Зміст
Введення
1. Поняття балансу та балансового узагальнення
2 Види і форми бухгалтерських балансів
2.1 Класифікація бухгалтерських балансів
2.2 Статичні і динамічні баланси
3. Принципи побудови бухгалтерського балансу
3.1 Структура бухгалтерського балансу
3.2 Формування показників рядків бухгалтерського балансу
3.3 Техніка складання бухгалтерського балансу
4. Баланс як основна форма бухгалтерської звітності
4.1 Значення і функції бухгалтерського балансу
4.2 Вимоги до складання бухгалтерського балансу
Висновок
Список використаної літератури
Додаток А
Введення
Поняття бухгалтерський баланс є одним з основних у бухгалтерському обліку.
Термін «Баланс», в перекладі з французької, буквально означає ваги. Балансом називають рівновагу між якимись двома чинниками, подіями або показниками. Поняття баланс широко застосовується в самих різних областях.
Основною і головною формою бухгалтерської звітності був і залишається бухгалтерський баланс (форма № 1).
«Бухгалтерський баланс як основна форма бухгалтерської звітності» - актуальна тема, яка розкриває суть балансу, як форми для податкової інспекції, звіту та інформації для інших зовнішніх користувачів (інвесторів, аудиторів, кредиторів та інших), а також як документ внутрішнього дослідження і контролю для проведення аналізу та розробки нових управлінських рішень у веденні фінансово-господарської діяльності організації.
Мета курсової роботи: докладно вивчити структуру, методику та техніку складання бухгалтерського балансу. А саме, визначити систему аналітичних, синтетичних облікових регістрів, що визначають дані для бухгалтерського балансу. Показати важливість основної форми бухгалтерської звітності.
Завдання курсової роботи:
1. Розкрити значення і функції бухгалтерського балансу
2. Засвоїти принципи класифікації балансів за різними ознаками
3. Вивчити структуру та методи складання бухгалтерського балансу
4. Вивчити нормативні та правові акти, що регламентують ведення бухгалтерського обліку та звітності.
1. Поняття балансу та балансового узагальнення
Бухгалтерський баланс-система показників, згрупованих у зведену таблицю, що характеризують у грошовому виразі склад, розміщення, джерело і призначення засобів підприємства на звітну дату.
Інформація групується одночасно за двома ознаками, пов'язаних або не пов'язаних між собою. В результаті дані представляють у вигляді двосторонньої таблиці, при цьому сума показників в обох сторонах таблиці повинна бути однаковою. Такий підхід дозволяє встановити зв'язки між окремими групами даних, проаналізувати динаміку їх зміни і простежити тенденцію процесів, що впливають на фінансовий стан організації.
Збір і угруповання даних, заснована на використанні двоїстого відображення інформації, називається балансовим узагальненням. При цьому передбачається, що кількісно одну і ту ж операцію оцінюють двічі по кожному обраною ознакою. Балансове узагальнення передбачає і відповідну організацію поточних облікових записів таким чином, щоб у результаті будь проведеної і відображеної в обліку господарської операції балансове рівність активів і пасивів не порушувалось. Наприклад, придбання майна призводить до збільшення загальної вартості майна, але одночасно збільшується і розмір пасивів, за допомогою збільшення суми зобов'язань організації. Внесення вкладів до статутного капіталу організації відбивається в підсумку за допомогою збільшення розміру активів і збільшення розміру власного капіталу організації. Навпаки, списання грошових коштів з розрахункового рахунку супроводжується зменшенням зобов'язань на ту ж суму. Крім записів, які зачіпають обидві сторони бухгалтерського балансу, можуть мати місце і проводки, що оформляються в рамках одного боку. (Захар'їн В. Р. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник.-М.: ИНФРА-М: 338 ФОРУМ, 2003. - 304 с. )
2. Види і форми бухгалтерських балансів
2.1 Класифікація бухгалтерських балансів
Бухгалтерський баланс має свої ознаки класифікації. Класифікація приведена в таблиці 1.
Таблиця 1 - Класифікація бухгалтерських балансів
2.2 Статичні і динамічні баланси
Всі бухгалтерські баланси прийнято розділяти на дві великі групи: статичні і динамічні.
Статичні баланси складають на будь-яку дату або при настанні якої-небудь події. У статичних балансах бухгалтерську інформації показують на заздалегідь встановлену або певну дату, і, отже, в таких балансах відбивається стан активів і зобов'язань організації не в динаміці, а як результат діяльності організації за будь-який період. Для забезпечення порівнянності даних з попередніми періодами в статичних балансах можуть передбачатися графи (або рядка) для відображення подібної інформації.
Найбільш поширеним видом статичного балансу є звітний бухгалтерський баланс, представлений за результатами діяльності організації за звітний рік.
Динамічні баланси призначені для відображення змін показників у діяльності організації за будь-який період. Велика частина динамічних балансів призначена для оперативного управління виробничою або торговельною діяльністю організації. Прикладами таких балансів є оборотні відомості чи шахові оборотні баланси. Як правило, інформація в таких балансах узагальнюється щомісяця. Такий період істотно коротше, ніж звітний період для формування проміжної звітності, і, отже, щомісячне складання балансів може дати більш повну та оперативну інформацію про рух активів організації та зміни в стані розрахунків. Мета динамічних балансів: забезпечити керівництво організації інформацією для прийняття поточних рішень, реалізованих протягом порівняно короткого (не вище одного місяця) тимчасового відрізка, слід вважати, що більша частина динамічних балансів, хоча і формується на основі бухгалтерської інформації, все-таки відноситься до категорії управлінського або виробничого (оперативного) обліку. До категорії динамічних балансів відносять також ліквідаційні баланси.
Динамічний і статичний баланси показують фінансове становище організації, але з різних сторін. Тому користувачеві бухгалтерської інформації і бухгалтерської звітності необхідно розробляти баланс з точки зору його корисності для прийняття рішень або подальшої стратегії дій організації. У залежності від цього баланс виходить або з досить чітким уявленням про майновий комплекс або про фінансові результати. (Захар'їн В. Р. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник.-М.: ИНФРА-М: 338 ФОРУМ, 2003. - 304 с.)
Порівняльна характеристика статичного і динамічного балансів наведена в таблиці 2.
Таблиця 2 - Порівняльна характеристика статичного і динамічного балансів
У російській практиці складаються статичні баланси і показується стан господарських засобів організації в грошовій оцінці на певну дату. Ці кошти класифікуються по складу, джерелам формування, розміщення, юридичної приналежності і т.д., отже, в основу побудови бухгалтерського балансу покладена класифікація господарських засобів організації.
3. Принципи побудови бухгалтерського балансу
3.1 Структура бухгалтерського балансу
Баланс являє собою двосторонню таблицю, де ліва сторона (актив) відображає склад і розміщення господарських засобів, а права - (пасив) відбиває джерела утворення господарських засобів та їх цільове призначення. У бухгалтерському балансі повинне бути присутнім обов'язкове рівність активу та пасиву.
Основним елементом бухгалтерського балансу є балансова стаття, яка відповідає конкретному виду майна, зобов'язань, джерел формування майна. Статті балансу бувають агреговані, якщо мають розшифровку в тому числі, і деталізують, які розшифровують агреговані рядка.
Балансові статті об'єднуються в групи (розділи балансу). Об'єднання балансових статей в групи або розділи здійснюється виходячи з їх економічного змісту. Кожен рядок (стаття) балансу має свій порядковий номер, що полегшує її знаходження, і посилання на окремі статті. Для відображення стану засобів бухгалтерський баланс передбачає дві графи для цифрових показників: на початок і на кінець звітного періоду. У другій графі показується стан засобів та їхніх джерел на дату складання балансу.
У сучасному балансі статті активу і пасиву, виходячи з їх економічної однорідності, об'єднані в певні розділи (Додаток А).
Актив балансу містить два розділи:
1 Необоротні активи,
2 Оборотні активи.
Пасив балансу складається з трьох розділів:
1 Капітал і резерви,
2 Довгострокові зобов'язання,
3 Короткострокові зобов'язання.
Розділи в активі балансу розташовані за зростанням ліквідності, а в пасиві - за ступенем закріплення джерел.
Система показників бухгалтерського балансу у складі фінансової звітності сформована, виходячи з концепції збереження (підтримання) і нарощення фінансового капіталу, грунтується на розмежуванні трьох основних елементів балансу: активів, зобов'язань і власного капіталу.
Активи характеризуються як доходообразующее майно, контроль над якими організація отримала в результаті ведення своєї діяльності шляхом розміщення залученого капіталу ззовні на певних умовах фінансових результатів організації.
Зобов'язання (позиковий капітал) являють собою частину залучених організацією фінансових ресурсів у вигляді безумовно визнаних організацією економічних вимог, що випливають із суті укладених сторонами договорів, імперативних правових норм, а також звичаїв ділового обороту, а також зв'язку з залученням в господарський оборот організації цінностей, які належать третім особам.
Капітал (власний капітал) показує другу складову частину фінансових ресурсів, визнану обліковими способом суму економічних зобов'язань організації перед учасниками, засновниками, власниками у зв'язку з наданням їй цінностей, як на етапі утворення організації, так і в результаті реінвестування заробленого прибутку протягом всього періоду її діяльності з моменту заснування.
Валюта балансу відображає в активній і пасивній частинах бухгалтерське відповідність розмірів економічних ресурсів, представлених власниками та кредиторами. Розмежування в пасивній частині балансу зобов'язань і капіталу відповідає не тільки різному характеру зобов'язань організації перед власниками і третіми особами, але також терміновості та порядку їх погашення.
