Розробка системи управлінського обліку на підприємстві

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

МОСКОВСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ імені Н.Е. БАУМАНА

ФАКУЛЬТЕТ ІНЖЕНЕРНИЙ БІЗНЕС І МЕНЕДЖМЕНТ

КАФЕДРА ЕКОНОМІКА І ОРГАНІЗАЦІЯ ВИРОБНИЦТВА

Курсова робота

з дисципліни

«Контролінг»

НА ТЕМУ:

Розробка системи управлінського обліку на підприємстві

Студент Бондарков К. А.

Керівник роботи Пікунова С.А.

2009

Зміст

Введення

Опис підприємства і його організаційна структура

Фінансова структура

Системи і методи розрахунку собівартості

План рахунків управлінського обліку

Бюджетування

Висновок

Введення

Мета курсової роботи: розробка системи управлінського обліку на підприємстві

Опис підприємства і продуктів, що випускаються:

Підприємство серійного виробництва з повним технологічним циклом має в розпорядженні цеху основного виробництва і цехи допоміжного виробництва.

На підприємстві випускається три види продукту A, B і C. Для кожної пари продуктів (A і B, B і C, A і C) потрібні специфічні роботи або послуги допоміжного виробництва.

У рамках курсової роботи має бути виконати 7 завдань:

1. Доопрацювати організаційну структуру підприємства,

2. Обгрунтувати вибір систем і методу калькулювання для обчислення собівартості продукції і розробки основного бюджету підприємства,

3. Розробити фінансову структуру підприємства (виділити і визначити тип центрів відповідальності),

4. Розробити математичні моделі обчислення собівартості продукції відповідно до обраної оцінкою собівартості.

5. Розробити план рахунків управлінського обліку для обліку витрат на виробництво,

6. Для типових центрів відповідальності розробити структуру та зміст бюджетів,

7. Розробити структуру та формування основного бюджету підприємства.

Організаційна структура підприємства

Організаційна структура - сукупність способів, за допомогою яких процес праці спочатку поділяється на окремі робочі завдання, а потім досягається координація дій щодо вирішення завдань (Генрі Мінцберга). По суті справи, організаційна структура визначає розподіл відповідальності і повноважень всередині організації. Як правило, вона відображається у вигляді органограмми - графічної схеми, елементами якої є ієрархічно впорядковані організаційні одиниці (підрозділи, посадові позиції)

Для формування організаційної структури підприємства слід чітко розуміти і представляти виробничий цикл виробів. Які цехи та відділи необхідні для основного виробництва, які для допоміжного виробництва.

ТОВ "Агроводком" є одним з виробників насосів та насосного обладнання.

Насоси "Горизонтальний двостороннього входу", "Коловратние насоси", "Грунтові насоси" призначені для перекачування води та інших рідин при температурі до 85 ° С, аналогічних воді по в'язкості і хімічній активності, для перекачування високов'язких рідин, у тому числі хімічно активних, не володіють змащуючими здібностями, в'язкістю 0,005 ... 0,6 м2 / с (700 ... 81000), температурою до 80 ° С і для перекачування суміші води з грунтом (пульпи) - (інша назва «землесоси»). Вони використовуються для розробки кар'єрів і котлованів (гідротехнічне будівництво, гірнича справа), транспорту грунту і корисних копалин (руда, вугілля), днопоглиблення (водний транспорт), золовидалення на теплових електростанціях та ін відповідно.

ТОВ "Агроводком" - підприємство з повним циклом - присутні цеху основного виробництва такі як: ливарний цех, цех механічної обробки, фарбувальний, складальний цех і цехи допоміжного виробництва.

Підприємство виробляє 3 насосів:

  1. Горизонтальний двостороннього входу (продукт A, рис.1)

Рис .1 (продукт А)

  1. Коловратние насоси (продукт B, рис.2)

Рис .2 (продукт B)

  1. Грунтові насоси (продукт C, рис.3)

Рис .3 (продукт C)

Для виробництва необхідні цеху

основного виробництва:

  • ливарний цех (лиття корпусів, деталей станцій в прес-форми)

  • цех механічної обробки (обробка заготовок лопаток, валів)

  • складальний цех

  • фарбувальний цех

специфічного виробництва:

  • налагодження обладнання (для продуктів A і B)

  • ділянку створення спеціальних фрез (обслуговує продукти B і C)

  • компресорний ділянку (обслуговує продукти A і C)

Для виробництва корпусу виробів В і C необхідно створення спеціальних фрез оскільки корпус насосів має дуже специфічну форму.

Переналагодження необхідна для виробництва продуктів А та В.

Виробництво виробів A і С вимагає охолодження виробів в процесі виробництва, для цього необхідна подача охолоджувальної рідини, яка подається з компресорного ділянки.

Схематично, які ділянки допоміжного виробництва знадобляться для виробництва продуктів показано на схемі № 1

Допоміжне виробництво - виробництво обслуговує основне виробництво, що забезпечує його працездатність.

Основне виробництво - виробництво, випуск продукції, що становить основу діяльності підприємства

Організаційна структура підприємства ТОВ "Агроводком" представлена ​​на схемі 2.

Схема 2. Організаційна структура підприємства ТОВ "Агроводком"

Фінансова структура підприємства

Фінансова структура - це ієрархічна система центрів фінансової відповідальності підприємства, яка визначає їх вкладеність і економічну підпорядкованість і призначена для комплексного управління економічними результатами діяльності підприємства.

У фінансовій структурі структурними одиницями є центри фінансової відповідальності (ЦФО).

Центр фінансової відповідальності (ЦФВ) - структурний підрозділ, що здійснює певний набір господарських операцій, здатне здійснювати безпосередній вплив на витрати і / або доходи від цих операцій і відповідає за величину цих витрат та / або доходів.

Управління центрами відповідальності підприємство здійснює через фінансову структуру.

Фінансова структура створюється на базі організаційної структури. Усі підрозділи класифікуються за видами доходів / витрат, які вони несуть в процесі своєї діяльності, і їм присвоюється статус відповідного ЦФО.

На підприємстві є такі центри фінансової відповідальності:

  • Центр доходів - відділ збуту

  • Центри витрат - центри загальних витрат підрозділів підприємства, центри спеціальних витрат, центр витрат ливарного цеху, центр витрат складального цеху, центр витрат цеху механічної обробки, центр витрат цех фарбування, центр витрат цех намотування, центр витрат цеху наладки обладнання, центр витрат інструментального цеху, центр витрат компресорного ділянки, центр витрат ділянку створення спеціальних фрез, центр витрат транспортного цеху, центр витрат складу, центр витрат ремонтно-механічного цеху, центри витрат ділянки ремонту і налагодження устаткування

    Більш наочно структура центрів відповідальності представлена ​​на схемі 3.

