди входять сьогодні, крім московських фабрик "Бабаєвська", Сормовська кондитерська, Новосибірська шоколадна фабрики і "Южуралкондітер" в тому, що підприємство, яке випускає якісну продукцію, на перше місце ставить турботу про працюючих на ньому людей.
На московській "Бабаєвський" зараз понад 2400 чоловік. Зарплата виплачується день в день. Пропрацювали більше п'яти років отримують надбавку в залежності від стажу. Грошовими винагородами відзначаються всі, хто "відтрубити" на фабриці 20 років. Нагороджуються до всіх свят і ювілейних дат.
Якими б зараз дорогими не були путівки в будинки відпочинку, здравниці, на "Бабаєвський" їх отримує кожен, хто вирішив з'їздити. Тим, хто не користується путівками, надається матеріальна допомога. Колектив на дві третини жіночий, не можна забувати про дітей. Свого оздоровчого табору на фабриці зараз немає, але немає і проблеми з путівками для дитини. У минулому році, приміром, діти працівників концерну відпочивали в Геленджику.
«Своїми» вважають тут і учнів ліцею при фабриці. Вони отримують ті ж подарунки до свят, для них організовують екскурсії і поїздки - Пушкінські місця, наприклад, вже відвідали. До ліцеїстам взагалі ставляться трепетно: підростаюча зміна повинна перейнятися гордістю за своє підприємство, а звідси і тієї самої честю вітчизняного виробника, якої так дорожить концерн.
Можна сказати, для них, для того, щоб виховувати молодь, до 195-річчя підприємства був відкритий музей.
Продукція "Кондитерського концерну Бабаєвський" розходиться по всій Росії і ближнього зарубіжжя, тому що це якісна продукція, в десятках міст концерн відкрив торгові доми, фірмові магазини. У Москві, крім оптових, на вулиці Червоної сосни з недавніх пір працює дрібногуртовий магазин, що дуже зручно тим, хто торгує невеликими партіями Бабаєвський солодощів.
Вже скільки найменувань цукерок і шоколаду виробляє концерн, а весь час з'являються нові. Нещодавно пустили лінію з виробництва серії "Шоколад Бабаєвський з начинками", "Бабаєвський шоколад з великими добавками". Фундук, цільний мигдаль, подрібнений арахіс, фундук і родзинки, цукати ... Словом, на будь-який смак. На відміну від інших, Бабаєвський шоколад містить виключно какао-масло і не допускає ніяких замінників. Тим не менш, він як був, так і залишається дешевше імпортного і, отже, по кишені не дуже-то забезпеченим людям.
У 2004 році в кондитерській галузі зберігалася тенденція зростання виробництва, яка спостерігається з 1997 року. Обсяг випуску кондитерських виробів в минулому році в цілому по Росії виріс на 8,8% в порівнянні з 2001 роком і склав 1952 тис. рублів. Найдинамічнішим в суспільстві був сектор виробництва шоколаду.
У планах майбутньої діяльності підприємства - зміцнення позицій на ринку у складі об'єднання кондитерських підприємств Групи Гута, підтримання високої якості виробленої продукції, вихід на товарні ринки Європи та інших зарубіжних країн, освоєння і випуск нових видів продукції під брендом «Бабаєвський».
2.2. Аналіз політики управління запасами
1 етап. Аналіз запасів у попередньому періоді
Основним завданням цього аналізу є виявлення рівня забезпеченості виробництва і реалізації продукції відповідними запасами в попередньому періоді і оцінка ефективності їх використання.
На першій стадії розглядаються показники загальної суми запасів, - а саме: темпи її динаміки, питома вага в обсязі оборотних активів.
Визначимо питому всі запасів в обсязі оборотних активів (за даними балансу).
2003 р 2004 р
на поч. 995184 - 100% на поч. 1254306 - 100%
296886 - Х% 308222 - Х%
Х = 29,8 = 30% Х = 24,57 = 25%
на кін. 1254306 - 100% на кін. 1393553 - 100%
308222 - Х% 302841 - Х%
Х = 24,57 = 25% Х = 21,7 = 22%
У 2003 р. питома вага запасів в обсязі оборотних активів зменшився на 5%, а в 2004 р. - на 3%. Це говорить про те, що в 2004 р. у підприємства було більше ускладнень зі збутом своєї продукції в порівнянні з попереднім періодом.
На другій стадії аналізу вивчається структура запасів у розрізі їх видів і основних груп, виявляються сезонні коливання їх розміру.
Табл. 2. Структура запасів

