Міністерство сільського господарства російської федерації федеральне Державне освітній заклад
Вищої професійної освіти
"Омський державний аграрний університет"
Інститут економіки і фінансів
Факультет: Економічний
Кафедра: Фінансового менеджменту
Спеціальність: 080105 "Фінанси і кредит"
Спеціалізація: Фінансовий менеджмент
ДИПЛОМНА РОБОТА
Випускна кваліфікаційна робота
ТЕМА: "Удосконалення фінансового планування в
ТОВ "Племзавод Північно-Любинський" Омської області "
Виконавець Н.А. Примак
РуководітельД.Ю. Смирнов
КонсультантД.Ю. Смирнов
Рецензент Т.В. Монастирева
Омськ 2009
Зміст
Введення
1. Теоретичні основи фінансового планування на підприємстві
1.1 Сутність фінансового планування
1.2 Основні види фінансових планів на підприємстві
1.3 Порядок фінансового планування на підприємстві
2. Аналіз фінансового стану ооо "племзавод північно-Любинський"
2.1 Коротка економічна характеристика підприємства
2.2 Аналіз показників рентабельності ТОВ "Племзавод Північно-Любинський"
2.3 Аналіз показників ліквідності ТОВ "Племзавод Північно-Любинський"
3. Удосконалення фінансового планування ТОВ "Племзавод Північно-Любинський"
3.1 Складання бюджетного регламенту для ТОВ "Племзавод Північно-Любинський"
3.2 Складання бюджетів доходів і витрат для ТОВ "Племзавод Північно-Любинський"
4 Екологічність і безпека життєдіяльності в ТОВ "Племзавод Північно-Любинський"
4.1 Екологічна безпека
4.2 Аналіз існуючої нормативно-правової бази в галузі охорони праці та безпеки життєдіяльності
4.3 Організація роботи і контролю за станом охорони праці, створенням здорових і безпечних умов праці
Висновки і пропозиції
Бібліографічний список
Введення
Управляти - значить передбачати, тобто прогнозувати, планувати. Тому найважливішим елементом підприємницької господарської діяльності та управління підприємством є планування, в тому числі фінансову. У ринковій економіці планування на підприємстві - внутрішньофірмове планування - не носить елементів
Аналіз ситуації і проблем дає можливість оцінити фінансові результати за минулий час і визначити проблеми.
Прогнозування майбутніх фінансових умов необхідно для визначення зовнішнього і внутрішнього середовища, в яких буде протікати діяльність підприємства. На основі перспективних розрахунків виробничої діяльності підприємства, а також маркетингових прогнозів вивчення ринку, попиту й інших факторів прогнозуються майбутні можливі фінансові результати.
Контроль дозволяє визначити фактичні кінцеві фінансові результати діяльності підприємства, зіставити їх з плановими показниками, виявити причини і наслідки відхилень від планових показників, підготувати заходи щодо усунення негативних явищ.
Актуальність обраної теми полягає в тому, що в сучасних кризових умовах особливо важливо оптимально використовувати наявні у підприємства можливості для отримання доходу і економити при цьому на витратах. Для цього і функціонує на підприємстві система фінансового планування.
Предмет дослідження - фінансове планування ТОВ "Племзавод Північно-Любинський". Дослідження проводилося за 2006 - 2008р.
Об'єктом спостереження виступає ТОВ "Племзавод Північно-Любинський".
Метою цієї дипломної роботи є вдосконалення фінансового планування в ТОВ "Племзавод Північно-Любинський".
Поставлена в роботі мета визначає рішення наступних завдань:
Розглянути сутність фінансового планування.
Розкрити основні види фінансових планів на підприємстві.
Описати порядок фінансового планування на підприємстві
Провести аналіз фінансового стану підприємства та аналіз податкових платежів.
Провести аналіз фінансового стану підприємства. Запропонувати заходи щодо оптимізації податкових платежів.
Запропонувати заходи щодо вдосконалення фінансового планування на підприємстві.
У роботі використані методи дослідження: монографічне і статистичне дослідження, зведення, групування, порівняння.
