Спрощена система оподаткування 7

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Спрощена система оподаткування
Спрощена система оподаткування організаціями та індивідуальними підприємцями застосовується поряд із загальною системою оподаткування, передбаченої законодавством Російської Федерації про податки і збори.
Перехід до спрощеної системи оподаткування або повернення до загального режиму оподаткування здійснюється організаціями та індивідуальними підприємцями добровільно. [1]
Застосування спрощеної системи оподаткування організаціями передбачає заміну сплати податку на прибуток організацій, податку на майно організацій і єдиного соціального податку сплатою єдиного податку, що обчислюється за результатами господарської діяльності організацій за податковий період. Організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податків податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до Податковим Кодексом Російської Федерації (далі в тексті НК РФ) при ввезенні товарів на митну територію РФ.
Організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, виробляють сплату страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства Російської Федерації.
Інші податки сплачуються організаціями, що застосовують спрощену систему оподаткування, відповідно до загального режиму оподаткування.
Застосування спрощеної системи оподаткування індивідуальними підприємцями передбачає заміну сплати податку на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від здійснення підприємницької діяльності), податку на майно (щодо майна, використовуваного для здійснення підприємницької діяльності) та єдиного соціального податку з доходів, отриманих від підприємницької діяльності, а також виплат та інших винагород, нарахованих ними на користь фізичних осіб, сплатою єдиного податку, що обчислюється за результатами господарської діяльності за податковий період. Індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податків податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до НК РФ при ввезенні товарів на митну територію РФ.
Індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, виробляють сплату страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства Російської Федерації.
Інші податки сплачуються індивідуальними підприємцями, що застосовують спрощену систему оподаткування, відповідно до загального режиму оподаткування.
Для організацій і індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, зберігаються діючі порядок ведення касових операцій і порядок подання статистичної звітності.
Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, не звільняються від виконання обов'язків податкових агентів, передбачених НК РФ.
Спрощена система оподаткування в силу ч. 1 ст. 18 НК РФ є спеціальним податковим режимом, тобто особливим порядком обчислення і сплати податків, що застосовуються у випадках, встановлених законодавством про податки і збори.
Платниками податків визнаються організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на спрощену систему оподаткування і застосовують її в установленому порядку. Організація має право перейти на спрощену систему оподаткування, якщо за підсумками дев'яти місяців того року, в якому організація подає заяву про перехід на спрощену систему оподаткування, дохід від реалізації, який визначається відповідно до ст. 249 НК РФ, не перевищив 11 млн. рублів (без урахування податку на додану вартість).
Чи не має право застосовувати спрощену систему оподаткування:
- Організації, що мають філії і (або) представництва;
- Банки;
- Страховики;
- Недержавні пенсійні фонди;
- Інвестиційні фонди;
- Професійні учасники ринку цінних паперів;
- Ломбарди;
-Організації та індивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів, а також видобутком та реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин;
- Організації та індивідуальні підприємці, що займаються гральним бізнесом;
- Нотаріуси, які займаються приватною практикою;
- Організації та індивідуальні підприємці, що є учасниками угод про розподіл продукції;
- Організації та індивідуальні підприємці, перекладені на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);
- Організації, в яких частка безпосередньої участі інших організацій становить більше 25%. Дане обмеження не поширюється на організації, статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед працівників становить не менше 50%, а їх частка у фонді оплати праці - не менше 25%;
- Організації та індивідуальні підприємці, середня чисельність працівників яких за податковий період, що визначається в порядку, що встановлюється Державним комітетом Російської Федерації за статистикою, перевищує 100 осіб;
- Організації, у яких залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів, що визначається відповідно до законодавства РФ про бухгалтерський облік, перевищує 100 млн. рублів.