Вид запасу	2003 р		2004 р
	На початок,%	На кінець,%	На початок,%	На кінець,%
1. Сировина і матеріали	86	81	81	85
2. Витрати в незавершеному виробництві	9	7,5	7,5	4,5
3. Готова продукція	1,2	0,28	0,28	6,6
4. Витрати майбутніх періодів	3,8	11	11	3,5

Найбільший питома вага в структурі всіх запасів займають запаси сировини, матеріалів та інших аналогічних цінностей (близько 80%). Витрати в незавершеному виробництві мають постійну тенденцію до зниження. Запаси готової продукції поповнюються по мірі їх залишку менше 1%. Частка витрат майбутніх періодів постійно змінюється і має діапазон коливань від 3,5% до 11% у структурі запасів.
Табл.3. Сума запасів на певну дату

	Найменування Показників	На 01.07.2003	На 01.10.2003	На 01.01.2004	Відхилення (+,-)	Темпи зростання,%
	Запаси	296 886	347 449	308222	-39227	-11,29
	Найменування Показників	На 01.07.2003	На 01.01.2004	На 01.07.2004 року	Відхилення (+,-)	Темпи зростання,%
	Запаси	296 886	308222	328994	+20772	+ 6,74

Запаси збільшуються в 3 - початку 4 кварталу кожного року. Це може бути пов'язано з тим, що в цей сезон попит на продукцію падає, і, тим самим, не може її збут.
На третій стадії аналізу вивчається ефективність використання груп запасів, їх обсягу в цілому, яка характеризується показниками їх оборотності.
Оборотність запасів характеризується двома показниками: часом звернення і швидкістю товарообігу.
Час звернення (В) показує число днів, за які був реалізований середній запас у минулому періоді, і обчислюється за формулою:
,
де - Середній запас, руб.;
Т - фактичний одноденний товарообіг цього ж періоду, руб.
Швидкість товарообігу (С) показує кількість оборотів середнього товарного запасу і визначається за формулою:
,
де О - обсяг товарообігу, руб.
Середні товарні запаси обчислюються залежно від наявності відомих даних:
- Якщо є дані на дві дати, це використовують середню арифметичну просту:
,
де З _н - Запаси на початок періоду, руб.;
З _к - запаси на кінець періоду, руб.
Одноденний товарообіг визначається шляхом ділення загального обсягу товарообігу на число днів в періоді:
,
де t - число днів в періоді.
Розрахуємо середні запаси в звітному і базисному періоді.
₀₃ = = 302554 р.
₀₄ = = 305531,5 р.
Визначимо одноденний фактичний товарообіг за рік.
Про _{одн. 03} = = 9345,73 р.
Про _{одн. 04} = = 11019,33 р.
Визначимо час звернення запасів.
У ₀₃ = = 32,37 (днів)
У ₀₄ = = 27,72 (днів)
Визначимо швидкість обігу.
З ₀₃ = = 11,1 (днів)
З ₀₄ = = 12,98 = 13 (днів)
Табл.4. Показники оборотності запасів

Найменування показника	Базисний період (2003 р.)	Звітний період (2004 р.)	Відхилення
			абсолютне	відносне,%
Середні запаси	302554	305531,5	2977,5	0,98
Одноденний ТО	9345,73	11019,33	1673,6	15
Час звернення	32,37	27,72	-4,65	16,8
Швидкість обігу	11,1	12,98	1,88	14

