Судово-бухгалтерська експертиза у виявленні економічних злочинів

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Реферат

"Судово-бухгалтерська експертиза у виявленні економічних злочинів"

1. Носії інформації та їх використання в судово-бухгалтерській експертизі

Носії економічної інформації, що використовуються в судово-бухгалтерській експертизі, виконують подвійну роль: по-перше, містять дані, що характеризують економічні процеси, і, по-друге, є доказом того, що зазначені процеси дійсно відбулися за участю посадових осіб, які дозволили їх виконання, а також конкретних матеріально відповідальних осіб. Оскільки висновки судово-бухгалтерської експертизи засновані нa результати дослідження, насамперед фактографічної інформації, оформленої відповідно до законодавства, то первинні документи є важливим носієм економічної інформації, які у експертному дослідженні.

Господарська діяльність відображається у бухгалтерському обліку за допомогою суцільного і безперервного документування виробничих і фінансово-господарських операцій. Систематизуються й відображаються господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку.

Первинні документи є виправдувальними в частині достовірності, повноти та відповідальності за господарські операції, відображені в системі бухгалтерського обліку та звітності. Складаються первинні документи у момент виникнення господарських операцій. У процесі експертизи визначається, ким і коли затверджені форми первинних документів, чи дотримується порядок їх складання та заповнення всіх потрібних реквізитів. Загальними вимогами для проектування реквізитів у первинному документі є: внесення в документ реквізитів, що характеризують об'єкт обліку, необхідних для управління і контролю господарської діяльності; послідовність розташування інформації, що забезпечує запам'ятовування, читання, обробку та контроль даних, поміщених у первинних документах; правильне визначення реквізитів документа , що дозволяють фіксувати дані в рядках і графах, забезпечення необхідних підписів, що характеризують достовірність відображених даних і контроль за господарськими операціями, а також відповідальність за раціональне використання цінностей та їх зберігання.

Регістри бухгалтерського обліку є носіями зведеної інформації, яка сприймається експертизою як виходить для подальшої деталізації матеріальної і господарської відповідальності, визначення розміру збитку і невиправданих витрат і т.п.

Функціонування автоматизованих систем обробки інформації в різних галузях економіки обумовлює використання в судово-бухгалтерській експертизі технічних носіїв економічної інформації, які заміняють документи при безпаперовій обробці інформації про діяльність організацій.

Отже, використання машинних носіїв і технічних накопичувачів інформації в експертних дослідженнях дозволяє автоматизувати пошук даних, що містяться в діючих АСУ, без трудових витрат експертів-бухгалтерів зі збору, угрупованні та обробці інформації відповідно програмного забезпечення ЕОМ.

2. Стандартні прийоми шахрайства

Зовнішні ознаки недоброякісності документів різноманітні і не укладаються в будь-які обмежувальні рамки. Тим не менш, можна вказати ряд загальних ознак, виявлених практикою ревізійної роботи, які можуть викликати зловживання:

а) документи без реквізитів або з не повністю заповненими реквізитами: відсутність номера і дати документа, будь-яких найменувань, підписів і т.д. Відсутність номери і дати може означати повторне використання раніше проведеного в обліку старого документа. Не вказані в документі адреси установ або осіб можуть означати підроблений характер рахунків, актів, нарядів і т.д., складання їх від імені вигаданих осіб чи організацій; спроба перевірити відсутній на рахунку адресу призводить у багатьох випадках до виявлення вигаданого особи чи організації або допомагає встановити відсутність їх в даний момент.

Чи не проставлені в розрахункових документах табельні номери робочих можуть свідчити про наявність «мертвих душ» (фіктивних осіб), які внесені безпосередньо в розрахункові відомості.

Відсутність підпису розпорядника кредитів на окремих документах може означати порушення або зловживання з боку рахункових працівників; такими ж причинами викликається підписання документа особою, яка не має права першого підпису.

Якщо не вказані номери автомашин в документах про перевезення вантажів, то це може свідчити про фіктивність або неправильному змісті документа. Можна припустити, що ці номери не проставлені свідомо, щоб ускладнити перевірку.

