Розрахунок податків на доходи

Зміст

Завдання № 1

Завдання № 2

Тестова частина

Список літератури

Завдання № 1

Обчислити податок на доходи фізичної особи за минулий податковий період, якщо є дані по працівнику Соколову: заробітна плата на місяць становить 6500 руб. У квітні отримав премію за перший квартал 8000 руб. У липні виданий подарунок вартістю 3000 руб. У вересні компенсовані витрати з купівлі медикаментів на підставі заяви та документів, що підтверджують витрати - 3800 руб. Має на утриманні двох дітей шкільного віку.

Крім того, Соколов отримав безпроцентну позику в організації 15 вересня в сумі 60 000 руб., Строком на 90 днів. Обчислити матеріальну вигоду і податок з матеріальної вигоди за 90 днів користування позикою.

Таблиця 1

Розрахунок суми податку на доходи фізичної особи за податковий період

Пояснення до таблиці 1

Графа 2 містить дані про нараховану заробітну плату за окладом щомісячно, у квітні збільшеної на суму премії.

Графа 3 включає в себе інші доходи співробітника, а саме: у липні подарунок на суму 3000 крб. Даний дохід згідно п.28 ст.217 гл.23 НК ч.2., Як дохід, що не перевищує 4000 рублів, не обкладається ПДФО. У вересні співробітнику компенсовані витрати на медикаменти, які оподатковуються за ставкою 13%. У грудні нарахований дохід у вигляді матеріальної вигоди від економії на відсотках за отриманий безвідсоткову позику. Сума 1462,50 руб. розрахована виходячи із ставки рефінансування 13% річних. При розрахунку керувалися п.п.1 п.2 ст. 212 НК ч.2.:

¾ ставки від 13% = 9,75%

60 000,00 руб .* 9,75 / 100 * 90дней/360дней у році = 1462,50 руб.

Графа 6 відображає надані стандартні відрахування: на співробітника в розмірі 400 руб. за січень-березень до настання місяця, в якому сукупний дохід перевищив 20 000,00 руб. і відрахування на двох утриманців у розмірі 600 рублів на кожного до травень, у якому сукупний дохід перевищив 40 000,00 руб.

Податкові ставка в розмірі 35% у нашому прикладі застосовується лише до суми матеріальної вигоди від економії на відсотках, інші доходи оподатковуються за ставкою 13%

Завдання № 2

У першому кварталі поточного року відвантажено готова продукція покупцям за цінами без ПДВ на суму 1900 тис. руб. На розрахунковий рахунок надійшла фінансова допомога від покупця-40 тис. руб.

За звітний період проведені витрати і враховані операції: оплачені послуги банку за РКО - 2 тис. руб.;

- Пред'явлені рахунки за комунальні послуги - 23,6 тис. руб., З ПДВ;

- Списані на витрати виробництва матеріали - 600 тис. руб.

- Нараховано зарплату працівникам - 450 тис. руб. Права на регресивну ставку по БСН немає. Необхідно обчислити єдиний соціальний податок.

- Оплачені за документами представницькі витрати в сумі 26 тис. руб., Без ПДВ. Передано безоплатно посудомийна машина вартістю 23 тис. крб. для видачі виграшів при проведенні лотереї.

У січні куплений комплект офісних меблів за ціною 90 тис. руб., Без ПДВ, введений в експлуатацію (група 6). Термін використання визначити самостійно і обчислити амортизацію.

Оплачені роботодавцем витрати з добровільного довгострокового особистого страхування - 95 тис. руб.

Обчислити авансовий платіж з податку на прибуток за перший квартал.

Рішення

Доходи:

Дохід від реалізації (без ПДВ) - 1900 тис. руб.

Фінансова допомога (позареалізаційні доходи) - 40 тис. руб.

Разом доходів: 1940,0 тис. руб.

Витрати:

Послуги банку за РКО (операційні витрати) - 2 тис. руб.

Витрати за комунальні послуги - 20 тис. руб. (Без ПДВ) 23,6 тис. руб. / 1,18

Матеріальні витрати - 600 тис. руб.

Заробітна плата працівникам - 450 тис. руб.

ЄСП від суми заробітної плати - 117,0 тис. руб. (26% від 450 тис. руб.)

