Роль федеральних податків у формуванні бюджетів різних рівнів

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Курсова робота
РОЛЬ ФЕДЕРАЛЬНИХ ПОДАТКІВ У ФОРМУВАННІ БЮДЖЕТІВ РІЗНИХ РІВНІВ

"1-3" Вступ ............................................ .................................................. ............ 3
1. Бюджетна система і бюджетний устрій Російської Федерації ..... 5
1.1. Поняття та сутність бюджетної системи Російської Федерації ........ 5
1.2. Соціально-економічна сутність бюджету Російської Федерації 9
1.3. Поняття податкової системи РФ і податкового федералізму .............. 12
2. Федеральні податки як джерело формування бюджету РФ ........... 18
Висновок ................................................. .................................................. . 30
Список використаної літератури ............................................... ............ 31


Введення

Провідну, визначальну роль у формуванні та розвитку економічної структури будь-якого сучасного суспільства грає державне регулювання, здійснюване в рамках обраною владою економічної політики. Одним з найбільш важливих механізмів, що дозволяють державі здійснювати економічне і соціальне регулювання, є фінансовий механізм - фінансова система суспільства, головним ланкою якої є державний бюджет. Саме за допомогою фінансової системи держава утворює централізовані і впливає на формування децентралізованих фондів грошових коштів, забезпечуючи можливість виконання покладених на державні органи функцій та завдань.
Економічні та політичні реформи, що проводяться в Росії з початку дев'яностих років, також не могли не торкнутися сферу державних фінансів, і, в першу чергу, бюджетну систему.
Державний бюджет, будучи головним засобом мобілізації і витрачання ресурсів держави, дає політичної влади реальну можливість впливати на економіку, фінансувати її структурну перебудову, стимулювати розвиток пріоритетних секторів економіки, забезпечувати соціальну підтримку найменш захищеним верствам населення.
Удосконалення механізму правового регулювання оподаткування в умовах ринкової економіки досягається за допомогою розвитку конституційних основ оподаткування, встановлення все більш чітких умов стягнення податків та інших обов'язкових платежів, реалізації правових заходів щодо здійснення податково-бюджетного федералізму.
Таким чином, актуальність проблеми розвитку і вдосконалення механізму оподаткування в даний час визначила вибір теми курсової роботи "Роль федеральних податків у формуванні бюджетів різних рівнів".

1. Бюджетна система і бюджетний устрій Російської Федерації

1.1. Поняття та сутність бюджетної системи Російської Федерації

Пріоритет у сфері нормативного регулювання бюджетного процесу в Росії належить бюджетному Кодексу (БК РФ), прийнятому в 1998 році і набув чинності з 2000 року. БК РФ встановив засади бюджетної системи та бюджетного процесу на території Російської Федерації. Були впроваджені елементи середньострокового фінансового планування з розподілом ресурсів "зверху вниз" в рамках жорстких бюджетних обмежень. Завершено перехід до казначейського обслуговування виконання федерального бюджету. Упорядковано систему фінансової підтримки суб'єктів Російської Федерації.
БК РФ дає таке визначення бюджетної системи: "заснована на економічних відносинах і державному устрої Російської Федерації, регульована нормами права сукупність федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Російської Федерації, місцевих бюджетів та бюджетів державних позабюджетних фондів". Під бюджетним пристроєм прийнято розуміти організацію бюджетної системи та принципи її побудови.
Бюджетна система України складається з бюджетів трьох рівнів:
перший рівень - федеральний бюджет Російської Федерації і бюджети
державних позабюджетних фондів;
другий рівень - бюджети суб'єктів РФ (89 бюджетів - 21 республіканський бюджет, 55 крайових і обласних бюджетів, 10 окружних бюджетів автономних округів, бюджет автономної Єврейської області, міські бюджети Москви і Санкт-Петербурга) і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;
третій рівень - місцеві бюджети (близько 29 тисяч міських, районних, селищних і сільських бюджетів).
Як видно, бюджетний устрій РФ визначається її державним устроєм - в унітарних державах бюджетна система має два рівні - державний бюджет і місцеві бюджети (проте і в унітарних, і у федеративних державах бюджети нижчих рівнів (нижчестоящих державних і адміністративно-територіальних одиниць) не входять до бюджети вищих рівнів). Необхідно також відзначити, що до прийняття БК РФ позабюджетні фонди, будучи елементом фінансової системи (загальнодержавні фінанси) не включалися в бюджетну систему.
Бюджетне законодавство України містить поняття "консолідований бюджет" - зведення бюджетів всіх рівнів бюджетної системи на відповідній території (ст. 6 БК РФ). Консолідований бюджет суб'єкта РФ складають бюджет самого суб'єкта і зведення бюджетів, що знаходяться на його території муніципальних утворень. Консолідований бюджет РФ - це федеральний бюджет і консолідовані бюджети суб'єктів РФ.
Консолідовані бюджети дозволяють отримати повне уявлення про всі доходи та витрати регіону або Федерації в цілому, вони не затверджуються і служать для аналітичних та статистичних цілей.
У розділі II "Доходи бюджетів" БК РФ проводиться грань між податковим і бюджетним законодавством, між доходами різних рівнів бюджетної системи.
Склад доходів бюджетів у визначенні БК представлений на схемі 1.
Схема 1. Склад доходів бюджетів
До податкових доходів відносяться передбачені податковим законодавством РФ федеральні, регіональні і місцеві податки і збори, а також пені і штрафи. Суми наданих податкових кредитів, відстрочок і розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету повністю враховуються в доходах відповідного бюджету в межах лімітів.
До неподаткових доходів відносяться доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності; доходи у вигляді фінансової допомоги і бюджетних позичок, отриманих від бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ; кошти, отримані в результаті застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності, в тому числі штрафи, конфіскації, компенсації, а також кошти, отримані на відшкодування шкоди, заподіяної РФ, суб'єктів РФ, муніципальних утворень і інші суми примусового вилучення; доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що перебувають у віданні відповідно федеральних органів виконавчої влади, органів виконавчої влади суб'єктів РФ, органів місцевого самоврядування; інші неподаткові доходи [1].
У БК також регулюються і визначаються поняття власного та регулюючого доходів бюджету.
Власні доходи бюджетів - види доходів, закріплені законодавством РФ на постійній основі повністю або частково за відповідними бюджетами. До власних доходів бюджетів належать:
- Податкові доходи, закріплені за відповідними бюджетами, бюджетами державних позабюджетних фондів;
- Неподаткові доходи, за винятком доходів від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності;
- Безоплатні перерахування.
Фінансова допомога не є власним доходом відповідного бюджету, а також бюджету державного позабюджетного фонду.
Регулюючі доходи бюджетів - федеральні і регіональні податки та інші платежі, за якими встановлюються нормативи відрахувань (у відсотках) до бюджетів суб'єктів РФ або місцеві бюджети на черговий фінансовий рік, а також на довготривалій основі (не менше ніж на 3 роки) з різних видів таких доходів. Нормативи відрахувань визначаються законом про бюджет того рівня бюджетної системи РФ, який розподіляє передані йому регулюючі доходи з бюджету іншого рівня.
15 січня 2004 МНС повідомило про попередні підсумки зі збору податків до бюджетної системи РФ. У всі рівні бюджетів, включаючи бюджети державних позабюджетних фондів, було зібрано 3636 млрд. руб. У федеральний бюджет, за винятком ЕСН, що зараховується до федерального бюджету, надійшло 1311,7 млрд. руб., А в консолідовані бюджети суб'єктів РФ - 1359,6 млрд. руб. До бюджетів державних позабюджетних фондів було акумульовано 964,7 млрд. руб., В тому числі ЕСН, що зараховується до федерального бюджету [2].