    Схема 3. Центри відповідальності підприємства

    Системи і методи розрахунку собівартості

    Вибір системи обліку витрат та обчислення собівартості

    При калькулюванні собівартості продукції, в даній курсовій роботі використовуються 2 системи обліку витрат:

    1. система обліку витрат та обчислення собівартості продукції з повним розподілом витрат

    2. облік витрат за функціями (метод ABC)

    Система обліку витрат та обчислення собівартості продукції з повним розподілом витрат

    Система обліку та обчислення собівартості з повним розподілом витрат призначена для визначення виробничої та повної собівартості продукції, робіт послуг. В основі цієї системи лежить принцип класифікації виробничих витрат на прямі і непрямі. До прямих витрат, як правило, належать матеріальні і трудові витрати, а до непрямих - загальновиробничі, загальногосподарські (управлінські) і комерційні витрати. Основну увагу в цій системі приділяється способам розподілу непрямих витрат, так як від застосовуваного способу розподілу залежить точність оцінки собівартості продукції, робіт, послуг. Чим точніше ми зможемо розрахувати собівартість, тим більш обгрунтованими будуть прийняті менеджерами рішення.

    При визначенні виробничої собівартості продукції непрямі загальновиробничі витрати центру відповідальності повинні бути розподілені по фізичних одиницям, що становлять весь обсяг продукції, які проходять обробку в даному центрі відповідальності. Для цієї мети можуть бути використані різні бази розподілу непрямих витрат. При цьому може бути обрана одна універсальна база розподілу або декілька баз розподілу непрямих витрат. Щоб визначити яку базу розподілу непрямих витрат вибрати, необхідно один раз провести дослідження за допомогою регресійного аналізу, який дозволяє визначає тісноту зв'язку між непрямими витратами і вибраними базами розподілу. Чим ближче коефіцієнт кореляції до одиниці, тим тісніше зв'язок. На основі регресійного аналізу можуть бути вибрано одну або декілька баз розподілу непрямих витрат. Ставки розподілу непрямих витрат можуть бути єдиними для всього підприємства за всіма видами робіт, незалежно від центру відповідальності, в якому вони виконуються або диференційованими за центрами витрат. Єдину ставку розподілу непрямих витрат доцільно використовувати тільки тоді, коли на всі роботи у всіх підрозділах витрачається приблизно однаковий час, у противному випадку, необхідно встановити ставки розподілу непрямих витрат окремо по кожному підрозділу.

    Крім того, ставки розподілу непрямих витрат визначаються не за фактичними витратами, а на основі річних планових або нормативних витрат.

    Методичні підходи до розподілу загальногосподарських і комерційних витрат аналогічні, як для розподілу загальновиробничих витрат, тільки в цьому випадку застосовуються єдині ставки по всьому підприємству, розраховані на основі однієї або декількох баз розподілу.

    Облік витрат за функціями (метод ABC)

    Традиційні системи обліку виробничих витрат припускають, що вироблені продукти споживають всі ресурси пропорційно обсягу їх виробництва, але існує багато видів діяльності не пов'язані прямо з обсягом виробництва продукції (переміщення матеріалів, налагодження устаткування та ін) Тому спотворюється інформація про собівартість продукції.

    В кінці 80-х років економісти стали приділяти велику увагу системам калькуляції витрат та аналізу прибутковості. Пошук нових шляхів призвів до того, що в 1988р. Американськими економістами був розроблений інший підхід до віднесення непрямих витрат на продукт і розрахунку собівартості. Він був названий "Урахуванням витрат за функціями" (Activity Based Costing (ABC)). Вважається, що метод АВС забезпечує процес прийняття рішень корисною інформацією.

    У системі АВС витрати простежуються по кожному продукту відповідно до потреб в цих витратах. У випадках, коли значні витрати, не пов'язані безпосередньо з обсягом виробництва, традиційні методи обліку мають тенденцію до заниження собівартості дрібносерійної продукції та завищення собівартості крупносерийной продукції, тобто до зниження прибутковості цих продуктів.

    Система АВС припускає, що витрати викликані діяльністю, і що тільки продукти створюють попит на різні види діяльності. Зв'язок встановлюється шляхом віднесення на продукт витрат на всі пов'язані з ним види діяльності.

    Структурно система АВС включає:

    1. Визначення основних видів діяльності фірми (наприклад, налагодження устаткування, переміщення матеріалів і напівфабрикатів, закупівля матеріалів, контроль продукції та ін.)

    2. Створення для кожного виду діяльності центру витрат (на відміну від традиційних систем, у функціональних системах, як правило, центрів витрат більше).

    3. Визначення носія витрат (бази) для кожного виду діяльності (визначаються фактори, що впливають на зміну витрат за видами діяльності).

    4. Віднесення на продукт витрат за видами діяльності відповідно до потреб у цих видах діяльності.

    Система АВС - це модель споживання ресурсів, тому що вона прагнути змоделювати споживання ресурсів у межах фірми. У силу цього система посилює значимість нефінансової інформації для управління фінансами фірми. Система АВС загострює увагу керівництва на продуктах, які приносять великі витрати за видами діяльності, допомагає детальному дослідженню цих видів.

    Система АВС не тільки допомагає більш точно визначити собівартість продукції, але і забезпечує механізм для управління витратами, тому що з'являється можливість краще зрозуміти і більш ефективно управляти витратами.

    Розробка математичної моделі обчислення собівартості

    Важливою особливістю витрат є характер їх зв'язку з певним об'єктом: продуктом, підрозділом, проектом. Залежно від характеру цього зв'язку витрати діляться на прямі і непрямі.

    Прямі витрати - це такі витрати, які можна й економічно доцільно в повній сумі включити в собівартість виробництва конкретного виду продукції.

    Непрямі витрати - це такі витрати, які економічно не доцільно в повній сумі включити в собівартість виробництва конкретного виду продукції.

    Вираз «економічно доцільно» означає, що при вирішенні питання про віднесення витрат до певного об'єкту слід керуватися принципом витрат і вигод. Так, якщо витрати на віднесення вартості цвяхів до кожного конкретного виготовленого стільця перевищують власне вартість цвяхів, то доцільніше і дешевше розподіляти ці матеріали між виробами непрямим шляхом, тобто пропорційно прямим витратам.

    Віднесення витрат до прямих або непрямих залежить від того, що є об'єктом витрат.

    Математична модель формування собівартості продукції

    Цехова собівартість:

    S цех з / с = S зп + S м + S косвен

    де S цех з / с - собівартість i-го продукту;

    S зп - трудові витрати, грн. / од.;

    S м - витрати на основні матеріали, грн. / од.;

    S косвен - непрямі витрати, грн. / од ..

    Заводська собівартість:

    S завод с / с = S цех з / с + Σ S заг, де

    Σ S заг - сума загальногосподарських витрат розподілених на продукт, грн. / од.

    Повна собівартість:

    S повна з / с = S завод с / с + Σ S ком, де

    Σ S ком - сума комерційних витрат розподілених на продукт, грн. / од.

    По-іншому формула формування повної собівартості виглядає так:

    S повна з / с = Σ S м + Σ S зп + Σ S косвен + Σ S заг + Σ S ком

    Розрахунок складових прямих витрат

    Витрати основних матеріалів

    Поточний облік матеріальних цінностей ведеться за нормативними цінами. Витрата на одиницю продукції фіксується за допомогою нормативів:

    C × H i = M i ,

    де С - вартість одиниці матеріалу, грн. / од.