У перерахованих випадках не можна обмежуватися загальними фразами про поганий оформленні документів. За фактами порушення відповідних правил слід проводити ретельну перевірку із застосуванням різних прийомів;

б) документи, оформлені не на бланку, без печатки або з неясною печаткою. Вони повинні перевірятися безпосередньо в тій організації, від якої виходять. Особливо це відноситься до дорученнями, рахунками, квитанціями і ін;

в) випадки підчистки, зміни цифр (номерів, дат, сум), сліди колишньої підшивки документа або зовнішній вигляд, що свідчить про давність документа, повинні викликати настороженість. Це може означати повторне незаконне використання документа;

г) взаємне невідповідність окремих реквізитів: кутового штампу та круглої печатки, номери і дати документа (великий номер на початку року або, навпаки, малий номер у кінці року), внутрішні суперечності у змісті документа.

Господарське життя і реально оформлений документ мають свою певну логіку, яка в дійсності забезпечується автоматично; у фальсифікації ж внутрішня логічність документа вимагає особливої ​​винахідливості з боку злочинця. Найменше упущення з його боку тягне за собою протиріччя, які треба вміти виявляти. До таких же випадків порушення логічності документа відноситься використання дивних, малоправдоподобних прізвищ, спотворених підписів і т.д.;

д) досвід слідчої та експертної роботи показує, що за багатьох випадках особам, фабрики підроблені документи, бракує винахідливості у сенсі необхідної різноманітності відомостей для заповнення реквізитів; одні й ті ж дані повторюються в різних документах: номери документів, адреси, дати, прізвища та т . п. Подібні випадки необхідно негайно брати на облік для перевірки;

е) у підроблених документах часто виявляються надмірності в оформленні: велика кількість віз, резолюцій, підписів, що не викликані необхідністю і вимог інструкцій. Особа, яка вчиняє підроблення, прагне прикрити внутрішню неспроможність документа зовнішніми ознаками законності та обгрунтованості;

ж) обставиною, супутнім підробки, є відсутність належних додатків: первинних документів - при зведеному документі, підстав для розрахунку - при відповідній розрахункової відомості і т.д. Відсутність програм може свідчити про два можливі явища: або документів зовсім не було і, отже, зведена відомість була складена без належного підстави, або справжні документи вилучені, повторно використані і знаходяться при іншому ордері. Особливо поширені випадки, коли додатках наведено не повністю.

Можуть зустрічатися також випадки використання документів із раніше обревізовано періоду. Дієвим засобом попередження таких підробок є суцільне погашення перевірених документів;

з) у різних документах, представлених одним і тим же особою, але нібито виходили від різних осіб і організацій, виявлялися один і той самий почерк і схожі підпису. У розрахунково-платіжної відомості, де перераховані різні особи, були подібні розпису, які, як показало опитування цих осіб, були фіктивними і учинені касиром, які привласнили відповідні суми. Пізніше це було підтверджено графологічної експертизою.

Важливим моментом при виявленні підробок є відбір сумнівних документів і фіксація на них уваги ревізора. Подальша перевірка вже не представляє великих труднощів.

Після перевірки документів слід звернути увагу на правильність записів, що випливають з них, де також можуть бути виявлені помилки і порушення. Документи потрібно розглядати разом з проводкою. З'ясувати, чи вся сума проводки підтверджена документами.

У дорожньо-будівельної організації «С» було встановлено, що головний бухгалтер в кінці року дав проводку з нарахування заробітної плати без будь-яких підстав, тим самим списавши її на один з об'єктів ремонтно-будівельних робіт. До цього він виявив розбіжність між даними синтетичного і аналітичного обліку за рахунком 70: сума підлягають оплаті відомостей на заробітну плату не відповідала сальдо по рахунку 70 на кінець року. Вирішивши, що мало місце помилкове недонарахування заробітної плати за складеними відомостями, головний бухгалтер дав проводку щодо донарахування заробітної плати до річного звіту. Запис без документального підтвердження зацікавила ревізора. Перевірка виявила зловживання: повторне списання грошових коштів на оплату за платіжними відомостями.

Підлягають перевірці також проводки незвичного та рідкісної кореспонденції рахунків, зокрема списання сум безпосередньо на рахунок заготовляння матеріалів, минаючи розрахунки з постачальниками. При цьому виявляється, що відсутній контроль за повнотою оприбуткування оплачених матеріалів. Списання грошових коштів з розрахункового рахунку безпосередньо на калькуляційні та збирально-розподільчі рахунки може бути викликано приховуванням зловживань, можливі й інші порушення типової кореспонденції рахунків.

Підозрілі випадки перерахування з рахунків дебіторів на рахунки кредиторів. В організації «К» були викрадені матеріальні цінності за допомогою фіктивних довіреностей і накладних з віднесенням викраденої суми на рахунки різних дебіторів; через деякий час цю суму перерахували в дебет розрахунків з кредитором, у якого закінчувався термін позовної давності.