Структура податкових надходжень в бюджетну систему представлена ​​на рис. 1.
Рис. 1. Структура податкових надходжень в 2003 р.
Як видно з малюнка, приблизно однакову частку у сукупних податкових надходженнях мають федеральний бюджет і консолідовані бюджети суб'єктів РФ - 37% і 36% відповідно. 27% всіх податкових платежів у 2003 р. надійшло до бюджетів державних позабюджетних фондів.
У перший рівень бюджетної системи, куди, як відомо, входить федеральний бюджет і бюджети державних позабюджетних фондів, надходить близько 60% всіх податкових доходів, а на регіональний та місцевий рівень - 40%.
Потрібно відзначити, що в будь-якій розвиненій федеративної країні така ситуація неприйнятна, оскільки саме місцевий рівень у сукупності повинен акумулювати основний обсяг коштів. У російських же умовах, коли цивілізовані фінансові основи організації місцевого рівня влади ще не сформовані, більш розумно концентрувати фінансові ресурси в руках федерального уряду, ніж віддавати їх на рівень суб'єктів РФ.

1.2. Соціально-економічна сутність бюджету Російської Федерації

Державний бюджет є основним фінансовим планом країни, що забезпечує освіту, розподіл і використання централізованого фонду грошових коштів як обов'язкової умови функціонування будь-якої держави.
Державний бюджет забезпечує для органів державного управління можливість виконання ними своїх функцій, включаючи вплив на функціонування ринків товарів і послуг, фінансових ринків і розподіл доходів у секторах економіки. Бюджет є інструментом мобілізації коштів всіх секторів економіки для проведення державної внутрішньої і зовнішньої політики. За допомогою бюджету здійснюється міжсекторальне, міжгалузеве і міжтериторіальне перерозподіл ВВП, державне регулювання і стимулювання економіки, фінансування соціальної політики з урахуванням довгострокових інтересів країни.
Таким чином, у бюджеті відображаються фінансові взаємини держави з платниками податкових і неподаткових коштів до бюджету та одержувачами бюджетних коштів, тобто взаємовідносини держави з населенням та господарюючими суб'єктами з приводу формування та витрачання бюджетних коштів.
Акумуляція коштів у бюджеті дозволяє державі здійснювати соціальні програми, спрямовані на розвиток культури, охорони здоров'я, освіти, підтримку сімей з низькими доходами, вирішення житлової проблеми.
При розгляді державних фінансів необхідно мати на увазі, що функція сектора державного управління відмінна від функцій інших секторів економіки і полягає в наданні неринкових послуг населенню, суспільству в цілому і перерозподілу доходів і власності. Сектор державного управління відрізняється від інших секторів економіки навіть зі способів фінансування витрат - за допомогою податків та інших обов'язкових платежів інших секторів економіки.
Ринкові умови господарювання передбачають вільний рух капіталів і товарів, стихійне формування відносин між учасниками відтворювального процесу, натуральних і вартісних пропорцій. При цьому приватний капітал не в змозі вирішити багато проблем соціально-економічного розвитку. У зв'язку з цим держава здійснює пряме (за допомогою законодавчих та інших нормативних актів) і непряме соціально-економічне регулювання.
Непряме регулювання здійснюється через фінансову і кредитну політику, в реалізації якої центральну роль грає державний бюджет. Важелями державного впливу при оподаткуванні є податкові ставки і пільги, що роблять вплив на обсяг виробництва, пропозиція і попит на окремі види товарів і послуг.
При витрачанні коштів держава здійснює фінансування державних програм, спрямованих на сприяння розвитку тих чи інших галузей і виробництв, зміна структури виробництва, субсидує окремі галузі і підприємства, ні державного впливу є також пільгові та безвідсоткові і гарантії за банківськими позичками.
Великим напрямком бюджетної політики і відповідно функцій бюджету є використання бюджетних коштів для економічної та соціальної стабільності, створення умов економічного зростання, згладжування наслідків економічних і фінансових криз. При цьому все більша увага приділяється проблемам довгострокового характеру, пов'язаних з науково-технічним прогресом, структурною перебудовою економіки, накопиченням капіталу, ефективним економічним зростанням. Державні інвестиції складають від 20 до 40% загального обсягу інвестицій.
Державні фінанси і їх серцевина - бюджет країни надають вплив на основні економічні показники в силу того, що сектор державного управління є сектором економіки, беруть участь у загальному кругообігу доходів, витрат і випуску продукції. Його витрати поряд з інвестиційним і споживчим попитом є складовою частиною сукупного попиту, а чисті податки характеризують реальне зменшення сум приватного сектору, які можуть бути використані для витрат. Зміни цих величин справляють істотний вплив на економічну ситуацію в країні.
Концепція реформування бюджетного процесу в Російській Федерації в 2004-2006 роках (схвалена постановою Уряду РФ від 22 травня 2004 р. N 249) розроблена на виконання бюджетних послань Президента Російської Федерації і програм соціально-економічного розвитку Російської Федерації, з урахуванням схвалених Урядом Російської Федерації принципів реструктуризації бюджетного сектора в Російській Федерації, спрямована на підвищення результативності бюджетних витрат та оптимізацію управління бюджетними коштами на всіх рівнях бюджетної системи Російської Федерації.

