Тіньова економіка 2

Міністерство освіти і науки РФ
Саратовський Державний Технічний Університет
Кафедра економічних теорій і вчень
Курсова робота на тему:
Тіньова економіка
Виконала:
Студентка гр. ЕУМ 11
Вдовиченко Ю.А.
Перевірила:
До. н. доцент
Грішуніна Л.А.
Саратов 2005

План
Введення
1. Поняття тіньової економіки
1.1 Трохи історії
1.2 Періоди розвитку
1.3 Структура тіньової економіки
1.4 Фактори збільшення обсягу тіньової економіки
2. Причини тіньової економіки в Росії
3. Наслідки тіньової економіки
3.1 Негативні наслідки економіки перехідного періоду
3.2 Стабілізуюча вплив тіньової економіки
3.3 дестабілізуючий вплив тіньової економіки
3.4 Що сильніше - фактори стабілізації або дестабілізації?
4. Тіньова економіка і оподаткування на світовому рівні
4.1 Податки - важливий фактор розвитку тіньової економіки
4.2 Корупція, тіньова економіка і податки
4.3 Проблеми «податкового раю»
Висновок
Список використаної літератури

Введення
В економічній науці є чимало недослідженого. Але, мабуть, важко знайти інший такий приклад, коли масштаби економічного явища і ступінь його вивченості були б настільки непорівнянні. Ця проблема тіньової економіки, яка охоплює всі сфери життєдіяльності суспільства.
Тіньова економіка являє собою дуже важкий для дослідження предмет: це феномен, який відносно легко визначити, але неможливо точно виміряти, тому що практично вся інформація, яку вдається отримати вченому-економісту, є конфіденційною і розголошенню не підлягає.
Тіньова економіка являє інтерес, перш за все з точки зору всього впливу на протікання більшості звичайних, нормальних, економічних явищ процесів: формування і розподіл доходу, торгівлі, інвестування та економічного зростання в цілому. Цей вплив тіньових відносин в Росії настільки велика, що становить небезпеку для економічної безпеки і суверенітету держави в цілому і абсолютно очевидна необхідність їх аналізу.
Багато російські фахівці, як правило, схиляються до того, що тіньова економіка охоплює три сектори:
Підпільний бізнес - заборонені законом види економічної діяльності: торгівля зброєю і наркотиками, рекетірство, вбивства на замовлення тощо
Неофіційна економіка - легальні види економічної діяльності, де виробництво товарів і послуг не фіксується офіційною статистикою, приховування від податків, неформальна зайнятість і т.п.
Фіктивна економіка - економіка приписок, спекулятивних угод, хабарництва, шахрайства і т.п.
Що стосується розмірів капіталу, незаконно обертається в торгових операціях, то за експертними оцінками обсяг тіньової економіки складає 41% від ВВП на початок 2005 року, але є інші, більш низькі оцінки величини тіньової економіки в Росії. За даними Держкомстату РФ, обсяг тіньової економіки країни становить 22-25% ВВП.1По оцінкою головного управління Центробанку по Саратовської області, не менше 13 млрд. рублів обертаються у тіньовій економіці
Метою моєї курсової роботи є розгляд сутності тіньової економіки, її позитивних і негативних сторін. Окреме значення я виділила проблеми тіньової економіки та оподаткування.

1 Поняття тіньової економіки
1.1 Трохи історії
Існує точка зору, що реформи 90-х рр.. є економічним "післямовою" до глибинних процесів зростання тіньової кримінальної економіки, що відбувалися в роки застою. Реформи лише вивільнили властиві тіньовій економіці автономні механізми регулювання, пов'язані, перш за все, з насильством.
Як компенсуючого противаги, пом'якшує жорстку господарські регламентації і що сприяє виживанню самої одержавленої системи, виступав недержавний сектор, що включав промислову кооперацію (до 1960 р .), Споживкооперації, колгоспи, особисте підсобне господарство і навіть приватну практику (до 1985 р . було зареєстровано 64 тис. осіб, що займалися приватною практикою). Недержавний сектор, в певному сенсі, створив правові та матеріальні передумови функціонування тіньових відносин.
Проте влада розуміли, що без недержавного сектору та неформальних відносин одержавлена ​​господарська система не могла існувати, тому є чимало прикладів.
Офіційно обсяги підрядних-будівельних робіт в цілому по країні в 1960-1980 рр.. планувалися істотно вище, ніж були у яких враховані виробничі ресурси. Але працювали в той час неформальні бригади (часто переслідувані) створили практично всю сільську виробничу і побутову інфраструктуру (корівники, лазні, школи, магазини тощо).
Неформальні відносини не без зацікавленості та участі влади тонко вписувалися в систему господарювання протягом усіх років існування радянської системи. При необхідності вони використовувалися владою у політичних цілях:
30-ті роки - у формі боротьби з невикриті "кулаком";
60-70-е - з "приватником";
80-е - з "особами, які отримують нетрудові доходи";
90-е - з новими підприємцями - "кооператорами".
Власники приватних підсобних господарств періодично вважалися соціальним злом, хоча тривалий час продовольчий фонд в країні по багатьом продуктам розраховувався і планувався без урахування потреб сільського населення. Таким чином, самозабезпечення вважалося неформальним ставленням.
