Зміст
Введення
1.Вознікновеніе і розвиток податків
2.Соціально-економічна сутність податків
3.Состав місцевих податків і зборів
4.Местние податки і збори
4.1 Податок на послуги
4.2 Податок за володіння собаками
4.3 Збір з заготівельників
4.4 Курортний збір
5.Республіканскіе податки і збори:
5.1 Акцизи
5.2 Податок на нерухомість
5.3 Екологічний податок
6. Податковий ривок 2011 року
Висновок
Список використаної літератури
Введення
Податки необхідні, так як для держави для виконання своїх функцій по задоволенню колективних потреб потрібна певна сума грошових коштів, які можуть бути зібрані тільки за допомогою податків. Виходячи з цього, мінімальний розмір податкового тягаря визначається сумою витрат держави на виконання мінімуму його функцій: управління, оборона, суд, охорона порядку, - чим більше функцій покладено на державу, тим більше воно має збирати податків.
В умовах переходу від адміністративно-директивних методів управління до економічних різко зростають роль і значення податків як регулятора ринкової економіки, заохочення і розвитку її пріоритетних галузей. Через податки держава може проводити енергійну політику в розвитку наукомістких виробництв і ліквідації збиткових підприємств.
Держава, встановлюючи податки, прагне, перш за все, забезпечити собі необхідну матеріальну базу для здійснення покладених на нього завдань, які реалізуються за допомогою податкової політики, яка є частиною фінансової політики держави.
Податки являють собою - обов'язкові, індивідуально безоплатні платежі, що стягуються з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень. Податки в економічній структурі держави виступають як об'єктивна реальність і як матеріальна база для виконання державою функцій з управління суспільством.
Метою даної роботи є розгляд системи місцевого оподаткування. Для досягнення цієї мети в роботі розглянуті основні види місцевих податків, їх платники, податкові ставки, терміни сплати.
Виникнення і розвиток податків
Податки, як один з найважливіших економічних інструментів державного регулювання економіки можуть бути або передумовою, або перешкодою на шляху до благополуччя країни. Вони не тільки є основною формою доходів держави, а й використовуються державною владою в якості одного з найважливіших регуляторів в економіці, політиці, соціальній сфері. Тому вивчення історії становлення податкової системи є виключно важливим і необхідним ланкою у формуванні ефективної податкової політики будь-якої держави. Багато хто, говорячи про первісних формах оподаткування, стверджують, що все починалося з Біблії, де до відома неосвіченого людства були доведені основні християнські заповіді. Саме тоді, крім різноманітних правил поведінки людей, був встановлений і порядок жертвоприношень у вигляді десятини - однієї з зародкових форм оподаткування. На первісному етапі розвитку людства оподаткування було виражено щодо добровільними пожертвами членів племені на його управління, охорону, зміст одноплемінників, що отримали каліцтва під час війн або полювання. Але вже на цьому етапі почали з'являтися перші правові норми, прикладами яких можуть бути закони царя Хаммурапі і давньоіндійські закони Ману. Першими обов'язковими платежами, які закріплювались у законах царя Хаммурапі, були податі, що представляли собою податок з майна, що сплачується в натуральній (зерном, худобою, виробами ремісника тощо) і грошовій формах. Розмір зазначених платежів становив, як правило, 10% від всього майна або його вартості. Щодо до сучасних категоріям і поняттям податкового права суб'єкт, об'єкт та інші елементи податку були закріплені в староіндійських законах Ману. Зокрема, згідно зі ст. 127, 137, 138 глави 7 Зводу законів Ману, платниками податків визнавалися торговці, ремісники і землероби, тобто фізичні особи, які здійснюють господарську діяльність. Об'єктом оподаткування торговців, ремісників і землеробів була вироблена ними продукція (наприклад, урожай хлібороба, виріб ремісника тощо), тобто доходів у натуральному вираженні. З встановленням обов'язків з відчуження частини власності, отриманої в результаті здійснення господарської діяльності, у правових нормах закінчився перший етап оподаткування. Він характеризується відносною добровільністю відчуження індивідами частини видобутого продукту, відсутністю правового регулювання даного явища, що носить в той час жертовний характер. Другий етап розвитку оподаткування починається з моменту утворення держави і триває до кінця середніх століть. На даному етапі розвитку суспільства відбувся розподіл праці і підвищення його ефективності, а також перехід від спільного (всім плем'ям) господарювання до одноосібного (своєю родиною). У людини з'явився надлишок продукту, що послужив початком процесу накопичення і виникнення майнової нерівності серед підданих однієї держави. Для цього етапу характерна відсутність системності у встановленні податкових платежів, а розходження в об'єктах оподаткування вказує на те, що податки вводилися суб'єктивно, в залежності від потреби государя в грошових коштах, що не сприяло справедливого розподілу тягаря витрат з утримання державного апарату серед жителів даної держави. Існує багато історичних прикладів того, як необгрунтовано встановлюються податки, що витрачаються не на загальну користь, а, наприклад, на