Визнання та відображення в бухгалтерському балансі величини власного і позикового капіталу повинне забезпечити його власникам контроль над очікуваним нарощенням капіталу. Оцінити нарощення капіталу кожного з учасників фінансування організації можна лише тоді, коли точно встановлено капітальна базова вартість. Введення
1. Поняття балансу та балансового узагальнення
2 Види і форми бухгалтерських балансів
2.1 Класифікація бухгалтерських балансів
2.2 Статичні і динамічні баланси
3. Принципи побудови бухгалтерського балансу
3.1 Структура бухгалтерського балансу
3.2 Формування показників рядків бухгалтерського балансу
3.3 Техніка складання бухгалтерського балансу
4. Баланс як основна форма бухгалтерської звітності
4.1 Значення і функції бухгалтерського балансу
4.2 Вимоги до складання бухгалтерського балансу
Висновок
Список використаної літератури
Додаток А
Введення
Поняття бухгалтерський баланс є одним з основних у бухгалтерському обліку.
Термін «Баланс», в перекладі з французької, буквально означає ваги. Балансом називають рівновагу між якимись двома чинниками, подіями або показниками. Поняття баланс широко застосовується в самих різних областях.
Основною і головною формою бухгалтерської звітності був і залишається бухгалтерський баланс (форма № 1).
«Бухгалтерський баланс як основна форма бухгалтерської звітності» - актуальна тема, яка розкриває суть балансу, як форми для податкової інспекції, звіту та інформації для інших зовнішніх користувачів (інвесторів, аудиторів, кредиторів та інших), а також як документ внутрішнього дослідження і контролю для проведення аналізу та розробки нових управлінських рішень у веденні фінансово-господарської діяльності організації.
Мета курсової роботи: докладно вивчити структуру, методику та техніку складання бухгалтерського балансу. А саме, визначити систему аналітичних, синтетичних облікових регістрів, що визначають дані для бухгалтерського балансу. Показати важливість основної форми бухгалтерської звітності.
Завдання курсової роботи:
1. Розкрити значення і функції бухгалтерського балансу
2. Засвоїти принципи класифікації балансів за різними ознаками
3. Вивчити структуру та методи складання бухгалтерського балансу
4. Вивчити нормативні та правові акти, що регламентують ведення бухгалтерського обліку та звітності.
1. Поняття балансу та балансового узагальнення
Бухгалтерський баланс-система показників, згрупованих у зведену таблицю, що характеризують у грошовому виразі склад, розміщення, джерело і призначення засобів підприємства на звітну дату.
Інформація групується одночасно за двома ознаками, пов'язаних або не пов'язаних між собою. В результаті дані представляють у вигляді двосторонньої таблиці, при цьому сума показників в обох сторонах таблиці повинна бути однаковою. Такий підхід дозволяє встановити зв'язки між окремими групами даних, проаналізувати динаміку їх зміни і простежити тенденцію процесів, що впливають на фінансовий стан організації.
Збір і угруповання даних, заснована на використанні двоїстого відображення інформації, називається балансовим узагальненням. При цьому передбачається, що кількісно одну і ту ж операцію оцінюють двічі по кожному обраною ознакою. Балансове узагальнення передбачає і відповідну організацію поточних облікових записів таким чином, щоб у результаті будь проведеної і відображеної в обліку господарської операції балансове рівність активів і пасивів не порушувалось. Наприклад, придбання майна призводить до збільшення загальної вартості майна, але одночасно збільшується і розмір пасивів, за допомогою збільшення суми зобов'язань організації. Внесення вкладів до статутного капіталу організації відбивається в підсумку за допомогою збільшення розміру активів і збільшення розміру власного капіталу організації. Навпаки, списання грошових коштів з розрахункового рахунку супроводжується зменшенням зобов'язань на ту ж суму. Крім записів, які зачіпають обидві сторони бухгалтерського балансу, можуть мати місце і проводки, що оформляються в рамках одного боку. (Захар'їн В. Р. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник.-М.: ИНФРА-М: 338 ФОРУМ, 2003. - 304 с. )
2. Види і форми бухгалтерських балансів
2.1 Класифікація бухгалтерських балансів
Бухгалтерський баланс має свої ознаки класифікації. Класифікація приведена в таблиці 1.
Таблиця 1 - Класифікація бухгалтерських балансів
| Ознаки класифікації | Види бухгалтерського балансу |
| По термінах складання | Вступний - Складається на момент виникнення юридичної особи і відображає майнову масу, внесену в якості внеску в КК. Поточний - Формується протягом всього часу існування господарюючого суб'єкта. Початковий (на початок періоду), проміжний (включається до складу проміжної звітності), кінцевий (наприкінці фінансового року, включається до складу річної звітності - генеральний). Заключний - складається на дату закінчення функціонування організації, при реорганізації. Сануються - складаються з метою виявлення реального фінансового становища, коли підприємство перебуває в стані банкрутства. Ліквідаційний - Складається при ліквідації організації з метою формування інформації про майно, яке буде розподілятися між кредиторами. Розділовий - Формується при реорганізації у формі поділу на основі заключних балансів. Об'єднавчий - Формується при реорганізації у формі приєднання, злиття на основі заключних балансів. |
| За джерелами складання | Інвентарний - складається на підставі інвентаризації майна та зобов'язань організації. Книжковий - складається на основі даних бухгалтерського обліку, основа - Головні книги. - Генеральний - складається на основі даних Головної книги, які підлягають обов'язковій інвентаризації. |
| За обсягом інформації | Індивідуальний - баланс 1 юридичної особи. Зведений - баланс 1 організації з різними філіями. Консолідований - це об'єднання балансів організацій, юридично самостійних, але взаємопов'язаних в економічному та фінансовому станах. |
| За характером діяльності | Баланс основної діяльності - це баланс, складений на підставі діяльності, відповідає профілю організації, її статутом. Баланс неосновної діяльності - організація може складати окремий баланс за іншими видами діяльності, включається в баланс основної діяльності. |
| Ознаки класифікації | Види бухгалтерського балансу |
| За формами власності | - Державні, муніципальні, кооперативні, колективні, приватні, змішані та спільних організацій, а також громадських організації. Вони розрізняються, в основному, за джерелами утворення власних коштів. |
| По об'єкту відображення | Самостійний - такий баланс мають тільки організації, які є юридичними особами. - Окремий - складають структурні одиниці організацій. |
| За формою | Шахові - до них відносяться оборотні відомості. Горизонтальні - до них відноситься бухгалтерський баланс (форма № 1). Вертикальні. |
| За способом «очищення» | Баланс-брутто - це баланс, що включає в себе регулюючі статті. Регулюючими називають статті, суми за якими віднімаються із суми тієї чи іншої статті (класифікація господарських засобів). Баланс-нетто - це баланс очищений від повторного рахунку, з якого виключені регулюючі статті (сучасні баланси). |
Всі бухгалтерські баланси прийнято розділяти на дві великі групи: статичні і динамічні.
Статичні баланси складають на будь-яку дату або при настанні якої-небудь події. У статичних балансах бухгалтерську інформації показують на заздалегідь встановлену або певну дату, і, отже, в таких балансах відбивається стан активів і зобов'язань організації не в динаміці, а як результат діяльності організації за будь-який період. Для забезпечення порівнянності даних з попередніми періодами в статичних балансах можуть передбачатися графи (або рядка) для відображення подібної інформації.
Найбільш поширеним видом статичного балансу є звітний бухгалтерський баланс, представлений за результатами діяльності організації за звітний рік.
Динамічні баланси призначені для відображення змін показників у діяльності організації за будь-який період. Велика частина динамічних балансів призначена для оперативного управління виробничою або торговельною діяльністю організації. Прикладами таких балансів є оборотні відомості чи шахові оборотні баланси. Як правило, інформація в таких балансах узагальнюється щомісяця. Такий період істотно коротше, ніж звітний період для формування проміжної звітності, і, отже, щомісячне складання балансів може дати більш повну та оперативну інформацію про рух активів організації та зміни в стані розрахунків. Мета динамічних балансів: забезпечити керівництво організації інформацією для прийняття поточних рішень, реалізованих протягом порівняно короткого (не вище одного місяця) тимчасового відрізка, слід вважати, що більша частина динамічних балансів, хоча і формується на основі бухгалтерської інформації, все-таки відноситься до категорії управлінського або виробничого (оперативного) обліку. До категорії динамічних балансів відносять також ліквідаційні баланси.
Динамічний і статичний баланси показують фінансове становище організації, але з різних сторін. Тому користувачеві бухгалтерської інформації і бухгалтерської звітності необхідно розробляти баланс з точки зору його корисності для прийняття рішень або подальшої стратегії дій організації. У залежності від цього баланс виходить або з досить чітким уявленням про майновий комплекс або про фінансові результати. (Захар'їн В. Р. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник.-М.: ИНФРА-М: 338 ФОРУМ, 2003. - 304 с.)
Порівняльна характеристика статичного і динамічного балансів наведена в таблиці 2.
