5) розробка процедури фінансового планування: визначення кола беруть участь посадових осіб, заходи їх відповідальності, оптимізація інформаційних зв'язків та документообігу.
Мета фінансового планування підприємства конкретизується в залежності від тривалості планованого періоду, результатів аналізу його фінансового стану на момент розробки фінансового плану, динаміки основних фінансових показників в ретроспективі, результатів маркетингових досліджень, а також зовнішніх умов (таких, як рівень інфляції, ставка рефінансування Центрального банку, курс рубля по відношенню до твердих валют, стабільність правового поля).
Підприємство, що має велику прострочену кредиторську заборгованість, фінансове становище якого близький до критичного, при розробці фінансового плану має орієнтуватися на обгрунтування антикризових заходів, які дозволять уникнути, банкрутства. Організація, яка отримує стабільні доходи, фінансово стійка, може при розробці фінансового плану поставити мету - збільшити рентабельність продажів і виробництва в цілому.
Разом з тим система цілей фінансового планування будь-якого підприємства повинна бути орієнтована на ув'язку доходів і витрат, а також забезпечення платоспроможності в короткостроковому періоді та (або) підтримання фінансової стійкості в довгостроковому періоді.
При розробці фінансового плану слід враховувати перераховані нижче фактори [11, с. 42]:
1) стадії життєвого циклу продукту: впровадження, зростання, зрілість, падіння, а також ідеї щодо нових продуктів.
2) рівень конкуренції.
3) людські ресурси і взаємини в колективі.
4) рівень підприємницького і фінансового ризику.
5) запаси на складі і оборотність активів.
6) маркетингові та рекламні умови - в тому числі, частку ринку.
7) ціноутворення на товари або послуги.
8) потреби у фінансуванні та наявність засобів.
9) корпоративна та галузева стабільність, включаючи трудові відносини між адміністрацією і профспілками, попит на продукцію, державне регулювання.
10) особливості циклу і сезонні коливання, фактори політики і економіки
11) економічні та політичні умови
Основною метою короткострокового фінансового планування є забезпечення оптимального розміру оборотних коштів, а також підтримання ліквідності підприємства. Під ліквідністю розуміється здатність підприємства здійснити грошові виплати в обсязі та в строки, передбачені контрактами. Фірма, яка є ліквідною, в змозі здійснювати свою поточну діяльність, тобто у неї є достатньо коштів, щоб зробити необхідні виплати працівникам, постачальникам і інвесторам, заплатити податки і т.д. І навпаки, фірма, яка не є ліквідною, не може в короткий час знайти кошти, необхідні для даних платежів, і це призводить до зриву поточних операцій.
Заключним етапом процесу стратегічного фінансового планування є прогноз грошових потоків. Планування грошових потоків є складовою частиною загального процесу планування.
У процесі планування відбивається очікування зміни в продажах, витратах, прибутку, активах і пасивах, але, головне, розробляються схеми грошових потоків, які визначають внутрішній розподіл обов'язків з обліку і контролю за його витратами. Одночасно планування грошових потоків служить інструментом контролю за ліквідністю.
Фінансова діяльність як складова частина господарської діяльності направлена ​​на забезпечення планомірного надходження і витрачання грошових ресурсів, виконання розрахункової дисципліни, досягнення раціональних пропорцій власного і позикового капіталу і найбільш ефективного його використання. Головною метою фінансової діяльності є рішення, де, коли і як використовувати фінансові ресурси для ефективного розвитку виробництва і отримання максимального прибутку. Одним з чинників досягнення цієї мети є планування. У фінансовому плані розглядаються питання фінансового забезпечення діяльності фірми і найбільш ефективного використання наявних грошових коштів на основі аналізу поточної фінансової інформації та прогнозу обсягів реалізації продукції на ринках у наступні періоди. Таким чином, успішно проведений фінансовий аналіз в кінцевому підсумку передбачає успішне фінансове планування, тому в даній дипломній роботі основний упор зроблений на розгляд цілей і завдань фінансового аналізу.
Фінансовий аналіз є істотним елементом фінансового менеджменту і аудиту. Результати аналізу фінансового стану підприємства має першорядне значення для широкого кола користувачів, як внутрішніх, так і зовнішніх по відношенню до підприємства.
Для внутрішніх користувачів, до яких в першу чергу відносяться засновники (власники), керівники підприємства, персонал, що зв'язує особисте благополуччя зі станом справ на фірмі, результати фінансового аналізу для оцінки діяльності підприємства і підготовки рішень про коригування його фінансової політики.
Коло зовнішніх користувачів результатами фінансового аналізу дуже великий:
- Конкуренти;
- Спеціалізовані держустанови;
- Партнери;
- Громадськість, як потенційні акціонери;
- Закордонні інвестори;
- Постачальники і покупці;
- Кредитні установи.
Для зовнішніх користувачів інформація про підприємство необхідна для прийняття рішень про реалізацію конкретних планів щодо цього підприємства: придбання, інвестування, укладання тривалих контрактів.
Зовнішній фінансовий аналіз орієнтований на відкриту фінансову інформацію підприємства і припускає використання типових (стандартизованих) методик. При цьому, як правило, використовується обмежена кількість базових показників.
При виконанні аналізу основний акцент робиться на порівняльні методи, так як користувачі зовнішнього фінансового аналізу найчастіше знаходяться в стані вибору - з яким з досліджуваних підприємств установлювати або продовжувати взаємини і в якій формі це найбільш доцільно робити.
Внутрішній фінансовий аналіз відрізняється більшою вимогливістю до вихідної інформації. У більшості випадків для нього не достатньо інформації, що міститься в стандартних бухгалтерських звітах, і виникає необхідність використовувати дані внутрішнього управлінського обліку.
У процесі аналізу найбільший акцент робиться на розуміння причин змін, що відбуваються фінансового стану підприємства і пошук рішень, спрямованих на покращення цього стану. При цьому абсолютно не важливо, чи досягається поставлена ​​мета шляхом використання стандартних або ж оригінальних методик.
На відміну від зовнішнього, внутрішній аналіз не обмежується розглядом підприємства в цілому, а практично завжди спускається до аналізу окремих підрозділів та напрямків діяльності підприємства, а також видів продукції. У таблиці 1 додатка 1 представлено порівняння зовнішнього та внутрішнього фінансового аналізу.
Можна твердо говорити, що якість прийнятих рішень цілком залежить від якості аналітичного обгрунтування рішення. В останні роки з'явилося досить багато серйозних і актуальних публікацій, присвячених фінансовому аналізу. Активно освоюється зарубіжний досвід фінансового аналізу та управління підприємствами, банками та страховими організаціями. Разом з тим слід зазначити, що наявність великої кількості цікавих і оригінальних видань з різних аспектів фінансового аналізу не знижує потреби і попиту на спеціальну методичну літературу, у якій послідовно, крок за кроком відтворювалася б комплексна логічно цілісна процедура фінансового аналізу.
Мета аналізу полягає не тільки в тому, щоб встановити та оцінити фінансовий стан підприємства, але і в тому, щоб постійно проводити роботу, спрямовану на його покращення. Аналіз фінансового стану підприємства показує, по яких напрямках треба вести цю роботу, дає можливість виявити найбільш важливі аспекти і слабкі позиції у фінансовому стані підприємства. Відповідно до цього результати аналізу дають відповідь на питання, які найважливіші способи поліпшення фінансового стану підприємства в конкретний період його діяльності. Але головною метою аналізу є своєчасно виявляти й усувати недоліки у фінансовій діяльності і знаходити резерви поліпшення фінансового стану підприємства і його платоспроможності. Для оцінки стійкості фінансового стану підприємства використовується ціла система показників, що характеризують зміни [20, с. 55]:
- Структури капіталу підприємства по його розміщенню до джерел освіти;
- Ефективності і інтенсивності його використання;
- Платоспроможності і кредитоспроможності підприємства;
- Запасу його фінансової стійкості.
Показники мають бути такими, щоб усі ті, хто пов'язаний із підприємством економічними відносинами, могли відповісти на питання, наскільки надійно підприємство як партнер і, отже, прийняти рішення про економічну вигідність продовження відносин з ним.
Аналіз фінансового стану підприємства грунтується головним чином на відносних показниках, тому що абсолютні показники балансу в умовах інфляції практично неможливо привести в порівнянний вид. Відносні показники можна порівнювати з:
- Загальноприйнятими «нормами» для оцінки ступеня ризику і прогнозування можливості банкрутства;
- Аналогічними даними інших підприємств, що дозволяє виявити сильні і слабкі сторони підприємства і його можливості;
- Аналогічними даними за попередні роки для вивчення тенденції поліпшення або погіршення фінансового стану підприємства.
За допомогою фінансового аналізу послідовно вирішуються наступні завдання:
1. Визначення фінансового стану підприємства на поточний момент.
2. Виявлення тенденцій і закономірностей у розвитку підприємства за досліджуваний період.
3. Визначення факторів, що негативно впливають на фінансовий стан підприємства.
4. Виявлення резервів, які підприємство може використовувати для поліпшення свого фінансового стану.
5. Вироблення рекомендацій, спрямованих на поліпшення фінансового стану підприємства.
Цілі аналізу досягаються в результаті вирішення певного взаємозалежного набору аналітичних завдань. Аналітична задача являє собою конкретизацію цілей аналізу з обліком організаційних, інформаційних, технічних і методичних можливостей проведення аналізу. Основним чинником, в кінцевому рахунку, є обсяг і якість вихідної інформації. При цьому треба мати на увазі, що періодична бухгалтерська або фінансова звітність підприємства - це лише "сира інформація», підготовлена ​​в ході виконання на підприємстві облікових процедур.
Щоб приймати рішення по управлінню в області виробництва, збуту, фінансів, інвестицій і нововведень керівництву потрібна постійна ділова поінформованість з відповідних питань, яка є результатом відбору, аналізу, оцінки і концентрації вихідної сирої інформації, необхідно аналітичне прочитання вихідних даних виходячи з цілей аналізу та управління .
При цьому аналітика і керуючого може цікавити як поточний фінансовий стан підприємства, так і його проекція на найближчу або більш віддалену перспективу, тобто очікувані параметри фінансового стану. В останньому випадку мова йде про перспективному фінансовому аналізі господарської діяльності підприємства.
1.2. Класифікація фінансових планів
Основною характеристикою фінансового плану є його тривалість в часі.
За часі планування фінансові плани поділяються на [17, с. 50]:
- Перспективні (стратегічні);
- Поточні;
- Оперативні.
В умовах сучасної російської дійсності тривалість фінансового планування, як правило, становить не більше трьох років, і на такий період розробляються стратегічні (перспективні) фінансові плани підприємства. Стратегічний фінансовий план визначає концепцію фінансового розвитку організації і може становити комерційну таємницю.
Ключовою рисою стратегічного планування є його гнучкість, обумовлена ​​гнучкістю планових горизонтів часу. Дана гнучкість забезпечується орієнтацією на такі критерії, як життєвий цикл продукції, цикл зміни попиту на продукцію, що випускається, період часу реалізації намічених цілей і ін Очевидна залежність горизонту планування від критеріїв і характеру стратегічних цілей. Так, горизонт може задаватися життєвим циклом продукту або рішенням про модернізацію і переозброєння компанії. У даних випадках горизонти планування можуть істотно відрізнятися.
Аналізуючи досвід стратегічного планування в різних компаніях, фірмах, можна побачити значні трансформаційні процеси. З'являються нові трактування, механізми, що обумовлює необхідність використання нових термінів: економічне планування, бізнес-планування, маркетингове планування, ділове планування та ін Однак практично це часто просто нові комбінації термінів для опису процесів, що відбуваються в рамках діяльності, яку краще за все визначити як стратегічне планування [17, с. 56].
Можна дискутувати з приводу формату перспективних планових проектировок, називаючи їх і «стратегічним плануванням», і «довгостроковим плануванням». Головним представляється, що в систему регулювання повинна бути вбудована целереалізующая система планового регулювання, що враховує реалізацію розвитку ринкових відносин.
У справжніх умовах, сучасних науково-технічних і реформаційних тенденцій розвитку, економіка країни і її компанії потребують науково обгрунтованому передбаченні майбутніх тенденцій соціально-економічного та науково-технічного розвитку. «Планомірність» у стратегічних діях компаній і підприємств все більше стає нагальною необхідністю.
Внутрішньофірмове планування в західних корпораціях пройшло довгий і важкий шлях. Головна задача була в тому, щоб пристосувати фірми до умов економічної кон'юнктури, стану товарних, фондових ринків, ринку технології та ринку робочої сили. Адаптація компаній і фірм до навколишнього середовища йшла складно. Корпоративне планування виявилося досить дорогим задоволенням в умовах його слабкою передбачуваності. Однак великі корпорації від нього не відступилися. Вівся активний пошук тих форм, які відповідали б особливостям корпоративної організації.
Парадоксально, але Росія, по всій видимості, є єдиним серед розвинених країн світу державою, що не забезпечує свої економічні суб'єкти ефективними орієнтирами майбутнього розвитку. І це відбувається в країні, яка дала світу "систему планування" (при всіх дефектах її реалізації в СРСР).
Очевидно, що процес планування як форма регулювання більш цінний, ніж сам план як такий, його форми і методи розробки. При цьому не можна забувати, що корпорації великого бізнесу діють як свого роду держава, яка має певні цілі соціально-економічного розвитку, програми і макроекономічні індикатори розвитку.
Перспективний фінансовий план конкретизується у вигляді поточних фінансових планів, що складаються на рік. Основний документ поточного фінансового планування - баланс доходів і витрат. При розробці поточного фінансового плану фінансовий менеджер виходить з цілей фінансового планування на майбутній рік і вирішує завдання, перераховані вище. Балансування доходів і витрат фінансового плану досягається як регулюванням витрат (насамперед відрахувань у фонди накопичення і споживання, дивідендних виплат), так і оптимізацією розміру і складу позикових коштів.
Розробка поточного фінансового плану повинна бути орієнтована на забезпечення фінансової стійкості підприємства.
На додаток до балансу доходів і витрат доцільно складати шахову таблицю (матричний баланс), в якій визначаються джерела фінансування по кожній статті планованих витрат.
Оперативне фінансове планування полягає у розробці платіжного календаря, деталізуються на квартал або місяць поточний фінансовий план. Платіжний календар допомагає підтримувати платоспроможність підприємства, вчасно залучати короткострокові позикові кошти для покриття розриву в часі надходжень і перерахувань коштів. Структура (схема) платіжного календаря аналогічна поточному фінансовому плану, але відображає щоденний рух коштів в балансі доходів і витрат підприємства.
Ефективність аналізу і планування фінансової діяльності підприємства безпосередньо залежить від повноти і якості використовуваної інформації. В даний час у вітчизняній літературі склався спрощений підхід до реалізації фінансового аналізу, орієнтує його на використання виключно бухгалтерської (фінансової) звітності або в дещо ширшому плані - на дані бухгалтерського обліку. Таке обмеження інформаційної бази звужує можливості фінансового аналізу і планування, його результативність, оскільки залишає поза розглядом принципово важливі для об'єктивної оцінки фінансового стану чинники, пов'язані з галузевою належністю господарюючого суб'єкта, станом зовнішнього середовища, включаючи ринок матеріальних і фінансових ресурсів, тенденції фондового ринку, а також ряд інших суттєвих факторів, наприклад, фінансову стратегію власників і керівного персоналу. Ігнорування цих факторів призводить до помилкової оцінки фінансової стійкості господарюючого суб'єкта.
З кібернетичних позицій інформація - співвідношення між даними та їх одержувачем. Для інформації, використовуваної для здійснення перспективного фінансового аналізу, найважливішим є параметр релевантності, тобто її відповідність вимогам рішення поставленої задачі. При цьому тільки корисні дані, за інших рівних умов, є інформацією. Цінність фінансово - економічної інформації можна визначити за двома основними напрямками [15, с. 20]:
1) семантичному - якісна оцінка ступеня достовірності інформації, її смислова оцінка;
2) прагматичному - своєчасність, повнота, частота використання інформації, величина витрат на інформаційне забезпечення господарської діяльності.
Фінансовий аналіз здійснюється на міцному фундаменті інформаційного забезпечення, центральною ланкою якого виступає система обліково-аналітичного забезпечення. Інформаційне забезпечення фінансового аналізу включає дані бухгалтерського обліку, статистичного обліку, різноманітну маркетингову інформацію. На рівні організації однієї з складових інформаційного забезпечення фінансового аналізу на перспективу є бухгалтерські дані. У цьому виявляється нерозривний зв'язок бухгалтерського обліку з управлінням, тому що, щоб керувати треба, при інших рівних умовах, володіти необхідною інформацією.