весілля чи похорон членів королівської сім'ї, на коронацію, військові походи, приводили до народних бунтів, що вказує на виняткову важливість встановлення об'єкта оподаткування та розміру частини власності, яка підлягає відчуженню на державні потреби. Загалом другий етап характеризується тим, що до економічного підставі відчуження власності індивідами додалося юридичне, тобто встановлене законом; були визначені суб'єкти та об'єкти оподаткування, встановлений розмір податкових платежів. Третій етап розвитку оподаткування починається в 17 і закінчується на початку 20 століття. Цей період життя людей ознаменований істотними змінами: фактично змінилася суспільно-економічна формація, людство перейшло від феодалізму до індустріального капіталістичного суспільства. На даному відрізку часу люди стали намагатися науково обгрунтовувати необхідність, порядок та розміри стягнення податкових платежів. У цій області наукового пізнання відомі праці таких вчених, як У. Петті, А. Сміта, М.М. Сперанського, М. Тургенєва та інших мислителів. На третьому етапі свого розвитку оподаткування перейшло від початкових простих форм податків до «системи» обкладення, заснованої на наукових даних. Були встановлені певні вимоги до оподаткування, визначеність обкладення, його зручність і дешевизна справляння податків, виведені принципи оподаткування: справедливість, визначеність, зручність, економія. Вчені розробили різні класифікації податків: звичайні і надзвичайні, раскладочние і окладні, прямі і непрямі. Третій етап розвитку оподаткування закінчується на початку 20 століття, коли в 1917 році в Росії стався жовтневий переворот. Вчені більшості країн світу стали враховувати соціальний фактор, як обов'язковий при розробці законів, встановлення правил життя і, зокрема, правил і принципів стягнення податкових платежів. Так почався і продовжує свою ходу четвертий етап розвитку, а точніше - вдосконалення тих податкових правил і установлень, які напрацьовані людством за всю історію його існування.
2. Економічна сутність податків
У сфері наукових знань про закономірності суспільного розвитку важко назвати більш неоднозначну та суперечливу систему відносин, ніж система оподаткування. З моменту появи перших письмових свідчень про податки і до теперішнього часу це суспільне явище характеризується як область гострих розбіжностей між владними структурами - постачальниками податків та особами, зобов'язаними їх платити. До певної міри, сучасні уявлення про податки як найгіршому із зол склалися під впливом історичного досвіду їх використання як засобу підпорядкування інтересів однієї соціальної групи інтересам іншої. Особливо негативно податки сприймаються в економічно слабких державах, уряди яких здійснюють витрати, несумірні з величиною створеного валового внутрішнього продукту (ВВП), який здебільшого позбавлений соціальної складової.
Виникає питання: чи справді податок - це неминучий зло, позбутися якого прагнути кожна людина? Що виражає поняття «податок» у своїй сутності і які його властивості?
Найбільш поширений питання стоїть в тому, що податки - це історичне явище, без якого не існувало жодне суспільство, а розвиток оподаткування - об'єктивно необхідний процес в будь-якій державі, що забезпечує через бюджетно-фінансові інструменти його просування вперед. Отже, поняття «податок» можна розглядати як економічну категорію.
До визначення даної категорії в економічній літературі склалися два підходи:
1) податок розглядається як форма прояву податкових відносин, тобто як обов'язковий платіж у скарбницю держави;
2) інтегральне визначення податків як сукупності притаманних їм властивостей.
Першому підходу відповідають більшість визначень, даних як в історичній ретроспективі, так і в наші дні.
Зокрема, такі відомі економісти початку XX століття, визначили податки як примусові збори, які держава стягує з громадян для задоволення своїх грошових потреб.
У роботах сучасних налоговедов податок визначається як «одна з форм поповнення державної скарбниці» або як «збір, що встановлюється в односторонньому порядку і справляється на підставі законодавчо закріплених правил для задоволення суспільних потреб». Аналогічне визначення податку наведено у ст.8 Податкового кодексу Російської Федерації: «Податки - це обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління діяльності держави або муніципальних утворень».
У вітчизняній економічній літературі податки визначаються як «обов'язкові платежі юридичних і фізичних осіб до бюджету, що встановлюються і примусово вилучаються державою у формі перерозподілу частини суспільного продукту, що використовується для задоволення суспільних потреб».
Другий підхід полягає в розгляді податку як складного системного утворення, що вбирає в себе елементи різних сфер знань: економіки, права, філософії та ін
Т.Ф. Юткіна розглядає податок як поняття, «що інтегрує зміст усіх податкових категоріальних утворень (« система оподаткування »,« податкова система »,« податкове виробництво ») в їх теоретичному сприйнятті і в конкретно змістовних образах функціонування в державі у визначений період часу». Для розкриття категоріального змісту поняття «податок», вважає автор, слід дослідити його категоріальні властивості, причому в чітко визначеній ієрархічній послідовності.