Таблиця 2 - Порівняльна характеристика статичного і динамічного балансів
| Предмет порівняння | Статичний баланс | Динамічний баланс |
| Завдання балансу | Оцінка фінансового становища | Виявлення фінансового результату |
| Угруповання статей | За ліквідності (актив) та вилучення (пасив) | За фазами (стадіям) кругообігу капіталу |
| Оцінка статей | Поточні (продажні ціни) | Собівартість |
| Відображення договорів | Права і зобов'язання, що випливають з договорів | Виконання договорів |
| Інформаційна база | Інвентаризація | Первинні документи |
| Актив | Засоби | Витрати майбутніх звітних періодів |
| Пасив | Джерела коштів | Надходження, які повинні стати витратами |
| Відображення заборгованості по статутному капіталу | Уся заборгованість, яка випливає з установчого договору | В обсязі фактично внесених коштів |
| Організаційні витрати фірми | Списуються відразу на витрати | Списуються протягом усього терміну роботи |
| Кредити | Відображають загальну величину відсотків | Відображають фактично отриманий кредит |
| Амортизація | Забезпечення цінностей у часі | Перенесення вартості експлуатованого майна на готову продукцію (витрати стають витратами) |
| Роль ліквідаційної вартості при розрахунку норм амортизації | Береться до уваги | Не береться до уваги |
| Природа рахунку амортизації | Резерв на відновлення майна | Контрактив, що відображає перенесення вартості |
| Відображення субсидій | Збільшення прибутку | Збільшення фондів |
| Науково-дослідні витрати (НДР) | Підлягають віднесенню на ті звітні періоди, коли вони були понесені | Підлягають віднесенню на ті звітні періоди, коли завдяки НДР буде отриманий дохід |
| Цінні папери | Відображаються за поточним курсом | Відображаються за фактичною ціною придбання |
| Іноземна валюта | Гроші | Товар |
| Схема обліку запасів | Натурально-вартісна | Вартісна |
| Витрати майбутніх періодів | Абстрактні кошти | Витрати, але ще не витрати |
| Доходи майбутніх періодів | Додатковий рахунок до рахунку збитків і прибутків | Доходи, але ще не прибуток |
| Валовий прибуток | Різниця між кінцевими і початковими інвестиціями | Кредитове сальдо рахунків реалізації |
| Природа рахунку збитків і прибутків | Додатковий рахунок до рахунків фондів і резервів. У балансі може бути відсутнім | Центральний рахунок бухгалтерського обліку |
| Порівнянність | Повна | Умовна |
| Оцінка бізнесу | Ліквідаційна | Дисконтована |
| Ідеальна база для оподаткування | Майно | Прибуток |
У російській практиці складаються статичні баланси і показується стан господарських засобів організації в грошовій оцінці на певну дату. Ці кошти класифікуються по складу, джерелам формування, розміщення, юридичної приналежності і т.д., отже, в основу побудови бухгалтерського балансу покладена класифікація господарських засобів організації.
3. Принципи побудови бухгалтерського балансу
3.1 Структура бухгалтерського балансу
Баланс являє собою двосторонню таблицю, де ліва сторона (актив) відображає склад і розміщення господарських засобів, а права - (пасив) відбиває джерела утворення господарських засобів та їх цільове призначення. У бухгалтерському балансі повинне бути присутнім обов'язкове рівність активу та пасиву.
Основним елементом бухгалтерського балансу є балансова стаття, яка відповідає конкретному виду майна, зобов'язань, джерел формування майна. Статті балансу бувають агреговані, якщо мають розшифровку в тому числі, і деталізують, які розшифровують агреговані рядка.
Балансові статті об'єднуються в групи (розділи балансу). Об'єднання балансових статей в групи або розділи здійснюється виходячи з їх економічного змісту. Кожен рядок (стаття) балансу має свій порядковий номер, що полегшує її знаходження, і посилання на окремі статті. Для відображення стану засобів бухгалтерський баланс передбачає дві графи для цифрових показників: на початок і на кінець звітного періоду. У другій графі показується стан засобів та їхніх джерел на дату складання балансу.
У сучасному балансі статті активу і пасиву, виходячи з їх економічної однорідності, об'єднані в певні розділи (Додаток А).
Актив балансу містить два розділи:
1 Необоротні активи,
2 Оборотні активи.
Пасив балансу складається з трьох розділів:
1 Капітал і резерви,
2 Довгострокові зобов'язання,
3 Короткострокові зобов'язання.
Розділи в активі балансу розташовані за зростанням ліквідності, а в пасиві - за ступенем закріплення джерел.
Система показників бухгалтерського балансу у складі фінансової звітності сформована, виходячи з концепції збереження (підтримання) і нарощення фінансового капіталу, грунтується на розмежуванні трьох основних елементів балансу: активів, зобов'язань і власного капіталу.
Активи характеризуються як доходообразующее майно, контроль над якими організація отримала в результаті ведення своєї діяльності шляхом розміщення залученого капіталу ззовні на певних умовах фінансових результатів організації.
Зобов'язання (позиковий капітал) являють собою частину залучених організацією фінансових ресурсів у вигляді безумовно визнаних організацією економічних вимог, що випливають із суті укладених сторонами договорів, імперативних правових норм, а також звичаїв ділового обороту, а також зв'язку з залученням в господарський оборот організації цінностей, які належать третім особам.
Капітал (власний капітал) показує другу складову частину фінансових ресурсів, визнану обліковими способом суму економічних зобов'язань організації перед учасниками, засновниками, власниками у зв'язку з наданням їй цінностей, як на етапі утворення організації, так і в результаті реінвестування заробленого прибутку протягом всього періоду її діяльності з моменту заснування.
Валюта балансу відображає в активній і пасивній частинах бухгалтерське відповідність розмірів економічних ресурсів, представлених власниками та кредиторами. Розмежування в пасивній частині балансу зобов'язань і капіталу відповідає не тільки різному характеру зобов'язань організації перед власниками і третіми особами, але також терміновості та порядку їх погашення.
Досягнення балансу економічних інтересів зацікавлених осіб, оцінка паритетності економічних вигод, визначення ціни залучення капіталу в організацію, а також формування у зв'язку з цим мінімальної норми рентабельності активів і продажів грунтуються на характеристиці зобов'язань і власного капіталу у бухгалтерському балансі. (Астахов В. П. Теорія бухгалтерського обліку. - М.: Експертне бюро М, 2002.-351с.)
При формуванні бухгалтерського балансу та його активної частини важливо мати на увазі, що розкриття інформації про економічні ресурси організації визнається істотним і доречним з точки зору:
Забезпечення диференційованої оцінки прибутковості активів;
Можливості оцінки ризику диференційованих вкладень капіталу;
Підтримання достатньої ліквідності активів;
Можливості оцінки тривалості обороту активів.
Роздільна оцінка рентабельності активів від основної, інвестиційної та фінансової діяльності дозволяє проводити порівняльний аналіз прибутковості, а також оцінювати ризики вкладень капіталу.
3.2 Формування показників рядків бухгалтерського балансу
Формування показників рядків бухгалтерського балансу подано в таблиці 3.
