Роль держави в перехідній економіці Україні

Роль держави в перехідній економіці Україні

ЗМІСТ

ВСТУП

Глава 1. Сутність державного регулювання економіки Україні

1. Необхідність державного регулювання економіки на Україну
2. Законодавчо-нормативна база державного регулювання
3. Особливості та специфіка державного регулювання в економіці Україні

Глава 2. Податкова політика як один з найважливіших важелів державного регулювання в Україну

2.1. Податки і вирішення проблеми бездефіцитного бюджету

2.2 Вдосконалення податкової системи як складова частина вирішення проблеми вдосконалення державного регулювання економіки в Україні

ВИСНОВОК

ДОДАТОК

ЛІТЕРАТУРА

ВСТУП.

Після розпаду Радянського Союзу адміністративно-командна система до 1992 р. залишила в спадок тотальне одержавлення економічної сфери, надмірна монополізація та деформованість структури економіки з украй високим ступенем мілітаризації, пригнічену інфляцію і приховане безробіття, тотальний дефіцит товарів і послуг, відсутність економічних мотивів до трудової діяльності та панування соціального утриманства, егалітарістской і партеналістіческой психології переважної більшості населення.

Які ж основні проблеми, які повинні бути вирішені в перехідний період? Це - приватизація, макроекономічна стабілізація, заохочення підприємництва, лібералізація зовнішньоекономічних зв'язків та соціальна політика, спрямована на захист осіб з низькими доходами.

Ринкове господарство передбачає взаємопов'язану систему ринків: товарів, праці, капіталу та ін У зв'язку з цим найважливішими цілями в перехідний період є: 1. Розвиток реального ринку товарів і послуг, причому як виробничого, так і невиробничого призначення, з вільним ціноутворенням, коли переважна маса продукції виробляється в приватному секторі, 2. Формування фінансового ринку. Тут мова йде про незнайомому раніше для нашого буття ринку цінних паперів (акцій, облігацій та ін.) Значення такого ринку важко оцінити, якщо не спиратися на досвід західних країн, що свідчить про його важливу роль в житті суспільства. Володарі цінних паперів (а їх в розвиненому ринковому господарстві мільйони) отримують можливість не тільки мати додаткові джерела доходів, але і ставати власниками; це серйозно знижує і соціальну напруженість у суспільстві; 3. Створення і регулювання ринку праці. У ринкових умовах для населення закінчився період гарантованої зайнятості. Тепер вводиться контрастна система найму працівників, яка покликана підвищити відповідальність обох сторін (робочого і керівника) в ході раціоналізації зайнятості. Адже на ринку праці, так само, як і на ринку товарів і послуг, невідповідність між попитом і пропозицією - річ досить хвороблива.

Ринкова економіка - це економіка, в якій взаємодіють ринки товарів і послуг, цінних паперів, праці. Шляхи до такої економіці аж ніяк не однозначні. Яка ж дорога веде до ринку? Відповідь на це питання бачиться у взаємозв'язку політичних і економічних кроків. [6, с. 535 - 536] Приватизація - корінне питання переходу від адміністративно-командної системи до ринку. Вона означає рух до того, щоб провідні позиції в економіці зайняв приватний сектор: індивідуальне підприємництво, акціонерні товариства, спільні підприємства. Від того, як вона буде проведена, залежить і соціальний світ, і те, як запрацюють ринкові стимули. Приватизація дозволить відновити рівноправність і недоторканність усіх форм власності: державної, колективної, приватної та інтелектуальної. Тільки повернувши людині власність, можна розраховувати на появу зацікавленого і відповідального виробника конкурентоспроможної продукції. Основною причиною приватизації послужило викликане бюджетними кризами усвідомлення того, що державні підприємства, як правило, виступають розтратниками національного багатства. Головне завдання приватизації - забезпечити критичну масу інституційних змін, коли в приватному секторі економіки зосередиться переважна частина виробництва товарів і послуг.

Макроекономічна стабілізація сформульована в шести класичних принципах: 1. Макроекономічна стабілізація, що означає мінімізацію дефіциту державного бюджету, припинення надлишкової грошової емісії та пільгового кредитування; 2. Лібералізація цін, тобто їх формування на основі попиту і пропозиції; 3. Приватна власність, у тому числі і в сільському господарстві, гарантована законом, захищає права власника та забезпечує надійність виконання господарських договорів; 4. Приватизація державних підприємств, включаючи легалізацію права приватних осіб на створення нових підприємств, продаж більшої частини держ. власності та демонополізацію виробництва у різних галузях; 5. Становлення економіки відкритого типу, включаючи вільні торгові відносини, належний захист іноземних інвестицій та надання можливості для репатріації прибутків; 6. Обмеження прямого державного втручання в економіку. [6, с. 536 - 538] Успішне завершення економічних реформ вимагатиме повного перегляду традиційної ролі держави в економіці.

Глава 1. Сутність державного регулювання економіки Україні.

1.1. Необхідність державного регулювання економіки в Україні

Але чому ж проблемою переходу від адміністративно-командної системи до ринку має займатися держава? Відповідь на це питання можна отримати, розглянувши процес переходу до сучасного цивілізованого ринку західних країн до сучасного цивілізованого ринку.