Необхідно ретельно аналізувати сторнировочной запису; цим методом часто незаконно списувалися суми, що підлягають оприбуткуванню або оплаті.

Важлива перевірка правильності підсумків на відповідальних документах: в оборотних відомостях, в розрахунково-платіжних відомостях, в касових звітах і т.п. Завідомо неправильний підрахунок підсумків був у ряді випадків засобом зайвого списання грошей з каси, товарів з магазину і т.п. До тієї ж групи свідомих помилок може ставитися і неправильний перенесення підсумків зі сторінки на сторінку.

Заслуговують на увагу бухгалтерські записи, зроблені через тривалий період часу після надходження документів. В організації «У» акт санітарної інспекції, який свідчить про псування овочів, було відображено в обліку через 10 місяців. До справжнього акту санітарної інспекції прикладений внутрішній акт розцінки втрат, а овочі були списані за рахунок господарства. Ревізор звернувся до того періоду, коли був складений акт санінспекції, і знайшов аналогічну запис на дещо іншу суму, до якої був прикладений інший внутрішній акт бази на псування овочів з посиланням на цей же акт санітарної інспекції. Виявилося, що акт санінспекції був використаний двічі для списання одного і того ж кількості зіпсованих овочів, але з іншою їх розцінкою за двома внутрішнім актам.

3. Методичні прийоми експертного дослідження. Способи дослідження окремого облікового документа

Злочини можуть знаходити різне зовнішнє відображення в даних бухгалтерського обліку. Однією з Форм відображення таких злочинів є протиріччя в самих підроблених бухгалтерських документах, наприклад, невідповідність між наведеної в документі нормою витрати і кількістю списаних по цьому документу на виробництво матеріалів, неправильний арифметичний підсумок у відомості і Т. П. Ці протиріччя 'розкриваються при аналізі підробленого документа без зіставлення його з іншими документами. Такий аналіз можна назвати дослідження окремого бухгалтерського документа.

Для виявлення підробки застосовуються такі способи дослідження аналізованого бухгалтерського документа або 'регістру:

а) перевірка документів за формою;

б) арифметична (лічильна) перевірка;

в) нормативна перевірка.

Методи перевірки взаємопов'язаних документів

Прагнучи піти від відповідальності, злочинці нерідко фабрикують підроблені документи, за зовнішнім виглядом не відрізняються від справжніх (наприклад, безтоварних накладна). Внутрішніх суперечностей такий окремо взятий документ зазвичай не містить, суперечності виникають між кількома взаємопов'язаними документами.

У таких випадках фальсифікація виявляють, зіставляючи досліджуваний документ з іншими, відображають ту саму або взаємопов'язані операції. Для цих цілей застосовують зустрічну перевірку і метод взаємного контролю.

Зустрічною перевіркою називають зіставлення різних примірників одного і того ж документа (у копіях).

Метод зустрічної перевірки часто виявляється ефективним, оскільки більшість первинних бухгалтерських документів оформляється у двох або декількох екземплярах, проте Сфера застосування його обмежена: деякі документи (наряд, платіжна відомість тощо) оформляються в одному екземплярі.

Ефективність застосування названого методу можлива тільки в двох випадках:

а) коли злочинець знищив свій екземпляр документа, а інші примірники збереглися;

б) коли в результаті вчинення підробки з'явилися розбіжності у змісті різних примірників одного і того ж документа. У цьому випадку злочинці зуміли сфальсифікувати не всі екземпляри, але всі вони збереглися.

Успіх застосування працівником ОВС названого методу залежить від наступних обставин:

а) знання графіка документообігу - скільки екземплярів того чи іншого документа складається, хто його оформляє, перевіряє, обробляє, дає дозвіл на проведення операції, в які підрозділи або структури організації направляються відповідні примірники, де зберігаються і протягом якого періоду;

б) взаємодії з працівниками ОВС, знаходяться в іншому регіоні і обслуговуючими підприємство, де знаходяться представляють інтерес документи;

в) наявність можливої ​​змови між працівниками цього та інших підприємств, що можуть призвести до знищення документа або втрати слідів злочину в ньому.

