Склад та порядок подання податкової декларації з ПДВ Інформаційна база для складання звітності

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Економічний факультет
Заочне відділення
Кафедра економіки та менеджменту
080109 «Бухгалтерський облік, аналіз і аудит»
Контрольна робота
З дисципліни «Податкові розрахунки»
Тема: Склад і порядок подання податкової
Декларації з ПДВ. Інформаційна база
для складання звітності
2008 р

Зміст
Введення
1. Податок на додану вартість
1.1 Об'єкт оподаткування
1.2 Податкова база
1.3 Порядок розрахунку
1.4 Податковий період
1.5 Податкова ставка
1.6 Порядок обчислення податку
1.7 Податкові пільги з ПДВ
Список використаної літератури

Введення
Державні податки виникли разом із появою держави як засіб по покриттю витрат на виконання його основних завдань і функцій. Спочатку податки стягувалися в натуральній формі. З розвитком товарно-грошових відносин вони набули переважно грошовий характер. Подібні процеси відбуваються зараз і в нашій країні, у зв'язку з переходом до ринку. У загальній сумі надходять податкових платежів значний обсяг займають і суми податків підприємств, організацій та установ.
Метою даної роботи є питання обчислення податку на додану вартість та, зокрема, відображення обліку податку на додану вартість юридичними особами.
Тема роботи є актуальною, оскільки вивчення порядку обчислення і сплати ПДВ дозволяє зрозуміти механізм його впливу на господарюючих суб'єктів, оцінити методи держави, які шляхом застосування податкових пільг прагне стимулювати, або стабілізувати діяльність ряду господарюючих суб'єктів, створити переваги при здійсненні окремих видів підприємництва.

1. Податок на додану вартість
ПДВ - податок, що впливає на процес ціноутворення і структуру споживання. У моделях західних економічних систем він виконує важливу роль в регулюванні товарного попиту. У Росії ПДВ введено з 01.01.1992 р. для всіх суб'єктів господарювання незалежно від організації форм та форм власності підприємств. Цей податок є основним і обумовлений необхідністю забезпечення стабільного джерела доходів у федеральний бюджет.
1.1 Об'єкт оподаткування
1. Реалізація товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації, в тому числі реалізація предметів застави і передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про надання відступного або новації, а також передача майнових прав.
2. Передача на території Російської Федерації товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організацій;
3. Виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
4. Ввезення товарів на митну територію Російської Федерації.
Платники:
1. організації;
2. індивідуальні підприємці;
3. особи, визнані платниками податку на додану вартість у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації.
1.2 Податкова база
1. Податкова база при реалізації товарів (робіт, послуг) визначається платником податку згідно з 21 главою Податкового Кодексу РФ в залежності від особливостей реалізації вироблених їм чи придбаних на стороні товарів (робіт, послуг).
При ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації податкова база визначається платником податку згідно з податковим кодексом та митним законодавством Російської Федерації.
При застосуванні платниками податків при реалізації (передачі, виконання, надання для власних потреб) товарів (робіт, послуг) різних податкових ставок податкова база визначається окремо по кожному виду товарів (робіт, послуг), які оподатковуються за різними ставками. При застосуванні однакових ставок податку податкова база визначається сумарно за всіма видами операцій, що оподатковуються за цією ставкою.
2. При визначенні податкової бази виручка від реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав визначається виходячи з усіх доходів платника податку, пов'язаних з розрахунками з оплати зазначених товарів (робіт, послуг), майнових прав, одержаних ним у грошовій і (або) натуральної формах , включаючи оплату цінними паперами.
3. При визначенні податкової бази виручка (витрати) платника податків в іноземній валюті перераховується в рублі за курсом Центрального банку Російської Федерації відповідно на дату, що відповідає моменту визначення податкової бази при реалізації (передачі) товарів (робіт, послуг), майнових прав, або на дату фактичного здійснення витрат. При цьому виручка від реалізації товарів (робіт, послуг), отримана в іноземній валюті, перераховується в рублі за курсом Центрального банку Російської Федерації на дату оплати відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг).
1.3 Порядок розрахунку
1. Сума податку при визначенні податкової бази в обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, а при роздільному обліку - як сума податку, отримана в результаті складання сум податків, що обчислюються окремо як відповідні податкових ставок процентні частки відповідних податкових баз.
2. Загальна сума податку при реалізації товарів (робіт, послуг) являє собою суму, отриману в результаті складання сум податку, обчислених згідно з порядком.
3. Загальна сума податку не обчислюється платниками податків - іноземними організаціями, не перебувають на обліку в податкових органах як платника податків. Сума податку при цьому обчислюється податковими агентами окремо по кожній операції з реалізації товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації.
4. Загальна сума податку обчислюється за підсумками кожного податкового періоду стосовно до всіх операцій, визнаним об'єктом оподаткування, в момент визначення податкової бази яких відноситься до відповідного податкового періоду, з урахуванням всіх змін, які збільшують або зменшують податкову базу у відповідному податковому періоді.
5. Загальна сума податку при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.
Якщо відповідно до вимог, податкова база визначається окремо по кожній групі товарів, що ввозяться, по кожній із зазначених податкових баз сума податку обчислюється окремо відповідно до порядку, встановленого абзацом першим цього пункту. При цьому загальна сума податку обчислюється як сума, отримана в результаті складання сум податків, обчислених окремо по кожній з таких податкових баз.
6. Сума податку за операціями реалізації товарів (робіт, послуг), оподатковуваних за податковою ставкою 0 відсотків, обчислюється окремо по кожній такій операції.
7. У разі відсутності у платника податків бухгалтерського обліку або обліку об'єктів оподаткування податкові органи мають право обчислювати суми податку, що підлягають сплаті, розрахунковим шляхом на підставі даних по іншим аналогічним платникам податків.
1.4 Податковий період
Терміни сплати звітності збігаються і встановлені до 20 числа місяця наступного за звітним.
Податковий період (у тому числі для платників податків, які виконують обов'язки податкових агентів) встановлюється як календарний місяць.
Для платників податків (податкових агентів) з щомісячними протягом кварталу сумами виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування податку, що не перевищують два мільйони рублів, податковий період встановлюється як квартал.

