КОМПЛЕКСНА АТЕСТАЦІЙНА РОБОТА (катрен) № 2
для спеціальності 080110
Частина 1. Бюджетна система РФ.
Завдання № 1. Перелічіть і охарактеризуйте 10 принципів функціонування бюджетної системи РФ.
Відповідь на завдання № 1
Принципи функціонування бюджетної системи РФ наступні:
1. Принцип єдності бюджетної системи означає єдність правової бази, грошової системи, форм бюджетної документації, принципів бюджетного процесу, санкцій за порушення бюджетного законодавства, а також єдиний порядок фінансування видатків бюджетів усіх рівнів бюджетної системи, ведення бухгалтерського обліку коштів федерального бюджету, регіональних бюджетів та місцевих бюджетів.
2. Принцип розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи РФ - це закріплення (повністю або частково) відповідних видів доходів і повноважень щодо здійснення видатків за органами влади РФ, органами державної влади суб'єктів Федерації і органами місцевого самоврядування.
3. Принцип самостійності усіх бюджетів - Один з найважливіших і означає:
1) право законодавчих (представницьких) органів державної влади та органів місцевого самоврядування на кожному рівні бюджетної системи самостійно здійснювати бюджетний процес;
2) наявність власних джерел доходів бюджетів кожного рівня бюджетної системи, що визначаються відповідно до законодавства Російської Федерації;
3) законодавче закріплення регулюючих доходів бюджетів, повноважень щодо формування доходів відповідних бюджетів;
4) право органів державної влади та органів місцевого самоврядування самостійно визначати напрями витрачання коштів відповідних бюджетів;
5) право органів державної влади та органів місцевого самоврядування самостійно визначати джерела фінансування дефіцитів відповідних бюджетів;
6) неприпустимість вилучення доходів, додатково отриманих у ході виконання законів (рішень) про бюджет, сум перевищення доходів над витратами бюджетів і сум економії по видатках бюджетів.
4. Принцип повноти відображення доходів і витрат бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів означає, що всі доходи і видатки бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів і інші обов'язкові надходження підлягають відображенню в бюджетах, бюджетах державних позабюджетних фондів в обов'язковому порядку і в повному обсязі. Всі державні і муніципальні витрати підлягають фінансуванню за рахунок бюджетних коштів, коштів державних позабюджетних фондів, акумульованих у бюджетній системі РФ.
5. Принцип збалансованості бюджету - Кожен бюджет повинен бути збалансований, тобто обсяг передбачених бюджетом видатків повинен відповідати сумарним обсягом доходів бюджету і надходжень із джерел фінансування його дефіциту.
6. Принцип ефективності та економності використання бюджетних коштів оз начає, що при складанні та виконанні бюджетів органи влади та одержувачі бюджетних коштів мають виходити з необхідності досягнення заданих результатів з використанням визначеного бюджетом обсягу коштів.
7. Принцип загального покриття витрат означає, що всі витрати бюджету повинні покриватися загальною сумою доходів з джерел фінансування його дефіциту.
8. Гласність - це обов'язкове опублікування у відкритій пресі затверджених бюджетів і звітів про їх виконання, повнота подання інформації про хід виконання бюджетів, а також доступність інших відомостей за рішенням законодавчих (представницьких) органів державної влади, органів місцевого самоврядування; обов'язкова відкритість для суспільства та засобів масової інформації процедур розгляду та прийняття рішень по проектах бюджетів, у тому числі з питань, що викликають розбіжності або всередині законодавчого (представницького) органу державної влади, або між законодавчим (представницьким) і виконавчим органами державної влади.
9. Достовірність бюджету означає надійність показників прогнозу соціально-економічного розвитку відповідної території і реалістичність розрахунку доходів і видатків бюджету.
10. Адресність та цільовий характер бюджетних коштів - Бюджетні кошти виділяються в розпорядження конкретних отримувачів бюджетних коштів з позначенням спрямування їх на фінансування конкретних цілей.
Завдання № 2. На прикладі територіального бюджету змоделюйте завдання за джерелами формування цього бюджету за 2007 рік (власні доходи, які перерозподіляються доходи, позикові та залучені джерела).
Відповідь на завдання № 2
Вихідні дані
Таблиця 1. Доходи бюджетів суб'єктів Російської Федерації за 2007 р. (млн руб.)
Таблиця 2. Витрати регіональних бюджетів Російської Федерації за 2007 р. (млн руб.)
Завдання № 3. На підставі вихідних даних проаналізуйте і зробіть висновки консолідованого бюджету за 2007 рік.
Вихідні дані:
Таблиця. Доходи консолідованого бюджету Російської Федерації за 2007 р . (Млн руб.)
Таблиця. Витрати консолідованого бюджету Російської Федерації за 2007 р . (Млн руб.)
Відповідь на завдання № 3
Таблиця. Доходи консолідованого бюджету Російської Федерації за 2007 р . (Млн руб.)
Таблиця. Витрати консолідованого бюджету Російської Федерації за 2007 р . (Млн руб.)
Висновок: Проаналізувавши вихідні дані консолідованого бюджету за 2007 рік, бачимо, що доходи перевищують над витратами, оскільки доходи становлять 5029886 (100%), а витрати 4569654 (100%), звідси випливає, що в Росії профіцит бюджетних коштів, т.к . доходи більше витрат на 460232 крб. для спеціальності 080110
Частина 1. Бюджетна система РФ.
Завдання № 1. Перелічіть і охарактеризуйте 10 принципів функціонування бюджетної системи РФ.
Відповідь на завдання № 1
Принципи функціонування бюджетної системи РФ наступні:
1. Принцип єдності бюджетної системи означає єдність правової бази, грошової системи, форм бюджетної документації, принципів бюджетного процесу, санкцій за порушення бюджетного законодавства, а також єдиний порядок фінансування видатків бюджетів усіх рівнів бюджетної системи, ведення бухгалтерського обліку коштів федерального бюджету, регіональних бюджетів та місцевих бюджетів.
2. Принцип розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи РФ - це закріплення (повністю або частково) відповідних видів доходів і повноважень щодо здійснення видатків за органами влади РФ, органами державної влади суб'єктів Федерації і органами місцевого самоврядування.
3. Принцип самостійності усіх бюджетів - Один з найважливіших і означає:
1) право законодавчих (представницьких) органів державної влади та органів місцевого самоврядування на кожному рівні бюджетної системи самостійно здійснювати бюджетний процес;
2) наявність власних джерел доходів бюджетів кожного рівня бюджетної системи, що визначаються відповідно до законодавства Російської Федерації;
3) законодавче закріплення регулюючих доходів бюджетів, повноважень щодо формування доходів відповідних бюджетів;
4) право органів державної влади та органів місцевого самоврядування самостійно визначати напрями витрачання коштів відповідних бюджетів;
5) право органів державної влади та органів місцевого самоврядування самостійно визначати джерела фінансування дефіцитів відповідних бюджетів;
6) неприпустимість вилучення доходів, додатково отриманих у ході виконання законів (рішень) про бюджет, сум перевищення доходів над витратами бюджетів і сум економії по видатках бюджетів.
4. Принцип повноти відображення доходів і витрат бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів означає, що всі доходи і видатки бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів і інші обов'язкові надходження підлягають відображенню в бюджетах, бюджетах державних позабюджетних фондів в обов'язковому порядку і в повному обсязі. Всі державні і муніципальні витрати підлягають фінансуванню за рахунок бюджетних коштів, коштів державних позабюджетних фондів, акумульованих у бюджетній системі РФ.
5. Принцип збалансованості бюджету - Кожен бюджет повинен бути збалансований, тобто обсяг передбачених бюджетом видатків повинен відповідати сумарним обсягом доходів бюджету і надходжень із джерел фінансування його дефіциту.