    Н i - норма витрати i-го матеріалу на одиницю продукції, од. / шт.

    М i - загальна витрата i-го матеріалу на продукт, руб. / шт.

    Трудові витрати

    На підприємстві прийнята преміальна погодинна система оплати праці - оплата роботи співробітників проводиться за фактично відпрацьований час, незалежно від результатів роботи, в основі розрахунку - тариф:

    S зп = L осн + L доп + S соц,

    де L осн - основна заробітна плата, руб.

    L доп - додаткова заробітна плата (20% від основної з / п), грн.

    L доп = 0,20 × L осн

    S соц - витрати на соц. відрахування (ЄСП), грн.

    S соц = К ЕСН (L осн + L додатково),

    де К ЕСН = 26% - коефіцієнт відрахування на єдиний соціальний податок

    Склад кошторисів загальновиробничих витрат

    Статті витрат за місцями виникнення

    Розглянемо на прикладі цеху основного, допоміжного виробництва, а також на прикладі специфічної ділянки газових установок складу загальновиробничих витрат. Окремо складемо кошторису загальногосподарських і комерційних витрат.

    - Основне виробництво: Ливарний цех

    Кошторис загальновиробничих витрат ливарного цеху

    Таблиця 1

    п / п

    Стаття витрат

    Сума, руб.

    Прямі витрати

    1

    основна і додаткова з / п допоміжних робітників


    2

    соціальний відрахування допоміжних робітників


    3

    допоміжні матеріали


    4

    енергія на технологічні цілі


    5

    амортизація цехового устаткування


    6

    витрати на утримання будинків і споруд


    Непрямі витрати

    7

    транспортні витрати


    8

    витрати на страхування


    9

    витрати з охорони праці


    10

    витрати на утримання та експлуатацію обладнання


    11

    амортизація допоміжного обладнання


    12

    комунальні витрати


    13

    інші витрати


    - Допоміжне виробництво: Ремонтно-механічний цех

    Кошторис загальновиробничих витрат ремонтно-механічного цеху

    Таблиця 2

    п / п

    Стаття витрат

    Сума, руб.

    Прямі витрати

    1

    основна і додаткова з / п допоміжних робітників


    2

    соціальний відрахування допоміжних робітників


    3

    допоміжні матеріали


    4

    енергія на технологічні цілі


    5

    амортизація цехового устаткування


    6

    витрати на утримання будинків і споруд


    Непрямі витрати

    7

    транспортні витрати


    8

    витрати на страхування


    9

    витрати з охорони праці


    10

    витрати на утримання та експлуатацію обладнання


    11

    амортизація допоміжного обладнання


    12

    комунальні витрати


    13

    інші витрати


    - Специфічне виробництво: Компресорний ділянку

    Кошторис загальновиробничих витрат компресорного ділянки

    Таблиця 3

    п / п

    Стаття витрат

    Сума, руб.

    Прямі витрати

    1

    основна і додаткова з / п допоміжних робітників


    2

    соціальний відрахування допоміжних робітників


    3

    допоміжні матеріали


    4

    енергія на технологічні цілі


    5

    амортизація цехового устаткування


    6

    витрати на утримання будинків і споруд


    Непрямі витрати

    7

    витрати на страхування


    8

    витрати з охорони праці


    9

    витрати на утримання та експлуатацію обладнання


    10

    амортизація допоміжного обладнання


    11

    комунальні витрати


    12

    інші витрати


    Примітка:

    • стаття «енергія на технологічні цілі» відноситься до прямих витрат, тому що керівництво підприємства з метою економії розмістило лічильник електроенергії в кожному цеху.

    • стаття «витрати на утримання будинків і споруд» відноситься до прямих витрат, так як кожен цех знаходиться в окремому корпусі і витрати на його утримання повністю списуються на даний цех.

    • стаття «витрати на ремонт обладнання» відноситься до непрямих витрат, так як ремонтом устаткування займаються механіки з ремонто-механічного цеху.

    • стаття «транспортні витрати» відноситься до непрямих витрат, тому що весь транспорт міститься в транспортно-складському господарстві та обслуговує всі підприємство.

    • стаття «комунальні витрати» списуються в цілому по підприємству, отже, для всіх цехів та дільниць ці витрати будуть непрямими

    Розподіл непрямих витрат цехів основного і допоміжного виробництва

    Статті витрат наведені в таблицях 2 і 3.

    Особливість розподілу витрат допоміжного виробництва полягає в тому, що цеху (або ділянки) допоміжного виробництва, які потрібні для підприємства в цілому, тобто для всіх виробів, вироблених підприємством, розподіляються по цехах основного виробництва, а витрати спеціалізованих цехів (або ділянок) допоміжного виробництва, які необхідні для виробництва пар виріб (це компресорний цех і ділянки налагодження обладнання та підготовки оснащення) розподіляються по відповідним виробам

    Розглянемо розподіл непрямих витрат на прикладі комунальних витрат ремонтно-механічного цеху

    База розподілу - загальна площа будівлі - S зд м 2.

    Ставка розподілу непрямих витрат - , Де

    КР - Сума непрямих витрат на комунальні платежі

    Розрахуємо непрямі витрати на комунальні платежі - До цех,

    для будь-якого з цехів, де комунальні витрати визнані непрямими:

    , Де:

    S цех - площа цікавить цеху

    k - ставка розподілу непрямих витрат

    Розрахуємо непрямі витрати на комунальні платежі - До інстр, для i-го цеху:

    , Де:

    S i - площа займана в будівлі i-им цехом

    k - ставка розподілу непрямих витрат

    Розрахуємо непрямі витрати на комунальні платежі для будь-якого з ділянок цехів основного і допоміжного виробництва.

    Для цього, спочатку розрахуємо непрямі витрати на комунальні платежі - До цех, для цеху:

    , Де:

    S цех - площа цікавить цеху

    h - ставка розподілу непрямих витрат

    Потім порахуємо витрати припадають на i-ий ділянку цеху допоміжного виробництва:

    , Де:

    До цех - витрати на комунальні платежі для всього цеху

    R уч i - частка для i-ого ділянки цеху допоміжного виробництва

    Розподіл собівартості послуг цехів допоміжного виробництва по цехах основного виробництва

    На початку звітного періоду на послуги допоміжного виробництва відкриваються замовлення (позамовний метод). Таким чином, для кожного з цехів-клієнтів цех-постачальник має накопичену суму вартості різних замовлень по послугах. Вартість замовлень потрібна для подальшого розподілу загальновиробничих витрат цеху по послугах.

    S послуги = S зп + S м + S общепроизв i

    Як було сказано вище, для загальновиробничих витрат у собівартості послуги залежить від кінцевої вартості замовлення на дану послугу.

