Транспортний податок у Волгоградській області

Зміст
Введення
Глава 1. Загальні положення з транспортного податку
1.1 Платники податків та об'єкти оподаткування
1.2 Податкова база, податкові ставки
1.3 Податковий період, порядок обчислення, порядок і терміни сплати податку
Глава 2. Розрахунок транспортного податку на прикладі організації ТОВ "Трансавто"
Висновок
Список використаної літератури

Введення

Введення транспортного податку було черговим етапом податкової реформи, що проводиться в Росії. Транспортний податок замінив податок на користувачів автомобільних доріг, податок з власників транспортних засобів, акцизи з продажу легкових автомобілів в особисте користування громадян і податок на майно з фізичних осіб щодо водних та повітряних транспортних засобів.
Транспортний податок є регіональним податком, тобто встановлюється Податковим Кодексом РФ (НК РФ) і законами суб'єктів РФ. При цьому регіональний податок вводиться в дію законом суб'єкта РФ відповідно до НК РФ і обов'язковий до сплати на територіях відповідних суб'єктів РФ.
У Волгоградській області такий закон був прийнятий 11 листопада 2002 року - Закон Волгоградської області № 750-ОД "Про транспортний податок".
Відповідно до п.6 ст.3 НК РФ при встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування.
У відношенні транспортного податку частина елементів оподаткування (об'єкт, базу, період, межі зміни податкової ставки) встановлена ​​федеральним законодавством, а інші елементи (ставки, порядок і терміни сплати податку, форми звітності, податкові пільги) встановлюються законодавчими (представницькими) органами суб'єкта РФ.
Податкова база - обов'язковий елемент оподаткування. Виникаючі на практиці проблеми пов'язані часто з порядком визначення податкової бази безпосередньо по окремим транспортним засобам (для прикладу: існують відмінності в способі виміру кінських сил двигунів транспортних засобів з Японії і з Європи). Проте вдосконалення можливо не тільки шляхом надання роз'яснень, внесення доповнень до законодавчих актів, а також кардинальної заміною показників податкової бази, прописаних у статті 359 Податкового Кодексу РФ, грунтуючись на зарубіжному досвіді.
Дане питання широко обговорюється не тільки у фінансовій періодичної преси та літератури. Він не залишає байдужими і власників транспортних засобів, і дискусії з цього приводу ведуться на сторінках автомобільних журналів.
Метою роботи є вивчення загальних положень з транспортного податку, а також розгляд порядку обчислення і сплати транспортного податку на конкретному підприємстві.
Предметом дослідження виступає транспортний податок у Волгоградській області.
Об'єктом дослідження є організація ТОВ "Трансавто", що знаходиться у Волгоградській області. Порядок обчислення і сплати транспортного податку визначається главою 28 "Транспортний податок" Податкового Кодексу Російської Федерації (НК РФ), введеної в дію Федеральним законом "Про внесення змін і доповнень у частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і деякі інші акти законодавства Російської Федерації" з 1 січня 2003 року. Актуальність теми полягає в тому, що транспортний податок є відносно новим для оподаткування. Платниками податку є як фізичні, так і юридичні особи. Платити його повинні власники практично усіх транспортних засобів, будь то автомобіль, літак або баржа. А так як мало хто з організацій обходиться без транспорту, то цей податок торкнеться майже всіх. Крім того, в деяких випадках податок доведеться платити і тим фірмам, у яких транспортного засобу немає, і вони користуються ним за дорученням. Тому важливо знати: за якими ставками оподатковується даний податок (зокрема у Волгоградській області), хто є платником податку, яка база оподаткування і як розраховується цей податок.

