МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ВИЩА ШКОЛА УПРАВЛІННЯ ТА БІЗНЕСУ
Контрольна робота
Предмет: «Фінанси підприємств»
За темою:
«Складання фінансових кошторисів і ф інансовое планування в складі бізнес-плану»
Мінськ 2010р.
ЗМІСТ
1. Складання фінансових кошторисів (бюджетування)
2. Фінансове планування в складі бізнес-плану
Список використаної літератури
1. Складання фінансових кошторисів (бюджетування)
Один з видів фінансового планування - складання ряду кошторисів (бюджетів). У їх числі можна відзначити:
- Кошторис реалізації продукції;
- План виробництва продукції;
- Кошторис прямих витрат на оплату сировини, матеріалів;
- Кошторис прямих витрат на оплату праці;
- Кошторис змінних накладних витрат;
- Кошторис адміністративних і комерційних витрат;
- Кошторис собівартості продукції;
- Звіт про прибутки і збитки;
- Касовий план;
- Прогнозний балансовий звіт.
На основі показників цих кошторисів (бюджетів) складається загальна (головна) фінансовий кошторис (бюджет) підприємства.
Кошторис реалізації продукції - це початковий етап фінансового планування. Обсяг планованої реалізації продукції розраховується за формулою:
, (1)
де Ор - обсяг запропонованої до реалізації продукції;
К - кількість одиниць продукції, що плануються до реалізації;
Ц - ціна одиниці продукції.
План виробництва продукції складається для визначення обсягу продукції, яку пропонує до виробництва для забезпечення планованого обсягу реалізації. Обсяг виробництва продукції розраховується за формулою:
, (2)
де Опр - кількість одиниць продукції, що плануються у виробництві;
К - кількість одиниць продукції, що плануються до реалізації;
Мк - бажаний запас готової продукції на складі на кінець планованого періоду;
Мн - очікуваний запас готової продукції на складі на початок планованого періоду.
Кошторис прямих витрат на оплату сировини і матеріалів дозволяє визначити величину коштів, необхідних для закупівлі сировини і матеріалів. Розрахунок ведеться на основі наступної формули:
, (3)
де Сем - вартість сировини і матеріалів;
О П р кількість одиниць продукції, що плануються у виробництві;
П - потреба в сировині і матеріалах на одиницю продукції;
Зк - бажаний запас сировини і матеріалів на кінець періоду;
Зн - запас сировини і матеріалів на початок періоду;
Ц - ціна одиниці сировини, матеріалу.
Кошторис прямих витрат на оплату праці складається для визначення фонду заробітної плати на основі наступної формули:
, (4)
де СЗТ - сума прямих витрат на оплату праці;
Опр - кількість одиниць продукції, що плануються у виробництві;
Че - число годин роботи, необхідних для виготовлення однієї одиниці виробу;
Р - вартість прямих витрат праці за годину.
Кошторис змінних накладних витрат являє собою перелік накладних витрат. Розрахунок суми цих витрат ведеться за формулою:
, (5)
де Рн - накладні витрати;
Ч0 - загальні прямі витрати праці в годинах;
Рпср - змінні накладні витрати;
Рпост - постійні накладні витрати;
А - амортизаційні нарахування;
Н - податок на майно.
Кошторис адміністративних і комерційних витрат включає показники витрат, пов'язаних з управлінням підприємством і реалізацією продукції. Перш за все проводиться розрахунок прогнозних змінних адміністративних і комерційних витрат. Для цього обсяг передбачуваної реалізації продукції помножується на суму змінних адміністративних і комерційних витрат на одиницю продукції, які включають такі витрати, як витрати по відвантаженню, постачання продукції, комісійні агентів по збуту та ін Прогнозні адміністративні та комерційні витрати розраховуються за формулою:
, (6)
де Ра. до - прогнозні адміністративні та комерційні витрати;
Рпер - прогнозні змінні адміністративні та комерційні витрати;
Рр - витрати на рекламу;
Рс - витрати на страхування;
Ре - витрати на зарплату працівникам;
Ра - витрати на оренду;
Н - сплата податків
Кошторис собівартості реалізованої продукції. Розрахунок собівартості продукції ведеться за формулою:
, (7)
де СС рп - собівартість реалізованої продукції;
Звх - вартість вхідних запасів сировини, матеріалів незавершеного виробництва;
СЗМ - вартість сировини і матеріалів;
Звих - вартість вихідних запасів сировини, матеріалів незавершеного виробництва;
СЗТ - прямі витрати на оплату праці;
Рпер - змінні накладні витрати;
ССвх - собівартість вхідних запасів готової продукції;
ССвих-собівартість вихідних запасів готової продукції.