1.3. Поняття податкової системи РФ і податкового федералізму

Сприятливий вплив бюджету на економіку передбачає формування ефективного механізму утворення доходів та витрачання бюджетних ресурсів щодо економіки в цілому на основі раціонального оподаткування населення і прийняття, обсягу та структури державних витрат, що забезпечують умови для економічного зростання, стабільності виробництва і підвищення матеріального рівня і умов життя населення .
Держава використовує різні економічні, фінансові, кредитно-грошові та адміністративні методи впливу на економіку.
Одним з них є фіскальна політика. Під фіскальною політикою держави розуміється сукупність заходів у сфері оподаткування та урядових видатків, спрямованих на зміну реального обсягу виробництва, контроль над інфляцією і збільшення зайнятості.
Як було зазначено раніше в курсовій роботі, відповідно до ст. 41 Бюджетного кодексу Російської Федерації доходи бюджетів утворюються за рахунок податкових і неподаткових видів доходів, а також за рахунок безоплатних перерахувань. При цьому до податкових доходів відносяться передбачені податковим законодавством федеральні, регіональні і місцеві податки і збори, а також пені і штрафи.
Згідно зі ст. 8 Податкового кодексу Російської Федерації під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави або муніципальних утворень.
Сучасна трирівнева податкова система Російської Федерації досить динамічна і зазнала за останнє десятиліття низка істотних змін. Всі вони були викликані необхідністю створення податкової системи, найбільш відповідної ринковим відносинам і надає можливість кожному рівню влади самостійно формувати дохідну частину свого бюджету виходячи з власних податків, регулюючих податків і неподаткових надходжень. Безумовно, її не можна назвати досконалою, але все ж її розвиток відбувається еволюційним шляхом, забезпечуючи наступність і вдосконалення податкового права.
Чіткий розподіл податків за рівнями державного управління є одним з основних принципів не тільки організації, але й реформування податкової системи в умовах ринкової економіки. Cовершенствованіе податкової системи в даний час має йти у напрямку розподілу податків - розширення частини другої НК РФ, в даний час включає розділ VIII "Федеральні податки", що складається з чотирьох розділів: "Податок на додану вартість", "Акцизи", "Податок на доходи фізичних осіб "і" Єдиний соціальний податок (внесок) ".
Діюча трирівнева податкова система передбачає приблизну економічну рівноцінність і самодостатність регіональних та місцевих рівнів. Фактичне економіко-соціальну нерівність цих рівнів при наявності жорстко встановлених переліків податків та їх ставок призводить до дисбалансів. Для підтримки регіонів, які перебувають у скрутному соціально-економічному положенні ("депресивних", "слаборозвинених", повністю залежних від федеральної фінансової підтримки тощо), в НК РФ необхідно передбачити особливі режими розподілу регулюючих федеральних податків в ці регіони і вказати в Кодексі єдині критерії таких регіонів. Для інших регіонів діятиме загальний податковий режим.
Залишаючись одним з небагатьох економічних важелів у руках держави, податкова система повинна вирішувати взаємно суперечливі і тому важкі завдання:
1) забезпечувати достатні надходження до бюджетів всіх рівнів на фінансування державних витрат і соціальних програм;
2) стимулювати зростання обсягів виробництв;
3) рішуче впливати на процес структурної перебудови усієї виробничої сфери, чітко виділяючи пріоритети;
4) надавати допомогу тим, чиї можливості адаптації до нових умов мінімальні (інваліди, пенсіонери, багатодітні сім'ї).
Податки стають найбільш дійовим інструментом регулювання нових економічних відносин. Раціональна податкова система повинна забезпечувати збалансованість загальнодержавних, регіональних, місцевих та приватних інтересів, сприяти розвитку виробництва, підприємництва та активізації інвестиційної діяльності. Податки і збори як обов'язкові еквіваленти платежів фізичних і юридичних осіб, що збираються з метою забезпечення розширеного відтворення, покликані згладжувати гостроту кризових явищ в економіці держави і створювати стимули підвищення ефективності виробництва.
Науково обгрунтована податкова система, яка відображає сформовані в цій сфері як загальні закономірності, так і особливості конкретної країни, позитивно впливає на розвиток економіки, розширює сферу ділової активності населення.
Розподіл податкових повноважень і відповідальності між центральними та територіальними державними структурами виражається в податковому федералізм, від організації якого багато в чому залежить регулювання податкових доходів між центром і регіонами та формування доходної частини бюджету будь-якого рівня.
Податковий федералізм різних країн неоднорідний і багато в чому залежить від обраного економічного курсу, існуючої податкової системи. На нього впливає класифікація податків за ієрархічним рівнем, ступеня платоспроможності, джерелами засобів, необхідних для сплати, принципам і методам збору, величині ставки і напряму використання зібраних податків. Виходячи з цього територіальний поділ податкових повноважень і відповідальності різних країн розрізняється за масштабами податкової бази, структурі і величині податків, порядку збору податків, організації податкового контролю, видами несення відповідальності за порушення податкового законодавства, податковим пільгам і т.д.
Можна виділити наступні риси податкових систем федеративних держав.
1) Правові основи податкової системи визначені конституційними нормами і заснованими на них іншими нормативно-правовими актами, прийнятими на федеральному, регіональному та місцевому рівнях.
2) Усі податки і збори розділені за рівнями державної влади на федеральні, регіональні і місцеві податки і збори.
3) Податкові системи всіх рівнів побудовані за єдиними принципами.
4) Єдиний механізм справляння податків діє на всіх рівнях.
5) Податкові повноваження розділені за рівнями влади.
6) Податкові надходження до бюджетів різних рівнів диференційовані на закріплені, тобто податки, законодавчо закріплені на постійній основі повністю або частково за відповідними бюджетами, і регулюючі, тобто федеральні і регіональні податки, за якими встановлюються нормативи відрахувань (у відсотках) у регіональні або місцеві бюджети на черговий фінансовий рік, а також на довготривалій основі [3].
В умовах ринкової економіки всі види податків на всіх рівнях державного управління у федеративних та унітарних державах формують переважну частину доходів бюджетів. Система поділу податків за рівнями влади забезпечує здійснення державою регулюючої функції, дозволяючи йому впливати на соціальні та економічні процеси на федеральному, регіональному та місцевому рівнях.
Поділ податків за рівнями влади доцільно проводити з урахуванням наступних принципів:
1) податкові доходи кожного рівня влади повинні бути достатні для фінансування закріплених сфер або предметів відання;
2) чим менш мобільна податкова база (вартісна, фізична або інша характеристики об'єкта оподаткування), тим на більш низькому рівні державної влади проводиться її оподаткування. Наприклад, високою мобільністю володіють працю і капітал, а низької - природні ресурси і нерухомість. Тому доцільно закріпити на федеральному рівні оподаткування доходів фізичних та юридичних осіб, а на інших рівнях - оподаткування майна;
3) більшість регулюючих податків закріплюється на федеральному рівні;
4) непрямі податки (що стягуються у вигляді надбавки до ціни товару) - акцизи, податок на додану вартість, митні збори - стягуються на федеральному рівні;
5) кількість спільних сфер ведення з податкових питань Федерації та її суб'єктів має бути мінімізовано.
Вибір моделі податкового федералізму залежить від розмежування функцій між центром і регіонами або від того, які функції збирається виконувати центральна влада і які функції вона делегує регіональним і місцевим властям.
У розділі 1 Конституції Російської Федерації містяться принципи, що визначають федеративний устрій держави. Специфіку російського федералізму визначає ст.5 Конституції Російської Федерації. У її першій частині вказані рівноправні суб'єкти Російської Федерації - республіки, краю, області, міста федерального значення, автономна область, автономні округу. Конституційні принципи федералізму перераховані в третій частині цієї статті - державна цілісність, єдність системи державної влади, розмежування предметів ведення і повноважень між органами державної влади Російської Федерації і органами державної влади суб'єктів Російської Федерації. На цих конституційних принципах будується російська податкова система.