Глава 1. Загальні положення з транспортного податку

1.1 Платники податків та об'єкти оподаткування

"Транспортні засоби" - це узагальнена назва об'єкта оподаткування. Відповідно до ст.83 НК РФ платники податків підлягають постановці на облік у податкових органах відповідно за місцем знаходження організації, місцем знаходження її відокремлених підрозділів, місцем проживання фізичної особи, а також за місцем знаходження належить їм нерухомого майна і транспортних засобів, що підлягають оподаткуванню. Таким чином, реєстрація транспортного засобу спричиняє виникнення обов'язку щодо постановки на податковий облік. Основним критерієм, за яким господарюючому суб'єкту присвоюється статус платника податків з метою застосування гл.28 "Транспортний податок" НК РФ, є реєстрація транспортного засобу. Даний висновок випливає з положень ст.357 НК РФ. Відповідно до неї платниками транспортного податку визнаються особи, на яких зареєстровані транспортні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування.
Транспортні засоби, не зареєстровані у встановленому законом порядку, не є об'єктом обкладення транспортним податком (постанови ФАС ЦО від 03.04.2006 N А68-АП-279/12-05, ФАС ВВО від 30.01.2006 N А43-16227/2005-35- 548). Слід також зазначити Постанова ФАС СЗО від 14.12.2006 N А05-7361/2006-22, згідно з яким транспортні засоби, що знаходяться на балансі товариства, але не зареєстровані відповідно до законодавства РФ, не обкладаються транспортним податком. Незареєстровану транспортний засіб не може безперешкодно пересуватися по російських дорогах, отже, воно не буде впливати на стан доріг загального користування, тому економічних підстав для оподаткування такого транспортного засобу податком немає.
Якщо організація набуває вантажні автомобілі в якості комплектуючих засобів та реєструє їх у встановленому порядку в органах ГИБДД, то їх слід розглядати як об'єкти оподаткування транспортним податком (згідно з Листом Мінфіну РФ від 06.05.2006 N 03-06-04-04/15).
Якщо судно не зареєстровано ні в одному з реєстрів судів РФ, то воно не є об'єктом обкладення транспортним податком (згідно з Листом Мінфіну РФ від 13.02.2007 N 03-05-06-04/05). Щодо судна, зареєстрованого в бербоут-чартерному реєстрі (реєстрі орендованих іноземних судів), платником транспортного податку є фрахтувальник судна. На нього не поширюється дія пп.4 п.2 ст.358 НК РФ, згідно з яким не є об'єктом оподаткування пасажирські і вантажні морські, річкові та повітряні судна, що знаходяться у власності організацій, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських та (або) вантажних перевезень. Ця пільга також не поширюється на іноземна особа, що має у власності вантажне судно. Відповідно до пп.9 п.2 ст.358 НК РФ суду, зареєстровані в Російському міжнародний реєстр суден, також не є об'єктом обкладення транспортним податком.
У Листі Мінфіну РФ від 12.12.2006 N 03-06-04-04/52 дані роз'яснення щодо обчислення податку щодо транспортних засобів, переданих за договором лізингу. Відповідно до ст.20 Федерального закону N 164-ФЗ такий транспортний засіб може бути зареєстрований або на лізингодавця, або на лізингоотримувача. Так, на думку Мінфіну, якщо за договором лізингу транспортні засоби, зареєстровані на лізингодавця, тимчасово передані за місцем знаходження лізингоодержувача і тимчасово поставлені на облік в ГИБДД за його місцезнаходженням, то платником транспортного податку є лізингодавець за місцем їх державної реєстрації. Якщо за згодою сторін лізингодавець доручає лізингоодержувачу реєстрацію предмета лізингу на ім'я лізингодавця, то в реєстраційних документах повинні бути зазначені відомості про власника та власника (користувача) майна. Організація, що володіє автомобілем за договором лізингу, є платником транспортного податку, якщо за взаємною згодою між нею і лізингодавцем цей автомобіль зареєстрований на організацію (також Лист Мінфіну РФ від 06.03.2006 N 03-06-04-04/07). Якщо лізингодавець не є резидентом РФ, а лізингоодержувач, навпаки, є, то в цьому випадку платником транспортного податку буде лізингоодержувач, на якого відповідно до законодавства РФ тимчасово зареєстровано транспортний засіб.
Також індивідуальні підприємці є платниками транспортного податку. Проте відносно них слід врахувати таке. Справа в тому, що в гл.28 НК РФ не згадується про індивідуальних підприємців, і вона регулює порядок оподаткування організацій і фізичних осіб. А оскільки з метою застосування податкового законодавства під індивідуальними підприємцями розуміються фізичні особи, зареєстровані в установленому порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи (п.2 ст.11 НК РФ), отже, підприємці, обчислюючи і сплачуючи транспортний податок, повинні керуватися порядком , встановленим для фізичних осіб.
Платники податку - фізичні особи сплачують транспортний податок за підсумками податкового періоду (календарного року) відповідно до п.1 ст.360 НК РФ на підставі повідомлень податкового органу. Іншими словами, індивідуальний підприємець не бере участь у розрахунку суми транспортного податку, не заповнює і не здає податкову декларацію, а також не повідомляє податковому органу відомості, необхідні для обчислення даного податку.
У відповідності зі ст.52 НК РФ податкове повідомлення може бути передано фізичній особі особисто під розписку або іншим способом, що підтверджує факт одержання повідомлення (наприклад, поштою рекомендованим листом).
Частина друга ст.357 НК РФ закріплює за станом на дату опублікування Закону N 110-ФЗ (30 липня 2002 р) поширену на практиці ситуацію "продажу" транспортного засобу на основі генеральній довіреності. Згідно ст.185 ГК РФ довіреністю визнається письмове уповноваження, яке видається однією особою іншій особі для представництва перед третіми особами. Довіреність не є підставою для реєстрації транспортного засобу. Оскільки предметом довіреності не може бути передача права власності, то у особи, яка видала довіреність, зберігаються права власника.
