Транспортний податок у Чуваської Республіці

1.2 Податкова база, податкові ставки

1.3 Податковий період, порядок обчислення і строки сплати податку

Глава 2. Транспортний податок у Чуваської Республіці на прикладі організації ТОВ «Спецмонтажстрой»

2.1 Економічна характеристика ТОВ "Спецмонтажстрой"

2.2 Розрахунок транспортного податку на приклад ТОВ "Спецмонтажстрой"

2.3 Транспортний податок у бюджет Чуваської Республіки

Висновок

Список використаної літератури

_{Введення}

Введення транспортного податку було черговим етапом податкової реформи, що проводиться в Росії. Транспортний податок замінив податок на користувачів автомобільних доріг, податок з власників транспортних засобів, акцизи з продажу легкових автомобілів в особисте користування громадян і податок на майно з фізичних осіб щодо водних та повітряних транспортних засобів.

Транспортний податок є регіональним податком, тобто встановлюється Податковим Кодексом РФ (НК РФ) і законами суб'єктів РФ. При цьому регіональний податок вводиться в дію законом суб'єкта РФ відповідно до НК РФ і обов'язковий до сплати на територіях відповідних суб'єктів РФ.

У відношенні транспортного податку частина елементів оподаткування (об'єкт, базу, період, межі зміни податкової ставки) встановлена ​​федеральним законодавством, а інші елементи (ставки, порядок і терміни сплати податку, форми звітності, податкові пільги) встановлюються законодавчими (представницькими) органами суб'єкта РФ.

Метою роботи є вивчення загальних положень з транспортного податку, а також розгляд порядку обчислення і сплати транспортного податку на конкретному підприємстві.

Предметом дослідження виступає транспортний податок в Чувашії Республіці.

Об'єктом дослідження є організація ТОВ "Спецмонтажстрой", що знаходиться в Чувашії Республіці. Порядок обчислення і сплати транспортного податку визначається главою 28 "Транспортний податок" Податкового Кодексу Російської Федерації (НК РФ), введеної в дію Федеральним законом "Про внесення змін і доповнень у частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і деякі інші акти законодавства Російської Федерації" з 1 січня 2003 року. Актуальність теми полягає в тому, що транспортний податок є відносно новим для оподаткування. Платниками податку є як фізичні, так і юридичні особи. Платити його повинні власники практично усіх транспортних засобів, будь то автомобіль, літак або баржа. А так як мало хто з організацій обходиться без транспорту, то цей податок торкнеться майже всіх. Крім того, в деяких випадках податок доведеться платити і тим фірмам, у яких транспортного засобу немає, і вони користуються ним за дорученням. Тому важливо знати: за якими ставками оподатковується даний податок (зокрема в Чувашії Республіці), хто є платником податку, яка база оподаткування і як розраховується цей податок.

_{Глава 1. Загальні положення з транспортного податку}

_{1.1 Платники податків та об'єкти оподаткування}

"Транспортні засоби" - це узагальнена назва об'єкта оподаткування. Відповідно до ст.83 НК РФ платники податків підлягають постановці на облік у податкових органах відповідно за місцем знаходження організації, місцем знаходження її відокремлених підрозділів, місцем проживання фізичної особи, а також за місцем знаходження належить їм нерухомого майна і транспортних засобів, що підлягають оподаткуванню. Таким чином, реєстрація транспортного засобу спричиняє виникнення обов'язку щодо постановки на податковий облік. Основним критерієм, за яким господарюючому суб'єкту присвоюється статус платника податків з метою застосування гл.28 "Транспортний податок" НК РФ, є реєстрація транспортного засобу. Даний висновок випливає з положень ст.357 НК РФ. Відповідно до неї платниками транспортного податку визнаються особи, на яких зареєстровані транспортні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування.

Транспортні засоби, не зареєстровані у встановленому законом порядку, не є об'єктом обкладення транспортним податком (постанови ФАС ЦО від 03.04.2006 N А68-АП-279/12-05, ФАС ВВО від 30.01.2006 N А43-16227/2005-35- 548). Слід також зазначити Постанова ФАС СЗО від 14.12.2006 N А05-7361/2006-22, згідно з яким транспортні засоби, що знаходяться на балансі товариства, але не зареєстровані відповідно до законодавства РФ, не обкладаються транспортним податком. Незареєстровану транспортний засіб не може безперешкодно пересуватися по російських дорогах, отже, воно не буде впливати на стан доріг загального користування, тому економічних підстав для оподаткування такого транспортного засобу податком немає.

Якщо організація набуває вантажні автомобілі в якості комплектуючих засобів та реєструє їх у встановленому порядку в органах ГИБДД, то їх слід розглядати як об'єкти оподаткування транспортним податком (згідно з Листом Мінфіну РФ від 06.05.2006 N 03-06-04-04/15).

Якщо судно не зареєстровано ні в одному з реєстрів судів РФ, то воно не є об'єктом обкладення транспортним податком (згідно з Листом Мінфіну РФ від 13.02.2007 N 03-05-06-04/05). Щодо судна, зареєстрованого в бербоут-чартерному реєстрі (реєстрі орендованих іноземних судів), платником транспортного податку є фрахтувальник судна. На нього не поширюється дія пп.4 п.2 ст.358 НК РФ, згідно з яким не є об'єктом оподаткування пасажирські і вантажні морські, річкові та повітряні судна, що знаходяться у власності організацій, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських та (або) вантажних перевезень. Ця пільга також не поширюється на іноземна особа, що має у власності вантажне судно. Відповідно до пп.9 п.2 ст.358 НК РФ суду, зареєстровані в Російському міжнародний реєстр суден, також не є об'єктом обкладення транспортним податком.