1.5 Податкова ставка
1. Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 0% при реалізації:
1) товарів, вивезених у митному режимі експорту, а також товарів, поміщених у митний режим вільної митної зони, за умови подання до податкових органів документів;
2) робіт (послуг), безпосередньо пов'язаних з виробництвом і реалізацією товарів, зазначених у підпункті 1 цього пункту.
Положення цього підпункту поширюється на роботи (послуги) з організації і супроводу перевезень, перевезення або транспортування, організації, супроводу, навантаження і перевантаження вивозяться за межі території Російської Федерації або ввозяться на територію Російської Федерації товарів, що виконуються (надаються) російськими організаціями чи індивідуальними підприємцями ( за винятком російських перевізників на залізничному транспорті), та інші подібні роботи (послуги), а також на роботи (послуги) з переробки товарів, поміщених у митний режим переробки на митній території;
3) робіт (послуг), безпосередньо пов'язаних з перевезенням або транспортуванням товарів, поміщених у митний режим міжнародного митного транзиту;
(В ред. Федерального закону від 22.07.2005 N 119-ФЗ)
4) послуг з перевезення пасажирів і багажу за умови, що пункт відправлення або пункт призначення пасажирів і багажу розташовані за межами території Російської Федерації, при оформленні перевезень на підставі єдиних міжнародних перевізних документів;
(В ред. Федерального закону від 29.12.2000 N 166-ФЗ)
5) робіт (послуг), виконуваних (надаються) безпосередньо в космічному просторі, а також комплексу підготовчих наземних робіт (послуг), технологічно обумовленого і нерозривно пов'язаного з виконанням робіт (наданням послуг) безпосередньо в космічному просторі;
6) дорогоцінних металів платниками податків, які здійснюють їх видобуток або виробництво з брухту і відходів, що містять дорогоцінні метали, Державному фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння Російської Федерації, фондам дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння суб'єктів Російської Федерації, Центральному банку Російської Федерації, банкам;
(В ред. Федерального закону від 24.07.2002 N 110-ФЗ)
7) товарів (робіт, послуг) для офіційного користування іноземними дипломатичними та прирівняними до них представництвами чи для особистого користування дипломатичного або адміністративно-технічного персоналу цих представництв, включаючи проживають разом з ними членів їх сімей.
Реалізація товарів (виконання робіт, надання послуг), зазначених у цьому підпункті, підлягає оподаткуванню за ставкою 0 відсотків у випадках, якщо законодавством відповідної іноземної держави встановлено аналогічний порядок щодо дипломатичних та прирівняних до них представництв Російської Федерації, дипломатичного та адміністративно-технічного персоналу цих представництв (включаючи проживають разом з ними членів їх сімей), або якщо така норма передбачена в міжнародному договорі Російської Федерації.
Порядок застосування цього підпункту встановлюється Кабінетом Міністрів України;
8) припасів, вивезених з території Російської Федерації в митному режимі переміщення припасів. З метою цієї статті припасами визнаються паливо та пально-мастильні матеріали, які необхідні для забезпечення нормальної експлуатації повітряних і морських суден, суден змішаного (річка-море) плавання;
(Введений Федеральним законом від 29.05.2002 N 57-ФЗ)
9) виконуваних російськими перевізниками на залізничному транспорті робіт (послуг) з перевезення або транспортування експортованих за межі території Російської Федерації товарів і вивезення з митної території Російської Федерації продуктів переробки на митній території Російської Федерації, а також пов'язаних з таким перевезенням або транспортуванням робіт (послуг) , у тому числі робіт (послуг) з організації перевезень, супроводу, навантаження, перевантаження;
(Введений Федеральним законом від 22.07.2005 N 119-ФЗ; в ред. Федерального закону від 28.02.2006 N 28-ФЗ)
10) побудованих суден, що підлягають реєстрації в Російському міжнародний реєстр суден, за умови подання до податкових органів документів, передбачених статтею 165 цього Кодексу.
(Введений Федеральним законом від 20.12.2005 N 168-ФЗ)
2. Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 10% при реалізації:
1) наступних продовольчих товарів:
худоби та птиці в живій вазі;
м'яса і м'ясопродуктів (за винятком делікатесних: вирізки, телятини, мов, ковбасних виробів - сирокопчених в / с, сирокопчених напівсухих в / с, сиров'ялених, фаршированих в / с; копченостей зі свинини, баранини, яловичини, телятини, м'яса птиці - балику, карбонад, шийки, окости, Пастрома, філею; свинини і яловичини запечених; консервів - шинки, бекону, карбонад і мови заливного);
