РОСТОВСЬКИЙ - НА - ДОНУ ДЕРЖАВНИЙ КОЛЕДЖ РАДІОЕЛЕКТРОНІКИ, ІНФОРМАЦІЙНИХ І ПРОМИСЛОВИХ ТЕХНОЛОГІЙ
ТЕОРІЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ
Ростов-на-Дону
2010
ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 1
ТЕМА: групировки ХОЗЯСТВЕННИХ ЗАСОБІВ ПІДПРИЄМСТВА З СКЛАДУ І ДЖЕРЕЛАХ ФОРМУВАННЯ
1. Мета
Закріпити теоретичні знання практичними навичками по угрупованню господарських засобів підприємства за складом та джерел їх формування.
2. Завдання
1. Провести економічну групою активів, зобов'язань і капіталу АТ «ТЕМП».
Література
Конспекти лекцій
3.Краткая теоретичні відомості
Для управління господарськими процесами економічному суб'єкту крім якісного необхідна кількісна і в першу чергу облікова інформація, виражена в конкретних числах, яку він отримує з допомогою господарського обліку.
Вивчаючи види господарського обліку (оперативний, бухгалтерський, статистичний), слід звернути увагу на відмінні риси кожного з них, особливе місце в інформаційному забезпеченні системи управління підприємством, показати роль і значення застосовуваних вимірників (натуральних, трудових, грошових).
Знайомлячись з поняттям «бухгалтерський облік», необхідно зіставити й дати оцінку цього визначення Федеральним законом РФ від 21.11. 1996р. № 129-ФЗ, Положенням від 29.07.1998г. № 34н,
Американською асоціацією бухгалтерського обліку, Американським інститутом присяжних бухгалтерів.
Важливо чітко уявляти та розрізняти основні завдання та вимоги пред'являються до бухгалтерського обліку, розуміти їх функції в системі управління господарюючого суб'єкта.
Бухгалтерський облік - область знань, що має надзвичайно важливе значення в суспільстві. Це своєрідна мова, метою якого є забезпечення як внутрішніх, так і зовнішніх користувачів.
Бухгалтерський облік, як наука має свій предмет і метод дослідження. При вивченні предмета слід усвідомити область його застосування (сфера матеріального виробництва і невиробнича сфера) і встановити, що господарюючий суб'єкт складається з безлічі підрозділів та бухгалтерський облік ведеться в кожному з них і охоплює його в цілому. Предметом бухгалтерського обліку економічного суб'єкта є складові його виробничо - господарської і фінансової діяльності об'єкти, які можуть бути описані бухгалтерської інформацією.
Об'єкти бухгалтерського обліку - економічні ресурси (реальне майно та дебіторська заборгованість), джерела утворення ресурсів (капітал та зобов'язання), господарські та фінансові процеси, фінансові результати.
Економічні ресурси (активи) як один з об'єктів бухгалтерського обліку поділяються:
в залежності від їх участі в господарському обороті суб'єкта на оборотні та необоротні;
з функціональної ролі в процесі відтворення на засоби виробництва, на кошти в сфері обігу і кошти невиробничої сфери.
Необхідно чітко представляти характерні особливості кожної групи та їх складових і приводити правильні і обгрунтування приклади.
Угруповання економічних ресурсів за джерелами їх утворення (власний капітал і кредиторська заборгованість) представляють роль власних і позикових ресурсів у господарській діяльності організації. Економічні ресурси рівні джерелами їх утворення, оскільки розглядаються одні й ті ж засоби лише з двох сторін. А саме:
Економічні ресурси (майно) = Власний капітал (капітал) + кредиторська заборгованість (зобов'язання)
Згідно з «Концепцією бухгалтерського обліку в ринковій економіці Росії» від 29.12.97г. під активами визнаються господарські засоби, контрольовані організацією в результаті минулих подій господарської діяльності і які повинні принести їй економічні вигоди в майбутньому.
Основними принципами бухгалтерського обліку є:
принципи - допущення (безперервність, відособленість, послідовність);
принципи - вимоги (повнота, своєчасність, обачність, раціональність);
принципи - правила (грошовий вимір, документування, інвентаризація).
Вивчення предмета бухгалтерського обліку провадиться наступними методами:
документація та інвентаризація;
оцінка і калькуляція;
рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис;
господарські операції на рахунках;
баланс і звітність;
Таким чином бухгалтерський облік - логічно витримана сувора послідовність виконання бухгалтерських дій відображення інформації з метою формування фінансової звітності та управлінських зведень.
4. Порядок виконання роботи
1. Ознайомитися з навчальною літературою
2. Провести економічну групою активів, зобов'язань і капіталу АТ «ТЕМП».
Вихідні дані АТ «ТЕМП» на 31 березня 200х р. має наступні активи та джерела їх освіти:
ГРУПУВАННЯ АКТИВІВ ПО СКЛАДУ
ГРУПУВАННЯ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ І КАПІТАЛУ
5. Контрольні питання до захисту практичної роботи
Сформулюйте чіткіше, що включає в себе:
Капітал:
1.____________________________________________________________
2.____________________________________________________________
3.____________________________________________________________
Довгострокові зобов'язання:
1.____________________________________________________________
2.____________________________________________________________
3.____________________________________________________________
Короткострокові зобов'язання:
1.____________________________________________________________
2.____________________________________________________________
3.____________________________________________________________
Виберіть із запропонованого списку об'єкти, що становлять зобов'язання і капітал;
борги підприємства постачальникам і підрядникам товарно - матеріальних цінностей;
нерозподілений прибуток;
борги клієнтів підприємству;
заборгованість підприємства бюджету з податків;
джерело капіталу, спочатку внесеного засновниками підприємства;
аванси, видані підрядникам;
заборгованість по заробітній платі;
кредит банку, отриманий строком на десять років;
фінансова допомога, отримана від ВАТ «Марс» на термін 6 місяців;
облігації підприємства зі строком погашення 20 років;
додатковий капітал.
Розбийте вибрані вами об'єкти на групи за терміном погашення:
- Довгострокові зобов'язання;
- Короткострокові зобов'язання;
- Капітал.
Занесіть результати в таблицю
ТЕСТУВАННЯ
за темою «Предмет і метод бухгалтерського обліку»
ТЕСТ 1. Що визначає предмет бухгалтерського обліку?
активи організацій і їх місце у формуванні суспільного продукту;
господарські операції;
активи, власний і позиковий капітал, господарські процеси, що формують облікову інформацію про наявність та рух зазначених вище об'єктів бухгалтерського обліку;
власний і позиковий капітал організації.
ТЕСТ 2. У чому полягає завдання бухгалтерського обліку для забезпечення фінансової стійкості фірми?
запобігти негативні результати її господарської діяльності і систематично виявляти внутрішньогосподарські резерви;
вести суцільну реєстрацію економічних подій;
проводити періодично інвентаризацію найбільш значимих активів організації та кредиторської заборгованості по їх формуванню;
на систематичній основі контролювати роботу відповідних посадових осіб щодо використання матеріальних і фінансових ресурсів.
ТЕСТ 3. Назвіть склад елементів методу бухгалтерського обліку.
баланс, подвійний запис, звітність;
баланс, рахунки, інвентаризація, документація, калькуляція;
баланс, рахунки і подвійний запис, оцінка і калькуляція, звітність;
балансове узагальнення, документація та інвентаризація, оцінка і калькуляція, рахунки і подвійний запис, звітності.
ТЕСТ 4. Назвіть специфічні елементи методу бухгалтерського обліку.
баланс;
подвійний запис;
рахунки і подвійний запис;
звітність.
ТЕСТ 5. Пріоритетним серед елементів методу бухгалтерського обліку у формуванні облікової інформації є:
документація та інвентаризація;
рахунки і подвійний запис;
оцінка і калькуляція;
балансове узагальнення.
ТЕСТ 6. Одиницею виміру в поточному обліку визнаються:
трудові та грошові вимірники;
натуральні і трудові вимірники;
3. трудові і натуральні;
4. натуральні, трудові та грошові.
ТЕСТ 7. Натуральні вимірники включають:
вагові та об'ємні вимірювачі;
вагові, міри довжини і площі;
вагові і міри лічби (штуки);
вагові, об'ємні, міра лічби, довжини і площі.
ТЕСТ 8. Одинарна запис в обліку використовується з метою:
виключення повторного обліку окремих об'єктів виходячи з дотримання права власності;
зручності реєстрації фактів економічних подій;
коригування термінів майнової відповідальності учасників угоди;
формування облікової інформації для зовнішніх користувачів.
ТЕСТ 9. Назвіть елементи методу бухгалтерського обліку, що визначають поточну угруповання даних об'єктів бухгалтерського обліку.
документація та інвентаризація;
оцінка і калькуляція;
звітність;
рахунки і подвійний запис.
ТЕСТ 10. Склад об'єктів бухгалтерського обліку включає:
активи, пасиви і господарські процеси;
активи і пасиви;
активи, пасиви і фінансові результати;
активи і зобов'язання.
ТЕСТ 11. Що визнається в обліку активами?
борги власника;
майно власника в натуральній формі;
майно власника в натуральній і грошовій формах, а також борги інших економічних суб'єктів власнику цього майна;
зобов'язання економічного суб'єкта стосовно іншим власникам.
ТЕСТ 12. Серед складових елементів методу бухгалтерського обліку який з них слід застосовувати з метою підтвердження достовірності облікової інформації?
балансове узагальнення;
інвентаризацію;
балансове узагальнення та інвентаризацію;
документацію та оцінку.
ТЕСТ 13. Назвіть елементи методу бухгалтерського обліку, що визначають первинне спостереження об'єктів.
оцінка і калькуляція;
рахунки і подвійний запис;
Сальдо на кінець місяця ___________________________ ТЕОРІЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ
Ростов-на-Дону
2010
ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 1
ТЕМА: групировки ХОЗЯСТВЕННИХ ЗАСОБІВ ПІДПРИЄМСТВА З СКЛАДУ І ДЖЕРЕЛАХ ФОРМУВАННЯ
1. Мета
Закріпити теоретичні знання практичними навичками по угрупованню господарських засобів підприємства за складом та джерел їх формування.
2. Завдання
1. Провести економічну групою активів, зобов'язань і капіталу АТ «ТЕМП».
Література
Конспекти лекцій
3.Краткая теоретичні відомості
Для управління господарськими процесами економічному суб'єкту крім якісного необхідна кількісна і в першу чергу облікова інформація, виражена в конкретних числах, яку він отримує з допомогою господарського обліку.
Вивчаючи види господарського обліку (оперативний, бухгалтерський, статистичний), слід звернути увагу на відмінні риси кожного з них, особливе місце в інформаційному забезпеченні системи управління підприємством, показати роль і значення застосовуваних вимірників (натуральних, трудових, грошових).
Знайомлячись з поняттям «бухгалтерський облік», необхідно зіставити й дати оцінку цього визначення Федеральним законом РФ від 21.11. 1996р. № 129-ФЗ, Положенням від 29.07.1998г. № 34н,
Американською асоціацією бухгалтерського обліку, Американським інститутом присяжних бухгалтерів.
Важливо чітко уявляти та розрізняти основні завдання та вимоги пред'являються до бухгалтерського обліку, розуміти їх функції в системі управління господарюючого суб'єкта.
Бухгалтерський облік - область знань, що має надзвичайно важливе значення в суспільстві. Це своєрідна мова, метою якого є забезпечення як внутрішніх, так і зовнішніх користувачів.
Бухгалтерський облік, як наука має свій предмет і метод дослідження. При вивченні предмета слід усвідомити область його застосування (сфера матеріального виробництва і невиробнича сфера) і встановити, що господарюючий суб'єкт складається з безлічі підрозділів та бухгалтерський облік ведеться в кожному з них і охоплює його в цілому. Предметом бухгалтерського обліку економічного суб'єкта є складові його виробничо - господарської і фінансової діяльності об'єкти, які можуть бути описані бухгалтерської інформацією.
Об'єкти бухгалтерського обліку - економічні ресурси (реальне майно та дебіторська заборгованість), джерела утворення ресурсів (капітал та зобов'язання), господарські та фінансові процеси, фінансові результати.
Економічні ресурси (активи) як один з об'єктів бухгалтерського обліку поділяються:
в залежності від їх участі в господарському обороті суб'єкта на оборотні та необоротні;
з функціональної ролі в процесі відтворення на засоби виробництва, на кошти в сфері обігу і кошти невиробничої сфери.
Необхідно чітко представляти характерні особливості кожної групи та їх складових і приводити правильні і обгрунтування приклади.
Угруповання економічних ресурсів за джерелами їх утворення (власний капітал і кредиторська заборгованість) представляють роль власних і позикових ресурсів у господарській діяльності організації. Економічні ресурси рівні джерелами їх утворення, оскільки розглядаються одні й ті ж засоби лише з двох сторін. А саме:
Економічні ресурси (майно) = Власний капітал (капітал) + кредиторська заборгованість (зобов'язання)
Згідно з «Концепцією бухгалтерського обліку в ринковій економіці Росії» від 29.12.97г. під активами визнаються господарські засоби, контрольовані організацією в результаті минулих подій господарської діяльності і які повинні принести їй економічні вигоди в майбутньому.
Основними принципами бухгалтерського обліку є:
принципи - допущення (безперервність, відособленість, послідовність);
принципи - вимоги (повнота, своєчасність, обачність, раціональність);
принципи - правила (грошовий вимір, документування, інвентаризація).
Вивчення предмета бухгалтерського обліку провадиться наступними методами:
документація та інвентаризація;
оцінка і калькуляція;
рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис;
господарські операції на рахунках;
баланс і звітність;
Таким чином бухгалтерський облік - логічно витримана сувора послідовність виконання бухгалтерських дій відображення інформації з метою формування фінансової звітності та управлінських зведень.
4. Порядок виконання роботи
1. Ознайомитися з навчальною літературою
2. Провести економічну групою активів, зобов'язань і капіталу АТ «ТЕМП».