Теоретичну основу дипломної роботи склали праці вітчизняних учених і практиків, які розкривають основи правовідносин у сфері оподаткування: деякі питання, пов'язані з оподаткуванням розглядалися у наукових дослідженнях російських вчених з економічної точки зору.
Нормативну базу дослідження складають Конституція Російської Федерації, Податковий кодекс, Цивільний кодекс РФ, федеральні закони, що регламентують порядок оподаткування, укази президента РФ, постанови уряду РФ, нормативні правові акти Міністерства фінансів РФ.
У вступі обгрунтовано актуальність теми дослідження, сформульовані цілі та завдання, розкрито об'єкт, предмет, методологічна основа роботи.
1. Теоретичні основи фінансового планування на підприємстві
1.1 Сутність фінансового планування
Теорія фінансового планування являє собою сукупність фундаментальних узагальнень, які включають визначення змісту, мети, завдань, етапів здійснення, значення, місця і ролі цього процесу в організації фінансів підприємств.
Теорія фінансового плану передбачає також осмислення процесів розвитку фінансового планування в господарстві. Вона покликана фокусувати в собі ретроспективу і перспективу процесу. Важливою складовою частиною теорії фінансового плану виступає методологія. Це сукупність наявних у розпорядженні теорії і практики сутнісних підходів до здійснення фінансового планування, а також варіантів здійснення цього процесу.
При цьому в центрі підходів знаходяться трактування фінансово-економічної сутності показників фінансового плану і процесів утворення джерела і фінансування витрат. Саме з теоретичної трактування економічної природи та належності кожного з грошових доходів і витрат закономірно випливає вирішення питання про доцільність і спосіб його відображення у фінансовому плані: у повному обсязі, або в мінімальному розмірі.
У центрі варіантів розрахунків фінансового плану - прийняті форми і методи розрахунків для конкретних підприємств, фірм, компаній. Теорія фінансового планування та його методологія в сукупності і окремо постають як система поглядів, а в практичній площині - установок на планування фінансових ресурсів, інших грошових доходів, а також витрат і відрахувань (платежів). Ці - система поглядів і прийнятих установок, по суті, визначають склад і рівень наукового обгрунтування всіх показників фінансового плану.
Теорія фінансового планування стосовно до первинних ланок господарства - важлива складова частина теорії фінансів підприємств. Остання втілює в собі не тільки інтерпретацію сутності категорії, але нероздільно пов'язана з управлінським аспектом. Управлінський аспект категорії фінансів - прояв через зміст і організацію функціонування фінансів внутрішньо їм властивою і практично реалізовується ролі категорії.
Фінансове планування втілює в собі важливу форму прояву змісту та виконання фінансами своїх функцій грошового розподілу та контролю. Одночасно фінансове планування - частина загального процесу планування фінансово-господарської діяльності підприємств. Цей процес покликаний забезпечити змичку теорії фінансів та управління ними з практичними формами прояву фінансових ресурсів та інших грошових коштів. Фінансовий план - важливий і заключний розділ плану економічного і соціального розвитку або бізнес-плану підприємства. Фінансове планування не категорія, а категорійний процес. Він однаково характерний для функціонування двох категорії-гроші і фінанси. Виділення функцій властиве розгляду категорій.
Неспроможні спроби надати фінансовому плануванню характер дії економічної, фінансової категорії проявляються у твердженнях типу: фінансове планування виконує функцію обмеження ризиків. Це не функція фінансового планування, а лише одне із завдань, яка практично вельми умовно може бути розв'язана в ході розробки фінансового плану. Ми можемо взагалі не вирішувати проблему ризиків в ході планування, орієнтуючись на давно сформовані зв'язки і напрямки діяльності, перевірених постачальників, покупців, банки.
Багато підприємств, фірми, компанії так і працюють. Отже, немає загальності завдання ("функції") обмеження ризиків у фінансовому плануванні.
Фінансове планування як інструмент управління фінансами не характеризується єдністю теорії, методології, методики розрахунку, наявності та інтерпретації показників, переліку форм, філософії фінансового планування. Це закономірність формування, розвитку і самого існування фінансового плану. Така фундаментальна спільність відмінностей у фінансовому плануванні в рамках існування цієї закономірності корениться не тільки в різниці історичної спадщини основ управління фінансами і закономірних відмінностях, які доповнюють один одного фінансових шкіл.