Досить складний аналіз способів і видів, у яких виявлялися справжні неформальні відносини. Кожен з носіїв вибирав свої, зручні йому способи виходячи з соціально-економічних, територіальних, національних та інших особливостей, умов і традицій. У Росії з її історичною тенденцією тяжіння до колективістським традиціям довгий час переважною формою самоорганізації населення і відповідно реалізації неформальних відносин були (і залишаються) різноманітні види кооперації.
По-перше, існували неформальні кооперативи, яким були властиво відповідні принципи і риси: переважання економічної рівності всередині кооперативу, відособленість по відношенню до інших організацій і захист своїх групових інтересів. По-друге, були сімейні освіти з верховенством лідера, що діє в інтересах сім'ї.
Доходи, які контрагенти тіньової економіки отримували в системі адміністративного розподілу ресурсів, були дуже великі:
31,8 млрд. руб. в 1975 р ., 52,5 млрд. руб. в 1980; 74,3 млрд. руб. в 1985, 55,3 млрд. руб. у першому півріччі 1989р. Відповідно по відношенню до фонду оплати праці в СРСР ці доходи склали: 13,8%; 17,9%; 21,1%; 25,4%.

1.2 Періоди розвитку
Тіньова економіка при соціалізмі.
Тіньова економіка не є елементом тільки ринкової системи. Як це не парадоксально, але і в умовах жорсткої командно - розподільчої системи господарювання при соціалізмі теж існував тіньовий сектор економіки.
Влада намагалася боротися з цим явищем, хоча одночасно розуміли реальність і неминучість її існування. Періодично створювалися робочі групи, різні комітети, міністерства і відомства. Завдання їх зрозуміла - вони повинні були викоренити явище "тіні". Як їм це вдалося - видно з історії. Ось простий приклад необхідності тіньової економіки - держава не могло задовольнити існуючий платоспроможний попит на значний обсяг товарів і послуг. Це зробила тіньова економіка. За радянських часів таким "ворогам народу" присвячувалися цілі фільми. Цікаві дані наводяться Всесоюзним інститутом з вивчення попиту населення на ТНС. За даними на 1985р. близько 90% будматеріалів, запчастин для автомобілів населенням купували у "приватників".
З наростанням командно - адміністративний явищ збільшувалися масштаби тіньової економіки. Вона була необхідною компенсатором.
Тіньова економіка при ринку.
Розкріпачитися суспільство, горбачовська перебудова і єльцинські реформи пробудили в суспільстві інстинкт проривного збагачення - прямо як у російських казках. Раптово виникло небувале до того відчуття необмежених можливостей: варто лише проникнути туди, де великі гроші робляться легко і швидко. У результаті Росія розмежували на дві країни. Між ними немає залізної завіси, вони сумісні і взаімопронікаеми, постійно взаімопрітягіваются і взаімоотталківаются. За складом жителів і домінуючим інтересам вони дуже сильно один від одного відрізняються ...
У всіх країнах ринкової економіки була, є і, мабуть, буде існувати тіньова. Масштаби її можуть відрізнятися, але щоб її зовсім не було - такого не буває. Поки держава буде стягувати податки - буде бажання йти від їх сплати. Причому бажання це буде тим більше, чим більше податковий тягар.
1.3 Структура тіньової економіки
Взагалі в сформованих умовах загального високого рівня оподаткування і його явно нерівномірного розподілу для значної частини підприємців залишаються три алгоритму поведінки:
Кинути «справа», згорнути виробництво, вивести капітал за кордон. Підприємці та промисловці виробили в зв'язку з цим наступний афоризм: «Ми патріоти, але не камікадзе».
Намагатися отримати ті чи податкові пільги. При цьому за отримання прямих податкових пільг чиновникам відповідних рівнів "треба платити", так що основа для корупції в наявності, про факти яку згадувалося вище.
Ухилитися від сплати податків, застосувати готівкові розрахунки, піти в "тінь". У цьому випадку створюється грунт для криміналізації економічних відносин: зловживань державних чиновників, з одного боку, розвитку рекету і бандитизму - з іншого.
Що стосується механізмів функціонування останнього алгоритму, то його можна розділити на два великі класи. Мова йде про основні і свого роду допоміжних (обслуговуючих) механізмах. Перший клас передбачає наявність "об'єкта експлуатації", що, до речі, є характерною ознакою "агресивної координації". При цьому в ролі "дійних корів" виступають держава або велике підприємство, відповідні типові схеми таких:
При підприємстві створюються товариства з обмеженою відповідальністю (акціонерні товариства закритого типу, приватні та інші підприємства нових організаційно-правових форм), в число засновників яких входять керівні працівники базового підприємства. Закупівля ресурсів, обладнання, комплектуючих здійснюється за посередництвом цих товариств, так, що ресурси обходяться підприємству дорожче, ніж при прямих зв'язках, але члени товариства в результаті збільшують свій особистий дохід. Схема є симетричною, що діє в обидві сторони - продаж надлишків сировини і матеріалів на сторону теж здійснюється через підставні підприємства, що мають і тут свій відсоток.