Класики економічної теорії А. Сміт і Д. Рікардо вважали, що ринкова економіка повинна розвиватися на основі саморегулювання, тобто без участі будь-яких зовнішніх сил, у тому числі і держави. Проте криза капіталістичної економіки 1929 - 1933 р. р. довів неспроможність ринкової системи розвиватися без втручання держави. А в 1946 р. Дж. М. Кейнс у своїй книзі "Загальна теорія зайнятості, відсотка і грошей" теоретично обгрунтував необхідність державного регулювання ринкової економіки. Економічна роль держави в тій чи іншій країні визначається часткою національного доходу, зосередженого в руках держави. Чому ж зростає державний сектор? Головними причинами є: 1. Зростання доходів на оборону та військово-космічні дослідження; 2. Зростання народонаселення; 3. Вирішення проблем навколишнього середовища та інфраструктури; 4. Вирішення соціальних проблем: безробіття, медичної допомоги, продовольчої кризи, житлового забезпечення, убогості.

Таким чином, втручання держави в економіку викликано прагненням уряду пом'якшити неефективність і "несправедливість", пов'язані з функціонуванням ринкової економіки.

У 70 - 80-х роках ХХ ст. посилився інтерес до ринкового механізму. Причиною стало зниження ефективності державного сектора. Однак це не означає, що відбувається повне згортання державного втручання. У всіх західних країнах зараз діє не чисто ринкова економіка, а змішана економіка. [5] Проте якщо держава, навіть керуючись благими намірами, переступає допустимі межі втручання держави в ринковий механізм, то відбувається деформація останнього. Тому існують певні методи здійснення державного регулювання економіки. Найбільш головними з них є:

1. Правові регулятори. Це нормативно-правові акти, закони. Вони законодавчо закріплюють сформовані виробничі відносини. Велике значення має правова основа підприємництва.
2. Адміністративні регулятори. Це укази, розпорядження, заборони. Їх слід вживати дуже обережно.
3. Економічні регулятори. Вони є основними в сучасному ринковому господарстві. Це різні регіональні та цільові програми, система державних закупівель, бюджетно-податкова політика, грошово-кредитна політика, валютна політика та ін [2]

Світовий досвід свідчить, що пряме втручання держави в економіку з метою подолання глибокої кризи мало місце в багатьох країнах світу ("Новий курс" Рузвельта в 1933 - 1934 р. р.). Проте мета такого втручання (за винятком державного регулювання військової економіки) полягала в тому, щоб відновити умови для нормального функціонування ринкової економіки. В українському випадку мова йде про зовсім іншої мети, а тому перехід до "мобілізаційної моделі" економіки задавить слабкі зачатки ринку.

Очевидно, що в умовах перехідної економіки посилення державного втручання в економічні процеси допустимо, але в певних межах: якщо воно вийде за них, то відбудеться зміна економічної моделі. [3, с. 12 - 21] Саме тому, що ринковий механізм не здатний найповніше задовольняти потреби суспільства, економіка повинна регулюватися державою.

Сучасні економічні школи трохи інакше розглядають питання про місце і роль держави в економіці.

Кейнсіанська політика ставила своєю метою також контроль і регулювання сукупного попиту, щоб він відповідав сукупній пропозиції при забезпеченні повної або високої зайнятості населення. Модель Кейнса передбачала стимулювання сукупного "ефективного" попиту шляхом "спонукання" до інвестування приватного капіталу, а також через державне фінансування суспільних робіт і деякий перерозподіл через бюджет національного доходу на користь незаможних. Основними інструментами регулювання в моделі Кейнса були державний бюджет, дефіцитне фінансування економіки, а також маніпулювання облікової ставки відсотка.

Противники Кейнсіанської школи - прихильники неокласичної теорії - виходять з постулату про тенденцію капіталістичної економіки до рівноваги, стійкості і стабільності. Вони стверджують, що ринок і конкуренція, гнучкість цін - кращі механізми встановлення економічної рівноваги. Монетаристи підкреслювали інфляційний характер кейнсіанських рецептів дефіцитного фінансування.

Прихильники неоліберальних концепцій вважають, що треба відмовитися від кейнсіанських рецептів антициклічного регулювання, що ведуть до різких коливань грошової маси, і перейти на строге регулювання грошей в обігу незалежно від кон'юнктури. Виступаючи проти зростання витрат держави, вони вважають, що краще, що може зробити держава - це скоротити власні доходи і витрати і знизити податки. [11, с. 147 - 148] Перехід від адміністративно-командної економіки до планомірно-ринкової системи має здійснюватися еволюційним шляхом і в плановому порядку. Найкоротший шлях реалізації цієї мети - це поступовий перехід від директивного до рекомендаційне планування економіки нашої країни. В Україні, як і в інших країнах колишнього СРСР, після відділення поспішили дискредитувати директивне планування економіки та управління. Це, в свою чергу, призвело до демонтування старої адміністративно-командної системи управління і планування народного господарства, що в умовах відсутності іншого господарського механізму привело економіку держави не до регульованим ринку, а, скоріше, до стихійного. Хаос в ринкових відносинах посилив кризову ситуацію. У таких умовах роздержавлення і приватизація сприймаються не як свобода товаровиробника, а як вседозволеність, якої сьогодні немає в жодній країні цивілізованого світу. Така свобода характерна для країн "третього світу", де кожен товаровиробник працює на свій ризик, де економіка не регулюється державними органами, і, тим більше, не планується. Саме така свобода нашого товаровиробника привела до того, що він, користуючись відсутністю конкуренції, перестав враховувати інтереси суспільства. Звідси виник парадокс: зростання зарплати товаровиробників при зниженні виробництва і продуктивності праці за рахунок необгрунтованого завищення цін, що призводить до посилення диференціації в доходах населення.

