Міністерство освіти і науки РФ
Державне загальноосвітній закладСередньої професійної освіти
Тюменський державний коледж
Професійно-педагогічних технологій
(ГОУ СПО ТГКППТ)
Економічне відділення
Реферат з дисципліни
"Основи банківської справи"
на тему "Система безготівкових розрахунків"
Виконав:
студент групи Ег-9-04-1
Хіліманюк В. В.
Тюмень
Грошові розрахунки здійснюються організацією або готівкою, або у формі безготівкових платежів.
Безготівкові розрахунки здійснюють за допомогою безготівкових перерахувань по розрахункових, поточних і валютних рахунках клієнтів у банках, системи кореспондентських рахунків між різними банками, клірингових заліків взаємних вимог через розрахункові палати, а також за допомогою векселів і чеків, що заміняють готівку.
Безготівкові розрахунки здійснюються в основному через банківські, кредитні та розрахункові операції. Їх застосування дозволяє істотно знизити витрати на грошовий обіг, скорочує здатність у готівкових коштах, забезпечує їх більш надійне збереження.
Безготівкові розрахунки здійснюють за товарними і нетоварними операціями. До товарних операцій відносять купівлю-продаж сировини, матеріалів, готової продукції і т.п. Їх обліковують на рахунках 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками», 45 «Товари відвантажені» та ін
До нетоварним операцій відносять розрахунки з комунальними установами, науково-дослідними організаціями, навчальними закладами тощо Їх враховують на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами».
У залежності від місцезнаходження постачальника і покупця безготівкові розрахунки поділяють на іногородні та одногородние (місцеві).
Іногородніми називають розрахунки між організаціями, що обслуговуються установами банку, які знаходяться в різних населених пунктах, а одногородними - розрахунки між організаціями, що обслуговуються одним або двома установами банку, які знаходяться в одному населеному пункті.
Форми безготівкових розрахунків. Форми безготівкових розрахунків визначені ст. 862 ГК РФ і Положенням Центрального банку РФ:
а) розрахунки платіжними дорученнями;
б) розрахунки по інкасо;
в) розрахунки по акредитиву;
г) розрахунки чеками.
Форми безготівкових розрахунків обираються організаціями самостійно і передбачаються в договорах, що укладаються організаціями з банками. У рамках безготівкових розрахунків в якості учасників розрахунків розглядаються платники та одержувачі коштів
(Збирачі), а також обслуговують банки та банки-кореспонденти.
Всі операції по банківських рахунках здійснюються лише на підставі розрахункових документів. Розрахунковий документ - це оформлене на паперовому носії або в електронному вигляді розпорядження:
платника - про списання грошових коштів зі свого рахунку і
перерахування їх на рахунок одержувача;
одержувача - про списання грошових коштів з рахунку платника і перерахування на рахунок, вказаний покупцем.
У Положенні Центрального банку РФ викладені вимоги до оформлення розрахункових документів на паперових носіях інформації (розрахункові документи (крім чеків) заповнюються тільки на друкарській машинці або ЕОМ шрифтом чорного кольору; заповнення чеків здійснюється ручкою з пастою, чорнилом чорного або синього кольору або на друкарській машинці шрифтом чорного кольору; не допускаються виправлення, підчистки, помарки, а також використання коригувальних рідин; розрахункові документи повинні містити обов'язкові реквізити, встановлені Положенням, та ін.)
Розрахункові документи повинні бути представлені в банк протягом 10 календарних днів, не рахуючи дня виписування розрахункового документа. У банку представляється стільки екземплярів розрахункових документів, скільки необхідно для всіх учасників розрахунків.
Копії розрахункових документів можуть бути виготовлені із застосуванням копіювального паперу, розмножувальної техніки або ЕОМ.
Перший примірник розрахункового документа (крім чека) підписують дві уповноважені особи (або однією особою, якщо в організації відсутній особа з правом другого підпису). Крім того, на документі ставиться відбиток печатки.
Порядок оформлення, приймання, обробки електронних розрахункових документів та здійснення розрахунків з їх використанням регулюється не Положенням, а іншими нормативними актами Центрального банку РФ, а також договорами банків з клієнтами.
Розрахунки платіжними дорученнями. Платіжним дорученням є розпорядження власника рахунку (платника) обслуговуючому його банку перевести певну грошову суму на рахунок одержувача коштів, відкритий у цьому або іншому банку.