Якась комерційна структура орендує у базового підприємства виробничі потужності, випускаючи продукцію, аналогічну продукції заводу. У число працівників, так чи інакше задіяні в цій структурі, входять співробітники відділу збуту заводу, переадресовувати найбільш вигідні замовлення в "паралельне підприємство".
Базове підприємство є НУО чи НДІ, яка отримує кошти на проведення НДДКР з держбюджету. Зазначені кошти переводяться з бюджетного рахунку підприємства на депозитний рахунок комерційного банку. За чого мало не офіційною практикою стали замовлення на договором і часом виконання плану НДДКР терміну гроші виплачуються реальним виконавцям (які до цього працювали без оплати), бюджетний і депозитний рахунки «розчищаються», а депозитний відсоток перераховується у відповідну комерційну структуру, де були задіяні «наукові працівники».
Зазначений другий клас механізмів охоплює операції з приховування отриманих доходів від оподаткування держави. Тут, власне, губляться "кінці" зазначених вище угод: перетворюючись на готівку і валюту, доходи вкладаються в нерухомість і особисте майно, переводяться за кордон. Даний коло угод найбільш важко фіксувати і вивчати (швидке становлення нової вітчизняної банківської системи безпосередньо пов'язане з обслуговуванням подібних операцій).
Реєстрований нині рівень ділової активності не дозволяє більшості підприємств промисловості, будівництва і транспорту хоча б зберігати наявні виробничі потужності. Спроба включити витрати на утримання та експлуатацію останніх у ціну продукції призводить до її різкого подорожчання, внаслідок виробництво продукції і послуг через "малі підприємства", що діють при базовому підприємстві. Такий сьогоднішній механізм "поїдання" основних фондів.
Загальна структура будь-якої фінансово-господарської угруповання, що веде спільну "тіньову діяльність", зазвичай включає:
Підприємства, що здійснюють торговельно-посередницькі і виробничі операції (одна і та ж господарська діяльність зазвичай ведеться російськими підприємцями через кілька фірм; це допомагає вирішувати проблему тимчасової неплатоспроможності їх партнерів; крім того, за допомогою розгалуженої структури основній групі власників легше контролювати поведінку своїх партнерів);
Банк (дозволяє оперативно переводити безготівкові гроші у готівку і навпаки, не кажучи вже про інші операції);
"Служба безпеки" (має різні іпостасі: це і звичайні охоронці, і спортивні секції, що фінансуються угрупуванням, і "дах" державних органів управління);
Зв'язки, що конституюють угруповання за тією або іншою ознакою (звичайне спорідненість, колишня спільна робота в партійних, комсомольських організаціях і державних органах, земляцтво, етнічна приналежність).
Структури тіньової економіки в принципі не є в повному сенсі економічними, тобто орієнтованими на максимальне задоволення запитів споживача при мінімальних витратах виробника. Вони більше нагадують держава в мініатюрі. Про це свідчить наявність органів, аналогічних Центробанку і «силовим міністерствам», дублювання підприємств, які займаються одними і тими ж операціями, і т.п.
1.4 Фактори збільшення обсягу тіньової економіки
Перехід від системи адміністративного розподілу ресурсів до ринкового механізму розвитку означає зміну динаміки номінальних показників. Перехід сприяє зростанню сфери "агресивної координації", коли угоди укладаються під впливом сили, минаючи мораль і закон.
У ході реформ був фактично ліквідований механізм контролю влади з боку суспільства. На сьогоднішній день, на жаль, не можна дати ні достовірної оцінки фінансових ресурсів, так як Мінфін ретельно приховує багато даних, ні з'ясувати обсяг приватизаційної власності. Втім, і у випадках розтину самих серйозних зловживань владою ніяких санкцій не застосовується. Все це сприяє розподілу власності й бюджетних грошей кримінальними структурамі.1
Світовий досвід свідчить про те, що вийти з пастки тотальної криміналізації соціально-економічних відносин досить-таки важко. Адже якщо національне багатство розподіляється між кланами, має місце якийсь варіант феодалізму, при якому не діють механізми економічного зростання. Аналіз причин того, що відбувається призводить, на жаль, до лідируючої ролі держави. Далі наведені деякі докази:
У 1992 р . держава почала з того, що фактично ліквідувало накопичення громадян. При спровокованої гіперінфляції практично не було вжито жодних заходів для того, щоб зберегти трудові заощадження десятків мільйонів людей в ощадних банках. Паралельно відбулася дуже серйозна криміналізація фінансового сектора. У тому ж році Центробанк Росії розподіляв в умовах високої інфляції кредити під високий негативний відсоток, і ті, хто стояв "біля годівниці", отримали колосальні доходи.
У 1993 р . розгорнулася спонтанна приватизація знизу, коли всім було дозволено вистачати державне майно за принципом "хто перший". У результаті в економіці взяли гору стереотипи чисто хижацького розподілу: підприємницька енергія була спрямована не на створення нового, нарощування економічної активності та підвищення ефективності виробництва, а на переділ майна, що забезпечувало найбільші бариші.