2. Федеральні податки як джерело формування бюджету РФ

Федеральні податки являють собою обов'язкові платежі фізичних та юридичних осіб, які встановлюються вищим органом законодавчої влади федеративної держави. Надходження від федеральних податків зараховуються у федеральний бюджет або розподіляються між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів Федерації. Склад федеральних податків, їх податкова ставка, податкова база, режим сплати визначаються вищим законодавчим органом Федерації.
Розглянемо систему федеральних податків Російської Федерації. Вони створюють основу дохідної частини федерального бюджету (оскільки формуються з найбільш дохідних джерел), за рахунок них підтримується фінансова стабільність регіональних і місцевих бюджетів. Перелік федеральних податків і зборів встановлюється ст.13 Податкового кодексу Російської Федерації, ці податки і збори обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації [4]. Об'єкти оподаткування, перелік платників, види податкових пільг і ставок, порядок справляння податків і їх зарахування до бюджету та позабюджетні фонди встановлюються законодавчим органом Російської Федерації.
Федеральними податками є:
- Податок на додану вартість;
- Акцизи на окремі види товарів (послуг) та окремі види мінеральної сировини;
- Податок на прибуток (дохід) організацій;
- Прибутковий податок з фізичних осіб (згідно з главою 23 частини другої НК РФ - податок на доходи фізичних осіб);
- Єдиний соціальний податок;
- Податок на операції з цінними паперами;
- Державне мито;
- Податок з майна, що переходить у порядку спадкування або дарування;
- Збір за використання найменування "Росія", "Російська Федерація" і утворених на їх основі слів і словосполучень;
- Податок на видобуток корисних копалин;
- Збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами;
- Федеральні ліцензійні збори;
- Єдиний сільськогосподарський податок;
- Спрощена система оподаткування;
- Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід.
Більшість федеральних податків є регулюючими, і відносно таких податків суб'єкти Російської Федерації мають певні права. Тим не менш компетенція суб'єкта Російської Федерації щодо цих податків обмежена рамками частки ставки (величини числень на одиницю виміру податкової бази, ст.53 НК РФ), яка покладається йому відповідно до законодавства. У межах закріпленої за ними податкової ставки суб'єкти Російської Федерації мають право встановлювати додаткові пільги і створювати свій режим оподаткування.
Бюджетне пристрій Росії та інших європейських країн однаково передбачає, що регіональні та місцеві податки служать тільки добавкою в дохідної частини відповідних бюджетів, головною частиною якої є відрахування від федеральних податків. У багатьох розвинених країнах частка місцевих податків і зборів до дохідної частини відповідних бюджетів становить 80%; в Російській Федерації цей показник коливається від 0,7 до 17% і залежить від специфіки території, її населення та рівня розвитку. Оскільки доходна база регіональних і місцевих бюджетів в Росії недостатня для покриття бюджетних витрат, гостро постала проблема залежності регіональних та місцевих бюджетів від централізовано виділяються. У додатку до Указу Президента Російської Федерації від 8.05.96 р. N 685 (в ред. Від 25.07.2000 р.) "Про основні напрями податкової реформи в Російській Федерації та заходи щодо зміцнення податкової та платіжної дисципліни" були визначені мінімальні значення часток надходження доходів від податків до бюджетів різних рівнів (див. таблицю 1).
Таблиця 1
Дані
про розщеплення федеральних податків і зборів між різними рівнями бюджетної системи Російської Федерації в 2004 році [5]
(У відсотках)
Види податків
Зарахування до бюджетів
Підстава
федераль
ний
регіональний
місцевий
Податок на додану вартість
100
ФЗ від 23.12.2003
№ 186-ФЗ
"Про федеральний бюджет на 2004 рік".
Акцизи по підакцизних товарах та продукції, що ввозяться на територію Російської Федерації
Акцизи по підакцизних товарах (продукції) і окремих видах мінеральної сировини, яка виробляється на території Російської Федерації:
Етиловий спирт з харчового сировини, в т.ч. етиловий спирт-сирець з харчової сировини
Етиловий спирт з усіх видів сировини, за винятком харчового, в т.ч. етиловий спирт-сирець з усіх видів сировини, за винятком харчового
Спиртовмісна продукція
Тютюнові вироби
Ювелірні вироби (в частині погашення заборгованості минулих років)
Бензин автомобільний
Бензин автомобільний, дизельне паливо, масло для дизельних і (або) карбюраторних (інжекторних) двигунів (в частині погашення заборгованості минулих років, що утворилася до 01.01.2003)
Легкові автомобілі та мотоцикли