Організації та індивідуальні підприємці, які виявили бажання перейти на спрощену систему оподаткування, подають у період з 1 жовтня по 30 листопада року, що передує року, починаючи з якого платники податків переходять на спрощену систему оподаткування, до податкового органу за місцем свого знаходження (місцем проживання) заяву. При цьому організації у заяві про перехід на спрощену систему оподаткування повідомляють про розмір доходів за дев'ять місяців поточного року.
Вибір об'єкта оподаткування здійснюється платником податку до початку податкового періоду, в якому вперше застосована спрощена система оподаткування. У разі зміни обраного об'єкта оподаткування після подачі заяви про перехід на спрощену систему оподаткування платник податків зобов'язаний повідомити про це податковий орган до 20 грудня року, що передує року, в якому вперше застосована спрощена система оподаткування. [2]
Новостворені організації і знову зареєстровані індивідуальні підприємці, які виявили бажання перейти на спрощену систему оподаткування, має право подати заяву про перехід на спрощену систему оподаткування одночасно з подачею заяви про взяття на облік у податкових органах. У цьому випадку організації та індивідуальні підприємці мають право застосовувати спрощену систему оподаткування в поточному календарному році з моменту створення організації або з моменту реєстрації фізичної особи як індивідуального підприємця.
Платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, не вправі до закінчення податкового періоду перейти на загальний режим оподаткування, якщо інше не передбачено ст. 346 НК РФ.
Якщо за підсумками податкового (звітного) періоду дохід платника податків перевищить 15 млн. рублів або залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів, що визначається відповідно до законодавства РФ про бухгалтерський облік, перевищить 10 млн. рублів, такий платник податків вважається перейшло на загальний режим оподаткування з початку кварталу, в якому було допущено це перевищення.
(У ред. Федерального закону від 31 грудня 2002 р. № 191-ФЗ).
При цьому суми податків, що підлягають сплаті при використанні загального режиму оподаткування, обчислюються і сплачуються в порядку, передбаченому законодавством Російської Федерації про податки і збори для новостворених організацій або знову зареєстрованих індивідуальних підприємців. Платники податків не сплачують пені і штрафи за невчасну сплату щомісячних платежів протягом того кварталу, в якому ці платники податків перейшли на загальний режим оподаткування.
(У ред. Федерального закону від 31 грудня 2002 р. № 191-ФЗ).
Платник податків зобов'язаний повідомити в податковий орган про перехід на загальний режим оподаткування а протягом 15 днів після закінчення звітного (податкового) періоду, в якому його дохід перевищив обмеження.
Платник податків, який застосовує спрощену систему оподаткування, мають право перейти на загальний режим оподаткування з початку календарного року, повідомивши про це податковий орган не пізніше 15 січня року, в якому він припускає перейти на загальний режим оподаткування.
Платник податків, який перейшов зі спрощеної системи оподаткування на загальний режим оподаткування, має право перейти на спрощену систему оподаткування не раніше ніж через один рік після того, як він втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування.
Рішення про застосування спрощеної системи оподаткування - це добровільне і самостійне волевиявлення платника податків, не підлягає санкционированию податковим органом.
Об'єктом оподаткування єдиним податком є ​​сукупний дохід чи валовий виторг, отримані за звітний період. Вибір об'єкта оподаткування здійснюється органом державної влади суб'єкта Російської Федерації.
Об'єкт оподаткування, з точки зору теорії податкового права, є юридичним фактом - передумовою податкового правовідносини, в якому обов'язок платника податків сплатити законно встановлений податок, що забезпечується заходами державно-владного примусу, кореспондує праву держави або муніципального освіти стягувати його. [3]
Згідно з п. 1 ст. 38 Кодексу об'єктом оподаткування можуть бути операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або інший об'єкт, що має вартісну, кількісну чи фізичну характеристики, з наявністю якого у платника податків законодавство про податки і збори пов'язує виникнення обов'язки зі сплати податку.