В кінці 1993 р . відбулося, згортання демократичних інститутів контролю влади над суспільством. І після цього почалася легалізація кримінальної діяльності. Якщо раніше гроші з бюджету крали переважно в нелегальних формах, то, починаючи з осені 1993 р ., Урядові структури пішли шляхом легального надання незаконних пільг "придворним" комерційним структурам. Відповідні приклади добре відомі, їх сукупність свідчить про те, що в грошово-бюджетній сфері легалізація кримінальних відносин - факт доконаний.

На другому етапі на перший план вийшли негативні системні ефекти тіньової економіки, різке розширення якої, фактично призвело до деградації держави. Це знайшло своє вираження в "податковому кризі", коли податкові виплати в скарбницю скорочувалися, незважаючи на те, що протягом 1996-1997 рр.. в значних секторах, а за деякими оцінками, і в економіці в цілому, спад припинився і почався певне зростання виробництва.
В даний час у Росії триває криза, що проявився з серпня 1998 р . Зараз він носить уповільнений характер, але за умови збереження нинішньої економічної системи можливі подальші загострення.
Для його подолання потрібні подальші інституційні реформи, які б ввели тіньову економіку в соціально прийнятні форми і масштабів. У цьому випадку в Росії, мабуть, може бути досягнута "новий соціальний порядок", відмінний від того, який був у СРСР і від того, яким він сформувався в 1996-1999 рр.. В які форми при цьому "віділлє" держава, що буде при досягненні "нового соціального порядку" з ринковими інститутами і демократією, чи не виявиться цей порядок ще гірше нинішньої нестабільності? Не претендуючи на повні та вичерпні відповіді на ці питання, висловлю лише деякі міркування про вплив тіньової економіки на соціальну стабільність у найближчій перспективі.

4. Тіньова економіка і оподаткування на світовому рівні
4.1 Податки - важливий фактор розвитку тіньової економіки
Причини і фактори, що впливають на розвиток тіньової економіки, ясно видно на прикладі такої її органічної частини, як ринок праці. Справа в тому, що з усіх видів і форм тіньової економіки саме цей ринок найбільше переплітається з офіційним ринком. У тіньовому ринку праці можна виділити три основні частини:
зайняті одночасно і у відкритій і в тіньовій економіці (друга робота після або паралельно з основною);
зайняті тільки в тіньовій економіці, тобто не реєструються працівники;
нелегальні іммігранти, які не мають права працювати офіційно, і в яких немає вибору.
Часткова тіньова зайнятість (поряд з основною, офіційної) дуже велика в Німеччині, Австрії, Італії.
Тіньовий ринок праці завжди існував у країнах з малорозвиненою ринковою економікою. Але його зростання в розвинених і благополучних європейських країнах ставить питання про причини цього явища. Шляхом опитувань підприємців та службовців були виділені основні причини, які штовхають людей у ​​тіньовий сектор. Одна з них - ускладнюються відносини між державними адміністративними органами та підприємцями, які незадоволені невиправданими витратами часу на оформлення цих відносин, регульованих і контрольованих законодавством, громіздкість якого ще більше збільшується підзаконними актами. У результаті витрати офіційного, юридично оформленого найму істотно виросли. Головне місце серед цих витрат, які доводиться нести і підприємствам, і окремим особам, займають податки та соціальні внески. У ряді країн ОЕСР, особливо європейських, ці витрати можуть перевищити реально одержувана винагорода за працю (після вирахування всіх податків).
Це підтверджується і даними про різко виросла частці всіх зібраних податків у ВВП, що перевищує в деяких країнах 45% (Швеція, Данія, Фінляндія, Бельгія, Франція, Люксембург). Зростання відбувається в основному за рахунок податку на додану вартість (ПДВ) і внесків до фонду соціального страхування. В Італії та Бельгії загальна сума податків, що сплачується середнім одержувачем доходу, включаючи податки на продаж, прибутковий податок і соціальні внески, доходить до 70% всього заробітку (у США податковий тягар середнього американця всього 41%).
За останню чверть XX століття тіньовий ринок праці в більшості розвинених країн досить виріс (у цілому по ЄС та ОЕСР більш ніж подвоївся). Його частка по відношенню до всієї робочої сили за цей період підвищилася з 8-12% до 22% у Німеччині, з 8 до 15% у Данії, з 6 до 12% у Франції. До кінця XX століття в тіньовій економіці було зайнято не менше 20 млн. в ЄС і близько 35 млн. у всіх країнах ОЕСР.
Західна економічна теорія, виходячи із загального постулату про прагнення економічного суб'єкта до максимізації прибутку і мінімізації витрат, найчастіше пояснює зростання тіньової економіки прагненням уникнути сплати податків, оскільки вони одночасно збільшують витрати і зменшують дохід. Деякі податки останнім часом постійно зростали, особливо ПДВ і соціальний (у вигляді та податку з зайнятих, та внесків підприємців на соціальне страхування), стимулюючи відхід у тінь.
Збільшення масштабів тіньової економіки в цілому і по лінії ринку праці пов'язане також з дією ряду факторів, що обмежують можливість максимізації доходів у рамках відкритої економіки. Тут, перш за все, назвемо тенденцію до скорочення робочого дня і зростання безробіття (включаючи і приховану у вигляді роботи протягом частини робочого дня). У країнах з ринковою економікою виявляється чітка кореляція між високими соціальними податками, високим рівнем безробіття і значними розмірами тіньового ринку праці.