    S общепроизв i = K ум i ˟ S цех общепроизв, де:

    Розподіл собівартості послуг допоміжного виробництва при позамовному методі для різних цехів виробництва відбувається по-різному:

    - Розподіл витрат для ремонтно-механічного цеху

    При використанні позамовного методу, всі витрати даних цехів цілком списуються на цехи яким надаються послуги

    База розподілу для ремонтно-механічного цеху - облік за замовленнями

    - Розподіл витрат транспортно-складського господарства

    Розподіл витрат відбувається аналогічно

    База розподілу - загальна кількість тонно-кілометрів по цехах основного виробництва - N т-км

    Ставка розподілу витрат транспортно-складського господарства:

    , Де:

    P тр - загальні витрати господарства на транспортування

    Розрахуємо непрямі витрати на транспортування - Z цех, для будь-якого з цехів:

    , Де:

    n цех - Кількість тонно-кілометрів за здійсненими транспортних операцій безпосередньо на замовлення цеху основного виробництва

    k - ставка розподілу непрямих витрат

    Розподіл собівартості специфічних процесів по продуктах

    Специфічні операції, які використовуються при виробництві пари продуктів, списуються на продукт згідно з методом АВС. Послуги списуються безпосередньо на пару продуктів (за умовою курсової роботи).

    Для кожної операції використовується певна база розподілу, яка максимально враховує вплив роботи на продукт:

    - Виробництво спеціальних фрез, база розподілу - кількість фрез:

    - Переналагодження обладнання, база розподілу - кількість переналагоджень:

    де S перен - витрати на переналагодження устаткування;

    N перен - кількість переналагоджень.

    - Подача охолоджувальної рідини, база розподілу - обсяг поданої рідини:

    де S охлпжд - витрати на подачу охолоджуючої рідини для продукту;

    N охлпжд - обсяг поданої охолоджуючої рідини.

    Розглянемо освіта собівартості послуги допоміжного цеху на прикладі ремонтно-механічного цеху:

    , Де в свою чергу

    Непрямі витрати цеху розподіляються між послугами пропорційно сумі витрат на замовлення. Непрямі витрати списуються пропорційно прямим витратам. Після чого включаються до собівартості наданої послуги і списуються на цех основного виробництва.

    , Де

    До косвен - ставка розподілу непрямих витрат цеху;

    S замовлення - сума витрат за замовленням;

    S косвен цеху - Непрямі витрати цеху допоміжного виробництва.

    Розподіл загальновиробничих витрат цехів основного виробництва по продуктах

    Основне виробництво - виробництво, випуск продукції, що становить основу діяльності підприємства.

    Витрати в цехах основного виробництва розподіляються по виробах, базою розподілу є трудомісткість (верстато-годину) виконання операції

    Кошторис витрат представлена ​​в таблиці 1.

    База розподілу - сумарна трудомісткість - T п (Верстато-годину).

    Ставка розподілу непрямих витрат - , Де

    S общпр - Сумарні загальновиробничі витрати цеху

    Розрахуємо витрати, що припадають на продукт - S i, для цеху основного виробництва

    , Де:

    T i - трудомісткість i-го продукту

    k - ставка розподілу

    Після проведених процедур поділу витрат можна обчислити цехову собівартість - S цех з / с продукції за наступною формулою:

    S цех з / с = S зп + S м + S непрямо, де:

    S м - витрати на матеріали витрачені на виробництво певного типу продукту,

    S зп - витрати на оплату праці ОПР припадає на виробництво певного типу продукту. Визначається як сума основної і додаткової заробітної плати ОПР з соціальними відрахуваннями,

    S косвен - непрямі витрати припадає на виробництво певного типу продукту. Визначається за формулою:

    S косвен = S косвен ВП + S косвен специф, де:

    S косвен ОП - непрямі витрати основного виробництва,

    S косвен специф - непрямі витрати специфічного виробництва припадає на виробництво певного типу продукту

    Кошторис і розподіл загальногосподарських витрат

    Статті витрат наведені в таблиці 4

    Необхідно розподілити загальногосподарські витрати по виробах.

    База розподілу - виробнича цехова собівартість одиниці продукції (руб. / шт.).

    База розподілу - виробнича цехова собівартість - S цех з / с (A + B + C) (Руб. / шт.) Для всіх загальногосподарських витрат, де

    S цех з / с (A + B + C) = S цех з / с A + S цех з / з B + S цех з / з C, де:

    S цех з / с A; S цех з / з B; S цех з / с C

    - Виробнича цехова собівартість продукту A, B і C відповідно

    Ставка розподілу витрат - , Де

    P общ.расх - Сумарні загальногосподарські витрати

    (*)

    На прикладі i-гопродукта формула (*) буде виглядати:

    Таким чином, можна сформувати виробничу заводську собівартість виробу:

    S завод с / с = S цех з / с + Σ S заг, де:

    S цех з / с - цехова собівартість виробу,

    Σ S заг - сума загальногосподарських витрат, яка припадає на виріб.

    Кошторис загальногосподарських витрат

    Таблиця 4

    п / п

    Стаття витрат

    Сума, руб.

    Прямі витрати

    1

    Витрати на утримання апарату управління


    2

    Службові відрядження та переміщення


    3

    Зміст пожежної та сторожової охорони


    4

    Амортизація основних засобів загальногосподарського призначення


    5

    Витрати на ремонт основних засобів


    6

    Утримання будинків, споруд та інвентарю загальногосподарського призначення


    7

    Охорона праці


    8

    Підготовка кадрів


    9

    Орендна плата за приміщення загальногосподарського призначення


    10

    Нестачі і втрати матеріальних цінностей на складах підприємства


    11

    Інші витрати


    Всі загальногосподарські витрати є непрямими і розподіляються на вироблені продукти пропорційно цеховій собівартості.

    Кошторис і розподіл комерційних витрат

    Статті витрат наведені в таблиці 5

    Необхідно розподілити комерційні витрати по виробах

    База розподілу - виробнича заводська собівартість -. S цех з / с (A + B + C) (руб. / шт.) Для всіх комерційних витрат, де

    S цех з / с (A + B + C) = S цех з / с A + S цех з / з B + S цех з / з C, де:

    S цех з / с A; S цех з / з B; S цех з / с C

    - Виробнича цехова собівартість продукту A, B і C відповідно

    Ставка розподілу витрат - , Де

    P общ.расх - комерційні витрати

    (*)

    На прикладі продукту A формула (*) буде виглядати:

    Таким чином, можна сформувати повну заводську собівартість виробу:

    S повна з / с = S завод с / с + Σ S ком, де:

    S завод с / с - виробнича собівартість виробу,

    Σ S ком - сума комерційних витрат, яка припадає на виріб

    Кошторис комерційних витрат

    Таблиця 5

    п / п

    Стаття витрат

    Сума, руб.

    Прямі витрати

    1

    Витрати на канцелярські товари


    2

    Витрати на рекламу


    3

    Транспортні витрати


    4

    Інші витрати


    Підвівши підсумок, ми можемо узагальнити всі розрахунки за собівартістю виробництва продукту в загальну формулу:

    План рахунків управлінського обліку

    Таблиця № 6. Робочий план рахунків підприємства

    Рахунок

    Субрахунок

    Найменування рахунку / субрахунку




    ...