Вихідні дані АТ «ТЕМП» на 31 березня 200х р. має наступні активи та джерела їх освіти:
| № | Найменування активів та їх джерел | Сума |
| 1 | Заборгованість перед бюджетом з податку на прибуток | |
| 2 | Пересувна енергетична установка | |
| 3 | Заборгованість персоналу по заробітній платі | |
| 4 | Будинки виробничих цехів | |
| 5 | Заборгованість інженера Терехова В.І. за підзвітними сумами | |
| 6 | Фрезерні верстати | |
| 7 | Масло машинне | |
| 8 | Ящики для пакування готової продукції | |
| 9 | Акції ВАТ «Іжмаш» | |
| 10 | Заборгованість перед ТОВ «Глорія» за виконання ремонтних робіт | |
| 11 | Сталь листова | |
| 12 | Під'їзні шляхи | |
| 13 | Столи письмові | |
| 14 | Обчислювальна техніка | |
| 15 | Споруджуваний будинок цеху | |
| 16 | Фарба масляна для фарбування випускаються верстатів | |
| 17 | Статутний капітал | |
| 18 | Конвеєри складальні | |
| 19 | Нафтопродукти | |
| 20 | Деталі установок і верстатів, що випускаються заводом, в обробці і складанні | |
| 21 | Короткострокові векселі «Золото-Платина Банк» | |
| 22 | Готівкові гроші в касі | |
| 23 | Заборгованість з відрахувань до Пенсійного Фонду РФ | |
| 24 | Станини, придбані у заводу «Купол» у порядку кооперації, для комплектування продукції, що випускається | |
| 25 | Металобрухт від розбирання списаного обладнання | |
| 26 | Легкові автомашини | |
| 27 | Довгостроковий кредит банку під будівництво нового цеху | |
| 28 | Грошові кошти на розрахунковому рахунку | |
| 29 | Верстати і установки, виготовлені заводом і призначені для реалізації | |
| 30 | Виняткова ліцензія на використання програмного забезпечення | |
| 31 | Заборгованість заводу «Металіст» за матеріали | |
| 32 | Заборгованість бюджету з податку на додану вартість | |
| 33 | Підшипники для ремонту обладнання | |
| 34 | Заборгованість за позиками, наданими фізичним особою | |
| 35 | Прибуток, отриманий у звітному році | |
| 36 | Верстати | |
| 37 | Резервний капітал | |
| 38 | Вогнегасники | |
| 39 | Свердла (Термін служби менше року) | |
| 40 | Забір заводської | |
| 41 | Прес легкий | |
| 42 | Печі плавильні у ливарному цеху | |
| 43 | Спецодяг (термін служби менше року) | |
| 44 | Заборгованість інструментального заводу за відвантажені йому верстати | |
| 45 | Дрантя | |
| 46 | Електронні мережі | |
| 47 | Заборгованість постачальнику за вугілля, забезпечена векселем | |
| 48 | Незавершений ремонтним цехом капітальний ремонт прохідний | |
| 49 | Отримано з бюджету на фінансування НДР | |
| 50 | Орендна плата за токарне устаткування, сплачена за наступний рік |
| Види активів | Сума |
| I. Необоротні активи | |
| 1. ОСНОВНІ ЗАСОБИ | |
| Будівлі (крім житлових) | |
| Споруди | |
| 1.3 Житла | |
| 1.4 Машини та обладнання 1.4.1 Енергетичні (силові) машини та обладнання | |
| 1.4.2 Робочі машини й устаткування | |
| 1.4.3 Інформаційне обладнання | |
| 1.5 Засоби транспортні | |
| 1.6 Інвентар виробничий і господарський: 1.6.1 Виробничий інвентар | |
| 1.6.2 Господарський інвентар | |
| 1.7 Худобу робочий, продуктивний, племінної | |
| 1.8 Насадження багаторічні | |
| 1.9 Матеріальні основні фонди (основні засоби), не включені до інших угруповань | |
| НЕМАТЕРІАЛЬНІ АКТИВИ | |
| КАПІТАЛЬНИХ ВКЛАДЕНЬ | |
| Довгострокові фінансові вкладення | |
| Разом необоротних активів | |
| II.ОБОРОТНИЕ АКТИВИ | |
| ПРОРІЗВОДСТВЕННИЕ ЗАПАСИ | |
| Сировина | |
| Основні матеріали | |
| Покупні напівфабрикати і комплектуючі вироби | |
| Допоміжні матеріали | |
| Тара і тарні матеріали | |
| Паливо | |
| Запасні частини | |
| Інвентар та господарські речі | |
| Інші матеріали | |
| Незавершене виробництво | |
| ВИТРАТИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ | |
| ГОТОВА ПРОДУКЦІЯ | |
| ГРОШОВІ ЗАСОБИ | |
| Розрахунковий рахунок | |
| Валютний рахунок | |
| Каса | |
| Інші грошові кошти | |
| Короткострокові фінансові вкладення | |
| ДЕБІТОРСЬКА ЗАБОРГОВАНІСТЬ | |
| Разом оборотних активів | |
| Усього активів |
| Види зобов'язань і капіталу | Сума |
| I. КАПІТАЛ | |
| СТАТУТНИЙ КАПІТАЛ | |
| Додатковий капітал | |
| РЕЗЕРВНИЙ КАПІТАЛ | |
| Нерозподілений прибуток Минулих років | |
| Звітного року | |
| Цільове фінансування і НАДХОДЖЕННЯ | |
| Разом капіталу | |
| II.ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |
| КРЕДИТИ БАНКІВ | |
| ПОЗИКИ | |
| РОЗРАХУНКИ З КРЕДИТОРАМИ | |
| Разом зобов'язань |
Сформулюйте чіткіше, що включає в себе:
Капітал:
1.____________________________________________________________
2.____________________________________________________________
3.____________________________________________________________
Довгострокові зобов'язання:
1.____________________________________________________________
2.____________________________________________________________
3.____________________________________________________________
Короткострокові зобов'язання:
1.____________________________________________________________
2.____________________________________________________________
3.____________________________________________________________
Виберіть із запропонованого списку об'єкти, що становлять зобов'язання і капітал;
борги підприємства постачальникам і підрядникам товарно - матеріальних цінностей;
нерозподілений прибуток;
борги клієнтів підприємству;
заборгованість підприємства бюджету з податків;
джерело капіталу, спочатку внесеного засновниками підприємства;
аванси, видані підрядникам;
заборгованість по заробітній платі;
кредит банку, отриманий строком на десять років;
фінансова допомога, отримана від ВАТ «Марс» на термін 6 місяців;
облігації підприємства зі строком погашення 20 років;
додатковий капітал.
Розбийте вибрані вами об'єкти на групи за терміном погашення:
- Довгострокові зобов'язання;
- Короткострокові зобов'язання;
- Капітал.
Занесіть результати в таблицю
| КАПІТАЛ | ДОВГОСТРОКОВІ | КОРОТКОСТРОКОВІ |
за темою «Предмет і метод бухгалтерського обліку»
ТЕСТ 1. Що визначає предмет бухгалтерського обліку?
активи організацій і їх місце у формуванні суспільного продукту;
господарські операції;
активи, власний і позиковий капітал, господарські процеси, що формують облікову інформацію про наявність та рух зазначених вище об'єктів бухгалтерського обліку;
власний і позиковий капітал організації.
ТЕСТ 2. У чому полягає завдання бухгалтерського обліку для забезпечення фінансової стійкості фірми?
запобігти негативні результати її господарської діяльності і систематично виявляти внутрішньогосподарські резерви;
вести суцільну реєстрацію економічних подій;
проводити періодично інвентаризацію найбільш значимих активів організації та кредиторської заборгованості по їх формуванню;
на систематичній основі контролювати роботу відповідних посадових осіб щодо використання матеріальних і фінансових ресурсів.
ТЕСТ 3. Назвіть склад елементів методу бухгалтерського обліку.
баланс, подвійний запис, звітність;
баланс, рахунки, інвентаризація, документація, калькуляція;
баланс, рахунки і подвійний запис, оцінка і калькуляція, звітність;
балансове узагальнення, документація та інвентаризація, оцінка і калькуляція, рахунки і подвійний запис, звітності.
ТЕСТ 4. Назвіть специфічні елементи методу бухгалтерського обліку.
баланс;
подвійний запис;
рахунки і подвійний запис;
звітність.
ТЕСТ 5. Пріоритетним серед елементів методу бухгалтерського обліку у формуванні облікової інформації є:
документація та інвентаризація;
рахунки і подвійний запис;
оцінка і калькуляція;
балансове узагальнення.
ТЕСТ 6. Одиницею виміру в поточному обліку визнаються:
трудові та грошові вимірники;
натуральні і трудові вимірники;
3. трудові і натуральні;
4. натуральні, трудові та грошові.
ТЕСТ 7. Натуральні вимірники включають:
вагові та об'ємні вимірювачі;
вагові, міри довжини і площі;
вагові і міри лічби (штуки);
вагові, об'ємні, міра лічби, довжини і площі.
ТЕСТ 8. Одинарна запис в обліку використовується з метою:
виключення повторного обліку окремих об'єктів виходячи з дотримання права власності;
зручності реєстрації фактів економічних подій;
коригування термінів майнової відповідальності учасників угоди;
формування облікової інформації для зовнішніх користувачів.
ТЕСТ 9. Назвіть елементи методу бухгалтерського обліку, що визначають поточну угруповання даних об'єктів бухгалтерського обліку.
документація та інвентаризація;
оцінка і калькуляція;
звітність;
рахунки і подвійний запис.
ТЕСТ 10. Склад об'єктів бухгалтерського обліку включає:
активи, пасиви і господарські процеси;
активи і пасиви;
активи, пасиви і фінансові результати;
активи і зобов'язання.
ТЕСТ 11. Що визнається в обліку активами?
борги власника;
майно власника в натуральній формі;
майно власника в натуральній і грошовій формах, а також борги інших економічних суб'єктів власнику цього майна;
зобов'язання економічного суб'єкта стосовно іншим власникам.
ТЕСТ 12. Серед складових елементів методу бухгалтерського обліку який з них слід застосовувати з метою підтвердження достовірності облікової інформації?
балансове узагальнення;
інвентаризацію;
балансове узагальнення та інвентаризацію;
документацію та оцінку.
ТЕСТ 13. Назвіть елементи методу бухгалтерського обліку, що визначають первинне спостереження об'єктів.
оцінка і калькуляція;
рахунки і подвійний запис;
Журнал - ордер № 2
За січень 2005р. по кредиту рахунку 51 в дебет рахунків
| Дата | Разом по кредиту | |||||||
| Разом |
За січень 2005р. по кредиту рахунку 50 в кредит рахунків
| Дата | Разом по дебету | |||||||
| Разом |
Журнал - ордер
За січень 2005р. по кредиту рахунку 02 в дебет рахунків
| Дата | Разом по кредиту | |||||||
| Разом |
Журнал - ордер
За січень 2005р. за кредитом рахунка 10 у дебет рахунків
| Дата | Разом по кредиту | |||||||
| Разом |
За січень 2005р. по кредиту рахунку 20 в дебет рахунків
| Дата | Разом по кредиту | |||||||
| Разом |
За січень 2005р. по кредиту рахунку 62 в дебет рахунків
| Дата | Разом по кредиту | |||||||
| Разом |
За січень 2005р. по кредиту рахунку 90 в дебет рахунків
| Дата | Разом по кредиту | |||||||
| Разом |
За січень 2005р. по кредиту рахунку 99 в дебет рахунків
| Дата | Разом по кредиту | |||||||
| Разом |
Журнал - ордер
За січень 2005р. по кредиту рахунку 68
| № | Зміст | На поч. місяці | Обороти за дебетом | Обороти за кредитом у дебет рахунків | На кінець місяця | ||||||
| Дебет | Кредит | Кор. рахунок | Сума | Разом | Дебет | Кредит | |||||
| Сальдо на початок місяця | - | - | - | - | - | - | - | - | |||
| Оборот за місяць | - | - | - | - | |||||||
| Сальдо на кінець місяця | - | - | - | - | - | - | - | - | |||
За січень 2005р. за кредитом рахунка 69
| № | Зміст | На поч. місяці | Обороти за дебетом | Обороти за кредитом у дебет рахунків | На кінець місяця | ||||||
| Дебет | Кредит | Кор. рахунок | Сума | Разом | Дебет | Кредит | |||||
| Сальдо на початок місяця | - | - | - | - | - | - | - | - | |||
| Оборот за місяць | - | - | - | - | |||||||
| Сальдо на кінець місяця | - | - | - | - | - | - | - | - | |||
За січень 2005р. за кредитом рахунка 70
| № | Зміст | На поч. місяці | Обороти за кредитом у дебет рахунків | Разом по кредиту | ||||
| Дебет | Кредит | Разом | ||||||
| Сальдо на початок місяця | - | - | - | |||||
| Оборот за місяць | - | - | ||||||
| Сальдо на кінець місяця | - | - | - | - | - | - | ||
Головна книга - 01
| Місяць | Обороти за дебетом | Разом по дебету | Оборот за кредитом | Сальдо | |||||
| Дебет | Кредит | ||||||||
| Місяць | Обороти за дебетом | Разом по дебету | Оборот за кредитом | Сальдо | |||||
| Дебет | Кредит | ||||||||
| Місяць | Обороти за дебетом | Разом по дебету | Оборот за кредитом | Сальдо | |||||
| Дебет | Кредит | ||||||||
| Місяць | Обороти за дебетом | Разом по дебету | Оборот за кредитом | Сальдо | |||||
| Дебет | Кредит | ||||||||
| Місяць | Обороти за дебетом | Разом по дебету | Оборот за кредитом | Сальдо | |||||
| Дебет | Кредит | ||||||||
| Місяць | Обороти за дебетом | Разом по дебету | Оборот за кредитом | Сальдо | |||||
| Дебет | Кредит | ||||||||
Головна книга - 62
| Місяць | Обороти за дебетом | Разом по дебету | Оборот За кредитом | Сальдо | |||||
| Дебет | Кредит | ||||||||
| Місяць | Обороти за дебетом | Разом по дебету | Оборот за кредитом | Сальдо | |||||
| Дебет | Кредит | ||||||||
| Місяць | Обороти за дебетом | Разом по дебету | Оборот за кредитом | Сальдо | |||||
| Дебет | Кредит | ||||||||
| Місяць | Обороти за дебетом | Разом по дебету | Оборот за кредитом | Сальдо | |||||
| Дебет | Кредит | ||||||||
| Місяць | Обороти за дебетом | Разом по дебету | Оборот за кредитом | Сальдо | |||||
| Дебет | Кредит | ||||||||
| Місяць | Обороти за дебетом | Разом по дебету | Оборот за кредитом | Сальдо | |||||
| Дебет | Кредит | ||||||||
Головна книга - 90
| Місяць | Обороти за дебетом | Разом по дебету | Оборот за кредитом | Сальдо | |||||
| Дебет | Кредит | ||||||||
| Місяць | Обороти за дебетом | Разом по дебету | Оборот за кредитом | Сальдо | |||||
| Дебет | Кредит | ||||||||
| № | Актив | 1.01 | 1.02 | № | Пасив | 1.01 | 1.02 |
| Баланс | Баланс |
Меморіальні ордери
| № М / о | № | Зміст операції | Дебет | Кредит | Сума |
| Всього по меморіальних ордерів | * | * |
Реєстраційний журнал за січень 2005р.
| Порядковий ордер М / ордера | Дата | Сума |
| Разом |
| № меморіального ордера | З кредиту рахунків | Разом по дебету | У дебет рахунків | Разом по кредиту | ||||||
| Сальдо на 01.01.20__ | ||||||||||
| Оборот | ||||||||||
| Сальдо на 01.02.20__ | ||||||||||
| № меморіального ордера | З кредиту рахунків | Разом по дебету | У дебет рахунків | Разом по кредиту | ||||||
| Сальдо на 01.01.20__ | ||||||||||
| Оборот | ||||||||||
| Сальдо на 01.02.20__ | ||||||||||
Дебет Головна книга - рахунок 10 Кредит
| № меморіального ордера | З кредиту рахунків | Разом по дебету | У дебет рахунків | Разом по кредиту | ||||||
| Сальдо на 01.01.20__ | ||||||||||
| Оборот | ||||||||||
| Сальдо на 01.02.20__ | ||||||||||
| № меморіального ордера | З кредиту рахунків | Разом по дебету | У дебет рахунків | Разом по кредиту | ||||||
| Сальдо на 01.01.20__ | ||||||||||
| Оборот | ||||||||||
| Сальдо на 01.02.20__ | ||||||||||
| № меморіального ордера | З кредиту рахунків | Разом по дебету | У дебет рахунків | Разом по кредиту | ||||||
| Сальдо на 01.01.20__ | ||||||||||
| Оборот | ||||||||||
| Сальдо на 01.02.20__ | ||||||||||
Дебет Головна книга - рахунок 51 Кредит
Дебет Головна книга - рахунок 62 Кредит
Дебет Головна книга - рахунок 68 Кредит
Дебет Головна книга - рахунок 69 Кредит
Дебет Головна книга - рахунок 70 Кредит
Дебет Головна книга - рахунок 80 Кредит
Дебет Головна книга - рахунок 1984 Кредит
Дебет Головна книга - рахунок 1990 Кредит
Дебет Головна книга - рахунок 99 Кредит
Оборотна відомість за синтетичними рахунками за січень 2005р.