У Листі Мінфіну РФ від 12.12.2006 N 03-06-04-04/52 дані роз'яснення щодо обчислення податку щодо транспортних засобів, переданих за договором лізингу. Відповідно до ст.20 Федерального закону N 164-ФЗ такий транспортний засіб може бути зареєстрований або на лізингодавця, або на лізингоотримувача. Так, на думку Мінфіну, якщо за договором лізингу транспортні засоби, зареєстровані на лізингодавця, тимчасово передані за місцем знаходження лізингоодержувача і тимчасово поставлені на облік в ГИБДД за його місцезнаходженням, то платником транспортного податку є лізингодавець за місцем їх державної реєстрації. Якщо за згодою сторін лізингодавець доручає лізингоодержувачу реєстрацію предмета лізингу на ім'я лізингодавця, то в реєстраційних документах повинні бути зазначені відомості про власника та власника (користувача) майна. Організація, що володіє автомобілем за договором лізингу, є платником транспортного податку, якщо за взаємною згодою між нею і лізингодавцем цей автомобіль зареєстрований на організацію (також Лист Мінфіну РФ від 06.03.2006 N 03-06-04-04/07). Якщо лізингодавець не є резидентом РФ, а лізингоодержувач, навпаки, є, то в цьому випадку платником транспортного податку буде лізингоодержувач, на якого відповідно до законодавства РФ тимчасово зареєстровано транспортний засіб.

Також індивідуальні підприємці є платниками транспортного податку. Проте відносно них слід врахувати таке. Справа в тому, що в гл.28 НК РФ не згадується про індивідуальних підприємців, і вона регулює порядок оподаткування організацій і фізичних осіб. А оскільки з метою застосування податкового законодавства під індивідуальними підприємцями розуміються фізичні особи, зареєстровані в установленому порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи (п.2 ст.11 НК РФ), отже, підприємці, обчислюючи і сплачуючи транспортний податок, повинні керуватися порядком , встановленим для фізичних осіб.

Платники податку - фізичні особи сплачують транспортний податок за підсумками податкового періоду (календарного року) відповідно до п.1 ст.360 НК РФ на підставі повідомлень податкового органу. Іншими словами, індивідуальний підприємець не бере участь у розрахунку суми транспортного податку, не заповнює і не здає податкову декларацію, а також не повідомляє податковому органу відомості, необхідні для обчислення даного податку.

У відповідності зі ст.52 НК РФ податкове повідомлення може бути передано фізичній особі особисто під розписку або іншим способом, що підтверджує факт одержання повідомлення (наприклад, поштою рекомендованим листом).

Частина друга ст.357 НК РФ закріплює за станом на дату опублікування Закону N 110-ФЗ (30 липня 2002 р) поширену на практиці ситуацію "продажу" транспортного засобу на основі генеральній довіреності. Згідно ст.185 ГК РФ довіреністю визнається письмове уповноваження, яке видається однією особою іншій особі для представництва перед третіми особами. Довіреність не є підставою для реєстрації транспортного засобу. Оскільки предметом довіреності не може бути передача права власності, то у особи, яка видала довіреність, зберігаються права власника.

Згідно з абзацом другим ст.357 НК РФ з транспортних засобів, зареєстрованих на фізичних осіб, придбаним і переданим ними на підставі довіреності на право володіння і розпорядження ним до моменту офіційного опублікування Закону N 110-ФЗ, платником податку є особа, зазначена в такої довіреності. При цьому особи, на яких зареєстровані зазначені транспортні засоби, повідомляють податковий орган за місцем свого проживання про передачу на підставі довіреності зазначених транспортних засобів.

Згідно з Правилами реєстрації автомототранспортних засобів та причепів до них в Державній інспекції безпеки дорожнього руху, затвердженим наказом МВС України від 26.11.96 N 624 "Про порядок реєстрації транспортних засобів", транспортні засоби реєструються тільки за юридичними або фізичними особами, зазначеними в паспорті транспортного засобу, в довідці-рахунку або іншому документі, що засвідчує право власності на транспортні засоби (п.1.3).

Разом з тим встановлено, що при зміні місця експлуатації транспортного засобу здійснюється тимчасова реєстрація його місця перебування. Однак особливістю режиму тимчасової реєстрації є те, що автотранспортний засіб в період перебування за місцем експлуатації продовжує залишатися зареєстрованою за власником.

Таким чином, незважаючи на зміну місця перебування (експлуатації) транспортного засобу, обов'язок зі сплати податку до орендаря (лізингоотримувача) не переходить, а залишається на власника транспортного засобу. Зроблений висновок відповідає загальним правилом, що майновий (реальний) податок сплачує власник оподатковуваного майна незалежно від того, хто і як фактично використовує майно.

У разі якщо у транспортного засобу є кілька власників, також виникає питання про визначення обов'язку сплати податку. Для вирішення даного питання необхідно звернути увагу на визначення платника транспортного податку, сформульоване в ст.357 НК РФ. Їм визнається особа, на яку зареєстровано транспортний засіб. Правила реєстрації автомототранспортних засобів не передбачають реєстрацію транспортного засобу на кількох осіб. Отже, постійна реєстрація транспортного засобу не може здійснюватися в кількох місцях (за юридичними адресами всіх співвласників) одночасно. Не може бути декілька осіб, на яких зареєстровано транспортний засіб, отже, не може бути кілька платників єдиного податку стосовно одного й того ж транспортного засобу.

На території Чуваської Республіки від сплати податку звільняються:

- Герої Радянського Союзу, Герої Російської Федерації, повні кавалери ордена Слави;

- Інваліди, у тому числі діти-інваліди, а також особи, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС, ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні, аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" і скидань радіоактивних відходів у річку Теча, і їх громадські об'єднання (організації), господарські товариства і суспільства, статутний капітал яких складається з вкладу громадського об'єднання інвалідів, що використовують транспортні засоби для здійснення своєї статутної діяльності;

- Оборонні спортивно-технічні організації (товариства) і організації споживчої кооперації.