молока і молокопродуктів (включаючи морозиво, вироблене на їх основі, за винятком морозива, виробленого на плодово-ягідної основі, фруктового і харчового льоду);
яйця і яйцепродуктів;
масла рослинного;
маргарину;
цукру, включаючи цукор-сирець;
солі;
зерна, комбікормів, кормових сумішей, зернових відходів;
олієнасіння та продуктів їх переробки (шротів (а), макух);
хліба і хлібобулочних виробів (включаючи здобні, сухарні та бубличні вироби);
крупи;
борошна;
макаронних виробів;
риби живий (за винятком цінних порід: білорибиці, лосося балтійського і далекосхідного, осетрових (білуги, бестера, осетра, севрюги, стерляді), сьомги, форелі (за винятком морської), нельми, кети, чавичі, кижуча, муксун, омуля, сига сибірського і амурського, Чира);
море-та рибопродуктів, в тому числі риби охолодженої, мороженої та інших видів обробки, оселедця, консервів і пресервів (за деяким винятком);
продуктів дитячого та діабетичного харчування;
овочів (включаючи картоплю);
2) наступних товарів для дітей:
трикотажних виробів для новонароджених і дітей ясельного, дошкільної, молодшої та старшої шкільної вікових груп: верхніх трикотажних виробів, білизняних трикотажних виробів, панчішно-шкарпеткових виробів, інших трикотажних виробів: рукавичок, рукавиць, головних уборів;
швейних виробів, в тому числі виробів з натуральних овчини і кролика (включаючи вироби з натуральних овчини і кролика з шкіряними вставками) для новонароджених і дітей ясельного, дошкільної, молодшій і старшій шкільних вікових груп, верхнього одягу (у тому числі плательно і костюмної групи) , натільної білизни, головних уборів, одягу та виробів для новонароджених і дітей ясельної групи. Положення цього абзацу не поширюються на швейні вироби з натуральної шкіри і натурального хутра, за винятком натуральних овчини і кролика;
(В ред. Федерального закону від 29.05.2002 N 57-ФЗ)
взуття (за винятком спортивної): пінеток, гусаріковой, дошкільної, шкільної; валяного; гумової: малодитячі, дитячої, шкільної;
ліжок дитячих; матраців дитячих; колясок; зошитів шкільних; іграшок; пластиліну; пеналів; рахункових паличок; рахунок шкільних; щоденників шкільних; зошитів для малювання; альбомів для малювання; альбомів для креслення; папок для зошитів; обкладинок для підручників, щоденників, зошитів; кас цифр і букв; підгузників;
3) періодичних друкованих видань, за винятком періодичних друкованих видань рекламного або еротичного характеру;
книжкової продукції, пов'язаної з освітою, наукою та культурою, за винятком книжкової продукції рекламного та еротичного характеру;
(В ред. Федерального закону від 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Для цілей цього підпункту під періодичним друкованим виданням розуміється газета, журнал, альманах, бюлетень, інше видання, що має постійне назву, поточний номер і виходить у світ не рідше одного разу на рік. (Введений Федеральним законом від 28.12.2001 N 179-ФЗ)
4) наступних медичних товарів вітчизняного та зарубіжного виробництва:
лікарських засобів, включаючи лікарські субстанції, у тому числі внутрішньоаптечного виготовлення; виробів медичного призначення.
(Введений Федеральним законом від 28.12.2001 N 179-ФЗ)
Коди видів продукції, перелічених у цьому пункті, відповідно до Загальноросійським класифікатором продукції, а також Товарній номенклатурою зовнішньоекономічної діяльності визначаються Урядом Російської Федерації.
(В ред. Федерального закону від 29.12.2000 N 166-ФЗ)
3. Всі інші товари, роботи, послуги здійснюються за ставкою 18%.
Для правильного обчислення ПДВ за ставками 10% і 18% на підприємстві потрібно вести аналітичний облік.
1.6 Порядок обчислення податку
1. Сума податку при визначенні податкової бази відповідно до статей 154 - 159 і 162 Податкового Кодексу обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, а при роздільному обліку - як сума податку, отримана в результаті складання сум податків, що обчислюються окремо як відповідні податкових ставок процентні частки відповідних податкових баз.
2. Загальна сума податку при реалізації товарів (робіт, послуг) являє собою суму, отриману в результаті складання сум податку, обчислених згідно з порядком.
3. Загальна сума податку не обчислюється платниками податків - іноземними організаціями, не перебувають на обліку в податкових органах як платника податків. Сума податку при цьому обчислюється податковими агентами окремо по кожній операції з реалізації товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації відповідно до порядку
(Федеральний закон від 29.12.2000 N 166-ФЗ)