Середні товарні запаси не мають великий тенденції до зростання. Так, у звітному періоді їх величина склала 305531,5 т.р., що більше базисного періоду на 2977,5 УРАХУВАННЯМ або на 0,98%. Це зумовлено зростанням одноденного товарообігу на 18%. Час обігу товарів становить 27,72 дня, а швидкість обігу в кількості оборотів за рік середніх запасів - 12,98 дня, тобто середні запаси за рік зробили близько 27 обертів. Швидкість збільшилася на 14%. Це пов'язано з тим, що товарні запаси збільшилися всього лише на 1% (0,98%). Кожне підприємство намагається прискорити швидкість обігу товарних запасів, це впливає на загальний стан та прибутковість діяльності. Аналізоване підприємство добре справляється з цим завданням, тому що запаси не набагато збільшуються, а швидкість обігу не знижується.
Політика підприємства спрямована на прискорення оборотності всіх елементів оборотного капіталу.
З метою прискорення оборотності запасів сировини на підприємстві розроблено нормативний запас у днях, на який у своїй роботі орієнтується відділ постачання підприємства.
2 етап. Визначення цілей формування запасів
Мета формування запасів на ВАТ «Кондитерський концерн Бабаєвський» - забезпечення поточної виробничої і збутової діяльності.
У процесі управління запасами вони відповідним чином класифікуються для забезпечення подальшої диференціації методів управління ними. Так, при класифікації запасів за їх видами на даному підприємстві виділені:
- Сировина, матеріали та інші аналогічні цінності;
- Витрати у незавершеному виробництві;
- Готова продукція і товари для перепродажу;
- Витрати майбутніх періодів.
3 етап. Оптимізація розміру основних груп поточних запасів
Річна потреба використання сировини і матеріалів на виробництво кондитерських виробів на 2004 р. складає 17405620 р.
Середня вартість розміщення одного замовлення на 1 кг сировини - 3000 р.
Середня вартість зберігання 1 кг сировини - 320 р.
Сума сукупних операційних витрат по розміщенню замовлень становить:
ОЗ _рз = * З _рз = = 28905 р.;
Сума операційних витрат на зберігання запасів на складі становить:
ОЗ _хр = * З _х = = 2890400 р.;
Визначимо оптимального розміру виробничого запасу:
ОР _пп = = = 18065 р.
ОР _пз = = = 9032,5 р.
Отже, оптимальний розмір виробничого запасу повинен становити 9023,5 р. При таких показниках середнього розміру партії постачання та середнього розміру запасу сировини операційні витрати підприємства по обслуговуванню запасу будуть мінімальними.
4 етап. Оптимізація загальної суми запасів, що включаються до складу оборотних активів.
Розрахуємо оптимальний суму запасів кожного виду:
З _п = (Н _{тх *} Про _о) + З _сх + З _цн
За молочним продуктам:
Н _тх = Т _{зап в днях} +   Т _трансп = 2 + 0,5 = 2,5 дн.
Про _о = (Про _вип.пр * З _{т за ед.пр)} / 360 = (89,95 * 55317,4) / 360 = 13821 р.
З _сх = 0
З _цн = 0
З _{молочних продуктів} = 2,5 * 13821 = 34552,5 р.
Наповнювачі:
Н _тх = Т _{зап в днях} + Т _трансп = 5 + 5 = 10 дн.
Про _о = (Про _вип.пр * З _{т за ед.пр)} / 360 = (204,16 * 55317,4) / 360 = 31371 р.
З _сх = 7500 р.
З _цн = 6000 р.
З _{наповнювачів} = (10 * 31371) +7500 +6000 = 327210 р.
Борошно:
Н _тх = Т _{зап в днях} +   Т _трансп + Т _страх = 6 + 1,5 + 4 = 11,5 дн.
Про _о = (Про _вип.пр * З _{т за ед.пр)} / 360 = (5,73 * 55317,4) / 360 = 880,5 р.
З _сх = 10000 р.
З _цн = 8000 р.
З _{борошна} = (11,5 * 880,5) +10000 +8000 = 28126 р.
Яйце:
Н _тх = Т _{зап в днях} +   Т _трансп + Т _страх = 3,5 +1 + 2 = 6,5 дн.
Про _о = (Про _вип.пр * З _{т за ед.пр)} / 360 = (0,95 * 55317,4) / 360 = 146 р.
З _сх = 100 р.
З _цн = 100 р.
З _яйц = (6,5 * 146) +100 +100 = 1149 р.
Цукор:
Н _тх = Т _{зап в днях} +   Т _трансп + Т _страх = 5 + 2 + 3 = 10 дн.
Про _о = (Про _вип.пр * З _{т за ед.пр)} / 360 = (13,86 * 55317,4) / 360 = 2130 р.
З _сх = 700 р.
З _цн = 550 р.
З _сах = (10 * 2130) +700 +550 = 22550 р.
5 етап. Забезпечення високої оборотності і ефективних форм руху запасів.
ІЕ _про =
ІЕ _про =
6 етап. Обгрунтування облікової політики оцінки запасів.
При оцінці використаних сировини і матеріалів за вартістю перших в перебігу звітного періоду закупівель (за методом ФІФО) спочатку підприємство визначає вартість невикористаних на кінець звітного періоду сировини і матеріалів, виходячи з їх кількості та припущення, що їх вартість складається з витрат на останні закупівлі матеріалів. Потім підприємство розраховує загальну вартість використаних матеріалів і сировини, віднімаючи з суми залишків на початок звітного періоду (з урахуванням вартості надійшли за звітний період матеріалів і сировини) їх вартість, що припадає на залишок матеріалів і сировини на кінець звітного періоду.
При використанні цього методу матеріали та сировина, відпущений зі складу, будуть оцінені за нижчою ціною, ніж запаси. Метод ФІФО веде до розрахунку більш низької собівартості реалізованої продукції і більш високого прибутку.