Також не визнаються платниками податків особи, які є організаторами Олімпійських ігор та Паралімпійських ігор відповідно до статті 3 Закону України "Про організацію і про проведення XXII Олімпійських зимових ігор і XI Паралімпійських зимових ігор 2014 року в місті Сочі, розвитку міста Сочі як гірськокліматичного курорту і внесення змін в окремі законодавчі акти Російської Федерації ", щодо транспортних засобів, що належать їм на праві власності і використовуваних у зв'язку з організацією та проведенням XXII Олімпійських зимових ігор і XI Паралімпійських зимових ігор 2014 року в місті Сочі і розвитком міста Сочі як гірськокліматичного курорту.

Об'єктом оподаткування визнаються автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу, літаки, вертольоти, пароплави, яхти, парусні судна, катери, снігоходи, мотосани, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксирувані суду) і інші водні і повітряні транспортні засоби (далі транспортні засоби), зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства Російської Федерації.

Не є об'єктом оподаткування:

- Веслові човни, а також моторні човни з двигуном потужністю не більше 5 кінських сил;

- Автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 кінських сил (до 73,55 кВт), отримані (придбані) через органи соціального захисту населення у встановленому законом порядку;

- Промислові морські і річкові судна;

- Пасажирські та вантажні морські, річкові та повітряні судна, що знаходяться у власності (на праві господарського відання або оперативного управління) організацій, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських та (або) вантажних перевезень;

- Трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини (молоковози, скотовози, спеціальні машини для перевезення птиці, машини для перевезення та внесення мінеральних добрив, ветеринарної допомоги, технічного обслуговування), зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників і використовуються при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції;

- Транспортні засоби, що належать на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова та (або) прирівняна до неї служба;

- Транспортні засоби, що знаходяться в розшуку, за умови підтвердження факту їх викрадення (крадіжки) документом, що видається уповноваженим органом;

- Літаки та гелікоптери санітарної авіації та медичної служби.

_{1.2 Податкова база, податкові ставки}

У відповідності зі ст.359 НК РФ податкова база з транспортного податку визначається:

1) окремо по кожному транспортному засобу:

- Щодо транспортних засобів, що мають двигуни - як потужність двигуна транспортного засобу в кінських силах;

- Щодо повітряних транспортних засобів, для яких визначається тяга реактивного двигуна, - як паспортна статична тяга реактивного двигуна (сумарна паспортна статична тяга всіх реактивних двигунів) повітряного транспортного засобу на злітному режимі в земних умовах в кілограмах сили;

- Щодо водних несамохідних (буксованих) транспортних засобів, для яких визначається валова місткість, - як валова місткість в реєстрових тоннах.

2) окремо:

у відношенні не зазначених у ст.359 НК водних та повітряних транспортних засобів, - як одиниця транспортного засобу.

Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації відповідно в залежності від потужності двигуна, тяги реактивного двигуна або валової місткості транспортних засобів, категорії транспортних засобів у розрахунку на одну кінську силу потужності двигуна транспортного засобу, один кілограм сили тяги реактивного двигуна, одну реєстрову тонну транспортного засобу або одиницю транспортного засобу. Податкові ставки, встановлені в Чувашії Республіці наведені в Таблиці 1.

Таблиця 1. Податкові ставки в Чувашії Республіці

Відповідно до п.2 ст.361 НК РФ податкові ставки можуть бути збільшені (зменшені) законами суб'єктів Російської Федерації, але не більше, ніж у 5 разів.

Відповідно до п.3 ст.361 НК РФ допускається встановлення диференційованих податкових ставок щодо кожної категорії транспортних засобів, а також з урахуванням строку корисного використання транспортних засобів.

1.3 Податковий період, порядок обчислення, порядок і терміни сплати податку

Згідно ст.360 НК РФ податковим періодом з транспортного податку визнаний календарний рік - період з 1 січня по 31 грудня. Звітними періодами для платників податків, які є організаціями, визнаються перший квартал, другий квартал, третій квартал. При встановленні податку законодавчі (представницькі) органи суб'єктів Російської Федерації має право не встановлювати звітні періоди.

За підсумками року визначається податкова база і обчислюється підлягає сплаті сума податку. Однак при зміні платника податку протягом календарного року податок буде сплачуватися не за повний податковий період. У цьому випадку податковий період для нового і старого власників транспортного засобу буде розраховуватися з урахуванням коефіцієнта, рівного числа місяців, протягом яких особи визнавалися платниками податків, поділеному на 12.

Таким чином, якщо протягом податкового періоду змінився платник податку (особа, на ім'я якого зареєстровано транспортний засіб), то згідно ст.78 НК РФ, у особи, яке заплатило податок за 12 місяців, виникає право на залік або повернення зайво сплаченої суми податку пропорційно той час, протягом якого транспортний засіб вже не була зареєстрована на його ім'я.

У відповідності зі ст.362 НК РФ платники податків, що є організаціями, обчислюють суму податку і суму авансового платежу з податку самостійно. Сума податку, що підлягає сплаті платниками податків, які є фізичними особами, обчислюється податковими органами на підставі відомостей, які подаються до податкових органів органами, які здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів на території Російської Федерації.

Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, обчислюється відносно кожного транспортного засобу як добуток відповідної податкової бази та податкової ставки, якщо інше не передбачено цією статтею.

Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету платниками податків, які є організаціями, визначається як різниця між обчисленою сумою податку і сумами авансових платежів з податку, що підлягають сплаті протягом податкового періоду.

