Теоретичні основи податкової системи Російської Федерації

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Text

Graphics

Graphics

Класифікація теорій

Graphics

ЗАГАЛЬНІ ТЕОРІЇ ПОДАТКІВ

Graphics

ПРИВАТНІ ТЕОРІЇ ПОДАТКІВ

Graphics

Основні ознаки податку

Graphics

Податок - комплексна категорія

Graphics

Graphics

Принципи оподаткування

Graphics

ОСНОВИ ОПОДАТКУВАННЯ

Graphics

Питання

  • Класифікація податків

  • Елементи податку

Graphics

Класифікація податку

Graphics

ПОДАТКИ В ЕКОНОМІЧНІЙ СИСТЕМІ СУСПІЛЬСТВА

Graphics

Класифікація податку

Graphics

Елементи податку

  • Суб'єкт податку

  • Об'єкт оподаткування

  • порядок обчислення податку;

  • порядок і терміни сплати податку.

Graphics

Елементи податку

Graphics

Об'єктами оподаткування можуть бути операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або інший об'єкт, що має вартісну, кількісну чи фізичну характеристики, з наявністю якого у платника податків законодательст-во про податки і збори пов'язує виникнення обов'язки зі сплати податку.

  • Під майном розуміються види об'єктів цивільних прав (за винятком майнових прав), що відносяться до майна відповідно до Цивільного Кодексу Російської Федерації.

  • Товаром визнається будь-яке майно, що реалізовується або призначене для реалізації. З метою регулювання відносин, пов'язаних зі стягненням митних платежів, до товарів відноситься і інше майно, яке визначається Митним Кодексом Російської Федерації. Роботою визнається діяльність, результати якої мають матеріальне вираження і можуть бути реалізовані для задоволення потреб організації і (або) фізичних осіб. Послугою для цілей оподаткування визнається діяльність, результати якої не мають матеріального висловлювання, реалізуються і споживаються в процесі здійснення цієї діяльності.

Graphics

Реалізацією товарів, робіт або послуг організацією або індивідуальним підприємцем визнається відповідно передача на оплатній основі (у тому числі обмін товарами, роботами або послугами) права власності на товари, результатів виконаних робіт однією особою для іншої особи, оплатне надання послуг однією особою іншій особі, передача права власності на товари, результатів виконаних робіт однією особою для іншої особи, надання послуг однією особою іншій особі - на безоплатній основі.

  • Ринковою ціною товару (роботи, послуги) визнається ціна, що склалася при взаємодії попиту і пропозиції на ринку ідентичних (а за їх відсутності - однорідних) товарів (робіт, послуг) у порівнянних економічних (комерційних) умовах.

  • Ідентичними визнаються товари, що мають однакові характерні для них основні ознаки. При визначенні ідентичності товарів враховуються, зокрема, їх фізичні характеристики, якість і репутація на ринку, країна походження та виробник. При визначенні ідентичності товарів незначні відмінності в їх зовнішньому вигляді можуть не враховуватися.

  • Однорідними визнаються товари, які, не будучи ідентичними, мають подібні характеристики і складаються із схожих компонентів, що дозволяє їм виконувати одні і ті ж функції та (або) бути комерційно взаємозамінними. При визначенні однорідності товарів враховуються, зокрема, їх якість, наявність товарного знака, репутація на ринку, країна походження.

Graphics

Джерело податку - це резерв, який використовується для сплати податку.

  • Існують два джерела податку:

  • дохід

  • капітал платника податків.

Graphics

Доходом визнається економічна вигода в грошовій або натуральній формі, що враховується в разі можливості її оцінки в тій мірі, в якій таку вигоду можна оцінити і визначити.

  • Дивідендом визнається будь-який дохід, отриманий акціонером (учасником) від організації при розподілі прибутку, що залишається після оподаткування (у тому числі у вигляді процентів за привілейованими акціями), за належними акціонеру (учаснику) акцій (часток) пропорційно часткам акціонерів (учасників) у статутному ( складеному) капіталі цієї організації.

  • Відсотками визнається будь-який заздалегідь заявлений (встановлений) дохід, у тому числі у вигляді дисконту, отриманий за борговим зобов'язанням будь-якого виду (незалежно від способу його оформлення).

Graphics

Масштаб податку - встановлена ​​законом характеристика (параметр) вимірювання предмета податку і визначається за допомогою економічних (вартісних) і фізичних характеристик.

  • Одиниця оподаткування - це одиниця масштабу оподаткування, яка використовується для кількісного вираження податкової бази.

  • Податкова база являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристики об'єкта оподаткування.

  • Податкова база та порядок її визначення за регіональним і місцевим податкам встановлюються Податковим Кодексом Російської Федерації.