РОЗДІЛ 3. Основні напрямки вдосконалення політики управління запасами
Який би метод управління запасами не вибрала ВАТ «Кондитерський концерн Бабаєвський", існують мінімальні вимоги, щоб дана система просто була керованою і забезпечила можливість реалізувати різні методи планування запасів. Крім того, їх виконання, як правило, відразу ж безпосередньо позначається на зменшенні вартості доставки і зберігання товару. Ці вимоги стосуються налагодження необхідної логістики операцій, а також постановки управлінського обліку. У цьому плані в компанії обов'язково повинні бути вирішені наступні завдання:
· Уточнено об'ємні, просторові і тимчасові параметри запасів, вартості зберігання одиниці запасу;
· Налагоджено систему інформаційного моніторингу за станом запасів і безперервного контролю нормованих параметрів;
· Уточнено реальні вартості і час виконання замовлень, налагоджений управлінський облік параметрів виконання замовлень і контроль ходу їх проходження;
· Розроблені правила визначення моменту й обсягу замовлення.
Моніторинг стану запасів повинен забезпечувати безперервне порівняння нормативних параметрів з фактичними, тобто працювати як «стежить система». Визначення відповідних об'ємних, просторових і часових параметрів запасів дозволить перейти до оптимізації розміщення товарів на складі, а, отже, до мінімізації витрат. А розрахунок нормативних характеристик запасів (у натуральному вираженні) дозволить після постановки бюджетування (формування бюджетів закупівель і зберігання) перейти до оптимізації витрат, пов'язаних з формуванням і підтриманням запасів.
Розробка правил визначення моменту й обсягу замовлення, визначення пріоритетів при поповненні запасів дозволить одержати відносно прості способи регулювання параметрів замовлення. Іншою важливою вимогою до системи управління запасами є контроль за ходом виконання замовлень, що забезпечує зворотний зв'язок для прийняття персоналом фірми ефективних рішень по закупівлях.
Даному підприємству можна запропонувати використовувати статистичні методи для моделювання попиту і часу поповнення товарних запасів (для виробничих компаній - з урахуванням часу виготовлення). Такий підхід заснований на розрахунку нормативних характеристик запасів по кожному виду товарного асортименту виходячи зі спостережень за їх фактичної оборотністю протягом досить представницького періоду. Основними розрахунковими величинами є:
· Страховий запас по кожній позиції - постійна, недоторканна в нормальних умовах частина запасів, призначена для безперервного постачання споживачів навіть у разі непередбачених обставин (наприклад, відхилень у періодичності і величині партій постачань від передбачених договором; можливих затримок матеріалів чи товарів в дорозі; непередбаченого зростання попиту).
· Точка замовлення визначає нижню межу запасу, при досягненні якої необхідно організувати чергове замовлення на поповнення запасу по даній товарній позиції.
Для визначення цих величин використовуються класичні методи логістичного аналізу.
На підставі статистичних даних виділяються асортиментні групи, що характеризуються різною значимістю в загальному товарообігу (категорії А, В, С) та різним ступенем передбачуваністю поведінки (X, Y, Z). І для них застосовуються відповідні методи планування, обліку і контролю. Категорія «А» включає обмежену кількість найбільш істотних у вартісному відношенні позицій, які вимагають ретельного планування, обліку і контролю. Товари категорії «В» вимагають звичайного контролю і налагодженого обліку. Для категорії «С» допустимі спрощені методи планування, обліку і контролю. Таке розбиття дозволяє зосередитися на головному, а не мучиться плануючи позиції, які складають 0.001% обороту. Статистичні методи регулювання параметрів замовлення добре працює при наявності масивів накопичених даних і стаціонарності процесу на досить тривалому інтервалі часу.
Для даного підприємства також може бути корисно ефективно використовувати матеріальні та енергетичні ресурси, що зажадає організації економії сировини, матеріалів та енергетичних ресурсів, які повинні охопити всі сфери діяльності ВАТ «Кондитерський концерн Бабаєвський». Основою для організації цієї економії є орієнтоване на неї технологічний розвиток підприємства, яке охоплює чотири комплексні завдання:
1. Економія сировини, матеріалів та енергетичних ресурсів, закладена в процесі розробки виробів
2. Економія сировини і матеріалів за допомогою поліпшення аплікації вироби
3. Економія сировини і матеріалів за допомогою удосконалення технологічного процесу
4. Економія сировини і матеріалів та енергетичних ресурсів шляхом здійснення досліджень і розробок в галузях застосування сировини і матеріалів та енергетичних ресурсів
- Облік всіх відходів виробництва;
- Підготовку та обробку відходів виробництва (у взаємодії з виробничим випуском готової продукції);
- Складування відходів виробництва;
- Використання відходів виробництва в якості вторинної сировини.
Оскільки вторинне використання відходів виробництва наказано законом, то витрати, необхідні для здійснення цього заходу, теж слід зменшувати. Те ж саме слід робити і з точки зору підприємницької етики.
З чисто економічної точки зору потрібно, щоб витрати на облік і перепис відходів виробництва, на їх підготовку та обробку, на складування, зберігання і повернення відходів як вторинної сировини, включаючи сюди і витрати на можливі технологічні процеси з обробки відходів, повинні бути однакової величини або нижче, ніж витрати на придбання і обробку первинної сировини і матеріалів.
Економічне використання матеріальних ресурсів може надати для даного підприємства вирішальний вплив на зниження витрат виробництва, собівартості продукції, а отже підвищення прибутковості і рентабельності роботи підприємства. Доведення матеріальних запасів до реально необхідного і достатнього рівня сприяє вивільненню оборотних коштів, залученню додаткових матеріальних ресурсів у виробництво, а тим самим і створює умови для випуску додаткової кількості продукції