Природний газ (у частині сум за розрахунками за 2003 рік і погашення заборгованості минулих років)
Нафта і стабільний газовий конденсат (в частині погашення заборгованості минулих років)
Дизельне паливо
Масла для дизельних і карбюраторних (інжекторних) двигунів
Вина
Пиво
100
50
100
50
100
40
100
100
100
100
40
40
50 *
50 *
100 *
60 **
60 **
60 **
100 *
100 *
ФЗ від 23.12.2003
№ 186-ФЗ
"Про федеральний бюджет
на 2004 рік ".
Алкогольна продукція з об'ємною часткою етилового спирту понад 25% (за винятком вин)
Алкогольна продукція з об'ємною часткою етилового спирту понад 9% до 25% включно (за винятком вин)
Алкогольна продукція з об'ємною часткою етилового спирту до 9% включно (за винятком вин)
Алкогольна продукція з об'ємною часткою етилового спирту понад 9% (за винятком вин) в частині сум за розрахунками за 2003 р.
при реалізації виробниками, за винятком реалізації на акцизні склади
при реалізації виробниками на акцизні склади
при реалізації з акцизних складів
50
100
100 *
100 *
100 *
50 *
100 *
ФЗ від 23.12.2003
№ 186-ФЗ
"Про федеральний бюджет
на 2004 рік "
Податок на прибуток організацій
20,83
70,84
8,33
ФЗ від 23.12.2003
№ 186-ФЗ
"Про федеральний бюджет на 2004 рік" відповідно до ставок податку, встановленими ст. 284 Глави 25 Податкового кодексу РФ
Податок на доходи фізичних осіб
100 *
ФЗ від 23.12.2003
№ 186-ФЗ
"Про федеральний бюджет на 2004 рік"
Єдиний соціальний податок
100 (в частині, що зараховується до федерального бюджету)
ст. 241 Глави 24
Податкового кодексу РФ
ФЗ від 23.12.2003
№ 186-ФЗ
"Про федеральний бюджет на 2004 рік"
Податок з майна, що переходить у порядку спадкування або дарування
100 *
ФЗ від 23.12.2003
№ 186-ФЗ
"Про федеральний бюджет на 2004 рік"
Податок на операції з цінними паперами
100
ФЗ від 23.12.2003
№ 186-ФЗ
"Про федеральний бюджет на 2004 рік"
Разові платежі за користування надрами:
по родовищах Сахалін-1 і Сахалін-2
по інших родовищ і ділянок надр;
Регулярні платежі за користування надрами при реалізації УРП
Відшкодування інвестором минулих витрат держави на проведення геолого-розвідувальних робіт
40
90
40
50
60 *
10 *
60 *
50 *
ФЗ від 23.12.2003
№ 186-ФЗ
"Про федеральний бюджет на 2004 рік", ст. 20.
Збір за право користування об'єктами тваринного світу
Збір за користування об'єктами водних біологічних ресурсів:
виключаючи внутрішні водні об'єкти
по внутрішніх водних об'єктів
70
100
100 *
згідно пріл.34 ФЗ від 23.12.03 № 186-ФЗ
ФЗ від 23.12.2003
№ 186-ФЗ
"Про федеральний бюджет на 2004 рік",
Бюджетний кодекс РФ
від 31.07.1998 № 145-ФЗ
(Ред. 23.12.2003),
ст. 48
Державне мито
Держмито з позовних та інших заяв і скарг, що подаються до арбітражних судів, Верховний Суд РФ і Конституційний Суд РФ;
Держмито з позовних та інших заяв і скарг, що подаються до судів загальної юрисдикції;
Держмито за вчинення нотаріальних дій, за державну реєстрацію актів цивільного стану та інші юридично значимі дії, за розгляд і видачу документів, пов'язаних з набуттям громадянства РФ або виходом з громадянства РФ;
Держмито за реєстрацію юридичних осіб і індивідуальних підприємців
100
100
100 *
100 *
ФЗ від 23.12.2003
№ 186-ФЗ
"Про федеральний бюджет на 2004 рік"
Збори за видачу ліцензій та право на виробництво та обіг етилового спирту, спиртовмісної та алкогольної продукції
Сума збору надходить в доход бюджету, за рахунок якого міститься орган, уповноважений на ведення ліцензійної діяльності
ФЗ від 08.01.1998 № 5-ФЗ "Про збори за видачу ліцензій та право на виробництво та обіг етилового спирту, спиртовмісної та алкогольної продукції" ст.5
Податок на видобуток корисних копалин
Податок на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини
Нафта, що стягується:
на території автономного округу, що входить до складу краю або області
на інших територіях
Газ горючий природний з усіх видів родовищ вуглеводневої сировини
Газовий конденсат з усіх видів родовищ вуглеводневої сировини, що стягується:
на території автономного округу, що входить до складу краю або області
на інших територіях
Податок на видобуток загальнопоширених корисних копалин
Податок на видобуток інших корисних копалин
Податок на видобуток корисних копалин на континентальному шельфі РФ, у виключній економічній зоні РФ, при видобутку корисних копалин з надр за межами території РФ
Регулярні платежі за видобуток корисних копалин (роялті) при виконанні угод про розподіл продукції, що стягуються:
на території автономного округу, що входить до складу краю або області
на інших територіях
81,6
85,6
100
81,6
85,6
40
100
81,6
85,6
13,4 (в бюджет округу)
5,0 (у бюджет краю або області)
14,4
13,4 (в бюджет округу)
5,0 (у бюджет краю або області)
14,4
100 *
60 *
13,4 (в бюджет округу)