Планування економіки України, тобто планування на макрорівні, повинно зводитися до планування основних пропорцій між сферами і великими галузями народного господарства, основ НТП, до планування оборони і т.д. Останнє має плануватися на місцях у межах областей, окремих регіонів, виходячи з їхніх економічних інтересів.

В таких умовах держава не буде займатися опікою підприємств - воно буде втручатися у справи там, де порушуються закони, і буде регулювати весь процес економічного і соціального розвитку за допомогою нормативів, штрафних санкцій, створення зацікавленості, впливу на економічні інтереси товаровиробників і т.д.

На розвиток економіки Україні негативно позначається невирішеність проблем приватизації землі та інших засобів виробництва. Складними залишаються процеси створення фермерських господарств в малоземельних регіонах (західні області України), розділ землі, виділення паїв, акцій з урахуванням трудового внеску кожного у формування громадського майна. Для прискорення цього процесу, поряд з державною підтримкою підприємництва суттєва допомога може бути надана фондами сприяння, великими підприємствами, в тому числі закордонними фірмами та ін Державне регулювання цін має забезпечити гарантовану оплату за сільськогосподарську продукцію, що реалізується у формі держзамовлень, за допомогою системи індексів закупівельних цін і оптових цін на промислову продукцію, а також тарифів на послуги для отримання еквівалентного обміну. Крім цього, уряд України має створити діючу систему державних дотацій на виробництво сільськогосподарської продукції.

У цих умовах демонтаж колгоспно-радгоспної системи слід не прискорювати, а, навпаки, цілком стримувати, поки не виникнуть асоціації кооператорів, орендарів, фермерів, які добровільно створять нові структури - більш стабільні та мобільні, ніж старі. Планове регулювання економіки Україні при поступової трансформації економічної системи буде здійснюватися на основі економічних стимуляторів, які орієнтують підприємства на виконання плану, на основі надання підприємствам певної свободи дій. Одночасно підприємствам слід розраховувати в основному на свої ресурси; бюджетні обмеження повинні мати жорстокий характер. За таких умов ресурси будуть використовуватися набагато ефективніше, ніж при директивному плануванні.

На перехідному етапі до планомірно-ринкової економіки першочерговим завданням є передача підприємств переробної та харчової промисловості в колективну власність. Цей процес вже почався, проте він гальмується через відсутність у робітників достатніх грошових накопичень, малогабаритної продуктивності та обслуговуючої матеріально-технічної бази. Крім того, в процесі акціонування, створення акціонерних товариств, у тому числі відкритого типу, необхідна економічна підтримка державою підприємств, оскільки у них низький рівень первинного накопичення капіталу, підприємницької активності, ініціативи і т.д. [10, с. 570 - 574]

1.2. Законодавчо-нормативна база державного регулювання

Але для перебудови економіки на капіталістичний спосіб виробництва необхідна, насамперед, законодавча база, або правове поле. У 1991 р. було покладено початок створення такого поля прийняттям законів "Про підприємництво" та "Про власність". Ці закони, ухвалені Верховною Радою УРСР, зі змінами і доповненнями, діють, і до цього дня.

Закон України "Про підприємництво". Цей закон визначає загальні правові, економічні та соціальні засади здійснення підприємницької діяльності громадянами та юридичними особами на території України, встановлює гарантії свободи підприємництва та його державної підтримки.

Стаття 2 (витяг). Суб'єкти підприємницької діяльності.

Суб'єктами підприємницької діяльності (підприємцями) можуть бути:

• громадяни України, інших держав, не обмежені законом у правоздатності або дієздатності;
• юридичні особи всіх форм власності, встановлених Законом України "Про власність".

Закон України "Про власність". Цей закон встановлює 4 основних види власності: державну, колективну, приватну і інтелектуальну.

Стаття 3. Суб'єкти права власності.

1. Суб'єктами права власності в Україні визнаються: народ України, громадяни, юридичні особи і держава.

Суб'єктами права власності в Україні відповідно до цього закону можуть бути також інші держави, їх юридичні особи, спільні підприємства, міжнародні організації, громадяни інших держав та особи без громадянства.

2. Майно може належати на праві спільної (часткової або сумісної) власності громадянам, юридичним особам і державам.

3. Допускається об'єднання майна, що є власністю громадян, юридичних осіб і держави, і створення на цій основі змішаних форм власності, в тому числі власності спільних підприємств з участю юридичних осіб і громадян інших держав.

4. Громадяни, юридичні особи і Українська держава можуть мати у власності майно, розташоване на території інших держав.

Стаття 41. Об'єкти права інтелектуальної власності.