Дослідження проблеми інформаційного забезпечення перспективного фінансового аналізу показало, що є два принципово різняться підходу до даного питання. Один підхід, прихильниками якого є Г.В. Савицька, М.С. Абрютина, Н.П. Любушин, є досить поширеним у вітчизняній літературі, він обмежує фінансову базу інформаційного забезпечення виключно бухгалтерською звітністю, другий підхід, прихильниками якого виступають О.В. Єфімова, Т.Б. Бердникова, передбачає використання значно більш широкого кола інформації.
Перший підхід до визначення інформаційної бази, на нашу думку, звужує можливості перспективного фінансового аналізу та його результативність. Виділяючи у фінансовому аналізі в якості його складової оцінку фінансового стану, можна стверджувати, що інформація, яка міститься в бухгалтерській звітності, достатня тільки для ретроспективного аналізу фінансового стану, тоді як перспективний аналіз фінансового стану вимагає додаткової інформації про тенденції розвитку зовнішнього і внутрішнього середовища. Ще більш широке коло інформації необхідний для обгрунтування інвестиційних рішень, розгляду фінансових альтернатив та інших питань перспективного фінансового аналізу.
При формуванні інформаційного забезпечення перспективного фінансового аналізу необхідно виявити найбільш цінну інформацію, що дозволяє робити аналіз виходячи з інтересів його окремих суб'єктів. Отже, на обсяг і склад інформації, що збирається істотний вплив роблять конкретні цілі проведення фінансового аналізу з урахуванням значущості аналізованої проблеми для користувачів, надійність наявних даних і рівень залишається в них невизначеності, співвідношення витрат і вигод від проведення аналітичних робіт [45, с. 28].
Принципове значення для перспективного фінансового аналізу має інформація, що характеризує власників підприємства, за допомогою якої при проведенні зовнішнього фінансового аналізу господарюючого суб'єкта можна скласти більш-менш точне уявлення про мету його діяльності. Значимість подібної інформації пов'язана з тим, що вона дозволяє ідентифікувати підприємства, орієнтовані на сталий довгострокове функціонування, і підприємства, які переслідують короткострокові мети одержання прибутку.
Інформація, що міститься в установчих документах, є ключовою в оцінці прав окремих груп власників підприємства на доходи і активи. Найважливіші фінансові рішення, що стосуються збільшення або зменшення статутного капіталу, розподілу прибутку і формування фондів і резервів, визначаються установчими документами підприємства. Принципове значення для класифікації видів доходів і витрат підприємства, а, отже, для аналізу фінансових результатів та прибутковості діяльності має інформація зареєстрованих в установчих документах і в статуті видах діяльності. Дана інформація є необхідною при формуванні податкової політики підприємства.
Дані фінансового обліку складають основу інформаційного забезпечення системи фінансового аналізу. На базі цієї інформації проводиться узагальнений аналіз фінансового стану, і розробляються прогнозні оцінки значень основних фінансових показників.
Перевагою інформації фінансового обліку та звітності є її порівняльна достовірність, оскільки вона відображає події, які вже мали місце, при цьому, показники однієї групи виміряні кількісно. Той факт, що формування показників фінансового обліку та звітності базується на загальних методологічних принципах ведення бухгалтерського обліку з певними допущеннями, дозволяє говорити про досить високого ступеня надійності такої інформації (зрозуміло, якщо є впевненість у дотриманні укладачами бухгалтерської звітності цих принципів). Разом з тим ключова для фінансового аналізу інформація фінансового обліку та звітності може бути використана тільки за умови повного розуміння тих принципів і правил, на основі яких вона була сформована, а також умовностей і припущень, якими супроводжується вимір ресурсів, джерел їх утворення, доходів і витрат підприємства.
Найчастіше річна і квартальна звітність є єдиним джерелом зовнішнього фінансового аналізу, тобто «вітриною» організації.
У складі річного бухгалтерського звіту підприємства подають такі форми, є інформаційною базою фінансового аналізу [12, с. 24]:
1) форма № 1 «Баланс підприємства»
У ньому фіксуються вартість (грошове вираження) залишків майна, матеріалів, фінансів, утворений капітал, фонди, прибуток, позики, кредити та інші борги і зобов'язання. У балансі міститься інформація про стан та склад господарських засобів підприємства, що входять в актив, і джерел їх утворення, що становлять пасив. Ця інформація представляється "На початок року" та "На кінець року", що і дає можливість аналізу, зіставлення показників, визначаючи їх зростання або зниження. Отже, баланс використовується для оцінки фінансового стану підприємства, аналізу складу і структури майна і джерел його формування, стану ліквідності балансу, ступеня фінансової незалежності. Однак відображення у балансі тільки залишків не дає можливості відповісти на всі питання власників та інших зацікавлених користувачів
Потрібні додаткові докладні відомості не тільки про залишки, а й про рух господарських засобів та їх джерел. Це досягається введенням наступних форм звітності:
2) форма № 2 «Звіт про фінансові результати»
На його підставі проводиться аналіз динаміки і структури фінансових результатів, оцінюється "якість" прибутку;
3) форма № 3 «Звіт про рух капіталу»
Дозволяє оцінити динаміку і структуру власного капіталу і резервів;
4) форма № 4 «Звіт про рух грошових коштів»
Цей звіт складається за касовим методом і використовується для характеристики грошових потоків підприємства в поточної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства, дозволяє оцінити ступінь переливу капіталу з однієї сфери діяльності в іншу;
5) форма № 5 «Додаток до бухгалтерського балансу»
Дозволяє розшифрувати показники складу та руху майна, зобов'язань, дебіторської і кредиторської заборгованості, фінансових вкладень;
6) «Пояснювальна записка» з викладом основних факторів, що вплинули у звітному році на підсумкові результати діяльності підприємства, з оцінкою його фінансового стану.
Читання фінансової звітності як один з методів фінансового аналізу використовується для наочної і простий оцінки динаміки розвитку будь-якої організації незалежно від її організаційно-правової форми та комерційної діяльності чи статусу некомерційної організації.
Найбільш інформативною формою для аналізу та оцінки є бухгалтерський баланс (Таблиця 1 Додаток 4). Актив балансу характеризує майнову масу підприємства, тобто склад і стан матеріальних цінностей, що знаходяться в безпосередньому володінні господарства. Пасив балансу характеризує склад і стан прав на ці цінності, що виникають у процесі господарської діяльності підприємства у різних учасників комерційної діяльності (підприємців, акціонерів, держави, інвесторів, банків та ін.)
Баланс відображає стан підприємства в грошовій оцінці.
До активу балансу включаються статті, в яких об'єднані певні елементи господарського обороту підприємства за функціональною ознакою. Актив балансу складається з трьох розділів. У I розділі «Необоротні активи" відображаються будівлі, споруди, машини, устаткування, тобто основні засоби (ст. 120); довгострокові фінансові вкладення, в т.ч. інвестиції в дочірні та інші підприємства (ст. 140); нематеріальні активи (ст. 110).
Розділ II активу балансу «Оборотні активи» відображає величину матеріальних оборотних коштів: виробничих запасів (ст. 211), незавершеного виробництва (ст. 213), готової продукції (ст. 214), наявність у підприємства вільних грошових коштів (ст. 260), величину дебіторської заборгованості (ст. 230, 240) та інших оборотних активів.
У Російській Федерації актив балансу будується в порядку зростання ліквідності коштів, тобто в прямій залежності від швидкості перетворення цих активів в процесі господарського обороту в грошову форму. Так, у розділі I активу балансу показано нерухоме майно, яке практично до кінця свого існування зберігає первісну форму. Ліквідність, тобто рухливість цього майна в господарському обороті найнижча. У розділі II активу балансу показані такі елементи майна підприємства, які протягом звітного періоду багаторазово змінюють свою форму. Рухливість цих елементів активу балансу, тобто ліквідність, вище, ніж елементів розділу I. Ліквідність же грошових коштів дорівнює одиниці, тобто вони абсолютно ліквідні.
У пасиві балансу угруповання статей дана за юридичною ознакою. Вся сукупність зобов'язань підприємства за отримані цінності і ресурси, перш за все, розділяється по суб'єктам: перед власниками підприємства і перед третіми особами (кредиторами, банками та ін.) Пасив балансу складається з трьох розділів.
У розділі III пасиву балансу «Капітал і резерви» відображаються зобов'язання перед власниками або власний капітал, який в свою чергу складається з двох частин:
1) з капіталу, який отримує підприємство від акціонерів і пайовиків в момент установи підприємства і згодом у вигляді додаткових внесків - Статутний капітал (ст. 410);
2) з капіталу, який підприємство генерує в процесі своєї діяльності, фондуючи частину отриманого прибутку: Додатковий капітал (ст. 420) і Резервний капітал (ст.430)
У розділах IV та V пасиву балансу відображаються зовнішні зобов'язання підприємства (позиковий капітал або борги), які поділяються на довгострокові і короткострокові (строком до 1 року). Зовнішні зобов'язання представляють собою юридичні права інвесторів, кредиторів на майно підприємства. З економічної точки зору зовнішні зобов'язання - це джерело формування активів підприємства, а з юридичної - це борг підприємства перед третіми особами.
Статті пасиву балансу групуються за ступенем терміновості погашення зобов'язань. Перше місце займає статутний капітал як найбільш постійна частина балансу. За ним йдуть інші статті.
На основі інформації балансу зовнішні користувачі можуть прийняти рішення щодо доцільності та умов ведення справ з даним підприємством як з партнером; оцінити кредитоспроможність підприємства як позичальника; оцінити можливі ризики своїх вкладень, доцільність придбання акцій даного підприємства і його активів і інші рішення.
Дуже важливо розуміти, що бухгалтерська звітність являє собою комплекс взаємопов'язаних показників фінансово-господарської діяльності за звітний період. При цьому, звітних формах притаманна як логічна, так і інформаційна взаємозв'язок. Суть логічного зв'язку полягає у взаємодоповненні і взаємній кореспонденції звітних форм, їх розділів та статей. Так, деякі найбільш важливі статті балансу розшифровуються в додатку до балансу (форма № 5). Дані форми № 5 разом з балансом і показниками форми № 2 використовуються для оцінки фінансового стану підприємства. Таким чином, розглянуті форми розкривають, пояснюють і роблять наочними особливо цікаві статті балансу, які дані в ньому в згорнутому вигляді.
Форма № 2 «Звіт про фінансові результати» (Таблиця 1 Додаток 4) містить відомості про поточні фінансові результати діяльності підприємства за звітний період. Тут показані величина балансового прибутку або збитку та складові цього показника [12, с. 33]:
- Прибуток (збиток) від реалізації продукції;
- Операційні доходи і витрати (позитивні і негативні курсові різниці);
- Доходи та витрати від інших позареалізаційних операцій (штрафи, збитки від безнадійних боргів тощо).
У формі № 2 представлені також витрати підприємства на виробництво реалізованої продукції (робіт, послуг) за повною або виробничої собівартості, комерційні витрати, управлінські витрати, виручка нетто від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг. Показані сума податку на прибуток та відстрочені податкові зобов'язання.
Звіт про прибутки та збитки є найважливішим джерелом для аналізу показників рентабельності підприємства, рентабельності реалізованої продукції, рентабельність виробництва продукції, визначення величини чистого прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства та інших показників. Ця форма робить доступною і швидкою до розуміння результат діяльності будь-якої організації, в тому числі і некомерційної. Вона складена таким чином, що, поглянувши на неї, навіть непідготовлений користувач може скласти уявлення про те, наскільки прибутково працює підприємство, а також і про наявність комерційних напрямків діяльності та їх ефективності у некомерційних підприємств.
Логічні зв'язки, описані вище, доповнюються інформаційними зв'язками, що виражаються у прямих і непрямих контрольних співвідношеннях між окремими показниками звітних форм. Пряме контрольне співвідношення означає, що один і той же показник наведений одночасно в кількох звітних формах.
Непряме контрольне співвідношення означає, що кілька показників однієї або ряду форм пов'язані між собою нескладними арифметичними розрахунками. Наприклад, показник "Використання прибутку», що приводиться у формі № 2 розшифровується за напрямками використання і цікавий нам не сам по собі, а як елемент організації господарського процесу організації.
Знання цих контрольних співвідношень допомагає краще розібратися в структурі звітності, перевірити правильність її складання шляхом візуальної перевірки окремих показників та арифметичних співвідношень між ними.
Необхідно відзначити, що, аналізуючи тенденції основних показників, необхідно брати до уваги вплив деяких спотворюють факторів, зокрема інфляції. Не варто забувати, що і сам баланс, будучи звітною формою, не вільний від деяких обмежень. Зупинимося на найбільш важливих з них.
По-перше, баланс відповідає на питання, що являє собою підприємство на даний момент згідно використовуваної облікової політики, але не відповідає на питання, в результаті чого склалося таке положення.
По-друге, за даними звітності можна розрахувати цілий ряд аналітичних показників, однак всі вони будуть марні, якщо їх не з чим порівняти. Баланс розглянутий ізольовано, не забезпечує просторової і тимчасової порівнянності. Тому його аналіз повинен проводитися в динаміці.
По-третє, баланс є звід моментальних даних на кінець звітного періоду і в силу цього не відбиває адекватно стан засобів підприємства протягом звітного періоду. Це стосується, перш за все, до найбільш динамічним статтями балансу. Так, наявність на кінець року великих за питомою вагою запасів готової продукції зовсім не означає, що це положення було протягом року постійним, хоча сама по собі така можливість не виключається.
По-четверте, показник прибутку, що є одним з найважливіших показників діяльності підприємства, відображений в балансі не досить повно. Представлена ​​в ньому абсолютна величина накопиченого прибутку у відриві від витрат і об'єму реалізації не показує, в результаті чого склалася саме така сума.
По-п'яте, необхідно розуміти, що підсумок (валюта) балансу зовсім не відображає тієї суми засобів, якою реально володіє підприємство, його «вартісної оцінки». Основна причина полягає в можливому невідповідність балансової оцінки господарських засобів реальним умовам внаслідок інфляції, використовуваних методів обліку тощо Баланс дає лише облікову оцінку активів підприємства і джерел їх покриття; поточна ринкова оцінка цих активів може бути абсолютно іншою, причому, чим довший термін експлуатації і відображення на балансі даного активу, тим більша різниця між його облікової і поточної цінами, тобто зацікавленому користувачеві необхідно звернути увагу на дату придбання будь-якого активу. Навіть якщо припустити, що активи наведені в балансі за їх поточної вартості. Валюта балансу, тим не менш, не буде відображати точної «вартісної оцінки» підприємства, оскільки «ціна» підприємства в цілому, як правило, вище сумарної оцінки його активів, але може бути і нижче. З'являється ця різниця, а отже і коефіцієнт кореляції внаслідок наступних обставин: регіон, де розташована організація і навіть політична обстановка в ньому, наявність ділових зв'язків і належної ділової репутації організації; наявність товарної ніші. У разі некомерційної організації необхідно враховувати значимість і перспективність розв'язуваної соціального завдання, її соціальну корисність.
У балансі є також статті, які завищують його валюту в силу існуючої методології формування статутного капіталу. Згідно з нормативними документами сума заборгованості засновників за внесками у статутним капітал відображається за дебетом субрахунка 75-1 «Розрахунки за внесками до статутного капіталу». З моменту виникнення цієї заборгованості і до моменту її погашення (а цей період може досить затягнутися) валюта балансу виявляється завищеною на величину непогашеної заборгованості засновників.
Отже, можна сказати, що основний принцип аналітичного читання фінансових звітів - це дедуктивний метод, тобто рух від загального до конкретного. Але він повинен застосовуватися багаторазово. У ході такого аналізу як би відтворюється історична і логічна послідовність господарських фактів і подій, спрямованість і сила впливу їх на господарську діяльність підприємства.
При недостатньо розвинених ринкових відносинах, економічної грамотності, досвіду ведення бізнесу або соціальних програм усіх учасників ділового обороту прийняття будь-яких управлінських рішень в тому числі і інвестиційних повинно обов'язково супроводжуватись аналізом звітності суб'єкта.
На високому професійному рівні це повинні робити вузькі фахівці: бухгалтера, аудитори. Проте їм потрібно мати необхідний інструментарій для того, щоб ухвалене самостійно керівниками будь-якого рангу рішення було грамотним і обгрунтованим. Вирішення цього питання лежить у площині застосування інформаційних технологій.