ВИСНОВОК
Вибір політики управління запасами практично полягає у відповіді на одне просте запитання: «Яка величина запасів є для компанії оптимальною?» Що ж буде критерієм правильності визначення такої величини?
Очевидно, що компанії запаси потрібні для того, щоб виконувати замовлення своїх клієнтів на товари в потрібній кількості та у встановлені терміни. Однак запаси вимагають витрат на їх утримання, поки вони не «дочекаються своєї години» і не будуть реалізовані. Причому втрати компанії зростають насамперед за відволікання з обороту частини капіталу, інвестованого в запаси.
Тому компанія повинна знайти для себе оптимальне сполучення між витратами і вигодами від обраного рівня товарних запасів, щоб визначити яка величина запасів по кожній товарній групі (або навіть позиції) є достатньою. При цьому бажано, крім чисто емпіричних спостережень за частотою ситуаціями типу: «є замовлення - немає товарів» і «є запаси - не вистачає грошей» перейти до більш об'єктивним критеріям.
Який би метод управління запасами не вибрала компанія, існують мінімальні вимоги, щоб дана система просто була керованою і забезпечила можливість реалізувати різні методи планування запасів. Крім того, їх виконання, як правило, відразу ж безпосередньо позначається на зменшенні вартості доставки і зберігання товару. Ці вимоги стосуються налагодження необхідної логістики операцій, а також постановки управлінського обліку. У цьому плані в компанії обов'язково повинні бути вирішені наступні завдання:
· Уточнено об'ємні, просторові і тимчасові параметри запасів, вартості зберігання одиниці запасу;
· Налагоджено систему інформаційного моніторингу за станом запасів і безперервного контролю нормованих параметрів;
· Уточнено реальні вартості і час виконання замовлень, налагоджений управлінський облік параметрів виконання замовлень і контроль ходу їх проходження;
· Розроблені правила визначення моменту й обсягу замовлення.
Моніторинг стану запасів повинен забезпечувати безперервне порівняння нормативних параметрів з фактичними, тобто працювати як «стежить система».