6. Принцип ефективності та економності використання бюджетних коштів оз начає, що при складанні та виконанні бюджетів органи влади та одержувачі бюджетних коштів мають виходити з необхідності досягнення заданих результатів з використанням визначеного бюджетом обсягу коштів.
7. Принцип загального покриття витрат означає, що всі витрати бюджету повинні покриватися загальною сумою доходів з джерел фінансування його дефіциту.
8. Гласність - це обов'язкове опублікування у відкритій пресі затверджених бюджетів і звітів про їх виконання, повнота подання інформації про хід виконання бюджетів, а також доступність інших відомостей за рішенням законодавчих (представницьких) органів державної влади, органів місцевого самоврядування; обов'язкова відкритість для суспільства та засобів масової інформації процедур розгляду та прийняття рішень по проектах бюджетів, у тому числі з питань, що викликають розбіжності або всередині законодавчого (представницького) органу державної влади, або між законодавчим (представницьким) і виконавчим органами державної влади.
9. Достовірність бюджету означає надійність показників прогнозу соціально-економічного розвитку відповідної території і реалістичність розрахунку доходів і видатків бюджету.
10. Адресність та цільовий характер бюджетних коштів - Бюджетні кошти виділяються в розпорядження конкретних отримувачів бюджетних коштів з позначенням спрямування їх на фінансування конкретних цілей.
Завдання № 2. На прикладі територіального бюджету змоделюйте завдання за джерелами формування цього бюджету за 2007 рік (власні доходи, які перерозподіляються доходи, позикові та залучені джерела).
Відповідь на завдання № 2
Вихідні дані
Таблиця 1. Доходи бюджетів суб'єктів Російської Федерації за 2007 р. (млн руб.)
Найменування показника | Сума | У% до підсумку | ||
I. Податкові доходи, з них | 1 224 143 | |||
1.Налог на прибуток організацій | 478 203 | |||
2.Налог на доходи фізичних осіб | 347 712 | |||
3.Акцізи | 117 395 | |||
4.Налог на гральний бізнес | 7 842 | |||
5.Налог на сукупний дохід | 21 960 | |||
6.Налогі на майно фізичних осіб | - | |||
7.Налогі на майно організацій | 66 312 | |||
8.Платежі за користування природних ресурсів | 111 965 | |||
9.Налогі і збори суб'єктів РФ | 23 774 | |||
10.Местние податки і збори | 4 613 | |||
II. Неподаткові доходи, з них | 132 328 | |||
1.Доходи від використання майна, що перебуває у державній та муніципальній власності | 103 452 | |||
2.Адміністратівние платежі і збори | 5 776 | |||
3.Штрафние санкції, відшкодування збитку | 2 987 | |||
III. Безоплатні перерахування від інших бюджетів бюджетної системи РФ | 243 488 | |||
IV. Доходи цільових бюджетних фондів | 167 284 | |||
V. Доходи від підприємницької діяльності | 13 111 | |||
Разом доходів без внутрішніх оборотів | 1 780 357 | |||
VI. Внутрішні обороти, в тому числі | 3 500 | |||
1. Дотації | - | |||
2. Дотації на вирівнювання рівня бюджетної забезпеченості муніципальних утворень | - | |||
3. Субвенції | - | |||
4. Кошти, одержувані за взаємними розрахунками, в тому числі компенсація додаткових витрат, що виникли внаслідок рішень, прийнятих органами влади, з бюджетів муніципальних утворень | 3 500 | |||
5. Кошти, одержувані за взаємними розрахунками, в тому числі компенсації додаткових витрат, що виникли внаслідок рішень, прийнятих органами державної влади, з бюджетів суб'єктів РФ | - | |||
6. Субсидії | - | |||
Усього доходів | 1 783 857 | 100 | ||
Найменування показників | Сума | У% до підсумку |
1. Державне управління та місцеве самоврядування | 64 813 | |
2. Правоохоронна діяльність та забезпечення безпеки держави | 54 037 | |
3. Фундаментальні дослідження та сприяння науково-технічному прогресу | 2 576 | |
4. Промисловість, енергетика і будівництво | 227 309 | |
5. Сільське господарство і рибальство | 34 699 | |
6. Охорона навколишнього середовища та природних ресурсів, гідрометеорологія, картографія та геодезія | 5 450 | |
7. Транспорт, дорожнє господарство, зв'язок та інформатика | 3 648 | |
8. Розвиток ринкової інфраструктури | 1 829 | |
9. Житлово-комунальне господарство | 91 428 | |
10. Попередження та ліквідація наслідків надзвичайних ситуацій стихійних лих | 19 799 | |
11. Освіта | 123 856 | |
12. Культура, мистецтво та кінематографія | 24 234 | |
13. Засоби масової інформації | 9 227 | |
14. Охорона здоров'я і фізична культура | 167 701 | |
15. Соціальна політика | 165 511 | |
16. Цільові бюджетні фонди | 167 208 | |
Разом витрат | 1 300 608 | |
Внутрішні обороти, в тому числі | 455 275 | |
дотації, що передаються до місцевих бюджетів | 47 897 | |
субсидії, що передаються до місцевих бюджетів | 179 611 | |
кошти, що передаються до бюджетів суб'єктів РФ | - | |
кошти, які передаються за взаємними розрахунками | 32 353 | |
дотації на вирівнювання рівня бюджетної забезпеченості місцевих бюджетів | 125 717 | |
Субсидії місцевим бюджетам | 60 989 | |
Всього витрат | 1 755 884 |
Завдання № 3. На підставі вихідних даних проаналізуйте і зробіть висновки консолідованого бюджету за 2007 рік.