4. Загальна сума податку обчислюється за підсумками кожного податкового періоду стосовно до всіх операцій, визнаним об'єктом оподаткування.
(Федеральний закон від 29.12.2000 N 166-ФЗ, від 22.07.2005 N 119-ФЗ)
5. Загальна сума податку при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, обчисленої відповідно до статті 160 Податкового Кодексу.
Якщо відповідно до вимог податкова база визначається окремо по кожній групі товарів, що ввозяться, по кожній із зазначених податкових баз сума податку обчислюється окремо відповідно до порядку, встановленого абзацом першим цього пункту. При цьому загальна сума податку обчислюється як сума, отримана в результаті складання сум податків, обчислених окремо по кожній з таких податкових баз.
(Федеральний закон від 29.05.2002 N 57-ФЗ)
6. Сума податку за операціями реалізації товарів (робіт, послуг), оподатковуваних відповідно до пункту 1 статті 164 Податкового Кодексу по податковій ставці 0 відсотків, обчислюється окремо по кожній такій операції відповідно до порядку.
7. У разі відсутності у платника податків бухгалтерського обліку або обліку об'єктів оподаткування податкові органи мають право обчислювати суми податку, що підлягають сплаті, розрахунковим шляхом на підставі даних по іншим аналогічним платникам податків.
18% - 15,25%
10% - 9,09%
1.7 Податкові пільги з ПДВ
1. Здача в оренду іноземним громадянам.
2. Реалізація медичних товарів, затверджених переліком.
3. Надання медичних послуг, відповідно переліком п.2 ст. 149, крім ветеринарних і санітарно-епідеміологічних послуг, а також косметичних послуг.
4. Послуги соціального захисту по догляду за хворими, інвалідами.
5. Реалізація продуктів харчування шкільним і студентським столовим, дитячим садам, якщо вони фінансуються з бюджету.
6. Послуги з утримання дітей у дитячих садках, у гуртках, секціях, студіях.
7. Послуги архівів.
8. Послуги з перевезення пасажирів міським громадським транспортом, морським, річковим, залізничним або автомобільним транспортом за винятком таксі, приміським сполученням за єдиними тарифами.
9. Надання ритуальних послуг.
10. Реалізація поштових марок, листівок, конвертів (маркувальних) лотерейних квитків (якщо лотерея проводиться за рішенням уповноважених органів).
11. Реалізація послуг з надання в користування жилих приміщень у житловому фонді всіх форм власності.
12. Реалізація монет і дорогоцінних металів, які є валютою РФ або валютою іноземних держав.
13. Реалізація часткою в статутному капіталі організацій, паїв в пайових фондах, кооперативах та пайових інвестиційних фондах, цінних паперів та інструментів термінових угод (включаючи опціони, форвардні контракти).
14. Послуги, які надаються без стягнення додаткової плати, з ремонту й технічному обслуговуванню товарів та побутових приладів, в т.ч. медичних товарів, у період гарантійного строку їх експлуатації.
15. Послуги в сфері освіти з проведення некомерційними організаціями навчально-виробничого або виховного процесу.
16. Реалізація ремонтних та відновлювальних робіт, які виконуються при реставрації пам'яток історії та культури, що охороняються державою, культових будівель і споруд, що знаходяться в користуванні релігійних організацій.
17. Роботи, які виконуються в період реалізації цільових соціально-економічних програм житлового будівництва для військовослужбовців в рамках реалізації зазначених програм.
18. Послуги, які надаються уповноваженими на це органами, за які стягується державне мито, всі види ліцензійних, реєстраційних та патентних мит і зборів, митних зборів за зберігання, а також мита і збори, що стягуються державними, органами місцевого самоврядування та іншими посадовими особами при наданні організаціям і Федеральної Інспекції певних прав.
19. Реалізація товарів, поміщених у митний режим магазину безмитної торгівлі.
20. Реалізація товарів, робіт, послуг, за винятком підакцизних товарів, реалізованих в рамках надання безоплатної допомоги РФ відповідно до ФЗ «Про безоплатну допомоги РФ" та внесення змін і доповнень до окремих законодавчих актів РФ про податки і про встановлення пільг по платежах в державні позабюджетні фонди в зв'язку із здійсненням безоплатної допомоги РФ.
21. Реалізація товарів, зазначених у цьому підпункті, не підлягає оподаткуванню при поданні до податкових органів наступних документів:
- Контракту платника податків з донором безоплатної допомоги або з одержувачем безоплатної допомоги на поставку товарів в рамках надання безоплатної допомоги РФ;
- Посвідчення, виданого в установленому порядку і підтверджує приналежність поставлених товарів до гуманітарної або технічної допомоги;