Платники податків, що є організаціями, обчислюють суми авансових платежів з податку після закінчення кожного звітного періоду в розмірі однієї четвертої твори відповідної податкової бази та податкової ставки.

У разі реєстрації транспортного засобу та (або) зняття транспортного засобу з реєстрації (зняття з обліку, виключення з державного судового реєстру і т.д.) протягом податкового (звітного) періоду обчислення суми податку (суми авансового платежу з податку) проводиться з урахуванням коефіцієнта, який визначається як відношення числа повних місяців, протягом яких даний транспортний засіб було зареєстровано на платника податків, до числа календарних місяців у податковому (звітному) періоді. При цьому місяць реєстрації транспортного засобу, а також місяць зняття транспортного засобу з реєстрації приймається за повний місяць. У разі реєстрації та зняття з реєстрації транспортного засобу протягом одного календарного місяця вказаний місяць приймається як один повний місяць (в ред. Федерального закону від 20.10.2005 N 131-ФЗ).

Органи, що здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, зобов'язані повідомляти в податкові органи за місцем свого знаходження про транспортні засоби, зареєстровані або зняті з реєстрації в цих органах, а також про осіб, на яких зареєстровані транспортні засоби, протягом 10 днів після їх реєстрації або зняття з реєстрації.

Органи, що здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, зобов'язані повідомляти в податкові органи за місцем свого перебування інформацію про транспортні засоби, а також про осіб, на яких зареєстровані транспортні засоби, за станом на 31 грудня минулого календарного року до 1 лютого поточного календарного року, а також про всі пов'язаних з ними зміни, що відбулися за попередній календарний рік.

Відповідно до п.6 ст.362 НК РФ, введеним Федеральним законом від 20.10.2005 N 131-ФЗ, законодавчий (представницький) орган суб'єкта Російської Федерації при встановленні податку має право передбачити для окремих категорій платників податків право не обчислювати і не сплачувати авансові платежі за податку протягом податкового періоду.

Законом Чуваської Республіки встановлений наступний порядок і терміни сплати транспортного податку та авансових платежів з податку:

- Платники податків, що є організаціями, за підсумками звітного періоду сплачують авансові платежі з податку у строки, встановлені статтею 363.1 Податкового кодексу Російської Федерації для подання податкового розрахунку за авансовими платежами з податку.

- Сума транспортного податку, обчислена за підсумками податкового періоду, сплачується організаціями в термін, встановлений статтею 363.1 Податкового кодексу Російської Федерації для подання податкової декларації з транспортного податку.

- Відповідно до статтею 363 Податкового кодексу Російської Федерації платники податків, які є фізичними особами, сплачують транспортний податок на підставі податкового повідомлення.

- Сума транспортного податку, обчислена за підсумками податкового періоду, сплачується фізичними особами не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом.

Авансові платежі визначаються за підсумками звітного періоду виходячи з діючих податкових ставок і податкової бази. Сплата авансових платежів проводиться не пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним періодом, в розмірі однієї четвертої від загальної суми транспортного податку, що підлягає сплаті за підсумками податкового періоду.

Платники податків-організації проводять остаточну сплату суми податку, обчисленої за податковий період з транспортного податку, за вирахуванням сум, сплачених у вигляді авансових платежів, не пізніше 1 березня року, наступного за минулим податковим періодом з транспортного податку.

Глава 2. Транспортний податок у Чуваської Республіці на прикладі організації ТОВ «Спецмонтажстрой»

2.1 Економічна характеристика ТОВ "Спецмонтажстрой"

Товариство з обмеженою відповідальністю «Спецмонтажстрой» є юридичною особою - комерційною організацією. Товариство перейменовано з ТОВ «Канашгаздорсервіс-1» в «Спецмонтажстрой», є правонаступником ТОВ «Канашгаздорсервіс-1».

Товариство є юридичною особою, має відокремлене майно, має право укладати угоди, має самостійний баланс, рублевий, валютний та інші рахунки в кредитних установах.

Метою діяльності ТОВ «Спецмонтажстрой» є отримання прибутку при здійсненні виробничо-комерційної діяльності.

Предметами діяльності підприємства є:

- Підготовка будівельного ділянки;

- Будівництво будівель і споруд;

- Монтаж інженерного устаткування будівель та споруд;

- Виробництво оздоблювальних робіт;

- Оренда будівельних машин і обладнання з оператором;

- Роботи з геодезичних вишукувань;

- Проектні роботи з архітектурного проектування, будівельного проектування і конструювання, проектування інженерних мереж і систем, розробка спеціальних розділів проектів;

- Виробництво окремих видів будівельних матеріалів, конструкцій і виробів (з металу, бетону, збірного залізобетону, деревини, пластмас, а / б суміші і компонентів для її приготування);

- Виконання будівельно-монтажних і ремонтних робіт, у тому числі і в житловому будівництві (земляні роботи, зведення несучих і огороджувальних конструкцій будівель і споруд, роботи з влаштування зовнішніх і внутрішніх інженерних мереж, систем і устаткування, роботи по захисту конструкцій та обладнання, оздоблювальні роботи, монтаж технологічного обладнання);

- Будівництво (монтаж) зовнішніх газопроводів від ГРС до споживачів, міст та інших населених пунктів із сталевих і поліетиленових труб;

- Будівництво (монтаж) ГРП (ГРУ, в тому числі шафового типу), котелень;

- Будівництво (монтаж) газопроводів газового обладнання, промислових сільськогосподарських підприємств, підприємств побутового обслуговування, громадських будівель і житлових будинків, проведення контролю та випробувань газопроводів, газового обладнання та матеріалів неруйнівними методами контролю, проведення механічних та інших видів випробувань;