Баланс 000 «Центр»
ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 12
ТЕМА: СКЛАДАННЯ БУХГАЛТЕРСЬКИХ ДОВІДОК НА ВИПРАВЛЕННЯ ПОМИЛОК
Мета роботи: навчитися складати бухгалтерські довідки на виправлення помилок
Література:, конспекти лекцій
3. Завдання
1. Виявити помилки, допущені в бухгалтерських записах по рах. 10
«Матеріали», рах. 20 «Основне виробництво» в марте_года, провести їх
виправлення і підрахувати сальдо на 1 квітня, вважати за операцією № 30 правильної суму - 2300 руб. (Виправлення до складання звіту).
2. Відкрити рах. 10 «Матеріали» і рах. 20 «Основне виробництво» на 1 квітня і відобразити в них корективні та додаткову записи на підставі помилок, виявлених після складання звітності (за операціями в березні).
4. Порядок виконання роботи
1. Ознайомитися з навчальною літературою
2. Виявити помилки, допущені в бухгалтерських записах по рах. 10
«Матеріали», рах. 20 «Основне виробництво» в марте_года, зробити їх виправлення і підрахувати сальдо на 1 квітня, вважати за операцією № 30 правильної суму - 2300 руб. (Виправлення до складання звіту).
3. Відкрити рах. 10 «Матеріали» і рах. 20 «Основне виробництво» на 1 квітня і відобразити в них корективні та додаткову записи на підставі помилок, виявлених після складання звітності (за операціями в березні).
5. Зміст звіту
1. Тема заняття
2. Мета заняття
3. Завдання
4. Відповіді на контрольні питання
6. Контрольні питання
1. Яким чином вносяться зміни в первинні документи?
2. Чи існують документи, в яких ісплавленія не допускаються?
7. Методичні вказівки
У первинні облікові документи можна вносити виправлення (крім банківських і касових). У тексті та цифрових даних первинних документів підчистки та необумовлені виправлення не допускаються. Помилки в первинних документах, створених вручну, виправляють так: закреслюється неправильний текст або сума, пишеться виправлений текст і (або) сума. Закреслюється однією рискою так, щоб можна було прочитати виправлене. Виправлення помилки у первинному документі має бути обумовлено написом «Виправлено», поставлена дата виправлення, підтверджено підписом осіб, які підписують документ. (Наприклад, якщо в документі помилково записано число 429 замість 439, не можна закреслити тільки цифру 2 і написати над нею цифру 3. Повністю закреслюється число 429, записується 439, пишеться «Виправлено», ставиться дата 29 травня 2001 р . і підписи: Свиридов, Зайцев.)
1. Вихідні дані: записи в схемах рахунків синтетичного обліку в марте_г. (Руб.)
Рахунок 10 «Матеріали»
Рахунок 20 «Основне виробництво»
2. Вихідні дані: у квітні ті р. було виявлено, що за операції № 12 за березень сума за виправдувальним документів склала 262 400 руб. Крім того, в березні місяці мав місце витрата матеріалів на потреби виробництва в сумі 3800 крб.
ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 13
ТЕМА: заповнення журналу-ордера, ВІДОМОСТІ І Меморіально-ордерна форма
1. Мета роботи: закріплення теоретичного матеріалу і засвоєння форм бухгалтерського обліку, їх роль у реалізації облікової політики, засвоїти порядок відображення господарських операцій а різних формах бухгалтерського обліку.
2. Література: конспекти лекцій
3. Завдання
На основі даних для виконання завдання:
1. Скласти бухгалтерський баланс на 1.01.20 р.
2. записати в журнал господарських операцій та на рахунках бухгалтерського обліку господарські операції.
3. Скласти оборотну відомість.
4. Заповнити меморіальні ордери.
5. Заповнити журнали - ордера.
6. Скласти головну книгу.
7. Скласти бухгалтерський баланс на 1.02.20 р.
4. Порядок виконання роботи
1. Ознайомитися з навчальною літературою
2. На підставі вихідних даних скласти меморіальні ордери, реєстраційний Журнал меморіальних ордерів, Головну книгу за звітний період, оборотну відомість за синтетичними рахунками, баланс.
3. Використовуючи дані попередньої задачі, скласти журнали-ордери; Головну книгу, оборотну відомість за синтетичними рахунками, баланс.
5. Зміст звіту
1. Тема заняття
2. Мета заняття
3. Завдання
4. Відповіді на контрольні питання
6. Контрольні питання.
1. Перелічіть форми бухгалтерського обліку, які застосовуються в даний час;
2. За яким принципом заповнюються журнали - ордера відомості?
3. Хто встановлює форму бухгалтерського обліку на підприємстві?
Вихідні дані
ТОВ «Центр», що виконує роботи з монтажу обладнання, за станом на 1.01. 1920 має наступні залишки по рахунках:
За січень відбулися господарські операції, представлені в журналі господарських операцій.
Таб.8.1. Журнал реєстрації господарських операцій за січень 1920
ТЕСТУВАННЯ
за темою: «ТЕХНОЛОГІЯ ОБРОБКИ ОБЛІКОВОЇ ІНФОРМАЦІЇ»
ТЕСТ 1. Виходячи з характеру реєстрації облікових регістрів журналу реєстрації прибуткових та видаткових касових документів є:
регістром хронологічній запису;
регістром систематичного запису;
комбінованим регістром;
первинним обліковим документом по руху касової готівки.
ТЕСТ 2. Які записи можуть мати місце в бухгалтерському обліку?
уніграфіческіе, діаграфіческіе;
діаграфіческіе, систематичні, сторнировочной;
хронологічні, систематичні, комбіновані (змішані);
уніграфіческіе, хронологічні, діаграфіческіе, систематичні, сторнировочной, комбіновані.
ТЕСТ 3. Назвіть способи виправлення виявлених помилок в обліку.
коректурний;
сторнировочной;
коректурний, сторнировочной, додаткових бухгалтерських проводок;
додаткових бухгалтерських проводок.
ТЕСТ 4. Чи допускаються виправлення в касових та банківських документах?
так, виходячи з дотримання одного з основних базових принципів бух. обліку - обачності економічного об'єкта;
немає;
допускається, виходячи з принципів суттєвості виявленої помилки;
допускається, якщо помилку виявлено до складання звітності.
ТЕСТ 5. За якою ознакою здійснюється реєстрація господарських операцій при журнально-ордерній формі обліку?
по дебетових (в кореспонденції з кредитуються рахунками);
за кредитовим (в кореспонденції з дебетуемого рахунками);
по дебетуемого і кредитованим одночасно;
це визначається обліковою політикою організації.
ТЕСТ 6. Яким обліковими регістрами відноситься журнали-ордери?
синтетичним;
аналітичним;
хронологічним;
комбінованим.
ТЕСТ 7. Для якої мети призначена Головна книга?
для реєстрації господарських операцій;
для реєстрації рахунків, відкритих організацією;
для відображення наявності та руху майном організації;
для систематичних записів наявності їх руху майна організації в розрізі відкритих рахунків.
ТЕСТ 8. Які регістри покладені в основу спрощеної форми обліку?
книга обліку господарських операцій;
меморіальні ордери;
аналітичні таблиці;
журнали-ордери.
ТЕСТ 9. Що собою являє Головна книга?
групувальні відомість;
картка аналітичного обліку;
аналіз рахунку;
систематичний накопичувальний регістр.
ТЕСТ 10 Регістри бухобліку за ступенем узагальнення в них інформації поділяються на:
систематичні і аналітичні;
синтетичні та хронологічні;
аналітичні та синтетичні;
хронологічні та аналітичні.
ТЕСТ 11. З якою метою складається оборотна відомість за синтетичними рахунками?
для складання балансу;
для складання головної книги;
для складання журналів-ордерів;
для складання Книги обліку господарських операцій.
ТЕСТ 12. До облікових регістрів належать:
чек;
головна книга;
прибутковий касовий ордер;
авансовий звіт.
ТЕСТ 13. Що є організаційним елементів форми бухобліку?
первинні документи;
форми бухгалтерської звітності;
облікові регістри;
рахунки синтетичного аналітичного обліку.
ТЕСТ 14. Обгрунтовано чи примітка в обліку зворотних бухгалтерських проводок у процесі їх реєстрації в облікових регістрах?
так;
так, за умови, що їх застосування передбачено по облікову політику підприємства;
це вирішує сама організація у випадках реорганізаційних процедур;
немає, тому що їх застосування спотворює економічну сутність конкретних економічних процесів.
ТЕСТ 15. До якого типу облікових регістрів належить Відомість № 1 за дебетом рахунка 50 «Каса»?
до регістрів систематичного запису;
до комбінованих облікових регістрах;
до регістрів хронологічній запису;
до регістрів систематичної або хронологічній запису залежно від частоти надходження грошових коштів у касу організації.
Список літератури, рекомендованої для виконання завдань
1. ФЗ РФ «Про бухгалтерський облік» від 21. 11. 1996 (в редакції 2008 року).
2. Г . Ю. Касьянова, 22 ПБУ: практичний коментар, видавництво «АБАК», Москва, 2008 рік.
3. В.Н. Богаченко, Н.А. Кирилова, «Бухгалтерський облік», видавництво «Фенікс», Ростов-на-Дону, 2008 рік.
4. А. Д. Ларіонова, Збірник завдань по бухгалтерському обліку, видавництво «Проспект», Москва, 2009 рік.
5. Г . Ю. Касьянова, План рахунків бухгалтерського обліку: коментар до останніх змін, видавництво «АБАК», Москва, 2009 рік.
6. Л . І. Вороніна, Теорія бухгалтерського обліку, видавництво «Ексмо», Москва, 2006 рік.
| № меморіального ордера | З кредиту рахунків | Разом по дебету | У дебет рахунків | Разом по кредиту | ||||||
| Сальдо на 01.01.20__ | ||||||||||
| Оборот | ||||||||||
| Сальдо на 01.02.20__ | ||||||||||
| № меморіального ордера | З кредиту рахунків | Разом по дебету | У дебет рахунків | Разом по кредиту | ||||||
| Сальдо на 01.01.20__ | ||||||||||
| Оборот | ||||||||||
| Сальдо на 01.02.20__ | ||||||||||
| № меморіального ордера | З кредиту рахунків | Разом по дебету | У дебет рахунків | Разом по кредиту | ||||||
| Сальдо на 01.01.20__ | ||||||||||
| Оборот | ||||||||||
| Сальдо на 01.02.20__ | ||||||||||
| № меморіального ордера | З кредиту рахунків | Разом по дебету | У дебет рахунків | Разом по кредиту | ||||||
| Сальдо на 01.01.20__ | ||||||||||
| Оборот | ||||||||||
| Сальдо на 01.02.20__ | ||||||||||
| № меморіального ордера | З кредиту рахунків | Разом по дебету | У дебет рахунків | Разом по кредиту | ||||||
| Сальдо на 01.01.20__ | ||||||||||
| Оборот | ||||||||||
| Сальдо на 01.02.20__ | ||||||||||
| № меморіального ордера | З кредиту рахунків | Разом по дебету | У дебет рахунків | Разом по кредиту | ||||||
| Сальдо на 01.01.20__ | ||||||||||
| Оборот | ||||||||||
| Сальдо на 01.02.20__ | ||||||||||
Дебет Головна книга - рахунок 1984 Кредит
| № меморіального ордера | З кредиту рахунків | Разом по дебету | У дебет рахунків | Разом по кредиту | ||||||
| Сальдо на 01.01.20__ | ||||||||||
| Оборот | ||||||||||
| Сальдо на 01.02.20__ | ||||||||||
| № меморіального ордера | З кредиту рахунків | Разом по дебету | У дебет рахунків | Разом по кредиту | ||||||
| Сальдо на 01.01.20__ | ||||||||||
| Оборот | ||||||||||
| Сальдо на 01.02.20__ | ||||||||||
| № меморіального ордера | З кредиту рахунків | Разом по дебету | У дебет рахунків | Разом по кредиту | ||||||
| Сальдо на 01.01.20__ | ||||||||||
| Оборот | ||||||||||
| Сальдо на 01.02.20__ | ||||||||||
| № | Найменування рахунку | Сальдо На 1.01 | Обороти за січень | Сальдо на 1.02 | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Разом |
| № | Актив | 1.01 | 1.02 | № | Пасив | 1.01 | 1.02 |
| Баланс | Баланс |
ТЕМА: СКЛАДАННЯ БУХГАЛТЕРСЬКИХ ДОВІДОК НА ВИПРАВЛЕННЯ ПОМИЛОК
Мета роботи: навчитися складати бухгалтерські довідки на виправлення помилок
Література:, конспекти лекцій
3. Завдання
1. Виявити помилки, допущені в бухгалтерських записах по рах. 10
«Матеріали», рах. 20 «Основне виробництво» в марте_года, провести їх
виправлення і підрахувати сальдо на 1 квітня, вважати за операцією № 30 правильної суму - 2300 руб. (Виправлення до складання звіту).
2. Відкрити рах. 10 «Матеріали» і рах. 20 «Основне виробництво» на 1 квітня і відобразити в них корективні та додаткову записи на підставі помилок, виявлених після складання звітності (за операціями в березні).
4. Порядок виконання роботи
1. Ознайомитися з навчальною літературою
2. Виявити помилки, допущені в бухгалтерських записах по рах. 10
«Матеріали», рах. 20 «Основне виробництво» в марте_года, зробити їх виправлення і підрахувати сальдо на 1 квітня, вважати за операцією № 30 правильної суму - 2300 руб. (Виправлення до складання звіту).
3. Відкрити рах. 10 «Матеріали» і рах. 20 «Основне виробництво» на 1 квітня і відобразити в них корективні та додаткову записи на підставі помилок, виявлених після складання звітності (за операціями в березні).
5. Зміст звіту
1. Тема заняття
2. Мета заняття
3. Завдання
4. Відповіді на контрольні питання
6. Контрольні питання
1. Яким чином вносяться зміни в первинні документи?