Таблиця 3 - Формування показників рядків бухгалтерського балансу
| Рядок балансу | Порядок формування |
| Нематеріальні активи (110 рядок) | Відображається залишкова вартість нематеріальних активів. Дебетове сальдо рахунку 04 «Нематеріальні активи» мінус кредитове сальдо рахунку 05 «Амортизація нематеріальних активів». |
| Основні засоби (120 рядок) | Відображається залишкова вартість основних засобів. Дебетове сальдо рахунку О1 «Основні засоби» мінус кредитове сальдо рахунку 02 «Амортизація основних засобів. |
| Незавершене будівництво (130 рядок) | Відображається вартість незавершеного будівництва на звітну дату. Сальдо рахунку 07 «Устаткування до установки» плюс сальдо рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи». |
| Прибуткові вкладення в матеріальні цінності (135 рядок) | Відображається залишкова вартість коштів, призначених для передачі в прокат або за договором лізингу. Дебетове сальдо рахунку 03 «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності» мінус кредитове сальдо рахунку 02 «Амортизація основних засобів». |
| Довгострокові фінансові вкладення (140 рядок) | Відображаються фінансові вкладення, термін обігу яких перевищує 12 місяців. Дебетове сальдо рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» субрахунок «Депозити» плюс дебетове сальдо рахунку 58 «Фінансові вкладення» мінус кредитове сальдо рахунку 59 «Резерви під знецінення фінансових вкладень». |
| Відкладені податкові активи (145 рядок) | Відстрочений податковий актив (ВПА) - це частина відкладеного податку на прибуток, яка повинна призвести до зменшення податку на прибуток в наступних звітних періодах. Дебетове сальдо рахунку 09 «Відстрочені податкові активи». |
| Інші необоротні активи (150 рядок) | Показники, що не знайшли відображення в попередніх рядках розділу «Необоротні активи». |
| Разом по розділу 1 (190 рядок) | Сума рядків 11О, 120, 130, 135, 140, 145, 150. |
| Запаси (рядок 210) | Сукупна рядок балансу, що відображає вартість запасів на звітну дату. Сума рядків 211, 212, 213, 214, 215, 216, 217 (дані рядка є деталізують і на валюту балансу не впливають). |
| Сировина, матеріали та інші аналогічні цінності (рядок 211) | Відображаються господарські засоби, відображені на рахунку 10 «Матеріали» (сировина і матеріали, покупні напівфабрикати, комплектуючі, паливо, тара, запасні частини, господарський інвентар, спеціальний одяг). Дебетове сальдо рахунку 10 «Матеріали» плюс дебетове сальдо рахунку 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей» (або мінус кредитове сальдо рахунку 16). |
| Тварини на вирощуванні та відгодівлі (Рядок 212) | Відображається інформація про тварин, які не досягли продуктивного віку. Дебетове сальдо рахунку 11 «Тварини на вирощуванні та відгодівлі». |
| Витрати в незавершеному виробництві (витратах звернення) (рядок 213) | Відображаються витрати на випуск готової продукції, виконання робіт, які не пройшли всіх стадій прийому, в т.ч. відділом технічного контролю (не закінчено). Сума дебетових сальдо по рахунках 20 «Основне виробництво», 21 «Напівфабрикати власного виробництва», 23 «Допоміжні виробництва», 29 «Обслуговуючі виробництва і господарства », 46« Виконані етапи по незавершених роботах », 44« Витрати на продаж »(в торгівлі). |
| Готова продукція і товари для перепродажу (строка214) | Відображаються дані про наявність у вартісній оцінці на звітну дату товарів і готової продукції. Дебетове сальдо рахунку 41 «Товари» плюс дебетове сальдо рахунку 43 «Готова продукція». |
| Товари відвантажені (рядок 215) | Відображаються дані про товари, готової продукції і виконаних роботах, які передані покупцям і замовникам, але право власності не перейшло у відповідності з умовами договору. Дебетове сальдо рахунку 45 «Товари відвантажені». |
| Витрати майбутніх періодів (рядок 216) | Відображається сума витрат організації, понесених до звітної дати, але відносяться до майбутніх періодів. Дебетове сальдо рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів». |
| Інші запаси і витрати (рядок 217) | Вартість товарно-матеріальних цінностей, цінностей, які відносяться до групи «Запаси», але не відображені в рядках 211 - 216. |
| ПДВ по придбаних цінностей (рядок 220) | Відображається сума ПДВ, по придбаних цінностей, не прийнята на кінець звітного періоду до відшкодування з бюджету. Дебетове сальдо по рахунку 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностях". |
| Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) (Строка230) | По суті ця стаття помилково відображена в розділі «Оборотні активи» балансу, тому що період погашення перевищує 12 місяців. Сукупна рядок, але на порушення принципів балансоведенія не деталізована повністю, має тільки один рядок деталізації (231). Сума дебетових сальдо по рахунках 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» і 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» (у частині довгострокової заборгованості) за вирахуванням кредитового сальдо по рахунку 63 «Резерв по сумнівних боргах» (у частині резерву, що припадає на довгострокову заборгованість). А також сума дебетового сальдо по рахунках 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» (субрахунок «Аванси видані»), 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями». |
| У тому числі покупці і замовники (строка231) | Детализирующая рядок по відношенню до 230 рядку. Потрібна додаткова розшифровка рядка 230 в частині іншої довгострокової дебіторської заборгованості. Аналогічно 230 рядку, заборгованість покупців і замовників відображається за вирахуванням резерву по сумнівних боргах. |
| У тому числі покупці і замовники (строка241) | Аналогічно рядку 23 1, але стосовно до короткострокової заборгованості. |
| Короткострокові фінансові вкладення (рядок 250) | Аналогічно рядку 140, але стосовно до короткострокових фінансових вкладень. |
| Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) (Строка240) | Сукупна рядок, але на порушення принципів балансоведенія не деталізована повністю, має тільки один рядок деталізації (241). Сума дебетових сальдо по рахунках 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» і 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» (в частині короткострокової заборгованості) за вирахуванням кредитового сальдо по рахунку 63 «Резерв по сумнівних боргах» (у частині резерву, що припадає на короткострокову заборгованість). А також сума дебетових сальдо по рахунках 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» (субрахунок «Аванси видані»), 68 «Розрахунки з податків і зборів» (в частині переплати бюджету), 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення» (у частині переплати позабюджетних фондів або за рахунок перевищення витрат по соціальному страхуванню над нарахованими сумами зборів), 71 «Розрахунки з підзвітними особами» (в частині авансових сум), 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями», 75 «Розрахунки з засновниками» (заборгованість засновників по внесках до статутного капіталу), 79 «Внутрішньогосподарські розрахунки». |
| Грошові кошти (Рядок 260) | Сума залишків за рахунками 50 «Каса», 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки», 55 «Спеціальні рахунки в банках» (за відповідними субрахунками «Акредитиви», «Чекові книжки», «Депозитні рахунки»). Депозити відображаються у складі грошових коштів, тільки при відсутності процентного доходу за ним. |
| Інші оборотні активи (рядок 270) | Відображаються цінності, короткострокового характеру, що не знайшли відображення в інших рядках розділу балансу «Оборотні активи». |
| Разом у розділі 11 (рядок 290) | Сума рядків 210,220,230,240,250,260,270. |
| Баланс (рядок 300) | Відображається валюта балансу за активом. Сума рядків 190,290. Повинна бути дорівнює 700 рядку пасиву балансу. |
| Статутний капітал (Рядок 41о) | Відображається розмір статутного капіталу організації, зафіксований у Статуті. Кредитове сальдо рахунку 80 «Статутний капітал». |
| Власні акції, викуплені в акціонерів (рядок 411) | Відображається вартість акцій, часток у статутному капіталі, викуплених у акціонерів з метою перепродажу або анулювання в установленому законом порядку. Дебетове сальдо по рахунку 81 «Власні акції (частки)». Відображаються в пасиві балансу в дужках, тобто даний показник вираховується при розрахунку валюти балансу. |
| Резервний капітал (Рядок 430) | Сукупна рядок. Деталізація здійснюється відповідно в рядках 431 «Резерви, утворені відповідно до законодавства» і 432 «Резерви, утворені відповідно до установчих документів». Відображається розмір резервного капіталу, утвореного відповідно до законодавства або відповідно до Статуту для покриття збитків або виплати дивідендів по привілейованих акціях (за відсутності інших джерел). Кредитове сальдо по рахунку 82 «Резервний капітал». |
| Додатковий капітал (Рядок 420) | Відображається величина додаткового капіталу, утвореного, наприклад, за рахунок дооцінки основних засобів або за рахунок емісійного доходу. Кредитове сальдо по рахунку 8 «Додатковий капітал». |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (Рядок 470) | Цей рядок балансу вимагає додаткової деталізації для відображення нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) звітного року та минулих років. Відображається кредитове сальдо рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток), якщо організація має нерозподілений прибуток. Відображається дебетове сальдо рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)", якщо організація має непокритий збиток. Непокритий збиток відображається в круглих дужках і при розрахунку валюти балансу віднімається. |
| Разом у розділі 111 (Рядок 490) | Сума рядків 410,411,420,430,470. |
| Позики і кредити (Рядок 51О) | Відображається сума довгострокових кредитів і позик і відсотків по них. Кредитове сальдо рахунку 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками». |
| Відкладені податкові зобов'язання (Рядок 515) | Відстрочене податкове зобов'язання (ВПЗ) - це частина відкладеного податку на прибуток, яка повинна призвести до збільшення податку на прибуток в наступних звітних періодах. Кредитове сальдо рахунку 77 «Відстрочені податкові зобов'язання». |
| Інші довгострокові зобов'язання (рядок 520) | Відображаються довгострокові пасиви, не відображені в рядках 510, 515. |
| Разом у розділі 1V (Рядок 590) | Сума рядків 510, 515, 520. |
| Позики і кредити (Рядок 610) | Відображається сума короткострокових кредитів і позик і відсотків по них. Кредитове сальдо рахунку 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позикам». |
| Кредиторська заборгованість (рядок 620) | Сукупна рядок, відбиває розмір короткострокової кредиторської заборгованості. Сума рядків 621 - 625. |
| Постачальники і підрядчики (рядок 621) | Відображається заборгованість перед постачальниками і підрядчиками, термін погашення якої не перевищує 12 місяців. Кредитове сальдо по рахунках 60 «Розрахунки з постачальниками підрядниками» і 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами». |
| Заборгованість перед персоналом організації (рядок 622) | Відображається заборгованість за нарахованою, але ще не виплаченої заробітної плати. Кредитове сальдо по рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» (за винятком сум, належних працівникам у вигляді дивідендів). |
| Заборгованість перед державними позабюджетними фондами (Рядок 623) | Відображається заборгованість за внесками і санкцій перед Фондом соціального страхування, Фондом обов'язкового медичного страхування та Пенсійним фондом. Кредитове сальдо по рахунку 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення». |
| Інші кредитори (Рядок 625) | Відображається заборгованість за іншої кредиторської заборгованості, не розкритої у рядках 621 - 624. У т.ч. претензії (кредитове сальдо рахунку 76), заборгованість перед підзвітними особами (кредитове сальдо рахунку 71), аванси отримані (кредитове сальдо рахунку 62). |
| Заборгованість з податків і зборів (рядок 624) | Відображається заборгованість перед бюджетом по податках, зборах і санкціям. Кредитовий залишок по рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів». |
| Заборгованість перед учасниками (засновниками) по виплаті доходів (Рядок 630) | Відображається заборгованість перед власниками по нарахованих, але не виплачених дивідендах. Кредитові залишки рахунків 75 «Розрахунки з засновниками» і 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» (в частині нарахованих дивідендів). |
| Доходи майбутніх періодів (рядок 640) | Дана стаття більш логічно повинна відображатися у складі розділу «Капітал і резерви». Кредитове сальдо рахунку 98 «Доходи майбутніх періодів». |
| Резерви майбутніх витрат (рядок 650) | Дана стаття більш логічно повинна відображатися у складі розділу «Капітал і резерви». Кредитове сальдо рахунку 96 «Резерви майбутніх витрат». |
| Інші короткострокові зобов'язання (Рядок 660) | Відображаються поточні зобов'язання, які не знайшли відображення в попередніх рядках даного розділу. |
| Разом у розділі V (Рядок 590) | Сума рядків 6] 0,620,630,640,650,660. |
| Баланс (рядок 700) | Відображається валюта балансу по пасиву. Сума рядків 490, 590, 690. Повинна бути дорівнює 300 рядку активу балансу. |
Бухгалтерський баланс не може бути складений, якщо не сформовані основні правила (принципи) бухгалтерського обліку в організації. Дані правила ведення бухгалтерського обліку в організаціях встановлено Федеральним законом «Про бухгалтерський облік», Положенням про бухгалтерський облік та звітності, Положенням з бухгалтерського обліку «Облікова політика підприємства», Планом рахунків і деякими іншими нормативними документами.