Розрахунки платіжними дорученнями є найбільш поширеною формою розрахунків.
Платіжними дорученнями можуть вироблятися перерахування грошових коштів:
а) за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги;
б) до бюджетів всіх рівнів і в позабюджетні фонди;
в) з метою повернення / розміщення кредитів і позик, депозитів і сплати відсотка по них;
г) за розпорядженням фізичних осіб або на користь фізичних осіб;
д) в інших цілях, передбачених законодавством або договором.
Відповідно до умов основного договору платіжні доручення можуть використовуватися для попередньої оплати товарів, робіт, послуг або для здійснення періодичних платежів. Платіжні доручення приймаються банком незалежно від наявності грошових коштів на рахунок платника. При відсутності або недостатності коштів на рахунку платника платіжні доручення оплачуються по мірі надходження коштів до черговості, встановленої законодавством.
Положенням встановлено нову форму бланка платіжного доручення, яка повинна застосовуватися з 1 листопада
Розрахунки по інкасо. Розрахунки по інкасо - це банківська операція, за допомогою якої банк за дорученням і за рахунок клієнта на підставі розрахункових документів здійснює дії щодо одержання від платника платежу.
Розрахунки по інкасо здійснюються на підставі платіжних вимог і інкасових доручень.
Платіжні вимоги застосовуються при розрахунках за товари (роботи, послуги), а також в інших випадках, передбачених договором платника з його контрагентом.
Платіжне вимога є розрахунковим документом, що містить вимогу кредитора (отримувача коштів) за основним договором до боржника (платника) про сплату певної грошової суми через банк.
Розрахунки за допомогою платіжних вимог можуть здійснюватися з попереднім акцептом і без акцепту платника. Строк для акцепту платіжних вимог визначається сторонами за основним договором (але не менше п'яти робочих днів). При відсутності в договорі такого строку терміном для акцепту вважаються п'ять робочих днів.
Платник має право відмовитися повністю або частково від акцепту платіжної вимоги з підстав, передбачених у договорі.
Платник має право відмовитися від акцепту рахунку в повній сумі в разі відвантаження постачальником продукції незамовленої, недоброякісної, нестандартної, некомплектної, дострокової поставки товарів або дострокового надання послуг, пред'явлення постачальником бестоварного вимоги, відсутності затверджених або погоджених у встановленому порядку ціни на товари і послуги та ін .
Часткова відмова від акцепту може бути при порушенні постачальником цін, знижок, допущення арифметичних помилок у вимозі або товарно-транспортному документі, надходження частини незамовленої, недоброякісної, нестандартної продукції та ін
Відмова платника від оплати платіжної вимоги оформляє від заявою про відмову від акцепту встановленої форми, яка складається у трьох примірниках. Перший і другий примірники заяви оформляються підписами відповідних посадових осіб і відбитком друку платника.
При повній відмові від акцепту платіжна вимога в той же день повертається банку-емітенту разом з другим примірником заяви про відмову від акцепту для повернення одержувачу коштів.
Перший примірник заяви разом з копією платіжного вимоги залишається в банку платника, а третій примірник заяви повертається платнику.
При частковій відмові від акцепту платіжна вимога оплачується в сумі, акцептованою платником. Перший примірник заяви про відмову від акцепту разом з першим примірником платіжної вимоги залишаються в банку платника, другий примірник заяви надсилається до банку емітента, а третій примірник повертається платнику.
Відповідальність за необгрунтовану відмову від оплати платіжних вимог несе платник.
При неотриманні у встановлений термін відмови від акцепту платіжних вимог вони вважаються акцептованими і на наступний робочий день після закінчення терміну оплати оплачуються з рахунку платника, а при недостатності або відсутності коштів на рахунку оплачуються по мірі надходження грошових коштів у черговості, встановленої законодавством.
Схема документообігу при розрахунку платіжними вимогами з використанням попереднього акцепту наведена на рис. 10.
Перевагою акцептной форми розрахунків платіжними вимогами і те, що вона дозволяє платнику контролювати дотримання постачальником умов, передбачених договорами. Її недолік полягає в порівняно повільному надходження коштів на рахунок постачальника (5 днів на акцепт і подвійний термін поштового пробігу).