Звіт про прибутки та збитки ведеться для визначення прибутку (збитку). Фінансовий результат розраховується за формулою:
, (8)
де Пч - чистий прибуток;
Ор - обсяг передбачуваної реалізації продукції;
Рпер - змінні витрати (змінна вартість реалізації та змінні адміністративні та комерційні витрати);
Рпост - постійні витрати (постійні загальнозаводські накладні витрати та адміністративні і комерційні витрати);
Рпроц - витрати на виплату відсотків по кредиту;
Нпр - податок на прибуток.
Касовий план складається для прогнозування грошових потоків і має наступну структуру:
1. Розділ грошових надходжень, до якого включено:
- Касовий залишок на початок періоду;
- Грошові надходження від реалізації продукції;
- Інші грошові надходження.
2. Розділ виплат - всі грошові платежі в прогнозному періоді.
3. Розділ надлишку або дефіциту грошових коштів - різниця між грошовими надходженнями і платежами.
4. Фінансовий розділ, в якому враховуються одержання кредитів і виплати за борговими зобов'язаннями в прогнозному періоді.
Прогнозний балансовий звіт відображає залишки по укрупнених балансовими статтями, які розраховуються за наступним алгоритмом.
Статті активу:
, (9)
Статті пасиву:
, (10)
де Ве - кінцеве сальдо (розрахункова величина);
B б - початкове сальдо (зі звітності);
Тд - оборот за дебетом (прогнозна оцінка);
Тк - оборот по кредиту (прогнозна оцінка) [5, с.329].
2. Фінансове планування в складі бізнес-плану
Одним з планових документів, що складаються на підприємстві, є бізнес-план. Складання бізнес-плану переслідує дві основні мети. По-перше, він призначений для внутріфірмового планування, по-друге - для обгрунтування одержання грошових коштів з зовнішнього джерела, тобто отримання грошей під конкретний проект у вигляді банківських позичок, бюджетних асигнувань, пайової участі інших підприємств у здійсненні проекту.
У розробці бізнес-плану беруть участь всі структурні підрозділи підприємства, фінансовий менеджер і керовані ним підрозділу. Такий план виступає в якості документа поточного та середньострокового планування. Показники першого документа планованого року розраховуються з помісячною розбивкою, а наступних років - з поквартальною. У цьому документі відображаються всі сторони виробничої, комерційної діяльності підприємства, її фінансові результати. Цим зумовлюється структура бізнес-плану. Бізнес-план містить три розділи:
1) Резюме;
2) Основна частина;
У «Резюме» в короткій формі викладаються основні цілі проекту, сума необхідних для його здійснення фінансових ресурсів, термін окупності.
У «Основну частину» включаються такі підрозділи:
- Опис виду діяльності;
- Опис продукції (послуги);
- Оцінка галузі;
- Ринок;
- Маркетинг;
- План виробництва;
- Організаційний план;
- Юридичний план;
- Аналіз ризиків;
Фінансовий план - це найважливіша частина бізнес-плану, в якій узагальнені і представлені у вартісному вираженні усі розділи бізнес-плану. Цей план необхідний підприємцям та інвесторам (кредиторам, акціонерам). Підприємці повинні знати джерела і розмір фінансових ресурсів, необхідних для забезпечення виробництва, напрями використання коштів, розміри готівки, проміжні і кінцеві фінансові результати своєї діяльності. Інвестори повинні мати уявлення про те, наскільки економічно ефективно будуть використовуватися їхні кошти, яка їхня віддача, які прибуток, дивіденди, термін окупності та повернення.
Фінансовий план бізнес-плану включає ряд розроблюваних документів:
- Прогнозний розрахунок обсягу реалізації продукції (послуг);
- План доходів і витрат;
- План грошових надходжень і виплат;
- Баланс активів і пасивів;
- План за джерелами та використання коштів;
- Розрахунок точки досягнення самоокупності (беззбитковості).