Об'єктами права інтелектуальної власності є твори науки, літератури і мистецтва, відкриття, винаходи, промислові зразки, раціоналізаторські пропозиції, результати науково-дослідних робіт та інші результати інтелектуальної праці.

Проте до цих пір не прийняті Земельний Кодекс і Податковий Кодекс, що істотно ускладнює перехід до цивілізованих ринкових відносин.

Таким чином, правове поле в галузі підприємництва недосконале і потребує суттєвого доопрацювання. За існуючої нині нормативно-правовій базі рано говорити про цивілізованому ринку. [12, с. 5 - 36]

1.3. Особливості та специфіка державного регулювання в економіці Україні

Україна може зберегти ринкову спрямованість своєї економіки при наступних обов'язкових умов. По-перше, якщо буде невідкладно знижена соціальна ціна ринкових реформ, що дозволить забезпечити підтримку реформаційного курсу широкими масами, які сьогодні не тільки розчаровані в ринкових реформах, а й активно виступають проти них, пов'язуючи своє зубожіння з "переходом до ринку". Для такого зниження його соціальної ціни є реальні можливості. За словами Л. Кравчука, в Україні налічується 150 000 осіб, річний дохід яких перевищує 1 млн. грн. Уряд має на легітимній основі змусити представників нової буржуазії поділитися з державою тією частиною доходу, яка йде на задоволення їх особистих потреб. Це дозволить регулярно виплачувати зарплату бюджетникам і істотно підвищити допомоги незахищеним верствам населення.

По-друге, якщо будуть використані незадіяні (або недостатньо задіяні) внутрішні джерела економічного зростання, що не вимагають додаткових бюджетних витрат: прискорений розвиток малого та середнього бізнесу, переорієнтація грошових потоків з фінансово-банківського сектора в реальний (виробничий) сектор і широке залучення іпотечних кредитів .

По-третє, якщо, нарешті, будуть створені сприятливі умови для припливу масштабних прямих інвестицій з-за кордону.

Зрозуміло, фінансова криза обумовлює необхідність здійснення ряду термінових адміністративних заходів антикризового характеру. Йдеться про розумному обмеження вивезення валюти, про взяття під повний державний контроль виробництва алкогольних напоїв та оптової торгівлі ними, і т.п. Разом з тим перед Українською державою стоїть низка гострих проблем середньо-і довгострокового характеру з регулювання перехідних процесів, по створенню такого вектора економічного розвитку, який у перспективі дозволить перейти від дикого, стихійно сформованого, нецивілізованого ринку до "соціального ринкового господарства", тобто до високоефективної та соціально-орієнтованої ринкової економіки, успішно функціонуючої в розвинених країнах Заходу і Сходу. Головна з цих проблем - первісне накопичення капіталів. Воно привело до глибокої соціальної диференціації населення: з'явився прошарок дуже багатих людей ("нові росіяни", "нові українці" або, одним словом, нувориші) і, відповідно, дуже бідних. Тому процес первісного накопичення капіталів гостро потребує державного регулювання, що дозволить надати йому більш цивілізований характер. У чому ж полягає державне регулювання первісного нагромадження капіталів?

По-перше, держава має оптимізувати податкову систему. Податки з юридичних осіб не повинні підривати зацікавленість підприємців у зростанні прибутків. Також доцільно диференціювати податок на прибуток і ПДВ в залежності від профілю господарської діяльності підприємців: щадні податки з виробників матеріальних благ і послуг повинні поєднуватися з високими податками зі спекулянтів-перекупників. Податки з фізичних осіб повинні не тільки поповнювати доходи бюджету, а й сприяти пом'якшенню соціальної диференціації, тому податки з фізичних осіб повинні стягуватися за прогресивною шкалою, різко збільшуючись у міру зростання їх доходів. Нарешті, не слід обмежуватися введенням декларацій про доходи, необхідна ще й сувора кримінальна відповідальність за приховання доходів у великих масштабах, як прийнято в країнах з розвиненою ринковою економікою.

По-друге, держава повинна в законодавчому порядку встановити частку доходів підприємців, яка може використовуватися на особисті потреби (покупку нерухомості в країні і за кордоном, престижних автомобілів та інших предметів розкоші) з тим, щоб переважна їх частина вкладалася у виробництво, тобто йшла на розширення і модернізацію підприємств. У цьому випадку з кожного підприємця доцільно вимагати й декларацію про витрати, ретельно контролюючи їх відповідність реальності.

По-третє, державі слід шляхом спеціальних правових норм обмежити торговельну накидку і звести до мінімуму кількість посередників-перекупників, що стоять між виробником і споживачем.

По-четверте, необхідно ввести сувору кримінальну відповідальність за створення не тільки фінансових "пірамід", але і фірм-одноденок, банків, інвестиційних фондів і фінансових компаній з незначним статутним капіталом (тобто потенційних банкрутів), а також жорстко карати за навмисне банкрутство, використовуючи майно банкрутів, насамперед, для компенсації втрат ошуканих вкладників.

