Створення комерційних банків

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Федеральна служба виконання покарань
Академія права і управління
Кіровський філія
Контрольна робота
по банківському праву
Слухач:
Гребенів ОЛЕКСАНДР МИКОЛАЙОВИЧ
Варіант 1
Курс 5 Група С-51бс
Спеціальність: 030501.65 ЮРИСПРУДЕНЦІЯ
Викладач:
Кіров, 2009р.

План
Порядок створення та припинення діяльності комерційних банків
Поняття овердрафту
Завдання
Список використаної літератури

Порядок створення та припинення діяльності комерційних банків

Сучасні комерційні банки - банки, що безпосередньо обслуговують підприємства та організації, а також населення - своїх клієнтів. Комерційні банки виступають основною ланкою банківської системи. Незалежно від форми власності комерційні банки є самостійними суб'єктами економіки. Їхні стосунки з клієнтами носять комерційний характер. Основна мета функціонування комерційних банків - отримання максимального прибутку.
Відповідно до банківського законодавства, банк - це кредитна організація, яка має право залучати грошові кошти фізичних і юридичних осіб, розміщувати їх від свого імені і за свій рахунок на умовах повернення, платності, строковості та здійснювати розрахункові операції за дорученням клієнтів [1]. Таким чином, комерційні банки здійснюють комплексне обслуговування клієнтів, що відрізняє їх від спеціальних кредитних організацій небанківського типу, виконують обмежене коло фінансових операцій і послуг.
Комерційний банк, як і будь-який інший банк, виконує функції:
акумуляції (залучення) коштів в депозити;
їх розміщення (інвестиційна функція);
розрахунково-касового обслуговування клієнтів.
Економічну основу операцій банку по акумуляції та розміщення кредитних ресурсів складає рух грошових коштів як об'єктивного процесу, виявляє вплив на формування і використання позичає вартість. Організовуючи цей процес, комерційний банк виступає комерційним підприємством, що забезпечує вигідне приміщення акумульованих кредитних ресурсів.
Кредитні організації підлягають державній реєстрації. [2] Рішення про державну реєстрацію кредитної організації приймається Банком Росії. Внесення в єдиний державний реєстр юридичних осіб відомостей про створення, реорганізації та ліквідації кредитних організацій, а також інших передбачених федеральними законами відомостей здійснюється уповноваженим органом, що реєструє на підставі рішення Банку Росії про відповідної державної реєстрації. Взаємодія Банку Росії з уповноваженим реєструючим органом з питань державної реєстрації кредитних організацій здійснюється в порядку, погодженому Банком Росії з уповноваженим реєструючим органом.
Банк Росії з метою здійснення ним контрольних і наглядових функцій веде Книгу державної реєстрації кредитних організацій в порядку, встановленому федеральними законами та прийнятими відповідно до них нормативними актами Банку Росії.
За державну реєстрацію кредитних організацій стягується державне мито в порядку і в розмірах, які встановлені законодавством Російської Федерації.
Кредитна організація зобов'язана інформувати Банк Росії про зміну відомостей, зазначених у пункті 1 статті 5 Федерального закону "Про державну реєстрацію юридичних осіб і індивідуальних підприємців", за винятком відомостей про отримані ліцензії, протягом трьох днів з моменту таких змін. Банк Росії не пізніше одного робочого дня з дня надходження відповідної інформації від кредитної організації повідомляє про це в уповноважений реєструючий орган, який вносить до єдиного державного реєстру юридичних осіб запис про зміну відомостей про кредитної організації.
Ліцензія на здійснення банківських операцій кредитної організації видається після її державної реєстрації в порядку, встановленому цим Законом та прийнятими відповідно до них нормативними актами Банку Росії.
Ліцензії, видані Банком Росії, враховуються в реєстрі виданих ліцензій на здійснення банківських операцій.
Реєстр виданих кредитним організаціям ліцензій підлягає публікації Банком Росії в офіційному виданні Банку Росії ("Віснику Банку Росії") не рідше одного разу на рік. Зміни та доповнення до зазначеного реєстру публікуються Банком Росії в місячний термін з дня їх внесення до реєстру.
У ліцензії на здійснення банківських операцій вказуються банківські операції, на здійснення яких дана кредитна організація має право, а також валюта, в якій ці банківські операції можуть здійснюватися.
Ліцензія на здійснення банківських операцій видається без обмеження термінів її дії.