Багато з параметрів фінансового планування, навіть при прийнятій однієї методології та методиці, об'єктивно не збігаються або розрізняються. Серед головних причин такого стану: різноманіття форм власності, різниця у видах і способах ведення бізнесу, наявність практично у кожної виробничої і комерційної структури специфіки у фінансах навіть при однорідної діяльності, різниця в цілях, завданнях, інші фактори відмінностей в обставинах фінансово-господарської діяльності.
З теоретичних позицій єдності процесів фінансового планування в господарстві ринкового типу не повинна і не може бути в принципі. Вибір конкретного суб'єкта господарювання визначає в цих умовах зміст конкретного процесу фінансового планування.
Бюджетування - частина процесів економічного та фінансового планування на підприємствах. Одна з форм з арсеналу інструментів, методів економічного і фінансового планування. Бюджетування на підприємстві, у фірмі, компанії характеризує процес складання бізнес-плану на майбутній плановий період. Прикінцевими бюджетами виступають фінансові. Отже, процес бюджетування в певної грошово-фінансової своєї частини виступає в якості процесу відображає різноманіття фінансового планування. Бюджетування представляє собою одну з методологічних форм організації, проведення і технічного оформлення процесів економічного та фінансового планування. Друга частина - система розрахунків окремих показників до бюджетів. Остання має загальний характер і складає неодмінну основу процесу фінансового планування, що здійснюється на будь-якої теоретичної базі і в будь-яку прийняту до застосування формі. У заключній частині процесу складання фінансових бюджетів бюджетування виступає як метод групування сукупності грошово-фінансових показників.
Головне протиріччя тут укладено у грошово-фінансовому плануванні на основі прогнозу форм бухгалтерської звітності. Відбувається в певній мірі підміна сутності фінансового планування плануванням і прогнозуванням тих результатів діяльності які, відображаються у формах бухгалтерської звітності. Така орієнтація в теоретичному плані не цілком правомірна по суті ставить знак рівності на методології обліку та фінансового плану. Це глибоко дві різні методології, які базуються на різних теоріях.,
Для складання фінансового плану підприємства значення має не форма в яку втілюються розрахунки, а грамотність і ретельність самих розрахунків. Основа якості фінансового плану первинних ринкових структур визначається:
обгрунтованістю і повнотою переліку, що враховуються в його складі джерел фінансових ресурсів, доходів і грошових надходжень, а також напрямів їх розподілу і витрачання;
достовірністю прийнятої до розрахунків фінансового плану фактичної звітної, оперативної та розрахунково-аналітичної бази;
сопоставимостью цін і умов, прийнятих у розрахунках фінансового плану;
коректністю застосовуваних методів розрахунку окремих показників фінансового плану;
напруженістю показників, пов'язаної з повнотою обліку в розрахунках фінансового плану наявних резервів;
безумовної збалансованістю фінансового плану за всіма параметрами.
Фінансовий план підприємства теоретично і методологічно не тотожний бюджету підприємства. Бюджет, як фінансова категорія, пов'язаний з формуванням грошових доходів у бюджетному фонді. Ніякого бюджетного фонду на підприємстві не створюється. Рух бюджетних ресурсів здійснюється на основі спеціального обліку - бюджетного. Він відмінний від обліку фінансово-господарської діяльності підприємств, фірм, компаній.
Бюджетний облік повністю збігається з функціонуванням бюджету. Облік фінансово-господарської діяльності підприємства в істотній мірі не збігається з фінансами. Він відмінний від методології фінансового плану. Бюджет, як категорія, пов'язаний з відчуженням частини новостворюваної вартості в одних суб'єктів господарювання і передачею їх у вигляді бюджетного фінансування іншим.
При цьому характерним для процесів формування та використання бюджетних ресурсів виступає односторонній рух вартості в грошовій формі. Фінансовий план підприємства не висловлює сукупності таких відносин. Бюджет, як категорія, відображає процеси формування бюджетних ресурсів на стадіях первинного розподілу і перерозподілу грошової форми вартості. Фінансовий план підприємства, головним чином, відображає формування фінансових ресурсів та їх розподіл.