2. Чи існують документи, в яких ісплавленія не допускаються?
7. Методичні вказівки
У первинні облікові документи можна вносити виправлення (крім банківських і касових). У тексті та цифрових даних первинних документів підчистки та необумовлені виправлення не допускаються. Помилки в первинних документах, створених вручну, виправляють так: закреслюється неправильний текст або сума, пишеться виправлений текст і (або) сума. Закреслюється однією рискою так, щоб можна було прочитати виправлене. Виправлення помилки у первинному документі має бути обумовлено написом «Виправлено», поставлена дата виправлення, підтверджено підписом осіб, які підписують документ. (Наприклад, якщо в документі помилково записано число 429 замість 439, не можна закреслити тільки цифру 2 і написати над нею цифру 3. Повністю закреслюється число 429, записується 439, пишеться «Виправлено», ставиться дата 29 травня
1. Вихідні дані: записи в схемах рахунків синтетичного обліку в марте_г. (Руб.)
Рахунок 10 «Матеріали»
| Дебет | Кредит |
| Сп = 856000 | 3) 123800 |
| 30) 2300 | 12) 264200 |
| 18) 85860 | |
| Оборот =? | Оборот =? |
| Ск =? |
| Дебет | Кредит |
| Сп = 32000 | 30) 230 |
| 3) 123800 | |
| 12) 264200 | |
| 18) 85860 | |
| Оборот =? | Оборот =? |
| Ск =? |
ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 13
ТЕМА: заповнення журналу-ордера, ВІДОМОСТІ І Меморіально-ордерна форма
1. Мета роботи: закріплення теоретичного матеріалу і засвоєння форм бухгалтерського обліку, їх роль у реалізації облікової політики, засвоїти порядок відображення господарських операцій а різних формах бухгалтерського обліку.
2. Література: конспекти лекцій
3. Завдання
На основі даних для виконання завдання:
1. Скласти бухгалтерський баланс на 1.01.20 р.
2. записати в журнал господарських операцій та на рахунках бухгалтерського обліку господарські операції.
3. Скласти оборотну відомість.
4. Заповнити меморіальні ордери.
5. Заповнити журнали - ордера.
6. Скласти головну книгу.
7. Скласти бухгалтерський баланс на 1.02.20 р.
4. Порядок виконання роботи
1. Ознайомитися з навчальною літературою
2. На підставі вихідних даних скласти меморіальні ордери, реєстраційний Журнал меморіальних ордерів, Головну книгу за звітний період, оборотну відомість за синтетичними рахунками, баланс.
3. Використовуючи дані попередньої задачі, скласти журнали-ордери; Головну книгу, оборотну відомість за синтетичними рахунками, баланс.
5. Зміст звіту
1. Тема заняття
2. Мета заняття
3. Завдання
4. Відповіді на контрольні питання
6. Контрольні питання.
1. Перелічіть форми бухгалтерського обліку, які застосовуються в даний час;
2. За яким принципом заповнюються журнали - ордера відомості?
3. Хто встановлює форму бухгалтерського обліку на підприємстві?
Вихідні дані
ТОВ «Центр», що виконує роботи з монтажу обладнання, за станом на 1.01. 1920 має наступні залишки по рахунках:
| № | Найменування рахунку | Залишок, Д.Є. |
| 01 | Основні засоби | 600 |
| 02 | Амортизація основних засобів | 200 |
| 10 | Сировина і матеріали | 1400 |
| 51 | Розрахунковий рахунок | 900 |
| 62 | Розрахунки з покупцями і замовниками | 1100 |
| 80 | Статутний капітал | 1600 |
| 84 | Нерозподілений прибуток | 700 |
| 70 | Розрахунки з персоналом з оплати праці | 1100 |
| 69 | Розрахунки за страхування в державні позабюджетні фонди | 500 |
Таб.8.1. Журнал реєстрації господарських операцій за січень 1920
| № | Короткий зміст операції | Дебет | Кредит | Сума Д.Є. | |
| приватна | обща, я | ||||
| 1 | Відпущені матеріали у виробництво | 500 | |||
| 2 | Нараховано зарплату за поточний місяць | 600 | |||
| 3 | Нараховано податок на доходи за поточний місяць | 60 | |||
| 4 | Нараховано внески до державних позабюджетних фондів у собівартість продукції за діючою ставкою від зарплати | ||||
| 5 | Нараховано амортизацію основних засобів | 15 | |||
| 6 | Пред'явлено рахунок замовнику за виконання робіт | 1900 | |||
| 7 | Нараховано ПДВ з виконаних робіт | 380 | |||
| 8 | Надійшла на розрахунковий рахунок від замовника виручка | 3800 | |||
| 9 | Списані витрати по реалізованих роботах | ||||
| 10 | Отримано гроші в касу на видачу зарплати за минулий місяць | 1100 | |||
| 11 | Видана заробітна плата з каси за минулий місяць | ||||
| 12 | Перераховано до бюджету внески до державних позабюджетних фондів за минулий місяць | 500 | |||
| 13 | Визначено і списано прибуток за поточний місяць | ||||
| 14 | Нараховано податок на прибуток за поточний місяць 20% від прибутку | ||||
за темою: «ТЕХНОЛОГІЯ ОБРОБКИ ОБЛІКОВОЇ ІНФОРМАЦІЇ»
ТЕСТ 1. Виходячи з характеру реєстрації облікових регістрів журналу реєстрації прибуткових та видаткових касових документів є:
регістром хронологічній запису;
регістром систематичного запису;
комбінованим регістром;
первинним обліковим документом по руху касової готівки.
ТЕСТ 2. Які записи можуть мати місце в бухгалтерському обліку?
уніграфіческіе, діаграфіческіе;
діаграфіческіе, систематичні, сторнировочной;
хронологічні, систематичні, комбіновані (змішані);
уніграфіческіе, хронологічні, діаграфіческіе, систематичні, сторнировочной, комбіновані.
ТЕСТ 3. Назвіть способи виправлення виявлених помилок в обліку.
коректурний;
сторнировочной;
коректурний, сторнировочной, додаткових бухгалтерських проводок;
додаткових бухгалтерських проводок.
ТЕСТ 4. Чи допускаються виправлення в касових та банківських документах?
так, виходячи з дотримання одного з основних базових принципів бух. обліку - обачності економічного об'єкта;
немає;
допускається, виходячи з принципів суттєвості виявленої помилки;
допускається, якщо помилку виявлено до складання звітності.
ТЕСТ 5. За якою ознакою здійснюється реєстрація господарських операцій при журнально-ордерній формі обліку?
по дебетових (в кореспонденції з кредитуються рахунками);
за кредитовим (в кореспонденції з дебетуемого рахунками);
по дебетуемого і кредитованим одночасно;
це визначається обліковою політикою організації.
ТЕСТ 6. Яким обліковими регістрами відноситься журнали-ордери?
синтетичним;
аналітичним;
хронологічним;
комбінованим.
ТЕСТ 7. Для якої мети призначена Головна книга?
для реєстрації господарських операцій;
для реєстрації рахунків, відкритих організацією;
для відображення наявності та руху майном організації;
для систематичних записів наявності їх руху майна організації в розрізі відкритих рахунків.
ТЕСТ 8. Які регістри покладені в основу спрощеної форми обліку?
книга обліку господарських операцій;
меморіальні ордери;
аналітичні таблиці;
журнали-ордери.
ТЕСТ 9. Що собою являє Головна книга?
групувальні відомість;
картка аналітичного обліку;
аналіз рахунку;
систематичний накопичувальний регістр.
ТЕСТ 10 Регістри бухобліку за ступенем узагальнення в них інформації поділяються на:
систематичні і аналітичні;
синтетичні та хронологічні;
аналітичні та синтетичні;
хронологічні та аналітичні.
ТЕСТ 11. З якою метою складається оборотна відомість за синтетичними рахунками?
для складання балансу;
для складання головної книги;
для складання журналів-ордерів;
для складання Книги обліку господарських операцій.
ТЕСТ 12. До облікових регістрів належать:
чек;
головна книга;
прибутковий касовий ордер;
авансовий звіт.
ТЕСТ 13. Що є організаційним елементів форми бухобліку?
первинні документи;
форми бухгалтерської звітності;
облікові регістри;
рахунки синтетичного аналітичного обліку.
ТЕСТ 14. Обгрунтовано чи примітка в обліку зворотних бухгалтерських проводок у процесі їх реєстрації в облікових регістрах?
так;
так, за умови, що їх застосування передбачено по облікову політику підприємства;
це вирішує сама організація у випадках реорганізаційних процедур;
немає, тому що їх застосування спотворює економічну сутність конкретних економічних процесів.
ТЕСТ 15. До якого типу облікових регістрів належить Відомість № 1 за дебетом рахунка 50 «Каса»?
до регістрів систематичного запису;
до комбінованих облікових регістрах;
до регістрів хронологічній запису;
до регістрів систематичної або хронологічній запису залежно від частоти надходження грошових коштів у касу організації.
Список літератури, рекомендованої для виконання завдань
1. ФЗ РФ «Про бухгалтерський облік» від 21. 11. 1996 (в редакції 2008 року).
3. В.Н. Богаченко, Н.А. Кирилова, «Бухгалтерський облік», видавництво «Фенікс», Ростов-на-Дону, 2008 рік.
4. А. Д. Ларіонова, Збірник завдань по бухгалтерському обліку, видавництво «Проспект», Москва, 2009 рік.
документація;
документація та інвентаризація.
ТЕСТ 14. Які елементи методу бухгалтерського обліку визначають вартісне вимірювання об'єктів обліку?
оцінка;
оцінка і калькуляція;
оцінка і подвійний запис;
рахунки і подвійний запис.
ТЕСТ 15. Назвіть елементи методу бухгалтерського обліку, що визначають періодичне узагальнення господарських процесів.
оцінка та балансове узагальнення;
інвентаризація та балансове узагальнення;
балансове узагальнення і звітність;
калькуляція і звітність.
ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 2
ТЕМА: складання бухгалтерського балансу
1. Мета
Закріпити отримані теоретичні знання практичними навичками зі складання бухгалтерського балансу.
2. Завдання
1. На підставі наведених залишків господарських засобів і джерел їх формування скласти баланс-брутто (спрощеної форми) станом на 1 квітня ц.р. (Тис. крб.)
Література
Конспекти лекцій, Ройбен О.М. «Бухгалтерський облік», Самохвалова Н.В. «Господарські операції в бухгалтерському обліку», Русалева Л.А. «Теорія бухгалтерського обліку».
3. Короткі теоретичні відомості
Баланс - (франц.) - ваги.
Баланс це форма відображення рівноваги будь-яких двох взаємопов'язаних величин, що знаходяться в постійній зміні.
Бухгалтерський баланс - це відображення, у грошовому вираженні стану засобів підприємства та джерел їх утворення, узагальнених у вигляді двох величин - активу і пасиву.
Бухгалтерський баланс складається на певну дату, як правило за звітний період, на перше число місяця (кварталу, року), за своїм виглядом може бути представлений у вигляді таблиці, певної форми, яка складається з двох взаємопов'язаних частин: активу і пасиву.
В активі бухгалтерського балансу відображаються кошти підприємства за їх видами, складу та розміщення в наявності та в обігу.
У пасиві бухгалтерського балансу відображаються джерела утворення цих засобів, а також їх цільове призначення.
Статтею бухгалтерського балансу називаються окремі показники активу і пасиву бухгалтерського балансу, що характеризують види засобів підприємства та джерел їх утворення, виражені в грошовому вимірнику.
Валютою балансу називаються підсумки по активу і пасиву бухгалтерського балансу.
Внаслідок того, що в активі бухгалтерського балансу відображаються кошти підприємства, а в пасиві відбиваються джерела утворення цих засобів, то підсумки активу і пасиву бухгалтерського балансу завжди рівні між собою.
Або використовуючи поняття статті бухгалтерського балансу, сума статей по активу бухгалтерського балансу завжди дорівнює сумі статей по пасиву бухгалтерського балансу.
Це балансове рівняння можна виразити таким чином:
АКТИВ (кошти підприємства) = ПАСИВ (джерела утворення коштів підприємства).
Згідно із законодавчими документами всі підприємства є юридичними особами, незалежно від форм власності, складають бухгалтерський баланс за встановленою формою.
Форма бухгалтерського балансу репрезентованої в податкові органи, затверджується Міністерством фінансів Російської Федерації.
Розділи і статті бухгалтерського балансу заповнюються відповідно до нормативних документів з бухгалтерського обліку, на підставі облікових даних.
Бухгалтерський баланс є основним джерелом інформації для проведення аналізу фінансового стану підприємства за звітний період.
При складанні бухгалтерського балансу слід виходити з вимог, викладених у Федеральному законі "Про бухгалтерський облік" № 129-ФЗ від 21.11.1996 р. з урахуванням змін і доповнень, внесених ФЗ № 123 від 23.07.1998 р. та "Положення по веденню бухгалтерського обліку та звітності в Російській Федерації "наказ Міністерства фінансів у РФ від 29.07.98 № 34н.
Оскільки бухгалтерський баланс - це спосіб економічного групування та узагальненого відображення у грошовій оцінці засобів господарюючого суб'єкта за видами ресурсів, з одного боку і джерел їх утворення з іншого боку на певну дату, необхідно знати, що двосторонні побудова балансу обумовлено економічною класифікацією господарських засобів.
Крім того, в балансі відображається майно, що належить економічному суб'єкту.
Актив балансу показує, що має підприємство, як розміщені його економічні ресурси.
Заборгованість інших підприємств, окремих осіб даному підприємству розглядається як своєрідне розміщення його майна.
Джерелами утворення економічних ресурсів служить власний і залучений капітал, який показується в балансі. Елементами активу і пасиву є статті, згруповані в розділи. По кожному розділу необхідно підрахувати проміжний підсумок. Всього в балансі п'ять розділів, з яких два знаходиться в активі балансу, а три в пасиві балансу.
З уммовие дані про активи та їх джерела відображаються на початок звітного періоду і на кінець звітного періоду. Це дозволяє побачити зміни, що відбулися в майновому положенні підприємства, провести аналіз економічного стану господарюючого суб'єкта.
Баланс
4. Порядок виконання роботи
1. Ознайомитися з навчальною літературою
2. На підставі наведених залишків господарських засобів і джерел їх формування скласти баланс-брутто (спрощеної форми) станом на 1 квітня ц.р. (Тис. крб.)
Вихідні дані
Вихідні дані: каса - 2, аванси видані - 300, кошти в чекових книжках - 35, знос основних засобів - 2100, матеріали - 512, первісна вартість основних засобів - 5890, платежі до бюджету з прибутку - 317, знос нематеріальних активів - 95, розрахунковий рахунок - 150, інші кредитори - 820, розрахунки з бюджетом (заборгованість підприємства) - 243, розрахунки з постачальниками - 1480, незавершене виробництво - 2320, запасні частини - 87, фонди накопичення - 38, первісна вартість МШП - 316, заборгованість по страхування в державні позабюджетні фонди-589, покупні напівфабрикати - 69, статутний капітал - 8435, первісна вартість програмного забезпечення для ЕОМ - 950, знос МШП - 71, готова продукція на складі - 3296, заборгованість з оплати праці персоналу - 1780, паливо на складі - 432, прибуток звітного року - 760, розрахунки за векселями одержаними - 370, товари, відвантажені покупцям - 3570, короткострокові кредити банку - 2205.