Згідно з абзацом другим ст.357 НК РФ з транспортних засобів, зареєстрованих на фізичних осіб, придбаним і переданим ними на підставі довіреності на право володіння і розпорядження ним до моменту офіційного опублікування Закону N 110-ФЗ, платником податку є особа, зазначена в такої довіреності. При цьому особи, на яких зареєстровані зазначені транспортні засоби, повідомляють податковий орган за місцем свого проживання про передачу на підставі довіреності зазначених транспортних засобів.
Згідно з Правилами реєстрації автомототранспортних засобів та причепів до них в Державній інспекції безпеки дорожнього руху, затвердженим наказом МВС України від 26.11.96 N 624 "Про порядок реєстрації транспортних засобів", транспортні засоби реєструються тільки за юридичними або фізичними особами, зазначеними в паспорті транспортного засобу, в довідці-рахунку або іншому документі, що засвідчує право власності на транспортні засоби (п.1.3).
Разом з тим встановлено, що при зміні місця експлуатації транспортного засобу здійснюється тимчасова реєстрація його місця перебування. Однак особливістю режиму тимчасової реєстрації є те, що автотранспортний засіб в період перебування за місцем експлуатації продовжує залишатися зареєстрованою за власником.
Таким чином, незважаючи на зміну місця перебування (експлуатації) транспортного засобу, обов'язок зі сплати податку до орендаря (лізингоотримувача) не переходить, а залишається на власника транспортного засобу. Зроблений висновок відповідає загальним правилом, що майновий (реальний) податок сплачує власник оподатковуваного майна незалежно від того, хто і як фактично використовує майно.
У разі якщо у транспортного засобу є кілька власників, також виникає питання про визначення обов'язку сплати податку. Для вирішення даного питання необхідно звернути увагу на визначення платника транспортного податку, сформульоване в ст.357 НК РФ. Їм визнається особа, на яку зареєстровано транспортний засіб. Правила реєстрації автомототранспортних засобів не передбачають реєстрацію транспортного засобу на кількох осіб. Отже, постійна реєстрація транспортного засобу не може здійснюватися в кількох місцях (за юридичними адресами всіх співвласників) одночасно. Не може бути декілька осіб, на яких зареєстровано транспортний засіб, отже, не може бути кілька платників єдиного податку стосовно одного й того ж транспортного засобу.
Від сплати транспортного податку звільняються:
органи державної влади Волгоградської області, органи місцевого самоврядування Волгоградської області;
освітніх установ середньої та вищої професійної освіти, зареєстровані і здійснюють свою діяльність на території Волгоградської області;
абзац виключений. - Закон Волгоградської області від 11.04.2006 N 1209-ОД;
Герої Радянського Союзу, Герої Російської Федерації, Герої Соціалістичної Праці, повні кавалери ордена Слави - щодо легкових автомобілів і мотоциклів;
ветерани Великої Вітчизняної війни, ветерани бойових дій, інваліди Великої Вітчизняної війни та інваліди бойових дій, що підпадають під дію статей 2 - 4 Федерального закону "Про ветеранів", на яких відповідно до чинного законодавства зареєстровані легкові автомобілі, мотоцикли та мотоколяски;
інваліди I і II груп, на яких відповідно до чинного законодавства зареєстровані легкові автомобілі, мотоцикли та мотоколяски;
категорії громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок чорнобильської катастрофи, відповідно до Закону Російської Федерації "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС", на яких відповідно до чинного законодавства зареєстровані легкові автомобілі, мотоцикли та мотоколяски;
громадяни, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" і скидань радіоактивних відходів у річку Теча, на яких відповідно до чинного законодавства зареєстровані легкові автомобілі, мотоцикли та мотоколяски;
(Абзац введений Законом Волгоградської області від 11.04.2008 N 1659-ОД)
громадяни, які зазнали радіаційного впливу внаслідок ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні, на яких відповідно до чинного законодавства зареєстровані легкові автомобілі, мотоцикли та мотоколяски;
(Абзац введений Законом Волгоградської області від 11.04.2008 N 1659-ОД)
громадяни, що брали у складі підрозділів особливого ризику безпосередню участь у випробуваннях ядерної і термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння і військових об'єктах, на яких відповідно до чинного законодавства зареєстровані легкові автомобілі, мотоцикли та мотоколяски;
(Абзац введений Законом Волгоградської області від 11.04.2008 N 1659-ОД)
жителі Волгоградської області, що мають нагороди "Блокадний Ленінград", на яких відповідно до чинного законодавства зареєстровані легкові автомобілі, мотоцикли та мотоколяски;
батьки військовослужбовців і співробітників, які загинули (померли) внаслідок поранення, контузії, каліцтва, отриманих при виконанні обов'язків військової служби;
організації, створені органами державної влади Волгоградської області, органами місцевого самоврядування Волгоградської області для здійснення управлінських, соціально-культурних, науково-технічних або інших функцій некомерційного характеру, діяльність яких фінансується з відповідного бюджету на основі кошторису доходів і витрат;
(Абзац введений Законом Волгоградської області від 06.06.2005 N 1067-ОД)
релігійні організації - щодо водних транспортних засобів, спеціально призначених для проведення релігійних обрядів та церемоній і (або) культурно-просвітницької роботи.
(Абзац введений Законом Волгоградської області від 17.11.2008 N 1771-ОД).
Також не визнаються платниками податків особи, які є організаторами Олімпійських ігор та Паралімпійських ігор відповідно до статті 3 Закону України "Про організацію і про проведення XXII Олімпійських зимових ігор і XI Паралімпійських зимових ігор 2014 року в місті Сочі, розвитку міста Сочі як гірськокліматичного курорту і внесення змін в окремі законодавчі акти Російської Федерації ", щодо транспортних засобів, що належать їм на праві власності і використовуваних у зв'язку з організацією та проведенням XXII Олімпійських зимових ігор і XI Паралімпійських зимових ігор 2014 року в місті Сочі і розвитком міста Сочі як гірськокліматичного курорту.