Глава 2. Організація планування в Адміністрації Засвіяжского району м. Ульяновська
2.1. Організаційно-економічна характеристика підприємства
Адреса підприємства: 432028, р . Ульяновськ, вул. Автозаводська, 31 / 5
В даний час площа району складає 38 квадратних кілометрів.

	Демографічна структура населення Засвіяжского району 2006 р .

Таблиця 1 -

Чисельність населення, всього, у тому числі:	-	223,1 тис.чол.
-Міського	-	217,3 тис.чол.
-Сільського	-	5,8 тис.чол.
Пенсіонерів	-	67,482 тис.чол.
Молоді до 30 років	-	55,444 тис.чол.
Школярів (32 школа)	-	19,106 тис.чол.
Учнів ПУ, середніх навчальних закладів (8 установ)	-	4972 чол.
Дошкільнят (47 д / у)	-	6788 чол.

Природний спад населення за 2006 рік по району склала 1023 чоловік, що на 8,8% менше відповідного періоду минулого року. У середньому за рік населення району скорочується на 1%.
До кінця 2006 року чисельність офіційно зареєстрованих безробітних в органах служби зайнятості склала 2550 осіб. З 7618 громадян, що звернулися протягом 2006 року працевлаштовано 4337 осіб, або 56,9%. Протягом 2006 року в районі створено 276 нових робочих місць від 156 роботодавців.
Всього в районі на початок 2007 року числиться 3572 зареєстрованих підприємств різної форми власності та понад 4,5 тисяч підприємців.
Починаючи з 2006 року, економіка Засвіяжского району вступила в стадію зростання.
Основна частка обсягу відвантажених товарів власного виробництва, виконаних робіт і послуг, припадає на великі і середні обробні підприємства району. Оборот по всіх видах економічної діяльності по підприємствах району за 2006 рік склав 40,8 млрд.руб. і збільшився у фактичних цінах у порівнянні з рівнем 2005 року на 15,5%. Обсяг відвантажених товарів власного виробництва, виконаних робіт і послуг по основних підприємствах району збільшився в 2006 році в порівнянні з 2005 роком: на ВАТ УМЗ № 2 на 58,8%; на ТОВ ККД-1 на 56,8%, на ВАТ УАБЗ на 46,4%; на ВАТ «Гідроапарати» на 29,1%, на ВАТ ПКФ «Буддеталь» на 22,7%, на ВАТ УАЗ на 21,1%, на ВАТ УМЗ в 2,8 р. Аналіз підсумків роботи найбільш значущих підприємств району показав, що найвищий рівень збільшення обсягу відвантажених товарів власного виробництва в 2006року стався на Ульянівському механічному заводі, у 2,8 рази.
Щорічно зростає рівень заробітної плати по підприємствах району. Середньомісячна зарплата за 11 місяців 2006 року збільшилася на 21,2% і становить 8036 рублів.
Діаграма 1 - Заробітна плата по великим та середнім підприємствам Засвіяжского району

За видами економічної діяльності розмір заробітної плати від мінімального до максимального рівня розрізняється в 4 рази.
Обсяг інвестицій в основний капітал по підприємствах району в 2006року зменшився на 15,1% і склав 626,7 млн. руб. Основний обсяг інвестицій - 86,8% (544,3 млн. руб.) Освоєно великими і середніми підприємствами району.
Діаграма 2 - Інвестиції великих і середніх підприємств Засвіяжского району в основний капітал за 2005 - 2006 р . Р.