- Виписки банку, що підтверджує фактичне надходження виручки на рахунок платника податків у російському банку, за реалізовані донору безоплатної допомоги товари.
22. Реалізація, наданих установи культури і мистецтва послуг у сфері культури і мистецтва.
23. Послуги з виробництва кінопродукції, виконаних організаціями кінематографії, прав на використання кінопродукції, яка отримала посвідчення національного фільму.
24. Реалізація робіт, послуг виявляються безпосередньо в аеропортах РФ і повітряному просторі РФ по обслуговую повітряних суден.
25. Реалізація робіт, з обслуговування морських суден і суден внутрішнього плавання в період стояння в портах.
26. Реалізація послуг аптечних організацій з виготовлення лікарських засобів, а також з виготовлення або ремонту очкової оптики (за винятком сонцезахисної), по ремонтно-слухових апаратів та протезно-ортопедичних виробів.
27. Реалізація предметів релігійного призначення та релігійної літератури.
28. Реалізація товарів, робіт і послуг вироблених і реалізованих:
- Громадськими організаціями інвалідів, серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять на менш 80%.
- Організаціями, статутний капітал яких повністю складається з внесків, зазначених в абзаці другому цього підпункту, громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50%, а їх частка у фонді оплати праці не менше 25%.
- Лікувально-виробничим майстернями при протитуберкульозних, психіатричних, психоневрологічних установах, закладах соціального захисту.
29. Здійснення банками банківських операцій у т.ч.:
- Залучення грошових коштів організацій і ФЛ у вклади;
- Касове обслуговування ФЛ і ЮЛ;
- Здійснення операцій з дорогоцінними металами і дорогоцінним камінням відповідно до законодавства РФ;
- Здійснення розрахунків за дорученням організацій та ФО в т.ч. банків-кореспондентів, по їхньому банківському рахунку.
30. Реалізація виробів народно-художніх промислів визнаного художнього гідність, зразки яких зареєстровані в порядку, встановленому урядом РФ.
31. Надання послуг зі страхування, співстрахування та перестрахування страховими організаціями, а також надання послуг з недержавного пенсійного забезпечення недержавними пенсійними фондами.
32. Проведення лотерей, що проводяться за рішенням уповноваженого органу виконавчої влади, включаючи надання послуг з реалізації лотерейних квитків.
33. Реалізація руди, концентратів та інших промислових продуктів, що містять дорогоцінні метали, брухту і відходів інших металів для виробництва інших металів.
34. Реалізація необроблених алмазів обробними підприємствами всіх форм власності.
35. Внутрішньосистемних реалізація організаціями та установами кримінально-виконавчої системи, вироблених ними товарів.
36. Передача товарів безоплатно в рамках благодійної діяльності відповідно до ФЗ «Про благодійну діяльність та благодійні організації».
37. Реалізація вхідних квитків, форма яких затверджена в установленому порядку як бланк суворої звітності, організаціями фіз. культури і спорту на проведені ними спортивно видовищні заходи.
38. Надання послуг адвокатами, а також надання послуг колегіями адвокатів, адвокатськими бюро, адвокатськими палатами суб'єктів РФ або федеральної палатою адвокатів своїм членам у зв'язку із здійсненням ними професійної діяльності.
39. Операції з надання позик у грошовій формі, а також надання фінансових послуг з надання позик у грошовій формі.
- Вчинення нотаріусами, які займаються приватною практикою нотаріальних дій та надання послуг правового і технічного характеру відповідно до законодавства РФ про нотаріат.
40. Виконання науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт за рахунок коштів бюджетів, а також коштів Російського фонду технологічного розвитку та утворених для цих цілей відповідно до законодавства РФ позабюджетних фондів міністерств, відомств, асоціацій.
41. Послуги санаторно-курортних, оздоровчих організацій та організацій відпочинку та оздоровлення дітей.
42. Проведення робіт з гасіння лісових пожеж.
43. Реалізація продукції власного виробництва організацій, що займаються виробництвом сільськогосподарської продукції, питома вага доходів від реалізації якої в загальному обсязі їх доходів становить не менше 70%, в рахунок натуральної оплати праці, натуральних видач для оплати праці, а також для громадського харчування працівників, які залучаються на с / г роботи.
44. Реалізація житлових будинків, житлових приміщень, а також часток у них.
45. Передача частки у праві на спільне майно у багатоквартирному будинку при реалізації квартир.
46. Реалізація брухту і відходів чорних і кольорових металів.
47. Передача в рекламних цілях товарів (робіт, послуг), витрати на придбання одиниці яких не перевищують 100 р.