Об'єктом оподаткування визнаються автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу, літаки, вертольоти, пароплави, яхти, парусні судна, катери, снігоходи, мотосани, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксирувані суду) і інші водні і повітряні транспортні засоби (далі транспортні засоби), зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства Російської Федерації.
Не є об'єктом оподаткування:
веслові човни, а також моторні човни з двигуном потужністю не більше 5 кінських сил;
автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 кінських сил (до 73,55 кВт), отримані (придбані) через органи соціального захисту населення у встановленому законом порядку;
промислові морські і річкові судна;
пасажирські і вантажні морські, річкові та повітряні судна, що знаходяться у власності (на праві господарського відання або оперативного управління) організацій, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських та (або) вантажних перевезень;
трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини (молоковози, скотовози, спеціальні машини для перевезення птиці, машини для перевезення та внесення мінеральних добрив, ветеринарної допомоги, технічного обслуговування), зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників і використовуються при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції;
транспортні засоби, що належать на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова та (або) прирівняна до неї служба;
транспортні засоби, що знаходяться в розшуку, за умови підтвердження факту їх викрадення (крадіжки) документом, що видається уповноваженим органом;
літаки та гелікоптери санітарної авіації та медичної служби;
судна, які зареєстровані в Російському міжнародний реєстр суден.