Система показників бухгалтерського балансу у складі фінансової звітності сформована, виходячи з концепції збереження (підтримання) і нарощення фінансового капіталу, грунтується на розмежуванні трьох основних елементів балансу: активів, зобов'язань і власного капіталу.
Під технікою складання бухгалтерського балансу розуміється сукупність всіх необхідних облікових процедур. Це трудомісткий процес, який в методичному плані доступний тільки фахівцям в області бухгалтерського обліку.
Він включає наступні етапи:
• проведення щорічної інвентаризації перед складанням річного бухгалтерського балансу;
• формування оборотних відомостей або Головної книги при журнально-ордерній формі рахівництва;
• вивчення особливостей формування показників балансу;
• формування статей бухгалтерського балансу.
Для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності організації зобов'язані проводити інвентаризацію майна і зобов'язань. При проведенні інвентаризації організаціям необхідно керуватися Положенням ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998г. № 34н, Методичними вказівками по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань, затверджених наказом Мінфіну Росії від 13 червня 1995 р. № 49; постановою Держкомстату Росії «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації» від 18 серпня 1998 р. № 88. Кількість інвентаризацій у звітному році, порядок, строки їх проведення, а також склад інвентаризуються майна і зобов'язань визначає керівник організації, крім випадків, коли відповідно до Федерального закону «Про бухгалтерський облік» проведення інвентаризацій обов'язково.
Результати інвентаризації розглядаються інвентаризаційною комісією з прийняттям рішення, за рахунок кого повинні бути віднесені недостачі, виявлені при інвентаризації, або як оприбуткувати надлишки. Рішення комісії протоколюються. Протоколи залежно від розміру і характеру нестач затверджуються керівником організації або вищестоящою організацією за клопотанням керівництва організації. На підставі затверджених протоколів бухгалтерія проводить записи по рахунках, приводячи тим самим у відповідність дані інвентаризації та поточного обліку.
Після проведення інвентаризації для забезпечення своєчасного складання квартального або річного звітів вводять зведений графік робіт усіх підрозділів бухгалтерії із зазначенням термінів виконання робіт.
Записи в Головну книгу роблять тільки з журналів-ордерів або машинограм за рахунками. Після визначення у Головній книзі залишків за рахунками їх звіряють з аналітичними даними по кожному синтетичному рахунку, складають баланс та інші звітні форми.
Основою для складання бухгалтерського балансу є облікові записи, підтверджені виправдувальними документами. При веденні обліку за допомогою журнально-ордерної форми рахівництва баланс складається на підставі даних Головної книги. Обороти за дебетом окремих рахунків збирають у Головну книгу з ряду журналів-ордерів і оборотних відомостей. Обороти за кредитом кожного рахунку записуються в Головну книгу тільки з журналів-ордерів.
Господарські операції записують у журнали-ордери по мірі їх вчинення та формування документації. Систематична запис у журнали-ордера є одночасно хронологічній записом. Перевірені місячні підсумки з журналів-ордерів записують у Головну книгу. Журнали-ордери і Головна книга взаємно доповнюють один одного: у журналі робиться розшифровка кредитового обороту кожного рахунку, а у Головній книзі дебетового обороту цього ж рахунку.
Статті бухгалтерського балансу заповнюються на підставі залишків по рахунках Головної книги при журнально-ордерній формі рахівництва. Ряд статей складається із залученням даних аналітичного обліку (відомостей, журналів-ордерів або інших аналогічних за призначенням регістрів). Статті балансу відображаються у двох розрізах: графа 3 «На початок звітного року»; графа 4 "На кінець звітного періоду». Дані графи 3 повинні відповідати даним графи 4 попереднього року з урахуванням виробленої на початок звітного року реорганізації, а також змін в оцінці показників бухгалтерської звітності. У графі 4 відображаються дані про вартість активів, капіталу, про резерви і зобов'язання на кінець звітного періоду (місяць, квартал, рік).
Бухгалтерський баланс повинен включати числові показники у нетто-оцінці, тобто за вирахуванням регулюючих величин, які повинні розкриватися в поясненнях до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки та збитки. (Заббарова О. А. Складання бухгалтерської (фінансової) звітності організації: Навчальний посібник .- М.: КНОРУС, 2005 .- 256 с).
Рис.1-Схема побудови бухгалтерського балансу
Поняття балансу та балансового узагальнення. Основна форма бухгалтерської звітності. Принципи побудови та вимоги до складання бухгалтерського балансу. Запис господарських операцій в головну книгу та журнали. Значення і функції бухгалтерського балансу.
4. Баланс як основна форма бухгалтерської звітності
4.1 Значення і функції бухгалтерського балансу
Баланс - це метод бухгалтерського обліку, що дозволяє в грошовій оцінці і на певний момент часу зобразити стан засобів організації та джерела їх формування.
Бухгалтерський баланс дозволяє визначити забезпеченість організації власними оборотними засобами, відповідність запасів товарно цінностей встановленим нормативам, стан платіжної дисципліни тощо, а також дати загальну оцінку фінансового стану організації.
В умовах ринкової економіки значення балансу настільки велика, що його часто виділяють в самостійну звітну одиницю, доповненням до якої є сукупність всіх інших форм бухгалтерської звітності.
Роль інших форм бухгалтерської звітності полягає в розшифровці даних, що містяться в балансі. Якщо у зазначених звітних формах відображаються показники, що характеризують ту чи іншу сторону діяльності організації, то в балансі представлено стан всіх коштів організації. В економіці будь-якої держави баланс виконує важливі функції (Захар'їн В. Р. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник.-М.: ИНФРА-М: 338 ФОРУМ, 2003. - 304 с.):
• баланс знайомить власників, менеджерів та інших осіб, пов'язаних з управлінням, з майновим станом організації. З балансу вони дізнаються, чим власник володіє, тобто в якому кількісному і якісному співвідношенні знаходиться той запас матеріальних засобів, якими організація здатна розпоряджатися;
• по балансу визначають, чи здатна організація виконати свої зобов'язання перед третіми особами або їй загрожують фінансові труднощі;
• по балансу визначають кінцевий фінансовий результат діяльності організації у вигляді нарощування власного капіталу за звітний період, за яким судять про здібності керівників зберегти і примножити ввірені їм матеріальні та грошові ресурси;
• на показниках, наведених у балансі, будується оперативне фінансове планування будь-якої організації, здійснюється контроль за рухом грошових коштів;
• дані балансу широко використовуються податковими службами, кредитними установами та органами державного управління.
У вітчизняній літературі окремі автори виділяють наступні функції балансу:
• основна форма звітності;
• контрольна функція;
• база фінансово-господарської діяльності організації.
4.2 Вимоги до складання бухгалтерського балансу
Бухгалтерський баланс є однією з найважливіших частин бухгалтерської звітності організації, тому загальні вимоги до складання бухгалтерського балансу викладені в ПБО 4 / 99 «Бухгалтерська звітність організації» (ПБУ 4/99.Утв. Наказом Мінфіну РФ від 06.07.1999 р. № 43н):
Бухгалтерська звітність належна давати достовірне і повне уявлення про фінансовий стан організації, фінансові результати її діяльності та зміни в її фінансовому становищі. Достовірної та повної вважається бухгалтерська звітність, сформована виходячи з правил, встановлених нормативними актами з бухгалтерського обліку.
При формуванні бухгалтерської звітності організацією повинна бути забезпечена нейтральність інформації, що міститься в ній, тобто виключено одностороннє задоволення інтересів одних груп користувачів бухгалтерської звітності перед іншими. Інформація не є нейтральною, якщо за допомогою відбору або форму подання вона впливає на рішення та оцінки користувачів з метою досягнення визначених результатів або наслідків.
Бухгалтерська звітність організації повинна включати показники діяльності всіх філій, представництв та інших підрозділів (включаючи виділені на окремі баланси).
Організація належна при складанні бухгалтерського балансу ... дотримуватися прийнятих нею їх змісту та форми послідовно від одного звітного періоду до іншого.
По кожному числовому показнику бухгалтерської звітності, крім звіту, що складається за перший звітний період, повинні бути приведені дані мінімум за два роки - звітний і попередній звітному. Якщо дані за період, що передує звітному, непорівнянні з даними за звітний період, то перші з названих підлягають коригуванню, виходячи з правил, встановлених нормативними актами з бухгалтерського обліку. Кожна істотне коректування повинна бути розкрита в поясненнях до бухгалтерського балансу ... разом із зазначенням причин, що викликали цю коригування.