Іншими обмежувачами на шляху максимізації доходу можуть стати офіційні і неофіційні заборони на роботу для окремих категорій робочої сили (наприклад, обмеження на сумісництво, небажання наймати інвалідів, відсутність громадянства або офіційного дозволу на проживання та роботу в даній країні, заборона на дитячу працю, в мусульманських країнах - освячене традицією небажання брати на роботу жінок і т.п.).
Загальні висновки дослідження про зв'язок між податковою системою і тіньовим сектором досить суперечливі. Слід конкретизувати, які саме боку податкової системи стимулюють тіньову діяльність. У цьому відношенні практичний досвід податкових реформ в окремих країнах і нові дослідження, які виявили роль окремих елементів оподаткування (наприклад, прямих податків у порівнянні з непрямими, рівня податкових ставок, жорстокості державного контролю, складності та громіздкості податкової системи), спростували деякі загальноприйняті погляди.
Ще недавно вважалося, що особливо сприяють зростанню тіньового сектора прямі податки. Так, введення в розпал спаду в країні в 1991р. Податку на продажу штовхнуло багатьох підприємців (і їх працівників) у тіньову економіку, викликавши падіння податкових надходжень. У всякому разі, заміна прямих податків непрямими, мабуть, не підвищує податкову дисципліну. Було також виявлено, що високий рівень податкових ставок сам по собі не є вирішальним фактором у збільшенні тіньової економіки. Набагато більше значення мають жорсткість державного контролю та складність податкової системи. Для обмеження тіньового сектору державна політика повинна орієнтуватися скоріше на тверде і послідовне проведення в життя прийнятих законів, а не деталізацію і ускладнення податкових законів та інструкцій. У країнах з потужною податково-поліцейської службою (наприклад, у США) посилення покарань і аудит можуть сприяти деякому зменшенню тіньової економіки.
Для перевірки зв'язку між державним податковим регулюванням і тіньовою діяльністю були проведені складні емпіричні дослідження. Зокрема, ставилося питання, як на розмір тіньового сектору впливає складність податкової системи. Приклад австрійської податкової реформи 1989 р . Підтвердив, що зв'язок тут складніше, ніж виглядає в теорії. У всякому разі, одного зниження прямого податкового тягаря виявилося недостатньо для зменшення тіньової економіки. У розвинених країнах складність податкових законодавств виражається у великій кількості застережень стосовно пільг, знижок, кредитів, які створюють базу для ухилення від податків на законній підставі. В Австрії багато хто з таких пільг і знижок були скасовані, що спростило податкову систему і зменшило можливості законного ухилення від податків. Одночасно було значно послаблено і пряме податковий тягар, проте податкова база була розширена і збереглися колишні жорстокі правила державного контролю. У результаті податковий тягар для більшості платників податків фактично не змінився.
Очевидно, що заперечувати важливість податків і внесків до фонду соціального страхування як стимулів зростання тіньової економіки не доводиться. Згідно з деякими підрахунками, наприклад по США, збільшення федерального граничного прибуткового податку на 1% за інших рівних умовах викличе зростання тіньової економіки на 1.4%. З іншого боку, навіть серйозні реформи із значним зниженням податків, які проводилися низкою країн заради зменшення тіньового сектора, не давали очікуваних результатів. У кращому випадку вдавалося стабілізувати розмір тіньового сектора або стримати його зростання.
Проводилися також дослідження з метою ранжирування основних податкових чинників, що впливають на розмір тіньового ринку праці та тіньової економіки. Дослідження з Австрії, Данії, Норвегії та Швеції показали, що в стимулювання їх росту перше місце займає податковий тягар (особливо внески на соціальне страхування), потім йдуть (в порядку ослаблення ролі) інтенсивність державного контролю та складність податкової системи.
Макроекономічний підхід виявляє кореляцію, але не причинні зв'язки між податковим тягарем, обмежувачами на ринку праці, ефективністю державного регулювання та тіньовою економікою. Зараз робляться спроби виявити, чи є інші мотиви для тіньової діяльності, крім заробітку та ухилення від податків. Найбільш важкі для вивчення самі причини податкових ухилень і податкового слухняності. Серед фізичних осіб та домашніх господарств ухилення від податків часто не є свідомою метою в їх тіньової діяльності, особливо коли більша частина продукції виробляється для себе. При опитуваннях з'ясувалося, що не останню роль в ухиленні від податків у розвинених країнах грають уявлення про податкову справедливості або несправедливості, а також традиційна ступінь законослухняності.
За способом ухилення від податків характер тіньової економіки відрізняється і за типами країн, та за окремими країнами. Зокрема, для країн, що розвиваються більш характерно повне приховування доходів і несплата податків, а для розвинених - часткове ухилення від них з використанням лазівок і упущень в законі.
У цілому висока частка тіньового сектору і тіньового ринку праці в країнах, що розвиваються виникає від слабкості державної системи і державного апарату. Вона поєднується, а можливо, і викликається «набором всіх мінусів»: завищеними прямим податковим тягарем, високим ступенем податкового свавілля та державного тиску, слабким проведенням в життя податкових законів, а також широко поширеною корупцією. Проблеми корупції та її зв'язку з тіньовою економікою розглянемо окремо.