    ...

    ...




    20


    Основне виробництво


    20-1

    Продукт A


    20-2

    Продукт B


    20-3

    Продукт C




    ...

    ...

    ...




    25


    Загальновиробничі витрати


    25-1

    Ливарний цех


    25-1-1

    Прямі витрати ливарного цеху


    25-1-1-1

    Постійна частина витрат


    25-1-1-1-1

    Матеріал № 1


    ...

    ...


    25-1-1-2

    Змінна частина витрат


    ...

    ...


    25-1-2

    Непрямі витрати ливарного цеху


    ...

    ...


    25-2

    Механічної обробки


    25-3

    Складальний цех


    ...

    ...




    ...

    ...

    ...





    Схематично структуру рахунку № 25 можна представити, як показано на схемі № 11

    Бюджетування

    Бюджетування - це процес планування майбутньої діяльності підприємства, результати якого оформляються системою бюджетів.

    Виходячи із стратегічних цілей фірми, бюджети вирішують завдання розподілу економічних ресурсів, що знаходяться в розпорядженні організації. Розробка бюджетів надає кількісну визначеність обраним перспективам існування фірми.

    До числа основних завдань бюджетування відноситься наступне:

    Структура бюджетів

    Оперативні бюджети

    Основним бюджетом, на базі якого розробляються всі інші бюджети, є бюджет продаж. Прогноз продажу - це найбільш складна сфера для прогнозу і важлива для правильності всіх наступних розрахунків.

    Бюджет реалізації складається з розбивкою за періодами (зазвичай по кварталах і місяцях); за видами продукції; по географічних регіонах; по продавцях; по клієнтах.

    Бюджет комерційних витрат включає прогнозні оцінки витрат, пов'язані зі збутом продукції.

    Другим за важливістю бюджетом є бюджет виробництва. При розробці бюджету виробництва визначається кількість одиниць продукції, яку передбачено виготовити виходячи з наміченого обсягу продажів і потреб у запасах готової продукції.

    Після визначення обсягу виробництва необхідно визначити потребу в матеріальних ресурсах і скласти бюджет основних матеріалів.

    Бюджет основних матеріалів складається в два етапи: на першому етапі розраховується витрата матеріальних ресурсів, а на другому - визначається їх потребу.

    Однією з найбільш типових проблем, з якою стикаються фахівці з управлінського обліку, є планування запасів. Надмірний обсяг грошових коштів, поміщених у запаси, стримує зростання прибутковості. Метою планування запасів є вироблення такої моделі поведінки, яка б забезпечувала оптимальне інвестування коштів у запаси товарно-матеріальних цінностей. Це завдання вирішується шляхом визначення необхідного рівня запасів, що дозволяє мінімізувати витрати на їх придбання та утримання.

    Бюджет трудових витрат і заробітної плати. Бюджет трудових витрат складається на основі бюджету виробництва, трудомісткості продукції, годинних тарифних ставок основних виробничих робітників.

    Бюджет загальновиробничих витрат. Сума цих витрат залежить від їх складу та поведінки щодо обсягу виробництва.

    Бюджет запасів на кінець періоду. Ця інформація необхідна для проекту бухгалтерського балансу.

    Бюджет собівартості реалізованої продукції. У бюджеті розраховується виробнича собівартість реалізованої продукції.

    Бюджет управлінських і комерційних витрат. Маржинальний підхід у бюджетуванні передбачає підрозділ витрат на змінні і постійні.

    Бюджет прибутку. На основі розроблених бюджетів складається прогнозний бюджет прибутку. Складання бюджету прибутку є останнім кроком при підготовці оперативного бюджету.

    Фінансові бюджети

    Фінансовий бюджет - це план, в якому відображаються передбачувані джерела фінансових коштів і напрями їх використання у майбутньому періоді. Фінансовий бюджет включає в себе бюджет капітальних витрат, бюджет руху грошових коштів, бухгалтерський баланс і звіт про прибутки та збитки.

    У бюджеті капітальних вкладень відображаються заходи, спрямовані на збільшення виробничих потужностей, придбання нових машин і обладнання, розробку і освоєння випуску нових виробів.

    Бюджет руху грошових коштів являє собою план надходжень грошових коштів і платежів на наступний період часу.

    Проект бухгалтерського балансу. Останнім кроком у процесі підготовки загального бюджету є розробка проекту бухгалтерського балансу для компанії в цілому. Для цього прогнозу використовуються всі раніше розроблені бюджети. На основі аналізу проекту бухгалтерського балансу керівництво вирішує чи приймати розроблений основний бюджет або необхідно внести відповідні корективи

    Бюджети цехів

    Бюджет складального цеху основного виробництва

    Бюджет матеріалів ливарного цеху представлений в таблиці № 7

    Таблиця № 7. Бюджет матеріалів

    Показники

    Ливарний цех

    Сума, руб


    Витрата матеріалу по продукту A

    Витрата матеріалу по продукту B

    Витрата матеріалу по продукту C

    Загальний витрата мат-лов, од.

    Ціна за 1 умовну одиницю матеріалу, руб.

    Загальний витрата мат-лов, руб.


    Матеріал 1, руб.
































    Матеріал n, руб.








    Разом, руб.








    Бюджет робочого часу і заробітної плати складального цеху представлений в таблиці № 8

    Таблиця № 8. Бюджет робочого часу і заробітної плати

    Технологічні операції

    Продукт A

    Продукт B

    Продукт C


    Виробнича програма, шт.

    Трудомісткість, ч.

    Трудомісткість виробничої програми, ч.

    Годинна тарифна ставка за операціями

    Основна заробітна плата ОПР, руб.

    Аналогічно продукту A

    Аналогічно продукту A

    Операція 1








    ...
























    Операція n








    Разом:








    Бюджет загальновиробничих витрат складального цеху представлений в таблиці № 9

    Таблиця № 9. Бюджет загальновиробничих витрат

    Показники

    Сума, руб.

    Допоміжні матеріали


    Основна заробітна плата допоміжних робітників


    Додаткова заробітна плата допоміжних робітників


    Соціальні відрахування


    Інші витрати


    Сума змінних загальновиробничих витрат


    Витрати на Амортизацію устаткування


    Витрати на утримання і експлуатація обладнання


    Комунальні витрати


    Витрати з техніки безпеки


    Сума постійних загальновиробничих витрат


    Всього витрат


    Бюджет собівартості по складальному цеху представлений в таблиці № 10

    Таблиця № 10. Бюджет собівартості

    Показник

    Продукт A

    Продукт B

    Продукт C

    Разом, руб.

    Основні матеріали





    Витрати на працю





    Загальновиробничі витрати


    Собівартість послуг специфічних ділянок





    Собівартість у ливарному цеху





    Бюджет ремонтно-механічного цеху допоміжного виробництва

    Бюджет витрати основних матеріалів ремонтно-механічного цеху представлений в таблиці № 11

    Таблиця № 11. Бюджет витрати основних матеріалів

    Матеріали

    Послуга 1

    ...