3. Склад місцевих податків і зборів
Місцеві податки і збори вводяться на відповідних територіях з метою створення стабільних дохідних джерел місцевих бюджетів. Відповідно до законодавства Республіки Білорусь в даний час існує досить великий перелік місцевих податків і зборів, які найбільшою мірою відповідають інтересам розвитку місцевих територій. Відповідно до статті 121 Конституції Республіки Білорусь до виключної компетенції місцевих Рад депутатів належить встановлення місцевих податків і зборів, реалізація якої в даний час відбувається відповідно до Закону про бюджет на конкретний рік. У даному законі на кожен конкретний рік наводиться перелік місцевих податків і зборів, який є вичерпним, в силу чого місцеві Ради депутатів можуть вводити тільки ці види податків та зборів (в повному обсязі, або частково, або взагалі не вводити). Обласні, Мінський міський Ради депутатів, Ради депутатів базового територіального рівня самостійно визначають базу та об'єкти оподаткування, конкретні розміри ставок, платників, пільги, порядок обчислення і строки сплати місцевих податків і зборів. У залежності від органів влади, які встановлюють місцеві податки і збори, розрізняють податки, що встановлюються: √ вищими органами державної влади (парламентом, президентом); √ місцевими органами влади (Радами депутатів). До першої групи податків відносяться: податок на нерухомість, платежі за землю, податок за користування природними ресурсами та деякі інші. До другої групи належать: збори з користувача, в тому числі збір за паркування, збір з власників собак, рибальський і мисливський збір та ін; податки на продаж, в тому числі вино-горілчаних виробів, пива, тютюнових виробів та ін; збори за послуги, в тому числі готелів, ресторанів, барів, кафе та ін; цільові збори, в тому числі транспортний збір, збір на утримання та розвиток інфраструктури міста, цільові збори на утримання дитячих дошкільних установ та ін
З 2010 року було анульовано 4 місцевих податку:
податок із продажів товарів роздрібної торгівлі;
збору з користувачів за паркування транспортних засобів у спеціально відведених місцях;
транспортного збору на оновлення і відновлення транспорту загального користування;
збору на утримання та розвиток інфраструктури.
4. Місцеві податки і збори
З 1998 р. значно розширилися повноваження місцевих органів влади в частині встановлення місцевих податків. Тепер Ради депутатів обласної та базового територіального рівня можуть запроваджувати на території відповідних адміністративно-територіальних одиниць безліч місцевих податків і зборів. Законом передбачено, що податки, що вводяться місцевими Радами депутатів, не можуть порушувати діючий в республіці порядок формування собівартості і ціноутворення. Юридичні особи сплачують податки за рахунок коштів, що залишаються в їхньому розпорядженні. Всі податки, що відносяться до категорії «податки на продаж», і всі збори, пов'язані з категорії «збори за послуги», встановлюються як надбавки до ціни і виключаються з виручки при визначенні сум інших податків, а також при підрахунку платежів, що сплачуються до бюджету і інші цільові бюджетні фонди. Місцеві податки і збори повністю зараховуються до місцевих бюджетів. Місцеві Ради депутатів самостійно визначають базу та об'єкти оподаткування, конкретні розміри вставок, платників, порядок обчислення і строки сплати податків і зборів. Однак, сам факт можливості встановлення названих вище видів місцевих податків і зборів зовсім не означає, що всі влади на місцях зобов'язані їх застосовувати. З метою зниження податкового навантаження на суб'єкти господарювання вони можуть взагалі не вводити місцеві податки і збори або окремі їх види. Всі ці питання знаходяться у владі самих Рад.
4.1 Податок на послуги
Платниками податку на послуги визнаються організації та індивідуальні підприємці.
Сума податку на послуги встановлюється як надбавка до ціни реалізованих послуг з урахуванням податку на додану вартість і виключається з виручки при обчисленні податків, зборів та інших платежів до бюджету або державні позабюджетні фонди.
Сплата податку на послуги здійснюється щоквартально не пізніше 22-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Платники щоквартально подають до податкових органів податкову декларацію (розрахунок) не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Податковим періодом податку на послуги визнається календарний квартал.
4.2 Податок за володіння собаками
Платниками податку за володіння собаками визнаються фізичні особи. Об'єктом оподаткування податком за володіння собаками визнається володіння собаками у віці 3 місяців і старше.
Сплата податку за володіння собаками проводиться платниками шляхом внесення сум податку організаціям, що здійснюють експлуатацію житлового фонду, одночасно з внесенням плати за користування житловим приміщенням (плати за технічне обслуговування). Організації, що здійснюють експлуатацію житлового фонду, виробляють прийом сум податку за володіння собаками і їх перерахування до бюджету не пізніше 27-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом, а також подають до податкового органу за місцем взяття на облік інформацію про перерахування податку за володіння собаками у довільній формі не пізніше 30-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Податкова декларація (розрахунок) з податку за володіння собаками не уявляється.