4.2 Корупція, тіньова економіка і податки
Корупція як суттєвий чинник зростання тіньового сектора в останні два десятиліття XX століття, особливо в країнах і деяких перехідних економіках, вже давно відзначалася різними дослідниками. Проте увагу світової спільноти до цієї проблеми було посилено визнанням її виходить за національні межі і є одним з найбільш негативних наслідків глобалізації економіки.
Така оцінка міститься в численних рішеннях і рекомендаціях міжнародних організацій - ООН, ОЕСР, Міжнародного валютного фонду, Світового банку та ін Як визнав заступник генерального секретаря ОЕСР С. Кондо, «глобалізація ... відкриває компаніям і окремим особам додаткові можливості для незаконної діяльності-хабарництва, відмивання грошей і податкових зловживань ... »
Дійсно, глобалізація, скасування валютного контролю та інших бар'єрів для вільного пересування капіталів, а також зростання електронних технологій збільшили обсяг міжнародних економічних угод, але разом з цим зріс і обсяг законного і незаконного ухилення від податків. Хоча корупція тісно переплітається з податковими зловживаннями і відмиванням кримінальних доходів, вона виділяється в самостійну проблему, а власне податковими зловживаннями у світлі глобалізації вважаються згубні форми міжнародної податкової конкуренції - «податковий рай» і преференційні податкові режими.
Зупинимося дещо докладніше на аспектах, які перетворили корупцію в ракову пухлину світової економіки. Серед різних визначень корупції найпопулярніша і проста наступна: корупція - це зловживання державною владою або становищем з метою особистої наживи. Проте корупція включає в себе хабара при численних контактах приватного сектору з державною владою, серед яких, наприклад, видача ліцензії (дозволу) на відкриття своєї справи; доступ до надаваних державою товарах і послугах; прийняття рішень про пільгових податкових умовах, про державних інвестиційних контрактах і замовленнях; про виділення землі; про прийом і просуванні по державній службі.
Є два різних пояснення високої взаємозалежності між тіньовою економікою та корупцією:
тіньова економіка є спробою усунути від корупції - підприємець йде в підпілля, щоб не платити хабарів;
корупція породжує додаткове зростання тіньової економіки.
За деякими підрахунками, збільшення індексу корупції на один пункт призводить до зростання тіньової економіки на 7,6%. Це не узгоджується з концепцією тіньової економіки як способу обійти корупцію, але підтверджує концепцію тіньової економіки як породження корупції. Хоча, безумовно, деяка частка тіньового сектора дійсно утворюється як реакція на хабарництво, вона значно менше всієї тієї частини тіньового сектора, яка породжується корупцією.
Які обставини дозволяють говорити про корупцію у новому її якості - як про негативний надалі глобалізації?
Про це свідчить прямий зв'язок між зростанням іноземних інвестицій та хабарництвом (хабарі компанії іноземним державним чиновникам). Зростання міжнародної корупції йшов рука в руку з зростанням ТНК, нелегальної імміграції, проектів міжнародної організацій у розвиваються і перехідних економіках.
Однак протягом тривалого часу законодавства багатьох країн відносили до корупції лише внутрішні хабара, а міжнародні прикриті «пристойними» словами (комісійні, гонорари за консультації, представницькі витрати, подарунки тощо), вважалися діловими витратами, які іноді дозволялося віднімати з оподатковуваного бази. У законодавствах багатьох розвинених країн стандартної була фраза про те, що подібні витрати можна вважати витратами за умови, що це звичайна практика ведення справ в умовах конкуренції в даній сфері або даній країні, причому доказ общепринятость цією практикою повинна була представити компанія-платник податків, а просто факт прийняття хабара іноземним громадянином таким доказом не був. Як приклад можна послатися на дослідження МВФ про зв'язок між зростанням міжнародної корупції і військовими витратами. Виробники озброєнь дають хабарі і завищують комісійні не тільки, щоб отримати державні замовлення в своїх країнах, але і щоб виграти контракти з іноземними покупцями своєї продукції. За експертними оцінками частка хабарів в загальній сумі військових витрат доходить до 15%.
Тільки з середини 90-х років міжнародні організації включили боротьбу з корупцією в число першочергових завдань. Зокрема, першою віхою в ОЕСР були (1994р.) рекомендації країнам-учасницям вжити необхідних заходів для виявлення, перетину і боротьби іноземних державних службовців заради отримання закордонних держзамовлень і контрактів. У результаті розроблених пізніше в Організації рекомендацій про прийняття податкових законів, що забороняють віднімати хабара іноземним держслужбовцям як ділові витрати з оподатковуваної бази, до середини 2001 р . в більшості країн-учасниць вступили в силу поправки до податкових законодавствам. Вони прирівнюють хабара до кримінальних злочинів, незалежно від того, даються вони іноземним або своїм державним службовцям та суддям. Однак сам факт існування до недавнього часу подвійного тлумачення хабарів - як кримінального злочину у своїй країні і як ділових витрат, необхідних при економічній діяльності за кордоном, - говорить про розпливчастості меж тіньового ринку та його видів (кримінального і легального). Крім того, це свідчить про роль іноземних інвестицій як факторів зростання корупції і тіньових доходів, що розвиваються і перехідних економіках.