    Послуга n

    Загальний витрата основних матеріалів, кг

    Ціна за 1 кг, руб.

    Загальний витрата основних матеріалів, руб.

    Матеріал 1







    ...





















    Матеріал n







    Сума, руб.







    Бюджет робочого часу і заробітної плати ремонтно-механічного цеху представлений в таблиці № 12

    Таблиця № 12. Бюджет робочого часу і заробітної плати

    Технологічні операції

    Продукт A

    Продукт B

    Продукт C


    Виробнича програма, н-год.

    Трудомісткість, н-год.

    Трудомісткість виробничої програми, н-год.

    Годинна тарифна ставка за операціями

    Основна заробітна плата ОПР, руб.

    Аналогічно продукту A

    Аналогічно продукту A

    Норматив 1








    ...
























    Норматив n








    Разом:








    Бюджет загальновиробничих витрат ремонтно-механічного цеху представлений в таблиці № 13

    Таблиця № 13. Бюджет загальновиробничих витрат

    Показники

    Сума, руб.

    Допоміжні матеріали


    Основна заробітна плата допоміжних робітників


    Додаткова заробітна плата допоміжних робітників


    Соціальні відрахування


    Інші витрати


    Сума змінних загальновиробничих витрат


    Витрати на Амортизацію устаткування


    Витрати на утримання і експлуатація обладнання


    Комунальні витрати


    Витрати з техніки безпеки


    Сума постійних загальновиробничих витрат


    Всього витрат


    Бюджет собівартості по ремонтно-механічному цеху представлений в таблиці № 14

    Таблиця № 14. Бюджет собівартості

    Показник

    Продукт A

    Продукт B

    Продукт C

    Разом, руб.

    Основні матеріали





    Витрати на працю





    Загальновиробничі витрати


    Собівартість в ремонтно-механічному цеху





    Бюджет ділянки ремонту обладнання допоміжного виробництва

    Бюджет витрати основних матеріалів на дільниці ремонту устаткування представлено в таблиці № 15

    Таблиця № 15. Бюджет витрати основних матеріалів

    Матеріали

    Витрата матеріалів на вигляд ремонту 1, кг

    ...

    Витрата матеріалів на вид ремонту n, кг

    Загальний витрата основних матеріалів, кг

    Ціна за 1 кг, руб.

    Загальний витрата основних матеріалів, руб.

    Матеріал 1







    ...





















    Матеріал n







    Сума, руб.







    Бюджет робочого часу і заробітної плати на дільниці ремонту устаткування представлено в таблиці № 16

    Таблиця № 16. Бюджет робочого часу і заробітної плати

    Технологічні операції

    Вид ремонту 1

    ...

    Вид ремонту n


    Виробнича програма, н-год.

    Трудомісткість, н-год.

    Трудомісткість виробничої програми, н-год.

    Годинна тарифна ставка за операціями

    Основна заробітна плата ОПР, руб.

    ...

    Аналогічно увазі ремонту 1

    Ливарний цех








    ...
























    Склад








    Разом:








    На дільниці ремонту устаткування представлено в таблиці № 17

    Таблиця № 17. Бюджет загальновиробничих витрат

    Показники

    Сума, руб.

    Допоміжні матеріали


    Основна заробітна плата допоміжних робітників


    Додаткова заробітна плата допоміжних робітників


    Соціальні відрахування


    Інші витрати


    Сума змінних загальновиробничих витрат


    Витрати на Амортизацію устаткування


    Витрати на утримання і експлуатація обладнання


    Комунальні витрати


    Витрати з техніки безпеки


    Сума постійних загальновиробничих витрат


    Всього витрат


    Бюджет собівартості по ділянці ремонту устаткування представлено в таблиці № 18

    Таблиця № 18. Бюджет собівартості

    Показник

    Ливарний цех

    ...

    Склад

    Разом, руб.

    Основні матеріали





    Витрати на працю





    Загальновиробничі витрати


    Собівартість на дільниці ремонту обладнання





    Бюджет підприємства

    Бюджет продажів - основний бюджет, на базі якого розробляються всі інші бюджети (таблиця № 19). На його базі складаються всі інші бюджети.

    Таблиця № 19. Бюджет продажів

    Найменування продукту

    Кількість (у вартісному вираженні)

    Кількість (у вартісному вираженні)

    Сума продажів, руб.


    Регіон: Москва і Підмосков'ї

    Регіон: регіони РФ



    Основні покупці

    Інші покупці

    Основні покупці

    Інші покупці



    Р11

    Р12


    р21

    Р22



    Продукт A








    Продукт B








    Продукт C








    Більш докладно бюджет продажів розписаний в таблиці № 20

    Таблиця № 20. Розшифровка бюджету продажів

    Найменування продукту

    Регіон: Москва і Підмосков'ї


    Основні покупці

    Інші покупці

    Сумарний V продажів, шт.

    Сума продажів, руб.


    Р11

    Р12





    Ц, грн. / шт.

    V продажів, шт.

    Сумарна вартість, грн.

    Ц, грн. / шт.

    V продажів, шт.

    Сумарна вартість, грн.

    Ц, грн. / шт.

    V продажів, шт.

    Сумарна вартість, грн.



    Продукт A












    Продукт B












    Продукт C












    Разом:












    Бюджет виробництва - другий за важливістю бюджет (таблиця № 21). При його розробці визначається кількість одиниць продукції, яку передбачено виготовити виходячи з наміченого обсягу продажів і потреб у запасах готової продукції.

    Таблиця № 21. Бюджет виробництва

    Показники

    Продукт A

    Продукт B

    Продукт C

    Плановий обсяг продажів, шт.




    Запаси готової продукції на кінець періоду, шт.




    Загальна потреба в продуктах, шт.




    Запаси готової продукції на початок періоду, шт.




    Виробнича програма, шт.




    Бюджет основних матеріалів складається в два етапи: на першому етапі розраховується витрата матеріальних ресурсів (таблиця № 22), а на другому - визначається їх потреба (таблиця № 23).

    При розробці бюджету матеріалів вирішується 3 задачі планування:

    Таблиця № 22. Бюджет витрати основних матеріалів

    Матеріали

    Ливарний цех

    ...

    Ремонтно-механічний цех

    Загальний витрата основ. матеріалів

    Ціна за 1 кг, руб

    Загальний витрата основних матеріалів, руб.

    Матеріал 1







    ...







    Матеріал n







    Сума, руб.







    Таблиця № 23. Бюджет потреби у придбанні матеріалів

    Матеріали

    Загальний витрата основних матеріалів, кг

    Запаси матеріалів на кінець періоду, кг

    Загальна потреба в матеріалах, кг

    Запаси матеріалів на початок періоду, кг

    Потреба в закупівлі, кг

    Ціна за 1 кг, руб.

    Витрати на придбання, руб.

    Матеріал 1








    ...








    Матеріал n








    Сума, руб.








    Бюджет робочого часу і заробітної плати представлений в таблиці № 24

    Таблиця № 24. Бюджет робочого часу і заробітної плати

    Показники

    По цехах

    Сума

    Виробнича програма цеху, шт.