Сума податку за володіння собаками обчислюється як добуток податкової бази та податкової ставки. При обчисленні суми податку за володіння собаками приймається розмір базової величини, встановлений на перше число першого місяця податкового періоду. Податковим періодом податку за володіння собаками визнається календарний квартал.
4.3 Збір з заготівельників
Суми збору з заготівельників включаються організаціями та індивідуальними підприємцями у витрати по виробництву і реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав, що враховуються при оподаткуванні.
Об'єктом оподаткування збором з заготівельників визнається здійснення промислової заготівлі (закупівлі) дикорослих рослин (їх частин), грибів, технічного та лікарської сировини рослинного походження з метою їх промислової переробки або реалізації, за винятком їх заготівлі, при якій платником внесена плата за побічне лісове користування. Податковим періодом збору з заготівельників визнається календарний квартал. Сума збору з заготівельників визначається як добуток податкової бази і ставки збору з заготівельників.
Платники щоквартально подають до податкових органів податкову декларацію (розрахунок) не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Сплата збору з заготівельників проводиться щоквартально не пізніше 22-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Платниками збору з заготівельників визнаються організації та індивідуальні підприємці.
4.4 Курортний збір
Суми курортного збору не включаються індивідуальними підприємцями у витрати по виробництву і реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав, що враховуються при оподаткуванні.
Об'єктом обкладання курортним збором визнається знаходження фізичної особи в санаторно-курортних і оздоровчих організаціях, розташованих на території відповідних адміністративно-територіальних одиниць Республіки Білорусь.
Податковим періодом курортного збору визнається календарний квартал. Сума курортного збору обчислюється як добуток податкової бази та ставки курортного збору.
Сплата курортного збору здійснюється платниками шляхом внесення сум збору санаторно-курортним або оздоровчим організаціям, які здійснюють прийом сум курортного збору та їх перерахування до бюджету не пізніше 22-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Санаторно-курортні та оздоровчі організації не пізніше 25-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом, подають до податкового органу за місцем взяття на облік інформацію про перерахування курортного збору в довільній формі. Податкова декларація (розрахунок) по курортному збору не уявляється. Платниками курортного збору визнаються фізичні особи, за винятком осіб, які направляються на оздоровлення та санаторно-курортне лікування безкоштовно відповідно до законодавчих актів.
5. Республіканські податки і збори
5.1 Акцизи
Платники: юридичні особи, включаючи з іноземними інвестиціями та іноземних юридичних осіб, індивідуальних підприємців, виробники підакцизних товарів на які ввозять підакцизні товари на митну територію для реалізації в РБ. До підакцизних товарів відносяться: спирт технічний гідролізний, спиртовмісні розчини, за винятком розчинів з денатуратнимі добавками, алкогольна продукція (спирт питної, горілка, лікеро-горілчані вироби, коньяк, вино, за винятком коньячного спирту та виноматеріалів), пиво, тютюнові вироби, нафта сира, автомобільні бензини, дизпаливо, ювелірні вироби, автомобілі легкові.
Ставки акцизів.
На всі території РБ діє єдина ставка акцизів як для виробників, так і для імпортерів. Ставки акцизів діляться на два види:
1. Специфічні (тверді) ставки акцизів - вони встановлюються в абсолютній сумі (в євро) на фізичну одиницю виміру підакцизних товарів.
2.Адвалоние - вони встановлюються в% від вартості товарів. Автомобілі = 10%. Ювелірні вироби = 15%. На решту - специфічні ставки.
Об'єкт оподаткування та оподатковуваний оборот
Об'єкт оподаткування акцизами є: 1. За товаром, що ввозяться на територію РБ з твердими ставками акцизів, обсяг товарів, що ввозяться в натуральному вираженні. Всі ці товари підлягають маркуванню акцизними марками.
2. При реалізації ввізних товарів з твердими специфічними ставками обсягом оподаткування є обсяг реалізованих товарів у натуральному вираженні. 3. Для виробника підакцизних товарів з твердими ставками об'єктом оподаткування є обсяг виробничих товарів у натуральному вираженні.
Порядок обчислення акцизного податку по товарах твердих (специфічних ставок).
За алкогольної продукції специфічна ставка акцизів проводиться в (євро) за 1 літр безводного 100% етилового спирту, що міститься в готовій продукції. Ставка перераховуються в залежності від частки етилового спирту і упаковки.
Адваловние ставки. Порядок обчислення
Об'єктом оподаткування по товарах, ввезених на територію РБ є митна вартість товару плюс мито і митний збір за оформлення. Об'єктом оподаткування при реалізації цих товарів є виручка за реалізовані товари без ПДВ, податку з проданого с / г податку, місцевих зборів і податку на паливо. Акциз вважається самим останнім. Закладається у відпускну ціну найпершим. Якщо підакцизні товари ввозяться на територію РБ для реалізації, то акциз, сплачений на митниці обчислюється за формулою:
С = О * (А / (100-А))
де: С - акциз, О-Оборот, А - адвалованная ставка. В обіг включається: митна вартість товару плюс мито плюс митний збір.