Баланс-брутто підприємства на 1 квітня ц.р. (Тис. крб.)
5. Контрольні питання
1. Що таке бухгалтерський баланс?
2. Що називають валютою балансу?
3. Як виглядає балансове рівняння?
Завдання 1.
Виберіть правильні відповіді:
Баланс є - (обліковим, звітним, плановим, прогнозними) документом;
Баланс - це (матеріал, речовий, фінансовий) звіт підприємства;
Форма балансу може бути (однаковою, різною) для різних регіонів країни, і вона (залежить, чи не залежить) від тих правил, законів, які прийняті в цьому регіоні.
Баланси різних регіонів (можуть, не можуть) відрізнятися один від одного, принципи їх побудови (однакові, різні).
Баланс містить фінансову інформацію по підприємству (на звітну дату, за звітний період).
Будь-який баланс, щоб бути надійним, повинен містити наступну інформацію:
а) назву документа ___________________
б) назва предпріятія_________________
в) дату составленія_____________________
Завдання 2.
Баланс підприємства має дві сторони: ліва - актив, права - пасив.
Складіть баланс АТ «Скіф» станом на 1.01. 2005р.:
Активи - 1800д.е.;
Капітал - 1110д.е.;
Зобов'язання - 690д.е.
Баланс АТ «Скіф» на 1.01. 2005р.
Завдання 3.
Впишіть у таб., За якою оцінкою відображаються в балансі перераховані активи підприємства:
Завдання 4.
За якою оцінкою будуть включені у валюту балансу активи в наступних ситуаціях:
Основні кошти були придбані за ціною 1000д.е. Витрата на доставку склали 200д.е. Основні кошти використовувалися на протязі 5 років, сума нарахованої амортизації - 600д.е. На даний момент ці кошти можуть бути продані за 1150д.е. Оцінка основних засобів _____________________________.
Підприємством було придбано ділянку землі за 800д.е. Через 8 років дана ділянка може бути проданий за 1300д.е. Оцінка земельної ділянки на цей момент-___________
Підприємство закупило партію товару за 4000д.е. Передбачається, що товар буде перепродано за 5500д.е. Оцінка товару - ____________________.
На підприємстві виготовлено партію продукції. Витрати на продукцію становили 1200д.е. Продукцію планується продати за 1300д.е. Оцінка продукції - _________.
ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 3
ТЕМА: ВИЗНАЧЕННЯ ТИПУ ЗМІН ДО БАЛАНСІ ПІД ВПЛИВОМ ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ
1. Мета
Закріплення вивченого матеріалу і вироблення умінь і навичок з теми «Типи господарських операцій, що змінюють бухгалтерський баланс».
2. Завдання
1. Визначити вплив наведених господарських операцій на початковий баланс, вказати Тім зміни статей балансу.
2. Скласти баланс на кінець звітного періоду.
Література
Конспекти лекцій, Ройбен О.М. «Бухгалтерський облік», Самохвалова Н.В. «Господарські операції в бухгалтерському обліку», Русалева Л.А. «Теорія бухгалтерського обліку».
3. Короткі теоретичні відомості
У процесі господарської діяльності підприємства господарські операції не порушують рівності бухгалтерського балансу (підсумків активу і пасиву), в той же час суми окремих статей, а також підсумки балансу (валюта бухгалтерського балансу) можуть змінюватися.
Це пояснюється тим, що кожна господарська операція впливає одночасно на дві взаємопов'язані статті бухгалтерського балансу, змінюючи при цьому стан засобів підприємства та джерел їх утворення.
Залежно від характеру змін статей бухгалтерського балансу під впливом господарських операцій їх можна розділити на чотири типи:
документація та інвентаризація.
ТЕСТ 14. Які елементи методу бухгалтерського обліку визначають вартісне вимірювання об'єктів обліку?
оцінка;
оцінка і калькуляція;
оцінка і подвійний запис;
рахунки і подвійний запис.
ТЕСТ 15. Назвіть елементи методу бухгалтерського обліку, що визначають періодичне узагальнення господарських процесів.
оцінка та балансове узагальнення;
інвентаризація та балансове узагальнення;
балансове узагальнення і звітність;
калькуляція і звітність.
ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 2
ТЕМА: складання бухгалтерського балансу
1. Мета
Закріпити отримані теоретичні знання практичними навичками зі складання бухгалтерського балансу.
2. Завдання
1. На підставі наведених залишків господарських засобів і джерел їх формування скласти баланс-брутто (спрощеної форми) станом на 1 квітня ц.р. (Тис. крб.)
Література
Конспекти лекцій, Ройбен О.М. «Бухгалтерський облік», Самохвалова Н.В. «Господарські операції в бухгалтерському обліку», Русалева Л.А. «Теорія бухгалтерського обліку».
3. Короткі теоретичні відомості
Баланс - (франц.) - ваги.
Баланс це форма відображення рівноваги будь-яких двох взаємопов'язаних величин, що знаходяться в постійній зміні.
Бухгалтерський баланс - це відображення, у грошовому вираженні стану засобів підприємства та джерел їх утворення, узагальнених у вигляді двох величин - активу і пасиву.
Бухгалтерський баланс складається на певну дату, як правило за звітний період, на перше число місяця (кварталу, року), за своїм виглядом може бути представлений у вигляді таблиці, певної форми, яка складається з двох взаємопов'язаних частин: активу і пасиву.
В активі бухгалтерського балансу відображаються кошти підприємства за їх видами, складу та розміщення в наявності та в обігу.
У пасиві бухгалтерського балансу відображаються джерела утворення цих засобів, а також їх цільове призначення.
Статтею бухгалтерського балансу називаються окремі показники активу і пасиву бухгалтерського балансу, що характеризують види засобів підприємства та джерел їх утворення, виражені в грошовому вимірнику.
Валютою балансу називаються підсумки по активу і пасиву бухгалтерського балансу.
Внаслідок того, що в активі бухгалтерського балансу відображаються кошти підприємства, а в пасиві відбиваються джерела утворення цих засобів, то підсумки активу і пасиву бухгалтерського балансу завжди рівні між собою.
Або використовуючи поняття статті бухгалтерського балансу, сума статей по активу бухгалтерського балансу завжди дорівнює сумі статей по пасиву бухгалтерського балансу.
Це балансове рівняння можна виразити таким чином:
АКТИВ (кошти підприємства) = ПАСИВ (джерела утворення коштів підприємства).
Згідно із законодавчими документами всі підприємства є юридичними особами, незалежно від форм власності, складають бухгалтерський баланс за встановленою формою.
Форма бухгалтерського балансу репрезентованої в податкові органи, затверджується Міністерством фінансів Російської Федерації.
Розділи і статті бухгалтерського балансу заповнюються відповідно до нормативних документів з бухгалтерського обліку, на підставі облікових даних.
Бухгалтерський баланс є основним джерелом інформації для проведення аналізу фінансового стану підприємства за звітний період.
При складанні бухгалтерського балансу слід виходити з вимог, викладених у Федеральному законі "Про бухгалтерський облік" № 129-ФЗ від 21.11.1996 р. з урахуванням змін і доповнень, внесених ФЗ № 123 від 23.07.1998 р. та "Положення по веденню бухгалтерського обліку та звітності в Російській Федерації "наказ Міністерства фінансів у РФ від 29.07.98 № 34н.
Оскільки бухгалтерський баланс - це спосіб економічного групування та узагальненого відображення у грошовій оцінці засобів господарюючого суб'єкта за видами ресурсів, з одного боку і джерел їх утворення з іншого боку на певну дату, необхідно знати, що двосторонні побудова балансу обумовлено економічною класифікацією господарських засобів.
Крім того, в балансі відображається майно, що належить економічному суб'єкту.
Актив балансу показує, що має підприємство, як розміщені його економічні ресурси.
Заборгованість інших підприємств, окремих осіб даному підприємству розглядається як своєрідне розміщення його майна.
Джерелами утворення економічних ресурсів служить власний і залучений капітал, який показується в балансі. Елементами активу і пасиву є статті, згруповані в розділи. По кожному розділу необхідно підрахувати проміжний підсумок. Всього в балансі п'ять розділів, з яких два знаходиться в активі балансу, а три в пасиві балансу.
З уммовие дані про активи та їх джерела відображаються на початок звітного періоду і на кінець звітного періоду. Це дозволяє побачити зміни, що відбулися в майновому положенні підприємства, провести аналіз економічного стану господарюючого суб'єкта.
Баланс
| № | Статті активу | Сума на початок звітного, періоду | Сума на кінець Звітного періоду | № | Статті пасиву | Сума на Початок Звітного періоду | Сума на кінець Звітного періоду |
| 1. Необоротні активи | 3. Капітал і резерви | ||||||
| 1 | Нематеріальні активи | 1 | Статутний капітал | ||||
| 2 | Основні засоби | 2 | Додатковий капітал | ||||
| 3 | Довгострокові фінансові вкладення | 3 | Резервний капітал | ||||
| 4 | Інші необоротні вкладення | 4 | Нерозподілений прибуток | ||||
| Разом: | Разом: | ||||||
| 2. Оборотні активи | 4. Довгострокові зобов'язання | ||||||
| 1. | Запаси: Сировина і матеріали, ін матеріальні цінності | 1 | Позики і кредити | ||||
| 2 | Дебіторська заборгованість | Разом: | |||||
| 3 | Грошові кошти | 5. Короткострокові зобов'язання | |||||
| Разом: | 1 | Короткострокові зобов'язання | |||||
| 2 | Кредиторська заборгованість | ||||||
| Разом: | |||||||
| Баланс | Баланс |
1. Ознайомитися з навчальною літературою
2. На підставі наведених залишків господарських засобів і джерел їх формування скласти баланс-брутто (спрощеної форми) станом на 1 квітня ц.р. (Тис. крб.)
Вихідні дані
Вихідні дані: каса - 2, аванси видані - 300, кошти в чекових книжках - 35, знос основних засобів - 2100, матеріали - 512, первісна вартість основних засобів - 5890, платежі до бюджету з прибутку - 317, знос нематеріальних активів - 95, розрахунковий рахунок - 150, інші кредитори - 820, розрахунки з бюджетом (заборгованість підприємства) - 243, розрахунки з постачальниками - 1480, незавершене виробництво - 2320, запасні частини - 87, фонди накопичення - 38, первісна вартість МШП - 316, заборгованість по страхування в державні позабюджетні фонди-589, покупні напівфабрикати - 69, статутний капітал - 8435, первісна вартість програмного забезпечення для ЕОМ - 950, знос МШП - 71, готова продукція на складі - 3296, заборгованість з оплати праці персоналу - 1780, паливо на складі - 432, прибуток звітного року - 760, розрахунки за векселями одержаними - 370, товари, відвантажені покупцям - 3570, короткострокові кредити банку - 2205.
Баланс-брутто підприємства на 1 квітня ц.р. (Тис. крб.)
| Актив | Пасив | ||||
| № | Найменування статей | Сума | № | Найменування статей | Сума |
| 1 | 2 | 3 | 1 | 2 | 3 |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| 3 | |||||
| 4 | |||||
| 5 | |||||
| 6 | |||||
| 7 | |||||
| 8 | |||||
| 9 | |||||
| 10 | |||||
| 11 | |||||
| 12 | |||||
| 13 | |||||
| 14 | |||||
| 15 | |||||
| 16 | |||||
| 17 | |||||
| 18 | |||||
| 19 | |||||
| 20 | |||||
| Баланс | Баланс | ||||
1. Що таке бухгалтерський баланс?
2. Що називають валютою балансу?
3. Як виглядає балансове рівняння?
Завдання 1.
Виберіть правильні відповіді:
Баланс є - (обліковим, звітним, плановим, прогнозними) документом;
Баланс - це (матеріал, речовий, фінансовий) звіт підприємства;
Форма балансу може бути (однаковою, різною) для різних регіонів країни, і вона (залежить, чи не залежить) від тих правил, законів, які прийняті в цьому регіоні.
Баланси різних регіонів (можуть, не можуть) відрізнятися один від одного, принципи їх побудови (однакові, різні).
Баланс містить фінансову інформацію по підприємству (на звітну дату, за звітний період).
Будь-який баланс, щоб бути надійним, повинен містити наступну інформацію:
а) назву документа ___________________
б) назва предпріятія_________________
в) дату составленія_____________________
Завдання 2.
Баланс підприємства має дві сторони: ліва - актив, права - пасив.
Складіть баланс АТ «Скіф» станом на 1.01. 2005р.:
Активи - 1800д.е.;
Капітал - 1110д.е.;
Зобов'язання - 690д.е.
Баланс АТ «Скіф» на 1.01. 2005р.
| АКТИВ | СУМА | ПАСИВ | СУМА |
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Завдання 3.
Впишіть у таб., За якою оцінкою відображаються в балансі перераховані активи підприємства:
| № | Активи підприємства | Оцінка |
| 1 | Земельні ділянки | |
| 2 | Товари | |
| 3 | Матеріали | |
| 4 | Обладнання | |
| 5 | Нематеріальні активи | |
| 6 | Іноземна валюта | |
| 7 | Цінні папери | |
| 8 | Будинки | |
| 9 | Незавершене виробництво | |
| 10 | Готова продукція | |
| 11 | Грошові кошти |
За якою оцінкою будуть включені у валюту балансу активи в наступних ситуаціях:
Основні кошти були придбані за ціною 1000д.е. Витрата на доставку склали 200д.е. Основні кошти використовувалися на протязі 5 років, сума нарахованої амортизації - 600д.е. На даний момент ці кошти можуть бути продані за 1150д.е. Оцінка основних засобів _____________________________.
Підприємством було придбано ділянку землі за 800д.е. Через 8 років дана ділянка може бути проданий за 1300д.е. Оцінка земельної ділянки на цей момент-___________
Підприємство закупило партію товару за 4000д.е. Передбачається, що товар буде перепродано за 5500д.е. Оцінка товару - ____________________.
На підприємстві виготовлено партію продукції. Витрати на продукцію становили 1200д.е. Продукцію планується продати за 1300д.е. Оцінка продукції - _________.
ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 3
ТЕМА: ВИЗНАЧЕННЯ ТИПУ ЗМІН ДО БАЛАНСІ ПІД ВПЛИВОМ ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ
1. Мета
Закріплення вивченого матеріалу і вироблення умінь і навичок з теми «Типи господарських операцій, що змінюють бухгалтерський баланс».
2. Завдання
1. Визначити вплив наведених господарських операцій на початковий баланс, вказати Тім зміни статей балансу.
2. Скласти баланс на кінець звітного періоду.
Література
Конспекти лекцій, Ройбен О.М. «Бухгалтерський облік», Самохвалова Н.В. «Господарські операції в бухгалтерському обліку», Русалева Л.А. «Теорія бухгалтерського обліку».