Нарешті, першочерговим завданням держави є забезпечення регулярних виплат пенсій і зарплати бюджетникам. Їх багатомісячні затримки не припустимі в принципі, оскільки відкидають значну частину населення за межу бідності і породжують активна протидія ринковим реформам. [3, с. 12 - 21] При переході України до ринку не можна не пам'ятати про наявність тіньової економіки, яка є специфічною рисою економіки пострадянських країн і не може не вносити свої корективи в процес економічних реформ. А тіньова економіка в Україні досягла такого розвитку й поширення, що в поєднанні із загальною криміналізацією суспільства, почала загрожувати економічній і національній безпеці держави. Вона суттєво впливає на всі сторони економічної діяльності, на політичне і суспільне життя в Україні, і, на відміну від легальної, тіньова економіка динамічно розвивається протягом останніх років.

Обсяги тіньової економічної діяльності набули таких масштабів, при яких її недооцінка, неврахування призводять до суттєвих помилок у визначенні макроекономічних показників, економічних і фінансових пропорцій, економічної політики, а також у прийнятті рішень щодо її реалізації владними структурами всіх рівнів.

За оцінками вчених і експертів, в 1999 р. в Україні від 40 до 60 відсотків ВВП виробляється в тіні, а обсяг капіталу, вивезеного з України за період з 1992 р. по 1997 р. склав 15 - 20 млрд. доларів.

Застосування податкових і заборонних заходів з метою локалізації тіньової економіки не дало позитивних результатів, оскільки в багатьох видах тіньова економічна діяльність є захисною реакцією громадян і суб'єктів підприємницької діяльності на неможливість існування в рамках офіційної економіки і правового поля.

Подальший розвиток ринкових відносин без відповідного правового регулювання та створення надійної законодавчої бази, при збереженні тенденції розвитку тіньової економіки та втягуванні в неї все більшої кількості громадян України, створює сприятливі умови для значного зростання кількості економічних злочинів, якщо не будуть прийняті радикальні заходи по локалізації та обмеження тіньової економіки.

Тому проблема розробки методичних підходів оцінок обсягів тіньової економіки та пропозицій щодо їх суттєвого вкорочення мають стати одним із пріоритетних напрямів наукових досліджень. [4, с. 41 - 42] У той же час держава повинна всіляко боротися з тіньовою економікою. Необхідно як жорсткість відповідальності "тіньовиків" з одного боку, так і створення прийнятних умов для функціонування підприємств і громадян в рамках офіційної економіки. Важливу роль у вирішенні проблеми тіньової економіки відіграє реформування податкової системи. Але це вже окрема проблема, про яку буде розказано нижче. Необхідно пам'ятати: при нинішніх масштабах тіньової економіки вкрай утруднений перехід до розвиненого цивілізованого ринку.

Отже, державне регулювання перехідної економіки має являти собою систему типових заходів законодавчого, виконавчого і контролюючого характеру, здійснюваних правовими державними установами та громадськими організаціями з метою стабілізації і пристосування існуючої соціально-економічної системи до мінливих умов.

Кошти державного регулювання економіки поділяються на адміністративні та економічні; останні, в свою чергу, - на засоби грошово-кредитної та бюджетної політики, державного сектора в економіці. Найбільш використовувані в цивілізованій ринковій системі й ефективні засоби бюджетного регулювання - зміни податкових систем, податкові знижки, прискорене адміністративне списання основного капіталу, пільги при реалізації прихованих резервів. Але в Україні ці кошти поки недостатньо розвинені через радянського менталітету більшості державних діячів.

Вищою формою державного регулювання економіки, особливо перехідного типу, є державне економічне програмування. Від складання надзвичайних і цільових програм здійснюється перехід до державного середньострокового загальноекономічному програмування.

Найважливішими відносними межами державного регулювання економіки є:

• кордону достатньої мотивації підприємницької діяльності;
• соціальні кордону оподаткування;
• кордону приросту ВВП (кон'юнктурні кордону).

Межі ефективності державного регулювання перехідної економіки за допомогою державного бюджету залежать від того, наскільки різко потреби у фінансуванні державних регулюючих заходів зростають саме тоді, коли можливості мобілізації засобів для фінансування різко скорочуються.

Межі економічного програмування також залежать від фінансових можливостей держави забезпечити приватному капіталу достатній прибуток в якості мотивації для діяльності відповідно до державних програм. [14, с. 496 - 498]

Глава 2. Податкова політика як один з найважливіших важелів державного регулювання в Україну

2.1. Податки і вирішення проблеми бездефіцитного бюджету

У Радянському Союзі економіка регулювалася в основному правовими та економічними регуляторами. До 1992 р. були прийняті нові закони, проте найважливішою проблемою стало забезпечення бездефіцитного бюджету через докорінної зміни структури дохідної частини бюджету. Головною проблемою переходу до цивілізованого ринку для України є удосконалення податкової системи, зменшення податкового пресу та встановлення жорсткого контролю за сплатою податків.

Високі податкові ставки знижують інтерес виробника виробляти продукцію. З іншого боку, зниження податкових ставок веде до збільшення дефіциту бюджету.