5.2 Податок на нерухомість
Платниками: юридичні особи, незалежно від форм власності, включаючи спільні підприємства та іноземні, включаючи їх філії та представництва. Фізичні особи сплачують податок на нерухомість за будівлі, споруди та надвірні споруди. Об'єкти оподаткування у юридичних є залишкова вартість основних виробничих фондів, які є власністю підприємства або перебувають у володінні платника. Майно, взяте на умовах оренди та лізингу у нерезидентів РБ, обкладається податком на нерухомість у орендаря резидента РБ. Майно, взяте на умовах оренди у громадян (комп'ютер, автомобіль) обкладається податком на нерухомість у орендаря. Виняток - договір користування особистого майна співробітників з метою наймача. Податок на нерухомість такого випадку не платиться Відшкодування витрат по ремонту автомобіля не передбачається. за повністю зношений автомобіль - компенсація за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства. Якщо автомобіль оформлений договором оренди, то він обкладається податком на нерухомість, а суми орендної плати необхідно утримувати прибутковий податок, а в податкову інспекцію подаються відомості за формою № 5. як і на сумісників і договорів підряду. Якщо орендодавець - іноземна юридична особа, то замість прибуткового слід утримувати податок на доходи і з іноземної юридичної особи за ставкою 15%, і перераховувати до бюджету в день нарахування орендної плати. Якщо орендодавцем є іноземна фізична особа або особа без громадянства, то в сумі орендної плати утримується прибутковий податок за ставкою 20%. Якщо орендодавцем є юридична особа резидент РБ або індивідуальний підприємець, то ніяких податків із суми орендної плати утримувати не треба. Річна ставка податок на нерухомість 1% на рік. Податок нараховується поквартально за станом на 1 число звітного кварталу від залишкової вартості основних виробничих і невиробничих фондів 1 / 4 річної процентної ставки (0,25%). Сплата податку проводиться щомісячно до 22 числа місяця кожного в кварталі. Звіт надається до 20 числа першого місяця у кварталі. (Цей податок сплачується за станом на 1-е число кварталу). Житлово-будівельні кооперативи сплачують податки на нерухомість 1% на рік. Гаражно-будівельні кооперативи та садівничі товариства сплачують податок на нерухомість за ставкою 0,1%. Громадяни також сплачують податок на нерухомість за ставкою 0,1% на рік від оцінної вартості будівель, споруд, надвірних будівель оціночна вартість станом на 1.01 року. Для юридичних осіб застосовуються поправочні коефіцієнти на місцезнаходження нерухомості (Фрунз. р-н 1,3). У комітеті архітектури зареєструватися для податкової.
Звільняються від сплати податку: об'єкти соціально-культурного і житлового фонду місцевих рад; фонди товариства інвалідів (3 інваліда); об'єкти підприємств зв'язку; фонди для охорони навколишнього середовища; приватизовані і викуплені квартири ЖБК (для однієї квартири); житлові будинки і будівлі пенсіонерів за віком; інвалідів 1 і 2 груп при відсутності спільно проживають працездатних членів сім'ї або прописаних по будинковій книзі; будівлі, що належать військовослужбовцям., працівникам МВС і КДБ, загиблим при виконанні службового обов'язку; основні фонди колгоспів і радгоспів; с / г кооперативів; підсобних з / г підприємств і підприємств обслуговують село; основні фонди бюджетних організацій; автомобільні дороги загального користування; всі місця загального користування. Спеціальне лабораторне обладнання, будівлі і споруди, що належать не юридичній особі протягом одного року з моменту введення їх в експлуатацію, а також всі внутрішні комунікації, необхідні для експлуатації будівлі.
Податок на нерухомість по незавершеному будівництву
Сплачується замовником з фактичного обсягу робіт, виконаних на початок звітного кварталу. Терміни будівництва встановлені в договорах підряду і якщо забудовник не вкладається в терміни, то з наступного кварталу нараховується податок на незавершене будівництво. Сума податку обчислюється за станом на 1 число звітного кварталу. Сплачує цей податок замовник (забудовник) з прибутку залишається в розпорядженні підприємства. Житлове будівництво льготируется з податку на незавершене будівництво. Податок на нерухомість при незавершеному будівництві, виконаним господарським способом не стягується.
Сума податку на нерухомість від основних виробничих і невиробничих фондів відображається в розрахунку податку на прибуток окремим рядком і віднімається з балансового прибутку при розрахунку податку на прибуток.
5.3 Екологічний податок
Платники: юридичні особи, включаючи з іноземними інвестиціями - іноземні юридичні особи, учасники договору про спільну діяльність та індивідуальні підприємці. Юридичні особи, що фінансуються з бюджету не платять. Бюджетні організації, які займаються підприємницькою діяльністю також не платять.