Пунктом 2 коментарів статті закріплені важливі правила, суть яких в тому, що:
- Вибір об'єкта оподаткування здійснюється платником податку самостійно до початку першого податкового періоду за єдиним податком і до подачі заяви до податкового органу про перехід на спрощену систему оподаткування;
- Платник податків має право змінити своє рішення про обраний об'єкт оподаткування лише одного разу - до 20 грудня року, що передує першому податковому періоду за єдиним податком. У цьому випадку організація або індивідуальний підприємець повідомляють податковий орган, в який раніше було подано заяву про перехід на спрощену систему з іншим об'єктом оподаткування, про зміну цього об'єкта;
- Починаючи з 20 грудня року, що передує першим податковому періоду за єдиним податком, і до переходу до загального режиму оподаткування (незалежно від тривалості застосування спрощеної системи, тобто кількості звітних та податкових періодів) платник податків не вправі змінити обраний об'єкт оподаткування.
Отже, значення вибраного об'єкту оподаткування обумовлено не тільки правовими наслідками, а й неможливістю їх зміни протягом усього періоду застосування спрощеної системи.
Якщо організація або індивідуальний підприємець вибирають як об'єкта оподаткування доходи, то:
- Витрати платника податку не зменшують доходи при формуванні податкової бази. Іншими словами, податковою базою буде визнаватися грошове вираження доходів без вирахування будь-яких витрат. При цьому платнику податків дозволяється зменшити не більше ніж на 50% суму єдиного податку (квартального авансового платежу по єдиному податку), обчислену за податковий (звітний) період на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що сплачуються за цей же період часу, а також на суму виплачених працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності. [4]
- Податкова ставка встановлюється в розмірі 6% (п. 1 ст. 346 Кодексу);
- Платник податків не несе обов'язку сплачувати мінімальну суму податку у разі, коли обчислена в загальному порядку сума єдиного податку менше мінімальної суми податку;
- Платник податків не вправі зменшити податкову базу на суму збитку, отриманого за підсумками попередніх податкових періодів, в яких він застосовував спрощену систему оподаткування.
Якщо організація або індивідуальний підприємець вибирають як об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, то:
- Витрати платника податку зменшують доходи при формуванні податкової бази відповідно до ст. 346 НК РФ;
- Податкова ставка встановлюється у розмірі 15% (п. 2 ст. 346 Кодексу);
- Платник податків несе обов'язок сплачувати мінімальну суму податку у разі, коли обчислена в загальному порядку сума єдиного податку менше мінімальної суми податку;
- Платник податків може зменшити податкову базу на суму збитку, отриманого за підсумками попередніх податкових періодів, в яких він застосовував спрощену систему. При цьому під збитками розуміється перевищення витрат над доходами, які обчислюються у відповідності зі ст. 346 НК РФ.
Податковим періодом визнається календарний рік.
Звітними періодами зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Податковий період - це період часу, після закінчення якого платник податків зобов'язаний сформувати податкову базу і визначити суму податку, що підлягає сплаті. Календарний рік включає в себе часовий інтервал з 1 січня по 31 грудня включно.
Звітним періодом за єдиним податком визнається період часу, за підсумками якого платник податків зобов'язаний наростаючим підсумком з початку року визначити податкову базу і обчислити авансовий платіж з податку.
Загальними правилами обчислення і сплати податку є наступні правила:
- Податок обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази;
- Сума податку за наслідками податкового періоду визначається платником податку самостійно виходячи з податкової бази та податкової ставки;
- Сплачені за підсумками звітних періодів авансові платежі зараховуються в рахунок сплати податкового періоду в цілому;
- Сплата податку і квартальних авансових платежів з податку провадиться за місцем знаходження організації або за місцем проживання платника податків;
- Сума єдиного податку за підсумками податкового періоду підлягає сплаті не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом;
- Квартальні авансові платежі з податку сплачуються не пізніше 25 числа першого місяця, що настає після закінчення звітним періодом.
У разі порушення терміну сплати єдиного податку після закінчення періоду платник податків зобов'язаний сплатити пені згідно зі ст. 75 Кодексу.