Бюджет, як категорія, відображає лише частину фінансових ресурсів господарства. Фінансовий план - практично всі фінансові ресурси і грошові надходження підприємства. Бюджет, як категорія, не пов'язаний безпосередньо з фондом відшкодування спожитих засобів виробництва. Фінансовий план в повній мірі пов'язаний з відображенням фонду відшкодування через амортизацію, приріст нормативу власних оборотних коштів та інші показники. Бюджет, як категорія, функціонує не інакше як з дефіцитом, або профіцитом.
Фінансовий план підприємства не допускає відображення дефіциту або профіциту, а передбачає методологічно обов'язкову збалансованість доходів з витратами. Ця обставина усуває з теорії фінансів саме поняття - обсяг фінансового плану підприємства. Професійне ж поняття - обсяг бюджету існує. Він встановлюється в проекті і фактично не інакше як за обсягом витрат бюджету. Для бюджету, як категорії, не характерний кредитний аспект формування і використання бюджетних ресурсів. Фінансовий план підприємства фактично виступає як фінансово-кредитний плановий документ, що складається в балансовій формі.
Зміст фінансового планування на підприємстві полягає в складанні балансу грошових доходів і витрат. Значення фінансового планування - основа поточного та оперативного управління фінансами підприємства.
Місце фінансового планування - розділ плану економічного і соціального розвитку (бізнес-плану) підприємства, необов'язковий, поза імперативний елемент його фінансового механізму в системі ринкового планування та звітності. Роль фінансового планування - визначальний вплив фінансового плану на грошову складову економіки підприємства.
Завдання фінансового планування:
ув'язка загальної суми доходів і витрат підприємства в балансовій формі, включаючи платежі за межами й надходження цільових коштів з боку (зовнішня ув'язка загальних обсягів усіх доходів і витрат);
ув'язка формованих джерел фінансування з напрямками їх використання на покриття запланованих видатків (внутрішня або сутнісна, диференційована ув'язка всіх позицій доходів і витрат);
ув'язка планів виробництва, продажу, введення в дію основних фондів і капітального будівництва за натуральною і грошової складової цих процесів;
забезпечення фінансовими ресурсами і грошовими коштами виробничо-господарської діяльності;
виявлення та мобілізація резервів зниження собівартості, витрат обігу та зростання прибутку підприємств;
визначення фінансових взаємовідносин з бюджетами, фондами та банками.
Головне питання фінансового планування - відповідність запланованих показників сформованим фактично по проміжним і підсумковими результатами виконання фінансового плану. У вирішенні цього питання й полягає сфокусоване відображення наукової та практичної обгрунтованості фінансового плану. При цьому не важливо чи йде мова про перспективний, річному, або оперативному плані фінансів, в яких саме формах вони розроблені і прийняті підприємством, фірмою, компанією. Інші підходи до фінансового планування, цілям і завданням, методам розрахунку не мають нічого спільного власне з фінансовим плануванням як методом управління фінансами, спрямованим на досягнення достовірних уявлень про майбутніх фінансових відносинах, їх кількісних і якісних параметрах.
Фінансове планування є достовірне моделювання фінансово-господарської діяльності та фінансового стану підприємства, фірми, компанії. Неодмінний атрибут такого моделювання - теоретично вірний і практично обгрунтований склад показників фінансового плану (бюджету). Завдання планового управління фінансами є завдання складання та виконання такого фінансового плану, який би найбільшою мірою відповідав процесам дійсного формування, розподілу і використання грошової форми вартості, що становить зміст фінансів підприємств, фірм, компаній. Один з найважливіших фундаментальних принципів фінансового планування - принцип повноти обліку доцільних до відбиття грошових доходів і грошових витрат, фінансових ресурсів і напрямів фінансування. Він повинен бути реалізований у ході фінансового планування в повній мірі. Зміст фінансового плану незалежно від його виду і техніки оформлення - завжди попереду форми фінансового планування.