Обмежує застосування зустрічної перевірки:

  • по-перше, та обставина, що далеко не всі бухгалтерські документи складаються у кількох примірниках (наприклад, видатковий касовий ордер, картка складського обліку);

  • по-друге, не рідкісні випадки, коли злочинці роблять підробки у всіх примірниках одного і того ж документа (наприклад, при оформленні тимчасових або безтоварних документів).

  • по-третє, на деяких підприємствах окремих галузей економіки (особливо це характерно для підприємств побутового обслуговування населення) складається один примірник документа (квитанції та ін), який видається на руки окремим працівникам або приватним особам безповоротно.

Застосування методу зустрічної перевірки за повну відсутність хоча б деякою інформацією про можливе подію злочину вкрай важко.

Більш ефективним порівняно із зустрічною перевіркою, як показує практика, є метод взаємного контролю.

Метод взаємного контролю заснований на тому, що кожна господарська операція відображається прямо чи опосередковано в різних бухгалтерських документах. Так, відомість на видачу заробітної плати може бути порівняна при перевірці з нарядами, табелями, особовими рахунками або розрахунковими книжками робітників і службовців.

Різновидом методу взаємного контролю є зіставлення документів, що відображають взаємозалежні операції, наприклад, зіставлення даних про переміщення товарно-матеріальних цінностей зданими грошових розрахунків з транспортною організацією.

в) у випадках, коли первинна документація є в повному обсязі, але аналітичний облік не вівся з метою скорочення облікової роботи (виробництво на підприємствах громадського харчування) або у зв'язку зі специфікою документального оформлення деяких господарських операцій (наприклад, на підприємствах роздрібної торгівлі);

г) при недостатній деталізації аналітичного обліку.

Відновлення облікових записів може бути суцільним і вибірковим, повним або неповним.

Аналіз щоденного руху товарно-матеріальних цінностей та грошових коштів, або хронологічний аналіз операцій, застосовують для виявлення різних відхилень від нормального обороту цінностей. Якщо провести хронологічний аналіз операцій по руху цінностей всередині облікового періоду шляхом щоденного (або поопераційного, якщо операції відбувалися щодня) зіставлення прибуткових або видаткових документів з урахуванням перехідних залишків, можна виявити такі відхилення від нормального обороту цінностей, як перевищення витрат над приходом із залишком на ту або іншу дату, систематичне порушення правил руху грошових коштів і матеріальних цінностей, відсутність руху товару, що користується попитом протягом тривалого періоду, і т.п.

Хронологічний аналіз дозволяє виявити і інші види відхилень від нормального обороту цінностей, наприклад, стрибки і спад виручки в торговельних підприємствах в день інвентаризації і в наступні дні, відсутність руху товару, що користується попитом або підлягає негайної реалізації, і т.д.

Цей прийом використовується як самостійний метод дослідження, так і додатковий - для подальшої обробки матеріалів відновленого кількісного обліку і контрольного звірення залишків, що також нерідко дає дуже позитивні результати.

Поряд з відновленням облікових записів і хронологічним аналізом операцій, для дослідження даних бухгалтерського обліку, що відображають рух однорідних цінностей, може бути застосований і метод порівняльного аналізу або зіставлення між собою груп документів, що відображають однотипні операції. У цьому випадку взаємно зіставляються з самим різним (у тому числі і по спеціально обчисленими) показниками документи, що відображають подібні операції.

Метод порівняльного аналізу документів може бути застосований при проведенні документальних ревізій як у торговельних, так і на будь-яких інших підприємствах.

Подібно хронологічним, порівняльний аналіз використовується як самостійний метод для виявлення сумнівних операцій.

Методи фактичної перевірки господарських операцій Суперечності між документами, які повинні були б виникнути при розкраданнях, іноді відсутні тому, що ці документи неправильно оформлені. Наприклад, не виникають розбіжності між рахунками-фактурами і пропусками при вивезенні більшої кількості товарів, очем вказано у рахунках-фактурах, якщо в пропусках не вказані ані кількість місць, ні найменування відвантажених товарів.

У таких випадках засобом перевірки правильності даних, що містяться у бухгалтерських документах, і виявлення підробки (поряд із прикладами дослідження даних обліку) служить комплекс прийомів перевірки господарських операцій. Суть цієї групи прийомів полягає в зіставленні відомостей, отриманих з облікових документів, з фактичними даними, отриманими з інших джерел.

Розглянемо найважливіші прийоми, що входять в даний комплекс методів фактичної перевірки господарських операцій, що використовуються для виявлення розкрадань.

1. Перевірка наявності матеріальних цінностей, що надійшли на підприємство з сумнівним документами.