3. Короткі теоретичні відомості
У процесі господарської діяльності підприємства господарські операції не порушують рівності бухгалтерського балансу (підсумків активу і пасиву), в той же час суми окремих статей, а також підсумки балансу (валюта бухгалтерського балансу) можуть змінюватися.
Це пояснюється тим, що кожна господарська операція впливає одночасно на дві взаємопов'язані статті бухгалтерського балансу, змінюючи при цьому стан засобів підприємства та джерел їх утворення.
Залежно від характеру змін статей бухгалтерського балансу під впливом господарських операцій їх можна розділити на чотири типи:
| Типи змін стану бухгалтерського балансу під впливом господарських операцій | Зміст зміни в Аі П бухгалтерського балансу |
| 1 Тип. При збільшенні однієї зі статей активу бухгалтерського балансу, на суму господарської операції одночасно інша взаємопов'язана стаття в активі бухгалтерського балансу зменшується на однакову суму, рівність бухгалтерського балансу при цьому не порушується | А (+) А (-) |
| 2 Тип. При збільшенні однієї зі статей пасиву бухгалтерського балансу, на суму господарської операції одночасно інша взаємопов'язана стаття в пасиві бухгалтерського балансу зменшується на однакову суму, рівність бухгалтерського балансу при цьому не порушується | П (+) П (-) |
| 3 Тип. При збільшенні однієї зі статей активу бухгалтерського балансу, на суму господарської операції одночасно інша взаємопов'язана стаття в пасиві бухгалтерського балансу збільшується на однакову суму, рівність бухгалтерського балансу при цьому не порушується | А (+) П (+) |
| 4 Тип. При зменшенні одній зі статей активу бухгалтерського балансу, на суму господарської операції одночасно інша взаємопов'язана стаття в пасиві бухгалтерського балансу зменшується на однакову суму, рівність бухгалтерського балансу при цьому не порушується | А (-) П (-) |
активне;
пасивне;
активно - пасивне у бік збільшення;
активно - пасивне у бік зменшення
4. Порядок виконання роботи
1. Ознайомитися з навчальною літературою
2. Визначити вплив наведених господарських операцій на початковий баланс, вказати Тім зміни статей балансу.
3. Скласти баланс на кінець звітного періоду.
Вихідні дані. Баланс початковий на 1 січня (тис. крб.)
| Актив | Пасив | ||||
| № | Найменування статей | Сума | № | Найменування статей | Сума |
| 1 | Основні засоби - первісна вартість | 6640 | 1 | Статутний капітал | 7920 |
| 2 | Виробничі запаси | 1620 | 2 | Прибуток звітного року | 300 |
| 3 | Незавершене виробництво | 1660 | 3 | Фонди нагромадження | 60 |
| 4 | Каса | 3 | 4 | Фонди споживання | 40 |
| 5 | Розрахунковий рахунок | 575 | 5 | Короткострокові кредити банку | 500 |
| 6 | Розрахунки з іншими дебіторами | 2 | 6 | Розрахунки з оплати праці | 850 |
| 7 | Заборгованість постачальникам | 830 | |||
| Баланс | 10500 | Баланс | 10500 | ||
Баланс на 1 лютого ц.р. (Тис. крб.)
| Актив | Пасив | ||||
| № | Найменування статей | Сума | № | Найменування статей | Сума |
| 1 | Основні засоби - первісна вартість | 1 | Статутний капітал | ||
| 2 | Виробничі запаси | 2 | Прибуток звітного року | ||
| 3 | Незавершене виробництво | 3 | Фонди нагромадження | ||
| 4 | Каса | 4 | Фонди споживання | ||
| 5 | Розрахунковий рахунок | 5 | Короткострокові кредити банку | ||
| 6 | Розрахунки з іншими дебіторами | 6 | Розрахунки з оплати праці | ||
| 7 | Заборгованість постачальникам | ||||
| Баланс | Баланс | ||||
Журнал реєстрації господарських операцій
| № | Зміст операцій | Сума | Статті балансу | Тип зміни балансу | Вплив на підсумок балансу | |||
| Актив | Пасив | |||||||
| Назва статей | Зміни + \ - | Назва статей | Зміни + \ - | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | Отримано від постачальників і оприбутковані на склад матеріали. Рахунки постачальників не оплачені | 480 | ||||||
| 2 | По чеку отримані з розрахункового рахунку в касу гроші | 325 | ||||||
| 3 | Частина прибутку використовується для формування фонду споживання | 50 | ||||||
| 4 | За відомості видана з каси заробітна плата персоналу підприємства | 300 | ||||||
| 5 | Нарахована заробітна плата робітникам основного виробництва | 320 | ||||||
| 6 | За видатковим ордером виданий з каси аванс на витрати на відрядження економісту | 2 | ||||||
| 7 | Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості банку по короткострокових кредитах | 50 | ||||||
5. Контрольні питання
1. Чи зміниться валюта балансу при першому типі господарських операцій?
2. Наведіть формулу четвертого типу господарських операцій.
3. Яким чином впливає на баланс і його валюту третій тип операцій?
ТЕСТУВАННЯ
на тему: «Бухгалтерський баланс»
ТЕСТ 1. Який бухгалтерський баланс складають за підсумками року?
вільний;
поточний;
заключний;
розділовий.
ТЕСТ 2. Назвіть мета складання вступного балансу.
підтвердити майно ліквідованої організації;
перший баланс організації на дату її реєстрації;
підтвердити майно організації на початок звітного періоду;
для планування господарської діяльності.
ТЕСТ 3. Як називається баланс, в якому немає регулюючих статей?
ліквідаційний баланс;
баланс-нетто;
розподільчий баланс;
баланс-брутто.
ТЕСТ 4. До якого типу щодо балансу відноситься господарська операція: «Утримано аванс на відрядження із зарплати працівника»?
до першого;
до другого;
до третього;
до четвертого.
ТЕСТ 5. До якого типу щодо балансу відноситься господарська операція: «Виплачено заробітну плату персоналу фірми»?
до першого;
до другого;
до третього;
до четвертого;
ТЕСТ 6. До якого ознакою класифікації відносяться книжкові баланси?
за джерелами складання;
за способом складання;
за ступенем очищення;
по наповнюваності.
ТЕСТ 7. Які бувають баланси за ступенем очищення?
генеральні;
одиничні;
зведені;
брутто та нетто.
ТЕСТ 8. За часом складання бухгалтерські баланси бувають:
вступні, поточні, сановане, ліквідаційні, розділові, об'єднавчі;
вступні, проміжні, завершальні;
проміжні та заключні;
поточні, сановане, об'єднавчі.
ТЕСТ 9. Які можуть бути бухгалтерські баланси виходячи з реорганізаційних процедур?
вступні, генеральні, ліквідаційні;
інвентарні і розділові;
вступні, розділові, об'єднавчі, ліквідаційні;
вступні та розділові.
ТЕСТ 10. В якій оцінці відображаються в бухгалтерському балансі основні засоби?
за залишковою вартістю;
за первісною вартістю;
по відновної вартості;
за залишковою вартістю (за винятком об'єктів основних засобів, по яких відповідно до встановленого порядку амортизація не нараховується).
ТЕСТ 11. Скільки розділів включає бухгалтерський баланс?
чотири;
п'ять;
шість;
кількість розділів визначає організація виходячи з організаційно-правової форми власності та галузевої специфіки.
ТЕСТ 12. У якому розділі балансу наведені найбільш ліквідні активи організації?
в першому розділі активу балансу;
у першому розділі пасиву балансу;
у другому розділі активу балансу;
це питання організація вирішує самостійно відповідно до наказу по обліковій політиці.
ТЕСТ 13. Ким затверджується форма бухгалтерського балансу?
наказом Мінфіну Росії;
наказом МНС Росії;
постановою Держкомстату Росії;
постановою Уряду РФ.
ТЕСТ 14. В якій оцінці відбивається майно по групі статей «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності»?
за первісною вартістю;
по вартості, яка амортизується;
за залишковою вартістю;
за ринковою вартістю.
ТЕСТ 15. До якого типу належить господарська операція: »Отримано від постачальника і оприбутковано на склад матеріально-виробничі запаси»?
до першого;
до другого;
до третього;
до четвертого.
ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 4
ТЕМА: ВІДКРИТТЯ РАХУНКІВ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ
1. Мета
Закріпити отримані теоретичні знання практичними навичками з відкриття рахунків бухгалтерського обліку.
2. Завдання
1. На підставі даних балансу за станом на 1 квітня відкрити рахунки і записати в них початкові залишки.
Література
Конспекти лекцій, Ройбен О.М. «Бухгалтерський облік», Русалева Л.А. «Теорія бухгалтерського обліку».
3. Короткі теоретичні відомості
У кожному господарюючого суб'єкта та його підрозділах здійснюється безліч операцій, які практично неможливо відобразити в балансі. Крім того, в балансі фіксується наявність економічних ресурсів і джерел їх утворення в грошовій оцінці на певну дату. Економічному ж суб'єкту необхідно знати не тільки наявність господарських засобів, а й їх рух як у грошовому, так і в натуральному вираженні. Для цієї мети служить система рахунків бухгалтерського обліку. Рахунки відкриваються на початку звітного періоду на підставі статей балансу.
Рахунки, що відкриваються на підставі статей активу балансу, враховують наявність і рух економічних ресурсів (майна) суб'єкта і називаються активними.
За дебетом активного рахунка відображаються залишок (сальдо) на початок і всі надходження (збільшення) ресурсів, а за кредитом - їх вибуття (зменшення).
Рахунки, що відкриваються на підставі статей пасиву балансу, призначені для обліку наявності і зміни джерел утворення економічних ресурсів (майна) суб'єкта і називаються пасивними рахунками.
За кредитом пасивного рахунка відображається залишок (сальдо) джерел утворення ресурсів на початок і всі підвищення, а за дебетом - їх використання (зменшення).
Порядок визначення кінцевих залишків (сальдо) по рахунках наступний:
за активними рахунками: сальдо на кінець місяця = сальдо на початок місяця + оборот за дебетом - оборот по кредиту;
за пасивними рахунками: сальдо на кінець місяця = сальдо на початок місяця + оборот по кредиту - оборот по дебету.
Схеми графічного зображення:
а) активного рахунку б) пасивного рахунку
№ 51 № 70
«Розрахункові рахунки» «Розрахунки з персоналом
з оплати праці »
Дт Кт
Сальдо - 300 - 5 000 Сальдо
поч. +400 - 700 - 8 000 початкове 70000
- 700 - 2 000
+ 500 - 800 - 7 000 + 10 000
+ 900 + 7 000
+ 1 000
Оборот 69 000 Оборот 17 000
Оборот 2400 Оборот 2500
Сальдо Сальдо
кінцеве 300 кінцеве 18 000
Окремі рахунки можуть мати і дебетове, і кредитове сальдо. Вони відображаються як в активі, так і в пасиві балансу. Такі рахунки називаються активно-пасивними. Вони бувають з одночасним сальдо (по дебету і кредиту) і з поперемінним сальдо (або за дебетом, або за кредитом).
Прикладом активно-пасивного рахунку з поперемінним сальдо є рахунок «Прибутки та збитки». Дебетове сальдо на цьому рахунку показує, що суб'єкт у результаті виробничо-господарської та фінансової діяльності отримав збиток, а кредитове свідчить про величину отриманого прибутку. Одночасного сальдо (і за дебетом, і по кредиту) на цьому рахунку не буває, тому що підприємство не може одночасно отримати і прибуток, і збиток.
Прикладом активно-пасивного рахунку з одночасним сальдо служить рахунок «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами». Дебетове сальдо на цьому рахунку означає величину заборгованості інших підприємств та осіб даному господарюючому суб'єкту (дебіторська заборгованість), а кредитове сальдо - заборгованість даного суб'єкта іншим підприємствам та особам (кредиторська заборгованість).
На підставі кінцевих залишків за рахунками складається бухгалтерський баланс на кінець звітного періоду.
Рахунки, які відкриваються на підставі статей балансу і служать підставою для його складання, називаються балансовими рахунками. Вони відкриваються в головній книзі.
У бухгалтерському балансі відображається стан засобів підприємства та джерел їх утворення за звітний період (на певну дату). У процесі фінансово-господарської діяльності підприємства, в результаті здійснення господарських операцій, засоби підприємства і джерела їх утворення перебувають у постійному русі, їх стан зміниться.
Рахунок це облікова позиція в бухгалтерському обліку, призначена для постійного обліку руху кожної економічно однорідної групи належать даному юридичній особі коштів та джерел їх утворення, стану розрахунків з іншими особами.
В основі створення системи рахунків бухгалтерського обліку закладені:
принцип узагальнення економічних однорідних за змістом і призначенням коштів підприємства і джерел їх утворення;
принцип систематизації, який забезпечується тим, що кожна група економічно однорідних засобів підприємства та джерел їх утворення має окремий рахунок бухгалтерського обліку.
Приклад: рахунок бухгалтерського обліку.
- "Матеріали" - відображає інформацію про матеріали є в наявності та в обігу на підприємстві;
- "Каса" - відображає інформацію про наявність грошових коштів у касі підприємства.
Рахунок бухгалтерського обліку представляє собою сукупність записів бухгалтерського обліку, виражених у грошових, трудових, натуральних вимірниках.
Рахунок бухгалтерського обліку за своїм виглядом може бути представлений у формі таблиці, ліва частина якої називається дебет, а права частина - кредит.
Дебет (лат.) він повинен.
Кредит (лат.) він вірить.
Графічне зображення рахунки
Рахунки бухгалтерського обліку в процесі фінансово-господарської діяльності також використовуються для:
1) відбиття взаємопов'язаного зміни стану засобів підприємства та джерел їх утворення, що відбувається під впливом господарських операцій як протягом звітного періоду (місяць, квартал, рік), так і на певну дату;
2) контролю за наявністю і рухом коштів підприємства за складом і розміщення, а також за формуванням та цільовим використанням джерел утворення засобів підприємства;
3) формування облікових даних про поточний стан засобів підприємства та джерел їх утворення, необхідних для періодичного узагальнення і складання бухгалтерських балансів і звітності;
4) отримання інформації про результати фінансово-господарської діяльності підприємства за звітний період.
4. Порядок виконання роботи
1. Ознайомитися з навчальною літературою
2. На підставі даних балансу за станом на 1 квітня відкрити рахунки і записати в них початкові залишки.
Баланс підприємства на 1 квітня ___ року (грн.)
SHAPE \ * MERGEFORMAT
SHAPE \ * MERGEFORMAT
5. Контрольні питання до захисту практичної роботи
1. Що називається рахунком бухгалтерського балансу?
2. Як виглядає графічне зображення рахунку?
3. Для чого використовуються рахунки бухгалтерського обліку в процесі фінансово-господарської діяльності?
Завдання 1.
Виберіть правильну відповідь:
Що таке бухгалтерський баланс?
а) Рахунки, пред'явлені даному підприємству постачальниками за доставлені товари та надані послуги;
б) рахунки відкриті в банку для зберігання грошових коштів;
в) Регістри, призначені для обліку змін в стані об'єктів бухгалтерського обліку в результаті господарських операцій;
г) рахунки, пред'явлені клієнтам підприємства за відвантажену продукцію;
Бухгалтерські рахунки показують:
а) стан об'єктів бухгалтерського обліку в певний момент;
б) зміну в стані об'єктів бухгалтерського обліку за певний період.