- Технічне обслуговування експлуатація та ремонт (у тому числі капітальний) засобів захисту підземних газопроводів від електрохімічної корозії підземних і надземних газопроводів, газового обладнання промислових сільськогосподарських підприємств, підприємств побутового обслуговування, котелень, ГРП, житлових будинків та громадських будівель;

- Розробка проектно-кошторисної документації на будівництво газопроводів природного газу від ГРС до споживачів, газопроводів зріджених вуглеводневих газів, систем контролю та захисту об'єктів газового господарства;

- Проектування ГРП на газопроводах і засобів захисту газопроводів від електрохімічної корозії;

- Проектування газопроводів і газового устаткування промислових підприємств, підприємств побутового обслуговування, котелень, громадських будівель і житлових будинків, виготовлення та ремонт газового обладнання, в тому числі роз'ємних та нероз'ємних з'єднань поліетіленсталь, труб з поліетилену, фітингів і сполучних деталей вихідних матеріалів і запасних частин для них;

- Сервісне обслуговування і налагодження машин, апаратів, приладів, пристроїв і оснащення, що застосовуються в будівництві;

- Будівництво магістральних газопроводів, будівництво виробництв та об'єктів нафтової і газової промисловості;

- Проведення промислових робіт із застосуванням пристроїв, що генерують іонізуюче випромінювання, проведення контролю за радіаційною обстановкою, зберігання апаратури, яка генерує іонізуюче випромінювання, приладів, що містять радіоактивні речовини;

- Сільськогосподарська, борошномельна, комерційна, торгово-закупівельна діяльність, оптова і роздрібна торгівля;

- Виробництво товарів народного споживання та продукції виробничо-технічного призначення, в тому числі швейне, деревообробне виробництво, виробництво продуктів харчування, надання послуг населенню;

- Розробка новітніх технологій для практичної реалізації предметів діяльності товариства;

- Виробництво (виготовлення і обробка) вузлів і деталей виробничо-технічного призначення, а також спеціалізованого обладнання;

- Виконання будівельних ремонтних, відновлювальних робіт;

- Організація нових і вдосконалення діючих промислових виробництв;

- Стимулювання винахідницької та раціоналізаторської діяльності та впровадження її результатів у практику здійснення предмета діяльності та основних завдань суспільства;

- Організація виробництва та реалізації населенню товарів народного споживання;

- Участь у розробці та реалізації російських та регіональних науково-дослідних програм;

- Розробка та впровадження у виробництво маловідходних, екологічно чистих і ресурсозберігаючих технологій;

- Здійснення біржової, брокерської, друковано-видавничої, спонсорської, рекламної діяльності;

- Забезпечення майнових інтересів суспільства та його ділової репутації;

- Науково-дослідна діяльність;

- Проведення технічних, техніко-економічних, фінансових, правових та інших експертиз і консультацій;

- Інформаційне обслуговування;

- Торгова, торгово-посередницька, закупівельна, збутова діяльність, створення оптово-роздрібних торгових підрозділів і підприємств, у тому числі з правом реалізації за валюту відповідно до чинного законодавства;

- Організація і проведення виставок, виставок-продажів, ярмарків, аукціонів, торгів. Лотерей, як у РФ, так і за її межами, в тому числі й іноземних державах;

- Рекламна діяльність на всіх видах рекламоносіїв;

- Діагностичне обстеження, технічне обслуговування та ремонт всіх видів автотранспортної техніки з наданням транспортних послуг і послуг спеціальних машин і механізмів;

- Надання послуг підприємствам громадського харчування, в тому числі організація робіт ресторанів, кафе, барів, їдалень;

- Загальнобудівельні роботи;

- Геодезичні роботи, що виконуються на будівельному майданчику;

- Підготовчі роботи;

- Земляні роботи;

- Пристрій бетонних і залізобетонних конструкцій;

- Монтаж бетонних та залізобетонних конструкцій;

- Ізоляційні роботи;

- Покрівельні роботи;

- Санітарно-технічні роботи;

- Роботи по влаштуванню зовнішніх мереж і комунікацій;

- Роботи з улаштування внутрішніх інженерних систем та обладнання;

- Спеціальні роботи;

- Монтаж сталевих конструкцій;

- Захист конструкцій, технологічного обладнання та трубопроводів;

- Транспортне будівництво;

- Автомобільні дороги 3 та 4 категорій;

- Магістральні дороги і вулиці міст;

- Вулиці і дороги житлової забудови;

- Укріплювальні роботи;

- Утримання автомобільних доріг та штучних споруд;

- Комплекс здійснених протягом всього року робіт по догляду за дорогою, дорожніх споруд і смугою відведення, елементами обстановки доріг;

- Організації та безпеки руху, попередження появи та усунення деформацій і пошкоджень, в результаті яких підтримується транспортно-експлуатаційний стан дороги відповідно до вимог ГОСТ 50597-93;

- Ремонт і реконструкція автомобільних доріг;

- Комплекс робіт з відновлення транспортно-експлуатаційних і технічних характеристик доріг і дорожніх споруд, роботи з підвищення зчіпних якостей дорожніх покриттів, поліпшення рівності дорожніх покриттів, підвищенню міцності дорожнього покриття і земляного полотна, відновлення зношених конструкцій і деталей дорожніх споруд або їх заміни на більш міцні і економічні, а також з поліпшення облаштування та благоустрою доріг, по цивілізованому розвитку дорожнього сервісу;

- Надання послуг з вантажоперевезень і пасажирських перевезень автомобільним транспортом, транспортно-експедиційних послуг, послуг з ремонту техніки та автотранспорту;

- Роботи по влаштуванню зовнішніх інженерних мереж і комунікацій;