• Статті бухгалтерського балансу ..., які відповідно до положень з бухгалтерського обліку підлягають розкриттю і по яких відсутні числові значення активів, зобов'язань, доходів, витрат та інших показників, прокреслюються (в типових формах).
• Бухгалтерський баланс повинен характеризувати фінансовий стан компанії станом на звітну дату.
• У бухгалтерському балансі активи та зобов'язання повинні надаватися з підрозділом в залежності від терміну звернення (погашення) на короткострокові та довгострокові. Активи та зобов'язання представляються як короткострокові, якщо термін обігу (погашення) із них не більше 12 місяців після звітної дати або тривалості операційного циклу, якщо він перевищує 12 місяців. Всі інші активи і зобов'язання представляються як довгострокові.
• Дані представляється бухгалтерської звітності наводяться в тисячах рублів без десяткових знаків. Організація, що має істотні обороти продажів, зобов'язань і т.п., може наводити дані в спеціальній бухгалтерської звітності в мільйонах карбованців без десяткових знаків (Наказ Мінфіну РФ від 22.07.2003 N 67н).
• Бухгалтерський баланс повинен містити такі числові показники:
Таблиця 4 - Вимоги до змісту балансу
Бухгалтерський баланс складається за формою № 1 по ОКУД 0710001, затвердженої наказом Міністерства фінансів РФ від 22.07.03 № 67н. Дана форма має такі реквізити (Додаток А):
• Зазначення звітної дати або звітного періоду, за який складено баланс («на 200 р.», «за 200 р.»).
Організація (вказується повне найменування юридичної особи відповідно до установчих документів, зареєстрованими в установленому порядку).
Ідентифікаційний номер платника податків (ІПН) - вказується присвоєним податковим органом у встановленому порядку ідентифікаційний номер платника податків.
Вид діяльності - вказується вид діяльності, який визнається у відповідності з вимогами нормативних документів, затверджуваних державним комітетом РФ за статистикою.
Організаційно-правова форма / форма власності - вказується організаційно-правова форма організації згідно
Класифікатором організаційно-правових форм суб'єктів господарювання (КОПФ) і код власності за Класифікатором форм власності (КФС).
Одиниця виміру - вказується формат представлення числових показників: тис. руб. - Код за ОКЕІ 384, млн. руб. - Код за ОКЕІ 385.
Місцезнаходження (адреса) - вказується повністю поштова адреса організації.
Дата затвердження - вказується встановлена дата для бухгалтерського балансу.
Дата відправлення / прийняття - вказується конкретна дата поштового відправлення бухгалтерської звітності або дата її фактичної передачі за належністю.
Реквізити керівник та Головний бухгалтер заповнюються підписами з їх розшифровкою.
Підписи скріплюються печаткою організації.
Вказується дата складання балансу («Про форми бухгалтерської звітності організації». Наказ Мінфіну РФ від 22.07.2003г. № 67н).
Для того щоб бухгалтерська звітність відповідала висунутим до неї вимогам, при складанні бухгалтерського балансу повинне бути забезпечене дотримання наступних умов: повне відображення за звітний період усіх господарських операцій і результатів інвентаризації всіх виробничих ресурсів, готової продукції та розрахунків; повне збіг даних синтетичного і аналітичного обліку, а також показників балансу з даними синтетичного і аналітичного обліку; здійснення запису господарських операцій у бухгалтерському обліку тільки на підставі належно оформлених виправдувальних документів або прирівняних до них технічних носіїв інформації, правильна оцінка статей балансу.
При складанні бухгалтерського балансу використовуються в основному дані Головної книги. Порядок складання звітних форм докладно викладено в Методичних рекомендаціях про порядок формування показників бухгалтерської звітності (затв. Наказом Мінфіну РФ від 28.06.2000г. № 60н).
Звітним роком для всіх організації є календарний рік - з 1 січня по 31 грудня включно. Для знову створеної (або реорганізованої) організації першим звітним роком вважається період з дня її державної реєстрації по 31 грудня включно, а для організації, створеної після 1 жовтня (включаючи 1 жовтня), - з дати державної реєстрації по 31 грудня наступного року включно.
Річна бухгалтерська звітність надається протягом 90 днів після закінчення року, якщо інше не передбачено законодавством Російської Федерації. Конкретна дата подання звітності встановлюється засновниками (учасниками) організації або загальними зборами. При цьому річна звітність подається не раніше 60 днів після закінчення звітного року.
Днем подання бухгалтерської звітності є день її фактичної передачі за належністю, дата її поштового відправлення або відправки по телекомунікаційних каналах зв'язку. Якщо дата подання припадає на неробочий день, то терміном подання звітності вважається перший, наступний за ним робочий день.
Всі організації, за винятком бюджетних, представляють річну бухгалтерську звітність засновникам (учасникам організації або власникам її майна), а також територіальним органам державної статистики за місцем їх реєстрації; державні і муніципальні унітарні підприємства - органам, уповноваженим управляти державним майном. В інші адреси бухгалтерська звітність подається відповідно до законодавства Російської Федерації (Нове у складанні річної звітності / / Главбух, 2004. - № 1. - С.22).
Висновок
У ході написання даної курсової роботи розглянуто поняття бухгалтерського балансу, принципи класифікації, структура і зміст бухгалтерського балансу, вивчена структура і техніка складання бухгалтерського балансу. Розкрито значення і функції бухгалтерського балансу, вивчені нормативні та правові акти, що регламентують ведення бухгалтерського обліку та звітності, показана важливість основної форми бухгалтерської звітності.
Бухгалтерський баланс дозволяє, з одного боку, дати чітке уявлення про характер постачальників фінансових ресурсів організації (капітал та зобов'язання) та умови їх залучення в діловий обіг організації (терміни, відсоткові ставки, забезпечення), з іншого боку, про направлення і характер вкладень акредитуючої капіталу в економічні ресурси суспільства.
Для прийняття управлінського рішення необхідно мати не тільки бухгалтерські дані про фінансово-господарської діяльності організації, але і їх порівняльні характеристики в динаміці часу. Для планування стратегії або складання прогнозу необхідно мати чіткі уявлення про те, як, чому і при дії яких чинників змінюється той чи інший фінансовий і економічний показник. Для того щоб мати у своєму розпорядженні таких даних, необхідно проводити аналіз господарської діяльності на перспективу в кожній організації. Головним джерелом інформації, перш за все, для зовнішніх користувачів є баланс організації, який найбільш доступний.
Таким чином, значення бухгалтерського балансу дуже велике, доповненням до бухгалтерського балансу є звіт, тобто сукупність всіх інших форм бухгалтерської звітності. Роль звіту складаємося у додатку, розшифровці тих даних, які містяться у балансі; баланс - стрижень, навколо якого групуються в якості додатків до нього всі інші форми бухгалтерської звітності, що складають у сукупності бухгалтерський звіт. Якщо у зазначених звітних формах відображаються показники, що характеризують ту чи іншу сторону діяльності організації, то в балансі представлено стан всіх коштів організації.
Основною тенденцією розвитку бухгалтерського балансу в Росії було його постійне ускладнення. В останні роки відбувається зворотний процес - спрощення структури бухгалтерського балансу.
Активи підприємства беруть участь у господарському обороті безперервно, змінюючи свій склад і форму вартості. Для керівництва господарюючим суб'єктам потрібно знати, якими активами володіє, з яких джерел вони створені, для якої мети призначені. На всі ці питання і дає відповідь бухгалтерський баланс.
Список використаної літератури
1. Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21.11.1996г. № 129-ФЗ.
2. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ. Затверджено наказом Міністерства Фінансів РФ від 29.07.98 № 34н (в ред. Наказу Мінфіну РФ від 24.03.2000 р. № 31н).
3. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та Інструкція щодо його застосування. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000 р. № 94н.
4. «Про форми бухгалтерської звітності організації». Наказ Мінфіну РФ від 22.07.2003г. № 67н.
5. Методичні рекомендації про порядок формування показників бухгалтерської звітності організації. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 28.06.2000г. № 60н.
6. Методичні вказівки по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 13.06.95 р. № 49.
7. Астахов В.П. Теорія бухгалтерського обліку. - М.: Експертне бюро М, 2002.-351с.
8. Захар'їн В.Р. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. -М.: ИНФРА-М: 338 ФОРУМ, 2003. - 304 с.
9. Заббарова О.А. Складання бухгалтерської (фінансової) звітності організації: Навчальний посібник .- М.: КНОРУС, 2005 .- 256 с.
10.Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА-М, 2002.-640 с.
11.Левін С.Є. Лекції з бухгалтерського фінансового обліку.
12.Левін С.Є. Лекції з бухгалтерської фінансової звітності.
13.Новое у складанні річної звітності / / Главбух, 2004. - № 1. - С.22.
• проведення щорічної інвентаризації перед складанням річного бухгалтерського балансу;
• формування оборотних відомостей або Головної книги при журнально-ордерній формі рахівництва;
• вивчення особливостей формування показників балансу;
• формування статей бухгалтерського балансу.
Для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності організації зобов'язані проводити інвентаризацію майна і зобов'язань. При проведенні інвентаризації організаціям необхідно керуватися Положенням ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998г. № 34н, Методичними вказівками по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань, затверджених наказом Мінфіну Росії від 13 червня 1995 р. № 49; постановою Держкомстату Росії «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації» від 18 серпня 1998 р. № 88. Кількість інвентаризацій у звітному році, порядок, строки їх проведення, а також склад інвентаризуються майна і зобов'язань визначає керівник організації, крім випадків, коли відповідно до Федерального закону «Про бухгалтерський облік» проведення інвентаризацій обов'язково.