У цьому випадку дійсність повернення партій певного виду товарів з магазину на склад може бути перевірена шляхом вибіркової інвентаризації на складі. Причому вибір об'єкта інвентаризації в таких випадках визначається змістом перевіряється документа.

2. Перевірка стану засобів господарства, згаданих у змісті документа. Фіктивність господарських операцій може бути встановлена ​​шляхом огляду відповідних об'єктів. Так, вивчення з участю спеціаліста-товарознавця зовнішнього вигляду і властивостей товару, проданого з кола пошуку в напрямку отриманої вихідної інформації тощо, а також додатковий - для подальшої систематизації показників, знайдених за допомогою інших прийомів документальної перевірки.

У практичній діяльності працівниками БЕЗ ОВС застосовується такий метод, як зворотна калькуляція (контрольний перерахунок річних виробів у cиpье). Метод зворотної калькуляції є своєрідним перехідним етапом для застосування методу відновлення кількісного обліку, що переслідує мету визначення документованого витрат сировини і матеріалів, що пішли на виготовлення певної кількості продукції одного або декількох найменувань.

Порушення встановлених правил документообігу, занедбаність чи неправильна постановка обліку, відсутність належного контролю за матеріально відповідальними особами і т.п. обставини роблять недостатньо чітким відображення здійснених операцій. Це перешкоджає виявленню розкрадань за даними бухгалтерського обліку.

в) у випадках, коли первинна документація є в повному обсязі, але аналітичний облік не вівся з метою скорочення облікової роботи (виробництво на підприємствах громадського харчування) або у зв'язку зі специфікою документального оформлення деяких господарських операцій (наприклад, на підприємствах роздрібної торгівлі);

г) при недостатній деталізації аналітичного обліку.

Відновлення облікових записів може бути суцільним і вибірковим, повним або неповним.

Аналіз щоденного руху товарно-матеріальних цінностей та грошових коштів, або хронологічний аналіз операцій, застосовують для виявлення різних відхилень від нормального обороту цінностей. Якщо провести хронологічний аналіз операцій по руху цінностей всередині облікового періоду шляхом щоденного (або поопераційного, якщо операції відбувалися щодня) зіставлення прибуткових або видаткових документів з урахуванням перехідних залишків, можна виявити такі відхилення від нормального обороту цінностей, як перевищення витрат над приходом із залишком на ту або іншу дату, систематичне порушення правил руху грошових коштів і матеріальних цінностей, відсутність руху товару, що користується попитом протягом тривалого періоду, і т.п.

Хронологічний аналіз дозволяє виявити і інші види відхилень

від нормального обороту цінностей, наприклад, стрибки і спад виручки в торговельних підприємствах в день інвентаризації і в наступні дні, відсутність руху товару, що користується попитом або підлягає негайної реалізації, і т.д.

Цей прийом використовується як самостійний метод дослідження, так і додатковий - для подальшої обробки матеріалів відновленого кількісного обліку і контрольного звірення залишків, що також нерідко дає дуже позитивні результати.

Поряд з відновленням облікових записів і хронологічним аналізом операцій, для дослідження даних бухгалтерського обліку, що відображають рух однорідних цінностей, може бути застосований і метод порівняльного аналізу або зіставлення між собою груп документів, що відображають однотипні операції. У цьому випадку взаємно зіставляються з самим різним (у тому числі і по спеціально обчисленими) показниками документи, що відображають подібні операції.

Метод порівняльного аналізу документів може бути застосований при проведенні документальних ревізій як у торговельних, так і на будь-яких інших підприємствах.

Подібно хронологічним, порівняльний аналіз використовується як самостійний метод для виявлення сумнівних операцій, звуження магазину за безготівковим розрахунком соціально-культурним установам, може іноді виявити розбіжності між фактичним сортом цих товарів і сортом, зазначеним у документах, що нерідко пов'язано зі зловживаннями.

У деяких випадках кошти господарства піддаються спеціальним дослідженням - лабораторних аналізів, експертними оцінками (крім, зрозуміло, криміналістичної експертизи документів та бухгалтерської, експертизи). Такі дослідження проводять, як правило, за фактами необгрунтованого списання у витрату сировини, продуктів та інших матеріальних цінностей, неповного оприбуткування виробленої продукції.

3. Зіставлення документальних даних з результатами спеціально організованих контрольних операцій. Головні різновиди цього прийому - випуск контрольної партії продукції і контрольний запуск сировини у виробництво на промисловому підприємстві.