За економічними видами діяльності основна частка сумарних інвестиційних вкладень припадає на виробництво - 65%. Збільшення обсягу інвестицій відбулося в будівництві - на 30% і зв'язку - на 73,2%. Зменшення інвестиційних вкладень спостерігається в торгівлі - 65,2% від рівня минулого року, та сільському господарстві - 19,6%, у зв'язку з достатньою укомплектованістю основних фондів на підприємствах «Палацовий ряд-МС» і ОГУСП «Тепличне».
Основним джерелом понад 80% інвестицій в 2006 році з'явилися власні кошти підприємств, сума інвестицій за рахунок залучених коштів зменшилася на 34,2%.
2.2. Основні результати фінансово-господарської діяльності Адміністрації Засвіяжского району м. Ульяновська за період 2005 - 2006 рр.. і 1 квартал 2007 р .
Узагальнено найбільш важливі показники фінансових результатів діяльності підприємства представлені у формі № 2 «Звіт про прибутки та збитки» річний та квартальної бухгалтерської звітності (Таблиця 2 Додаток 3). Розглянемо основні результати господарської діяльності організації в динаміці (Таблиця 1 Додаток 3). Як видно з таблиці, в 2006 році відбувається спад обсягів реалізації на відміну від обсягу 2005 року на 21660 рублів. У той же час комерційні витрати організації зростають, негативно позначаючись на прибутку від реалізації. Тенденція зростання комерційних витрат зберігається і в 1 кварталі 2007 року, так що результат від продажу виявляється негативним - організація отримала збиток від реалізації в розмірі 5848 рублів. Тенденцію до зростання мають також операційні і позареалізаційні витрати, так якщо за 2005 рік вони склали 1490 рублів, то в 2006 році - 2393 рубля. Однак в 1 кварталі 2007 року організації вдалося отримати і позареалізаційні доходи в розмірі 4628 рублів. Завдяки цьому збиток від фінансово-господарської діяльності скоротився і склав у 1 кварталі 2007 року 1440 рублів. Проте дані позареалізаційні доходи виникли не від продажу будь-яких активів організації, а за рахунок виправлення помилок у бухгалтерському обліку минулих років, виявлених у звітному році.
Таким чином, підприємство ледь змогло покрити свої витрати в 2005 році, а в 2006 році і в 1-му кварталі 2005 року отримало збиток.
Необхідно проаналізувати господарську діяльність підприємства, виявити причини збитковості, щоб виробити рекомендації щодо подальшого ведення діяльності та недопущення кризових явищ.
Програми серії 1С, наявні на підприємстві, складають фінансову звітність, але не мають інструментарію для проведення фінансового аналізу і планування. Таким чином, на підприємстві проведено «клаптева» автоматизація, що дозволяє в першу чергу скоротити документообіг і спростити облік при широкому асортименті товарів.
Для проведення аналізу господарської діяльності на підприємстві була встановлена ​​програма «ФІНАНСОВИЙ АНАЛІЗ 3.1." Фірми ТОВ «Константа», так як вона є найбільш простий для використання на малому підприємстві з невеликими оборотами. Програма «Фінансовий аналіз 3.1.» Дозволяє визначити стан підприємства в динаміці, провести вертикальний і горизонтальний аналіз бухгалтерської звітності з урахуванням інфляції і без нього, розрахувати більш 50 фінансових коефіцієнтів, автоматично складає близько 40 аналітичних таблиць, допоможе спрогнозувати подальший розвиток підприємства, уникнути неприємних відносин з акціонерами і контрагентами які мають доступ до балансового звіту. Програма виготовлена ​​на платформі Microsoft Excel - що робить можливості аналітика, використовує дану програму дуже великими, тому що при необхідності він може змінити все знаходяться в програмі формули на свій розсуд, не кажучи вже про зовнішній вигляд програми. Програма "Фінансовий аналіз" версії 3.1. розраховує точку беззбитковості, ефект фінансового важеля і проводить аналіз кредитоспроможності підприємства за різними наведеним у ній методиками. Програма проводить фінансовий аналіз за такими напрямками:
1. Аналіз фінансової стійкості підприємства в абсолютному та відносному вираженні;
2. Експрес-оцінка фінансового стану;
3. Розрахунок точки беззбитковості і запасу фінансової міцності;
Також програма проводить фінансовий аналіз стану підприємства за методичними вказівками Федеральної служби з фінансового оздоровлення та банкрутства (ФСФО). Проводиться розрахунок наступних показників:
1. Показники платоспроможності та фінансової стійкості;
2. Показники ефективності використання оборотного капіталу (ділової активності), прибутковості і фінансового результату (рентабельності);
Аналітичний звіт нескладно підготувати і вивести на друк. Дані форми № 1 «Бухгалтерський баланс» і форми № 2 «Звіт про прибутки та збитки» вводяться в табличні форми програми, потім складається зведений агрегований баланс (Таблиця 3 Додаток 3), де наочно відображені активи організації в динаміці, потім розраховуються фінансові коефіцієнти і показники ефективності фінансово-господарської діяльності підприємства.
Аналіз фінансової стійкості за відносними фінансовими показниками (Таблиця 4 Додаток 3) складається з знаходження фінансових коефіцієнтів, що визначають стійкість, маневреність організації в умовах ринку.
1. Коефіцієнт автономії розраховується як відношення власного капіталу до загальної суми капіталу. Коефіцієнт повинен бути більше 50%, тоді позиковий капітал може бути компенсований власністю підприємства. Як видно з даних по Адміністрації Засвіяжского району м. Ульяновська коефіцієнт автономії в 2005 році мав прийнятний показник 72%, в 2006 році значення коефіцієнта автономії мало критичне значення 57%, а в 1 кварталі 2007 року, коефіцієнт автономії має незадовільний значення. Це пояснюється тим, що в 1 кварталі 2007 року організація змушена була взяти кредит для погашення частини кредиторської заборгованості, однак як показує коефіцієнт автономії, погашення кредиту неможливо за рахунок власного капіталу організації.
2. Фінансовий важіль (коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів) характеризує ступінь фінансового ризику у зв'язку з надмірним використанням позикового капіталу на підприємстві. Чим більше коефіцієнт перевищує 1, тим більше залежність підприємства від позикових коштів. Допустимий рівень часто визначається умовами роботи кожного підприємства, в першу чергу, швидкістю обігу обігових коштів. Оскільки в торговому підприємстві висока швидкість матеріальних оборотних коштів і висока інтенсивність надходження грошових коштів, то коефіцієнт співвідношення власних і позикових коштів може набагато перевищувати 1. По організації Адміністрація Засвіяжского району м. Ульяновська спостерігається практично подвоєння даного коефіцієнта за період з 2005 року по 1 квартал 2007 року у зв'язку з отриманням кредиту в 1 кварталі 2007 року. Таким чином, організація стає все більш залежною від позикового капіталу.
3. Коефіцієнт співвідношення мобільних та іммобілізованих коштів визначається як відношення мобільних засобів (підсумок по другому розділу балансу і довгострокової дебіторської заборгованості) до іммобілізованим засобам (позаоборотних активів, скоригованими на дебіторську заборгованість довгострокового характеру). Нормативне значення специфічно для кожної окремої галузі, але за інших рівних умов збільшення коефіцієнта є позитивною тенденцією.
За Адміністрації Засвіяжского району м. Ульяновська даний коефіцієнт зростає. Так у 2005 році значення коефіцієнта становило 0,29, у 2006 році - 0,63, а в 1 кварталі 2007 року - 1,10. Це позитивно характеризує торгове підприємство.
4. Коефіцієнт співвідношення власних і позикових коштів є зворотним коефіцієнту співвідношення позикових і власних коштів. Зменшення показника цього коефіцієнта говорить про зниження ролі власних коштів підприємства, що і відбувається в Адміністрації Засвіяжского району м. Ульяновська.
5. Коефіцієнт маневреності характеризує, яка частка джерел власних коштів знаходиться в мобільній формі і дорівнює відношенню різниці між сумою всіх джерел власних коштів і вартістю необоротних активів до суми всіх джерел власних коштів і довгострокових кредитів і позик. Рекомендоване значення коефіцієнта - 0,5 і вище. За Адміністрації Засвіядского району м. Ульяновська даний коефіцієнт має значення менше 0,5. Це говорить про те, що власні кошти організації не мають мобільного форми.
6. Коефіцієнт забезпеченості запасів і витрат власними джерелами формування дорівнює відношенню різниці між сумою джерел власних оборотних коштів, довгострокових кредитів і позик і необоротних активів до величини запасів і витрат. Рекомендоване значення коефіцієнта - 0,6-0,8. В Адміністрації Засвіяжского району даний коефіцієнт має негативне значення. Це означає, що запаси організації не забезпечені власними коштами, а є результатом зрослої кредиторської заборгованості, що свідчить про незадовільну фінансову політику підприємства.
7. Коефіцієнт майна виробничого призначення характеризує структуру майна підприємства і дорівнює відношенню суми необоротних активів, запасів і витрат до валюти балансу. Рекомендоване значення коефіцієнта - => 0,6. Даний показник має нормальне значення у всіх аналізованих періодах, але його значення знижується. Так у 2005 році коефіцієнт дорівнював 0,85, у 2006 році - 0,77, а в 1 кварталі 2007 року - 0,65. Зниження вартості майна відбувається в основному за рахунок збільшення частки амортизації.
8. Коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів визначається як відношення довгострокових кредитів і позикових коштів до суми джерел власних коштів і довгострокових кредитів і позик. По підприємству даний показник має нульове значення, так як організація не залучає довгострокові позикові кошти.
9. Коефіцієнт короткострокової заборгованості характеризує частку короткострокових зобов'язань у загальній сумі зобов'язань організації. Даний показник в 2005, 2006 рр.. мав нульове значення, так як організація не мала кредитів і позик, однак в 1 кварталі 2007 року, частка короткострокової заборгованості склала 62,42% за рахунок отримання кредиту в розмірі 20000 рублів.
10. Коефіцієнт кредиторської заборгованості характеризує частку кредиторської заборгованості й інших пасивів у загальній сумі зобов'язань підприємства. Кредиторська заборгованість становить 100% у зобов'язаннях організації в 2005-2006 рр.., Проте в 1 кварталі 2007 року вона склала 37,58% у зв'язку з отриманням організацією кредиту.
Аналіз фінансової стійкості за абсолютними показниками (Таблиця 5 Додаток 3) проводиться шляхом виявлення 3-компонентного показника фінансової ситуації, в якій опинилася організація. Даний показник виявляє надлишок або недолік джерел власних оборотних коштів, надлишок або недолік джерел власних коштів і довгострокових позикових джерел, а також надлишок або недолік загальної величини всіх джерел для формування запасів і витрат. Фінансова стійкість підприємства характеризується як абсолютно стійка, нормально стійка і нестійка. Припустимо нестійкий фінансовий стан характеризується порушенням платоспроможності, при якому зберігається можливість відновлення рівноваги за рахунок поповнення джерел власних коштів і збільшення джерел власних оборотних коштів. Кризовий фінансовий стан організації, що знаходиться на межі банкрутства характеризується станом, коли грошові кошти, короткострокові цінні папери і дебіторська заборгованість не покривають її кредиторську заборгованість і прострочених позик. Результати фінансово-господарської діяльності підприємства за 2005-2006 рр.. характеризують стан організації як кризово нестійке. Однак в 1 кварталі 2007 року організації вдалося дещо стабілізувати фінансовий стан до допустимо нестійкого шляхом залучення кредиту та збільшення власних оборотних активів. Так, у 2005 році величина запасів і витрат, що звертаються в активі балансу, становила - 2844 руб., У 2006 році - 6634 руб., А в 1 кварталі 2007 року - 9518 руб.
Експрес-оцінка фінансового стану організації (Таблиця 6 Додаток 3) дається на підставі п'яти коефіцієнтів, таких як поточна, проміжна і абсолютна ліквідність, а також показник відновлення (втрати) платоспроможності.
1. Коефіцієнт забезпеченості оцінює забезпеченість оборотних активів власними коштами підприємства. За Адміністрації Засвіяжского району м. Ульяновська даний показник має від'ємне значення у всіх аналізованих періодах. Це означає, що оборотні активи забезпечені зобов'язаннями організації, в основному короткостроковій кредиторської заборгованістю.
2. Коефіцієнт поточної ліквідності розраховується як частка від ділення оборотних коштів на короткострокові зобов'язання й показує, чи достатньо у підприємства коштів, які можуть бути використані для погашення короткострокових зобов'язань. Згідно з міжнародною практикою, значення коефіцієнта ліквідності повинні знаходитися в межах від одиниці до двох (іноді до трьох). Нижня межа зумовлена ​​тим, що оборотних коштів повинне бути, щонайменше, досить для погашення короткострокових зобов'язань, інакше компанія виявиться під загрозою банкрутства. Перевищення оборотних коштів над короткостроковими зобов'язаннями більш ніж у три рази також є небажаним, оскільки може свідчити про нераціональну структуру активів. Значення коефіцієнта, в основному, визначається величиною товарно-матеріальних запасів, суми рахунків і векселів до отримання та рахунків і векселів до оплати. При цьому треба мати на увазі, що частина оборотних коштів можливо не вдасться перетворити на грошову форму. Це можуть бути запаси сировини і матеріалів, які втратили свої корисні характеристики (тобто "мертві запаси"), або дебітори, з яких не представляється можливим стягнути їх заборгованість (т.зв. "мертві дебітори"). По підприємству значення поточної ліквідності менше одиниці. Так у 2005 році цей показник становив 0,81, у 2006 році - 0,89, в 1 кварталі 2007 року - 0,90. Дані показники свідчать про те, що організація опинилася перед загрозою банкрутства, оскільки їй не вистачає обігових коштів для погашення зобов'язань.
3. Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яка частка короткострокових боргових зобов'язань може бути покрита за рахунок грошових коштів та їх еквівалентів у вигляді ринкових цінних паперів і депозитів, тобто практично абсолютно ліквідними активами. Рекомендовані значення коефіцієнта - 0.2 - 0.5. Для нормалізації значення коефіцієнта необхідно підвищення грошових коштів та їх еквівалентів при зниженні величини поточних зобов'язань. Значення коефіцієнта в межах норми по АДМІНІСТРАЦІЇ ЗАСВІЯЖСКОГО РАЙОНУ м. Ульяновська свідчить про те, що грошових коштів організації вистачить на те, щоб погасити частину короткострокових зобов'язань.
4. Коефіцієнт термінової ліквідності являє собою відношення найбільш ліквідної частини оборотних коштів до короткострокових зобов'язань. Зазвичай рекомендується, щоб значення цього показника було більше 1. Однак реально значення для російських підприємств рідко становлять більше 0,7-0,8, що визнається допустимим. Однак за АДМІНІСТРАЦІЇ ЗАСВІЯЖСКОГО РАЙОНУ м. Ульяновська значення даного коефіцієнта нижче допустимого показника. Так, у 2005 році він становив 0,53, у 2006 році - 0,54, в 1 кварталі 2007 року 0,61. Це означає, що найбільш ліквідної частини оборотних коштів організації недостатньо для погашення поточних зобов'язань.
Коефіцієнти ліквідності мають свої недоліки. Оскільки величина короткострокових активів і зобов'язань швидко змінюється, вимірювачі ліквідності відображають часом застарілі дані.
5. Коефіцієнт відновлення (втрати) платоспроможності є основним показником, що характеризує наявність реальної можливості в підприємства відновити (або втратити) свою платоспроможність протягом певного періоду. Коефіцієнт відновлення платоспроможності, що приймає значення більше 1, розрахований на період, рівний 6 місяцям, свідчить про наявність реальної можливості в підприємства відновити свою платоспроможність. Коефіцієнт відновлення платоспроможності, що приймає значення менше 1, розрахований на період, рівний 6 місяцям, свідчить про те, що у підприємства найближчим часом немає реальної можливості відновити платоспроможність.
2.3. Впровадження комп'ютерної програми для виконання аналізу та оцінки фінансово-господарської діяльності Адміністрації Засвіяжского району м. Ульяновська за період 2005-2006 рр.. і 1 квартал 2007р.
По підприємству коефіцієнт відновлення менше 1, таким чином, у підприємства найближчим часом немає реальної можливості відновити платоспроможність.
Фірмі не настільки страшно відсутність прибутку, скільки наявність збитковості. За відсутності прибутку фірма може існувати ще довгий час. При збитковості банкрутство неминуче. Одна з головних умов беззбитковості - покриття цінами витрат на виробництво і реалізацію товарів. Аналіз беззбитковості використовується для визначення необхідного обсягу реалізації для беззбиткової роботи.
Точка беззбитковості (Таблиця 7 Додаток 3) показує такий обсяг реалізації, який забезпечить відшкодування всіх витрат організації, але не дає прибутку. Точка беззбитковості - це досить нетривалий момент часу, зазвичай знаменує собою перехід від збитковості до прибутковості, і навпаки; стан хиткої рівноваги між нормально працюючим підприємством та підприємством - потенційним банкрутом.
Запас фінансової міцності або крайка безпеки показує, наскільки можна скорочувати виробництво продукції або обсяг реалізації, не несучи при цьому збитків. Маржинальний дохід (валова маржа або маржинальний прибуток) являє собою перевищення виручки над величиною змінних, тобто першочергових, витрат. Максимізація маржинальної прибутку дозволяє зменшити частку постійних витрат, знижує гостроту їх покриття.
У 2005 році обсяг реалізації АДМІНІСТРАЦІЇ ЗАСВІЯЖСКОГО РАЙОНУ м. Ульяновська відповідав точці беззбитковості, не маючи при цьому запасу фінансової міцності. Маржинальний дохід забезпечував покриття постійних витрат, але підприємство перебувало на точці критичного обсягу реалізації. Проте 2006 року стався спад обсягу реалізації товарів, що призвело до відхилення від точки беззбитковості на 7164 руб. Маржинальний дохід не забезпечував покриття постійних витрат, а запас фінансової міцності мав від'ємне значення. У 1 кварталі 2007 року ситуацію не вдалося стабілізувати, відбувається подальше зменшення обсягів реалізації при зростанні постійних витрат. Відхилення від точки беззбитковості склало 6608 руб. або 4%. Таким чином, аналіз точки беззбитковості і запасу фінансової міцності показують, що підприємство перейшло в розряд збиткових і знаходиться на межі банкрутства.
Ці Методичні вказівки встановлюють порядок проведення співробітниками ФСФО Росії аналізу фінансового стану організацій при виконанні експертизи та складанні висновків з відповідних питань, а також проведення моніторингу фінансового стану організацій.
Основною метою проведення аналізу фінансового стану організацій є отримання об'єктивної оцінки їх платоспроможності, фінансової стійкості, ділової та інвестиційної активності, ефективності діяльності.
Для проведення аналізу фінансового стану організацій використовуються показники, що характеризують різні аспекти діяльності організації. Розглянемо дані показники на прикладі фінансово-господарської діяльності АДМІНІСТРАЦІЇ ЗАСВІЯЖСКОГО РАЙОНУ м. Ульяновськ.
1. Загальні показники (Таблиця 8 Додаток 3):
середньомісячна виручка (K1);
частка грошових коштів у виручці (К2);
середньооблікова чисельність працівників (К3).
Середньомісячна виручка (К1) характеризує обсяг доходів організації за аналізований період і визначає основний фінансовий ресурс організації, який використовується для здійснення господарської діяльності, у тому числі для виконання зобов'язань перед фіскальною системою держави, іншими організаціями, своїми працівниками. Середньомісячна виручка, що розглядається у порівнянні з аналогічними показниками інших організацій, характеризує масштаб бізнесу організації. Максимальне значення середньомісячної виручки АДМІНІСТРАЦІЇ ЗАСВІЯЖСКОГО РАЙОНУ м. Ульяновська (Таблиця 9 Додаток 3) спостерігається в 2006 році - 22377 рублів, мінімальний в 1 кварталі 2007 року - 17019 рублів. У наявності спад обсягу реалізації
Частка грошових коштів у виручці (К2) додатково характеризує фінансовий ресурс організації з точки зору його якості (ліквідності). Частка грошових коштів відображає рівень бартерних (залікових) операцій у розрахунках і в цій частині дає уявлення про конкурентоспроможність і ступеня ліквідності продукції організації, а також про рівень менеджменту та ефективності роботи маркетингового підрозділу організації. Від величини цього показника в значній мірі залежить можливість своєчасного виконання організацією своїх зобов'язань, у тому числі виконання обов'язкових платежів до бюджетів і позабюджетних фондів. У виручці АДМІНІСТРАЦІЇ ЗАСВІЯЖСКОГО РАЙОНУ м. Ульяновська частка грошових коштів становила значну частину в 2005 році - 94%, в 2006 році - 93%. Однак в 1 кварталі 2007 року спостерігається збільшення бартерних операцій, частка грошових коштів становить 78%, що веде до зниження ліквідності фінансових ресурсів.
Середньооблікова чисельність працівників АДМІНІСТРАЦІЇ ЗАСВІЯЖСКОГО РАЙОНУ м. Ульяновська не змінюється протягом аналізованого періоду, що характеризує склад підприємства як стабільний.
2. Показники платоспроможності та фінансової стійкості (Таблиця 9 Додаток 3):
ступінь платоспроможності загальна (К4),
коефіцієнт заборгованості за кредитами банків і позикам (К5);
коефіцієнт заборгованості іншим організаціям (К6);
коефіцієнт заборгованості фіскальної системи (К7);
коефіцієнт внутрішнього боргу (К8);
ступінь платоспроможності за поточними зобов'язаннями (К9);
коефіцієнт покриття поточних зобов'язань оборотними активами (К10);
власний капітал в обороті (К11);
частка власного капіталу в оборотних коштах (коефіцієнт забезпеченості власними засобами) (К12);
коефіцієнт автономії (фінансової незалежності) (К13).
Ступінь платоспроможності загальна (К4) характеризує загальну ситуацію з платоспроможністю організації, обсягами її позикових коштів і строками можливого погашення заборгованості організації перед її кредиторами. Структура боргів і способи кредитування організації характеризуються розподілом показника «ступінь платоспроможності спільна» на коефіцієнти заборгованості за кредитами банків і позикам, іншим організаціям, фіскальної системи, внутрішнього боргу. Перекіс структури боргів у бік товарних кредитів від інших організацій, прихованого кредитування за рахунок неплатежів фіскальної системи держави і заборгованості по внутрішніх виплат негативно характеризує господарську діяльність організації. Ступінь платоспроможності загальна і розподіл показника за видом заборгованості являють собою значення зобов'язань, віднесені до середньомісячної виручки організації і є показниками оборотності по відповідній групі зобов'язань організації. Крім того, ці показники визначають, в які середні терміни організація може розрахуватися зі своїми кредиторами за умови збереження середньомісячної виручки, отриманої в даному звітному періоді, якщо не здійснювати жодних поточних витрат, а всю виручку направляти на розрахунки з кредиторами.
Показник ступеня платоспроможності АДМІНІСТРАЦІЇ ЗАСВІЯЖСКОГО РАЙОНУ м. Ульяновська в 2005 році становив 0,49, проте в 2006 році і в 1 кварталі 2007 року становище з платежами погіршується, зростання непогашеної заборгованості збільшується вдвічі, що негативно характеризує фінансову політику організації. Найбільше значення має коефіцієнт заборгованості АДМІНІСТРАЦІЇ ЗАСВІЯЖСКОГО РАЙОНУ м. Ульяновська перед іншими організаціями (К6). У 2005 році його значення становило - 0,4, у 2006 році - 0,59, в 1 кварталі 2007 року - 0,24.
Ступінь платоспроможності за поточними зобов'язаннями відповідає ступеню платоспроможності загальної, це означає, що всі зобов'язання підприємства мають поточний характер, а заборгованість короткострокова. Проте існує велика ймовірність того, що вона переросте в довгострокову.
Коефіцієнт покриття поточних зобов'язань (К10) показує, наскільки поточні зобов'язання покриваються оборотними активами компанії. Крім того, показник характеризує платіжні можливості організації за умови погашення всієї дебіторської заборгованості (в тому числі «безповоротній») і реалізації наявних запасів (у тому числі неліквідів). Зниження цього показника за аналізований період свідчить про зниження рівня ліквідності активів або про зростання збитків організації.
За аналізований період по АДМІНІСТРАЦІЇ ЗАСВІЯЖСКОГО РАЙОНУ м. Ульяновська даний показник має тенденцію до зростання, таким чином, рівень ліквідності активів підвищується.
Наявність власного капіталу в обороті (К11) (власних оборотних коштів) є одним з важливих показників фінансової стійкості організації. Відсутність власного капіталу в обороті організації свідчить про те, що всі оборотні кошти організації, а також, можливо, частина необоротних активів (у разі від'ємного значення показника) сформовані за рахунок позикових коштів (джерел). За АДМІНІСТРАЦІЇ ЗАСВІЯЖСКОГО РАЙОНУ м. Ульяновська даний показник має від'ємне значення, то є всі оборотні засоби організації отримані за рахунок позикових коштів і не забезпечені власним капіталом організації.
Частка власного капіталу в оборотних коштах (коефіцієнт забезпеченості власними засобами) (К12) характеризує співвідношення власних і позикових оборотних коштів і визначає ступінь забезпеченості господарської діяльності організації власними оборотними засобами, необхідними для її фінансової стійкості. За АДМІНІСТРАЦІЇ ЗАСВІЯЖСКОГО РАЙОНУ м. Ульяновська він має негативне значення, як і попередній показник.
Коефіцієнт автономії, або фінансової незалежності, (К13) визначає частку активів організації, які покриваються за рахунок власного капіталу (забезпечуються власними джерелами формування). Частка, що залишилася активів покривається за рахунок позикових коштів. Показник характеризує співвідношення власного і позикового капіталу організації. За АДМІНІСТРАЦІЇ ЗАСВІЯЖСКОГО РАЙОНУ м. Ульяновська спостерігається зниження значення даного показника, що означає все більшу залежність організації від позикових коштів.
3. Показники ефективності використання оборотного капіталу (ділової активності), прибутковості і рентабельності (Таблиця 10 Додаток 3):
коефіцієнт забезпеченості оборотними засобами (К14);
коефіцієнт оборотних коштів у виробництві (К15);
коефіцієнт оборотних коштів у розрахунках (К16);
рентабельність оборотного капіталу (К17);
рентабельність продажів (К18);
середньомісячний виробіток на одного працівника (К19).
Коефіцієнт забезпеченості оборотними засобами (К14) характеризує обсяг оборотних активів, виражений у середньомісячних доходи організації, а також їх оборотність. Даний показник оцінює швидкість обігу коштів, вкладених в оборотні активи. Показник доповнюється коефіцієнтами оборотних коштів у виробництві і в розрахунках, значення яких характеризують структуру оборотних активів організації. Коефіцієнт оборотних коштів у виробництві (К15) характеризує оборотність товарно-матеріальних запасів організації. Значення даного показника характеризують ефективність виробничої і маркетингової діяльності організації. Коефіцієнт оборотних коштів у розрахунках (К16) визначає швидкість обігу оборотних активів організації. Показник характеризує, в першу чергу, середні терміни розрахунків з організацією за відвантажену, але ще не оплачену продукцію, тобто визначає середні терміни, на які виведені з процесу виробництва оборотні кошти, що знаходяться в розрахунках.
Крім того, коефіцієнт оборотних коштів у розрахунках показує, наскільки ліквідної є продукція, що випускається організацією, і наскільки ефективно організовані взаємовідносини організації з споживачами продукції. Він відображає ефективність політики організації з точки зору збору оплати з продажу, здійсненим у кредит. Розглянутий показник характеризує ймовірність виникнення сумнівної та безнадійної дебіторської заборгованості та її списання внаслідок ненадходження платежів, тобто ступінь комерційного ризику.
Зростання даного показника вимагає поповнення оборотних коштів організації за рахунок нових запозичень і призводить до зниження платоспроможності організації.
За АДМІНІСТРАЦІЇ ЗАСВІЯЖСКОГО РАЙОНУ м. Ульяновська спостерігається зростання даних коефіцієнтів (К14, К 15, К16), що свідчить про зниження оборотності обігових коштів. Збільшення дебіторської заборгованості показує зниження ефективності організації взаємин з покупцями товарів, крім того оборотні засоби організації поповнюються за рахунок позикового капіталу, що негативно впливає на платоспроможність організації.
Рентабельність оборотного капіталу (К17) відображає ефективність використання оборотного капіталу організації. Він визначає, скільки рублів прибутку припадає на один рубль, вкладений в оборотні активи. За аналізований період в АДМІНІСТРАЦІЇ ЗАСВІЯЖСКОГО РАЙОНУ м. Ульяновська рентабельність оборотного капіталу має тенденцію до зниження, а в 2006 році і в 1 кварталі 2007 року має від'ємне значення, тобто організація несе збитки. Даний висновок підтверджує і показник рентабельності продажів (К18). Він відображає співвідношення прибутку від реалізації продукції і доходу, отриманого організацією в звітному періоді. Він визначає, скільки рублів прибутку отримано організацією в результаті реалізації продукції на один карбованець виручки. За АДМІНІСТРАЦІЇ ЗАСВІЯЖСКОГО РАЙОНУ м. Ульяновська в 2005 році даний коефіцієнт становив 0,65%, у 2006 році - 0,13%, а в 1 кварталі 2007 року - -14,13%. Це означає, що торговельна діяльність організації протягом аналізованого періоду не є рентабельною, а в 1 кварталі 2007 року вона збиткова.