    Ливарний цех




    ...












    Ремонтно-механічний цех



    Трудомісткість цеху, год.

    Ливарний цех




    ...












    Ремонтно-механічний цех



    Трудомісткість виробничої програми цеху, год.

    Ливарний цех




    ...












    Ремонтно-механічний цех



    Годинна тарифна ставка цеху, руб. / год.

    Ливарний цех




    ...












    Ремонтно-механічний цех



    Основна заробітна плата, руб.

    Ливарний цех




    ...












    Ремонтно-механічний цех



    Додаткова заробітна плата, руб.

    Ливарний цех




    ...












    Ремонтно-механічний цех



    Соціальні відрахування, руб.

    Ливарний цех




    ...












    Ремонтно-механічний цех



    Загальні трудові витрати, руб.

    Ливарний цех




    ...












    Ремонтно-механічний цех



    Бюджет загальновиробничих витрат представлено в таблиці № 25

    Таблиця № 25. Бюджет загальновиробничих витрат

    Показники

    Ливарний цех

    ...

    Ремонтно-механічний цех

    Сума, руб.

    Допоміжні матеріали





    Основна Заробітна плата допоміжних робітників





    Додаткова заробітна плата допоміжних робітників





    Соц. Відрахування





    Інші витрати





    Сума змінних загальновиробничих витрат





    Витрати на Амортизацію устаткування





    Витрати на утримання і експлуатація обладнання





    Комунальні витрати (постійна частина)





    Витрати з техніки безпеки





    Сума постійних загальновиробничих витрат





    Всього накладних витрат





    Для проекту бухгалтерського балансу необхідна інформація бюджету запасів на кінець періоду (таблиця № 26).

    Таблиця № 26. Бюджет запасів (на кінець періоду)

    Найменування

    Запаси, шт.

    Ціна, грн. / од.

    Сума, руб.

    Основні матеріали:


    Матеріал 1





    ...





    Матеріал n





    Готова продукція:


    Продукт А





    Продукт B





    Продукт З





    Планова калькуляція продуктів представлена ​​в таблиці № 27

    Таблиця № 27. Планова калькуляція продуктів

    Статті калькуляції

    Витрати, грн. / од.

    Продукт A

    Продукт B

    Продукт C



    Кількість, од.

    Сума, руб. / шт.

    Кількість, од.

    Сума, руб. / шт.

    Кількість, од.

    Сума, руб. / шт.

    Матеріал 1








    ...








    Матеріал n








    Основна праця








    Загальновиробничі витрати








    Собівартість специфічних послуг








    Виробнича

    собівартість, грн. / шт.








    Бюджет собівартості реалізованої продукції представлено в таблиці № 28

    Таблиця № 28. Бюджет собівартості реалізованої продукції

    Показник

    Ливарний

    цех

    ...

    Ремонтно-механічний цех

    Сума, руб.

    Запаси готової продукції на початок періоду





    Основні матеріали





    Основна зарплата виробничих робітників





    Загальновиробничі витрати





    Виробнича собівартість продукції





    Собівартість продукції до реалізації





    Запаси готової продукції на кінець періоду





    Собівартість реалізованої продукції





    Бюджет управлінських витрат представлено в таблиці № 29

    Таблиця № 29. Бюджет управлінських витрат

    Статті витрат

    Сума, руб.

    Управлінські витрати:

    сума:

    Заробітна плата службовців з відрахуваннями


    Допоміжні матеріали


    Заробітна плата управлінського персоналу з відрахуваннями


    Інші витрати


    Бюджет комерційних витрат представлено в таблиці № 30

    Таблиця № 30. Бюджет комерційних витрат

    Статті витрат

    Сума, руб.

    Комерційні витрати:

    сума

    Комісійні


    Витрати на рекламу


    Заробітна плата працівникам відділу збуту з відрахуваннями


    Транспортні витрати


    Бюджет прибутку показано в таблиці № 31

    Таблиця № 31. Бюджет прибутку

    Показники

    Сума, тис. руб.

    Сумарна виручка

    тис. руб.


    Продукт A

    Продукт B

    Продукт C


    Виручка





    Собівартість реалізованої продукції





    Маржинальний прибуток





    Постійні загальновиробничі витрати





    Управлінські витрати





    Комерційні витрати





    Прибуток від продажів





    Фінансовий бюджет

    Форма бюджет руху грошових коштів (таблиця № 32 - це плановий документ, що відображає майбутні платежі і надходження грошей. Прихід класифікується за джерелом надходження коштів, а витрата - за напрямами використання. Очікуване сальдо грошових коштів на кінець періоду порівнюється з мінімальною сумою грошових коштів, яка повинна постійно підтримуватися (розміри мінімальної суми визначаються менеджерами підприємства). Різниця є або невитрачений надлишок грошей, або недолік грошових коштів.

    Таблиця № 32. Бюджет руху грошових коштів

    Показник

    За звітний період

    За аналогічний період попереднього року

    Найменування

    Код



    1

    2

    3

    4

    Залишок коштів на початок звітного року




    Рух грошових коштів по поточній діяльності




    Кошти, отримані від покупців, замовників




    Інші доходи




    Грошові кошти, спрямовані:




    на оплату придбаних товарів, послуг, сировини та інших оборотних активів

    150



    на оплату праці

    160



    на виплату дивідендів, відсотків

    170



    на розрахунки з податків і зборів

    180



    на інші витрати




    Чисті грошові кошти від поточної діяльності




    Рух грошових коштів з інвестиційної діяльності




    Виручка від продажу об'єктів основних засобів та інших необоротних активів

    210



    Виручка від продажу цінних паперів і інших фінансових вкладень

    220



    Отримані дивіденди

    230



    Отримані відсотки

    240



    Надходження від погашення позик, наданих іншим організаціям

    250



    Придбання дочірніх організацій

    280



    Придбання об'єктів основних засобів, дохідних вкладень в матеріальні цінності і нематеріальних активів

    290



    Придбання цінних паперів і інших фінансових вкладень

    300



    Позики, надані іншим організаціям

    310



    Чисті грошові кошти від інвестиційної діяльності

    340



    Рух грошових коштів з фінансової діяльності




    Надходження від емісії акцій або інших пайових паперів




    Надходження від позик і кредитів, наданих іншими організаціями




    Погашення позик і кредитів (без відсотків)




    Погашення зобов'язань з фінансової оренди




    Чисті грошові кошти від фінансової діяльності




    Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів




    Залишок грошових коштів на кінець звітного періоду




    Величина впливу змін курсу іноземної валюти по відношенню до рубля




    Прогнозний баланс (таблиця № 33 - це форма фінансової звітності, яка містить інформацію про майбутній стан підприємства на кінець прогнозованого періоду.

    Прогнозний баланс допомагає розкрити окремі несприятливі фінансові проблеми, вирішенням яких керівництво займатися не планував. Прогнозний баланс дозволяє виконувати розрахунки різних фінансових показників. Нарешті, прогнозний баланс служить в якості контролю всіх інших бюджетів на майбутній період - дійсно, якщо всі бюджети складені методично правильно, баланс повинен "зійтися", тобто сума активів повинна дорівнювати сумі зобов'язань підприємства та його власного капіталу.