4. Отримання письмових пояснень від осіб, що підписали документ (матеріально відповідальні особи, працівники бухгалтерії, одержувачі грошей або матеріальних цінностей, здавачі заготовленої сировини тощо), або брали безпосередню участь у здійсненні господарських операцій (робітники, вантажники, кухарі і т.д .).

5. Отримання письмових довідок від різних підприємств та установ з приводу змісту перевіряються документів.

Kpoмe перерахованих прийомів для перевірки фактичного виконання певних господарських операцій ревізор і слідчий може зажадати вчинення та інших контрольних дій. Так, щоб визначити, чи може особа, зазначена у наряді, виконати операції, відбиті в документах, можна доручити йому виконати аналогічну певну роботу на тих, же умовах. Наприклад, проведення пробного завантаження товару або матеріалу і т.п.

Необхідно підкреслити, що при розслідуванні злочинів слідчим шляхом перевіряються і ті документи, підробленість яких встановлена ​​і іншими прийомами дослідження даних бухгалтерського обліку, дотримання цього правила забезпечує встановлення об'єктивної істини у справі, сприяє розкриттю злочинів.

Завершуючи розгляд методики виявлення злочинів за бухгалтерськими документами, необхідно підкреслити, що різні прийоми дослідження відповідних облікових даних можуть і повинні застосовуватися не тільки кожен окремо, але і в самих різноманітних поєднаннях. Це забезпечує встановлення об'єктивної істини в процесі виявлення ознак злочинів, і тим більше у кримінальній справі, і сприяє повному розкриттю злочину. Зокрема, методи дослідження документальних даних повинні, як правило, доповнюватися прийомами фактичної перевірки для дослідження однієї і тієї ж операції, а також і те, що зміст комплексу методів, послідовність їх застосування не можуть визначатися довільно. При вирішенні цих питань повинні враховуватися особливості господарської діяльності підприємства, а також передбачувані форми відображення злочинів в облікових даних.

Профілактичні дії

Говорячи про профілактику податкової злочинності, доцільно застосовувати поєднання наступних заходів:

  1. інформування громадян - потенційних платників податків про розвиток правозастосовчої практики у справах про податкові правопорушення та злочини;

  2. спрощення і велика збалансованість податкової системи;

  3. усунення прогалин у законодавстві, які провокують на вчинення податкових правопорушень і злочинів;

  4. збільшення ризику залучення до відповідальності за вчинення податкових правопорушень і злочинів;

  5. поступове підвищення правової та податкової культури громадян;

  6. проведення податкової амністії з метою часткової легалізації капіталів і запобігання їх переміщення за межі України;

  7. розробка кримінально-правової політики по боротьбі з податковими правопорушеннями і злочинами;

  8. інформування платників податків про те, куди, в якій кількості і на які цілі йдуть сплачені податки;

  9. заохочення сумлінних платників податків;

  10. робота над створенням і зміцненням позитивного іміджу співробітників органів податкової поліції та податкових органів;

  11. повернення в правове русло Росії деяких іноземних юридичних і фізичних осіб, що здійснюють комерційну діяльність на території Російської Федерації і ухиляються від сплати податків;

  12. створення рівних умов для всіх категорій платників податків;

  13. поліпшення матеріальної забезпеченості співробітників податкової поліції та податкових органів, накопичення високопрофесійних кадрів;

  14. розробка нормативних актів, спрямованих на регулювання найбільш криміногенних галузей фінансово-господарської діяльності платників податків (торгівля, виробництво і реалізація підакцизних товарів, фінансово-кредитна сфера, ПЕК і т.д.);

  15. усунення в порядку реєстрації та ліцензування юридичних осіб та приватних підприємців положень, що сприяють ухиленню від сплати податків і зборів.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Реферат
74кб. | скачати


Схожі роботи:
Елементи методу бухгалтерського обліку при виявленні та розслідуванні економічних злочинів
Судово бухгалтерська експертиза
Судово-бухгалтерська експертиза 2
Судово-бухгалтерська експертиза
Судово-бухгалтерська експертиза
Судово-бухгалтерська експертиза в кримінальному процесі
Судово-бухгалтерська експертиза Основні риси
Судово-бухгалтерська експертиза обліку основних засобів
Судово бухгалтерська експертиза операцій з виробництва реалізації і собівартості сільськогосподарської
© Усі права захищені
написати до нас