Як один з варіантів виходу з цього замкнутого кола політики бачили у прийнятті нового податкового законодавства, яке б різко знизило податки до такого рівня, який вони мають у цивілізованих країнах. При цьому утворився дефіцит бюджету покрити за рахунок зарубіжного кредитування. Кредит можна буде віддати, коли національна економіка буде давати приріст і доходи до бюджету перевищать витрати. Але вже 8 років йде кредитування, а позитивних результатів поки немає. Крім того, тут виникає ще проблема тіньової економіки та корупції органів державної влади (проблема цільового витрачання бюджетних коштів). [9, с. 12 - 20] Отже, одним з головних кризових чинників є податкова система. З одного боку, вона не забезпечує бюджет держави достатніми і надійними доходами, що породжує фінансова криза держави на макрорівні, а з іншого - підриває фінансову базу підприємницьких структур, чим зумовлює кризу в мікроекономічної середовищі. Сформована система оподаткування не задовольняє ні державу, ні платників. [8, с. 19 - 25] Для прийняття бездефіцитного бюджету України змушена і збільшувати дохідну частину бюджету, і скорочувати видаткову, бо криза економіки настільки сильний, що не можна обмежитися тільки однієї з цих заходів.

Високі податкові ставки (особливо ПДВ) і низька конкурентоспроможність підприємств навіть на внутрішньому ринку не дозволяють підприємствам заміняти основні фонди, використовувати і впроваджувати у виробництво досягнення НТР. Це, в свою чергу, призводить до зносу основних фондів і спаду виробництва, зменшується ВВП і для підтримки бездефіцитного бюджету (якщо не враховувати іноземне інвестування) доводиться збільшувати податкові ставки. Відбувається ланцюгова реакція, зображена на схемі:

Якщо взяти до уваги іноземне інвестування, то підвищення податкових ставок можна уникнути (а можна ще й зменшити), взявши кредит, наприклад, у МВФ. Але в цьому випадку Україні потрапляє в боргову залежність від міжнародних фінансових організацій.

До 2000 р. ця боргова залежність досягла таких масштабів, що постало питання про те, чи зможе України продовжувати своє існування як незалежна держава, чи, точніше, чи зможе проводити незалежну економічну політику?

Природно, взявши кредит, потрібно його віддавати, причому з відсотками. У 2000 р. Україна не в змозі виплатити всі зобов'язання по зовнішньому боргу на поточний рік. Тобто кредити вже давно були взяті, але відчутних результатів не дали. Чому ж так сталося?

Справа в тому, щоб брати кредит, треба мати:

1. Готовий і надійний механізм вкладення цих грошей у перспективні галузі промисловості;
2. Державний контроль за цільовим витрачанням коштів.

У 1992 - 1995 р. р., коли держава брала кредити, не було ні того, ні іншого, а самі кошти просто "проїдалися", і частина з них йшла в тіньову економіку.

Крім того, необхідний конкретний механізм виходу економіки з кризи, якого немає і донині. Уряд і сьогодні не охоче йде на зниження податкових ставок і спрощення структури податкової системи, без чого неможливий подальший розвиток економіки.

Президент України Леонід Кучма видав указ "Про заходи щодо реформування податкової політики" від 30.06.96 р. № 621/96. Цим нормативним актом були сформульовані завдання з реформування податкової політики. На початок 1998 року планувалося прийняти Податковий кодекс України, проте він до цих пір не прийнятий. [7, с. 57] Пізніше президент України видав указ "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" від 03.07.98, згідно з яким підприємства нараховують і сплачують єдиний податок замість дванадцяти, перераховують цю суму в Державне казначейство України, яке й виконує розподільчі функції : частина - до державного бюджету, частина - в регіональний.

Значно утруднені облік і звітність при нарахуванні та сплаті ПДВ. Він настільки ускладнює роботу бухгалтерів, фінансистів, економістів, що у них майже не залишається часу на аналіз результатів фінансово-економічної діяльності підприємства.

Сьогодні Верховна Рада вже почала розглядати Податковий Кодекс. Це має бути комплексний законодавчий акт, правові норми якого врегулюють взаємовідносини платників і податкової інспекції в процесі збору податків з усіх суб'єктів економічних відносин. [1, с. 121 - 123] Таким чином, проблема бездефіцитного бюджету в Україні не може бути вирішена без корінного реформування податкової системи, що, в свою чергу, неможливо без відповідних правових норм. Поки існують прогалини в законодавстві та недосконала податкова система, говорити про вирішення проблеми бездефіцитного бюджету (хоча в 2000 р. такий був прийнятий) ще рано.

2.2. Удосконалення податкової системи як складова частина вирішення проблеми вдосконалення державного регулювання економіки в Україні.

Проблеми держави в сфері формування доходів і бюджетного дефіциту полягають не стільки в застосуванні застарілих чи недієздатних форм і видів оподаткування, скільки в недосконалості податкової структури, яка характеризується даними, наведеними в таблиці 1.

Як свідчать наведені дані, на 1998 р. у складі податкової системи Україна трохи переважають прямі податки. Провідне місце в прямому оподаткуванні займає прибуткове оподаткування: у 1998 р. - 40,7% з 46,3%. Інші види прямих податків мають другорядне значення: на земельний податок припадає 4,8%, а на податок з власників транспортних засобів - 0,8%. Серед непрямих податків домінуюча роль належить ПДВ (31,4%), який виступає основним і в податковій системі Україні в цілому.