Розрахунки платіжними вимогами, оплачуваними в безакцептному порядку, проводяться, як правило, на підставі відповідних законів. У цьому випадку одержувач повинен вказати у платіжному вимозі номер, дату прийняття та назва відповідного закону. Як правило, з рахунків платника без акцепту оплачують вимоги за газ, воду, електричну та теплову енергію, каналізацію, користування телефоном, поштово-телеграфні та деякі інші послуги.
Розрахунки за інкасовими дорученнями. Інкасове доручення є розрахунковим документом, на підставі якого здійснюється списання грошових коштів з рахунків платника у безспірному порядку.
|
|
|
Рис. 1
Рис. 1. Документообіг при розрахунку платіжними вимогами:
\ - Відправка документів, що підтверджують відвантаження товару; 2 - здавання
платіжного вимоги чотири або трьох примірниках на інкасо; 3 -
відправлення платіжного вимоги у двох примірниках установі банку
платника; 4 - повідомлення покупця про вступ платіжної вимоги-доручення; 5 - відправка покупцеві оплаченого платіжного
вимоги-доручення; 6 - повідомлення про оплату покупцем рахунку;
7 - перерахування платежу за рахунок постачальника і повідомлення про це постачальника.
Інкасові доручення застосовуються:
а) якщо явний порядок стягнення встановлено соответотвующімі законами;
б) для стягнення за виконавчими документами;
в) у випадках, передбачених сторонами за основним договором.
Інкасове доручення складається за встановленою Положенням формі. У дорученні має бути зроблено посилання на відповідний закон, виконавчий документ або договір. До доручення має бути додано оригінал виконавчого документа або його дублікат.
При відсутності і недостатності грошових коштів на рахунку платника інкасове доручення виконується по мірі надходження де-ніжних коштів у черговості, встановленої законодавством.
Банки призупиняють списання грошових коштів у безспірному порядку в наступних випадках:
а) за рішенням органу, що здійснює контрольні функції відповідно до законодавства, про призупинення справляння;
б) при наявності судового акта про призупинення стягнення;
в) з інших підстав, передбачених законодавством.
При розрахунках платіжними дорученнями і розрахунках по інкасо розрахунки у постачальників відображають як продаж продукції, тобто із застосуванням рахунків 45 «Товари відвантажені», 90 «Продажі», 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» і ін Покупець використовує рахунки 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», 51 «Розрахункові рахунки» та ін
Акредитивна форма розрахунків застосовується в двох випадках: коли вона встановлена договором і коли постачальник переводить покупця на цю форму розрахунків відповідно до положень про поставки продукції виробничо-технічного призначення і товарів народного споживання.
Особливість акредитивної форми розрахунків полягає в тому, що оплату платіжних документів виробляють за місцем знаходження постачальника відразу після відвантаження ним продукції.
Акредитив - це умовне грошове зобов'язання, прийняте банком-емітентом за дорученням платника, зробити платежі на користь одержувача коштів за пред'явленням останнім документів, відповідних умовам акредитива, або надати повноваження іншому банку здійснити такі платежі.
Банками можуть відкриватися такі види акредитивів: покриті (депоновані) і непокриті (гарантовані); відкличні та безвідкличні (можуть бути підтвердженими).
При відкритті покритого акредитива банк-емітент перераховує за рахунок коштів платника або наданого йому кредиту суму акредитива в розпорядження виконуючого банку на весь термін дії акредитива.
При відкритті непокритого акредитива банк-емітент надає виконуючому банку право списувати кошти з ведеться в нього кореспондентського рахунку в межах суми акредитива в порядку, визначеному угодою між банками.
Відзивним є акредитив, який може бути змінений або анульований банком-емітентом на підставі письмового розпорядження платника без попереднього узгодження з одержувачем коштів. Безвідкличний акредитив може бути скасований тільки за згодою одержувача коштів.
Порядок розрахунків по акредитиву встановлюється в основному договорі, в якому відбиваються основні умови (найменування банків, одержувач коштів, сума акредитива, його вид, терміни дії, спосіб сповіщення одержувача коштів про відкриття акредитива, повний перелік і точна характеристика документів, що подаються одержувачем коштів та ін .).