Багаторазова коригування складеного фінансового плану - об'єктивна закономірність фінансового планування. Вона зовсім не означає доцільності планування фінансових і взаємозалежних з ними показників за укрупненими, векторного, Ричагова принципом: "стать" - "стеля" - середня ", або" оптимізм - "песимізм - середня". Наука про фінанси і фінансове планування не знає емоцій, а гроші та фінанси їх не прощають. Всупереч загальновідомого поданням реальні фінанси підприємств взагалі не можуть бути достовірно інтерпретовані математичним та статистичним апаратом. Ці апарати - лише необхідний засіб, інструмент для планування окремих фінансових показників плану. Проте, це зовсім не означає, що порахував показник фінансового плану буде врахований і затверджена у складі фінансового плану в отриманому розрахунковому розмірі. Потрібна смислова, сутнісна оцінка достовірності або точності показника. При іншому підході фінансовий план перетворюється на легкий прогноз, оцінку, тренд, загальне наближення, яке найчастіше виявляється віддаленням від дійсного розкладу грошових коштів, фінансових ресурсів і фінансування. Такий фінансовий план, бюджет просто нікому не потрібний. Чим гірше складено фінансовий план, тим менше управлінської навантаження він несе в практиці фінансової роботи.
Процес фінансового планування пов'язаний не з заповненням прийнятих підприємством, фірмою, компанією стандартизованих таблиць, а з глибокої сутнісної, економічно і методологічно обгрунтованою опрацюванням кожного показника не тільки записаного у фінансовий план, але і бере участь в конкретному розрахунку. Процес фінансового планування на підприємстві, у фірмі, компанії пов'язаний з дотриманням певної послідовності або порядку розробки фінансового плану. Вона включає: статус фінансового плану, як затверджується основного грошово-фінансового документа; порядок, тобто послідовність, терміни, етапи та методика розробки показників фінансового плану; облік резервів зростання фінансових ресурсів і зниження обсягів фінансування витрат; обов'язковість коригування показників при зміні умов ведення бізнесу. Принцип збалансованості фінансового плану означає, що в ході його розробки має бути забезпечено принципово важлива вимога. Це збалансованість по доходах і надходжень з витратами та відрахуваннями, тобто за критерієм відповідності загального об'ємів джерел та фінансування за рахунок них. Для забезпечення цільового характеру використання кожного джерела фінансових ресурсів, своєчасного і правильного відкриття фінансування окремих планових заходів так само необхідно розподілити кожне джерело з його напрямку і добитися повної збалансованості з обсягом фінансування кожного витрати за рахунок нього. Наступний принцип фінансового планування - складання фінансового плану завжди починається з доходів. Не доходи підтягуються до витрат, а спочатку визначаються реальні доходи і реальна можливість профінансувати за рахунок них обсяг тих, чи інших витрат. Тільки після цього шукається компроміс між доходами і витратами. Однак принцип реальності доходів, а значить і витрат за фінансовим планом повинен дотримуватися.
Наскрізний характер фінансового планування - важливий принцип розробки фінансового плану. Через цей принцип практично реалізується натурально-речова основа фінансового планування, у тому числі здійснюваного у формі складання фінансових бюджетів у ході бюджетування. Наскрізний і взаємопов'язаний характер фінансового планування не виступає прерогативою бюджетування, як це іноді невірно вважається. Немає і не може бути справжнього економічно обгрунтованого фінансового плану, або фінансового бюджету, який не базувався б повною мірою на фундаменті показників виробничого плану.
Науково-обгрунтований фінансовий план являє собою план кількісно виражених форм існування фінансів. Фінансовий план концентрує у вигляді зводу показники, що характеризують важливі окремі параметри категорійних процесів. Отже, у фундаментальному плані науково-обгрунтований фінансовий план підприємства, фірми, компанії являє собою планову перспективну, поточну і оперативну форми прояву сутності категорії фінанси. Форми існування категорії фінанси не завжди збігаються з конкретно можливими формами її прояву на практиці. Зміст, як набір можливих практичних проявів, завжди закономірно різноманітніше виділяється теоретично сутності категорії. Частка не категорійних грошово-фінансових процесів, що враховуються в розрахунках і відображена у складі фінансового плану, об'єктивно відхиляє науково-обгрунтований фінансовий план підприємства та організації від сутності категорії в більш широку площину - у бік її змісту, але не сутності. Це обумовлюється існуванням і дією об'єктивного закону закономірного відриву теорії категорії від практичних форм її втілення. Виникає питання чи повинна теорія фінансів йти до практики, або навпаки. Прийнята в ранзі фінансової політики в державі теорія, побудована на обліку фундаментальних закономірностей буття фінансів, об'єктивно підтягує до себе практику організації та функціонування фінансів, в тому числі і в галузі фінансового планування. З іншого боку, практика фактичних і планових фінансових відносин є первинною, але первинність ця не вище фундаментальності форм прояву сутності категорії, яка повинна бути правильно відображена в теорії фінансів та фінансового плану.