Здійснення юридичною особою банківських операцій без ліцензії, якщо отримання такої ліцензії є обов'язковим, тягне за собою стягнення з такої юридичної особи всієї суми, отриманої в результаті здійснення цих операцій, а також стягнення штрафу у двократному розмірі цієї суми до федерального бюджету. Стягнення провадиться у судовому порядку за позовом прокурора, відповідного федерального органу виконавчої влади, уповноваженого на те федеральним законом, або Банку Росії.
Банк Росії має право пред'явити до арбітражного суду позов про ліквідацію юридичної особи, яка здійснює без ліцензії банківські операції, якщо отримання такої ліцензії є обов'язковим.
Громадяни, які незаконно здійснюють банківські операції, несуть у встановленому законом порядку цивільно-правову, адміністративну або кримінальну відповідальність.
Державна корпорація "Банк розвитку і зовнішньоекономічної діяльності (Зовнішекономбанк)" має право здійснювати банківські операції, право на здійснення яких надано їй на підставі Федерального закону "Про банк розвитку" [3].
Операції комерційного банку являють собою конкретний прояв банківських функцій на практиці. За російським законодавством до основних банківських операцій відносять наступні:
• залучення грошових коштів юридичних і фізичних осіб у вклади до запитання і на певний строк;
• надання кредитів від свого імені за рахунок власних і залучених коштів;
• відкриття та ведення рахунків фізичних та юридичних осіб;
• здійснення розрахунків за дорученням клієнтів, у тому числі банків-кореспондентів;
• інкасація коштів, векселів, платіжних і розрахункових документів і касове обслуговування клієнтів;
управління грошовими коштами за договором з власником або розпорядником коштів;
• купівля у юридичних і фізичних осіб та продаж їм іноземної валюти в готівковій та безготівковій формах;
• здійснення операцій з дорогоцінними металами відповідно до чинного законодавства;
• видача банківських гарантій.
Крім того, відповідно до російського банківським законодавством комерційні банки крім перерахованих вище банківських операцій має право проводити наступні операції:
• видачу поручительств за третіх осіб, що передбачають виконання зобов'язань у грошовій формі;
• придбання права вимоги щодо виконання зобов'язань від третіх осіб у грошовій формі;
• надання консультаційних та інформаційних послуг;
• надання в оренду фізичним та юридичним особам спеціальних приміщень чи що у них сейфів для зберігання документів і цінностей;
лізингові операції.
Крім того, послуги комерційних банків можна визначити як проведення банківських операцій за дорученням клієнта на користь останнього за певну плату. До основних характеристик банківської послуги відносяться:
• нематеріальна сутність послуг;
• продукт не складується, але в банках створюються запаси грошових коштів, якими управляє банкір;
• проведення банківських операцій і послуг регламентується в законодавчому порядку;
• автор нової банківської послуги не має авторських прав;
система збуту (надання банківських операцій і послуг) екськлюзівна та інтегрована, оскільки всі філії одного банку виконують однаковий набір банківських операцій і послуг.
Законодавство більшості країн відносить до числа клієнтів банку будь-яких фізичних і юридичних осіб, які відкрили рахунок в банку та уклали юридичний договір з ним.
У нашій країні відносини між Банком Росії, комерційними банками та їх клієнтами здійснюються на основі договорів, якщо інше не передбачено федеральним законом. Договір визначає основні положення співпраці банку і клієнта. Згідно з угодою, ділові взаємини банку і клієнта будуються на взаємній довірі. Банк офіційно надає послуги клієнту, бере зобов'язання виконувати вказівки останнього і запевняє клієнта в тому, що той може покластися на компетентність банківських працівників і їх високий професіоналізм.
У договорі повинні бути вказані відсоткові ставки по кредитах і внесках (депозитам), вартість банківських послуг та терміни їх виконання, в тому числі терміни обробки платіжних документів, майнова відповідальність сторін за порушення умов договору, включаючи відповідальність за порушення зобов'язань за термінами платежів, а також порядок його розірвання та інші істотні умови договору.
Процентні ставки за кредитами, вкладами (депозитами) та комісійну винагороду по операціях встановлюється кредитною організацією за угодою з клієнтами, якщо інше не передбачено федеральним законом.
