Система податків і зборів Російської Федерації Сутність податку на додану вартість

виправити

Зміст

1. Практичне заняття 1

2. Практичне заняття 7

Бібліографічний список

Практичне заняття 1

Тема 1. Загальні положення податкового права. Законодавство про податки і збори. Система податків і зборів в Російській Федерації

1. Яке поняття галузі права?

Галузь права - відособлена група правових норм та інститутів, об'єднаних спільністю регульованих ними однорідних суспільних відносин.

2.Какой предмет і метод податкового права?

Відповідно до ст. 2 НК РФ законодавство про податки і збори регулює владні відносини по встановленню, запровадження і стягування податків і зборів до Російської Федерації, а також відносини, що виникають у процесі здійснення податкового контролю, оскарження актів податкових органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб та притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.

До відносин щодо встановлення, запровадження і стягування митних платежів, а також до відносин, які виникають у процесі здійснення контролю за сплатою митних платежів, оскарження актів митних органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб та притягнення до відповідальності винних осіб, законодавство про податки і збори не застосовується, якщо інше не передбачено НК РФ.

3. У чому відмінність змісту поняття «громадянське законодавство» від поняття «законодавство про податки і збори»?

Відповідно до ст. 3 НК РФ кожна особа повинна сплачувати законно встановлені податки і збори. Законодавство про податки і збори грунтується на визнанні загальності та рівності оподаткування. При встановленні податків враховується фактична здатність платника податків до сплати податку.

Не допускається встановлювати податки і збори, що порушують єдиний економічний простір Російської Федерації і, зокрема, прямо або побічно обмежують вільне пересування в межах території Російської Федерації товарів (робіт, послуг) або фінансових коштів, або інакше обмежувати чи створювати перешкоди не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб і організацій.

При встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування. Акти законодавства про податки і збори повинні бути сформульовані таким чином, щоб кожен точно знав, які податки (збори), коли і в якому порядку він повинен платити.

Згідно зі ст. 2 ГК РФ цивільне законодавство визначає правове становище учасників цивільного обороту, підстави виникнення та порядок здійснення права власності та інших речових прав, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності (інтелектуальної власності), регулює договірні та інші зобов'язання, а також інші майнові та пов'язані з ними особисті немайнові відносини, засновані на рівності, автономії волі і майновій самостійності їх учасників.

Правила, встановлені цивільним законодавством, застосовуються до відносин з участю іноземних громадян, осіб без громадянства та іноземних юридичних осіб, якщо інше не передбачено федеральним законом.

До майнових відносин, заснованих на адміністративному або іншому владному підпорядкуванні однієї сторони іншій, у тому числі до податкових і інших фінансових і адміністративних відносин, цивільне законодавство не застосовується, якщо інше не передбачено законодавством.

4. Як Ви розумієте назву ст.5 НК РФ «Дія актів законодавства про податки і збори в часі»?

Це означає, що акти законодавства про податки і збори мають зворотну силу.

5. Яка норма НК РФ застосовується у разі невідповідності нормативно-правового акта представницького органу місцевого самоврядування НК РФ?

Ст. 6 НК РФ

6. Чи регулює НК РФ порядок обчислення строків? Яке значення строків у законодавстві про податки і збори?

Так, регулює на підставі ст. 6.1 НК РФ.

Строки, встановлені законодавством про податки і збори, визначаються календарною датою, вказівкою на подію, яка повинна неминуче наступити, або на дію, яка повинна бути вчинена, або періодом часу, який обчислюється роками, кварталами, місяцями або днями.

7. Як Ви розумієте принцип уникнення подвійного оподаткування?

Подвійне оподаткування: «double taxation »(англ.) означає обкладення одних і тих же доходів одного і того ж платника ідентичними податками з законодавства різних держав. Для зняття проблеми подвійного оподаткування держави укладають двосторонні або багатосторонні угоди.

З метою уникнення подвійного оподаткування застосовуються як односторонні заходи, пов'язані з нормами внутрішнього податкового законодавства, так і багатосторонні заходи, реалізовані за допомогою міжнародних угод і конвенцій

8. Яка система податків і зборів РФ?

У Російській Федерації встановлюються такі види податків і зборів: федеральні, регіональні і місцеві (ст. 12 НК РФ).

9. Скільки встановлено федеральних податків на сьогоднішній день? Перелічіть їх?

На підставі ст. 13 НК РФ до федеральних податків і зборів належать:

1) податок на додану вартість;

2) акцизи;

податок на доходи фізичних осіб;
єдиний соціальний податок;
податок на прибуток організацій;
податок на видобуток корисних копалин; 7) водний податок;

8) збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;

9) державне мито.

10. Які Ви знаєте регіональні податки, встановлені на території Хабаровського краю?

1) податок на майно організацій.

2) транспортний податок.

11. Хто встановлює місцеві податки і збори? Ви є платниками місцевих податків і зборів?

Відповідно до ч. 4 ст. 12 НК РФ місцевими податками визнаються податки, які встановлені цим Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень, якщо інше не передбачено цим пунктом і пунктом 7 цієї статті.

Місцеві податки вводяться в дію і припиняють діяти на територіях муніципальних утворень відповідно до цього Кодексу та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки.

12.В які бюджети зараховуються платежі за користування природними ресурсами?

У федеральний бюджет.