Глава 3. Заходи щодо вдосконалення організації планування в Адміністрації Засвіяжского району м. Ульяновська
У результаті проведеного аналізу можна зробити ряд наступних висновків:
1. У цілому фінансовий стан організації за аналізований період характеризується як кризово нестійке. У динаміці спостерігається зниження середньомісячної виручки, а також зниження частки грошових коштів у виручці, в той час, як ростуть комерційні витрати організації. Внаслідок цього спостерігається зниження рентабельності продажів, отримання збитків, зростання кредиторської заборгованості організації, яка погашається не власними коштами, а шляхом залучення додаткових позикових коштів.
2. Організація не має запасу фінансової міцності і не здатна протягом півроку відновити свою платоспроможність. Це вказує на виникнення ознак банкрутства підприємства.
3. У динаміці спостерігається дедалі більша залежність організації від позикового капіталу, причому короткострокова кредиторська заборгованість має тенденцію перерости в довгострокову, так як організація не має достатньо ліквідних активів для її погашення. Крім того, оборотні засоби організації сформовані за рахунок позикового капіталу і кредиторської заборгованості, і навіть повна їх реалізація не покриє всі поточні зобов'язання організації.
Таким чином, підприємство знаходиться в кризовому фінансовому стані і потребує фінансового оздоровлення. Головна мета фінансового оздоровлення - вивести підприємство на потрібний рівень фінансової стійкості, відновити платоспроможність організації.
Для цього необхідно виробити ефективну фінансову стратегію в області облікової та податкової політики, в політиці ціноутворення та сфері маркетингової діяльності.
У сфері фінансової політики необхідно розглянути питання скорочення зобов'язань організації. Необхідна пролонгація короткострокового кредиту в 20000 руб. і переведення його в довгостроковий, що відстрочить його виплату.
Дані фінансового аналізу АДМІНІСТРАЦІЇ ЗАСВІЯЖСКОГО РАЙОНУ м. Ульяновська свідчать про великий обсяг комерційних витрат. Необхідно виробити політику, спрямовану на скорочення комерційних витрат і збільшення, таким чином, рентабельності продажів. У структурі цих витрат велика частка витрачених грошових коштів (Таблиця 4 Додаток 3) припадає на розрахунки з податків та інші витрати. У структурі інших витрат значна їх частина припадає на орендні платежі. Необхідно відмовитися від невживаних приміщень, організувати торговельне місце таким чином, щоб зменшити займану площу.
В області податкової політики зменшення площі торгового місця також призведе до позитивних змін, тому що сума стягується єдиного податку на поставлений дохід безпосередньо залежить від площі торгового залу.
Необхідно переглянути взаємини з організаціями покупцями і постачальниками. Підвищити рівень оборотності дебіторської заборгованості, більш чітко обумовлюючи терміни розрахунків, збільшення обсягу реалізації по передоплаті, пошукати більш вигідних оптових постачальників для зниження собівартості товарів, а також постачальників, що надають комерційні та товарні кредити.
Покращення в області асортиментної політики і ціноутворення допоможуть підвищити рівень виручки від продажів, а також прискорення оборотності оборотних активів, що призведе до підвищення ліквідності підприємства, збільшення грошових коштів в обігу.
Тим не менш, кризові явища можна було запобігти ще в 2005 році, коли фінансові результати діяльності організації виявилися в точці беззбитковості. Для цього необхідно було проводити регулярний аналіз фінансово-господарської діяльності організації.
Оскільки співробітники АДМІНІСТРАЦІЇ ЗАСВІЯЖСКОГО РАЙОНУ м. Ульяновська не володіють достатньою кваліфікацією для проведення фінансового аналізу, організація відчуває об'єктивну необхідність в автоматизації фінансового аналізу і планування бізнесу з використанням інформаційних технологій.
Основні елементи, з яких складається успіх впровадження і, відповідно, подальша задоволеність користувачів від роботи з автоматизованою системою, це, перш за все, оптимальний вибір програмного забезпечення.
Щоб гроші підприємства не були витрачені даремно, а впровадження принесло необхідний ефект, перед вибором програмного продукту і тим більше перед безпосередній закупівлею і впровадженням, необхідне проведення низки обов'язкових підготовчих заходів (Рис.1 Додаток 4).
1. Ясно визначити мету автоматизації та погодити їх з ключовими особами всіх напрямків бізнесу.
2. Визначити бажані завдання автоматизації по кожному напрямку діяльності компанії. Можна виділити ряд результатів, які керівництво може очікувати від впровадження, і ставити їх як завдань для проекту впровадження. Найбільш очевидні з них:
- Зниження втрат від неефективного управління фінансовими ресурсами: усунення штрафів від несвоєчасної сплати заборгованості постачальникам та податковим органам, контроль дебіторської заборгованості, прогнозування і прибуткове розміщення вільних грошових коштів;
- Підвищення привабливості компанії для клієнтів за рахунок поліпшення якості їх обслуговування (враховуються переваги клієнта, вчасно виставляються рахунки, виписуються всі супровідні документи з постачання і т.д.);
- Швидкість обробки інформації (наприклад, бухгалтерський баланс здається не до кінця місяця, а до 5-го числа ...);
повнота надання інформації керівництву підприємства, її коректність.
3. Формування системи вимог до постачальника і програмному продукту. Можна запропонувати такі основні аспекти, за якими розробляються вимоги:
- Загальносистемні функціональні вимоги в області інтегрованості, адаптованості, масштабованості, можливості доробок програмного продукту;
- Вимоги до надійності, експлуатації та обслуговування системи.
- Вимоги до ергономіки.
- Вимоги до захисту інформації.
- Вимоги щодо стандартизації та уніфікації.
- Вимоги до документування.
- Вимоги до ліцензійної чистоті.
4. Особливо необхідно звернути увагу на професійний рівень консультантів постачальника програми, а також на рівень професійної підготовленості співробітників підприємства.
Так як АДМІНІСТРАЦІЯ ЗАСВІЯЖСКОГО РАЙОНУ м. Ульяновська є підприємством з невеликим рівнем фінансових потоків і малим числом господарських операцій, найкращим варіантом було б придбати програмне забезпечення для бюджетування.
У таких програмах тісно взаємопов'язані функції фінансового аналізу, обліку і планування. Реалізовані такі програми на базі електронних таблиць, що робить їх доступними і простими у використанні для людей, що володіють базовими навичками роботи на комп'ютері. Крім того, ці програми, як правило, ще й дуже доступні за ціною, що є вирішальним фактором на користь їх придбання малим підприємством
Кожного кварталу, складаючи фінансові звіти, можна за допомогою інформаційних систем отримувати ключові і найбільш інформативні параметри, що дають об'єктивну і точну картину фінансового стану підприємства, його прибутків і збитків, змін у структурі активів і пасивів, у розрахунках з дебіторами і кредиторами. У будь-який момент часу можна також робити експрес-оцінку фінансового стану організації, отримуючи такі показники, як поточна ліквідність, платоспроможність, фінансова стійкість підприємства.