Кредитна організація не має права в односторонньому порядку змінювати процентні ставки за кредитами, вкладами (депозитами), комісійну винагороду та терміни дії цих угод (договорів) з клієнтами, за винятком тих випадків, коли це передбачено в угоді з клієнтом. Клієнт має право пред'являти претензії банку виключно в межах суми коштів на своєму рахунку (рахунках), у тій же валюті і тільки в суворо обумовлених випадках, коли ці претензії не викликають дискусій чи підтверджені випискою з рішення суду.
Практично у всіх країнах правові взаємовідносини банку і клієнта починаються з відкриття рахунку. У нашій країні клієнти банку мають право відкривати необхідне їм кількість розрахункових, депозитних та інших рахунків в будь-якій валюті у комерційних банках за їх згодою, якщо інше не встановлене законом.
Порядок відкриття, ведення і закриття банком рахунків клієнтів встановлюється федеральними законами і Банком Росії. Відповідальність комерційного банку, його керівників та інших посадових осіб за порушення цього порядку встановлюється федеральними законами.
У процесі проведення міжбанківських операцій відповідно до чинного законодавства російські комерційні банки на договірних засадах можуть залучати і розміщувати один у одного кошти у формі вкладів (депозитів), кредитів, проводити розрахунки через створювані в установленому порядку розрахункові центри і кореспондентські рахунки, що відкриваються один у одного , і здійснювати інші взаємні операції, передбачені ліцензіями, виданими Банком Росії.
Комерційний банк щомісячно повідомляє в Банк Росії про знову відкритих кореспондентських рахунках на території Російської Федерації і за кордоном.
Кореспондентські відносини між комерційним банком і Банком Росії здійснюються також на договірних засадах. Списання коштів з рахунків кредитної організації проводиться за її розпорядженням або з її згоди, за винятком випадків, передбачених федеральним законом. При нестачі коштів для кредитування клієнтів і виконання прийнятих на себе зобов'язань комерційний банк може звертатися за отриманням кредитів в Банк Росії на визначених останнім умовах.
Відповідно до російського банківським законодавством під час укладання угоди кредитна організація зобов'язана на вимогу фізичної або юридичної особи надати інформацію про свою фінансову звітності, у тому числі бухгалтерський баланс, і аудиторський висновок за попередній рік і щомісячні бухгалтерські баланси за поточний рік. За порушення порядку розкриття інформації та введення клієнтів та інвесторів в оману за допомогою недостовірної інформації кредитна організація несе відповідальність згідно з чинним законодавством.
Отже, багато комерційних банків в сучасних умовах пропонують своїм клієнтам (як фізичним, так і юридичним особам) широке коло операцій і послуг. Комерційні банки універсального типу виконують функції з акумуляції грошових коштів населення, господарських організацій, фірм, компаній; з розміщення кредитних ресурсів, організації та проведення грошових розрахунків; пропонують клієнтам різні банківські операції і послуги.
В умовах ринкової економіки всі операції комерційного банку можна умовно розділити на три основні групи:
• пасивні операції (залучення коштів);
• активні операції (розміщення засобів);
• активно-пасивні (посередницькі, трастові та пр) операції.
1. Пасивні операції - операції із залучення коштів у банки, формуванню ресурсів останніх. Значення пасивних операцій для банку велике.
До пасивних операцій банку відносять: залучення коштів на розрахункові та поточні рахунки юридичних і фізичних осіб; відкриття строкових рахунків громадян, підприємств і організацій; випуск цінних паперів; позики, отримані від інших банків, і т.д.
Всі пасивні операції банку, пов'язані із залученням коштів, в залежності від їх економічного змісту діляться на:
• депозитні [4], включаючи отримання міжбанківських кредитів;
• емісійні (розміщення паїв або цінних паперів банку).
Власний капітал банку - основа нарощування обсягів його активних операцій. Тому для кожного банку надзвичайно важливо знаходити джерела його збільшення. Ними можуть бути: нерозподілений прибуток минулих років, включаючи резерви банку; розміщення додаткових випусків цінних паперів або залучення нових пайовиків.
Управління власним капіталом грає важливу роль у забезпеченні стійкості пасивів і прибутковості банків. Одним із способів управління власним капіталом банку є дивідендна політика. В умовах фінансової нестабільності і нерозвиненості фондового ринку багато російських банків забезпечують зростання власного капіталу шляхом нагромадження прибутку.