1.2 Податкова база, податкові ставки

У відповідності зі ст.359 НК РФ податкова база з транспортного податку визначається:
1) окремо по кожному транспортному засобу:
щодо транспортних засобів, що мають двигуни (за винятком транспортних засобів, зазначених у пункті 1.2), - як потужність двигуна транспортного засобу в кінських силах;
щодо повітряних транспортних засобів, для яких визначається тяга реактивного двигуна, - як паспортна статична тяга реактивного двигуна (сумарна паспортна статична тяга всіх реактивних двигунів) повітряного транспортного засобу на злітному режимі в земних умовах в кілограмах сили;
щодо водних несамохідних (буксованих) транспортних засобів, для яких визначається валова місткість, - як валова місткість в реєстрових тоннах.
2) окремо:
у відношенні не зазначених у ст.359 водних та повітряних транспортних засобів, - як одиниця транспортного засобу.
Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації відповідно в залежності від потужності двигуна, тяги реактивного двигуна або валової місткості транспортних засобів, категорії транспортних засобів у розрахунку на одну кінську силу потужності двигуна транспортного засобу, один кілограм сили тяги реактивного двигуна, одну реєстрову тонну транспортного засобу або одиницю транспортного засобу.
Податкові ставки, встановлені у Волгоградській області (в ред. Закону Волгоградської області від 17.11.2008 N 1771-ОД) наведені в Таблиці 1.
Податкові ставки у Волгоградській області.
Таблиця 1
Відповідно до п.2 ст.361 НК РФ податкові ставки можуть бути збільшені (зменшені) законами суб'єктів Російської Федерації, але не більше, ніж у 5 разів.
Відповідно до п.3 ст.361 НК РФ допускається встановлення диференційованих податкових ставок щодо кожної категорії транспортних засобів, а також з урахуванням строку корисного використання транспортних засобів.

1.3 Податковий період, порядок обчислення, порядок і терміни сплати податку

Згідно ст.360 НК РФ податковим періодом з транспортного податку визнаний календарний рік - період з 1 січня по 31 грудня. Звітними періодами для платників податків, які є організаціями, визнаються перший квартал, другий квартал, третій квартал. При встановленні податку законодавчі (представницькі) органи суб'єктів Російської Федерації має право не встановлювати звітні періоди.
За підсумками року визначається податкова база і обчислюється підлягає сплаті сума податку. Однак при зміні платника податку протягом календарного року податок буде сплачуватися не за повний податковий період. У цьому випадку податковий період для нового і старого власників транспортного засобу буде розраховуватися з урахуванням коефіцієнта, рівного числа місяців, протягом яких особи визнавалися платниками податків, поділеному на 12.
Таким чином, якщо протягом податкового періоду змінився платник податку (особа, на ім'я якого зареєстровано транспортний засіб), то згідно ст.78 НК РФ, у особи, яке заплатило податок за 12 місяців, виникає право на залік або повернення зайво сплаченої суми податку пропорційно той час, протягом якого транспортний засіб вже не була зареєстрована на його ім'я.
У відповідності зі ст.362 НК РФ платники податків, що є організаціями, обчислюють суму податку і суму авансового платежу з податку самостійно. Сума податку, що підлягає сплаті платниками податків, які є фізичними особами, обчислюється податковими органами на підставі відомостей, які подаються до податкових органів органами, які здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів на території Російської Федерації.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, обчислюється відносно кожного транспортного засобу як добуток відповідної податкової бази та податкової ставки, якщо інше не передбачено цією статтею.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету платниками податків, які є організаціями, визначається як різниця між обчисленою сумою податку і сумами авансових платежів з податку, що підлягають сплаті протягом податкового періоду.
Платники податків, що є організаціями, обчислюють суми авансових платежів з податку після закінчення кожного звітного періоду в розмірі однієї четвертої твори відповідної податкової бази та податкової ставки.
У разі реєстрації транспортного засобу та (або) зняття транспортного засобу з реєстрації (зняття з обліку, виключення з державного судового реєстру і т.д.) протягом податкового (звітного) періоду обчислення суми податку (суми авансового платежу з податку) проводиться з урахуванням коефіцієнта, який визначається як відношення числа повних місяців, протягом яких даний транспортний засіб було зареєстровано на платника податків, до числа календарних місяців у податковому (звітному) періоді. При цьому місяць реєстрації транспортного засобу, а також місяць зняття транспортного засобу з реєстрації приймається за повний місяць. У разі реєстрації та зняття з реєстрації транспортного засобу протягом одного календарного місяця вказаний місяць приймається як один повний місяць (в ред. Федерального закону від 20.10.2005 N 131-ФЗ).
Органи, що здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, зобов'язані повідомляти в податкові органи за місцем свого знаходження про транспортні засоби, зареєстровані або зняті з реєстрації в цих органах, а також про осіб, на яких зареєстровані транспортні засоби, протягом 10 днів після їх реєстрації або зняття з реєстрації.
Органи, що здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, зобов'язані повідомляти в податкові органи за місцем свого перебування інформацію про транспортні засоби, а також про осіб, на яких зареєстровані транспортні засоби, за станом на 31 грудня минулого календарного року до 1 лютого поточного календарного року, а також про всі пов'язаних з ними зміни, що відбулися за попередній календарний рік.
Відповідно до п.6 ст.362 НК РФ, введеним Федеральним законом від 20.10.2005 N 131-ФЗ, законодавчий (представницький) орган суб'єкта Російської Федерації при встановленні податку має право передбачити для окремих категорій платників податків право не обчислювати і не сплачувати авансові платежі за податку протягом податкового періоду.
Законом Волгоградської області від 23.12.2005 N 1151-ОД встановлений наступний порядок і терміни сплати транспортного податку та авансових платежів з податку:
податкове повідомлення про суму транспортного податку, що підлягає сплаті, вручається платнику податків - фізичній особі податковим органом за місцем проживання платника податків у термін, встановлений законодавством Російської Федерації про податки і збори;
платники податків, які є фізичними особами, сплачують транспортний податок у термін до 15 березня року, наступного за минулим податковим періодом з транспортного податку, на підставі податкового повідомлення, направленого податковим органом;
платники податків-організації протягом податкового періоду сплачують авансові платежі з транспортного податку, що обчислюються за підсумками звітних періодів. Звітними періодами зізнаються I, II і III квартали календарного року.
Авансові платежі визначаються за підсумками звітного періоду виходячи з діючих податкових ставок і податкової бази. Сплата авансових платежів проводиться не пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним періодом, в розмірі однієї четвертої від загальної суми транспортного податку, що підлягає сплаті за підсумками податкового періоду.
Платники податків-організації проводять остаточну сплату суми податку, обчисленої за податковий період з транспортного податку, за вирахуванням сум, сплачених у вигляді авансових платежів, не пізніше 1 березня року, наступного за минулим податковим періодом з транспортного податку.

