МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ДОНЕЦЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

РЕФЕРАТ

з дисципліни: «Аудит»
на тему: «Роль аудиту в розвитку функції контролю»

Донецьк 2007

План
1. Внутрішній контроль: сутність, класифікація, об'єкти і суб'єкти.
2. Внутрішній аудит: суть, об'єкти та суб'єкти.
3. Взаємозв'язок внутрішнього і зовнішнього аудиту.

Внутрішній контроль: сутність, класифікація, об'єкти і суб'єкти
Який-небудь економічний суб'єкт має свою цільову функцію, яка реалізується і досягається за допомогою ефективно діючого управління.
Однією їх функцій управління окремим суб'єктом є внутрішній контроль, суб'єкти якого здійснюють порівняння планових і фактичних сфер, виявляють відхилення в параметрах, позначають оцінку безпеки розміру відхилень для суб'єкта господарювання, виявляють фактори, які викликали відхилення, а також позначає ступінь їх впливу, проводять підготовку інформаційної бази для прийняття управлінських рішень.
Сутність внутрішнього контролю.
Внутрішній контроль є способом зворотного зв'язку між об'єктом управління і органом управління, інформуючи про існуюче положення об'єкта і фактичне виконання управлінських рішень. Внутрішній контроль - це процес, який забезпечує відповідальність функціонування конкретного об'єкта прийнятим управлінським рішенням і спрямованого на успішне досягнення поставленої мети. Основною метою є об'єктивне вивчення фактичного стану справ у суб'єкта господарювання, виявлення та попередження тих факторів і умов, які негативно впливають на виконання прийнятих рішень і досягнень поставленої мети, а також доведення цієї інформації до органу управління.
Функціонування системи внутрішнього контролю залежить також від працівників, яким надано відповідальна діяльність. Система відбору, найму, просування по службі, навчання та підготовки кадрів повинна забезпечувати високу кваліфікацію і чесність відповідального персоналу.
Ефективна організаційна структура суб'єкта господарювання передбачає відповідальність і права співробітників. Вона повинна, по можливості, перегороджувати спроби окремих осіб порушувати вимоги контролю і забезпечувати розділ несумісних функцій.
Завдання контролю.
Будучи функцією управління, внутрішній контроль виконує такі завдання:
- Надає інформацію, яка стосується процесів, які відбуваються у суб'єкта господарювання;
- Допомагає прийняти єдине рішення із загальних і спеціальних питань розвитку підприємництва;
- Дає можливість судити про правильність прийнятих рішень, своєчасності і результативності їх виконання;
- Дає можливість своєчасно виявити і усунути ті умови і фактори, які не спрямовані на ефективне ведення виробництва і досягнення поставленої мети;
- Дає можливість встановити, які саме служби підприємства, а також напрями його діяльності сприяють досягненню поставленої мети і підвищенню результативності діяльності підприємства.
Особливістю внутрішнього контролю є те, що він виконується як попередній, поточний і подальший, може бути документальним, фактичним і комбінованим; може проводитися у вигляді: ревізії, тематичної перевірки, дослідження та службового дослідження.

Класифікація внутрішнього контролю.
Будучи функцією управління, внутрішній контроль, в залежності від часу проведення ділиться на попередній, поточний і подальший.
Попередній контроль здійснюється до прийняття управлінських рішень і господарських операцій. Його об'єктом можуть бути внутрішньогосподарські плани, документи на відпустку товарно-матеріальних цінностей і готової продукції, на видачу грошовий коштів, договори.

Мета - попередити про протизаконні дії і економічно недооцінених господарських операцій, забезпечення економічних і ефективних витрат господарських ресурсів; не допустити невиробничих витрат.

Поточний контроль. Мета - виявити в процесі господарських операцій негативні відхилення в господарській діяльності. які в процесі попереднього або наступного контролю можуть бути не виявлені. знайти внутрішньогосподарські резерви подальшого зростання ефективності виробництва.
При поточному контролі аналізуються показники оперативної звітності, відбуваються тематичні перевірки фахівцям підприємств, а також внутрішніми аудиторами і ревізорами.
Подальший контроль. Мета - перевірка закономірності господарських операцій за певний період. виявлення недоліків у роботі. порушень і зловживань. якщо вони були допущені. Він допомагає виявити і мобілізувати резерви для подальшого поліпшення всіх виробничих та економічних показників.
Залежно від джерел інформації діляться на документальні. фактичні і комбіновані.
Документальний контроль потрібен для встановлення достовірності і законності господарських операцій за даними первинної документації. звітних реєстрів та звітності. в яких вони знайшли відображення.
Фактичним називається контроль. при якому кількісне і якісне положення об'єктів встановлюються шляхом дослідження. перегляду. перерахунку. лабораторного аналізу та інших способів перевірки фактичного їх положення.
Комбінованим контролем називається з'єднання документального і фактичного контролю. які тісно взаємопов'язані. тому що тільки їх спільне проведення дає можливість встановити чинне положення об'єкта перевірки.
Залежно від мети. цільового спрямування і методу організації ділять на ревізію, аудит, тематичну перевірку, розслідування і службове розслідування.
Ревізія - це система контрольних дій, які вчиняються за дорученням керівника суб'єкта господарювання аудиторської або ревізійної групою щодо діяльності структурних підгруп.
Мета - виявлення фактів господарських і фінансових порушень, встановлення причин і умов. які вплинули господарським порушень і зловживань винних у ньому осіб.