Як видно з таблиці 1, динаміка структури податкової системи свідчить про нестабільність податкової політики в Україні. Цей факт не може сприяти ні посиленню податкової системи, ні нормальному функціонуванню економіки. У силу цього очевидна першочергове завдання у фінансовій сфері - визначення пріоритетів мінімум на 5 років і стабілізація податкової політики.

Характерною рисою є також зростання значення місцевих податків і зборів, хоча поки їх питома вага дуже невеликий - 1,7% в 1998 р. проте це новий аспект у податковій політиці країни, і він поступово набирає силу. Поки ж місцеві податки і збори ще не до кінця усвідомлені місцевими органами влади та управління. Я вважаю, що розвиток місцевого самоврядування буде супроводжуватися розвитком системи місцевого оподаткування.

З точки зору вдосконалення податкової структури дуже важливим для України є розвиток системи оподаткування доходів фізичних осіб. Тенденцію до зростання ролі цього податку в нашій державі слід розглядати як позитивну, особливо в частині зіставлення з податковими системами провідних країн світу. Однак при цьому важливо чітко визначити і оцінити чинники такого зростання. Їх, стосовно кожного податку, може бути три: зростання податкової бази, розширення об'єкта оподаткування, підвищення ставок податку.

На графіку 1 наведена динаміка співвідношення грошових доходів населення, а також надходжень прибуткового податку з громадян і його питомої ваги. З цього графіка видно, що ці названі показники, починаючи з 1993 р., мають у динаміці в цілому однакові тенденції. Деяка неспівмірність динаміки грошових показників спостерігається в 1997 - 1998 р. р. Темпи зростання грошових доходів населення і надходжень прибуткового податку з громадян по відношенню до 1996 р. досить порівняти: 121,3% і 115,4%. Проте питома вага надходжень прибуткового податку зріс лише на 101,3%, що характеризує більш прискорене зростання інших доходів. Аналогічна ситуація спостерігалася в 1998 р., коли в умовах падіння реальних грошових доходів населення і надходжень прибуткового податку з громадян його питома вага виріс.

У цілому ж можна показати, що, по-перше, поступове підвищення питомої ваги прибуткового податку з громадян не є наслідком падіння надходжень інших доходів, а викликано зростанням маси самого цього податку, по-друге, збільшення суми прибуткового податку з громадян обумовлено як деяким зростанням доходів населення, так і підвищенням рівня їх оподаткування: надходження прибуткового податку з громадян ростуть стрімкіше, ніж їхні грошові доходи. Проте пояснити такі тенденції економічно досить проблематично, адже ні зміна ставок цього податку, ні розширення об'єкта оподаткування у 1997 - 1998 р. р. не відзначалися. Це можна пояснити тільки тим, що зменшилася кількість фізичних осіб, які ухиляються від сплати прибуткового податку, а значить, посилився державний контроль у цій галузі.

В цілому, тенденція до зростання рівня прибуткового оподаткування громадян, в силу досить низького рівня їхніх доходів, негативна. На жаль, така тенденція відображена і в проекті нового закону України "Про податок на доходи фізичних осіб". Загальна ідея цього проекту полягає в тому, що деяке зниження ставок податку супроводжується істотним розширенням переліку доходів, що підлягають оподаткуванню.

На мою думку, в практику прибуткового оподаткування слід ввести поняття первинних і вторинних доходів. Оподаткуванню повинні підлягати тільки первинні доходи - від роботи за наймом, від підприємницької діяльності, від капіталу. Вторинні доходи слід обкладати податком лише як виняток. Наприклад, невиправданим є оподаткування від реалізації майна. Адже це всього лише повернення витрат, які раніше здійснювалися за рахунок первинних доходів, з яких вже вилучено податок. Такий порядок оподаткування дозволить встановити принцип однократності справляння податку на доходи фізичних осіб.

Зростання ролі і місця індивідуального прибуткового оподаткування має відбуватися не за рахунок підвищення податкових ставок і розширення об'єкта оподаткування, а за рахунок зростання податкової бази - доходів населення, а це процес досить тривалий і залежить, насамперед, від забезпечення зростання ВВП і підвищення питомої ваги в ньому оплати праці. З точки зору проблем бюджетного дефіциту, підвищення доходів населення має дуже велике значення: прибутковий податок з громадян є одним з найбільш стабільних і надійних видів бюджетних доходів, тому підвищення його питомої ваги стабілізує дохідну базу бюджету. [8, с. 22 - 25] Специфікою податкової системи України є виділення платежів за ресурси і компенсаційні доходи, однак, вони не є визначальним чинником у формуванні доходів бюджету.

Досить істотні відмінності існують і у сфері місцевого оподаткування, однак це характерна ознака всіх країн, оскільки місцеві податки завжди відбивають регіональну специфіку і можуть не регламентуватися загальнодержавним законодавством. [8, с. 21 - 22] У нинішній ситуації цілком доречним є перегляд складу місцевих податків і зборів. При цьому важливим є забезпечення їх надійності, цільового використання та ефективності. З цих позицій буде цілком обгрунтована (як це пропонується в проекті Податкового Кодексу) скасування трьох видів зборів: які беруться на скачках, на іподромах та за видачу ордера на квартиру.