Завдання 1. Обчислення строків, встановлений законодавством про податки і збори

Складіть таблицю «Терміни у галузях права»:

Норма права	Обчислення строку					Початок перебігу строку
	роками	кварталами	місяцями	тижнями	днями
Ст. 192 ГК РФ	закінчується у відповідний місяць і число останнього року строку. До терміну, визначеного в півроку, застосовуються правила для строків, які обчислюються місяцями	застосовуються правила для строків, які обчислюються місяцями. При цьому квартал вважається рівним трьом місяцям, а відлік кварталів ведеться з початку року.	закінчується у відповідне число останнього місяця строку. Термін, визначений у півмісяця, розглядається як строк, який обчислюється днями, і вважається рівним 15 дням	минає в соостветст відний день після ній тижня терміну		протягом терміну, визначеного періодом часу, починається на наступний день після календарної дати або настання події, якими визначено його початок.
Ст. 140 ТК РФ					виплата всіх сум, належних працівникові від роботодавця, провадиться в день звільнення працівника	Якщо працівник в день звільнення не працював, то відповідні суми повинні бути виплачені не пізніше наступного дня після пред'явлення звільненим працівником вимоги про розрахунок
Ст. 15 КоАП РФ						Тягне за собою накладення адміністративного штрафу на посадових осіб у розмірі від 4 тисяч до 5 тисяч рублів
Ст. 6.1 НК РФ	закінчується у відповідний місяць і число останнього року строку.	закінчується в останній день останнього місяця строку.	минає в відповідні місяць і число останнього місяця строку.		обчислюється у робочих днях, якщо термін не встановлено в календарних днях	Перебіг строку починається наступного дня після календарної дати або настання події, яким визначено його початок

Завдання 2. Дія міжнародних договорів з питань оподаткування Громадянин Франції в 2007 році здавав в оренду придбане у власність в Російській Федерації нежитлове приміщення за адресою м. Москва Хомовніческій вал 34. При цьому вищезазначена особа більше 200 днів у 2007 році перебувало за межами РФ.

Чи буде підлягати оподаткуванню в Російській Федерації дохід, отриманий громадянином Франції від здачі в оренду майна? Як регулюється уникнути подвійного оподаткування в даному випадку?

Доходи, отримані на території Російської Федерації, є також об'єктом оподаткування відповідно до законодавства іноземної держави одержувача доходу. Відповідно, податок у цьому випадку сплачується двічі: першого разу - відповідно до норм податкового законодавства держави - джерела доходу, другий - відповідно до норм внутрішнього законодавства держави - одержувача доходу.

Положення міжнародного договору визначають правила розмежування прав кожної з держав з оподаткування організацій однієї держави, які мають об'єкт оподаткування в іншій державі. Крім того, суми податку, сплачені у державі - джерелі доходу відповідно до внутрішнього податковим законодавством цієї держави, можуть зараховуватися при сплаті податку іноземною організацією за кордоном. Процедура заліку сплачених податків за кордоном регламентується податковим законодавством іноземної держави. У Росії застосовується аналогічний порядок, передбачений статтею 232, 311 НК РФ.

Як правило, розмір зараховуваних податків, виплачених у державі - джерелі доходу, не може перевищувати суму податку, що підлягає сплаті цією організацією за кордоном за відповідними доходами, розрахованого відповідно до податкового законодавства і правил іноземної держави. Залік проводиться за умови пред'явлення платником податку документа, що підтверджує утримання податку в державі - джерелі доходу.

Необхідно враховувати, що діючі міжнародні податкові угоди (про уникнення подвійного оподаткування) визначають тільки правила розмежування прав кожної з держав з оподаткування організацій однієї держави, що мають об'єкт оподаткування в іншій державі, однак методи реалізації цих положень: порядок обчислення, сплати податку, стягнення сум податків , не сплачених у встановлені строки, та притягнення до відповідальності за допущенныеналогоплательщикомнарушения встановлюють внутрішньодержавні норми податкового права.

Завдання 3. Інститути, поняття і терміни використовуються в Податковому кодексі

Випишіть з НК РФ ті норми, в яких дається посилання на можливість застосування до податкових відносин понять громадянського права.

Складіть таблицю співвідношення понять цивільного та податкового права:

Норми Податкового кодексу про застосування понять цивільного права

Поняття цивільного права (ст. ЦК України)

1. п. 1 ст. 11 НК РФ) встановлює, що інститути, поняття і терміни цивільного, сімейного та

інших галузей законодавства РФ, використовувані в НК РФ, застосовуються в тому значенні, в якому вони використовуються в цих галузях законодавства, якщо інше не передбачено НК РФ.

2. НК РФ (абз.3, 4,5 ст.11), до фізичних осіб

відносить громадян РФ, іноземних громадян та осіб

без громадянства. У складі фізичних осіб ст. 11

НК РФ виділяє індивідуальних підприємців.

3. ст.26 НК РФ передбачає можливість брати участь у відносинах, регульованих законодавством про податки і збори через представника платнику податків, а також платникам зборів та податковим агентам. Таким чином коло осіб, яким надано

можливість діяти через представника в

податкових відносинах, є вичерпним.

4. Глава 4 НК РФ встановлює дві групи представників платників податків: законні представники та уповноважені представники.

Для організацій-законними представниками є особи, уповноважені представляти організацію на підставі закону або установчих документів. (П. 1 ст.27 НК РФ). Для фізичної особи-особи, що виступають в якості його представників відповідно до цивільного законодавства. Відповідно до ст.29 НК РФ уповноважені представники платника податків-це фізичні і юридичні особи, уповноважені платником податків представляти його інтереси у відносинах з податковими органами, іншими учасниками відносин, регульованих законодавством про податки і збори. Податковий кодекс встановлює коло осіб, які не можуть бути уповноваженими представниками. До них відносяться посадові

особи податкових і митних органів, органів

податкової поліції, судді, слідчі, прокурори