Великі банки широко використовують емісію акцій як ефективний спосіб залучення грошових ресурсів. Комерційні банки емітують як прості акції, так і привілейовані (безстрокові, з обмеженим терміном, конвертовані в прості).
Важливо зазначити, що вклади приймаються тільки банками, що мають таке право відповідно до ліцензії Банку Росії. Право залучення у внески коштів громадян надано банкам, з дати реєстрації яких пройшло не менше двох років. Залучення коштів у внески оформляється договором у письмовій формі у двох примірниках, один з яких видається вкладникові. Банки забезпечують збереження вкладів і своєчасність виконання своїх зобов'язань перед вкладниками.
Сучасна банківська практика характеризується великою різноманітністю вкладів (депозитів) і, відповідно, депозитних рахунків:
• депозити до запитання;
• строкові депозити;
• ощадні вклади;
• вклади в цінні папери.
Депозити можна також класифікувати за термінами, категоріями вкладників, умовам внесення і вилучення коштів, що сплачуються відсоткам, можливості отримання пільг за активними операціями банку і т.д.
2. Активні операції - операції, за допомогою яких банки розміщують наявні в їхньому розпорядженні ресурси для отримання прибутку та підтримки ліквідності. До активних операцій банку належать: короткострокове і довгострокове кредитування виробничої, соціальної, інвестиційної та наукової діяльності підприємств і організацій; надання споживчих позик населенню; придбання цінних паперів; лізинг; факторинг; інноваційне фінансування і кредитування; пайову участь коштами банку в господарській діяльності підприємств; позики , що надаються іншим банкам.
Активні операції банку за економічним змістом поділяють на:
• позичкові (обліково-позичкові);
• розрахункові;
• касові;
інвестиційні та фондові;
• гарантійні.
Позичкові операції - операції з надання коштів позичальнику на засадах терміновості, зворотності і платності.
У Законі "Про банки і банківську діяльність" передбачено, що кредитна організація може надавати кредити під заставу рухомого і нерухомого майна, державних та інших цінних паперів, гарантії та інші зобов'язання відповідно до федеральних законів.
Види позичкових операцій надзвичайно різноманітні. Вони діляться на групи за такими критеріями:
• тип позичальника;
• спосіб забезпечення;
• терміни кредитування;
• характер кругообігу коштів;
• призначення (об'єкти кредитування);
• вид відкривається рахунку;
• порядок видачі коштів;
• метод погашення позики;
• порядок нарахування та погашення відсотків;
• ступінь ризику;
• вид оформлюваних документів та ін
Розрахункові операції - операції по зарахуванню і списанню коштів з рахунків клієнтів, у тому числі для оплати їх зобов'язань перед контрагентами. Комерційні банки здійснюють розрахунки за правилами, формам і стандартам, встановленим Банком Росії, за відсутності правил проведення окремих видів розрахунків - за домовленістю між собою, при виконанні міжнародних розрахунків - у порядку, встановленому федеральними законами і правилами, прийнятими в міжнародній банківській практиці.
Касові операції - операції з приймання та видачі готівкових грошових коштів. Більш широко касові операції можна визначити як операції, пов'язані з рухом готівкових грошових коштів, а також формуванням, розміщенням і використанням грошових коштів на різних активних рахунках банку.
Інвестиційні операції - операції з інвестування банком своїх коштів у цінні папери та паї небанківських структур з метою спільної господарсько-фінансової і комерційної діяльності, а також розміщені у вигляді термінових вкладів в інших кредитних організаціях.
Фондові операції - операції з цінними паперами.
До фондових операцій відносяться:
операції з векселями;
операції з цінними паперами, котируються на фондових біржах.
Гарантійні операції - операції з видачі банком гарантії (поручительства) сплати боргу клієнта третій особі при настанні певних умов; приносять банкам дохід також у вигляді комісійних.
3. Активно-пасивні операції банків - комісійні, посередницькі операції, що виконуються банками за дорученням клієнтів за певну плату - комісію. Саме цю групу банківських операцій зазвичай називають послугами. Розрізняють розрахункові послуги, пов'язані із здійсненням внутрішніх та міжнародних розрахунків, трастові послуги з купівлі-продажу банком за дорученням клієнтів цінних паперів, інвалюти, дорогоцінних металів, посередництво в розміщенні акцій і облігацій.