5,0 (у бюджет краю або області)
14,4
ФЗ від 23.12.2003
№ 186-ФЗ
"Про федеральний бюджет на 2004 рік"
Бюджетний кодекс РФ
від 31.07.1998 № 145-ФЗ
(Ред. 23.12.2003),
ст. 48
Плата за користування водними об'єктами
100 *
Федеральний закон "Про плату за користування водними об'єктами" від 06.05.1998 № 71-ФЗ, ст.8
Збір за використання найменувань "Росія", "Російська Федерація" і утворених на їх основі слів і словосполучень
100
ФЗ від 02.04.93 № 4737-1 "Про збір за використання найменувань" Росія "," Російська Федерація "і утворених на їх основі слів і словосполучень", ст.2
ФЗ від 23.12.2003
№ 186-ФЗ
"Про федеральний бюджет на 2004 рік"
* - Суми, що надходять в консолідовані бюджети суб'єктів РФ (відповідно до Федерального закону "Про федеральний бюджет на 2004 рік" від 23.12.2003 № 186-ФЗ)
** - Відповідно до статті 94 Федерального закону "Про федеральний бюджет на 2004 рік" 10 відсотків доходів від сплати акцизів на бензин автомобільний, дизельне паливо та мастила для дизельних і карбюраторних (інжекторних) двигунів направляється до консолідованого бюджету суб'єкта Російської Федерації, а 50 відсотків підлягають розподілу у відповідність до нормативів відрахувань до консолідовані бюджети суб'єктів Російської Федерації і бюджети закритих адміністративно-територіальних утворень, встановленими додатком 35 до Федеральним законом "Про федеральний бюджет на 2004 рік"
До місцевих бюджетів на постійній основі надходять частки деяких федеральних і регіональних податків, визначені Федеральним законом від 25.09.97 р. N 126-ФЗ (в ред. Від 27.12.2000 р.) "Про фінансові основи місцевого самоврядування".
Відповідно до ст.7 цього Закону до власних доходів місцевих бюджетів належать:
- Частина прибуткового податку з фізичних осіб (згідно з главою 23 частини другої НК РФ - податок на доходи фізичних осіб) в межах не менше 50% в середньому по суб'єкту Російської Федерації;
- Частина податку на прибуток організацій у межах не менше 5% у середньому по суб'єкту Російської Федерації;
- Частину ПДВ по товарах вітчизняного виробництва (за винятком дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, що відпускаються з Державного фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння Російської Федерації) в межах не менше 10% в середньому по суб'єкту Російської Федерації;
- Частина акцизів на спирт, горілку і лікеро-горілчані вироби в межах не менше 5% у середньому по суб'єкту Російської Федерації;
- Частина акцизів на інші види підакцизних товарів (за винятком акцизів на мінеральні види сировини, бензин, автомобілі, імпортні підакцизні товари) в межах не менше 10% в середньому по суб'єкту Російської Федерації.
Крім того, органам місцевого самоврядування надано право отримувати до місцевого бюджету передбачені законами Російської Федерації і законами суб'єктів Російської Федерації податки з філій та представництв, головні підприємства яких розташовані поза територією даного муніципального освіти.
Розміри мінімальних часткою федеральних податків, що закріплюються за муніципальними утвореннями на постійній основі, визначаються законодавчими (представницькими) органами суб'єкта Російської Федерації. Розрахунок часток федеральних податків, що підлягають закріпленню за муніципальними утвореннями, провадиться виходячи із загального обсягу коштів, переданих суб'єкту Російської Федерації по кожному з цих податків. У цих межах законодавчий (представницький) орган суб'єкта Російської Федерації встановлює відповідно до фіксованого формулою для кожного муніципального освіти частки відповідних федеральних податків, що закріплюються на постійній основі, виходячи з їх середнього рівня по суб'єкту Російської Федерації. Частки зазначених податків розраховуються за фактичними даними базового року. Понад цих часток законодавчий (представницький) орган суб'єкта Російської Федерації може встановлювати нормативи відрахувань (у відсотках) до місцевих бюджетів від регулюючих доходів на планований фінансовий рік, а також на довготривалій основі (не менше ніж на три роки).
Розглянемо вплив федеральних податків на формування бюджетів різних рівнів на прикладі податку на прибуток.
У 2003 р. обсяг надходжень податку на прибуток організацій на федеральному рівні, за даними Мінекономрозвитку РФ, склав 7,7% від доходів федерального бюджету (170,82 млрд. руб.), Що на 0,8% в абсолютному значенні менше в порівнянні з попереднім роком (див. рис. 2). У консолідований бюджет суб'єктів РФ збори податку на прибуток зросли в порівнянні з 2002 р. на 22% і становили, за даними Мінфіну РФ, 351,66 млрд. руб. Разом в консолідований бюджет РФ з податку на прибуток у 2003 р. надійшло 522,5 млрд. руб., Що на 13,5% більше ніж у 2002 р.