    Таблиця № 33. Прогнозний баланс

    Актив

    Код показника

    На початок звітного року

    На кінець звітного періоду

    1

    2

    3

    4

    I. Необоротні активи

    110



    Нематеріальні активи




    Основні засоби

    120



    Незавершене будівництво

    130



    Прибуткові вкладення в матеріальні цінності

    135



    Довгострокові фінансові вкладення

    140



    Відкладені податкові активи

    145



    Інші необоротні активи

    150



    Разом у розділі I

    190



    II. ОБОРОТНІ АКТИВИ

    210



    Запаси




    в тому числі:




    Сировина




    Матеріали




    Інші цінності




    витрати в незавершеному виробництві

    213



    готова продукція і товари для перепродажу

    214



    товари відвантажені

    215



    витрати майбутніх періодів

    216



    інші запаси і витрати

    217



    Податок на додану вартість по придбаних

    220



    цінностям




    Дебіторська заборгованість (платежі по якій

    230



    очікуються більш ніж через 12 місяців після




    звітної дати)




    в тому числі покупці і замовники

    231



    Дебіторська заборгованість (платежі по якій

    240



    очікуються протягом 12 місяців після звітної




    дати)




    в тому числі покупці і замовники

    241



    Короткострокові фінансові вкладення

    250



    Грошові кошти

    260



    Інші оборотні активи

    270



    Разом по розділу II

    290



    БАЛАНС

    300



    Пасив

    Код показника

    На початок звітного періоду

    На кінець звітного періоду

    1

    2

    3

    4

    III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ

    410



    Статутний капітал




    Власні акції, викуплені в акціонерів

    411



    Додатковий капітал

    420



    Резервний капітал

    430



    в тому числі:

    431



    резерви, утворені відповідно




    до законодавства




    резерви, утворені відповідно

    432



    з установчими документами




    Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

    470



    Разом у розділі III

    490



    IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ

    510



    Позики і кредити




    Відкладені податкові зобов'язання

    515



    Інші довгострокові зобов'язання

    520



    Разом у розділі IV

    590



    V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ

    610



    Позики і кредити




    Кредиторська заборгованість

    620



    в тому числі:

    621



    постачальники та підрядники




    заборгованість перед персоналом організації

    622



    заборгованість перед державними позабюджетними фондами

    623



    заборгованість з податків і зборів

    624



    інші кредитори

    625



    Заборгованість перед учасниками (засновниками)

    630



    по виплаті доходів




    Доходи майбутніх періодів

    640



    Резерви майбутніх витрат

    650



    Інші короткострокові зобов'язання

    660



    Разом у розділі V

    690



    БАЛАНС

    700



    Прогнозний звіт про прибутки і збитки (таблиця № 34) - це форма фінансової звітності, складена до початку планового періоду, яка відображає результати планованої діяльності. Прогнозний звіт про прибутки і збитки складається для того, щоб визначити і врахувати виплату податку на прибуток у відтоку грошових коштів в бюджеті грошових коштів.

    Прогнозний звіт про прибутки і збитки складається на основі даних, що містяться в бюджетах продажів, собівартості реалізованої продукції та поточних витрат. При цьому додається інформація про інші прибутки, інші витрати і величиною податку на прибуток.

    Таблиця № 34. Звіт про прибутки та збитки

    Система змінних витрат

    Показник

    За звітний період

    За аналогічний період попереднього року

    Найменування

    Код



    1

    2

    3

    4

    I. Доходи і витрати по звичайних видах діяльності




    Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів)

    010



    Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг

    020



    Маржинальний прибуток

    029



    Комерційні витрати

    030



    Управлінські витрати

    040



    Прибуток (збиток) від продажу

    050



    Інші доходи і витрати




    Відсотки до отримання

    060



    Відсотки до сплати

    070



    Доходи від участі в інших організаціях

    080



    Інші операційні доходи

    090



    Інші операційні витрати

    100



    Позареалізаційні доходи

    120



    Позареалізаційні витрати

    130



    Прибуток (збиток) до оподаткування

    140



    Відкладені податкові активи

    141



    Відкладені податкові зобов'язання

    142



    Поточний податок на прибуток

    150



    Чистий прибуток (збиток) звітного періоду

    190



    Постійні податкові зобов'язання (активи)

    200



    Базовий прибуток (збиток) на акцію




    Разводнения прибуток (збиток) на акцію




    Система повних витрат

    Показник

    За звітний період

    За аналогічний період попереднього року

    Найменування

    Код



    1

    2

    3

    4

    I. Доходи і витрати по звичайних видах діяльності




    Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів)

    010







    Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг

    020



    Валовий прибуток

    029



    Комерційні витрати

    030



    Управлінські витрати

    040



    Прибуток (збиток) від продажу

    050



    Інші доходи і витрати




    Відсотки до отримання

    060



    Відсотки до сплати

    070



    Доходи від участі в інших організаціях

    080



    Інші операційні доходи

    090



    Інші операційні витрати

    100



    Позареалізаційні доходи

    120



    Позареалізаційні витрати

    130



    Прибуток (збиток) до оподаткування

    140



    Відкладені податкові активи

    141



    Відкладені податкові зобов'язання

    142



    Поточний податок на прибуток

    150



    Чистий прибуток (збиток) звітного періоду

    190



    Постійні податкові зобов'язання (активи)

    200



    Базовий прибуток (збиток) на акцію




    Разводнения прибуток (збиток) на акцію




    Висновок

    У цій роботі була детально розроблена організаційна, фінансова структури підприємства та економічна модель підприємства.

    На підприємстві ТОВ "Агроводком" були виділені центри відповідальності, до яких входять різні підрозділи. Керівник підрозділу не тільки контролює, а й може впливати на параметр, за який він «відповідає». Центри відповідальності дозволяють планувати діяльність підрозділів, тобто складаються бюджети і передаються вищестоящому керівництву, також складаються звіти про діяльність підрозділів.

    Створилася така модель підприємства, за допомогою якої можна істотно спростити процедури оцінки, контролю, обліку фінансових результатів, дозволяє виявити слабкі місця на підприємстві і контролювати їх, на основі бюджетів підрозділу складається бюджет підприємства.

    61


    Додати в блог або на сайт

    Цей текст може містити помилки.

    Бухгалтерія | Курсова
    306.5кб. | скачати


    Схожі роботи:
    Розробка системи управлінського обліку в організаціях оптової то
    Розробка системи управлінського обліку в організаціях оптової торгівлі
    Організація управлінського обліку на підприємстві
    Проблеми організації управлінського обліку на підприємстві
    Проблеми організації управлінського обліку на підприємстві 2
    Особливості функціонування системи управлінського обліку Директ
    Особливості функціонування системи управлінського обліку Директ-костинг
    Впровадження системи управлінського обліку з одночасною легалізацією торгово-імпортного бізнесу
    Розробка системи навчання на підприємстві
    © Усі права захищені
    написати до нас