Поняття овердрафту

Овердрафт являє собою короткостроковий кредит, який надається шляхом списання коштів по рахунку клієнта банку, понад залишок коштів на рахунку; іншими словами, це - можливість утворення на рахунку клієнта негативного дебетового сальдо. Кредит у порядку овердрафту має багатоцільовий характер і видається для покриття потреби клієнта в оборотних коштах. Овердрафт може бути дозволеним, тобто освіченою за домовленістю сторін, і недозволеним, тобто без згоди банку. Надання клієнту позикових коштів проводиться на підставі додаткової угоди про овердрафт, що є додатком до договору банківського рахунку.
У російській практиці комерційні банки надають клієнтам овердрафт при дотриманні ними таких умов:
укладення договору банківського рахунку на розрахунково-касове обслуговування;
• відсутності вимог до розрахункового рахунку протягом півроку;
• наявності постійних оборотів по розрахунковому рахунку;
• бездоганної кредитної історії;
• стійкого фінансового положення.
Для обліку заборгованості позичальника перед банком з кредитування в режимі овердрафту банки відкривають позичкові рахунки. Всі надходять на розрахунковий рахунок позичальника грошові кошти спрямовуються на погашення наявної перед кредитором заборгованості. Для надання овердрафту клієнт, як правило, представляє в банк пакет документів, який складається з:
• анкети ссудополучателя;
• балансу грошових доходів і витрат;
• техніко-економічного обгрунтування;
• копії балансів на останню звітну дату;
• проекту додаткової угоди про кредитування рахунку (про овердрафт);
• копії форми № 2 (звіт про прибутки та збитки за останній звітний період);
• довідок з інших банків, де у клієнта також відкриті рахунки, про кредитові обороти за останні 6 місяців;
• довідок з інших банків (за наявності у них рахунків клієнта) про наявність або відсутність заборгованості за кредитами, відсотками і перед бюджетом.
На підставі поданих документів та наявної в банку додаткової інформації банки аналізують фінансовий стан клієнта і роблять висновки про його поточному фінансовому становищі.
При аналізі фінансового стану банк звертає особливу увагу на наступні аспекти роботи клієнта:
• сфера діяльності клієнта;
• структура надходження на рахунок (джерела надходжень, їх диверсифікованість, частота надходжень і загальна динаміка);
• наявність і регулярність податкових платежів;
оцінка кредитної історії клієнта;
періодичність виникнення вимог до розрахункового (поточного) рахунку клієнта, їх структура (бюджетна, товарна картотека і пр);
• наявність рахунків клієнта в сторонніх кредитних організаціях, співвідношення оборотів по ним з оборотами за рахунком у філії;
• при проведенні аналізу групи компаній виявляється структура групи та визначаються фінансові потоки між учасниками групи.
У тому випадку, якщо в банку виноситься позитивне рішення про надання овердрафту, то проводиться розрахунок ліміту овердрафту. Ліміт овердрафту представляє собою максимально можливу суму боргу позичальника перед банком за кредитом, наданим за овердрафтом.
Встановлений банком ліміт овердрафту підлягає постійному моніторингу. Крім того, банки відслідковують розмір кредитових оборотів рахунку, за яким встановлено овердрафт, проводять періодичну перевірку фінансового стану клієнта, аналізують надходження вимог до даних рахунках. У додатковій угоді про овердрафт має бути обумовлено право банку при виникненні простроченої заборгованості зі сплати будь-яких платежів по овердрафту, накладення арешту на грошові кошти клієнта в безакцептному порядку списувати кошти з будь-якого рахунку клієнта в цьому банку і інших кредитних організаціях.
Поточний аналіз фінансового стану клієнта, що проводиться протягом періоду дії угоди про овердрафт, може свідчити про покращення платоспроможності клієнта. У такій ситуації банки можуть збільшити ліміт овердрафту, якщо позичальник відчуває потребу в цьому і дає згоду на подібне збільшення.
При наданні кредиту у формі овердрафту банки отримують дохід у вигляді:
• відсотків за користування позиковими засобами, які обчислюються виходячи з дебетового сальдо за рахунком за фактичний час користування овердрафтом;
• комісійної плати за можливість користування овердрафтом. Розмір комісійної винагороди визначається за домовленістю сторін.
При виникненні простроченої заборгованості за овердрафтом надходять в погашення грошові кошти клієнта, як правило, направляються в першу чергу на погашення комісії за овердрафт, а потім на погашення відсотків і основного боргу.