- Прокладання магістральних газопроводів;

- Прокладка продуктопроводів;

- Прокладка внутрішньоміських, селищних і міжселищних газопроводів;

- Роботи з улаштування внутрішніх інженерних систем та обладнання;

- Пристрій газових систем та установок обладнання;

- Пристрій технологічних трубопроводів;

- Монтаж технологічного устаткування: дробильно-розмельного, збагачувального і агломераційного;

- Котельних установок та обладнання;

- Підприємств будівельного, дорожнього і комунального машинобудування;

- Підприємств служб дорожнього господарства, включаючи автомобільних доріг та штучних споруд на них;

- Пусконалагоджувальні роботи дробильно-розмельного, збагачувального і агломераційного обладнання;

- Обладнання підприємств дорожнього господарства;

- Обладнання підприємств будівельного зміцнення і комунального машинобудування, систем водопостачання і каналізації.

ТОВ «Спецмонтажстрой» з організаційно-правовій формі відноситься до недержавного підприємству, будучи акціонерним товариством. Умови виробництва і визначили структуру управління. Як і на всіх підприємствах аналогічного профілю прийнята лінійно-функціональна структура управління.

Вищим органом управління ТОВ «Спецмонтажстрой» є загальні зібраніше учасників. Збори можуть бути чергових і позачергових. Чергові збори проводяться один раз на рік, скликаються виконавчим органом товариства в першій декаді третього місяця після закінчення фінансового року. Позачергові загальні збори скликаються директором з його ініціативи.

Виручка від продажу товарів, продукції, робіт, послуг у 2009 році склала 36874 тис. рублів, що на 30% менше ніж у 2008 році і на 80% менше ніж у 2007 році.

Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг у 2009 році склала 51866 тис. рублів, що на 2% більше, ніж у 2009 році і на 72% менше, ніж у 2007 році.

Ріс.1.Дінаміка основних показників

Чисельність працівників ТОВ «Спецмонтажстрой становить 118 осіб. Середня заробітна плата на підприємстві становить 13242 рубля.

Рис.2. Середня заробітна плата в розрізі підрозділів.

Аналізуючи середню заробітну плату в розрізі підрозділів видно, що найвища заробітна плата в підрозділі виробничо-ремонтної бази та адміністративно-управлінського персоналу.

Рис.3. Динаміка середньої заробітної плати.

За динамікою середньої заробітної плати з 2006 по 2009 рік видно поступове рівномірне збільшення заробітної плати.

У порівнянні з 2008 роком заробітна плата збільшилася на 25%. У порівнянні з 2006 роком на 201%.

2.2 Розрахунок транспортного податку на приклад ТОВ "Спецмонтажстрой"

Організація ТОВ "Спецмонтажстрой" на 1 січня 2010 року має на балансі такі транспортні засоби, зареєстровані в Чувашії Республіці:

легковий автомобіль Toyota Camry потужністю 277 л. с.;

легковий автомобіль Mitsubishi Lancer 9 потужністю 98 л. с.;

вантажний автомобіль КамАЗ 5320 потужністю 210 л. с.;

вантажний автомобіль ЗІЛ 4331 потужністю 160 л. с. (10 серпня проведена заміна та реєстрація двигуна потужністю 195 л. С).

Також організацією ТОВ "Спецмонтажстрой" 20 травня 2009 року був придбаний і зареєстрований легковий автомобіль ВАЗ 21154 потужністю 56 л. с. Автомобіль був проданий і знятий з обліку 15 листопада 2009 року.

Організації після закінчення кожного звітного періоду самостійно обчислюють суми авансових платежів з податку у розмірі 1 / 4 твори відповідної податкової бази та податкової ставки (п.2.1. Ст.362 НК РФ). Винятком є ​​той випадок, коли при встановленні податку законодавчі органи суб'єктів РФ не визначають звітні періоди. У даному випадку авансові платежі з транспортного податку не обчислюються і, відповідно, не сплачуються.

При обчисленні суми транспортного податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками року, слід врахувати, що вона визначається як різниця між обчисленою сумою податку за рік і сплаченими за підсумками звітних періодів сумами авансових платежів з податку.

Суми авансових платежів з транспортного податку розраховуються не наростаючим підсумком, тобто при визначенні розміру доплати за рік бухгалтеру слід відняти від річної суми податку всі три суми авансових платежів.

Якщо транспортний засіб реєструється (знімається з реєстрації) протягом податкового (звітного) періоду, то при обчисленні суми транспортного податку (авансового платежу) бухгалтер повинен застосувати коефіцієнт. Він визначається як відношення числа повних місяців, протягом яких даний транспортний засіб було зареєстровано на фірму, до календарних місяців у податковому (звітному) періоді (п.3 ст.362 НК РФ). При цьому місяць реєстрації та зняття з неї приймається за повний. У разі реєстрації та зняття з реєстрації транспортного засобу протягом одного календарного місяця він дорівнює одному повного місяця (див. також листи Мінфіну РФ від 04.07. 2006 року N 03-06-04-04/28, від 08.06. 2005 N 03-06 - 04-04/26).

Необхідно розрахувати суму податку за 2009 рік, що підлягає сплаті організацією ТОВ "Спецмонтажстрой".

Транспортний податок для одного транспортного засобу в загальному випадку буде розраховуватися за наступною формулою:

ТН = НБ * НС * К, де

ТН - сума податку;

НБ - податкова база (потужність, л. С);

НС - податкова ставка (руб. / л. С);

К - коефіцієнт (кількість місяців у році, протягом яких транспортний засіб було зареєстровано на організацію, поділене на 12). Місяць, в якому був зареєстрований або знято з обліку транспортний засіб, вважається повним.