Graphics

Загальні питання обчислення податкової бази

  • Платники податків - організації обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних регістрів бухгалтерського обліку і (або) на основі інших документально підтверджених даних про об'єкти, що підлягають оподаткуванню або пов'язаних з оподаткуванням.

  • Індивідуальні підприємці обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних обліку доходів і витрат і господарських операцій в порядку, визначеному Міністерством фінансів Російської Федерації.

  • Інші платники податків - фізичні особи обчислюють податкову базу на основі одержуваних у встановлених випадках від організацій даних про оподатковуваних доходи, а також даних власного обліку оподатковуваних доходів, здійснюваного за довільними формами.

Graphics

Види податкових баз

  • податкові бази з вартісними показниками (сума доходу);

  • об'ємно-вартісними показниками (обсяг реалізованих послуг);

  • фізичними показниками (обсяг видобутої сировини).

Graphics

Питання

Graphics

Методи формування податкової бази

  • При використанні касового методу доходом оголошуються всі суми, реально отримані платником податку в конкретному періоді, а витратами - реально виплачені суми.

  • При використанні накопичувального методу доходом визнаються всі суми, право на отримання яких виникло у цьому податковому періоді, незалежно від того, чи отримані вони в дійсності.

Graphics

Способи визначення податкової бази

Graphics

Податкова ставка являє собою величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази.

Graphics

Під податковим періодом розуміється календарний рік або інший період часу стосовно до окремих податках, по закінченні якого визначається податкова база і обчислюється підлягає сплаті сума податку. Якщо організація була створена після початку календарного року, першим НП для неї є період часу з дня її створення до кінця цього року. При цьому днем ​​створення організації визнається день її державної реєстрації. При створенні організації в день, що потрапляє в період часу з 1 грудня по 31 грудня, першим НП для неї є період часу з дня створення до кінця календарного року, наступного за роком створення.

  • Податковий оклад є сумою податку, що сплачується платником податків з одного об'єкта оподаткування.

Graphics

Способи стягнення податкового окладу

Graphics

Пільгами по податках і зборах визнаються надаються окремим категоріям платників податків та платників зборів передбачені законодавством про податки і збори переваги в порівнянні з іншими платниками податків або платниками зборів, включаючи можливість не сплачувати податок чи збір або сплачувати їх у меншому розмірі.

  • Вилучення - це податкові пільги, спрямовані на звільнення від оподаткування окремих предметів (об'єктів) оподаткування. Можуть надаватися всім платникам податку або окремої їх категорії як на постійній основі, так і на обмежений термін.

  • Знижки - це пільги, спрямовані на скорочення податкової бази. Поділяються на лімітовані (розмір знижок обмежений) нелімітовані (податкова база може бути зменшена на всю суму витрат платника податку). Знижки можуть бути загальними (для всіх платників податків) і спеціальними (для окремих категорій суб'єктів).

  • Податкові кредити - це пільги, спрямовані на зменшення податкової ставки або податкового окладу. Більшість видів цього кредиту є і безповоротними, і безкоштовними.

Graphics

Податкова система Російської Федерації

Graphics

Питання:

  • Поняття та основні характеристики податкових систем

  • Поняття податкової політики держави і методи її регулювання

  • Система законодавства про податки і збори Російської федерації

  • Учасники податкових відносин

Graphics

Податкова система - це система економіко-правових відносин між державою і господарюючими суб'єктами, що виникають з приводу формування дохідної частини державного бюджету шляхом відчуження частини доходу власника, за допомогою системи законодавчо встановлених податків і зборів та інших обов'язкових платежів, обчислення і контроль за надходженням яких здійснюється за єдиною методології оподаткування, розробленої в даній державі

  • Суб'єктами податкової системи в залежності від державного устрою виступають Федерація, суб'єкти Федерації (землі, республіки, що входять до Федерації, області та інші) і муніципалітети (міста, райони та інші).

Graphics

До системоутворюючим чинників відносять:

Graphics

Етапи розвитку оподаткування

  • IV-III століття до н.е. - це господарюючі системи стародавнього світу та середніх віків і відрізняються нерозвиненістю і випадковим характером оподаткування (розвитку податкова система Стародавнього Риму - грошовий податок (атрибут), основним був поземельний податок);

  • кінець XVII-початок XVIII ст. - податки стають основним джерелом доходної частини бюджету держави (зародження першого податкових систем, що включають прямі і непрямі податки);

  • XIX ст. - Зменшення кількості податків і велике значення прав при їх встановленні і стягуванні (після першої світової війни-закладається основа сучасної податкової системи)

Graphics

Принципи побудови податкової системи

Graphics

Податкова політика впливає практично на всі соціально-економічні сфери країни і нерозривно пов'язана з багатьма елементами державного управління, такими, як кредитно-грошова політика, ціноутворення, структурна реформа економіки, торгово-промислова політика та інші. Маніпулюючи податковою політикою, держава стимулює економічний розвиток чи стримує його. Однак головним напрямком податкової політики в кінцевому підсумку є забезпечення економічного зростання.