Вихідні дані:
Таблиця. Доходи консолідованого бюджету Російської Федерації за
Найменування показників | Сума | У% до підсумку |
Доходи, | ||
в тому числі | 5 029 886 | 100 |
I. Податкові доходи, з них | 4 542 072 | |
1.Налог на прибуток організацій | 867 596 | |
2.Налог на доходи фізичних осіб | 574 539 | |
3.Налог на гральний бізнес | 10 060 | |
4.Едіний соціальний податок | 442 218 | |
5.Налог на додану вартість | 1 069 691 | |
6.Акцізи | 239 457 | |
7.Налогі на сукупний дохід | 50 618 | |
8.Налогі на майно | 146 842 | |
9.Платежі за користування природними ресурсами | 580 966 | |
10.Налогі на зовнішню торгівлю і зовнішньоекономічні операції | 859 737 | |
11.Прочіе податки, мита, збори, | ||
в тому числі: | 84 456 | |
а) податки та збори суб'єктів РФ | 24 488 | |
б) місцеві податки і збори | 15 403 | |
II. Неподаткові доходи, з них | 424 594 | |
1.Доходи від використання майна, що перебуває у державній та муніципальній власності | 332 332 | |
2.Штрафи, санкції, відшкодування збитку | 10 370 | |
3.Доходи від зовнішньоекономічної діяльності | 38 489 | |
4.Прочіе неподаткові доходи | 34 725 | |
III. Доходи цільових бюджетних фондів | 63 220 |
Таблиця. Витрати консолідованого бюджету Російської Федерації за
Найменування показників | Сума | У% до підсумку |
Витрати, в тому числі | 4 569 654 | 100 |
1. Державне управління та місцеве самоврядування | 122 992 | |
2. Судова влада | 37 048 | |
3. Міжнародна діяльність | 56 677 | |
4. Національна оборона | 429 998 | |
5. Правоохоронна діяльність та забезпечення безпеки держави | 381 572 | |
6. Фундаментальні дослідження та сприяння науково-технічному прогресу | 50 118 | |
7. Промисловість, енергетика і будівництво | 398 341 | |
8. Сільське господарство і рибальство | 78 589 | |
9. Охорона навколишнього середовища та природних ресурсів, гідрометеорологія та картографія | 19 318 | |
10. Транспорт, дорожнє господарство, зв'язок та інформатика | 47 133 | |
11. Житлово-комунальне господарство | 291 747 | |
12. Попередження та ліквідація наслідків надзвичайних ситуацій і стихійних лих | 52 578 | |
13. Освіта | 593 406 | |
14. Культура, мистецтво та кінематографія | 74 268 | |
15. Засоби масової інформації | 23 452 | |
16. Охорона здоров'я і фізична культура | 370 339 | |
17. Соціальна політика | 404 057 | |
18. Обслуговування державного та муніципального боргу | 230 319 | |
19. Утилізація та ліквідація озброєнь | 11 277 | |
20. Дослідження і використання космічного простору | 12 001 | |
21. Військова реформа | 6 271 | |
22. Дорожнє господарство | 85 461 | |
23. Витрати цільових бюджетних фондів | 183 366 |
Таблиця. Доходи консолідованого бюджету Російської Федерації за
Найменування показників | Сума | У% до підсумку |
Доходи, | ||
в тому числі | 5 029 886 | 100 |
I. Податкові доходи, з них | 4 542 072 | 90,3 |
1.Налог на прибуток організацій | 867 596 | 17,2 |
2.Налог на доходи фізичних осіб | 574 539 | 11,4 |
3.Налог на гральний бізнес | 10 060 | 0,2 |
4.Едіний соціальний податок | 442 218 | 8,8 |
5.Налог на додану вартість | 1 069 691 | 25,7 |
6.Акцізи | 239 457 | 4,8 |
7.Налогі на сукупний дохід | 50 618 | 1 |
8.Налогі на майно | 146 842 | 3 |
9.Платежі за користування природними ресурсами | 580 966 | 11,5 |
10.Налогі на зовнішню торгівлю і зовнішньоекономічні операції | 859 737 | 17,0 |
11.Прочіе податки, мита, збори, | ||
в тому числі: | 84 456 | 1,7 |
а) податки та збори суб'єктів РФ | 24 488 | 0,5 |
б) місцеві податки і збори | 15 403 | 0,3 |
II. Неподаткові доходи, з них | 424 594 | 8,4 |
1.Доходи від використання майна, що перебуває у державній та муніципальній власності | 332 332 | 6,6 |
2.Штрафи, санкції, відшкодування збитку | 10 370 | 0,2 |
3.Доходи від зовнішньоекономічної діяльності | 38 489 | 0,9 |
4.Прочіе неподаткові доходи | 34 725 | 0,7 |
III. Доходи цільових бюджетних фондів | 63 220 | 1,3 |
Найменування показників | Сума | У% до підсумку |
Витрати, в тому числі | 4 569 654 | 100 |
1. Державне управління та місцеве самоврядування | 122 992 | 2,7 |
2. Судова влада | 37 048 | 0,8 |
3. Міжнародна діяльність | 56 677 | 1,2 |
4. Національна оборона | 429 998 | 9,4 |
5. Правоохоронна діяльність та забезпечення безпеки держави | 381 572 | 21,7 |
6. Фундаментальні дослідження та сприяння науково-технічному прогресу | 50 118 | 1 |
7. Промисловість, енергетика і будівництво | 398 341 | 8,7 |
8. Сільське господарство і рибальство | 78 589 | 1,7 |
9. Охорона навколишнього середовища та природних ресурсів, гідрометеорологія та картографія | 19 318 | 0,4 |
10. Транспорт, дорожнє господарство, зв'язок та інформатика | 47 133 | 1 |
11. Житлово-комунальне господарство | 291 747 | 6,4 |
12. Попередження та ліквідація наслідків надзвичайних ситуацій і стихійних лих | 52 578 | 1,6 |
13. Освіта | 593 406 | 13 |
14. Культура, мистецтво та кінематографія | 74 268 | 1,6 |
15. Засоби масової інформації | 23 452 | 0,5 |
16. Охорона здоров'я і фізична культура | 370 339 | 8,1 |
17. Соціальна політика | 404 057 | 8,8 |
18. Обслуговування державного та муніципального боргу | 230 319 | 5 |
19. Утилізація та ліквідація озброєнь | 11 277 | 0,2 |
20. Дослідження і використання космічного простору | 12 001 | 0,3 |
21. Військова реформа | 6 271 | 0,1 |
22. Дорожнє господарство | 85 461 | 1,9 |
23. Витрати цільових бюджетних фондів | 183 366 | 4 |
Частина 2. Казначейська справа
Завдання № 1. Дайте відповідь на питання тесту. У тесті 44 питання, на кожне питання пропонується кілька варіантів відповіді, при цьому лише один з них правильний.
Казначейство - це:
а) спеціальний державний фінансовий орган, що представляє собою єдину централізовану систему, створену за територіальним принципом в входить до складу Міністерства фінансів РФ
б) інтегрована багатомашинна, розподілена система одного підприємства, що має територіальну розосередженість, що складається з взаємодіючих локальних обчислювальних мереж структурних підрозділів та підсистеми зв'язку для передачі інформації
в) спеціальна програма, призначена для виконання руйнівних дій в обчислювальній системі чи мережі
2) Фінансові кошти, які передаються одними особами, підприємствами, державами іншим у тимчасове користування на умовах повернення і зазвичай зі сплатою відсотків - це:
а) казначейство
б) кредит
в) консолідований бюджет
3) Інвестиції - це:
а) довгострокові вкладення коштів з метою створення нових і модернізації діючих підприємств, освоєння новітніх технологій і техніки, збільшення виробництва та отримання прибутку
б) короткострокові вкладення коштів з метою збільшення виробництва
в) вкладення коштів з метою модернізації діючих підприємств
4) Кризовий стан грошової системи, що виявляється в нерівномірному зростанні цін на товари і послуги
а) дефіцит
б) інфляція
в) профіцит
5) Кошторис доходів і видатків - це:
а) кошторис, що визначає доходи і витрати органів Федерального Казначейства
б) документ, що визначає обсяг і цільове спрямування бюджетних асигнувань, що містить розрахункові дані по кожному цільовим направленням бюджетних асигнувань
в) документ, який містить відомості про бюджетним організаціям, що витрачає свої кошти на різні цілі
6) Доходи, закріплені на постійній основі повністю або частково за відповідними бюджетами - це:
а) доходи майбутніх періодів
б) власні доходи бюджетів
в) доходи Федерального Казначейства
7) Позика - це:
а) фінансові кошти, надані фізичній або юридичній особі в кредит з обов'язковою сплатою відсотків
б) фінансові кошти, що надаються фізичній або юридичній особі в кредит зі сплатою або без сплати відсотків
в) фінансові кошти, що надаються фізичній або юридичній особі на безоплатній основі
8) Бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи РФ або юридичній особі на безоплатній і безповоротній основах на здійснення певних цільових видатків - це:
а) субсидія
б) субвенція
в) трансферти
9) Бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи РФ, фізичній або юридичній особі на умовах часткового фінансування цільових витрат - це:
а) субсидія
б) субвенція
в) трансферт
10) Рахункова палата - це:
а) орган, що здійснює попередній документальний контроль всіх бюджетних доходів і витрат
б) орган, який здійснює поточний контроль всіх бюджетних доходів і витрат
в) орган, який здійснює наступний документальний контроль всіх бюджетних доходів і витрат
11) Ліміт бюджетних зобов'язань - це:
а) обсяг бюджетних зобов'язань, визначених і затверджуються для розпорядника та одержувача бюджетних коштів органом, що виконує бюджет, на період, не перевищує 3 місяців