Висновок
На підставі дослідженого теоретичного матеріалу і в ході вирішення практичних завдань щодо проведення фінансового аналізу на підприємстві показано, що сучасне інформаційне забезпечення процесів фінансового аналізу та бізнес-планування важко уявити без застосування засобів автоматизації та використання для цих цілей різних інформаційних систем.
Обгрунтовано доцільність використання систем автоматизації фінансового аналізу та бізнес-планування, так як вони мають наступні переваги:
- Забезпечується висока ефективність прийняття рішень;
- Раціоналізуються й інтегруються інформаційні процеси, в тому числі вдосконалюється організація документообігу підприємства;
- Своєчасно виявляються та усуваються недоліки у фінансовій діяльності підприємства;
- Оперативно виявляються резерви поліпшення фінансового стану підприємства і його платоспроможності.
- Знижуються витрати на інформаційний супровід функціонування підприємства;
- Підвищується ефективність роботи в цілому.
Перераховані достоїнства інформаційних технологій, а також їх успішне впровадження і використання на багатьох підприємствах (як за кордоном, так і в Росії) дає можливість говорити про них як про сучасної ефективної технології організації фінансового аналізу, контролю і планування.
Тим не менш, впровадження інформаційних систем для проведення фінансового аналізу та бізнес-планування пов'язане з рядом проблем, які керівництво підприємств часто відмовляється вирішувати, тому що не відчуває себе достатньо компетентним. Це такі проблеми, як
- Проблема вибору програмного продукту, орієнтованого на вирішення специфічних для підприємства завдань,
- Відсутність інформації про недорогих і доступних комп'ютерних програмах,
- Низька кваліфікація працівників, що відповідають за фінансову політику організації,
- Відсутність необхідної бази для проведення автоматизації аналітичних робіт на підприємстві.
У результаті інформаційне забезпечення процесів фінансового аналізу та бізнес-планування є проблематичним, що негативно впливає на прийняття оперативних і своєчасних управлінських рішень і в перспективі веде до погіршення фінансового стану підприємства, що продемонстровано на прикладі підприємства АДМІНІСТРАЦІЯ ЗАСВІЯЖСКОГО РАЙОНУ м. Ульяновськ. Кризові явища у фінансовому стані організації виявлені при проведенні фінансового аналізу за допомогою програми «Фінансовий аналіз 3.1», також з її допомогою визначені шляхи вирішення виниклих перед підприємством проблем. Результати дипломної роботи знайшли практичне застосування на базовому підприємстві, а можливо можуть бути застосовані і на інших малих підприємствах.
Крім цього розроблені рекомендації з впровадження програмних продуктів на підприємстві і дано огляд деяких комп'ютерних програм для виконання різних видів аналізу і планування.