Об'єкт оподаткування
Податком обкладаються: 1) Обсяги видобутих із природного середовища ресурсів. 2) Обсяги виводяться в довкілля викидів та скидів. 3) Обсяги перероблених нафтопродуктів і нафти. Податок за користування природними ресурсами складається з платежів: 1. За видобуток природних ресурсів у межах встановлених ресурсів 3. За викиди забруднюючих речовин в навколишнє середовище в межах лімітів. 4. За перевитрату природних ресурсів понад затверджених лімітів. 5. За викиди, скиди забруднюючих речовин у навколишнє середовище понад ліміти. 6 За переробку нафти і нафтопродуктів.
Річні ліміти видобутку природних ресурсів встановлюються як об'єкти видобутих ресурсів. Річні ліміти скидання стічних вод встановлюються як обсяги води, що скидається за категоріями якості: нормально очищені, недостатньо очищені і неочищені. Річні ліміти викидів забруднюючих речовин встановлюються як сума обсягів викидів по кожному інгредієнту (за таблицею). На підставі загального ліміту викидів забруднюючих речовину комітет з екології дає дозвіл на викиди, які узгоджуються з Міністерством охорони природи і т.д. Ставка податку за користування природними ресурсами встановлюються Радміном РБ, згідно постанови від 5.02.2002 № 146. За переробку 1 тонни нафтопродуктів податок стягується за ставкою 1 Євро. За перевищення ліміту видобутку корисних копалин податок стягується в 10-кратному розмірі діючої ставки. За викиди, скиди забруднюючих речовин у навколишнє середовище понад ліміти податок стягується в 15-кратному розмірі діючої ставки.
Пільги з податку
Вода для населення, пісок для доріг, вода для рибгоспів, пісок для будівельників (50%).
Порядок розрахунку і сплати податку
Податок за користування природними ресурсами обчислюється і сплачується індивідуальними підприємцями щоквартально, іншим платникам - щомісяця. Розрахунки надаються у формах: 1.Расчет податку за видобуток природних ресурсів. 2. Розрахунок податку за викиди забруднюючих речовин в атмосферу. Представляють підприємства, що здійснюють викиди стаціонарні в навколишнє середовище. 3. Розрахунок податку за скиди забруднюючих речовин (видатні об'єкти). 4. Розрахунок податку за викиди забруднюючих речовин в навколишнє середовище від пересувних джерел. 5. Розрахунок податку за переробку продуктів нафти. Розрахунки надаються до 20 числа місяця, наступного за звітним. Сплата щомісячно або щоквартального. Юридичні особи сплачують до 22 числа місяця, наступного за звітним.
Податок за викиди в атмосферу від пересувних джерел
Пересувні джерела - автомобільний транспорт, залізничний, повітряний, морські та річкові транспорти, кошти, с / г дорожня і будівельна техніка та інші засоби, засновані на ДВС із застосуванням бензину, дизпалива, гасу, скрапленого та стисненого газу або іншого альтернативного. Розрахунок податку проводиться від кількості переробленого палива: за схемою: 1) Кількість списаного палива переводимо з одиниці об'єму в одиницю маси за формулою: Mтонна = (PV | 1000) * K2 РА76 = 0,73 кг / л - неетилований РФІ92 = 0,76 кг / л - неетилований РАІ95 = 0,75 кг / л - неетилований РАІ98 = 0,78 кг / л - неетилований РА80 = 0,785 кг / л - неетилований РА96 = 0,77 кг / л - неетилований РАІ93 = 0,745 кг / л - неетилований РВ ізотопліво = 0,84 ПРБ = 0,53 2) Кількість витраченого палива в тоннах помноженим на ставку (у балансу). 3) Застосовуємо понижуючий коефіцієнт за пересувні джерела викидів: для бензину етилованого = 0,9, для бензину неетилованого = 0,9 для дизпалива = 0,8 для скрапленого, стисненого газу = 0,4
6. Податковий ривок
З метою зниження податкового навантаження та оптимізації складу податків і зборів, які діють у країні, в проекті бюджету на 2011 рік враховані наступні заходи:
- Скасування місцевого податку на послуги (5% з виручки) і місцевого збору на розвиток територій (3% з прибутку);
- Скасування трьох платежів у складі екологічного податку (за переробку нафти і нафтопродуктів організаціями, що здійснюють переробку нафти; за переміщення по території Білорусі нафти і нафтопродуктів трубопровідним транспортом транзитом; за виробництво або імпорт товарів, що містять 50% і більше летких органічних сполук);
- Виключення зі складу податкової системи двох самостійних платежів шляхом включення збору при ввезенні в Білорусь озоноруйнівних речовин до складу екологічного податку, збору за видачу дозволів на проїзд білоруських автотранспортних засобів по територіях іноземних держав - до складу держмита.