Глобалізація економіки утруднила національним податковим службам не тільки обчислення податкових зобов'язань, але і фізичний набір податків. Податкові агенти не можуть роз'їжджати по багатьох країнах і на відміну від платника податків використовувати електронні технології, що підвищили мобільність фінансових коштів і полегшили тим самим велике ухилення від податків.
4.3 Проблеми «Податкового раю»
Інший економічний феномен світової економіки, що є новим негативним наслідком глобалізації та зіграв провідну роль у зростанні ухилення від податків і розвитку тіньового сектора, - це так званий податковий рай. Зростання згубних податкових преференційних режимів викликаний не стільки прагненням залучити іноземні капітали для економічного розвитку, скільки злодійським бажанням залізти в кишеню податкових органів інших країн.
Для ідентифікації «податкових гаваней» було запропоновано декілька критеріїв, серед яких найважливішими є: непропорційно висока для масштабів країни частка банків та фінансового сектору, низький або нульове оподаткування, принаймні, деяких типів доходів, непрозорість і закритість інформації (не тільки податкової, але й адміністративної та юридичної). Число таких податкових оазисів за останні 15 років подвоїлося. Якщо ще недавно під ними малися на увазі невеликі так звані офшорні центри - як правило, острівні країни, особливо в районі Карибського басейну (Бермудські, Кайманові острови тощо), то зараз їх можна виявити в будь-якому куточку світу. Число їх невпинно зростає, а інвестиційні фонди «податкових гаваней» за останнє десятиліття XX століття, за оцінками, виросли не менше ніж у 5 разів. На всіх міжнародних конференціях, присвячених цій проблемі, відзначається зв'язок «податкового раю» з корупцією, тіньовою економікою, ухиленням від податків.
Критика «податкових гаваней», як і тіньової економіки, у цілому і корупції зокрема, ведеться, перш за все, з точки зору законів, що стосуються корупції, а також, у меншій мірі, загальних уявлень про справедливість етики.
«Податковий рай», що викликає спотворення в кредитному та інвестиційному справі, що підриває податкові бази інших країн та утруднює податковим системам у цілому виконання їх соціальних функцій, трактується, тому як недозволена і небезпечна конкуренція.
Негативні наслідки існування офшорних центрів полягають також у тому, що відкриваються нові можливості для мінімізації та ухилення від сплати податків шляхом переміщення фінансових і інших мобільних ресурсів. Такий рух капіталів породжує великі зміни в національних податкових базах і структурі податкових надходжень. Податковий тягар зміщується з мобільних на менш мобільні об'єкти оподаткування (праця, нерухомість), з доходів - на витрати. Національні податкові системи виявляються під небажаним впливом зовнішніх факторів, порушуючи стабільність світової фінансової системи, так як вплив «раю» на податкові системи різних країн неоднаково.
Оскільки «податковий рай» заохочує втечу від податкових та соціальних платежів, його подальше зростання, як і зростання тіньової діяльності в цілому, може підірвати всю систему оподаткування та соціального страхування, знизити податкові надходження в скарбницю, привести до зростання бюджетного дефіциту, подальшого підвищення податків, а, отже, до її більшого втечі від податків і т.д. Далі, підривається і може виявитися помилковим обраний напрям економічної національної політики, яка отримує спотворені відправлені орієнтири (дані про безробіття, ринку праці та зайнятості, доходи та споживанні). Роль «податкового раю» виявляється і в таких формах, як «мертві інвестиції» (гроші «у скрині»), реєстрація фіктивних прибутків, приховування банківських рахунків платників податків від перевірки, відмивання кримінальних доходів.
За останні кілька років було прийнято ряд угод і конвенцій в ОЕСР та ЄС про взаємну допомогу в податкових проблеми і спільну боротьбу зі злочинами в цій області і кримінальним тіньовим сектором. Вони передбачають такі заходи, як обмін інформацією і ліквідація бар'єрів її поширенні та обміні, що має сприяти усуненню потенційних конфліктів між національними податковими законами. У країнах ОЕСР поставлена ​​мета - до грудня 2005 року добитися знищення «згубних» рис преференційних податкових режимів. Крім того, в проекті, що розробляється податкової конвенції країнам запропоновано розглянути питання про скасування договорів з «податковими гаванями», якщо такі є.
Одна з причин, яка підстьобує міжнародне економічне співтовариство до скоординованих дій проти міжнародної корупції та "податкових оазисів», полягає в тому, що воно виявилося перед вибором - або вступити в гонку податкової конкуренції з усіма її руйнівними наслідками, або об'єднаними зусиллями виробити нові правила гри . Неприборкана податкова конкуренція може виявитися для світу не менш руйнівною, ніж ще не забуті торговельні війни.