Graphics

Форми податкової політики

Graphics

Класифікація податкової політики

Graphics

Податкова стратегія спрямована на вирішення великомасштабних завдань, пов'язаних з розробкою концепції і тенденцій розвитку податкової системи країни. Податкова стратегія тісно пов'язана і випливає з економічної, фінансової, а також соціальної стратегій відповідної держави.

  • На відміну від податкової стратегії податкова тактика спрямована на досягнення цілей конкретного етапу розвитку економіки, забезпечуючи їх досягнення шляхом своєчасної зміни елементів податкового механізму.

Graphics

Цілі податкової політики

Graphics

Податкова система Російської Федерації - це сукупність передбачених податків, принципів, форм і методів щодо їх встановлення, зміни чи скасування, сплати і застосування заходів щодо забезпечення їх сплати, здійснення податкового контролю, а також притягнення до відповідальності за порушення законодавства про податки і збори.

  • Система податків Російської Федерації - сукупність федеральних, регіональних і місцевих податків.

  • 15відов податків в тому числі

  • 10 федеральних

  • 3 регіональних

  • 2 місцевих.

  • 4 спеціальних податкових режимів

Graphics

Податкова система Російської Федерації

Graphics

Гармонізація податкових відносин є побудова національної системи податкових відносин, що забезпечує встановлення довгострокового і сталого балансу інтересів держави, платників податків та інших держав.

  • Види напрямів гармонізації:

  • дотримання необхідних співвідношень між фіскальними інтересами держави і величиною податкового навантаження на суб'єктів господарювання.

  • встановлення суворого паритету прав і обов'язків державних органів, що здійснюють контроль, і платників податків.

  • обгрунтоване розмежування прав щодо встановлення і введення податків між усіма рівнями влади.

  • формування відповідних положень для міжкраїнну уніфікації системи оподаткування.

Graphics

Основні напрями гармонізації податкових відносин

Graphics

Розвиток оподаткування в Росії

  • IX - XIX ст. оподаткування до революційного Росії;

  • 1917-1990 рр.. податкова система СРСР;

  • 1991-1999 рр.. широкомасштабна податкова реформа (розпад СРСР і становлення Росії);

  • 1 січня 1999 введення першої частини Податкового Кодексу Російської Федерації

Graphics

Учасники податкових відносин

  • організації та фізичні особи, визнані платниками або платниками зборів;

  • організації та фізичні особи, визнані податковими агентами;

  • податкові органи (федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду у сфері податків і зборів, і його територіальні органи);

  • митні органи (федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду в галузі митної справи, підпорядковані йому митні органи Російської Федерації);

  • державні органи виконавчої влади та виконавчі органи місцевого самоврядування, інші уповноважені ними органи, посадові особи та організації, які здійснюють в установленому порядку прийом від платників податків (платників зборів) грошових коштів у рахунок сплати податків (зборів) та їх перерахування (переказ) до бюджетів;

  • органи державних позабюджетних фондів.

Graphics

Взаємозалежними особами визнаються фізичні особи та (або) організації, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності чи діяльності представляються ними осіб, а саме:

  • 1) одна організація безпосередньо і (або) побічно бере участь в іншій організації, і сумарна частка такої участі становить понад 20 відсотків. Частка непрямої участі однієї організації в іншій через послідовність інших організацій визначається у вигляді твору часткою безпосередньої участі організацій цієї послідовності одна в іншій;

  • 2) одна фізична особа підпорядковується іншій фізичній особі за посадовим положенням;

  • 3) особи перебувають у відповідності з сімейним законодавством Російської Федерації в шлюбних відносинах, відносинах спорідненості або властивості, усиновлювача та усиновленої, а також опікуна й опікуваного.

Graphics

Податковими агентами визнаються особи, на яких покладено обов'язки по підрахунку, утриманню у платника податків і перерахуванню до відповідного бюджету (позабюджетний фонд) податків.

  • Податкові органи Росії являють собою єдину незалежну централізовану систему контролю за дотриманням законодавства про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків і зборів, а у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів.

  • Головне завдання податкових органів РФ - контроль за дотриманням законодавства про податки, правильністю їх обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до бюджету податків і зборів, встановлених законодавством РФ, органами державної влади суб'єктів РФ, а також нормативними актами представницьких органів муніципальних утворень у межах їх компетенції.