У результаті в 2011 році очікується зниження податкового навантаження на 0,4% від ВВП, що дозволить залишити в розпорядженні підприємств 700 млрд. рублів. Харковець підкреслив, що це додаткові інвестиції та оборотні кошти. Він додав, що активне спрощення податкової системи йде з 2006 року, і тоді податкове навантаження складала 34% від ВВП, у нинішньому році вона знизилася до 25%. У 2011 цей показник буде доведений до 24,6% до ВВП.
Законопроектом передбачено зняття обмежень по основних податках при застосуванні інвестиційних пільг. Для цього пропонується звільняти від податку на прибуток підприємства одразу при здійсненні капітальних вкладень за рахунок скасування вимоги першочергового використання на ці цілі амортизаційного фонду. При цьому дія пільги буде поширюватися на позики, отримані від нерезидентів, що має створити сприятливі умови для припливу іноземного капіталу, який гарантовано буде використаний на створення виробничої бази.
Планується надати платникам право прийняття без обмежень до відрахування вхідного ПДВ, сплаченого при здійсненні капітальних вкладень. Це, за оцінкою Мінфіну, збільшить власні джерела інвестицій і знизить вартість інвестиційних проектів. Плановане розширення інвестиційних пільг з податку на прибуток і ПДВ за експертною оцінкою збільшить інвестиційні можливості підприємств за рахунок власних джерел на суму близько 1,5 трлн рублів.
Мінфін також продовжує роботу з поліпшення податкового адміністрування. "Тут істотно знижується періодичність сплати податків і подання податкових декларацій. З 2011 року по податку на прибуток податкова декларація буде надаватися один раз на рік зі сплатою цього податку раз на квартал і подальшим перерахунком сплачених сум податку виходячи з фактичних результатів роботи платника", - розповів Харковець.
Розширюються можливості застосування податкової пільги по прибутку, що спрямовується на капітальні вкладення. Прибуток буде звільнятися за фактом здійснення інвестицій без ув'язки з використанням амортизаційного фонду, як це відбувається зараз.
"Пропонується скасувати авансові платежі по ПДВ і акцизів. При цьому строки сплати ПДВ - раз на місяць або раз на квартал - визначатимуть платником самостійно, без прив'язки до обсягу виручки, як в даний час", - зазначив він.
При цьому міністр повідомив, що для комплексного вирішення питання щодо спрощення податкової системи уряд до кінця року прийме додаткові заходи щодо спрощення форм податкових декларацій за рахунок виключення вимоги надання інформації, не пов'язаної з розрахунком податків, розширення електронного декларування, звузити підстави для застосування штрафних санкцій.
"Податкова система Білорусі не буде відрізнятися від податкових систем розвинених країн. Її основу, як і в більшості європейських країн, будуть складати податки на споживання (ПДВ і акцизи), податки на прибуток і доходи, податки на власність (нерухомість і землю) екологічні та соціальні податки. З них звичайний платник буде сплачувати тільки 5 податків, причому переважно щоквартально. До початку податкової реформи це був 21 платіж, причому щомісяця ", - підкреслив Андрій Харковець.
Він відзначив, що початі кроки дозволяють розраховувати на значне просування країни в рейтингу Світового банку за умовами ведення бізнесу. "Зміни податкового законодавства направлені на зближення з міжнародними стандартами фінансової звітності, до законодавства країн Митного союзу, захист прав платника при проведенні податкових перевірок", - додав міністр.
Законопроект передбачає збереження права місцевих Рад депутатів підвищувати або знижувати, але не більше, ніж у два рази, ставки земельного податку та податку на нерухомість окремим категоріям платників. Ряд змін торкнеться і порядку сплати окремих податків. Вирішено звільнити від ПДВ додаткові платні послуги, що надаються нотаріусами, запланована також повна відміна нормування представницьких витрат для цілей оподаткування. Повністю від сплати податків будуть звільнятися доходи населення від вирощування сільгосппродукції на своїх ділянках.
Висновок
Поняття «податок», «збір», «мито» є одними з ключових у системі категорій податкового законодавства. Саме вони характеризують і класифікують ті платежі, які зобов'язані вносити до бюджету суб'єкти господарювання та громадяни. Від ступеня правової визначеності цих понять безпосереднім чином залежить і зміст конкретних норм податкового законодавства, і ефективність побудови всієї системи оподаткування в Республіці Білорусь. Раніше в податковому законодавстві Республіки Білорусь зміст даних понять було дано (а з огляду на його загальний характер і невизначеність, скоріше, позначене) у преамбулі Закону Республіки Білорусь «Про податки і збори, які стягуються до бюджету Республіки Білорусь». Згідно з цією нормою під податками та зборами, що справляються до бюджету Республіки Білорусь, належало розуміти обов'язкові відрахування грошових коштів від платників до визначених законами розмірах. Як бачимо, таке визначення є більш схоже не на «портрет» цього поняття, а на його швидку і нечіткий «начерк». Відповідно, практика застосування зазначеної норми породжувала більше питань, ніж відповідей. У процесі функціонування національних бюджетної та податкової систем було встановлено і діє велика кількість різноманітних платежів - відрахувань, внесків, плат або зборів. Обов'язковість їх сплати передбачалася різними за юридичною силою документами для самих різних категорій суб'єктів господарювання за наявності абсолютно різних обставин, в різних розмірах і в різному порядку. Більшість з цих платежів не має відношення до податків, зборів (мит) і являє собою або винагороду за товари, роботи, послуги, в тому числі чиниться республіканськими органами державного управління, або спробу, і далеко не завжди економічно обгрунтовану, формування або централізації фінансових ресурсів для вирішення окремих відомчих або регіональних завдань (наприклад, відрахування до фонду розвитку будівельної науки). З безлічі таких платежів принципово важливо виділити ті, які дійсно мають податковий характер і, відповідно, будуть регулюватися податковим законодавством. Що стосується плат та відрахувань, що не відповідають встановленим ознаками податків, то податкове законодавство не повинна регулювати питання їх застосування, так само, як не повинна регулювати платежі, що стягуються у вигляді санкцій за вчинені правопорушення (адміністративні чи інші штрафи, у тому числі за порушення податкового законодавства).