Теорія фінансового планування є теорія не тільки складання, а й виконання фінансових планів. Виконання складових елементів доходної та видаткової частин фінансового плану виступає питанням не технології планування, а організації ефективної контрольної і економічної роботи по зміцненню фінансів підприємства, фірми, компанії.
1.2 Основні види фінансових планів на підприємстві
Довгостроковий план матеріалізує стратегію розвитку підприємства, фірми, компанії в конкретні натурально-речові і вартісні показники. Довгострокове планування економічного і соціального розвитку, незалежно від рівня управління на якому вона здійснюється, завжди має фінансову складову, але не зводиться до неї, що представляє собою важливий методологічний аспект розуміння довгострокового плану. Це означає, що в основі довгострокового плану лежить не план з фінансів, а виробничий план у широкому розумінні цього поняття.
Наступний методологічний момент полягає в тому, що будь-який перспективний (довгостроковий) план несе іншу функціональне навантаження, ніж поточний (річний). Фінансова основа тут - відповідь на питання про те, якою буде і яка потрібна конфігурація фінансово-кредитного забезпечення при намічуваному виході на конкретні параметри і пропорції економічного і соціального, або просто бізнес розвитку. Третій методологічний момент, який характерний для довгострокового планування пов'язаний з особливою і закономірно зростаючої в ході довгострокового планування роллю кредиту.
Четвертий аспект наукової методології довгострокового плану полягає в тому, що довгостроковий план не є план для виконання і цим, в тому числі у фінансовій його частини, принципово відрізняється від поточних планів, які треба неодмінно виконувати. Діалектика тут така, що економічний вихід на проектування довгострокового плану може бути забезпечений єдиним шляхом - через виконання і перевиконання планів поточних.
П'ятий аспект полягає в тому, що довгострокове планування будь-якого виду (виробниче, фінансове, грошово-кредитна) завжди було і буде виглядати особливо проблематичним. Розбіжності в очікуваному, плановане та фактичному в довгостроковому плануванні на п'ять і більше років можуть досягати значних, відкритих величин, що загалом не характерно для поточного в рамках року і оперативного планування.
Шостий методологічний момент довгострокового плану пов'язаний з п'ятим. Полягає в тому, що планується наявність і рух вартості в натуральній і грошовій формах. Вартість, виражена в грошовій формі, і будучи розподіленого і розділеної за темпами і пропорціями руху окремих показників довгострокового плану, лише збільшує потенційні можливості розбіжностей. Це відбувається тому, що рух вартісних, грошово-фінансових показників не довільно. Воно залежно і похідним. Не просто похідним від натуральних кількісних показників довгострокового плану, а оборотно похідним від них. При цьому оборотність - є й залежність, і що стоїть над нею вплив, а також визначення натуральних показників. Оборотність фінансів, грошей і кредиту взагалі може бути, і це часто проявляється на практиці, сильніше производности. Оборотність може створювати ефект відриву фінансових показників довгострокового плану від реальних згодом. Оборотність фінансів на практиці не ув'язана жорстко з фінансовими ресурсами, що обертаються на. зростання виробничих і капітальних показників.
Сьомий момент пов'язаний з відсутністю прив'язки довгострокового планування до єдиних порядків і практичним формам здійснення і оформлення цього процесу. Методи ж розрахунку довгострокових показників плану навпаки, фактично виступають в якості уніфікованих статистичних, індексних, екстраполюючих, математичних, розрахункових, експертно-аналітичних. Довгострокове фінансове планування помилково асоціювати з бюджетуванням. Будь-яка підвищена деталізація і диференціація - антипод довгострокового плану.