Список використаної літератури
1. Податковий Кодекс Російської Федерації (НК РФ)
Частина 1 від 31.07.1998 N 146-ФЗ,
Частина 2 від 5 серпня 2000 р . N 117-ФЗ; Прийнято Державної Думою 19 липня 2000 року, Схвалений Радою Федерації 26 липня 2000
2. Наді Р.П. Про загальні принципи оподаткування і зборів в Російській Федерації. / / Право і економіка, 2001, № 10
3. Лобачова Є.С. Про податок на додану вартість / / Податковий вісник, 2005
4. Федеральний Закон від 29.05.2002 № 57-ФЗ (ред. від 27.07.2006) «Про внесення змін і доповнень до Частина 2 Податкового Кодексу Російської Федерації і в окремі законодавчі акти Російської Федерації» (прийнято ДД ФС РФ 24.05.2002)
5. Федеральний Закон від 22.07.2005 N 119-ФЗ (ред. від 28.02.2006, із змінами. Від 17.05.2007) «Про внесення змін до Главу 21 Частини 2 Податкового Кодексу Російської Федерації та про визнання такими, що втратили чинність окремих положень та актів законодавства Російської Федерації про податки і збори »(прийнято ДД ФС РФ 08.07.2005)

Додаток 1
Штамп підприємства
(Організації)
У Інспекцію МНС Росії № _____________________
по ____________________________________________
_______________________________________________
(Повне найменування підприємства, організації)
_______________________________________________
(Адреса)
ИНН / КПП
/
Прізвище відповідальної особи (виконавця) _____________________
Тел. _______________________________________
Розрахунок (податкова декларація)
з податку на додану вартість
за ______III_________________ 200_ р.
(Місяць, квартал)
(Руб.)
№ п / п
Показники
Оборот
Ставка
ПДВ
в проц.
Сума
ПДВ
1
2
3
4
5
1
Сума ПДВ по придбаних (оприбуткованих) цінностям, відображена за дебетом рахунка 19 "ПДВ по придбаних цінностях" (відповідних субрахунків) - всього
12536
20
2507
la
Сума ПДВ по оприбуткованих оплаченим цінностям, що підлягає списанню з кредиту рахунку 19 "ПДВ по придбаних цінностях" в дебет рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом" субрахунок "Розрахунки по ПДВ" - разом (п. 1 + п. 2 + п. 3 + п . 4): з них:
12536
20
2507