По відношенню до балансу бухгалтерські рахунки бувають:
а) _________________, вони відображають __________________________
_____________________________________________________________
б) ________________, вони відображають _____________________________
_____________________________________________________________
Наведіть структуру активного і пасивного рахунку:
ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 5
ТЕМА: складання бухгалтерських проводок, ПІДРАХУНОК ОБОРОТОВ і залишків по рахунках
1. Мета
Закріпити отримані теоретичні знання практичними навичками зі складання бухгалтерських проводок, підрахунку оборотів і залишків по рахунках.
2. Завдання
1. У журналі господарських операцій за квітень вказати кореспонденцію рахунків, записати господарські операції в рахунку, підрахувати обороти вивести залишки.
Література
Конспекти лекцій, Ройбен О.М. «Бухгалтерський облік», Русалева Л.А. «Теорія бухгалтерського обліку».
3. Короткі теоретичні відомості
Сальдо (іт.) - залишок, розрахунок.
Сальдо - різниця між грошовими надходженнями і витратами за певний період часу.
Структура рахунків бухгалтерського обліку незалежно від економічного змісту передбачає наявність наступних елементів:
Сальдо за рахунками, що застосовуються в бухгалтерському обліку - залишок по дебету або кредиту при укладенні рахунку, переносимо на нову сторінку.
Сальдо рахунків бухгалтерського обліку визначаються щомісяця за станом на перше число звітного періоду шляхом розрахунку різниці підсумкових сум за дебетом і кредитом.
Економічний зміст сальдо залежить від призначення рахунку бухгалтерського обліку.
Сальдо початкове (С н.) - Залишок на рахунку бухгалтерського обліку на початок звітного періоду.
Відкрити рахунок бухгалтерського обліку це означає записати сальдо початкове на рахунку бухгалтерського обліку.
Сальдо кінцеве (З к.) - залишок на рахунку бухгалтерського обліку на кінець звітного періоду.
Рахунок бухгалтерського обліку вважається закритий, якщо сальдо кінцеве дорівнює 0 (нулю).
Обороти по рахунках (О) - підсумки записів господарських операцій по дебету або кредиту рахунків бухгалтерського обліку.
Оборот за дебетом рахунка (Об. д.) - підсумки записів господарських операцій за дебетом рахунка бухгалтерського обліку. 1. Чи зміниться валюта балансу при першому типі господарських операцій?
2. Наведіть формулу четвертого типу господарських операцій.
3. Яким чином впливає на баланс і його валюту третій тип операцій?
ТЕСТУВАННЯ
на тему: «Бухгалтерський баланс»
ТЕСТ 1. Який бухгалтерський баланс складають за підсумками року?
вільний;
поточний;
заключний;
розділовий.
ТЕСТ 2. Назвіть мета складання вступного балансу.
підтвердити майно ліквідованої організації;
перший баланс організації на дату її реєстрації;
підтвердити майно організації на початок звітного періоду;
для планування господарської діяльності.
ТЕСТ 3. Як називається баланс, в якому немає регулюючих статей?
ліквідаційний баланс;
баланс-нетто;
розподільчий баланс;
баланс-брутто.
ТЕСТ 4. До якого типу щодо балансу відноситься господарська операція: «Утримано аванс на відрядження із зарплати працівника»?
до першого;
до другого;
до третього;
до четвертого.
ТЕСТ 5. До якого типу щодо балансу відноситься господарська операція: «Виплачено заробітну плату персоналу фірми»?
до першого;
до другого;
до третього;
до четвертого;
ТЕСТ 6. До якого ознакою класифікації відносяться книжкові баланси?
за джерелами складання;
за способом складання;
за ступенем очищення;
по наповнюваності.
ТЕСТ 7. Які бувають баланси за ступенем очищення?
генеральні;
одиничні;
зведені;
брутто та нетто.
ТЕСТ 8. За часом складання бухгалтерські баланси бувають:
вступні, поточні, сановане, ліквідаційні, розділові, об'єднавчі;
вступні, проміжні, завершальні;
проміжні та заключні;
поточні, сановане, об'єднавчі.
ТЕСТ 9. Які можуть бути бухгалтерські баланси виходячи з реорганізаційних процедур?
вступні, генеральні, ліквідаційні;
інвентарні і розділові;
вступні, розділові, об'єднавчі, ліквідаційні;
вступні та розділові.
ТЕСТ 10. В якій оцінці відображаються в бухгалтерському балансі основні засоби?
за залишковою вартістю;
за первісною вартістю;
по відновної вартості;
за залишковою вартістю (за винятком об'єктів основних засобів, по яких відповідно до встановленого порядку амортизація не нараховується).
ТЕСТ 11. Скільки розділів включає бухгалтерський баланс?
чотири;
п'ять;
шість;
кількість розділів визначає організація виходячи з організаційно-правової форми власності та галузевої специфіки.
ТЕСТ 12. У якому розділі балансу наведені найбільш ліквідні активи організації?
в першому розділі активу балансу;
у першому розділі пасиву балансу;
у другому розділі активу балансу;
це питання організація вирішує самостійно відповідно до наказу по обліковій політиці.
ТЕСТ 13. Ким затверджується форма бухгалтерського балансу?
наказом Мінфіну Росії;
наказом МНС Росії;
постановою Держкомстату Росії;
постановою Уряду РФ.
ТЕСТ 14. В якій оцінці відбивається майно по групі статей «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності»?
за первісною вартістю;
по вартості, яка амортизується;
за залишковою вартістю;
за ринковою вартістю.
ТЕСТ 15. До якого типу належить господарська операція: »Отримано від постачальника і оприбутковано на склад матеріально-виробничі запаси»?
до першого;
до другого;
до третього;
до четвертого.
ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 4
ТЕМА: ВІДКРИТТЯ РАХУНКІВ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ
1. Мета
Закріпити отримані теоретичні знання практичними навичками з відкриття рахунків бухгалтерського обліку.
2. Завдання
1. На підставі даних балансу за станом на 1 квітня відкрити рахунки і записати в них початкові залишки.
Література
Конспекти лекцій, Ройбен О.М. «Бухгалтерський облік», Русалева Л.А. «Теорія бухгалтерського обліку».
3. Короткі теоретичні відомості
У кожному господарюючого суб'єкта та його підрозділах здійснюється безліч операцій, які практично неможливо відобразити в балансі. Крім того, в балансі фіксується наявність економічних ресурсів і джерел їх утворення в грошовій оцінці на певну дату. Економічному ж суб'єкту необхідно знати не тільки наявність господарських засобів, а й їх рух як у грошовому, так і в натуральному вираженні. Для цієї мети служить система рахунків бухгалтерського обліку. Рахунки відкриваються на початку звітного періоду на підставі статей балансу.
Рахунки, що відкриваються на підставі статей активу балансу, враховують наявність і рух економічних ресурсів (майна) суб'єкта і називаються активними.
За дебетом активного рахунка відображаються залишок (сальдо) на початок і всі надходження (збільшення) ресурсів, а за кредитом - їх вибуття (зменшення).
Рахунки, що відкриваються на підставі статей пасиву балансу, призначені для обліку наявності і зміни джерел утворення економічних ресурсів (майна) суб'єкта і називаються пасивними рахунками.
За кредитом пасивного рахунка відображається залишок (сальдо) джерел утворення ресурсів на початок і всі підвищення, а за дебетом - їх використання (зменшення).
Порядок визначення кінцевих залишків (сальдо) по рахунках наступний:
за активними рахунками: сальдо на кінець місяця = сальдо на початок місяця + оборот за дебетом - оборот по кредиту;
за пасивними рахунками: сальдо на кінець місяця = сальдо на початок місяця + оборот по кредиту - оборот по дебету.
Схеми графічного зображення:
а) активного рахунку б) пасивного рахунку
№ 51 № 70
«Розрахункові рахунки» «Розрахунки з персоналом
з оплати праці »
поч. +400 - 700 - 8 000 початкове 70000
+ 500 - 800 - 7 000 + 10 000
+ 900 + 7 000
кінцеве 300 кінцеве 18 000
Окремі рахунки можуть мати і дебетове, і кредитове сальдо. Вони відображаються як в активі, так і в пасиві балансу. Такі рахунки називаються активно-пасивними. Вони бувають з одночасним сальдо (по дебету і кредиту) і з поперемінним сальдо (або за дебетом, або за кредитом).
Прикладом активно-пасивного рахунку з поперемінним сальдо є рахунок «Прибутки та збитки». Дебетове сальдо на цьому рахунку показує, що суб'єкт у результаті виробничо-господарської та фінансової діяльності отримав збиток, а кредитове свідчить про величину отриманого прибутку. Одночасного сальдо (і за дебетом, і по кредиту) на цьому рахунку не буває, тому що підприємство не може одночасно отримати і прибуток, і збиток.
Прикладом активно-пасивного рахунку з одночасним сальдо служить рахунок «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами». Дебетове сальдо на цьому рахунку означає величину заборгованості інших підприємств та осіб даному господарюючому суб'єкту (дебіторська заборгованість), а кредитове сальдо - заборгованість даного суб'єкта іншим підприємствам та особам (кредиторська заборгованість).
На підставі кінцевих залишків за рахунками складається бухгалтерський баланс на кінець звітного періоду.
Рахунки, які відкриваються на підставі статей балансу і служать підставою для його складання, називаються балансовими рахунками. Вони відкриваються в головній книзі.
У бухгалтерському балансі відображається стан засобів підприємства та джерел їх утворення за звітний період (на певну дату). У процесі фінансово-господарської діяльності підприємства, в результаті здійснення господарських операцій, засоби підприємства і джерела їх утворення перебувають у постійному русі, їх стан зміниться.
Рахунок це облікова позиція в бухгалтерському обліку, призначена для постійного обліку руху кожної економічно однорідної групи належать даному юридичній особі коштів та джерел їх утворення, стану розрахунків з іншими особами.
В основі створення системи рахунків бухгалтерського обліку закладені:
принцип узагальнення економічних однорідних за змістом і призначенням коштів підприємства і джерел їх утворення;
принцип систематизації, який забезпечується тим, що кожна група економічно однорідних засобів підприємства та джерел їх утворення має окремий рахунок бухгалтерського обліку.
Приклад: рахунок бухгалтерського обліку.
- "Матеріали" - відображає інформацію про матеріали є в наявності та в обігу на підприємстві;
- "Каса" - відображає інформацію про наявність грошових коштів у касі підприємства.
Рахунок бухгалтерського обліку представляє собою сукупність записів бухгалтерського обліку, виражених у грошових, трудових, натуральних вимірниках.
Рахунок бухгалтерського обліку за своїм виглядом може бути представлений у формі таблиці, ліва частина якої називається дебет, а права частина - кредит.
Дебет (лат.) він повинен.
Кредит (лат.) він вірить.
Графічне зображення рахунки
| Дебет Кредит | |
Рахунки бухгалтерського обліку в процесі фінансово-господарської діяльності також використовуються для:
1) відбиття взаємопов'язаного зміни стану засобів підприємства та джерел їх утворення, що відбувається під впливом господарських операцій як протягом звітного періоду (місяць, квартал, рік), так і на певну дату;
2) контролю за наявністю і рухом коштів підприємства за складом і розміщення, а також за формуванням та цільовим використанням джерел утворення засобів підприємства;
3) формування облікових даних про поточний стан засобів підприємства та джерел їх утворення, необхідних для періодичного узагальнення і складання бухгалтерських балансів і звітності;
4) отримання інформації про результати фінансово-господарської діяльності підприємства за звітний період.
4. Порядок виконання роботи
1. Ознайомитися з навчальною літературою
2. На підставі даних балансу за станом на 1 квітня відкрити рахунки і записати в них початкові залишки.
Баланс підприємства на 1 квітня ___ року (грн.)
| Актив | Пасив | ||||
| № пп | Найменування статей | Сума | № пп | Найменування статей | Сума |
| 1 | 2 | 3 | 1 | 2 | 3 |
| 1 | Основні засоби | 172450 | 1 | Статутний капітал | 216520 |
| 2 | Матеріали | 36085 | 2 | Прибуток минулого року | 4250 |
| 3 | Розрахунковий рахунок | 23860 | 3 | Розрахунки з персоналом з оплати праці | 5170 |
| 4 | Розрахунки з підзвітними особами | 25 | 4 | Розрахунки з постачальниками | 6480 |
| Баланс | Баланс | 232420 | |||
SHAPE \ * MERGEFORMAT
SHAPE \ * MERGEFORMAT
5. Контрольні питання до захисту практичної роботи
1. Що називається рахунком бухгалтерського балансу?
2. Як виглядає графічне зображення рахунку?
3. Для чого використовуються рахунки бухгалтерського обліку в процесі фінансово-господарської діяльності?
Завдання 1.
Виберіть правильну відповідь:
Що таке бухгалтерський баланс?
а) Рахунки, пред'явлені даному підприємству постачальниками за доставлені товари та надані послуги;
б) рахунки відкриті в банку для зберігання грошових коштів;
в) Регістри, призначені для обліку змін в стані об'єктів бухгалтерського обліку в результаті господарських операцій;
г) рахунки, пред'явлені клієнтам підприємства за відвантажену продукцію;
Бухгалтерські рахунки показують:
а) стан об'єктів бухгалтерського обліку в певний момент;
б) зміну в стані об'єктів бухгалтерського обліку за певний період.
По відношенню до балансу бухгалтерські рахунки бувають:
а) _________________, вони відображають __________________________
_____________________________________________________________
б) ________________, вони відображають _____________________________
_____________________________________________________________
Наведіть структуру активного і пасивного рахунку:
ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 5
ТЕМА: складання бухгалтерських проводок, ПІДРАХУНОК ОБОРОТОВ і залишків по рахунках
1. Мета
Закріпити отримані теоретичні знання практичними навичками зі складання бухгалтерських проводок, підрахунку оборотів і залишків по рахунках.
2. Завдання
1. У журналі господарських операцій за квітень вказати кореспонденцію рахунків, записати господарські операції в рахунку, підрахувати обороти вивести залишки.
Література
Конспекти лекцій, Ройбен О.М. «Бухгалтерський облік», Русалева Л.А. «Теорія бухгалтерського обліку».
3. Короткі теоретичні відомості
Сальдо (іт.) - залишок, розрахунок.
Сальдо - різниця між грошовими надходженнями і витратами за певний період часу.
Структура рахунків бухгалтерського обліку незалежно від економічного змісту передбачає наявність наступних елементів:
Сальдо за рахунками, що застосовуються в бухгалтерському обліку - залишок по дебету або кредиту при укладенні рахунку, переносимо на нову сторінку.
Сальдо рахунків бухгалтерського обліку визначаються щомісяця за станом на перше число звітного періоду шляхом розрахунку різниці підсумкових сум за дебетом і кредитом.
Економічний зміст сальдо залежить від призначення рахунку бухгалтерського обліку.