б) вибір оптимального маршруту передачі повідомлення в мережі
в) засоби захисту, яке визначається цілеспрямованою діяльністю людини, або регламентує цю діяльність
12) Ліміт фінансування - це:
а) гранична сума грошових коштів, що видається протягом року
б) процес розбиття великої кількості інформації
в) всі види податкових надходжень, закріплених за кожним рівнем бюджету
13) Особовий рахунок - це:
а) рахунок аналітичного обліку, призначеного для відображення розрахунків підприємства з постачальниками
б) сума коштів, що видається вперед, в рахунок майбутніх платежів
в) форма передачі електронних документів на відстані
14) Особовий рахунок бюджетополучателям - це:
а) реєстр аналітичного обліку органу казначейства, призначений для відображення в обліку лімітів бюджетних коштів
б) сукупність податків, зборів, мит
в) форма фінансування бюджетних витрат
15) Який обліковий документ, вказує кореспонденцію рахунків бухгалтерського обліку, в яких записана дана операція відповідно до її характером:
а) меморіальний ордер
б) платіжне доручення
в) бюджетне зобов'язання
16) Назвіть узагальнюючий макроекономічний показник, що відображає сумарну ринкову вартість кінцевих продуктів і послуг, вироблений на території країни:
а) верифікація
б) валовий внутрішній дохід
в) бюджетне пристрій
17) Назвіть орган державної влади РФ має право розподіляти кошти федерального бюджету по підвідомчих розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів:
а) головний розпорядник бюджетних коштів
б) розпорядники бюджетних коштів
в) бюджетополучателі
18) Як називається система проходження документів у встановленій послідовності при оформленні господарських операцій та обробки облікових даних:
а) документообіг
б) верифікація
в) субсидія
19) Назвіть бюджетні кошти, які подаються бюджету іншого рівня бюджетної системи РФ на безоплатній та безповоротній основах для покриття поточних витрат:
а) інвестиції
б) субсидія
в) дотація
20) Назвіть грошові кошти, що надходять в безоплатному і безповоротній порядку відповідно до законодавства РФ у розпорядження органів державної влади РФ, органів державної влади суб'єкта РФ і органів місцевого самоврядування:
а) доходи бюджету
б) витрати бюджету
в) ліміт фінансування
21) Назвіть орган державної влади, що має право розподіляти бюджетні кошти по підвідомчих одержувачам бюджетних коштів:
а) одержувачі бюджетних коштів
б) розпорядники бюджетних коштів
в) головні розпорядники бюджетних коштів
22) Як називаються грошові кошти, що направляються на фінансове забезпечення завдань і функцій держави та місцевого самоврядування:
а) видатки бюджету
б) доходи бюджету
в) дотація
23) Як називаються всі види податкових надходжень та інших платежів, за якими встановлюється розмір відрахувань за рівнями бюджетів:
а) регулюючі доходи бюджетів
б) регулюючі витрати бюджетів
в) доходи бюджету
24) Як називаються види податкових надходжень, за якими встановлюється розмір відрахувань за рівнями бюджету:
а) регулюючі податки
б) регулює бюджет
в) податкове розподіл
25) Сума резерву, що встановлена при затвердженні бюджету відповідного рівня, призначена для покриття тимчасових касових резервів і підлягає відновленню до початку нового року:
а) ліміт бюджетних зобов'язань
б) оборотна касова готівка
в) касові витрати
26) Звітність, що передається протягом 1 місяця вищому органу Казначейства та органам виконавчої влади РФ, суб'єкта Федерації і муніципального освіти:
а) оперативна звітність по виконанню федерального бюджету
б) бухгалтерська звітність
в) документообіг
27) Частину робочого дня фінансово - кредитної організації, відведена для роботи та обслуговування клієнтів - це:
а) операційний день з обліку витрат
б) операційний день з обліку доходів
в) операційний день
28) Сума коштів, що видається вперед в рахунок майбутніх платежів - це:
а) аванс
б) фінансування
в) авансове фінансування
29) згода на оплату грошових і товарних документів або гарантування їх оплати - це:
а) акцепт
б) авізо
в) угода
30) Платежі, що здійснюються шляхом списання коштів з розрахункового рахунку платника на підставі пропонованих платіжних вимог:
а) безакцептне платежі
б) авансові платежі
в) акцептні платежі
31) Бюджет - це:
а) форма створення і витрачання фонду грошових коштів, призначених для фінансового забезпечення функцій держави та місцевого самоврядування
б) форма фінансування бюджетних витрат
в) форма використання бюджетних доходів
32) Обов'язковий для всіх підприємств, установ і організацій, а також посадових і фізичних осіб строгий порядок своєчасного та повного внесення всіх платежів до бюджету:
а) бюджетний розпис
б) бюджетна система
в) бюджетна дисципліна
33) Угрупування доходів і видатків бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ, а також джерел фінансування дефіцитів цих бюджетів
а) бюджетна класифікація РФ:
б) бюджетний кодекс РФ
в) бюджетна система України
34) Бюджетний розпис - це:
а) документ про розподіл доходів і витрат бюджету і надходжень із джерел фінансування дефіциту бюджету
б) документ про поквартальному розподілі доходів і витрат бюджету і надходжень із джерел фінансування дефіциту бюджету
в) документ про щоденне розподілі доходів і витрат бюджету і надходжень із джерел фінансування дефіциту бюджету
35) Сукупність бюджетів держави, адміністративно - територіальних утворень, самостійних в бюджетному відношенні державних установ та фондів, заснована на економічних відносинах, державному устрої і правових нормах:
а) бюджетна система України
б) бюджетна система
в) бюджетна класифікація
36) Бюджетні кошти, що надаються іншому бюджету на поворотній, безоплатній або платній засадах на строк не більше 6 місяців, в межах фінансового року:
а) дотація
б) бюджетна позика
в) субвенція
37) Бюджетний дефіцит - це:
а) перевищення витрат державного бюджету над його доходами
б) перевищення доходів державного бюджету над його видатками
в) рівняння доходів державного бюджету над його видатками
38) Форма фінансування бюджетних витрат, яка передбачає надання коштів юридичним особам на поворотній і платній основах:
а) бюджетна позика
б) бюджетний кредит
в) бюджетний процес
39) Форма фінансування бюджетних витрат, що передбачає надання коштів юридичним особам на поворотній та безоплатній основах, мають строго цільове призначення:
а) бюджетний кредит
б) бюджетні асигнування
в) бюджетна позика
40) Прикінцеві обертів - це:
а) обороти по рахунках бухгалтерського обліку, пов'язані з минулому році, але вироблені на початку нового року
б) схема проходження документів у встановленій послідовності при оформленні господарських операцій та обробці облікових даних
в) обороти по рахунках бухгалтерського обліку пов'язані з кінця діяльності підприємства
41) Єдиний казначейський рахунок - це:
а) рахунок, на якому відображаються розрахунки, зроблені однією кредитною установою з одержання та за рахунок іншої кредитної установи на основі укладеного договору
б) рахунок Федерального Казначейства РФ, на якому акумулюються кошти федерального бюджету і відображаються операції органів державної влади РФ щодо виконання Федерального бюджету
в) рахунок аналітичного обліку, призначений для відображення розрахунків підприємств з окремими постачальниками, покупцями і підзвітними особами, кредитних установ - з клієнтами, фінансових органів - з платниками
42) Закріплені податки - це:
а) податки, закріплені за підприємством
б) всі види податкових надходжень, закріплені за кожним рівнем бюджету
в) податки, які зобов'язані виплачувати громадяни РФ
43) Захищені статті - це:
а) фінансові кошти на виплату заробітної плати та інших соціальних виплат
б) статті захищені законом
в) статті регулюють оподаткування
44) Трансферт - це:
а) кошти, що передаються з вищестоящого бюджету в нижчий їх фонду фінансової підтримки за певною системою показників для вирівнювання бюджетної забезпеченості
б) фінансові кошти, які передаються одними особами, підприємствами іншими у тимчасове користування
в) бюджетні кошти, які передаються бюджету іншого рівня бюджетної системи РФ
Відповідь на завдання № 1
1-А 23-А
2-Б 24-А
3-А 25-Б
4-Б 26-А
5-Б 27-В
6-Б 28-В
7-А 29-А
8-Б 30-В
9-А 31-А
10-Б 32-В
11-А 33-А
12-А 34-Б
13-А 35-Б
14-А 36-Б
15-А 37-А
16-Б 38-Б
17-А 39-Б
18-А 40-А
19-В 41-Б
20-А 42-Б
21-Б 43-Б
22-А 44-А
Завдання № 2. На основі вихідних даних розподілити отримані грошові кошти за встановленими нормативним відрахувань до бюджетів різних рівнів, при необхідності зробити коригування коштів, що надійшли.