Акредитив призначений для розрахунків з одним одержувачем коштів. Умовами акредитиву може бути передбачено акцепт уповноваженого платником особи. Форма акредитива встановлена Положенням.
Виплати по акредитиву проводиться протягом терміну його дії в банку постачальника у повній сумі акредитива або частинами проти наданих постачальником реєстрів рахунків і транспортних або приймально-здавальних документів, що засвідчують відвантаження товару. Реєстри рахунків повинні здаватися постачальником в обслуговуюче його установа банку, як правило, на наступний день після відвантаження (відпустки) товару.
Схема документообігу при покритому акредитиві представлена на рис. 2.
|
| ||||
|
|
Рис. 2
Документообіг при акредитивній формі розрахунків: 1 - акредитивний заяву; 2 - доручення про відкриття акредитиву; 3 - повідомлення про відкриття акредитива; 4 - відвантаження продукції і відправка відповідних документів; 5 - пред'явлення реєстру рахунків для негайної оплати.
Акредитив враховують на рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках», субрахунок 1 «Акредитиви».
Акредитив може бути виставлений за рахунок власних коштів та за рахунок банківського кредиту. У першому випадку виставлення акредитива оформляють наступній бухгалтерської записом:
Дебет рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках», субрахунок 1 «Акредитиви»;
Кредит рахунку 52 «Розрахункові рахунки».
Коли акредитив виставляють за рахунок банківського кредиту, складають такий запис:
Дебет рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках», субрахунок 1 «Акредитиви»;
Кредит рахунку 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позикам».
Оплату рахунків постачальників з акредитивного рахунку оформляють наступній записом:
Дебет рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»;
Кредит рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках», субрахунок 1 «Акредитиви».
Залишок невикористаного акредитива повертають організації-покупцеві і зараховують на розрахунковий рахунок, якщо акредитив виставлений за рахунок власних коштів, або перераховують до погашення заборгованості за позикою, якщо акредитив виставлений за рахунок банківського кредиту.
До недоліків акредитивної форми розрахунків слід віднести заморожування коштів покупців на період дії акредитива до його фактичного використання, а також можливість затримки відвантаження продукції постачальником до надходження акредитива. Разом з тим вона гарантує негайну оплату рахунків постачальників і сприяє дотриманню розрахунково-платіжної дисципліни.
Розрахунки чеками. Розрахунковий чек містить письмове доручення власника рахунку (чекодавця) обслуговуючому його банку на перерахування зазначеної в чеку суми грошей з його рахунку на рахунок отримувача коштів (чекодержателя). Дана форма розрахунків в останні роки все ширше використовується при одногородних розрахунках (особливо для розрахунків з транспортними організаціями).
Порядок та умови використання чеків у платіжному обороті регулюються Цивільним кодексом РФ, а в частині, їм не врегульованою, іншими законами і встановлюваними згідно з ними банківськими правилами.
Бланки чеків є бланками суворої звітності. Їх зберігання здійснюється в порядку, встановленому нормативними актами Банку Росії.
Відповідно до Положення (2) для здійснення безготівкових розрахунків можуть застосовуватися чеки, що випускаються кредитними організаціями. Ці чеки можуть використовуватися клієнтами даної кредитної організації, а також у міжбанківських розрахунках за наявності кореспондентських відносин. Разом з тим вони не можуть застосовуватися для розрахунків через підрозділи розрахункової мережі Банку Росії.
При надходженні товарів (наданні послуг) платник виписує чек з книжки і передає представнику постачальника або під-ком, який стає чекодержателем, Чекодержатель представляє виписаний чек в свою установу банку, як правило, на наступний день з дня виписки для зарахування грошей на його розрахунковий рахунок .
Депонування коштів при видачі чекових книжок у платника обліковується на рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках», субрахунок 2 «Чекові книжки», з кредиту рахунків 51 «Розрахункові рахунки», 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках» та інших подібних рахунків. У міру оплати заборгованості чеками їх списують з кредиту рахунку 55 в дебет рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» та інших подібних рахунків.
Список літератури.
1. Бухгалтерський облік, навчальний посібник. Видання 4-е, перероблене і доповнене. М. П. Кондраков, М.: Инфра-М
2. Положення з бухгалтерського обліку "Облік договорів (контрактів) на капітальне будівництво". ПБО 2 / 94. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 20.12.1994 р. № 167.