Отже, Україна має досить недосконалу податкову систему, яка тепер вже гостро потребує вдосконалення. Податкова система є одним з найважливіших важелів державного регулювання економіки в Україні взагалі та перехідних процесів зокрема. Держава повинна здійснювати перехід до цивілізованого ринку використовуючи, в основному, економічні стимулятори, з яких податкова політика займає перше місце. Тому без досконалої податкової системи неможливий перехід до цивілізованого ринку таким чином, яким він був у західних країнах.

ВИСНОВОК

Безсумнівно, вчинені податкова система і нормативна база є необхідною умовою, без якого неможливий перехід до розвиненого цивілізованого ринку в принципі. Проте навіть наявність цієї необхідної умови зовсім не означає, що перехід до ринку буде коли-небудь здійснений. Існує ще ряд факторів, які істотно гальмують перехідні процеси в Україні. Найбільш важливий з них - низька конкурентоспроможність наших підприємств і, як наслідок цього, щорічний спад ВВП.

Беручи до уваги щорічний спад ВВП, єдиним джерелом поповнення доходної частини бюджету залишаються податкові надходження, оскільки неподаткові надходження не мають суттєвого значення: останнім часом вони складали не більше 10% від загальної суми надходжень. У короткостроковій перспективі неподаткові надходження не мають тенденції до зростання навіть за умов наірадікальнейшей трансформації податкової системи. Потрібна корінна структурна перебудова економіки. Саме тому всі останні роки розробники проекту бюджету знаходяться не просто в складному, а в безвихідному становищі, тому що збалансувати доходи і видатки бюджету неможливо в принципі: обсяги виробництва та ВВП зменшуються, доходи до бюджету не можуть бути збільшені цивілізованим шляхом.

Таким чином, планування бюджету змушене здійснюватися за принципом "короткого ковдри", тобто при приблизно відомому обсязі надходжень, який явно недостатній для покриття всіх витрат, відбувається "пересмикування" видаткової частини бюджету між окремими статтями.

Зосередження уваги на внутрішніх проблемах бюджетного процесу, яке досягає апогею під час розгляду чергового проекту бюджету в парламенті, не повинно відривати його від дійсних проблем бюджетної політики і економічної стратегії держави. Бюджет як інструмент економічної та соціальної політики залежить від економічних умов, і, в свою чергу, має впливати на ці ж економічні умови.

Перехід до цивілізованого ринку в Україні неможливий тільки за умови вирішення проблем податкової системи і створення досконалого законодавства. Необхідно вирішити комплекс проблем, як залишилися в спадщину від Радянського Союзу, так і породжених кризою. Податкова система - це лише одна з таких проблем. Дуже важливими є ще й проблеми тіньової економіки, ефективної приватизації та пом'якшення соціальної диференціації в суспільстві. Саме цим, а не "боротьбою за крісла", і має займатися держава.

П Р И Л О Ж Е Н Н Я

Таблиця 1. Структура податків в Україну (%).

[Складена автором за матеріалами № 8

ЛІТЕРАТУРА

1. Бадида М. П. "Україна потрібна ефективна система оподаткування" / / Фінанси України (журнал). - 1999 р. - № 8. - 158с.
2. Безматерних В. Г. "Держава в ринковій економіці" / / лекційний матеріал. - Сімферополь, КЕІ КНЕУ. - 2000 р.
3. Богиня Д., Волинський Г. "Державне регулювання перехідних процесів" / / Економіка Україна (журнал). - 1999 р. - № 5. - 96 с.
4. Бородюк В., Турчинов О., Приходько Т. "Методи розрахунку масштабів тіньової економіки" / / Економіка Україна (журнал). - 1997 р. - № 5ю - 96 с.
5. "Вступний курс з економічної теорії" / під ред. Журавльової Г. П. - М., изд-во "Інфра-М", 1997 р. - 368 с.
6. "Курс економічної теорії" / під ред. Чепуріна М. Н., Кисельової Е. А. - Кіров, изд-во "АСА", 1995 р. - 623 с.
7. Кучерявенко Н. П. "Податкове право": підручник. - Харків, вид-во "Консум", 1997 р. - 320 с.
8. Льовочкін С. В. "Податкова структура в Україні та шляхи її вдосконалення" / / Економіка Україна (журнал). - 1999 р. - № 8. - 96 с.
9. Мельничук С. І. "Державному бюджету - економічне обгрунтування" / / Фінанси України (журнал). - 1999р. - № 11. - 156 с.
10. "Основи економічної теорії" / під ред. Мочерного С. В. - Тернопіль, АТ "Тарнекс", 1993 р. - 688 с.
11. "Політекономія": підручник / під ред. Відятіна В. І., Журавльової Г. П. - М., 1995р. - 328 с.
12. "Довідник підприємця Україна з правових форм підприємницької діяльності". - Колл. авт. - М., изд-во "Промінь", 1993 р. - 88 с.
13. Федосов В. М., Льовочкін С. В. "Проблеми побудови податкової системи України" / / Фінанси України (журнал). - 1999 р. - № 6. - 158 с.
14. "Економіка": підручник / під ред. Булатова А. С., 2-е вид. - М., изд-во "БЕК", 1997. - 816 с.