Вихідні дані:
Підприємство "Круїз" вносить за звітний період за 2007 рік 30,0 тис. руб. до доходів бюджетів плату податку за користування водними об'єктами з урахуванням відокремлених підрозділів, розташованих на території двох муніципальних утворень. Оплата даного податку здійснювалася трьома платіжними дорученнями:
1. На рахунок органу Казначейства за місцем реєстрації підприємства - 20,0 тис. руб.2. Два платіжні доручення на рахунок органу Казначейства за місцем знаходження територіально відокремлених підрозділів по 5,0 тис. руб.
Відповідь на завдання № 2
1) На рахунок органу казначейства за місцем реєстрації підприємства надійшли грошові кошти
40102
10000 | |
40101
20000 | |
Частина 3. "Податки та оподаткування"
Завдання № 1: на основі вихідних даних розрахувати податок на прибуток двома методами (методом нарахувань і касовим) c заповненням податкових регістрів за січень і за лютий 2008 року.
Вихідні дані:
Журнал господарських операцій.
№ п / п | Дата | Зміст операції | Сума тис. руб. | Дебет | Кредит |
1 | 14.01.2008 | ТОВ "Маяк" відвантажило продукцію ТОВ "Світ" | 2 400 | ||
2 | 18.01.2008 | На р / рахунок надійшли грошові кошти за відвантажену продукцію в грудні 2007 року | 4 100 | ||
3 | 20.01.2008 | ТОВ "Маяк" відвантажило продукцію ТОВ "Схід" | 4 600 | ||
4 | 21.01.2008 | На р / рахунок надійшли грошові кошти за відвантажену продукцію в грудні 2007 року | 2 800 | ||
5 | 23.01.2008 | Списано у виробництво матеріали (30% - оплачені) | 600 | ||
6 | 31.01.2008 | Нараховано амортизацію ОС за січень (50% ОС - оплачені) | 700 | ||
7 | 31.01.2008 | Нарахована заробітна плата за січень 2008р | 100 | ||
8 | 31.01.2008 | Нараховано ЕСН за січень 2008р | |||
9 | 02.02.2008 | ТОВ "Маяк" відвантажило продукцію ТОВ "Май" | 2 600 | ||
10 | 05.02.2008 | На р / рахунок надійшли грошові кошти за відвантажену продукцію в січні 2008 року від ТОВ "Світ" | |||
11 | 10.02.2008 | ТОВ "Маяк" відвантажило продукцію ТОВ "Витязь" | 6 100 | ||
12 | 13.02.2008 | На р / рахунок надійшли грошові кошти за відвантажену продукцію в січні 2008 року від ТОВ "Схід" | 2 400 | ||
13 | 20.02.2008 | Списано у виробництво матеріали (50% - оплачені) | 500 | ||
14 | 28.02.2008 | Нараховано амортизацію ОС за лютий | 700 | ||
15 | 28.02.2008 | Нараховано заробітну плату за лютий 2008р | 80 | ||
16 | 28.02.2008 | Нараховано ЕСН за лютий 2008р | |||
17 | 28.02.2008 | Видана заробітна плата за січень 2008р | |||
18 | 28.02.2008 | Перераховано ЕСН за січень 2008р у позабюджетні фонди | |||
19 | 28.02.2008 | Оплачені матеріали, списані в січні 2008р |
№ п / п | Дата виникнення | Зміст операції | Сума УРАХУВАННЯМ |
Разом |
№ п / п | Дата виникнення | Зміст операції | Сума УРАХУВАННЯМ | Дата визнання для цілей н / о |
Разом |
№ п / п | Дата виникнення | Група витрат | Сума УРАХУВАННЯМ |
Разом |
№ п / п | Дата виникнення | Група витрат | Сума УРАХУВАННЯМ | Дата визнання для цілей н / о |
Разом |
№ п / п | Дата виникнення | Зміст операції | Сума УРАХУВАННЯМ |
Разом |
№ п / п | Дата виникнення | Зміст операції | Сума УРАХУВАННЯМ | Дата визнання для цілей н / о |
Разом |
№ п / п | Дата виникнення | Група витрат | Сума УРАХУВАННЯМ |
Разом |
№ п / п | Дата виникнення | Група витрат | Сума УРАХУВАННЯМ | Дата визнання для цілей н / о |
Разом |
Журнал господарських операцій
№ п / п | Дата | Зміст операції | Сума тис. руб. | Дебет | Кредит |
1 | 14.01.2008 | ТОВ "Маяк" відвантажило продукцію ТОВ "Світ" | 2 400 | 62 | 90 |
2 | 18.01.2008 | На р / рахунок надійшли грошові кошти за відвантажену продукцію в грудні 2007 року | 4 100 | 51 | 62 |
3 | 20.01.2008 | ТОВ "Маяк" відвантажило продукцію ТОВ "Схід" | 4 600 | 62 | 90 |
4 | 21.01.2008 | На р / рахунок надійшли грошові кошти за відвантажену продукцію в грудні 2007 року | 2 800 | 51 | 62 |
5 | 23.01.2008 | Списано у виробництво матеріали (30% - оплачені) | 600 | 20 | 10 |
6 | 31.01.2008 | Нараховано амортизацію ОС за січень (50% ОС - оплачені) | 700 | 20 | 02 |
7 | 31.01.2008 | Нарахована заробітна плата за січень 2008р | 100 | 20 | 70 |
8 | 31.01.2008 | Нараховано ЕСН за січень 2008р | 26 | 20 | 69 |
9 | 02.02.2008 | ТОВ "Маяк" відвантажило продукцію ТОВ "Май" | 2 600 | 62 | 90 |
10 | 05.02.2008 | На р / рахунок надійшли грошові кошти за відвантажену продукцію в січні 2008 року від ТОВ "Світ" | 2400 | 51 | 62 |
11 | 10.02.2008 | ТОВ "Маяк" відвантажило продукцію ТОВ "Витязь" | 6 100 | 62 | 90 |
12 | 13.02.2008 | На р / рахунок надійшли грошові кошти за відвантажену продукцію в січні 2008 року від ТОВ "Схід" | 2 400 | 51 | 62 |
13 | 20.02.2008 | Списано у виробництво матеріали (50% - оплачені) | 500 | 20 | 10 |
14 | 28.02.2008 | Нараховано амортизацію ОС за лютий | 700 | 20 | 02 |
15 | 28.02.2008 | Нараховано заробітну плату за лютий 2008р | 80 | 20 | 70 |
16 | 28.02.2008 | Нараховано ЕСН за лютий 2008р | 20,8 | 69 | 69 |
17 | 28.02.2008 | Видана заробітна плата за січень 2008р | 100 | 50 | 50 |
18 | 28.02.2008 | Перераховано ЕСН за січень 2008р у позабюджетні фонди | 26 | 51 | 51 |