1) по придбаних матеріальних ресурсів, МШП, виконаним роботам, наданим послугам виробничого характеру
'
'
397

2) по нематеріальних активах, прийнятим на облік з 01.01.93, у т. ч. підлягають відрахуванню (заліку) у розмірі невідшкодованої частини при їх реалізації
'
'

3) ПДВ за основними засобами, введеним в експлуатацію (прийнятим на облік) з 01.01.93, у т. ч. підлягають вирахуванню (заліку) у розмірі невідшкодованої частини при їх реалізації
'
'

4) _Аренда__________________________________________________
10551
20
2110
2
ПДВ, сплачений митним органам підприємствами і організаціями, що формують ціни на імпортні товари (продукцію)
'
'
3
Вартість реалізованих товарів (робіт, послуг), оподатковуваних ПДВ, включаючи матеріальні цінності, відпущені на невиробничі потреби, які оплачуються за рахунок відповідних джерел фінансування (крім міжгосподарських та інших сільськогосподарських підприємств і організацій), а також матеріальні цінності, реалізовані на сторону, - всього
'
'

в тому числі:
____________________________________________________________
____________________________________________________________
20700
20
4
Сума ПДВ, що підлягає внесенню до бюджету за авансами і предоплатам, що надійшли у звітному періоді

п / п
Показники
Оборот
Ставка
ПДВ
в проц.
Сума
ПДВ
1
2
3
4
5
5
Виключається сума ПДВ, обчислена з авансів і передоплат, зараховується при реалізації товарів (робіт, послуг) у звітному періоді відповідно до пункту 50 цієї Інструкції
6
Сума ПДВ за звітний період, що підлягає:
1) сплату до бюджету (стор. 3 + стор 4) - (стор. la + р. 2 + р. 5)
'
'

2) заліку чи відшкодуванню з бюджету (стор. 1а + р. 2 + р. 5) - (стор. 3 + стор 4)
'
'
7
Суми ПДВ, внесені до бюджету у звітному періоді в рахунок майбутніх платежів, - всього в т. ч.:
'
'


по декадними (авансовими платежами в розмірі 1 / 2 від суми ПДВ за останнім місячним розрахунком для підприємств Мінзв'язку Росії) платежах
'
'

8
Сума доплати за цим розрахунком (стор. 6.1 - стор 7)
'
'
1633
9
Підлягає заліку (відшкодуванню)
(Стор. 7 - стор 6.1) або (стор. 7 + стор 6.2)
'
'

10
Вартість реалізованих товарів (робіт, послуг),
не оподатковуваних ПДВ, - всього