Отже, сучасний рівень інформатизації суспільства зумовлює використання новітніх технічних, технологічних, програмних засобів у різних інформаційних системах економічних об'єктів, а без належного інформаційного забезпечення неможливе ефективне функціонування та розвиток діяльності підприємства, причому не важливо, мале це підприємство або величезний промислово-господарський комплекс.
Список літератури
1. Цивільний Кодекс Російської Федерації. Частина I. № 52-ФЗ від 30.11.94.
2. Цивільний Кодекс Російської Федерації. Частина II. № 15-ФЗ від 26.01.96.
3. Податковий кодекс Російської Федерації. Частина I. № 146-ФЗ від 31.07.98.
4. Податковий кодекс Російської Федерації. Частина II. № 117-ФЗ від 05.08.2000.
5. Федеральний закон «Про акціонерні товариства» від 08.02.98 № 14-ФЗ.
6. Інструкція Державної податкової служби РФ від 10.08.05 р. № 37 «Про порядок обчислення і сплати до бюджету податку на прибуток підприємств і організацій».
7. Указ Президента РФ від 28.02.05 р. № 221 та постанову Уряду РФ від 07.03.95 р. № 239 «Про заходи щодо впорядкування державного регулювання цін (тарифів)».
8. Абрютина М. С. Економічний аналіз торгівельної діяльності. - М.: Изд-во Справа та сервіс, - 2006. - 512 с.
9. Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теорія аналізу господарської діяльності: Підручник. - М.: Фінанси і статистика, 2004. - 358 с.
10. Бакадоров В.Л., Алексєєв П.Д. Фінансово-економічний стан підприємства. Практичний посібник. - М.: Видавництво «ПРІОР», 2005. - 143 с.
11. Балабанов І.Т. Основи фінансового менеджменту. Як керувати економікою. - М.: Фінанси і статистика, 2005. - 310 с.
12. Барановська Т. П. Інформаційні системи і технології в економіці. - М.: Изд-во Фінанси і статистика. - 2005. - 416 с.
13. Берстайн Л.А. Аналіз фінансової звітності .- М.: Фінанси і статистика, 2004. - 328 с.
14. Борисов Л.П. Оцінка результатів фінансово-господарської діяльності підприємства / Консультант, № 8, 2005.
15. Бороненкова С.А. Управлінський аналіз: Учеб. Посібник .- М.: Фінанси і статистика, 2005. - 367 с.
16. Вакуленко Т. Г.. Фоміна Л. Ф. Аналіз бухгалтерської (фінансової) звітності для прийняття управлінських рішень. - С-Пб.: Видавничий торговий дім «Герда». 2004. - 288 с.
17. Ван Хорн Дж. К. Основи управління фінансами. Пер. з англ. / Гол. ред. серії Я. В. Соколов. - М.: Фінанси і статистика. 2005. - 380 с.
18. Верников Г. Основні принципи вибору програмного забезпечення для побудови корпоративної інформаційної системи / / www.cmdsoft.ru
19. Вещунова І. Л., Фоміна Л. Ф. Бухгалтерський облік на підприємствах різних форм власності: Навчальний практич. посібник. - С-Пб.: Видавничий торговий дім «Герда», 2005. - 350 с.
20. Воріт І.В. Економіка фірми. - М.: Вища школа, 2004. - 128 с.
21. Григор'єв Ю.А. Проблеми визначення платоспроможності підприємства / / Консультант, № 23. - 2004.
22. Єфімова О.В. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства. - М.: Дело и Сервис, 2006. - 204 с.
23. Євдокимова Н. А. Інформаційні потоки у перспективному фінансовому аналізі / / Поволзький гуманітарний журнал. - 2006. - № 1. - С. 20 - 25.
24. Євдокимова Н. О. Роль фінансової звітності в перспективному аналізі. / / Поволзький гуманітарний журнал. - 2006. - № 1. - С. 26 - 29.
25. Жмінько С.І. Фінансовий облік на підприємствах. - Ростов-на-Дону: изд. "Фенікс", 2005. - 330 с.
26. Карзаева І. К. Оцінка та її роль в обліковій та фінансову політику організації. - М.: Фінанси і статистика. 2005. - 270 с.
27. Ковальов В.В. Фінансовий аналіз: Управління капіталом. Вибір інвестицій. Аналіз звітності. - М.: Фінанси і статистика, 2005. - 356 с.
28. Ковальов В.В., Волкова О.М. Аналіз господарської діяльності підприємства. Підручник. - М.: ТОВ «ТК Велбі», 2004. - 190 с.
29. Крейнина М.М. Фінансовий стан підприємства. Методи оцінки. - М.: Дис, 2005. - 165 с.
30. Крейнина М.М. Фінансовий менеджмент. - М.: Дис, 2006. - 124 с.

Програми
Додаток 1

РЕЗУЛЬТАТИ АНАЛІЗУ ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКІЙ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

Внутрішні користувачі Мета - оцінка діяльності підприємства і підготовка рішень про коригування фінансової політики підприємства

Зовнішні користувачі Мета - прийняття рішень про реалізацію конкретних планів щодо цього підприємства (придбання, інвестування, укладання тривалих контрактів)

Рис. 1 Користувачі інформації про фінансовий стан підприємства

Додаток 1
Таблиця 1
Порівняння внутрішнього і зовнішнього фінансового аналізу

	Зовнішній аналіз	Внутрішній аналіз
Мета	Оцінка фінансового стану (проблема вибору)	Поліпшення фінансового стану
Вихідні дані	Відкрита (стандартна) бухгалтерська звітність	Будь-яка інформація, необхідна для вирішення поставленого завдання
Методика	Стандартна	Будь-яка, відповідна вирішення поставленого завдання
Акцент	Порівняння з іншими підприємствами	Виявлення причинно-наслідкових зв'язків
Об'єкт дослідження	Підприємство в цілому	Підприємство, його структурні підрозділи, напрямки діяльності, види продукції

Додаток 1
SHAPE \ * MERGEFORMAT

Комплексна автоматизація фінансового аналізу

Збереження цілісності аналізу за умови децентралізованої обробки інформації

З'єднання процесу обробки інформації з процесом прийняття рішення

Підвищення оперативності та дієвості

Мінімальний час відповіді на аналітичні запити

Можливість внесення коректив у методику розрахунків

Можливість роботи у складі обчислювальної мережі

Представлення інформації в табличній і графічній формі

Повторення процесу виконання завдання з будь-якою довільно заданої стадії розрахунку

Автоматизоване робоче місце аналітика

Рис. 2 Реалізація комплексної автоматизації фінансового аналізу

Додаток 1

Вищий менеджмент або керуюча компанія

ß


Аналіз
ключових
показників, - Дані
вироблення і
прийняття рішень - Команди

Інтерфейс аналітичних даних і керуючих впливів

Облік фінансових потоків на рівні
виконуючих фірм, підрозділів,
контроль та бухгалтерський облік

Деталізація фінансових потоків

Первинний облік на рівні підрозділів
фірм у складі корпорацій


Рис. 3 Секціонування структури корпоративної інформаційної системи

Додаток 2
Таблиця 1
Коротка характеристика альтернативних рішень використання інформаційних систем

Тип рішення	Характеристика рішення	Область застосування
КІС	Система повністю підтримує управлінський облік і короткострокове планування. Завдання середньострокового і довгострокового планування вирішуються за межами системи, іншими засобами.	Виробничі і торговельні компанії, ведучі "однорідний" бізнес, що не мають територіально віддалених підрозділів. Якщо така компанія має територіально розподілену структуру, то може застосовуватися як дане рішення, так і наступне (представлене нижче). Вибір буде залежати від складності та вартості того чи іншого підходу в конкретних умовах.
Система бюджетування, інтегрована з КІС	Облік на рівні дочірніх підприємств і короткострокове планування здійснюються за допомогою транзакційних систем (КІС) на кожному підприємстві. Планування, облік і контроль виконання планів (аналіз план-факт) на рівні всієї корпорації (холдингу) виконуються за допомогою системи бюджетування.	Диверсифіковані компанії, які ведуть декілька напрямків бізнесу. При цьому не має значення, чи оформлені вони юридично як холдинги. Компанії з однорідним бізнесом, територіально розподілені також можуть використовувати це рішення, як дешевше, в порівнянні зі створенням інтегрованої розподіленої облікової системи.

Тип рішення	Характеристика рішення	Область застосування
	При цьому дані управлінського обліку надходять в систему бюджетування з транзакційних систем дочірніх підприємств
Окрема система бюджетування	Як планові, так і фактичні значення вводяться в систему бюджетування вручну. Це можуть бути агреговані дані за період, або дані, пов'язані з конкретним господарським операціям. Таким чином, планування, облік, контроль і аналіз здійснюються в єдиній системі.	Невеликі підприємства, в яких відносно невелика кількість господарських операцій

Додаток 3
Таблиця 1
Основні показники діяльності АДМІНІСТРАЦІЇ ЗАСВІЯЖСКОГО РАЙОНУ м. Ульяновська за 2005 - 2006 рр.., 1 квартал 2007 р .

№	Показники, руб.	2005р., Руб.	2006р., Руб.	Відхилення, (+, -), руб.	1 кв. 2007 р ., Руб.
1	Виручка (нетто) від реалізації товарів	230043	208383	-21660	41389
2	Собівартість реалізації	162383	146718	-15665	12551
3	Комерційні витрати	66170	61392	-4778	34686
4	Прибуток від реалізації	1490	273	-1217	-5848
5	Інші операційні і позареалізаційні доходи				4628
6	Інші операційні і позареалізаційні витрати	1490	2393	903	220
7	Прибуток від фінансово-господарської діяльності	0	-2120	-2120	-1440

SHAPE \ * MERGEFORMAT

Фінансові результати діяльності Адміністрації Засвіяжского району м. Ульяновська до

200 5 (1) - 200 6 (2) рр..