Глава 2. Розрахунок транспортного податку на прикладі організації ТОВ "Трансавто"

Організація ТОВ "Трансавто" на 1 січня 2009 року має на балансі такі транспортні засоби, зареєстровані у Волгограді:
легковий автомобіль Toyota Camry потужністю 277 л. с.;
легковий автомобіль Mitsubishi Lancer 9 потужністю 98 л. с.;
вантажний автомобіль КамАЗ 5320 потужністю 210 л. с.;
вантажний автомобіль ЗІЛ 4331 потужністю 160 л. с. (10 серпня проведена заміна та реєстрація двигуна потужністю 195 л. С).
Також організацією ТОВ "Трансавто" 20 травня 2008 року був придбаний і зареєстрований легковий автомобіль ВАЗ 21154 потужністю 56 л. с. Автомобіль був проданий і знятий з обліку 15 листопада 2008 року.
Необхідно розрахувати суму податку за 2008 рік, що підлягає сплаті організацією ТОВ "Трансавто".
Транспортний податок для одного транспортного засобу в загальному випадку буде розраховуватися за наступною формулою:
ТН = НБ * НС * К, де
ТН - сума податку;
НБ - податкова база (потужність, л. С);
НС - податкова ставка (руб. / л. С);
К - коефіцієнт (кількість місяців у році, протягом яких транспортний засіб було зареєстровано на організацію, поділене на 12). Місяць, в якому був зареєстрований або знято з обліку транспортний засіб, вважається повним.
Сума податку за легковий автомобіль Toyota Camry за 2008 рік становить:

277 л. с. * 150 рублів = 41550 рублів.
Сума податку за легковий автомобіль Mitsubishi Lancer 9 за 2008 рік становить:
98 л. с. * 7,5 рублів = 735 рублів.
Сума податку за вантажний автомобіль КамАЗ 5320 за 2008 рік становить:
210 л. с. * 65 рублів = 13650 рублів.
Сума податку за вантажний автомобіль ЗІЛ 4331 (з урахуванням виробленої заміни двигуна та перереєстрацію) буде розраховуватися таким чином:
((160 * 8) + (195 * 4)): 12 * 50 = 8583 рубля.
Сума податку за легковий автомобіль ВАЗ 21154 за 2008 рік буде розраховуватися таким чином:
56 л. с. * 7,5 рублів * 7 місяців: 12 місяців = 245 рублів.
Загальна сума підлягає внесенню до бюджету транспортного податку організацією ТОВ "Трансавто" за 2008 рік становить 64763 рубля.
Відповідно до закону Волгоградської області від 23.12.2005 N 1151-ОД організація ТОВ "Трансавто" протягом податкового періоду буде сплачувати авансові платежі з транспортного податку, що обчислюються за підсумками звітних періодів. Звітними періодами зізнаються I, II і III квартали календарного року.