1. Прогнозний розрахунок обсягу реалізації. Цей розділ розробляється на основі показників плану маркетингу, що входить до складу бізнес-плану. Використовуються також статистичні дані, матеріали спеціальних досліджень ринку, опитування покупців, торгових працівників, думки експертів і т.д.
Репрезентативність соціологічних матеріалів, достовірність статистичних даних, точність проведених на їх основі розрахунків передбачуваних обсягів реалізації продукції: (послуг) складають основу для отримання достовірних розрахунків фінансових показників.
2. План доходів і витрат. Включає наступні показники:
- Доходи від реалізації продукції (послуг);
- Собівартість реалізованої продукції;
- Прибуток від реалізації.
- Загальногосподарські витрати (торгові витрати, представницькі витрати, реклама, оренда приміщень, заробітна плата адміністративно-управлінського персоналу, комунальні витрати, страховка та ін);
- Прибуток до сплати податків;
- Податки;
- Прибуток після сплати податків.
Розробка цього документа дає можливість виявити такі найважливіші моменти в діяльності підприємства, як прибутковість випуску продукції, її рентабельність, рівень виробничих і невиробничих витрат, взаємовідносини підприємства з бюджетною системою, обсяг передбачуваної чистого прибутку та ін
3. План грошових надходжень і виплат (план руху грошових коштів). Головна мета цього плану - оцінка потреби в грошових коштах для нормального функціонування підприємства, організації, а також перевірка синхронності грошових надходжень і виплат, ліквідності підприємства, тобто наявності на його рахунку грошей, необхідних для погашення фінансових зобов'язань.
У відповідності з цією метою план містить такі показники:
- Готівкові гроші (на початок місяця);
- Надходження грошей (виручка від реалізації, надходження по рахунках, виписаних при продажу в кредит, отримані позички та інші надходження);
- Разом надходження готівки;
- Загальна сума наявної готівки;
- Грошові виплати (платежі за товари (послуги), заробітна плата, плата за рекламу, орендна плата, страхові платежі, виплати по кредиту, відсотки за кредит, податкові платежі та ін);
- Приріст або недолік готівки на кінець місяця.
Як ми вже відзначили, план доходів і витрат, а також план грошових надходжень і виплат розробляються на кілька років; при цьому упорядник використовує розрахункові прогнозні дані. Не виключено, що в ході діяльності підприємства економічна ситуація може змінитися. Тому, щоб уникнути втрат, у ці плани в ході їх виконання необхідно вносити уточнення.
Практика свідчить, що досвідчені підприємці при складанні своїх бізнес-планів готують кілька можливих варіантів розвитку подій і роблять відповідні варіантні розрахунки своїх планів. Це дає можливість підприємцям, по-перше, врахувати можливі чинники, що впливають на діяльність підприємства, по-друге, передбачити варіанти шляхів запобігання негативних впливів цих факторів. Варіантність розрахунків та їх обгрунтування вимагають також і інвестори при розгляді проектів, перш ніж погодитися на надання коштів.
4. Баланс активів і пасивів. Після складання плану доходів і витрат та плану надходження грошових надходжень і виплат на основі їх показників можна приступити до складання балансу активів і пасивів підприємства. Він складається один раз на рік. Різниця рахунків активів н пасивів дозволяє визначити величину власного капіталу фірми. Баланс будується за наступною схемою.
Активи:
- Поточні активи (готівка, рахунки до одержання, запаси готової продукції, сировини, матеріалів, цінні папери тощо);
- Фіксовані активи (обладнання, амортизація та ін.)
Пасиви і власний капітал підприємства:
- Довгострокові зобов'язання;
- Короткострокові зобов'язання (рахунки до оплати, поточні зобов'язання за довгостроковими позиками).
Власний капітал підприємства (активи - пасиви).
Всього пасивів і власного капіталу підприємства.
5. План за джерелами та використання коштів. Повинен показати джерела отримання коштів та їх використання, зміни активів підприємства за певний період. План дає можливість визначити взаємозв'язок між джерелами коштів і оборотним капіталом підприємства. Підприємці, акціонери та інвестори можуть точніше визначити фінансовий стан підприємства, оцінити ефективність прийнятої фінансової політики та результати господарської діяльності.