Висновок
Отже, яку ж політику і дії проводити державі? Слід врахувати, що основа тіньового обігу та зростання злочинності - невраховані доходи економічних агентів і невиконання ними ж своїх зобов'язань. Тому необхідно зробити готівково-грошовий обіг і несплату податків економічно невигідними і юридично караними. Орієнтовна програма дій така:
Слід всіляко стимулювати безготівковий грошовий оборот. Наприклад, громадянам, які отримали доходи на банківський рахунок і не обезналічівающім їх, можна враховувати половину сплаченого ними ПДВ. Таким чином, ПДВ, акцизи і прибуткові податки при цьому будуть "відсмоктувати" гроші з тіньового обороту;
Необхідно заборонити безконтрольне подання та залучення кредитів, відчуження власності та прийняття на себе зобов'язань неплатоспроможними підприємствами та громадянами;
Важливо децентралізувати, зміцнити судову і правоохоронні органи, закріпивши за відповідними інститутами частина податкових доходів;
Необхідно перетворити захист прав акціонерів, інвесторів і кредиторів у державний пріоритет.
На закінчення для повноти картини необхідно згадати про неоднозначність загальних оцінок наслідків тіньової економіки тільки як негативного явища. На думку ряду дослідників, в деякому сенсі узкоекономіческом тіньова діяльність може надавати і позитивний ефект. Так, існують різні оцінки зв'язку між тіньовою економікою і зростанням видимої економіки. Є дослідження, які демонструють позитивні побічні ефекти тіньової економіки. Вони свідчать, що менше 66% доходу, отриманого в тіньовій економіці, відразу ж витрачається у видимій, складаючи значну частку сукупного попиту і стимулюючи тим самим її зростання і надходження від непрямих податків до держбюджету. За деякими опитуваннями, 2 / 3 доданої вартості в тіньовому секторі могли бути зроблені тільки неофіційно, так що якщо б не було цього тіньового виробництва, то його не було б і у відкритій економіці. Говориться також, що тіньова економіка стимулює зростання споживчих витрат, особливо на послуги та предмети тривалого користування.
Дослідження з проблем тіньової економіки важливі не тільки для правильної вироблення податкової, соціальної і кредитно-грошової політики, але і для координації дії міжнародних організацій у боротьбі з незаконними формами ухилення від податків та інших злочинів, пов'язаних з податками.
Особливий підхід до проблеми тіньової економічної діяльності можна умовно назвати інституційним. Якщо подивитися на історію ринкової економіки, яка почалася відносно недавно - з XVII ст., То її еволюцію можна описати як розширення і захоплення ринкової філософією, ринковими відносинами все більш сильних позицій не тільки у виробництві та обміні товарами, які прийнято називати власне економічними відносинами, але і в інших сферах життя суспільства. Це знайшло відображення колосальному зростанні основної форми ринкових економічних відносин - юридичному контракті про купівлю-продаж і супутньому кількісному і якісному зростанні всіх видів правових інститутів і законодавств.
Ринкова економіка немислима без відкритого правового її оформлення. Контракт-це душа ринкової економіки, її сила, її рушійний імпульс. Неймовірний зростання за останні 25-30 років тіньової економічної діяльності в широкому сенсі слова, включаючи і чисто кримінальні її види, свідчить, можливо, про початок зворотної тенденції - дедалі більша частина економічних відносин виявляється не охопленої законними ринковими відносинами, не вкладається в легальні рамки. Це вказує на інституційну кризу, на збій всієї системи ринкового виробництва. Можна говорити про провал всієї філософії ринкового лібералізму, оскільки цей монстр, ця ракова пухлина - нелегальна і багато в чому кримінальна економіка з усіма її метастазами (власне підпільною діяльністю, міжнародної та національної корупцією, «податковими притулками») - є породженням самої цієї філософії. Збільшуючись в обсязі, тіньовий сектор криміналізує всю економіку, кидає їй виклик і прагне підпорядкувати і поглинути її.
До цих пір зусилля окремих держав взяти під контроль тіньовий ринок за допомогою навчання й освіти, судового покарання і поліцейського переслідування залишаються малоефективними. Чи виявляться заходи національних урядів розвинених країн, об'єднаних, зокрема, в ОЕСР, ЄС і т.д., спрямовані проти приховування доходів і несплати податків, проти тіньової економіки в цілому, більш плідними, покаже час.

Список використаної літератури
1. Гроші та кредит. 2004, № 2, с.49
2. Клямкін І.М., Тимофєєв Л.М. / / Поліс, 2000, № 5.
3. Світова економіка і міжнародні відносини. 2005, № 2, с. 24-30.
4. Тіньова Росія / / Прапор, 2001, № 8.
5. Тіньова економіка / Бунич А.П,, Гуров А.І. та ін / М.: Економіка, 1999.
6. Суспільство й економіка, 2004, № 2, с. 100-106.
7. www. 5 ballov. Ru
8. www. jandex.ru
9. «Макроекономічний аналіз», «Питання економіки», № 1 (січень) - 2001р.
10. В.І. Ведяпін «Загальна економічна теорія», Москва, 1999
11. Макроекономіка (основи економічної політики). Бункин М.К., Семенов В.А., АТ "ДІС", 1998 р .
12. Підручник з основ економічної теорії (економіка). В.Д. Камаєв і колектив авторів, "ВЛАДОС", 1999р.
13. http://news.pokrivsk.info/index.