Довгострокове фінансове планування - форма існування процесу розробки, складання, затвердження та виконання фінансового плану. Довгостроковий фінансовий план фіксує показники, що відображають перспективне цілепокладання в галузі фінансів. Це фінансове забезпечення, розподіл джерел і їх використання для виконання поставлених завдань. Фіксація показників довгострокового фінансового плану є результат вартісного, грошового відображення намірів бізнесу. Останні фактично не просто фіксуються, а фокусуються в розглянутому плані. Довгостроковий фінансовий план і процес його складання зроблений, як і фінанси в цілому, від проектировок на перспективу з товарного виробництва та обігу інших об'ємних і якісних показників бізнесу.
Важливий елемент фінансової політики підприємства, фірми, компанії. Особливість цього елемента полягає в тому, що він реально існує і практично проявляється, головним чином, у досить великих і знаходяться в належному фінансовому стані структур. Довгострокового фінансового планування не існує поза складання довгострокового фінансового плану. Просто набір прогнозних оцінок на довгостроковий період за окремими фінансовими показниками не може розглядатися в якості фінансового плану Довгостроковий фінансовий план є процес складання, розгляду і затвердження основного фінансового документа системи довгострокових планів, що складається за формою балансу доходів і витрат.
Інша особливість довгострокового фінансового плану полягає в тому, що процес його складання не постає обов'язковим елементом фінансової політики підприємства. Це означає, що довгострокове фінансове планування, також як і поточне, не володіє загальністю свого існування і фактичного прояву в практиці фінансово-господарської діяльності підприємств, фірм, компаній. Вони можуть проводити фінансову політику без складання довгострокового фінансового плану. У цьому разі довгострокові цілі і завдання підприємства виявляються не підкріпленими з фінансової складової необхідної для їх реалізації.
Довгострокове фінансове планування - важлива складова частина довгострокового планування системи виробничих та інших не фінансових показників. Провідну роль по відношенню до довгострокового фінансового планування грає виробничий план. Довгостроковий виробничий і довгостроковий бізнес-план не тільки визначають фінансові показники. Останні можуть активно впливати на формування перспективних показників і пропорцій у виробничо-технічному і комерційному плануванні. Основна функція довгострокового фінансового планування полягає у перевірці повноти і реальності фінансового забезпечення цільових програм розширення ділової активності і розвитку виробничо-комерційної діяльності. Спосіб складання - усереднені прогнозні розрахунки показників по номенклатурі статей річного фінансового плану із застосуванням укрупнень окремих статей і методів їх розрахунку. Спосіб оформлення - баланс доходів і витрат (фінансовий план). Валюта фінансового плану - рубль. Цінове вираз розрахунків і показників - поточні ціни, ціни відповідних років. Базові прогнози в основі показників довгострокового фінансового плану - прогноз інфляції, прогноз руху валютного курсу рубля.
Значення довгострокового фінансового планування полягає в тому, що воно дозволяє отримати важливі індикатори ступеню повноти фінансового забезпечення ділової активності на перспективу, зіставити вектор збільшення фінансових ресурсів з грошовим аспектом намірів розвитку. Довгострокове фінансове планування встановлює також мінімальну планку динаміки грошових доходів і надходжень для виконання вже прийнятих підприємством і майбутніх зобов'язань щодо реалізації економічних і соціальних програм. Одночасно, може бути задана і максимальна планка грошових витрат і відрахувань.
Реальне місце, яке займає довгостроковий фінансовий план у фінансово-господарської діяльності підприємств, фірм і компаній визначено наступними головними факторами: масштаби виробничої, торговельної та іншої діяльності; організаційна структура; рівень економічної та фінансової роботи; фінансовий стан, рейтинг, заставні можливості; унікальність виробництва і інвестиційна привабливість.
Довгостроковий фінансовий план є один з інструментів грошового вираження стратегії підприємства. Так економічна і політична частина стратегії виявляється через фінанси. Проведення будь-якої стратегії дорого коштує. Отже, довгострокове фінансове планування доступно деяким підприємствам, фірмам, компаніям.