Розрізняють повні - охоплюють всю діяльність ревізійного об'єкта за певний період часу. і часткові ревізії - охоплюють лише окремі частини роботи структурної підгрупи або фірми.

Тематична перевірка - це система контрольних дій. спрямованих на вивчення однієї або декількох сторін виробничих або господарсько-фінансової діяльності підприємств.

Службове розслідування - це перевірка додержання працівників підприємства службових обов'язків. а також нормативно-правових актів. які регулюють виробничі відносини.

Внутрішній контроль має свій предмет, об'єкт і суб'єкти виконання.

Предмет - це всі процеси та явища, пов'язані з господарською діяльністю підприємств. При цьому межі внутрішнього контролю досягають від прийняття управлінського рішення до виявлення його результативності.
Об'єктом - це господарські процеси, які в сукупності складають господарську діяльність суб'єкта.
Суб'єктами є: управлінський персонал та спеціалісти; обліковий персонал на чолі з головним бухгалтером; спеціальні внутрішні контролюючі служби, які потрібні на підприємстві для проведення того чи іншого контролю;

1. Внутрішній аудит сутність, об'єкти і суб'єкти.
Сутність внутрішнього аудиту.
Серед складових внутрішнього контролю значне місце займає внутрішній аудит. Внутрішній аудит - це незалежна діяльність у суб'єкта господарювання з приводу перевірки і оцінки роботи в його інтересах. Мета внутрішнього аудиту - допомогти членам суб'єкта господарювання ефективно виконувати свої функції.
Внутрішні аудитори проводять незалежною експертну оцінку управлінських функцій суб'єкта господарювання.
Завдання внутрішнього аудиту.
- Перевірка достатності та відповідальності правових актів і статусу системи економічних регламентів і регуляторів;
- Перевірка правильності складання та умов виконання господарських договорів;
- Перевірка, правильності оцінки майна, ефективності використання матеріальних, фінансових, трудових ресурсів, своєчасна сплата до бюджету податків і платежів у позабюджетні фонди;
- Експертиза бухгалтерських балансів і звітів, правильності організації, методології та техніки проведення бухгалтерського обліку;
- Експертиза достовірного обліку витрат на виробництво, повноти відображення виручки від реалізації, точності формування фінансових результатів, об'єктивності використання прибутку і фондів;
- Розробка та надання обгрунтованих пропозицій щодо поліпшення організації системи контролю, бухгалтерського обліку та платіжної дисципліни, підвищення ефективності програм розвитку, зміни структури виробництва та видів діяльності; консультування засновників, керівників підрозділів, фахівців і працівників апарату управління з питань організації та управління, права, господарської діяльності та інших проблем;
- Організація підготовки перевірки внутрішнього аудиту, податкової інспекції та інших органів внутрішнього контролю.
Суб'єкти внутрішнього аудиту.
Внутрішній аудит розглядається як невідома частина загальної системи внутрішньогосподарського контролю.
Внутрішні аудитори залежні, вони знаходяться під керівництвом керівника підприємства, проводять перевірки як планові, так і позапланові за указом останнього. За результатами складають звіт про проведену роботу, відзвітують перед керівництвом, дають оцінку, рекомендації, поради й інформацію. Вони не зобов'язані мати сертифікат.
З метою забезпечення якісних перевірок службою внутрішнього аудиту на підприємстві потрібно мати Методичні рекомендації з питань аудиторських перевірок. У складі методичного забезпечення внутрішнього аудиту повинні бути представлені:
1. аудиторські стандарти з різним перевіркам внутрішнього аудиту;
2. стандарти внутрішнього аудиту, які забезпечують додержання умов законодавства;
3. критерії позначення повноти інформаційного забезпечення під кожним видом внутрішнього аудіювання;
4. методичні рекомендації щодо реалізації результатів аудиторської перевірки внутрішнього аудиту і підготовки рішень та пропозицій керівництву підприємства;
5. звіти внутрішніх аудиторів про проведення перевірки, консультацій та надання рекомендацій.
Відділ внутрішнього аудиту відображає важливу роль в запобіганні та виявленні помилок і випадків крадіжок. Внутрішні аудитори мають такі обов'язки - контроль політики підприємства стосуються сумнівних боргів; перевірка додержання цієї політики; аудиторська перевірка витрат та інше.