Сума податку за легковий автомобіль Toyota Camry за 2009 рік становить:

277 л. с. * 63 рублів = 17451 рублів.

Сума податку за легковий автомобіль Mitsubishi Lancer 9 за 2009 рік становить:

98 л. с. * 9 рублів = 882 рублів.

Сума податку за вантажний автомобіль КамАЗ 5320 за 2009 рік становить:

210 л. с. * 43 рублів = 9030 рублів.

Сума податку за вантажний автомобіль ЗІЛ 4331 (з урахуванням виробленої заміни двигуна та перереєстрацію) буде розраховуватися таким чином:

((160 * 8) + (195 * 4)): 12 * 34 = 5836 рубля.

Сума податку за легковий автомобіль ВАЗ 21154 за 2009 рік буде розраховуватися таким чином:

56 л. с. * 9 рублів: 12 місяців * 7 місяців = 294 рублів.

Загальна сума підлягає внесенню до бюджету транспортного податку організацією ТОВ "Спецмонтажстрой" за 2009 рік становить 33493 рубля.

Відповідно до закону Чуваської Республіки від 27.06.2008. № 28 організація ТОВ "Спецмонтажстрой" протягом податкового періоду буде сплачувати авансові платежі з транспортного податку, що обчислюються за підсумками звітних періодів. Звітними періодами зізнаються I, II і III квартали календарного року.

Для даної організації терміни сплати транспортного податку будуть наступними:

2.3 Транспортний податок у бюджет Чуваської Республіки

У 2009 році в Чувашії Республіці всього надійшло податків 15 3294 80 тис. руб., Що на 4,6% менше надходжень 2008 року. Зниження відбулося за рахунок зменшення надходжень податку на прибуток на 38,7%.

Найбільшу питому вагу в структурі надходжень у податку на товари - 58,6% від загальної суми надходжень (8980710 тис. крб.), В порівнянні з 2008 роком надійшло на 13,9% більше.

Таблиця 2. Аналіз структури надходжень до бюджету Чуваської Республіки в 2009 році

Таблиця 3. Аналіз динаміки надходжень до бюджету Чуваської Республіки в 2008-2009рр.

Надходження транспортного податку також збільшилася на 39,5% в порівнянні з 2008 роком, сума надходжень склала 293 017 тис.руб. У структурі транспортного податку 26,3% - це податок з організацій, 73,7% - податок з фізичних осіб.

Висновок

Податкова система є одним з найважливіших елементів Російської економіки. Вона виступає головним інструментом впливу держави на розвиток господарства, визначення пріоритетів економічного і соціального розвитку. У зв'язку з цим необхідно, щоб податкова система Росії була адаптована до нових суспільних відносин, відповідала світовому досвіду.

Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільстві з моменту виникнення держави. Розвиток і зміна форм державного устрою завжди супроводжується перебудовою податкової системи. У сучасному цивілізованому суспільстві податки - основна форма доходів держави. Окрім цієї суто фінансової функції податковий механізм використовується для економічного впливу держави на суспільне виробництво, його динаміку і структуру, на стан науково-технічного прогресу.

Основним завданням бюджетної політики в довгостроковій перспективі є посилення стимулюючої функції бюджету як інструменту економічного розвитку, зміна структури витрат відповідно до пріоритетів державної політики в області економічного розвитку одночасно із забезпеченням довгострокової стійкості бюджетів бюджетної системи Російської Федерації.

Одним з напрямків довгострокової грошово-кредитної та бюджетної політики до 2020 р.р. - Посилення стимулюючого впливу податкової системи на розвиток економіки при одночасному стійкому виконанні фіскальної функції.

Реалізація зазначеного пріоритетного напряму повинна проводитися через вдосконалення податкової політики, що забезпечує додаткові стимули для:

• створення нових виробництв, розвитку бізнесу з високою доданою вартістю, розвитку малого підприємництва, перш за все у високотехнологічних секторах;

• оновлення та технічного переозброєння основних фондів в економіці;

• фінансування з боку роботодавців освіти, охорони здоров'я та пенсійного забезпечення своїх співробітників;

• проведення науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт, практичного впровадження їх результатів;

• збільшення глибини переробки природних ресурсів;

• розвитку російської фінансової інфраструктури;

• підвищення економічної активності населення;

• випереджувальний усунення інфраструктурних обмежень економічного зростання;

• зниження негативного впливу виробництва на навколишнє середовище і стримування викидів парникових газів.

Механізми податкової політики, в тому числі адміністрування податків і зборів, повинні передбачати спрощення податкової системи, зниження витрат платників податків, пов'язаних з виконанням податкового законодавства, стимулювати переміщення фінансових центрів і центрів прибутку корпорацій з країн зі зниженим оподаткуванням в Росію.

Це передбачає, серед іншого:

• спрощення форми податкових декларацій та процедури їх подачі;

• вдосконалення процедур обчислення та відшкодування податку на додану вартість;

• надання вирахування з ПДВ за виданими авансами;

• реформування єдиного соціального податку, страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, страхових внесків до системи обов'язкового медичного страхування, що передбачає підтримку ефективного тарифу;

• вдосконалення амортизаційної політики для цілей оподаткування, в частині скорочення строків корисного використання машин і устаткування, а також підвищення розміру амортизаційної премії до 30% в активної частини основних фондів;

• звільнення від оподаткування прибутку доходів від реалізації цінних паперів;

• полегшення умов звільнення від оподаткування дивідендів, отриманих від дочірніх підприємств;

• вдосконалення системи оподаткування видобутку нафти для стимулювання розробки нових родовищ і повного використання потенціалу вже розробляються;

• вдосконалення системи стягнення акцизів і вивізних мит на нафтопродукти з метою стимулювання виробництва продуктів високого переділу;

• створення ефективної системи оподаткування нерухомості як одного з найважливіших джерел доходів регіональних і місцевих бюджетів;

• створення ефективної системи оподаткування при трансфертному ціноутворенні, оподаткування консолідованої фінансової звітності;

• розробка нових правил оподаткування некомерційних організацій, що передбачають звільнення їх від податку на прибуток при дотриманні умов, що стосуються зв'язку здійснюваної ними підприємницької діяльності з основною діяльністю НКО, введення пільги з податку на прибуток для підприємств, що здійснюють пожертви на благодійну діяльність;

• спрощення реструктуризації заборгованості юридичних осіб з податків і зборів, а також пені і штрафів в частині збільшення термінів і спрощення процедур.