19 | 28.02.2008 | Оплачені матеріали, списані в січні 2008р | 420 | 62 | 62 |
№ п / п | Дата виникнення | Зміст операції | Сума УРАХУВАННЯМ |
1 | 18,01.08 | На р / рахунок надійшли грошові кошти за відвантажену продукцію в грудні 2007 року | 4100 |
2 | 21,01,08 | На р / рахунок надійшли грошові кошти за відвантажену продукцію в грудні 2007 року | 2800 |
Разом | 6900 |
№ п / п | Дата виникнення | Зміст операції | Сума УРАХУВАННЯМ | Дата визнання для цілей н / о |
1 | 14,01,08 | ТОВ "Маяк" відвантажило продукцію ТОВ "Світ" | 2400 | 05.02.08 |
2 | 20.01.08 | ТОВ "Маяк" відвантажило продукцію ТОВ "Схід" | 4600 | 13.02.08 |
Разом | 7000 |
№ п / п | Дата виникнення | Група витрат | Сума УРАХУВАННЯМ |
1 | 23.01.08 | Списано у виробництво матеріали (30%-оплачені) | 180 |
2 | 31.01.08 | Нараховано амортизацію ОС за січень 2008 року (50% ОС-оплени) | 350 |
Разом | 530 |
Проміжний податковий регістр за видатками за січень 2008 року
№ п / п | Дата виникнення | Група витрат | Сума УРАХУВАННЯМ | Дата визнання для цілей н / о |
1 | 23.01.08 | Списано у виробництво матеріали (30%-оплачені) | 420 | 28.02.08 |
2 | 31.01.08 | Нараховано амортизацію ОС за січень 2008 року (50% ОС-оплени) | 350 | 28.02.08 |
3 | 31.01.08 | Нарахована заробітна плата за січень 2008р | 100 | 28.02.08 |
4 | 31.01.08 | Нараховано ЕСН за січень 2008р | 26 | 28.02.08 |
Разом | 896 |
(6900 УРАХУВАННЯМ - 530 т. р.) * 26% = 1656,20
Розрахунок податку на прибуток методом нарахування за січень
(7000т.р.-1426 т. р.) * 24% = 1338т.р.
Податковий регістр по доходах за лютий 2008 року
№ п / п | Дата виникнення | Зміст операції | Сума УРАХУВАННЯМ |
1 | 05.02.08. | На р / рахунок надійшли грошові кошти за відвантажену продукцію в січні 2008 року від ТОВ "Світ" | 2400 |
2. | 13.02.08 | На р / рахунок надійшли грошові кошти за відвантажену продукцію в січні 2008 року від ТОВ "Схід" | 2400 |
Разом | 4800 |
№ п / п | Дата виникнення | Зміст операції | Сума УРАХУВАННЯМ | Дата визнання для цілей н / о |
1 | 02.02.08 | ТОВ "Маяк" відвантажило продукцію ТОВ "Май" | 2 600 | |
2 | 10.02.08 | ТОВ "Маяк" відвантажило продукцію ТОВ "Витязь" | 6 100 | |
Разом | 8700 |
№ п / п | Дата виникнення | Група витрат | Сума УРАХУВАННЯМ |
1 | 20.02.08 | Списано у виробництво матеріали (50% - оплачені) | 250 |
2 | 28.02.08 | Нараховано амортизацію ОС за лютий | 490 |
3 | 28.02.08 | Нараховано амортизацію ОС за січень 2008 | 140 |
4 | 28.02.08 | Видана заробітна плата за січень 2008 | 100 |
5 | 28.02.08 | Перераховано ЕСН за січень 2008 р. Під позабюджетні фонди | 26 |
6 | 28.02.08 | Оплаченв матеріали, списані за січень 2008 | 420 |
Разом | 1426 |
Алгоритм (лютий)
(4800 УРАХУВАННЯМ - 1426 т. р.) * 26% = 877.24 УРАХУВАННЯМ
Розрахунок податку на прибуток методом нарахування за лютий
(8700 УРАХУВАННЯМ - 1300.80т.р.) * 24% = 1775.81т.р.
Завдання № 2. На основі вихідних даних розрахувати і зробити певні коментарі до отриманих розрахунками:
1. Суму податку на доходи фізичної особи за 2007 рік, яку податковий агент перерахує державі.
2. Суму податку на доходи фізичної особи за 2007 рік c урахуванням застосування соціального податкового вирахування.
3. З умму податку на доходи фізичної особи за 2007 рік c урахуванням застосування всіх податкових відрахувань.
Вихідні дані:
Фізична особа Котьоночкін С. А. працює на "Нижнетагильском металургійному комбінаті" слюсарем - ремонтником, щомісячна заробітна плата - 7 000 рублів, має двох дітей:
Cина - 08.04.1988 року народження
Дочка - 06.03.2003 року народження.
Син навчається на денному відділенні юридичного інституту, вартість навчання за 1 семестр 30 000 рублів.
Фізична особа Белочкін С. А. працює на "Нижнетагильском металургійному комбінаті" майстром виробництва, щомісячна заробітна плата - 23 000 рублів, має двох дітей:
Дочка - 02.02.1988 року народження
Дочка - 06.03.2003 року народження.
Белочкін С.А. навчається на заочному відділенні політехнічного інституту (отримує другу вищу освіту), вартість навчання за 1 семестр 15 000 рублів.
Відповідь на завдання № 2
1) Котьоночкін С.А.
з/п- 7000
1. Уральський коефіцієнт: 7000 * 15% = 1050руб.
2. Сукупний дохід: 7000 +1050 = 8050 руб.
3. Податкові виплати: 400 +1000 +1000 = 2400 руб.
4. Оподатковуваний база: 8050-2400 = 5650 руб.
5. ПДФО наростаючим підсумком: 5650 * 13% = 734.50 руб.
6. ПДФО: 735 руб.
7. Відрахування: 735 руб.
8. Разом: 8050-735 = 7315 руб.
2) Белочкін С.А.
з/п-23000
1. Уральський коефіцієнт: 23000 * 15% = 3450руб.
2. Сукупний дохід: 23000 +3450 = 26450 руб.
3. Податкові виплати: 400 +1000 = 1400 руб.
4. Оподатковуваний база :26450-1400 = 25050 руб.
5. ПДФО наростаючим підсумком: 25050 * 13% = 3256.5 руб.
6. ПДФО: 3257 руб.
7. Відрахування: 3257 руб.
8. Разом :26450-3257 = 23193 руб.
Завдання № 3. На основі вихідних даних розрахувати податок на майно організації за 2007 рік і авансові платежі з цього податку Амортизація ОС, згідно наказу про облікову політику, нараховується лінійним методом. Рішення оформити у вигляді таблиці.