Сальдо початкове (С н.) - Залишок на рахунку бухгалтерського обліку на початок звітного періоду.
Відкрити рахунок бухгалтерського обліку це означає записати сальдо початкове на рахунку бухгалтерського обліку.
Сальдо кінцеве (З к.) - залишок на рахунку бухгалтерського обліку на кінець звітного періоду.
Рахунок бухгалтерського обліку вважається закритий, якщо сальдо кінцеве дорівнює 0 (нулю).
Обороти по рахунках (О) - підсумки записів господарських операцій по дебету або кредиту рахунків бухгалтерського обліку.
Оборот за кредитом рахунку (Об. к.) - підсумки записів господарських операцій по кредиту рахунки бухгалтерського обліку.
Господарська операція - це факт фінансово-господарської діяльності підприємства, що зробила вплив на стан засобів підприємства та джерел їх утворення виражається в грошовому, натуральному, трудовому вимірнику.
Кожна господарська операція відображається на рахунках бухгалтерського обліку за допомогою подвійного запису. Слід розуміти, що сутність подвійного запису полягає в тому, що кожна господарська операція відображається за дебетом одного рахунку і по кредиту іншого в однаковій сумі.
Взаємозв'язок між рахунками бухгалтерського обліку, обумовлена економічним змістом господарських операцій, називається кореспонденцією, а рахунки - кореспондуючими.
При визначенні кореспонденції рахунків по конкретної господарської операції необхідно в такій послідовності визначити:
Які рахунки порушені даної господарською операцією?
Які зміни відбулися в засобах, які обліковуються на цих рахунках?
Якими за структурою є ці рахунки (активні, пасивні, активно-пасивні)?
Де на цих рахунках (за дебетом або за кредитом) повинні бути відображені зміни (збільшення або зменшення) обліковується об'єкта?
Наприклад, з каси проведена оплата праці робітникам і службовцям. Ця господарська операція зачіпає два рахунки: «Каса» і «Розрахунки з персоналом з оплати праці» (відповідь на перше запитання).
У результаті цієї операції зменшилися грошові кошти в касі, так як вони були видані з одночасним зменшенням заборгованості робітникам і службовцям з оплати праці у зв'язку з тим, що заробітна плата їм була виплачена (відповідь на друге питання).
Оскільки на рахунку «Каса» враховується окремий вид ресурсів суб'єкта, який показується в активі балансу, цей рахунок є активним. Рахунок же «Розрахунки з персоналом з оплати праці» враховує джерело утворення економічних ресурсів, що відображаються в пасиві балансу, тобто він є пасивним (відповідь на третє питання).
На активному рахунку відображаються за дебетом збільшення обліковується об'єкта, за кредитом - його зменшення, а на пасивних рахунках, навпаки, по кредиту - збільшення, за дебетом - зменшення. Таким чином, за цією операцією зменшення грошових коштів у касі на активному рахунку «Каса» має бути записано за кредитом, а зменшення заборгованості робітникам і службовцям з оплати праці на пасивному рахунку «Розрахунки з персоналом з оплати праці» - за дебетом (відповідь на четвертий питання).
Отже, буде складена наступна кореспонденція рахунків: дебет рахунка «Розрахунки з персоналом з оплати праці» і кредит рахунка «Каса» - на суму оплати праці, виплачену робітникам і службовцям з каси.
Подвійний запис та характеристика, нею кореспонденція рахунків розкриває економічний зміст господарських операцій, показує їх взаємозв'язок і взаємообумовленість. Тому необхідно розрізняти контрольне та пізнавальне значення подвійного запису.
4. Порядок виконання роботи
1. Ознайомитися з навчальною літературою
2. У журналі господарських операцій за квітень вказати кореспонденцію рахунків, записати господарські операції в рахунку, підрахувати обороти вивести залишки.
У журналі господарських операцій за квітень вказати кореспонденцію рахунків, записати господарські операції в рахунку, підрахувати обороти вивести залишки.
Журнал господарських операцій за апрель__года (грн.)
| Зміст операцій | Сума | Кореспондуючі рахунки | |
| Дебет | Кредит | ||
| Одержано в касу з розрахункового рахунку | 5170 | ||
| Сплачено експедитором з підзвітних сум за куплені матеріали | 20 | ||
| З заробітної плати експедитора утримана заборгованість за підзвітними сумами | 5 | ||
| Нараховано на розрахунковий рахунок отриманий короткостроковий кредит банку | 2200 | ||
| З каси видана заробітна плата персоналу підприємства | 5165 | ||
| Одержано в касу з розрахункового рахунку на господарські витрати | 40 | ||
| Перераховано з розрахункового рахунку заборгованість постачальникам j. за матеріали | 4390 | ||
| Видано з каси під звіт експедитору на господарські витрати | 40 | ||
| Надійшли на склад від постачальника матеріали | 2740 | ||
| До статутного капіталу приєднана прибуток минулого року | 4250 | ||
| Повернуто постачальнику помилково надіслані матеріали | 460 | ||
| Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості по короткостроковому кредиту | 600 | ||
| Разом | 25080 | ||
1. Що таке сальдо?
2. Як можна охарактеризувати саль початкове і сальдо кінцеве?
3. Як розраховуються обороти за дебетом? За кредитом?
4. Вкажіть визначення господарської операції
Завдання 1.
Впишіть або виберіть правильні відповіді.
При реєстрації господарських операцій на рахунку використовується метод
_____________________________________________________________,
який полягає в тому, що ____________________________.
При використанні цього методу складаються бухгалтерські проводки.
Бухгалтерська проводка - це:
а) запис господарської операції на бухгалтерському рахунку;
б) зазначення найменувань кореспондуючих рахунків;
в) найменування дебетуемого та кредитованого рахунків і сума господарської операції.
Бухгалтерські проводки бувають:
а) _____________, в цьому випадку дебет одного рахунку кореспондує з
_____________________________________________________________;
б) _____________, в цьому випадку дебет одного рахунку кореспондує з
_____________ Або навпаки, кредит іншого рахунку з _______________.
ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 6
ТЕМА: СКЛАДАННЯ оборотні відомості за рахунками СИНТЕТИЧНОГО І АНАЛІТИЧНОГО ОБЛІКУ
1. Мета
Закріпити отримані теоретичні знання практичними навичками зі складання оборотних відомостей по рахунках синтетичного і аналітичного обліку
2.Заданіе
1. На підставі даних балансу за станом на 1 травня відкрити рахунки і записати в них початкові залишки.
2. У журналі господарських операцій за травень вказати кореспонденції рахунків, записати господарські операції в рахунку, підрахувати обороти за місяць, вивести залишки.
3. Скласти сальдову оборотну відомість.
4. На підставі сальдової оборотної відомості скласти баланс на 1 іюня_года (грн.)
Література
Конспекти лекцій, Ройбен О.М. «Бухгалтерський облік», Русалева Л.А. «Теорія бухгалтерського обліку».
3. Короткі теоретичні відомості
Рахунки синтетичного та аналітичного обліку взаємопов'язані між собою. Тому підсумки оборотів і залишків по аналітичних рахунках повинні бути рівними відповідним підсумками синтетичного рахунку, в розвиток якого вони були відкриті.
Дані аналітичних та синтетичних рахунків служать підставою для складання оборотних відомостей, які наочно показують в узагальненому вигляді рух економічних ресурсів та їх джерел освіти. Оборотні відомості дозволяють здійснити перевірку даних по рахунках, отримати відомості про рух економічних ресурсів та їх джерел утворення, скласти баланс на кінець звітного періоду. У зворотному відомості показують по кожному рахунку залишки на початок місяця, обороти за місяць, залишки на кінець місяця.
Оборотна відомість по рахунках синтетичного обліку має три пари рівностей:
1-а пара рівностей - підсумок сум залишків на початок місяця за дебетом усіх рахунків дорівнює підсумку сум залишків на початок місяця по кредиту всіх рахунків - порозуміються рівністю активу і пасиву балансу, тобто тим, що в балансі показуються одні й ті ж господарські засоби тільки в двох угрупованнях;
2-а пара рівностей - підсумок сум оборотів за дебетом усіх рахунків дорівнює підсумку сум оборотів по кредиту всіх рахунків - пояснюється подвійним записом господарських операцій на рахунках;
Третя пара рівностей - підсумок сум залишків на кінець місяця за дебетом усіх рахунків дорівнює підсумку сум залишків на кінець місяця по кредиту всіх рахунків - випливає з рівності попередніх пар, а також являє собою баланс на кінець місяця.
Доцільно вивчити види та будова оборотних відомостей, порядок запису в них, застосування і значення цих відомостей, вміти проводити їх взаємну звірку. Так, підсумки оборотної відомості за аналітичними рахунками мають бути рівні підсумками відповідного синтетичного рахунку, в розвиток якого вони були відкриті, в оборотній відомості за синтетичними рахунками.
Слід розуміти, що підсумок оборотів в оборотній відомості за синтетичними рахунками має дорівнювати підсумку сум господарських операцій в журналі реєстрації, який забезпечує контроль за повнотою відображення господарських операцій та взаємозв'язок систематичних і хронологічних записів у бухгалтерському обліку.
Отримані знання в результаті вивчення даної теми необхідно закріпити на практичних заняттях шляхом відкриття рахунків, складання бухгалтерських проводок, їх запису на рахунках, визначення оборотів і сальдо по них, складання оборотних відомостей і балансу.
Для правильного користування рахунками в бухгалтерському обліку фінансово-господарської діяльності економічного суб'єкта важливо знати значення та принципи класифікації рахунків. Будь-яка класифікація рахунків:
- Показує природу того чи іншого рахунку;
- Сприяє правильному вибору рахунку при складанні бухгалтерської проводки;
- Дає необхідні орієнтири при складанні плану рахунків.
Найбільш відомі наступні класифікаційні ознаки рахунків: по відношенню до балансу (балансові та позабалансові); за економічним змістом; за призначенням та структурою.
Вивчаючи класифікацію рахунків за призначенням і структурою, слід усвідомити, для отримання яких показників призначені ті або інші рахунки, який зміст їх дебету і кредиту, що означає сальдо, якими властивостями володіють окремі групи рахунків. Знаючи відповіді на ці та інші питання, можна з'ясувати, як організовано і ведеться облік на тому чи іншому рахунку, або групі рахунків.
Досліджуючи класифікацію рахунків за економічним змістом, необхідно зрозуміти, що обліковується на конкретному рахунку, які показники можна отримати за допомогою його даних, які види рахунків повинні застосовуватися для всебічної характеристики даного об'єкта.
Слід усвідомити особливості позабалансових рахунків.
У передмові до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затвердженої 31.10.2001 р. за № 94н, рахунковий план визначається як схема реєстрації та групування фактів господарської діяльності організації в бухгалтерському обліку. Насправді ж він являє собою систематизований перелік рахунків першого і другого порядку, згрупованих у розділи виходячи з економічного змісту враховуються об'єктів господарської діяльності організації з метою отримання інформації для управління і контролю.
Необхідно ознайомитися з єдиним планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності суб'єкта, його змістом, принципами побудови, з'ясувати його роль у системі побудови бухгалтерського обліку в Російській Федерації, зрозуміти відмінності і призначення робочого плану рахунків бухгалтерського обліку, який зобов'язана розробити та затвердити кожна організація і підприємство.
Класифікація рахунків за економічною ознакою визначається тим, що обліковується на засобах підприємства, їх джерела та рахунках господарських процесах. Вони діляться на три групи:
Рахунки господарських засобів;
Рахунки джерел господарських засобів;
Рахунки господарських процесів.
За призначенням і структурі рахунки бухгалтерського обліку поділяються на:
1.Основні рахунки, які в свою чергу поділяються:
інвентарні;
грошові;
фондові;
розрахункові.
2. Регулюючі:
збирацько - розподільчі;
звітно-розподільчі;
калькуляційні;
операційні;
результативні.
Для зручності контролю за рахунками і складання балансу і звітності в бухгалтерському обліку застосовуються оборотні відомості.
Зворотний відомість є способом узагальнення показників рахунків - вона реєструє обороти і залишки по всіх господарських засобів та їх джерел. Існує два види оборотних відомостей: за синтетичними рахунками і за аналітичними рахунками.
Оборотна відомість за синтетичними рахунками складається на підставі синтетичних рахунків за місяць. У неї записують найменування рахунків, залишки на початок місяця, обороти за місяць і залишки на кінець місяця. У графах "Залишок на початок місяця» і «Залишок на кінець місяця» за активними рахунками сума вказується за дебетом, за пасивними - по кредиту, по активно-пасивних - і за дебетом і за кредитом одночасно.
Обороти за місяць (суми всіх операцій окремо по дебету і по кредиту рахунків) заносяться у колонки і за дебетом і за кредитом. Після складання оборотної відомості підраховуються підсумки по кожній колонці. Головна особливість правильно складеної оборотної відомості - три пари рівних підсумків:
1. Підсумок початкових залишків за дебетом повинен бути дорівнює підсумку початкових залишків по кредиту (як актив балансу дорівнює його пасиву).
2. Підсумок оборотів за дебетом дорівнює підсумку оборотів за кредитом - за принципом подвійного запису операцій на рахунках бухгалтерського обліку.
3. Підсумок кінцевих залишків за дебетом дорівнює підсумку кінцевих залишків за кредитом як активу і пасиву балансу. Якщо такої рівності немає, значить, допущені помилки, які необхідно виправити.
Бувають випадки, коли можуть бути допущені помилки навіть при наявності трьох пар рівностей:
1. Операція відображена в правильній кореспонденції рахунків, але в меншій або більшій сумі.
2. Сума операції однакова, але кореспонденція рахунків вказана неправильно.
Тому необхідно в першу чергу перевірити записи тих рахунків, по яких ведеться аналітичний облік і складається оборотна відомість.
Оборотна відомість за аналітичними рахунками складається за тим же принципом, що й оборотна відомість за синтетичними рахунками, але по кожній групі аналітичних рахунків, відкритих до одного синтетичному рахунку. При цьому ведуться два види обліку цінностей по рахунках - сумова (у грошовій формі) і кількісно-сумова (в натуральних і грошових показниках). Перша використовується при розрахунках з постачальниками, дебіторами, кредиторами, підзвітними особами і т. п., а друга - при обліку матеріальних цінностей на складах та у виробництві.
Підсумок за аналітичній групі одного синтетичного рахунку має відповідати рядку цього синтетичного рахунку в оборотній відомості. Оборотна відомість має зручну організацію обліку інформації по рахунках, тому з неї легко переносити вже перевірені дані в місячний або квартальний баланс.
4. Порядок виконання роботи
1. Ознайомитися з навчальною літературою
2. На підставі даних балансу за станом на 1 травня відкрити рахунки і записати в них початкові залишки.
3. У журналі господарських операцій за травень вказати кореспонденції рахунків, записати господарські операції в рахунку, підрахувати обороти за місяць, вивести залишки.
4. Скласти сальдову оборотну відомість.
5. На підставі сальдової оборотної відомості скласти баланс на 1 іюня_года (грн.)
Баланс підприємства на 1 мая__года (грн.)
© Усі права захищені
написати до нас
написати до нас