Слід також послідовно скорочувати податкове навантаження на малозабезпечені верстви населення за рахунок збільшення соціальних податкових відрахувань, удосконалювати в стимулюючих цілях механізми оподаткування доходів населення (введення податку на нерухомість, що залежить від ринкової вартості об'єктів нерухомості). При цьому в довгостроковій перспективі не буде переглядатися плоска шкала прибуткового податку або збільшуватися його ставка. Реформування податків та внесків на соціальні потреби має проводитися в ув'язці з реформою систем пенсійного, медичного та соціального страхування.

Підсумовуючи, слід сказати, що подальші розвитку щодо транспортного податку мають полягати не тільки у зміні законодавчої бази в цій галузі на основі виявлення найбільш значущих помилок, але також у радикальному повсюдне зміні ставлення податкових органів до своєї роботи, що є одним із пріоритетів податкової політики .

Список використаної літератури

1. Конституція Російської Федерації, М.: Проспект, 2008 р.

2. Податковий кодекс РФ. Частини I та II. Офіційний текст зі змінами та доповненнями. / Під загальною редакцією Ю. М. Власова. М: Омега-Л, 2007 р.

3. Федеральний закон РФ від 27 липня 2006 р. № 137-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та частину другу Податкового кодексу РФ і до окремих законодавчих актів РФ у зв'язку із здійсненням заходів щодо вдосконалення податкового адміністрування».

4. Закон РФ від 27.12.91 р. N 2118-I "Про основи податкової системи в Російській Федерації".

5. Закон РФ від 19.12.91 N 2003-1 "Про податки на майно фізичних осіб".

6. Закон 18.10.91 р. № 1759-1 "Про дорожніх фондах в РФ".

7. Указ Президента РФ від 22.12.93 N 2270 "Про деякі зміни в оподаткуванні та у взаєминах бюджетів різних рівнів".

8. Інструкція МНС Росії від 04.04. 2000 N 59 "Про порядок обчислення і сплати податків, що у дорожні фонди".

9. Правила реєстрації автомототранспортних засобів та причепів до них в Державній інспекції безпеки дорожнього руху / / утв. наказом МВС України від 26.11.96 N 624 "Про порядок реєстрації транспортних засобів".

10. Постанова Уряду Російської Федерації від 12.08.94 р. N 938 "Про державну реєстрацію автомототранспортних засобів та інших видів самохідної техніки на території Російської Федерації".

11. Закон РФ від 27.12.91 р. N 2118-I "Про основи податкової системи в Російській Федерації".

12. Наказ Мінфіну РФ від 19.12. 2006 року N 179н "Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів Російської Федерації від 23 березня 2006 р. N 48н" Про затвердження форми податкового розрахунку за авансовими платежами з транспортного податку та Рекомендацій щодо її заповнення ".

13. Закон Чуваської Республіки від 7 грудня 2009 року № 71 "Про республіканський бюджет Чуваської Республіки на 2010 рік і на плановий період 2011 та 2012 років" 02. Закон Чуваської Республіки від 19 лютого 2010 року № 1 про внесення змін до Закону Чуваської Республіки "Про республіканський бюджет Чуваської Республіки на 2010 рік і на плановий період 2011 та 2012 років"

14. Закон Чуваської Республіки від 23 липня 2001 р. N 38 "Про питання податкового регулювання в Чувашії Республіці, віднесених законодавством Російської Федерації про податки і збори до ведення суб'єктів Російської Федерації" (зі змінами від 26 листопада, 27 грудня 2001 р., 30 квітня, 27 листопада 2002, 23 травня, 25 листопада 2003, 25 травня, 24 листопада 2004, 10 жовтня, 18 листопада 2005, 20 листопада 2006 р., 4 червня, 25 вересня 2007 р., 27 червня 2008, 31 березня, 19 жовтня 2009 р.)

15. Концепція довгострокового соціально-економічного розвитку Російської Федерації, - М, 2008р.

16. Основні параметри прогнозу соціально-економічного розвитку Російської Федерації на період до 2020-2030 років, - М, 2008р.

17. Сафронов К. Нові податки - нові сюрпризи / / Податки і платежі. - № 2. - 2003 р.

18. Симаков А.М. Оподаткування власників транспортних засобів - питання та відповіді / / Російський податковий кур'єр. - № 10. - 2002 р.

19. Філімонова М.С. Нове про транспортний податок / / Податки та фінансове право. - № 9. - 2006 р.

20. Www.rg.ru - сайт «Російської газети».

21. http://www.roskodeks.ru - російське законодавство «Роскодекс».

22. http://www.economy.gov.ru - сайт Міністерства економічного розвитку РФ.

23. http://www.nalog.ru - сайт Федеральної податкової служби РФ.

24. Www.cap.ru - сайт органів влади Чуваської Республіки

25. http://gov.cap.ru/main.asp?govid=108 - контрольно-рахункова палата Державної ради Чуваської Республіки

26. Статут ТОВ «Спецмонтажстрой»