-20000

0

20000

40000

60000

80000

100000

120000

140000

160000

180000

200000

220000

240000

260000

1

2

Виручка (нетто) від реалізації

товарів

Собівартість реалізації

Комерційні витрати

Прибуток від реалізації

Інші операційні та

Позареалізаційні доходи

Інші операційні та

позареалізаційні витрати

Прибуток від фінансово-

Господарської діяльності

Додаток 3
Таблиця 2
Дані бухгалтерської звітності АДМІНІСТРАЦІЇ ЗАСВІЯЖСКОГО РАЙОНУ м. Ульяновська за період 2005-2006 рр.. і 1 квартал 2007 р .

Форма № 1 «Бухгалтерський баланс»	Код рядка	2006, грудень	2006, грудень	2007, березень
Стаття балансу
АКТИВ
I. Необоротні АКГІВИ
Нематеріальні активи	110
Основні засоби	120	28827,0	26865,0	26374,0
Незавершене будівництво	130
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності	135
Довгострокові фінансові вкладення	140
Відкладені фінансові активи	145
Інші необоротні активи	150
Разом у розділі I	190	28827,0	26865,0	26374,0
II ОБОРОТНІ АКТИВИ
Запаси, в тому числі:	210	2324,0	4634,0	5603,0
- Сировина, матеріали та інші аналогічні цінності	211
- Тварини на вирощуванні та відгодівлі	212
- Витрати у незавершеному виробництві	213
- Готова продукція і товари для перепродажу	214	2040,0	4634,0	5603,0
- Товари відвантажені	215
- Витрати майбутніх періодів	216	284,0
- Інші запаси і витрати	217
Податок на додану вартість по придбаних цінностей	220	520,0	2000,0	3915,0
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати)	230
- У тому числі покупці і замовники
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)	240	1025,0		9163,0
- У тому числі покупці і замовники		60,0		5146,0
Короткострокові фінансові вкладення	250
Грошові кошти	260	4384,0	10202,0	10278,0
Інші оборотні активи	270
Разом у розділі П	290	8253,0	16836,0	28959,0
БАЛАНС (сума рядків 190 +290)	300	37080,0	43701,0	55333,0
ПАСИВ		2005, грудень	2006, грудень	2005, березень
III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ
Статутний капітал	410	26850,0	26850,0	26850,0
Власні акції, викуплені в акціонерів
Додатковий капітал	420
Резервний капітал, в тому числі:	430
- Резерви, утворені відповідно до законодавства
- Резерви, утворені відповідно до установчих документів
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	470		-2120,0	-3560,0
Разом у розділі III	490	26850,0	24730,0	23290,0
IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
Позики і кредити	510
Відкладені податкові зобов'язання	515
Інші довгострокові масиви	520
Разом у розділі IV	590	0,0	0,0	0,0
V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
Позики і кредити	610			20000,0
Кредиторська заборгованість, у тому числі:	620	10230,0	18971,0	12043,0
- Постачальники і підрядчики		3212,0	12489,0	2503,0
- Заборгованість перед персоналом організації		828,0	1926,0	5992,0
- Заборгованість перед державними позабюджетними фондами		294,0	350,0	521,0
- Заборгованість з податків і зборів		872,0	3579,0	1438,0
- Інші кредитори		5024,0	627,0	1589,0
Заборгованість учасникам (засновникам) по виплаті доходів (75)	630
Доходи майбутніх періодів (98)	640
Резерви майбутніх витрат і платежів (96)	650
Інші короткострокові пасиви	660
Разом у розділі V	690	10230,0	18971,0	32043,0
БАЛАНС (сума рядків 490 +590 +690)	700	37080,0	43701,0	55333,0
ФОРМА № 2 «Звіт про фінансові результати»	Код рядка	2006, грудень	2006, грудень	2005, березень
Найменування показника
Доходи і витрати по звичайних видах діяльності
Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів)	010	230043,0	208383,0	41389,0
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг	020	162383,0	146718,0	12551,0
Валовий прибуток	029	67660,0	61665,0	28838,0
Комерційні витрати	030	66170,0	61392,0	34686,0
Управлінські витрати	040
Прибуток (збиток) від продажу	050	1490,0	273,0	-5848,0
Інші доходи і витрати
Відсотки до отримання	060
Відсотки до сплати	070
Доходи від участі в інших організаціях	080
Інші операційні доходи	090
Інші операційні витрати	100	1490,0	1393,0	220,0
Позареалізаційні доходи	120			4628,0
Позареалізаційні витрати	130		1000,0
Прибуток (збиток) від оподаткування	140	0,0	-2120,0	-1440,0
Відкладені податкові активи	141
Відкладені податкові зобов'язання	142
Поточний податок на прибуток	150
Чистий прибуток (збиток) звітного періоду	190	0,0	-2120,0	-1440,0
Довідково
Постійні податкові зобов'язання (активи)	200
Базовий прибуток (збиток) на акцію
Разводнения прибуток (збиток) на акцію

Додаток 3
Таблиця 3

Агрегований баланс АДМІНІСТРАЦІЯ ЗАСВІЯЖСКОГО РАЙОНУ м. Ульяновська за 2005, 2006 та 1 квартал 2007 року.
АКТИВ	2005, грудень	2006, грудень	2007, березень
1. Необоротні активи	28827,0	26865,0	26374,0
2. Оборотні активи	8253,0	16836,0	28959,0
2.1. Запаси і витрати	2844,0	6634,0	9518,0
2.2. Короткострокова дебіторська заборгованість	1025,0	0,0	9163,0
2.3. Грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення	4384,0	10202,0	10278,0
2.4. Інші оборотні активи.	0,0	0,0	0,0
Баланс	37080,0	43701,0	55333,0
ПАСИВ
1. Власний капітал	26850,0	24730,0	23290,0
2. Довгострокові пасиви	0,0	0,0	0,0
2.1. Позики і кредити	0,0	0,0	0,0
2.2. Інші довгострокові пасиви	0,0	0,0	0,0
3. Короткострокові пасиви	10230,0	18971,0	32043,0
3.1. Позики і кредити	0,0	0,0	20000,0
3.2. Кредиторська заборгованість	10230,0	18971,0	12043,0
3.3. Інші короткострокові пасиви	0,0	0,0	0,0
Баланс	37080,0	43701,0	55333,0

Таблиця 4

Аналіз фінансової стійкості організації за відносними фінансовими показниками
Найменування фінансового коефіцієнта	Значення коефіцієнта
	2005, грудень	2006, грудень	2007, березень
Коефіцієнт автономії	0,72	0,57	0,42
Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів (фінансовий важіль)	0,38	0,77	1,38
Коефіцієнт співвідношення мобільних та іммобілізованих коштів.	0,29	0,63	1,10
Коефіцієнт відношення власних і позикових коштів	2,62	1,30	0,73
Коефіцієнт маневреності	-0,07	-0,09	-0,13
Коефіцієнт забезпеченості запасів і витрат власними коштами	-0,70	-0,32	-0,32
Коефіцієнт майна виробничого призначення	0,85	0,77	0,65
Коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів	0,00	0,00	0,00
Коефіцієнт короткострокової заборгованості	0,00%	0,00%	62,42%
Коефіцієнт кредиторської заборгованості	100,00%	100,00%	37,58%

Таблиця 5

Аналіз фінансової стійкості за абсолютними показниками
Показники	Абсолютні величини (грн.)
	2005, грудень	2006, грудень	2007, березень
1. Джерела власних коштів	26850,0	24730,0	23290,0
2. Необоротні активи	28827,0	26865,0	26374,0
3. Джерела власних оборотних коштів для формування запасів і витрат	-1977,0	-2135,0	-3084,0
4. Довгострокові кредити і позики	0,0	0,0	0,0
5. Джерела власних коштів, скоректовані на величину довгострокових позикових коштів	-1977,0	-2135,0	16916,0
6. Короткострокові кредитні та позикові кошти	0,0	0,0	20000,0
7. Загальна величина джерел коштів з урахуванням довгострокових і короткострокових позикових коштів	-1977,0	-2135,0	16916,0
8. Величина запасів і витрат, що звертаються в активі балансу	2844,0	6634,0	9518,0
9. Надлишок джерел власних оборотних коштів	-4821,0	-8769,0	-12602,0
10. Надлишок джерел власних коштів і довгострокових позикових джерел	-4821,0	-8769,0	-12602,0
11. Надлишок загальної величини всіх джерел для формування запасів і витрат	-4821,0	-8769,0	7398,0
12.1. З-х комплексний показник (S) фінансової ситуації	0	0	0
12.2.	0	0	0
12.3.	0	0	1
Фінансова стійкість підприємства	Кризово нестійкий стан підприємства	Кризово нестійкий стан підприємства	Припустимо нестійкий стан підприємства

Таблиця 6

Експрес-оцінка фінансового стану організації
Найменування показника	Значення коефіцієнта
	2005, грудень	2006, грудень	2007, березень
1. Коефіцієнт забезпеченості	-0,24	-0,13	-0,11
2. Коефіцієнт поточної ліквідності	0,81	0,89	0,90
3. Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,43	0,54	0,32
4. Коефіцієнт проміжної (швидкої) ліквідності	0,53	0,54	0,61
5. Коефіцієнт відновлення (втрати) платоспроможності		0,93	0,91

Таблиця 7

Точка беззбитковості і запас міцності організації
Найменування показника	2005, грудень	2006, грудень	2007, березень
Виручка	230043,0	208383,0	41389,0
Змінні витрати	162383,0	146718,0	12551,0
Постійні витрати	67660,0	63785,0	34906,0
Всього доходи	230043,0	208383,0	46017,0
Валова маржа (маржинальний сукупний дохід з урахуванням всіх прибутків і витрат)	67660,0	61665,0	33466,0
Питома вага маржинального доходу у доходах	0,3	0,3	0,7
Точка беззбитковості	230043,0	215547,1	47997,1
Відхилення від точки беззбитковості в абсолютному вираженні	0,0	7164,1	6608,1
Запас міцності по точці беззбитковості	0,0%	-3,3%	-4,1%

Таблиця 8

Додаткові дані для проведення фінансового аналізу за методичними вказівками ФСФО
Показники				2005, грудень	2006, грудень	2007, березень
Валова виручка				248802	268522	51058
Частка прибутку організації, отримана в грошовій формі				233824	248563	39788
Середньооблікова чисельність працівників				3	3	3
Загальні показники фінансово-господарської діяльності організації
Найменування фінансового коефіцієнта		Значення коефіцієнта
		2005, грудень	2006, грудень		2007, березень
К1	Середньомісячна виручка	20733,50	22376,83		17019,33
К2	Частка грошових коштів у виручці	0,94	0,93		0,78
К3	Середньооблікова чисельність працівників	3,00	3,00		3,00

Таблиця 9

Показники платоспроможності та фінансової стійкості
Найменування фінансового коефіцієнта			Значення коефіцієнта
			2005, грудень	2006, грудень		2007, березень
К4		Ступінь платоспроможності загальна	0,49	0,85		1,88
К5		Коефіцієнт заборгованості за кредитами банків і позикам	0,00	0,00		1,18
К6		Коефіцієнт заборгованості іншим організаціям	0,40	0,59		0,24
К7		Коефіцієнт заборгованості фіскальній системі	0,06	0,18		0,12
К8		Коефіцієнт внутрішнього боргу	0,04	0,09		0,35
К9		Ступінь платоспроможності за поточними зобов'язаннями	0,49	0,85		1,88
К10		Коефіцієнт покриття поточних зобов'язань оборотними активами	0,81	0,89		0,90
К11		Власний капітал в обороті	-1977,00	-2135,00		-3084,00
К12		Частка власного капіталу в оборотних коштах	-0,24	-0,13		-0,11
К13		Коефіцієнт автономії	0,72	0,57		0,42
					Таблиця 10
Показники ефективності використання оборотного капіталу (ділової активності), прибутковості і рентабельності
Найменування фінансового коефіцієнта			Значення коефіцієнта
			2005, грудень	2006, грудень		2007, березень
К14	Коефіцієнт забезпеченості оборотними засобами		0,40	0,75		1,70
К15	Коефіцієнт оборотних коштів у виробництві		0,14	0,30		0,56
К16	Коефіцієнт оборотних коштів у розрахунках		0,26	0,46		1,14
К17	Рентабельність оборотного капіталу		0,00%	-12,59%		-4,97%
К18	Рентабельність продажів		0,65%	0,13%		-14,13%
К19	Середньомісячна виробіток на одного працівника		6911,17	7458,94		5673,11