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1. Бланк І.А. Фінансовий менеджмент: Навчальний курс. - 2-е вид., Перераб. і доп. - К.: Ельга, Ніка-Центр, 2005
2. Бухгалтерська (фінансова) звітність: Учеб.пособие / Под ред. Проф. В.Д. Новодворського - М.: ИНФРА-М, 2003
3. Козин Є.Б., Козина Т.А. Бухгалтерський управлінський облік на харчових підприємствах. - М.: Колос, 2000
4. Моделі і методи управління запасами / В.А. Лотоцький, А.С. Мандель. - М.: Наука, 1991
5. Рижиков Ю.І. Теорія черг та управління запасами. - СПб: Питер, 2001
6. Фінансовий менеджмент: теорія і практика: Підручник / За ред. Є.С. Стоянової. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 1998
7. Http://www.babaev.ru/about/report.html
8. Http://www.big.spb.ru

Додаток
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС

			Коди
Форма № 1 по ОКУД			0710001
За січень - грудень 2003 р.	Дата (рік, місяць, число)		2004	01	01
Організація: Відкрите акціонерне товариство "Кондитерський концерн Бабаєвський"		за ЄДРПОУ	00340658
Ідентифікаційний номер платника податків		ІПН КПП	7708029391 770801001
Вид діяльності: виробництво кондитерських виробів		за КОАТУУ	15.84
Організаційно-правова форма / форма власності: приватна		по ОКОПФ / ОКФС	47 17
Одиниця виміру: тис. руб.		по ОКЕІ	384

АКТИВ	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи	110	115	1176
Основні засоби	120	321469	370558
Незавершене будівництво	130	52320	23653
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності	135	- -	- -
Довгострокові фінансові вкладення	140	1433051	471227
Відкладені податкові активи	145	- -	4032
Інші необоротні активи	150	- -	- -
РАЗОМ по розділу 1	190	1806955	870646
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ
Запаси	210	296 886	308222
У тому числі: сировина, матеріали та інші аналогічні цінності	211	255 189	250098
тварини на вирощуванні та відгодівлі	212	- -	- -
витрати в незавершеному виробництві	213	26 853	23360
готова продукція і товари для перепродажу	214	3 544	863
товари відвантажені	215	- -	- -
витрати майбутніх періодів	216	11 300	33901
інші запаси і витрати	217	- -	- -
Податок на додану вартість по придбаних цінностей	220	76 333	67444
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати)	230	- -	- -
У тому числі: покупці та замовники	231	- -	- -
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)	240	423 379	331805
У тому числі: покупці та замовники	241	163 704	169143
Короткострокові фінансові вкладення	250	- -	513371
Грошові кошти	260	198 586	33464
Інші оборотні активи	270	- -	- -
РАЗОМ по розділу II	290	995 184	1254306
БАЛАНС	300	2 802 139	2124952

ПАСИВ	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ
Статутний капітал	410	558	2788
Власні акції, викуплені в акціонерів	411	- -	- -
Додатковий капітал	420	251803	253587
Резервний капітал	430	146	146
У тому числі: резерви, утворені відповідно до законодавства	431	- -	- -
Резерви, утворені відповідно до установчих документів	432	146	146
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	470	701585	745575
РАЗОМ по розділу III	490	954 092	1002096
IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
Позики і кредити	510	- -	- -
Відкладені податкові зобов'язання	515	- -	22171
Інші довгострокові зобов'язання	520	- -	- -
РАЗОМ за розділом IV	590	- -	22171
V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
Позики і кредити	610	1 201 873	439341
Кредиторська заборгованість	620	646 174	661337
У тому числі: постачальники і підрядчики	621	577 839	554512
заборгованість перед персоналом організації	622	12 964	2600
заборгованість перед державними позабюджетними фондами	623	4 131	3535
заборгованість з податків і зборів	624	40123	86476
інші кредитори	625	11117	14214
Заборгованість перед учасниками (засновниками) по виплаті доходів	630	- -	- -
Доходи майбутніх періодів	640	- -	7
Резерви майбутніх витрат	650	- -	- -
Інші короткострокові зобов'язання	660	- -	- -
РАЗОМ по розділу V	690	1 848 047	1100685
БАЛАНС	700	2 802 139	2124952