Вихідні дані:
Основний засіб | Залишкова вартість ОЗ (руб) на 01.01.2007р | Щомісячна амортизація ОЗ (руб) | Примітка |
ОС № 1 | 1 200 000 | 20 000 | |
ОС № 2 | 1 400 000 | 30 000 | Продаж 11.04.07г |
ОС № 3 | 900 000 | 2 000 | |
ОС № 4 | 400 000 | 1 000 | |
ОС № 5 | 700 000 | 2 000 | Продаж 03.06.07г |
ОС № 6 | 500 000 | 500 | |
ОС № 7 | Первісна вартість 800 000 рублів, СПИ -10 років | Купівля і введення в експлуатацію 07.04.07г | |
ОС № 8 | Первісна вартість 1 400 000 рублів, СПИ -15 років | Купівля і введення в експлуатацію 13.07.07г | |
1) 1 квартал:
2) 2квартал:
3) 9месяцев:
* 2,2% * 0,25 = 26075,04
4) 12 місяців:
Виходячи з цих розрахунків, можна зробити висновок, що розрахункова цифра за 2 квартал менше, ніж за 1 квартал, отже, за півріччя організація податок на майно не платить. До сплати за рік податок на майно в організації становить:
104987,80-27592,13-25517,25-26075,04 = 25803,38
Завдання № 4. На основі вихідних даних розрахувати податок на гральний бізнес за 2007 рік по двох платникам податків (ТОВ "Зоря" і ТОВ "Схід")
Вихідні дані:
1. На балансі ТОВ "Зоря" на 01.01.2007 року знаходяться наступні об'єкти грального бізнесу:
N п / п | Об'єкти грального бізнесу | Кількість об'єктів грального бізнесу |
1 | Ігрові столи | 10 |
2 | Ігрові автомати | 13 |
3 | Букмекерські каси | 4 |
4 | Каси тоталізатора | 2 |
N п / п | Об'єкти грального бізнесу | Кількість об'єктів грального бізнесу |
1 | Ігрові столи | 25 |
2 | Ігрові автомати | 18 |
3 | Букмекерські каси | 14 |
4 | Каси тоталізатора | 21 |
3.Двіженіе об'єктів грального бізнесу по ТОВ "Зоря" і ТОВ "Схід" за 2007 рік
Відповідь на завдання № 4
Розрахуємо податок на ігровий бізнес за 2007 рік по ТОВ "Зоря»
1) Січень:
Ігрові столи: 10 * 125 +2 * 125 = 1500
Ігрові автомати: 10 * 7,5 +3 * 7,5 / 2 = 86,25
2) Лютий:
Ігрові столи: 11 * 125 +1 * 125 / 2 = 1437,5
Ігрові автомати: 10 * 7,5 +15 * 7,5 = 187,5
3) Березень:
Ігрові столи: 11 * 125 +4 * 125 / 2 = 1625
4) Липень:
Каси тоталізатора: 2 * 125 +4 * 125 = 750
5) вересень:
ігрові столи: 15 * 125 +10 * 125 = 3125
6) жовтень:
ігрові столи: 25 * 125 +5 * 125 = 3750
букмекерські каси: 1 * 125 +3 * 125 / 2 = 312,5
7) листопад:
ігрові автомати: 25 * 7,5 +6 * 7,5 = 232,5
букмекерські каси: 1 * 125 +2 * 125 = 375
8) грудень:
каси тоталізатора: 6 * 125 +2 * 125 = 1000
Податок на гральний бізнес за 2007 рік по ТОВ «Зоря» становить 14381,25
Розрахуємо податок на гральний бізнес за 2007 рік по ТОВ «Схід»
1) березень:
букмекерські каси: 10 * 125 +4 * 125 / 2 = 1500
2) травень:
ігрові автомати: 18 * 7,5 +2 * 7,5 = 150
3) червень:
каса тоталізатора: 21 * 125 +4 * 125 = 3125
ігрові столи: 5 * 125 +20 * 125 / 2 = 1875
4) жовтень:
ігрові автомати: 20 * 7,5 +15 * 7,5 = 262,5
5) листопад:
ігрові столи: 5 * 125 +3 * 125 / 2 = 812,5
Податок на ігровий бізнес за 2007 рік у ТОВ «Схід» складає 7725
Завдання № 5. Охарактеризуйте склад місцевих податків за наступним алгоритмом:
- Платники податків;
- Об'єкти оподаткування;
- Податкові ставки;
- Податковий період;
- Податкові пільги;
- Порядок і терміни сплати податку.
Відповідь на завдання № 5
- Платниками податків податку визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння.
Не визнаються платниками податків організації та фізичні особи стосовно земельних ділянок, що перебувають у них на праві безоплатного термінового користування або переданих їм за договором оренди.
- Об'єктом оподаткування визнаються земельні ділянки, розташовані в межах муніципального утворення, на території якого введено податок. Не визнаються об'єктом оподаткування:
1) земельні ділянки, вилучені з обігу відповідно до законодавства Російської Федерації;.
2) земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, які зайняті особливо цінними об'єктами культурної спадщини народів Російської Федерації, об'єктами, включеними до Списку всесвітньої спадщини, історико-культурними заповідниками, об'єктами археологічної спадщини;
3) земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, надані для забезпечення оборони, безпеки та митних потреб;
4) земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, в межах лісового фонду;
5) земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, зайняті перебувають у державній власності водними об'єктами в складі водного фонду, за винятком земельних ділянок, зайнятих відокремленими водними об'єктами.
- Податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень і не можуть перевищувати:
1) 0,3 відсотка відносно земельних ділянок:
· Віднесених до земель сільськогосподарського призначення чи до земель у складі зон сільськогосподарського використання в поселеннях і використовуються для сільськогосподарського виробництва;
· Зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу (за винятком частки у праві на земельну ділянку, що припадає на об'єкт, що не належить до житлового фонду і до об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу) або наданих для житлового будівництва;
· Наданих для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва;
2) 1,5 відсотка у відношенні інших земельних ділянок.
- Податковим періодом визнається календарний рік
- Сума податку обчислюється після закінчення податкового періоду як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, визначається як різниця між сумою податку і сумами підлягають сплаті протягом податкового періоду авансових платежів з податку.