Для даної організації терміни сплати транспортного податку будуть наступними:

Висновок

У даній роботі були відображені такі відомості:
хто є платником податку транспортного податку;
яка база оподаткування;
за якими ставками оподатковується транспортний податок.
Також було розглянуто порядок обчислення і строки сплати транспортного податку на прикладі конкретної організації.
У цілому можна сказати, що транспортний податок є простим для оподаткування. Ставки податку фіксовані, об'єкти - конкретні, а податкова база визначається чітко.
Проте слід сказати, що в умовах економічної кризи, що спричинила зменшення обсягів виробництва, все гостріше відчувається зниження темпів зростання надходження доходів до бюджету Волгоградської області в порівнянні з минулим роком. У зв'язку з цим зростає роль так званих "майнових" податків з фізичних осіб і, в першу чергу, транспортного податку. До речі, цей податок дає найбільшу суму надходжень з усієї групи таких податків. Наприклад, в 2009 році його частка надходжень у загальному обсязі "майнових" податків з фізичних осіб становить близько 90%. З причини зростання ставок вигідним для російського споживача в даний час є придбання легкових автомобілів потужністю до 100 л. с., ставка податку на які мінімальна.
Внаслідок цього очікується, що в найближчі 3 роки ставки на легкові автомобілі потужністю до 100 л. с. будуть збільшуватися, а всі інші залишаться без змін. Нестабільність податків, постійний перегляд ставок, кількості податків, пільг, безсумнівно, відіграє негативну роль, особливо в період переходу російської економіки до ринкових відносин, і є найгострішою проблемою податкової системи.

Список використаної літератури

1. Податковий Кодекс Російської Федерації (в ред. Федерального закону від 20.10.2005 N 131-ФЗ)
2. Закон Волгоградської області "Про транспортний податок" від 11.11.2002 р. № 750-ОД
3. Закон Волгоградської області від 06.06.2005 N 1067-ОД "Про внесення зміни до статті 2 Закону Волгоградської області від 11.11.2002 р. № 750-ОД" Про транспортний податок "
4. Закон Волгоградської області від 23.12.2005 N 1151-ОД "Про внесення змін до Закону Волгоградської області від 11.11.2002 р. № 750-ОД" Про транспортний податок "
5. Закон Волгоградської області від 11.04.2006 N 1209-ОД "Про внесення зміни до статті 2 Закону Волгоградської області від 11.11.2002 р. № 750-ОД" Про транспортний податок "
6. Закон Волгоградської області від 11.04.2008 N 1659-ОД "Про внесення змін до статті 2 Закону Волгоградської області від 11.11.2002 р. № 750-ОД" Про транспортний податок "
7. Закон Волгоградської області від 17.11.2008 N 1771-ОД "Про внесення змін до Закону Волгоградської області від 11.11.2002 р. № 750-ОД" Про транспортний податок "
8. Постанова ФАС ВВО від 30.01.2006 N А43-16227/2005-35-548
9. Постанова ФАС ЦО від 03.04.2006 N А68-АП-279/12-05
10. Постанова ФАС СЗО від 14.12.2006 N А05-7361/2006-22
11. Лист Мінфіну РФ від 06.03.2006 N 03-06-04-04/07
12. Лист Мінфіну РФ від 06.05.2006 N 03-06-04-04/15
13. Лист Мінфіну РФ від 12.12.2006 N 03-06-04-04/52
14. Лист Мінфіну РФ від 13.02.2007 N 03-05-06-04/05
15. Правила реєстрації автомототранспортних засобів та причепів до них в Державній інспекції безпеки дорожнього руху / / утв. Наказом МВС України від 26.11.96 N 624 "Про порядок реєстрації транспортних засобів"
16. Кузнєцов А. Транспортний податок / / Економіка і життя. - № 11. - 2002 р.
17. Симаков А.М. Оподаткування власників транспортних засобів - питання та відповіді / / Російський податковий кур'єр. - № 10. - 2002 р.
18. Шкельов Т. Гудок поки не чути / / Російська газета. - 2009. - № 215
19. www.volganet.ru
20. www.volgoduma.ru