ДОВІДКА
Про НАЯВНОСТІ ЦІННОСТЕЙ, обліковувати на позабалансовому рахунку

Найменування показника	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
Орендовані основні засоби	710	282 372	282 372
в тому числі по лізингу	711	282 372	282 372
Товарно - матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання	720	- -	27749
Товари, прийняті на комісію	730	- -	- -
Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних кредиторів	740	- -	12128
Забезпечення зобов'язань і платежів отримані	750	522 625	666400
Забезпечення зобов'язань і платежів видані	760	283 071	285775
Знос житлового фонду	770	- -	1 893
Знос об'єктів зовнішнього благоустрою й інших аналогічних об'єктів	780	- -	- -
Нематеріальні активи, отримані в користування	790	- -	27

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС

			Коди
Форма № 1 по ОКУД			0710001
На 31 грудня 2004	Дата (рік, місяць, число)		2004	12	31
Організація: Відкрите акціонерне товариство "Кондитерський концерн Бабаєвський"		за ЄДРПОУ	00340658
Ідентифікаційний номер платника податків		ІПН КПП	7708029391 770801001
Вид діяльності: виробництво кондитерських виробів		за КОАТУУ	15.84
Організаційно-правова форма / форма власності: приватна		по ОКОПФ / ОКФС	47 17
Одиниця виміру: тис. руб.		по ОКЕІ	384

АКТИВ	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи	110	1176	1005
Основні засоби	120	370558	362882
Незавершене будівництво	130	23653	37028
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності	135	- -	- -
Довгострокові фінансові вкладення	140	471227	279838
Відкладені податкові активи	145	4032	- -
Інші необоротні активи	150	- -	- -
РАЗОМ по розділу 1	190	870646	680753
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ
Запаси	210	308222	302841
У тому числі: сировина, матеріали та інші аналогічні цінності	211	250098	258473
тварини на вирощуванні та відгодівлі	212	- -	- -
витрати в незавершеному виробництві	213	23360	13811
готова продукція і товари для перепродажу	214	863	19978
товари відвантажені	215	- -	- -
витрати майбутніх періодів	216	33901	10579
інші запаси і витрати	217	- -	- -
Податок на додану вартість по придбаних цінностей	220	67444	49342
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати)	230	- -	- -
У тому числі: покупці та замовники	231	- -	- -
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)	240	331805	349340
У тому числі: покупці та замовники	241	169143	140639
Короткострокові фінансові вкладення	250	513371	594145
Грошові кошти	260	33464	97885
Інші оборотні активи	270	- -	- -
РАЗОМ по розділу II	290	1254306	1393553
БАЛАНС	300	2124952	2074306

ПАСИВ	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ
Статутний капітал	410	2788	2788
Власні акції, викуплені в акціонерів	411	- -	- -
Додатковий капітал	420	253587	253587
Резервний капітал	430	146	146
У тому числі: резерви, утворені відповідно до законодавства	431	- -	- -
Резерви, утворені відповідно до установчих документів	432	146	146
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	470	778263	1067775
РАЗОМ по розділу III	490	1034784	1324296
IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
Позики і кредити	510	- -	- -
Відкладені податкові зобов'язання	515	22171	13487
Інші довгострокові зобов'язання	520	- -	- -
РАЗОМ за розділом IV	590	22171	13487
V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
Позики і кредити	610	439341	181064
Кредиторська заборгованість	620	628649	555458
У тому числі: постачальники і підрядчики	621	554512	480441
заборгованість перед персоналом організації	622	2600	6182
заборгованість перед державними позабюджетними фондами	623	3535	- -
заборгованість з податків і зборів	624	53788	53545
інші кредитори	625	14214	15290
Заборгованість перед учасниками (засновниками) по виплаті доходів	630	- -	- -
Доходи майбутніх періодів	640	7	1
Резерви майбутніх витрат	650	- -	- -
Інші короткострокові зобов'язання	660	- -	- -
РАЗОМ по розділу V	690	1067997	736523
БАЛАНС	700	2124952	2074306

ДОВІДКА
Про НАЯВНОСТІ ЦІННОСТЕЙ, обліковувати на позабалансовому рахунку

Найменування показника	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
Орендовані основні засоби	910	282 372	282 372
в тому числі по лізингу	911	282 372	282 372
Товарно - матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання	920	27749	2883
Товари, прийняті на комісію	930	- -	- -
Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних кредиторів	940	12128	47308
Забезпечення зобов'язань і платежів отримані	950	666400	683199
Забезпечення зобов'язань і платежів видані	960	285775	225775
Знос житлового фонду	970	1 893	1960
Знос об'єктів зовнішнього благоустрою й інших аналогічних об'єктів	980	- -	- -
Нематеріальні активи, отримані в користування	990	27	- -