Рис. 2. Надходження податку на прибуток в регіональний і федеральний бюджети в 2000-2003 р.р.

У 2002 р. збори податку на прибуток до консолідованого бюджету Росії скоротилися на 10,1%, що головним чином було обумовлено зниженням ставки з 35% до 24% з відміною всіх інвестиційних пільг.
Крім цього, з 2002 р. спостерігається скорочення надходжень податку на прибуток на всіх рівнях бюджетної системи (див. рис. 3).
Рис. 3. Частка податку на прибуток у податкових доходах бюджету РФ
Що стосується збільшення частки зборів податку на прибуток до бюджетів суб'єктів у загальному обсязі надходжень, то це пов'язано з наступним зміною ставок у структурі бюджетної системи (див. табл. 2):

Таблиця 2
Зміна ставок податку на прибуток [6]
Ставка податку на прибуток за рівнем бюджетної системи / дата вступу
З 1 січня 2002
З 1 січня 2003
З 1 січня 2004
у федеральний бюджет
7,5%
6%
5%
до бюджету суб'єктів
14,5%
16%
17%
до місцевого бюджету
2%
2%
2%


З таблиці видно, що протягом декількох років відбувається зсув пріоритетів щодо надходження податку на прибуток з федерального рівня на регіональний рівень. Таким чином, слід очікувати підвищення частки суб'єктів і, відповідно, зменшення частки федерального центру в загальній масі зборів податку на прибуток у подальшому.
Також звернемо увагу на динаміку надходжень податку на прибуток у порівнянні зі змінами фінансових результатів діяльності організацій, від яких безпосередньо залежить рівень збору податків (див. рис. 4).
Рис.4. Фінансові результати та надходження податку на прибуток до консолідованого бюджету РФ
Проведений аналіз показує, що в наявності низька ефективність податкових органів у податковому адмініструванні і недосконалість проведеної урядом податкової політики.


Так, зниження ставки з податку на прибуток з скасуванням інвестиційної пільги не дало очікуваного ефекту:
· По-перше, не послужило стимулюючим фактором для розвитку підприємств, так як на їх інвестиційну діяльність та ділову активність в основному вплив зробили інші фактори макроекономічного та інституційного характеру, особливо щодо іноземних інвесторів.
· По-друге, негативно вплинуло в цілому на податкову збирання.
Резерви ж більш ефективного збору податків колосальні. Держава втрачає мільярди доларів у результаті слабкості податкових органів і складності податкової системи. Так, до цих пір не проведена оцінка вартості та ефективності збору кожного податку, що дозволило б відповісти на багато питань (у даному випадку відносно податку на прибуток). Очевидно, що збирати треба тільки реально збираються, а не теоретичні податки.
У цілому ж, в області податкового реформування необхідно рухатися в рамках реформи міжбюджетних відносин та розмежування повноважень між рівнями влади, що особливо актуально з податку на прибуток. Як показано вище, в рамках державної податкової політики спостерігається поступове зміщення пріоритетів у регіональний рівень. Однак для досягнення реального ефекту можна було б, наприклад, відразу і повністю передати податок на прибуток у ведення регіональних влад, встановивши 100% надходження даного податку в регіональні бюджети, при цьому збільшивши збори у федеральний бюджет за рахунок інших податків.
Таким чином, влади суб'єктів могли б проводити самостійну податкову політику, керуючись критерієм обсяг зборів податку на прибуток / рівень інвестиційної активності, що значно підвищило б як рівень зборів з цього податку і дало б реальний економічний ефект. При цьому регіони мали б право самостійно встановлювати ставки з податку на прибуток відповідно до обмежень, прийнятими на рівні федерального законодавства.
У цьому випадку розрив між верхньою і нижньою межами ставок не повинен бути великий, щоб не створювати чергових офшорів всередині країни. Наприклад, розрив міг би не перевищувати 5%, хоча, звичайно, потрібні більш детальні економічні розрахунки ефекту для кожного регіону і країни в цілому.
Що стосується збору податків у федеральний бюджет, то ефективніше зосередитися на вузькому колі податків (ПДВ, акцизи, ЄСП, податок на доходи фізичних осіб, ПВКК). За таких розмежуваннях ефект у сфері податкових зборів буде значний.
На жаль, слід відзначити, що кардинальних змін у сфері підвищення ефективності податкової системи в цілому і з податку на прибуток, зокрема, в даний час не спостерігається.