Організація діяльності.

Організаційна модель внутрішнього аудиту

Об'єкт внутрішнього аудиту

Джерела інформації

Організація перевірок

Проведення перевірок

Необоротні активи на підприємстві

Запаси

Гроші, плата та інші активи

Власний капітал і забезпечення обов'язків

Законодавчі акти

Нормативні документи з обліку і аудиту

Статус, протоколи зборів засновників, свідоцтва, ліцензії

Громадські перевірки

Вибіркові перевірки

Аналітичні перевірки

Фактична перевірка

Документальна перевірка

Аналітична перевірка

Інвентаризація

Лабораторний аналіз і експертна перевірка

Формальна перевірка

Арифметична перевірка

Економіко-математичне моделювання

Методи порівняльного аналізу

Прогнозування результатів діяльності

Комбіновані перевірки

Обов'язки

Перевірка по суті

Контрольні мірки

Фінансова звітність

Доходи і результати діяльності

Контрольний запуск

Регістри бухгалтерського обліку

Витрати діяльності

Первинні і зведені документи

Активи перевірок податкових органів, банку, державних фондів та ін

Персонал підприємства

4. Взаємозв'язок внутрішнього і зовнішнього аудиту
Для аудитора, який проводить встановлений законом внутрішній аудит, дуже важливо дослідити роль, яка грає в організації внутрішній аудит, з метою зменшення дублювання роботи. Це не залежить від того, що охоплює внутрішній аудит фінансову систему або контролює такі сфери, як управління рухом товарно-матеріальних цінностей або фінансовий менеджмент.

Таблиця 1 - Порівняльна характеристика внутрішнього і зовнішнього аудиту

Елементи	Внутрішній аудит	Зовнішній аудит
1	2	3
Межі, об'єкт	Визначається керівником. Спочатку розвитку метою було забезпечення збереження активів і недопущення збитків. У цей час увага акцентується на функціональному аудиті інформаційних систем.	Визначається статусом. Домінує аудит фінансової звітності та достовірності інформації. У деяких країнах розвивається операційний аудит.
Кваліфі- кація	Визначається вимогами управлінської структури. Має меншу ступінь незалежності і більш низький професійний рівень.	Строго визначається Законом України. Має більш високий рівень незалежності.
Методи	Методи, які використовуються, мають дуже багато схожого, особливо в плані аналізу систем внутрішнього контролю і використання вибіркових перевірок при аудиторському тестуванні. Відмітна риса - у діяльності і точності перевірок.
Мета	Визначається керівництвом або планами внутрішніх аудиторів.	Випливає з законодавства, інтерпретацій судових інстанцій, а також внутрішніх потреб.
1	2	3
Об'єкт	Активи, пасиви, господарські процеси та їх відображення в обліку звітності.	Достовірність фінансової звітності при підтверджуючому аудиті.
Суб'єкт	Працівники відділів внутрішнього аудиту, підлеглі керівництву підприємства	Незалежні аудитори, які мають сертифікат та свідоцтво про внесення до реєстрації осіб, які мають право займатися аудиторською діяльністю.
Постановка завдань	Визначається керівництвом, виходячи з потреб управління	Визначаються договором між незалежними сторонами - суб'єктом господарювання та аудитором.
Інформа- ционная база аудитора	Фінансова та не фінансова інформація про реальні процеси підприємства.	Фінансова звітність і донні поточного бухгалтерського обліку процесів господарювання.
Організа- ція роботи	Виконання конкретних завдань керівника.	Визначається аудитором самостійно, виходячи із загальноприйнятих норм і правил аудиту.
Затверджений- ня планів аудиту	Керівництвом підприємства.	Керівництвом аудиторської фірми.
Звітність	Перед керівництвом підприємства у формі звітів, аналітичного огляду, експертиз у розрізі об'єкта, які перевірялися.	Аудиторський звіт передається клієнту, аудиторський висновок може бути оприлюднено.

Потреба у внутрішньому аудиті надалі все частіше і частіше виникає у середніх і великих суб'єктів підприємництва з їх сегментами і державою. Крім того, внутрішній аудит необхідний для попередження нераціональних витрат, витрат і розкрадання матеріальних і грошових цінностей організації, своєчасного запобігання та своєчасної розробки рекомендацій щодо виходу їх фінансового криза. Іншими словами, внутрішній аудит - це постійний контроль за ефективністю виконання управління діяльність організації та її структурними підрозділами.