Дані по ВАТ «Кондитерський концерн Бабаєвський»
Таблиця 5. Основні види продукції (робіт, послуг)

Найменування показника	Кондитерські вироби
	2000	2001	2002	2003	2004	1 кв. 2005 р
Обсяг виробництва продукції, одиниць (тонн)	45 520	52 939,6	50 602,7	50 638,7	55317,4	12145,2
Середньорічна ціна продукції, грн	52,63	56,8	64,88	71,28	77,0	77,63
Обсяг виручки від продажу продукції (без ПДВ), тис. грн.	2441220,6	2823004,8	3043414,0	3332189,1	3935360,2	929062,4
Частка від загального обсягу виручки,%	100	100	100	100	100	100
Відповідний індекс цін,%	122,9	107,8	114,4	109,9	108	103

Практика діяльності щодо оборотного капіталу та запасів
(На 2003 - 2004 р.)
Таблиця 6. Дані про оборотність дебіторської заборгованості, запасів сировини і готової продукції представлені у наступній таблиці.

Показники	I квартал 2004 року
Оборотність дебіторської заборгованості	18
Оборотність запасів сировини (по відношенню до собівартості)	33
Оборотність запасів готової продукції (по відношенню до собівартості)	-

Показники	2 квартал 2004 року
Оборотність дебіторської заборгованості	4,88
Оборотність запасів сировини (по відношенню до собівартості)	5,25
Оборотність запасів готової продукції (по відношенню до собівартості)	38,61

Показники	I квартал 2003 року	II квартал 2003 року	III квартал 2003 року	9 місяців 2003 року
Оборотність дебіторської заборгованості	15	14	21	19
Оборотність запасів сировини (по відношенню до собівартості)	44	43	43	44
Оборотність запасів готової продукції (по відношенню до собівартості)	10	6	6	9

Таблиця 7. Сировина

Види сировини	Ціни на 1.07.2003, руб. за 1 кг	Ціни на 1.10.2004, руб. за 1 кг	% Зростання
Цукор	13,86	12,32	88,9
Какао-порошок	88,17	88,6	100,5
Молоко сухе знежирене	47,27	48,18	102
Молоко згущене незбиране	23,91	25,91	108,41
Яйце	0,95	1,41	148
Патока	10,83	11,08	102,3
Борошно в / г	5,73	6,41	111,8
Фундук	67,67	73,54	108,9
Спирт	37,49	37,49	101
Маргарин	18,77	20	106,5

Таблиця 8. Прибутки та збитки

Найменування показників	2000	2001	2002	2003	2004	1 кв. 2005
Виручка, т.руб.	2460884	2838865	3069182	3364463	3966960	941028
Валовий прибуток, т.руб.	411759	598471	493807	605437	1272116	326203
Чистий прибуток (нерозподілений прибуток, (непокритий збиток)), т.руб.	224641	329724	75053	76677	289512	167560
Продуктивність праці, т.руб / чол.	1101	1262	1360	1480	1727	412,36
Фондовіддача,%	9,1	8,9	9,5	9,1	10,9	2,63
Рентабельність активів,%	16,72	18,97	2,68	3,61	13,96	7,76
Рентабельність власного капіталу,%	39,27	37,51	7,87	7,41	22,4	11,23
Рентабельність продукції (продажу),%	15,60	20,17	14,81	14,87	20,22	25,39
Сума непокритого збитку	-	-	-	-	-	-
Співвідношення непокритого збитку на звітну дату і валюти балансу	-	-	-	-	-	-

Таблиця 9. Структура та розміри оборотних коштів (тис. крб.)

	Найменування Показників	На 01.07.2003	На 01.01.2004	На 01.07.2004 року	Відхилення (+,-)		Темпи зростання,%
1.	Запаси	296 886	308222	328994	+20772		+ 6,74
2.	ПДВ по придбаних цінностях	76 333	67444	60013	- 9946		- 14,74
3.	Дебіторська заборгованість	423379	331805	334159	- 664		- 0,20
4.	Грошові кошти	198 586	33464	47813	+ 14349		+42,88
Разом:		995 184	740935	770979