План за джерелами та використання коштів включає наступні показники:
- Кошти з усіх джерел, в тому числі: позики (довгострокові, короткострокові); чистий прибуток, амортизація; інші власні кошти;
- Використання коштів, у тому числі: купівля обладнання, споруд; приріст запасів сировини, матеріалів; погашення позик; купівля цінних паперів; виплати дивідендів та ін;
- Приріст оборотного капіталу.
6. Розрахунок точки беззбитковості (досягнення самоокупності). Плануючи створення нового підприємства або випуск нової продукції (послуги), необхідно знати, коли і за яких умов почнеться віддача від вкладених у проект коштів. Іншими словами, необхідно визначити точку беззбитковості (самоокупності). Точка беззбитковості (самоокупності) - це такий стан у діяльності підприємства, коли різниця між доходами і витратами дорівнює нулю. При цьому сумарний обсяг продажів збігається з сумою постійних і змінних витрат підприємства і настає беззбитковість виробництва.
Точка самоокупності розраховується за наступною формулою:
, (11)
де К - кількість виробленої продукції (послуг), при якому досягається беззбитковість виробництва;
З пост-сума постійних витрат, необхідних для виробництва продукції (послуг);
Ц - ціна за одиницю продукції (послуг);
Іпер - сума змінних витрат, необхідних для виготовлення одиниці продукції, надання одиниці послуг.
Обсяг виробництва, що забезпечує беззбитковість продукції, розраховується на основі даних, що прогнозуються у відповідних розділах бізнес-плану. Якщо намічається виробництво не одного, а кількох видів продукції (послуг), то сукупний обсяг виробництва, що забезпечує беззбитковість, можна розраховувати але такою формулою:
, (12)
де П - обсяг виробництва продукції;
З пост - сума постійних витрат;
Ц 1 - ціна за одиницю кожного виду продукції;
Іпер - змінні витрати одиниці продукції кожного виду;
До 1 - частка виручки від реалізації кожного виду продукції в загальній виручці від реалізації усієї виробленої підприємством продукції (в частках одиниці).
У заключній частині фінансового розділу бізнес-плану викладається стратегія фінансового забезпечення проекту, що намічається до здійснення в бізнес-плані. При цьому висвітлюються наступні питання:
- Розмір грошових коштів, необхідних для здійснення заходу;
- Джерела отримання цих коштів (кредити, пайові внески акціонерів, власні кошти тощо);
- Термін окупності коштів, вкладених інвесторами. Основним розробником фінансового плану бізнес-плану та розділу «Стратегія фінансування» є фінансовий менеджер підприємства.
Список використаної літератури
1. Альошин В.А., Зотова О.І. Фінанси. Ростов-на-Дону.: Фенікс, 2009. - 346 с.
2. Асейнов Р.С., Набієв Р.А., Семенов В.М. Фінанси підприємств. Москва.: Фінанси і статистика, 2007. - 240 с.
3. Бочаров В.В. Корпоративні фінанси. Санкт-Петербург.: Пітер, 2008. - 272 с.
4. Вавилов Ю.Я., Грязнова А.Г., Маркіна О.В., Орланюк-Малицька Л.А. Фінанси. Москва.: Фінанси і статистика, 2007. - 504 с.
5. Гаврилова О.М. Фінанси організацій (підприємств). Москва.: КноРус, 2008. - 608 с.
6. Карелін В.С. Фінанси. Москва.: Велбі, Проспект, 2008. - 640 с.
7. Мазуріна Т.Ю. Фінанси організацій (підприємств). Москва.: РІОР, 2007. - 140 с.
8. Нікітіна Н.В., Старикова Н.В. Фінанси організацій. Москва.: МПСІ, Флінт, 2008. - 368 с.
9. Соловйова Т.М., Положенцева А.І., Есенкова А.П. Фінанси організацій (підприємств). Москва.: КноРус, 2008. - 208 с.
10. Шуляк П.М. Фінанси підприємства. Москва.: Дашков і К, 2009. - 624 с.
11. Юшко Ю.І. Корпоративні фінанси: теорія, методи і моделі управління. Мінськ.: ФУ Аінформ, 2006. - 576 с.