Додаткову актуальність в чітке розмежування існуючих платежів приносить зміст п. 2 ст. 2 Загальної частини Податкового кодексу. Як випливає з цієї норми, ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати податки, збори (мита), а також володіють встановленими Податковим кодексом їх ознаками інші внески і платежі, не передбачені Кодексом, або визначені в порядку, відмінному від прийнятого для введення податкових платежів.
Податок - це обов'язковий індивідуально безвідплатний платіж, що стягується до бюджету з організацій і фізичних осіб у формі відчуження грошових коштів, що належать їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління.
Таким чином, до податків можуть бути віднесені тільки платежі, що відповідають такими ознаками: обов'язковість для платників; надходження до республіканського і (або) місцевого бюджетів; відчуження належних платникам грошових коштів; індивідуальна безплатність. Зборах і митом може бути визнаний обов'язковий платіж до бюджету, що стягується з організацій і фізичних осіб, як правило, у вигляді одного з умов скоєння щодо їх державними органами, уповноваженими організаціями та посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу спеціальних документів , або у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Республіки Білорусь.
Відповідно до цієї норми ознаками збору чи мита є: обов'язковість для платників; надходження до республіканського і (або) місцевого бюджетів; здійснення платежу, тобто, як і у випадку з податком, відчуження належних платникам грошових коштів.
Таким чином, і це є основною відмінністю їх від податків, щодо зборів і мит відсутня вимога індивідуальної безоплатності. Навпаки, сплата зборів і мит Загальною частиною передбачається в якості одного з умов здійснення на користь їх платників державними органами, в тому числі місцевими Радами депутатів, виконавчими і розпорядчими органами, іншими уповноваженими організаціями і посадовими особами, юридично значущих дій, включаючи видачу спеціальних дозволів ( ліцензій) або надання певних прав.
Таке «зустрічну» здійснення щодо платників зборів і мит юридично значущих дій, так само, як і надання, їм відповідних прав або документів, не є обов'язковою ознакою цих платежів. Можливість возмездности для зборів і мит встановлена лише «як правило», що обумовлює наявність платежів, які не передбачають отримання їх платником замість яких-небудь благ. У максимальному ступені даний принцип поширюється у відношенні мит, офшорного і митних зборів. У цілому необхідно відзначити, що відсутність хоча б одного з перерахованих вище ознак податку, збору чи мита автоматично робить відрахування або внески неподатковими платежами і виводить їх із сфери дії Податкового кодексу і податкового законодавства в цілому.
Список використаної літератури
Коментар до Загальної частини Податкового кодексу РБ / С.В. Авдєєнко, І.С. Андреюк, М.О. Григорчук та ін - Мн.: УП «Світоч», 2003 - 352 с.
Податки в РБ: Теорія і практика в цифрах і коментарях / В.А. Гюрджан, Н.Е. Маснікевіч та ін; Під ред. В.А. Гюрджан. - Мн.: ПЧУП «Світоч», 2002 - 256 с.
Василевська Т.І., Стасенко В.А. / Податки Білорусі: Теорія, методика іпрактіка. - Мн.: Белпрінт, 1999 - 544 с.
Орлова Є.І. / Податкове право. Чуо «Мінський інститут управління». - Мн.: Видавництво МІУ, 2005 - 100 с.
Ханкевіч Л.А. / Фінансове право Білорусі. - Мн.: Завігар, 1997 - 381 с.
Маньковський І.А. / Податкове право РБ. - Мн.: Молодіжне наукове товариство, 2000 - 159 с.
Філіпенко А.А. / Деякі проблеми місцевого оподаткування в РБ та шляхи їх вирішення / Право Білорусі, 2003 - № 32
Маснікевіч Н, Шевцова В. Місцеві податки: тяжкість непідйомна / НЕГ - 2002 - № 77.
9. Белта, 2010р.
10. Газета «республіка», 2003 р.