Завдання

При формуванні статутного капіталу комерційного банку підприємство "Топаз" для придбання акцій використовувало грошові кошти, отримані за кредитним договором. Чи правомірно це? Вказати які обмеження діють для формування статутного капіталу. Відповідь обгрунтуйте з точки зору законодавства.
Відповідно до статті 11 Федерального закону "Про банки і банківську діяльність" № 395-1 від 02.12.1990 (в редакції від 01.01.2008), статутний капітал кредитної організації складається з величини вкладів її учасників і визначає мінімальний розмір майна, що гарантує інтереси її кредиторів.
Мінімальний розмір статутного капіталу знову реєстрованого банку на день подання клопотання про державну реєстрацію та видачу ліцензії на здійснення банківських операцій встановлюється в сумі рублевого еквівалента 5 мільйонів євро. Мінімальний розмір статутного капіталу знову реєстрованої небанківської кредитної організації на день подання клопотання про державну реєстрацію та видачу ліцензії на здійснення банківських операцій встановлюється в сумі рублевого еквівалента 500 тисяч євро.
Рублевий еквівалент мінімального розміру статутного капіталу знову реєстрованої кредитної організації визначається в порядку, встановленому нормативним актом Банку Росії.
Банк Росії встановлює граничний розмір майнових внесків до статутного капіталу кредитної організації, а також перелік видів майна у негрошовій формі, яке може бути внесено в оплату статутного капіталу.
Не можуть бути використані для формування статутного капіталу кредитної організації залучені грошові кошти.
Слідчо, підприємство "Топаз", використовуючи для статутного капіталу кошти, отримані за кредитом, порушують ФЗ "Про банки і банківську діяльність".

Список використаної літератури

1. Федеральний Закон "Про банки і банківську діяльність" № 395-1 від 02.12 1990 р. (із змінами та доповненнями від 01.01.2008)
2. Федеральний закон "Про державну реєстрацію юридичних осіб і індивідуальних підприємців" (в редакції від 08.12.2003) N 169-ФЗ
3. ФЗ "Про банк розвитку" № 82-ФЗ від 17.05.2007
4. Бюджетний кодекс Російської Федерації від 31.07.1998г. № 145-ФЗ в ред. Від 01.01.2008р.
5. Податковий кодекс Російської Федерації ч.1 від 31.07.1998г. № 146-ФЗ в ред. Від 17.05.2007 р.
6. Податковий кодекс Російської Федерації ч.2 від 05.08.2000г. в ред. Від 05.01.2008р. № 117-ФЗ
7. ФЗ "Про Центральний банк Російської Федерації" від 10.07.2002г. в ред. Від 26.04.2007р. № 86-ФЗ
8. Фінансове право. Н.І. Химичева. М. 2004р.
9. Фінанси. Під ред. В. В. Ковальова. М. 2006р.


[1] Федеральний Закон «Про банки і банківську діяльність» № 395-1 від 02.12 1990 р. (із змінами та доповненнями від 01.01.2008)
[2] Федеральний закон "Про державну реєстрацію юридичних осіб і індивідуальних підприємців" (в редакції від 08.12.2003) N 169-ФЗ
[3] ФЗ «Про банк розвитку» № 82-ФЗ від 17.05.2007
[4] Під депозитом розуміють записи в банківських книгах, що свідчать про наявність певних вимог клієнтів до банку, або ж грошові кошти клієнтів в банках у формі вкладів за угодами та договорами.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Банк | Контрольна робота
56.8кб. | скачати


Схожі роботи:
Ресурси комерційних банків
Оподаткування комерційних банків
Операції комерційних банків 2
Роль комерційних банків
Види комерційних банків
Діяльність комерційних банків
Діяльність комерційних банків 2
Система комерційних банків
Послуги комерційних банків
© Усі права захищені
написати до нас