Результати інвентаризації розглядаються інвентаризаційною комісією з прийняттям рішення, за рахунок кого повинні бути віднесені недостачі, виявлені при інвентаризації, або як оприбуткувати надлишки. Рішення комісії протоколюються. Протоколи залежно від розміру і характеру нестач затверджуються керівником організації або вищестоящою організацією за клопотанням керівництва організації. На підставі затверджених протоколів бухгалтерія проводить записи по рахунках, приводячи тим самим у відповідність дані інвентаризації та поточного обліку.
Після проведення інвентаризації для забезпечення своєчасного складання квартального або річного звітів вводять зведений графік робіт усіх підрозділів бухгалтерії із зазначенням термінів виконання робіт.
Записи в Головну книгу роблять тільки з журналів-ордерів або машинограм за рахунками. Після визначення у Головній книзі залишків за рахунками їх звіряють з аналітичними даними по кожному синтетичному рахунку, складають баланс та інші звітні форми.
Основою для складання бухгалтерського балансу є облікові записи, підтверджені виправдувальними документами. При веденні обліку за допомогою журнально-ордерної форми рахівництва баланс складається на підставі даних Головної книги. Обороти за дебетом окремих рахунків збирають у Головну книгу з ряду журналів-ордерів і оборотних відомостей. Обороти за кредитом кожного рахунку записуються в Головну книгу тільки з журналів-ордерів.
Господарські операції записують у журнали-ордери по мірі їх вчинення та формування документації. Систематична запис у журнали-ордера є одночасно хронологічній записом. Перевірені місячні підсумки з журналів-ордерів записують у Головну книгу. Журнали-ордери і Головна книга взаємно доповнюють один одного: у журналі робиться розшифровка кредитового обороту кожного рахунку, а у Головній книзі дебетового обороту цього ж рахунку.
Статті бухгалтерського балансу заповнюються на підставі залишків по рахунках Головної книги при журнально-ордерній формі рахівництва. Ряд статей складається із залученням даних аналітичного обліку (відомостей, журналів-ордерів або інших аналогічних за призначенням регістрів). Статті балансу відображаються у двох розрізах: графа 3 «На початок звітного року»; графа 4 "На кінець звітного періоду». Дані графи 3 повинні відповідати даним графи 4 попереднього року з урахуванням виробленої на початок звітного року реорганізації, а також змін в оцінці показників бухгалтерської звітності. У графі 4 відображаються дані про вартість активів, капіталу, про резерви і зобов'язання на кінець звітного періоду (місяць, квартал, рік).
Бухгалтерський баланс повинен включати числові показники у нетто-оцінці, тобто за вирахуванням регулюючих величин, які повинні розкриватися в поясненнях до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки та збитки. (Заббарова О. А. Складання бухгалтерської (фінансової) звітності організації: Навчальний посібник .- М.: КНОРУС, 2005 .- 256 с).
Рис.1-Схема побудови бухгалтерського балансу
Поняття балансу та балансового узагальнення. Основна форма бухгалтерської звітності. Принципи побудови та вимоги до складання бухгалтерського балансу. Запис господарських операцій в головну книгу та журнали. Значення і функції бухгалтерського балансу.
4. Баланс як основна форма бухгалтерської звітності
4.1 Значення і функції бухгалтерського балансу
Баланс - це метод бухгалтерського обліку, що дозволяє в грошовій оцінці і на певний момент часу зобразити стан засобів організації та джерела їх формування.
Бухгалтерський баланс дозволяє визначити забезпеченість організації власними оборотними засобами, відповідність запасів товарно цінностей встановленим нормативам, стан платіжної дисципліни тощо, а також дати загальну оцінку фінансового стану організації.
В умовах ринкової економіки значення балансу настільки велика, що його часто виділяють в самостійну звітну одиницю, доповненням до якої є сукупність всіх інших форм бухгалтерської звітності.
Роль інших форм бухгалтерської звітності полягає в розшифровці даних, що містяться в балансі. Якщо у зазначених звітних формах відображаються показники, що характеризують ту чи іншу сторону діяльності організації, то в балансі представлено стан всіх коштів організації. В економіці будь-якої держави баланс виконує важливі функції (Захар'їн В. Р. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник.-М.: ИНФРА-М: 338 ФОРУМ, 2003. - 304 с.):
• баланс знайомить власників, менеджерів та інших осіб, пов'язаних з управлінням, з майновим станом організації. З балансу вони дізнаються, чим власник володіє, тобто в якому кількісному і якісному співвідношенні знаходиться той запас матеріальних засобів, якими організація здатна розпоряджатися;
• по балансу визначають, чи здатна організація виконати свої зобов'язання перед третіми особами або їй загрожують фінансові труднощі;
• по балансу визначають кінцевий фінансовий результат діяльності організації у вигляді нарощування власного капіталу за звітний період, за яким судять про здібності керівників зберегти і примножити ввірені їм матеріальні та грошові ресурси;
• на показниках, наведених у балансі, будується оперативне фінансове планування будь-якої організації, здійснюється контроль за рухом грошових коштів;
• дані балансу широко використовуються податковими службами, кредитними установами та органами державного управління.
У вітчизняній літературі окремі автори виділяють наступні функції балансу:
• основна форма звітності;
• контрольна функція;
• база фінансово-господарської діяльності організації.
4.2 Вимоги до складання бухгалтерського балансу
Бухгалтерський баланс є однією з найважливіших частин бухгалтерської звітності організації, тому загальні вимоги до складання бухгалтерського балансу викладені в ПБО 4 / 99 «Бухгалтерська звітність організації» (ПБУ 4/99.Утв. Наказом Мінфіну РФ від 06.07.1999 р. № 43н):
Бухгалтерська звітність належна давати достовірне і повне уявлення про фінансовий стан організації, фінансові результати її діяльності та зміни в її фінансовому становищі. Достовірної та повної вважається бухгалтерська звітність, сформована виходячи з правил, встановлених нормативними актами з бухгалтерського обліку.
При формуванні бухгалтерської звітності організацією повинна бути забезпечена нейтральність інформації, що міститься в ній, тобто виключено одностороннє задоволення інтересів одних груп користувачів бухгалтерської звітності перед іншими. Інформація не є нейтральною, якщо за допомогою відбору або форму подання вона впливає на рішення та оцінки користувачів з метою досягнення визначених результатів або наслідків.
Бухгалтерська звітність організації повинна включати показники діяльності всіх філій, представництв та інших підрозділів (включаючи виділені на окремі баланси).
Організація належна при складанні бухгалтерського балансу ... дотримуватися прийнятих нею їх змісту та форми послідовно від одного звітного періоду до іншого.
По кожному числовому показнику бухгалтерської звітності, крім звіту, що складається за перший звітний період, повинні бути приведені дані мінімум за два роки - звітний і попередній звітному. Якщо дані за період, що передує звітному, непорівнянні з даними за звітний період, то перші з названих підлягають коригуванню, виходячи з правил, встановлених нормативними актами з бухгалтерського обліку. Кожна істотне коректування повинна бути розкрита в поясненнях до бухгалтерського балансу ... разом із зазначенням причин, що викликали цю коригування.
• Статті бухгалтерського балансу ..., які відповідно до положень з бухгалтерського обліку підлягають розкриттю і по яких відсутні числові значення активів, зобов'язань, доходів, витрат та інших показників, прокреслюються (в типових формах).
• Бухгалтерський баланс повинен характеризувати фінансовий стан компанії станом на звітну дату.
• У бухгалтерському балансі активи та зобов'язання повинні надаватися з підрозділом в залежності від терміну звернення (погашення) на короткострокові та довгострокові. Активи та зобов'язання представляються як короткострокові, якщо термін обігу (погашення) із них не більше 12 місяців після звітної дати або тривалості операційного циклу, якщо він перевищує 12 місяців. Всі інші активи і зобов'язання представляються як довгострокові.
• Дані представляється бухгалтерської звітності наводяться в тисячах рублів без десяткових знаків. Організація, що має істотні обороти продажів, зобов'язань і т.п., може наводити дані в спеціальній бухгалтерської звітності в мільйонах карбованців без десяткових знаків (Наказ Мінфіну РФ від 22.07.2003 N 67н).