Реальність довгострокового фінансового плану забезпечується не точністю розрахунків (це вимога само собою зрозуміло), а надійністю можливостей до практичної реалізації довгострокової стратегії. Стосовно до довгострокового фінансового плану - надійністю можливостей забезпечити доходи і витрати. Підкреслимо - забезпечити не тільки доходи, а й витрати довгострокового фінансового плану. Доходи і витрати не протистоять один одному у фінансовому плануванні взагалі і довгостроковому зокрема, а виступають двома сторонами однієї медалі. Дохід є витрата. Витрата є дохід. Глибоке усвідомлення цього є квінтесенція змісту фінансового плану та довгострокового особливо. Чи не таблиця цифр, а реальні економічні і фінансові процеси за ними. Чи не таблиця цифр, а результати взаємодії цих процесів, можливості які відкривають ці результати розрахунків.
Для довгострокового фінансового планування може бути використана прийнята на підприємстві (організації) форму річного фінансового плану. Ця форма має скорочений, довгостроковий вигляд. Особливістю такого фінансового плану є збільшене відображення в ньому окремих позицій. Це означає, що особливістю довгострокового фінансового планування виступає укрупнена методологія, яка застосовується для визначення складу статей фінансового плану. Тут, як правило, не наводяться парні, що дублюють один одного за сумами статті у дохідній і видатковій частинах. Основа форми довгострокового фінансового плану - річний сальдований баланс доходів і витрат підприємства, що складається Потремо розділам. Довгостроковий фінансовий баланс зазвичай виступає як повністю сальдований, тобто не допускає розвороту показників у ньому. Довгостроковий фінансовий план охоплює досить тривалий період, зазвичай у п'ять років. План передбачає розбивку кожної позиції доходів і витрат, платежів та асигнувань по роках. Ці показники служать вихідною основою для подальшого опрацювання поточних фінансових планів. Методологічно правильно вибудувана філософія управління фінансами передбачає, що не поточний план визначає довгостроковий, а рівно навпаки. Загальне та головне визначає зокрема, стратегія - тактику, але не інакше. В іншому випадку відсутня сама стратегія, її роль стає трансформованому. У цьому полягає одна з найважливіших і найгостріших проблем довгострокового фінансового планування.
Знижена деталізація довгострокового фінансового плану виступає як засіб виділення і забезпечення головного. Основа для складання - план довгострокового економічного і соціального розвитку або довгостроковий бізнес-план по основних техніко-економічними показниками, фокусируемого у вартісній, грошовій формі у вигляді фінансового балансу в заключному розділі. Показники виробництва, виконання робіт і надання послуг за напрямками бізнесу лежать в основі розрахунків показників довгострокового фінансового плану.
Довгостроковий фінансовий план складається в цінах року складання розрахунків до нього, тобто в реальних, що діють, поточних цінах. Слід мати на увазі, що основне завдання довгострокового фінансового плану - виявити і відобразити зміни в обсягах і пропорціях розподілу власних фінансових ресурсів, а також визначити рух потреби в залученні грошових коштів по роках під плановані витрати. Ці грошові витрати виступають втіленням бажаних, або прийнятих стратегічних установок підприємства, фірми, компанії. Прогнозування цін пов'язане з встановленням істинних розмірів власних фінансових ресурсів у номінальному вираженні, тобто у цінах відповідних років довгострокового фінансового плану.
Річний фінансовий план підприємства складається у вигляді балансу його доходів і витрат з наступною структурою:
Таблиця 1 - Баланс витрат і доходів підприємства
Найменування показників | Планований період | ||||
1 квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | Всього за рік | |
Виручка від реалізації продукції (за мінусом ПДВ і акцизів) | " | ||||
Собівартість реалізованої продукції | |||||
Комерційні витрати | |||||
Управлінські витрати | |||||
Прибуток (збиток) від реалізації (стр.01 0 - 020 - 030 - 040) | |||||
Відсотки до отримання | |||||
Відсотки до сплати | |||||
Доходи від участі в інших організаціях | |||||
Інші операційні доходи | |||||
Інші операційні витрати | |||||
Прибуток (збиток} від фінансово-господарської діяльності (стр.050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 1 00) |