Платники податків-організації зобов'язані подавати податкові декларації до податкового органу за місцем свого знаходження після закінчення кожного звітного та податкового періоду за єдиним податком у рамках спрощеної системи. При цьому податкова декларація повинна бути представлена ​​платниками податків-організаціями:
- За підсумками податкового періоду - не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом;
- За підсумками звітного періоду - не пізніше 25 днів з дня закінчення відповідного звітного періоду.
Платники податків - індивідуальні підприємці зобов'язані надати податкову декларацію по єдиному податку в рамках спрощеної системи до податкового органу за місцем свого проживання. При цьому податкова декларація повинна бути представлена ​​платниками податків - індивідуальними підприємцями:
- За підсумками податкового періоду - не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом;
- За підсумками звітного періоду - не пізніше 25 днів з дня закінчення відповідного звітного періоду.
Форма податкової декларації та порядок її заповнення затверджено наказом МНС Росії від 21 листопада 2003 р. № БГ-3-22/647 «Про затвердження форми податкової декларації з єдиного податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, та Порядку її заповнення» ( з подальшими змінами і доповненнями).
Податкова база за єдиним податком у рамках спрощеної системи формується на підставі даних податкового обліку, систематизованих у книзі обліку доходів і витрат.
Форма книги обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, та Порядок відображення господарських операцій у книзі обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, затверджені наказом МНС Росії від 28 жовтня 2002 р. № БГ- 3-22/606 (з наступними змінами та доповненнями).

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1. Податковий кодекс Російської Федерації (ч. 2) від 05.08.2000 р. - № 117-ФЗ (прийнятий ГД ФС РФ 19.07.2000) - / / «Збори законодавства РФ», 07.08.2000, № 32, ст.33-40 .
2. Кримінальний кодекс Російської Федерації від 13 липня 1996 р. - № 63 - ФЗ (зі змінами від 28 грудня 2004 р.) - / / «Збори законодавства РФ», - 1996. № 25. ст. 29-54.
3. Закон РФ від 21 березня 1991 р. № 943-1 «Про податкові органи РФ».
4. Наказ МНС Росії від 21 листопада 2003 р. № БГ-3-22/647 «Про затвердження форми податкової декларації з єдиного податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, та Порядку її заповнення» (з наступними змінами та доповненнями).
5. Зимін А.В. Коментар до Податкового кодексу Російської Федерації для малих підприємств і індивідуальних підприємців. - 2-е вид., Перераб. і доп. М.: ТК Велбі, Вид-во Проспект, 2004. - 208 с.
6. Колчин С.П. Податки в Російській Федерації: Навчальний посібник для вузів. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002 .- 254 с.


[1] Податковий кодекс Російської Федерації. Ч. 1,2. М.: Видавництво Пріор, 2001 9с змінами та доповненнями)
[2] Абзац введений Федеральним законом від 31 грудня 2002 р. № 191-ФЗ.
[3] Зімін А.В. Коментар до Податкового кодексу Російської Федерації для малих підприємств і індивідуальних підприємців. - 2-е вид., Перераб. і доп. М.: ТК Велбі, Вид-во Проспект, 2004. - 208 с.
[4] Абз. 2 п. 3 ст. 346 Податкового кодексу Російської Федерації.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
36.7кб. | скачати


Схожі роботи:
Оподаткування доходів фізичних осіб Спрощена система оподаткування субєктів малого підприємництва
Оподаткування доходів фізичних осіб Спрощена система оподаткування суб єктів малого підприємництва
Спрощена система оподаткування в системі оподаткування Росії
Спрощена система оподаткування
Спрощена система оподаткування 13
Спрощена система оподаткування
Спрощена система оподаткування 6
Спрощена система оподаткування
Спрощена система оподаткування
Спрощена система оподаткування 2
© Усі права захищені
написати до нас