Висновок

Узагальнюючи викладений в курсовій роботі матеріал, можна зробити наступні висновки.
Державний бюджет є основним фінансовим планом країни, що забезпечує освіту, розподіл і використання централізованого фонду грошових коштів як обов'язкової умови функціонування будь-якої держави.
Бюджетна система РФ, згідно з БК РФ - це заснована на економічних відносинах і державному устрої Російської Федерації, регульована нормами права сукупність федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Російської Федерації, місцевих бюджетів та бюджетів державних позабюджетних фондів.
Бюджетна система України складається з бюджетів трьох рівнів: федерального бюджету РФ і бюджетів державних позабюджетних фондів; бюджетів суб'єктів РФ і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів; місцевих бюджетів.
Доходи бюджетів, згідно з БК РФ, формуються з податкових і неподаткових доходів, безоплатних перерахувань і доходів цільових бюджетних фондів.
У сучасних економічних умовах уряд Російської Федерації прагне захистити федеральний бюджет від коливань ринкової кон'юнктури і створити певний запас для досить довільного маневру фінансовими ресурсами протягом року.
В даний час зберігається тенденція формування доходів федерального бюджету переважно за рахунок податкових доходів. Таким чином, створюючи певний фінансовий запас, держава створює тим самим сприятливі умови для розвитку власної економіки і направляє ці фінансові потоки у вигляді дотацій суб'єктам, що потребують фінансової підтримки.
Податки стають найбільш дійовим інструментом регулювання нових економічних відносин. Податки і збори як обов'язкові еквіваленти платежів фізичних і юридичних осіб, що збираються з метою забезпечення розширеного відтворення, покликані згладжувати гостроту кризових явищ в економіці держави і створювати стимули підвищення ефективності виробництва.
Розподіл податкових повноважень і відповідальності між центральними та територіальними державними структурами виражається в податковому федералізм, від організації якого багато в чому залежить регулювання податкових доходів між центром і регіонами та формування доходної частини бюджету будь-якого рівня.
Федеральні податки являють собою обов'язкові платежі фізичних та юридичних осіб, які встановлюються вищим органом законодавчої влади федеративної держави. Надходження від федеральних податків зараховуються у федеральний бюджет або розподіляються між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів Федерації. Склад федеральних податків, їх податкова ставка, податкова база, режим сплати визначаються вищим законодавчим органом Федерації.
Федеральними податками є податок на додану вартість; акцизи на окремі види товарів (послуг) та окремі види мінеральної сировини; податок на прибуток (дохід) організацій; прибутковий податок з фізичних осіб (згідно з главою 23 частини другої НК РФ - податок на доходи фізичних осіб) ; єдиний соціальний податок; податок на операції з цінними паперами; державне мито; податок з майна, що переходить у порядку спадкування або дарування, збір за використання найменування "Росія", "Російська Федерація" і утворених на їх основі слів і словосполучень; податок на видобуток корисних копалин, збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами; федеральні ліцензійні збори; єдиний сільськогосподарський податок; спрощена система оподаткування, система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід.
Бюджетне пристрій Росії передбачає, що регіональні та місцеві податки служать тільки добавкою в дохідної частини відповідних бюджетів, головною частиною якої є відрахування від федеральних податків. У багатьох розвинених країнах частка місцевих податків і зборів до дохідної частини відповідних бюджетів становить 80%; в Російській Федерації цей показник коливається від 0,7 до 17%.
Розміри мінімальних часткою федеральних податків, що закріплюються за муніципальними утвореннями на постійній основі, визначаються законодавчими (представницькими) органами суб'єкта Російської Федерації. Розрахунок часток федеральних податків, що підлягають закріпленню за муніципальними утвореннями, провадиться виходячи із загального обсягу коштів, переданих суб'єкту Російської Федерації по кожному з цих податків.
У ході проведеного в курсовій роботі дослідження впливу федеральних податків на формування бюджетів різних рівнів (на прикладі податку на прибуток), я прийшла до висновку, що в області податкового реформування необхідно рухатися в рамках реформи міжбюджетних відносин та розмежування повноважень між рівнями влади. Як зазначено в курсовій роботі, в рамках державної податкової політики спостерігається поступове зміщення пріоритетів у регіональний рівень. Однак для досягнення реального ефекту можна було б, наприклад, відразу і повністю передати податок на прибуток у ведення регіональних влад, встановивши 100% надходження даного податку в регіональні бюджети, при цьому збільшивши збори у федеральний бюджет за рахунок інших податків.
Що стосується збору податків у федеральний бюджет, то ефективніше зосередитися на вузькому колі податків (ПДВ, акцизи, ЄСП, податок на доходи фізичних осіб, ПВКК). За таких розмежуваннях ефект у сфері податкових зборів буде значний.
Підводячи ж підсумок, можна сказати, що в даний час федеральні податки відіграють головну роль у формуванні бюджетів різних рівнів.

Список використаної літератури

1. Цивільний Кодекс РФ
2. Податковий Кодекс РФ
3. Бюджетний кодекс РФ від 31 липня 1998 р. N 145-ФЗ (зі змінами від 31 грудня 1999, 5 серпня, 27 грудня 2000 р., 8 серпня, 30 грудня 2001 р., 29 Травня, 10, 24 липня 1924 Грудень 2002, 7 липня, 11 листопада, 8, 23 грудня 2003 р.)
4. Бєлова Е. Застосування бюджетної класифікації в 2004 р. / / "Фінансова газета", N 6, лютий 2004
5. Незліченні О.А., Мельник А.Д. Міжбюджетні відносини - в ранг закону / / "Російський податковий кур'єр" N 2, лютий 1999 р.
6. Бородай О.Е. Три рівні системи оподаткування в Російській Федерації / / "Аудиторські відомості", N 7, липень 2001 р.
7. Вараксіна Н.М., Кован С.Є., Вараксіна В.А. Фінансовий стан найбільших російських підприємств і можливості їх фінансового оздоровлення / / "Податковий вісник", N 6, червень 2001 р.
8. Васильєв А.А. Актуальні проблеми правового регулювання державного бюджетного контролю в Російській Федерації / / "Адвокат", N 4, квітень 2003
9. Васильєв А.А. Удосконалення правових основ фінансового (бюджетного) контролю в Російській Федерації / / "Законодавство і економіка", N 1, січень 2003
10. Колчин С.П. Оподаткування. Навчальний посібник. - Інформаційне агентство "ІПБ-БІНФА", 2002 р.
11. Конюхова Т.В. До питання про акти бюджетного законодавства / / "Законодавство і економіка", N 12, грудень 2003
12. Маглакелідзе Т. Про податковий федералізм / / "Податковий вісник", N 1, січень 2003
13. Коментар до Бюджетного кодексу Російської Федерації (за ред. А. Н. Козиріна). - "Екар", 2002 р.
14. www.ress.ru
15. www.nalog.ru


[1] Коментар до Бюджетного кодексу Російської Федерації (за ред. А. Н. Козиріна). - "Екар", 2002 р.
[2] www.ress.ru
[3] ст.48 Бюджетного Кодексу РФ
[4] Податковий Кодекс РФ, ст.12
[5] www.nalog.ru
[6] Податковий Кодекс РФ, гл. 25
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Держава і право | Курсова
138.9кб. | скачати


Схожі роботи:
Роль федеральних податків у формуванні бюджетів різних рівнів 2
Роль податків у формуванні муніципальних бюджетів
Бюджет сутність взаємозв`язок бюджетів різних рівнів
Податковий федералізм як основа взаємин бюджетів різних рівнів
Дослідження ролі місцевих податків і зборів у формуванні територіальних бюджетів
Місцеві податки Їх роль у формуванні місцевих бюджетів
Місцеві податки і збори їх роль у формуванні місцевих бюджетів
Федеральні податки і їх роль у формуванні бюджетів Основні напрями податкової політики
Виконання доходної та видаткової частин бюджетів всіх рівнів
© Усі права захищені
написати до нас