Graphics

Права, обов'язки і відповідальність податкових органів

Graphics

Права, обов'язки платників податків та платників зборів

Graphics

Розвиток оподаткування в дореволюційній Росії

  • кінець IX ст. - Побори в княжу казну, які іменуються даниною (носили нерегулярний характер у вигляді контрибуції з переможених народів);

  • Х ст. (Князь Олег Віщий) вводить крім данини з підкорених племен постачання воїнів;

  • XIII в. Іноземна данину була формою регулярної експлуатації російських земель;

  • XV ст. Іван III ввів перші прямі і непрямі податки (основний-подушний податок), з'являються цільові податкові збори і закладаються основи податкової звітності (сошное лист);

  • XVI-XVIII ст. характеризується упорядкуванням системи оподаткуванням, появою рахункової палати (Олексій Михайлович 1629-1676 рр..), величезна податковий тягар, розцвітала відкупна система виконання податкових зобов'язань (Петро I 1672-1725 рр..), створення спеціальних державних органів, поява гільдейскіе податі (Катерина II 1729 -1796). Основною рисою податкової системи - велике значення непрямих податків у порівнянні з прямими податками (42% державних доходів);

  • початок XIX ст. - Затвердження програми фінансових перетворень, велике значення мали прямі податки, поява оброку і соціальних податків.

Graphics

Оподаткування СРСР

  • 1918 -1920 рр.. Запровадження одноразової збору на забезпечення сімей червоноармійців, непослідовність і безсистемність проведення економічної політики (86 видів платежів до бюджету);

  • епоха НЕП (березень 1921 р.) закладені основи податкової системи радянської держави;

  • 1930-1932 рр.. Нова кардинальна податкова політика (два податки - податок з обороту і відрахування від прибутку), формування доходу держави не за рахунок податків, а за рахунок прямих вилучень валового національного продукту, виробленого на основі державних монополій;

  • початок 80-х р. - понад 90% державного бюджету СРСР формувалося за рахунок надходжень від народного господарства, податки з населення становили 7-8% всіх надходжень;

  • 14 липня 1990 прийняття закону СРСР «Вона логах з підприємств, об'єднань і організацій», перший нормативний акт, що регулює податкові правовідносини в країні.

Graphics

Період розпаду СРСР і становлення Російської держави

  • Основні податкові закони:

  • «Про основи податкової системи в російській федерації»

  • «Про податок на прибуток підприємств і організацій»

  • «Про податок на додану вартість»

  • «Про прибутковий податок з фізичних осіб»

  • «Про державну податкову службу РРФСР»

Graphics

Стабілізація податкової системи РФ

  • Введення з 1 січня 1999 року першої частини Податкового кодексу РФ Федеральний закон № 146-ФЗ від 31 липня 1998 р. (діють ст. 19, 20 і 21 Закону РФ «Про основи податкової системи У РФ»;

  • Введення з 1 січня 2001 року другий частини Податкового Кодексу РФ федеральний закон № 117-ФЗ від 05 серпня 2000 р. (гл. 21 «ПДВ», гл. 22 «Акциз», гл. 23 «Податок на доходи фізичних осіб» і гол . 24 «Єдиний соціальний податок»);

  • Введення в дію з 1 січня 2002 Гол. 25 «Податок на прибуток організацій», гол. 26 «Податок на видобуток корисних копалин» гл. 26.1 «Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників», гол. 26.2 «Спрощена система оподаткування», гол. 26.3 «Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід», гол. 27 «Податок з продажу», гол. 28 «Транспортний податок»;

  • Введення в дію з 1 січня 2003 Гол. 25.1 «збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів», гол. 25.1 «Водний податок», гол. 25.3 «Державне мито», гол. 26.4 «Система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції», гол. 29 «Податок на гральний бізнес»;

  • Введення в дію з 1 січня 2004 Гол. 30 «Податок на майно організацій»;

  • Введення в дію з 1 січня 2005 Гол. 31 «Земельний податок».

Graphics

Економічний зміст податку

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
46.7кб. | скачати


Схожі роботи:
Перспективи розвитку податкової системи Російської Федерації
Шляхи реформування податкової системи Російської Федерації
Критерії формування та структура податкової системи Російської Федерації
Проблеми сучасної податкової системи Російської Федерації Закріплення податків за рівнями
Роль МВС Російської Федерації у зміцненні податкової дисципліни
Еволюція податкової системи в Російській Федерації
Реформування податкової системи в Російській Федерації
Основи податкової системи РФ
Правові основи податкової системи Республіки Казахстан
© Усі права захищені
написати до нас