N п / п | Об'єкти грального бізнесу | Кількість об'єктів грального бізнесу | Власник об'єкта грального бізнесу | Дата постановки на облік | Дата зняття з обліку |
1 | Ігрові столи | 2 1 4 10 5 | ТОВ "Зоря" | 13.01.07 29.03.07 15.09.07 | 05.02.07 28.10.07 |
2 | Ігрові автомати | 3 15 6 | ТОВ "Зоря" | 14.02.07 | 13.01.07 21.11.07 |
3 | Букмекерські каси | 3 2 | ТОВ "Зоря" | 11.11.07 | 15.10.07 |
4 | Каси тоталізатора | 4 2 | ТОВ "Зоря" | 06.07.07 | 17.12.07 |
5 | Ігрові столи | 20 3 | ТОВ "Схід" | 17.11.07 | 13.06.07 |
6 | Ігрові автомати | 2 15 | ТОВ "Схід" | 13.05.07 | 26.10.07 |
7 | Букмекерські каси | 4 | ТОВ "Схід" | 13.03.07 | |
8 | Каси тоталізатора | 4 | ТОВ "Схід" | 15.06.07 |
Розрахуємо податок на ігровий бізнес за 2007 рік по ТОВ "Зоря»
№ п / п | Об'єкти грального бізнесу | Кількість об'єктів на 01.01.07 | Введено в експлуатацію | Виведено з експлуатації |
1 | Ігрові столи | 10 | 2д | - |
2 | Ігрові автомати | 13 | - | 3д |
3 | Букмекерські каси | 4 | - | - |
4 | Каси тоталізатора | 2 | - | - |
№ п / п | Об'єкти грального бізнесу | Кількість об'єктів на 01.02.07 | Введено в експлуатацію | Виведено з експлуатації |
1 | Ігрові столи | 12 | - | 1д |
2 | Ігрові автомати | 10 | 15Д | - |
3 | Букмекерські каси | 4 | - | - |
4 | Каси тоталізатора | 2 | - | - |
№ п / п | Об'єкти грального бізнесу | Кількість об'єктів на 01.03.07 | Введено в експлуатацію | Виведено з експлуатації |
1 | Ігрові столи | 11 | 4п | - |
2 | Ігрові автомати | 25 | - | - |
3 | Букмекерські каси | 4 | - | - |
4 | Каси тоталізатора | 2 | - | - |
№ п / п | Об'єкти грального бізнесу | Кількість об'єктів на 01.07.07 | Введено в експлуатацію | Виведено з експлуатації |
1 | Ігрові столи | 15 | - | - |
2 | Ігрові автомати | 25 | - | - |
3 | Букмекерські каси | 4 | - | - |
4 | Каси тоталізатора | 2 | 4д | - |
№ п / п | Об'єкти грального бізнесу | Кількість об'єктів на 01.09.07 | Введено в експлуатацію | Виведено з експлуатації |
1 | Ігрові столи | 15 | - | - |
2 | Ігрові автомати | 25 | - | - |
3 | Букмекерські каси | 4 | - | - |
4 | Каси тоталізатора | 6 | - | - |
№ п / п | Об'єкти грального бізнесу | Кількість об'єктів на 01.10.07 | Введено в експлуатацію | Виведено з експлуатації |
1 | Ігрові столи | 25 | - | 5п |
2 | Ігрові автомати | 25 | - | - |
3 | Букмекерські каси | 1 | 2д | 3д |
4 | Каси тоталізатора | 6 | - | - |
№ п | Об'єкти грального бізнесу | Кількість об'єктів на 01.11.07 | Введено в експлуатацію | Виведено з експлуатації |
1 | Ігрові столи | 20 | - | - |
2 | Ігрові автомати | 25 | - | 6п |
3 | Букмекерські каси | 1 | 2д | - |
4 | Каси тоталізатора | 6 | - | - |
№ п | Об'єкти грального бізнесу | Кількість об'єктів на 01.12.07 | Введено в експлуатацію | Виведено з експлуатації |
1 | Ігрові столи | 20 | - | - |
2 | Ігрові автомати | 19 | - | - |
3 | Букмекерські каси | 3 | - | - |
4 | Каси тоталізатора | 6 | - | 2п |
Ігрові столи: 10 * 125 +2 * 125 = 1500
Ігрові автомати: 10 * 7,5 +3 * 7,5 / 2 = 86,25
2) Лютий:
Ігрові столи: 11 * 125 +1 * 125 / 2 = 1437,5
Ігрові автомати: 10 * 7,5 +15 * 7,5 = 187,5
3) Березень:
Ігрові столи: 11 * 125 +4 * 125 / 2 = 1625
4) Липень:
Каси тоталізатора: 2 * 125 +4 * 125 = 750
5) вересень:
ігрові столи: 15 * 125 +10 * 125 = 3125
6) жовтень:
ігрові столи: 25 * 125 +5 * 125 = 3750
букмекерські каси: 1 * 125 +3 * 125 / 2 = 312,5
7) листопад:
ігрові автомати: 25 * 7,5 +6 * 7,5 = 232,5
букмекерські каси: 1 * 125 +2 * 125 = 375
8) грудень:
каси тоталізатора: 6 * 125 +2 * 125 = 1000
Податок на гральний бізнес за 2007 рік по ТОВ «Зоря» становить 14381,25
Розрахуємо податок на гральний бізнес за 2007 рік по ТОВ «Схід»
№ п / п | Об'єкти грального бізнесу | Кількість об'єктів на 01.03.07 | Введено в експлуатацію | Виведено з експлуатації |
1 | Ігрові столи | 25 | - | - |
2 | Ігрові автомати | 18 | - | - |
3 | Букмекерські каси | 14 | - | 4д |
4 | Каси тоталізатора | 21 | - | - |
№ п / п | Об'єкти грального бізнесу | Кількість об'єктів на 01.05.07 | Введено в експлуатацію | Виведено з експлуатації |
1 | Ігрові столи | 25 | - | - |
2 | Ігрові автомати | 18 | 2д | - |
3 | Букмекерські каси | 10 | - | - |
4 | Каси тоталізатора | 21 | - | 2п |
№ п / п | Об'єкти грального бізнесу | Кількість об'єктів на 01.06.07 | Введено в експлуатацію | Виведено з експлуатації |
1 | Ігрові столи | 25 | - | 20п |
2 | Ігрові автомати | 20 | - | - |
3 | Букмекерські каси | 10 | - | - |
4 | Каси тоталізатора | 21 | 4д | - |
№ п / п | Об'єкти грального бізнесу | Кількість об'єктів на 01.10.07 | Введено в експлуатацію | Виведено з експлуатації |
1 | Ігрові столи | 5 | - | - |
2 | Ігрові автомати | 20 | - | 15П |
3 | Букмекерські каси | 10 | - | - |
4 | Каси тоталізатора | 25 | - | - |
№ п / п | Об'єкти грального бізнесу | Кількість об'єктів на 01.11.07 | Введено в експлуатацію | Виведено з експлуатації |
1 | Ігрові столи | 5 | 3п | - |
2 | Ігрові автомати | 5 | - | - |
3 | Букмекерські каси | 10 | - | - |
4 | Каси тоталізатора | 21 | - | - |
букмекерські каси: 10 * 125 +4 * 125 / 2 = 1500
2) травень:
ігрові автомати: 18 * 7,5 +2 * 7,5 = 150
3) червень:
каса тоталізатора: 21 * 125 +4 * 125 = 3125
ігрові столи: 5 * 125 +20 * 125 / 2 = 1875
4) жовтень:
ігрові автомати: 20 * 7,5 +15 * 7,5 = 262,5
5) листопад:
ігрові столи: 5 * 125 +3 * 125 / 2 = 812,5
Податок на ігровий бізнес за 2007 рік у ТОВ «Схід» складає 7725
Завдання № 5. Охарактеризуйте склад місцевих податків за наступним алгоритмом:
- Платники податків;
- Об'єкти оподаткування;
- Податкові ставки;
- Податковий період;
- Податкові пільги;
- Порядок і терміни сплати податку.
Відповідь на завдання № 5
- Платниками податків податку визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння.
Не визнаються платниками податків організації та фізичні особи стосовно земельних ділянок, що перебувають у них на праві безоплатного термінового користування або переданих їм за договором оренди.
- Об'єктом оподаткування визнаються земельні ділянки, розташовані в межах муніципального утворення, на території якого введено податок. Не визнаються об'єктом оподаткування:
1) земельні ділянки, вилучені з обігу відповідно до законодавства Російської Федерації;.
2) земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, які зайняті особливо цінними об'єктами культурної спадщини народів Російської Федерації, об'єктами, включеними до Списку всесвітньої спадщини, історико-культурними заповідниками, об'єктами археологічної спадщини;
3) земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, надані для забезпечення оборони, безпеки та митних потреб;
4) земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, в межах лісового фонду;
5) земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, зайняті перебувають у державній власності водними об'єктами в складі водного фонду, за винятком земельних ділянок, зайнятих відокремленими водними об'єктами.
- Податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень і не можуть перевищувати:
1) 0,3 відсотка відносно земельних ділянок:
· Віднесених до земель сільськогосподарського призначення чи до земель у складі зон сільськогосподарського використання в поселеннях і використовуються для сільськогосподарського виробництва;
· Зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу (за винятком частки у праві на земельну ділянку, що припадає на об'єкт, що не належить до житлового фонду і до об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу) або наданих для житлового будівництва;
· Наданих для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва;
2) 1,5 відсотка у відношенні інших земельних ділянок.
- Податковим періодом визнається календарний рік
- Сума податку обчислюється після закінчення податкового періоду як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, визначається як різниця між сумою податку і сумами підлягають сплаті протягом податкового періоду авансових платежів з податку.