'
'
"_16_ "____ Октября__________________ 2000 р .
(Дата висилки розрахунку)
Керівник ____Іванов__________________________________
Головний бухгалтер _Сідоров____________________________
Відмітки та зауваження інспектора
У результаті попередньої камеральної перевірки внесено наступні виправлення:
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
"__" _____________________ 2000 р . Інспектор _________________
(Дата попередньої перевірки) (підпис)
Довідка інспектора по обліку
По справжньому розрахунку в особовому рахунку платника нараховано:
_____________________________________________________________
"___" __________________ 2000 р .
(Дата проведення)

Приклад 1.
Припустимо, що організація ТОВ "Райдуга" уклало в 4 кварталі 2005 року договір позики з ЗАТ "Катюша", згідно з яким ТОВ "Райдуга" передає ЗАТ "Катюша" 2 т. борошна 1 гатунку за ціною 12,10 рубля, в тому числі ПДВ 10%. Фактична собівартість борошна становить 11 рублів за 1 кг .
З метою оподаткування ПДВ в обліковій політиці організації в 2005 році був затверджений момент визначення податкової бази по мірі відвантаження, податковий період по ПДВ - квартал.
В обліку бухгалтер ТОВ "Радуга" зробив такі проводки:
Кореспонденція рахунків
Сума, рублів
Зміст операцій
Дебет
Кредит
76 субрахунок "Розрахунки за товарним позики"
41 "Товари"
22 000
Списано собівартість борошна, переданої за договором позики (11 рублів х 2000 кг )
58 "Фінансові вкладення" субрахунок "Надані позики"
76 субрахунок "Розрахунки за товарним позики"
24 200
Відображено суму виданого товарної позики
76 субрахунок "Розрахунки за товарним позики"
68 "Розрахунки за податками і зборами" субрахунок "ПДВ"
2 200
Нараховано ПДВ за виданим товарному позикою (24 200 рублів х 10% / 110%)

Додаток № 2
до Правил ведення журналів обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книг покупок і книг продажів при розрахунках з податку на додану вартість
Рахунок - фактура № __243_____от__11.11.05_________ (1)
Продавец__ООО_Радуга_____________________________________ (2)
Адрес__г. Перм, вул. ш. Космонавтів 112______________________ (2а)
Ідентифікаційний номер продавця (ІПН) __13546524675______ (2б)
Вантажовідправник і його адрес_ ООО_Радуга, м. Перм, вул. ш. Космонавтів 112 __ (3)
Вантажоодержувач і його адрес___ ЗАТ Катюша, м. Перм, вул. Миру 46 (4)
До платіжно-розрахунковим документом № ______от_________________ (5)
Покупатель___ ЗАТ Катюша ________________________________ (6)
Адрес__ м. Перм, вул. Світу 46 _______________________________ (6а)
Ідентифікаційний номер покупця (ІПН) __ 13546524686_____ (6б)
Найменування товару (опис виконаних робіт, наданих послуг)
Одиниця виміру
Кількість
Ціна
(Тариф)
за
одиницю виміру (руб)
Вартість товарів
(Робіт, послуг), всього без податку
У тому числі акциз
Податкова ставка
Сума податку
Вартість товарів (робіт, послуг) з урахуванням податку
Країна походження
Номер вантажної митної декларації
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
борошно 1 сорту
тонн
2
12,10
22 200
10%
2 200
24 200
Всього до оплати
Керівник організації Головний бухгалтер
(Підприємства)
М.П.
Видав (підпис відповідальної особи від продавця)
Примітка: 1. Без печатки не дійсний
2. Перший примірник - покупцю, другий примірник продавцю
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
169кб. | скачати


Схожі роботи:
Порядок складання та подання бухгалтерської та податкової звітності
Порядок заповнення податкової декларації з ПДВ при ввезенні товарів з
Порядок заповнення податкової декларації з ПДВ при ввезенні товарів з Росії
Загальні питання подання податкової декларації
Склад етапи формування та подання бухгалтерської звітності
Інформаційна база мети і підходи до проведення фінансової звітності
Основні відмінності російських стандартів у частині складання та подання фінансової звітності
Порядок складання консолідованої звітності
Порядок складання фінансової звітності
© Усі права захищені
написати до нас