• Бухгалтерський баланс повинен містити такі числові показники:
Таблиця 4 - Вимоги до змісту балансу
| Розділ | Група статей | Статті |
| АКТИВ | ||
| Необоротні активи | Нематеріальні активи | Права на об'єкти інтелектуальної (промислової) власності |
| Патенти, ліцензії, торгові знаки, знаки обслуговування, інші аналогічні права та активи | ||
| Організаційні витрати | ||
| Основні засоби | Земельні ділянки і об'єкти природокористування | |
| Будинки, машини, обладнання та інші основні засоби | ||
| Незавершене будівництво | ||
| Прибуткові вкладення в матеріальні цінності | Майно для передачі в лізинг | |
| Майно, що надається за договором прокату | ||
| Фінансові вкладення | Інвестиції в дочірні суспільства | |
| Інвестиції в залежні суспільства | ||
| Інвестиції в інші організації | ||
| Позики, надані організаціям на термін більше 12 місяців | ||
| Інші фінансові вкладення | ||
| Оборотні активи | Запаси | Сировина, матеріали та інші аналогічні цінності |
| Витрати в незавершеному виробництві (витратах звернення) | ||
| Готова продукція, товари для перепродажу та товари відвантажені | ||
| Витрати майбутніх періодів | ||
| Податок на додану вартість по придбаних цінностей | ||
| Дебіторська заборгованість | Покупці і замовники | |
| Векселі до отримання | ||
| Заборгованість дочірніх і залежних товариств | ||
| Заборгованість учасників (засновників) по внесках в Статутний капітал | ||
| Розділ | Група статей | Статті |
| Оборотні активи | Дебіторська заборгованість | Аванси видані |
| Інші дебітори | ||
| Фінансові вкладення | Позики, надані організаціям на термін менше 12 місяців | |
| Власні акції, викуплені в акціонерів | ||
| Інші фінансові вкладення | ||
| Грошові кошти | Розрахункові рахунки | |
| Валютні рахунки | ||
| Інші грошові кошти | ||
| ПАСИВ | ||
| Капітал і резерви | Статутний капітал | |
| Додатковий капітал | ||
| Резервний капітал | Резерви, утворені відповідно до законодавства | |
| Резерви, утворені відповідно до установчих документів | ||
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток - віднімається) | ||
| Довгострокові зобов'язання | Позикові кошти | Кредити, що підлягають погашенню більш ніж через 12 місяців після звітної дати |
| Позики, що підлягають погашенню більш ніж через 12 місяців після звітної дати | ||
| Інші зобов'язання | ||
| Коротко-термінові зобо-в'язання | Позикові кошти | Кредити, що підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати |
| Позики, що підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати | ||
| Кредиторська заборгованість | Постачальники і підрядчики | |
| Векселі до сплати | ||
| Заборгованість перед дочірніми і залежними товариствами | ||
| Заборгованість перед персоналом організації | ||
| Заборгованість перед бюджетом і державними позабюджетними фондами | ||
| Заборгованість учасникам (засновниками) по виплаті доходів | ||
| Аванси отримані | ||
| Інші кредитори | ||
| Доходи майбутніх періодів | ||
| Резерви майбутніх витрат і платежів | ||
• Зазначення звітної дати або звітного періоду, за який складено баланс («на 200 р.», «за 200 р.»).
Організація (вказується повне найменування юридичної особи відповідно до установчих документів, зареєстрованими в установленому порядку).
Ідентифікаційний номер платника податків (ІПН) - вказується присвоєним податковим органом у встановленому порядку ідентифікаційний номер платника податків.
Вид діяльності - вказується вид діяльності, який визнається у відповідності з вимогами нормативних документів, затверджуваних державним комітетом РФ за статистикою.
Організаційно-правова форма / форма власності - вказується організаційно-правова форма організації згідно
Класифікатором організаційно-правових форм суб'єктів господарювання (КОПФ) і код власності за Класифікатором форм власності (КФС).
Одиниця виміру - вказується формат представлення числових показників: тис. руб. - Код за ОКЕІ 384, млн. руб. - Код за ОКЕІ 385.
Місцезнаходження (адреса) - вказується повністю поштова адреса організації.
Дата затвердження - вказується встановлена дата для бухгалтерського балансу.
Дата відправлення / прийняття - вказується конкретна дата поштового відправлення бухгалтерської звітності або дата її фактичної передачі за належністю.
Реквізити керівник та Головний бухгалтер заповнюються підписами з їх розшифровкою.
Підписи скріплюються печаткою організації.
Вказується дата складання балансу («Про форми бухгалтерської звітності організації». Наказ Мінфіну РФ від 22.07.2003г. № 67н).
Для того щоб бухгалтерська звітність відповідала висунутим до неї вимогам, при складанні бухгалтерського балансу повинне бути забезпечене дотримання наступних умов: повне відображення за звітний період усіх господарських операцій і результатів інвентаризації всіх виробничих ресурсів, готової продукції та розрахунків; повне збіг даних синтетичного і аналітичного обліку, а також показників балансу з даними синтетичного і аналітичного обліку; здійснення запису господарських операцій у бухгалтерському обліку тільки на підставі належно оформлених виправдувальних документів або прирівняних до них технічних носіїв інформації, правильна оцінка статей балансу.
При складанні бухгалтерського балансу використовуються в основному дані Головної книги. Порядок складання звітних форм докладно викладено в Методичних рекомендаціях про порядок формування показників бухгалтерської звітності (затв. Наказом Мінфіну РФ від 28.06.2000г. № 60н).
Звітним роком для всіх організації є календарний рік - з 1 січня по 31 грудня включно. Для знову створеної (або реорганізованої) організації першим звітним роком вважається період з дня її державної реєстрації по 31 грудня включно, а для організації, створеної після 1 жовтня (включаючи 1 жовтня), - з дати державної реєстрації по 31 грудня наступного року включно.
Річна бухгалтерська звітність надається протягом 90 днів після закінчення року, якщо інше не передбачено законодавством Російської Федерації. Конкретна дата подання звітності встановлюється засновниками (учасниками) організації або загальними зборами. При цьому річна звітність подається не раніше 60 днів після закінчення звітного року.
Днем подання бухгалтерської звітності є день її фактичної передачі за належністю, дата її поштового відправлення або відправки по телекомунікаційних каналах зв'язку. Якщо дата подання припадає на неробочий день, то терміном подання звітності вважається перший, наступний за ним робочий день.
Всі організації, за винятком бюджетних, представляють річну бухгалтерську звітність засновникам (учасникам організації або власникам її майна), а також територіальним органам державної статистики за місцем їх реєстрації; державні і муніципальні унітарні підприємства - органам, уповноваженим управляти державним майном. В інші адреси бухгалтерська звітність подається відповідно до законодавства Російської Федерації (Нове у складанні річної звітності / / Главбух, 2004. - № 1. - С.22).
Висновок
У ході написання даної курсової роботи розглянуто поняття бухгалтерського балансу, принципи класифікації, структура і зміст бухгалтерського балансу, вивчена структура і техніка складання бухгалтерського балансу. Розкрито значення і функції бухгалтерського балансу, вивчені нормативні та правові акти, що регламентують ведення бухгалтерського обліку та звітності, показана важливість основної форми бухгалтерської звітності.
Бухгалтерський баланс дозволяє, з одного боку, дати чітке уявлення про характер постачальників фінансових ресурсів організації (капітал та зобов'язання) та умови їх залучення в діловий обіг організації (терміни, відсоткові ставки, забезпечення), з іншого боку, про направлення і характер вкладень акредитуючої капіталу в економічні ресурси суспільства.
Для прийняття управлінського рішення необхідно мати не тільки бухгалтерські дані про фінансово-господарської діяльності організації, але і їх порівняльні характеристики в динаміці часу. Для планування стратегії або складання прогнозу необхідно мати чіткі уявлення про те, як, чому і при дії яких чинників змінюється той чи інший фінансовий і економічний показник. Для того щоб мати у своєму розпорядженні таких даних, необхідно проводити аналіз господарської діяльності на перспективу в кожній організації. Головним джерелом інформації, перш за все, для зовнішніх користувачів є баланс організації, який найбільш доступний.
Таким чином, значення бухгалтерського балансу дуже велике, доповненням до бухгалтерського балансу є звіт, тобто сукупність всіх інших форм бухгалтерської звітності. Роль звіту складаємося у додатку, розшифровці тих даних, які містяться у балансі; баланс - стрижень, навколо якого групуються в якості додатків до нього всі інші форми бухгалтерської звітності, що складають у сукупності бухгалтерський звіт. Якщо у зазначених звітних формах відображаються показники, що характеризують ту чи іншу сторону діяльності організації, то в балансі представлено стан всіх коштів організації.
Основною тенденцією розвитку бухгалтерського балансу в Росії було його постійне ускладнення. В останні роки відбувається зворотний процес - спрощення структури бухгалтерського балансу.
Активи підприємства беруть участь у господарському обороті безперервно, змінюючи свій склад і форму вартості. Для керівництва господарюючим суб'єктам потрібно знати, якими активами володіє, з яких джерел вони створені, для якої мети призначені. На всі ці питання і дає відповідь бухгалтерський баланс.
Список використаної літератури
1. Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21.11.1996г. № 129-ФЗ.
2. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ. Затверджено наказом Міністерства Фінансів РФ від 29.07.98 № 34н (в ред. Наказу Мінфіну РФ від 24.03.2000 р. № 31н).
3. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та Інструкція щодо його застосування. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000 р. № 94н.
4. «Про форми бухгалтерської звітності організації». Наказ Мінфіну РФ від 22.07.2003г. № 67н.
5. Методичні рекомендації про порядок формування показників бухгалтерської звітності організації. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 28.06.2000г. № 60н.
6. Методичні вказівки по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 13.06.95 р. № 49.
7. Астахов В.П. Теорія бухгалтерського обліку. - М.: Експертне бюро М, 2002.-351с.
8. Захар'їн В.Р. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. -М.: ИНФРА-М: 338 ФОРУМ, 2003. - 304 с.
9. Заббарова О.А. Складання бухгалтерської (фінансової) звітності організації: Навчальний посібник .- М.: КНОРУС, 2005 .- 256 с.
10.Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА-М, 2002.-640 с.
11.Левін С.Є. Лекції з бухгалтерського фінансового обліку.
12.Левін С.Є. Лекції з бухгалтерської фінансової звітності.
13.Новое у складанні річної звітності / / Главбух, 2004. - № 1. - С.22.