Представницькі витрати - 18,0 тис. руб. (Сума вживається на витрати з метою обчислення податку на прибуток визначається в межах 4% від нарахованого фонду оплати праці. У нашому випадку це: 450 тис. крб .* 4 / 100 = 18,0 тис. руб.)

Видана посудомийна машина в якості призу у розіграші - 19,0 тис. руб.

(З метою обчислення податку на прибуток такі операції приймаються в обсязі не більше 1% від величини виручки від реалізації, яка визначається відповідно до ст. 249 НК ч.2. У нашій задачі це 1% від обсягу реалізації готової продукції: 1900 тис. руб .* 1 / 100 = 19,0 тис. руб.)

Амортизація по придбаному комплекту меблів - 1,25 тис. руб.

(Об'єкти основних коштів, що відносяться до шостої групи підлягають амортизації від 10 до 15 років включно. Вибір амортизується періоду визначається організацією самостійно. Наприклад 12 років. Тоді, сума нарахованої амортизації за 1 квартал буде дорівнює = 90 тис. руб./144 міс .* 2 місяці - лютий і березень = 1,25 тис. руб.)

Витрати на добровільне довгострокове особисте страхування - 54,0 тис. руб.

(З метою обчислення податку на прибуток приймається в розмірі не більше 12-ти% від суми нарахованої заробітної плати: 450 тис.руб * 12/100 = 54 тис.руб.)

Разом приймаються з метою оподаткування витрат: 1281,25 тис. руб.

Оподатковуваний прибуток за 1 квартал склав = 658,75 тис. руб.

(1940 тис. руб. - 1281,25 тис. руб.)

Разом податок на прибуток за перший квартал = 158,10 тис. руб. (658,75 * 24%).

Сума авансових платежів на другий квартал дорівнює сумі податку за перший квартал. = 158,10 тис. руб.

Тестова частина

1.Очередность зі сплати податків і зборів при ліквідації організації визначається:

а) Податковим кодексом РФ

б) цивільним законодавством

в) зборами кредиторів

Відповідь: Цивільним кодексом визначено черговість задоволення вимог кредиторів (ст.64 ЦК ч.1), черговість погашення по обов'язкових платежах до бюджету і в позабюджетні фонди визначається федеральним законодавством (Федеральний закон від 03.01.2006 N 6-ФЗ).

2.Штраф за результатами перевірки стягується з платника податків:

а) за рішенням керівника податкового органу

б) за рішенням суду

в) за рішенням суду, або добровільно

Відповідь: в) за рішенням суду, або добровільно

З.К федеральних податків відносяться:

а) водний податок;

б) податок на майно організацій;

в) податок на гральний бізнес.

Відповідь: а) водний податок - ст. 13 НК РФ частина1.

4.Налоговая база по акцизах визначається:

а) у вільних ринкових цінах;

б) в цінах, регульованих державою;

в) у натуральних одиницях виміру.

Відповідь: в) у натуральних одиницях виміру - п.3 ст. 187 НК РФ ч.2.

5.Стандартние податкові відрахування з податку на доходи з фізичних осіб надаються працівнику на дітей:

а) 400 руб. щомісяця на кожну дитину;

б) 600 руб. на кожну дитину при доході, що не перевищує в податковому періоді 40000 руб.;

в) 500 руб. на місяць на кожну дитину, якщо дохід не перевищує на рік 20000 руб.

Відповідь: б) 600 руб. на кожну дитину при доході, що не перевищує в податковому періоді 40000 руб. - П.п.4 п.1 ст.218 НК РФ часть2.

6.Об'ектом оподаткування з податку на видобуток корисних копалин є:

а) корисні копалини, добуті з відходів добувного виробництва, якщо витяг підлягає ліцензуванню

б) корисні копалини, видобуті індивідуальним підприємцем для особистого споживання

в) корисні копалини, добуті з відходів (відвалів) гірничодобувних виробництв, які при видобутку були платниками податків

Відповідь: в) корисні копалини, добуті з відходів (відвалів) гірничодобувних виробництв, які при видобутку були платниками податків

7.Налоговий період з податку на видобуток корисних копалин:

а) квартал

б) місяць

в) рік

Відповідь: а) квартал

8.Может платник податків єдиного податку за УСНО змінити об'єкт:

а) не може

б) може, але тільки з нового календарного року

в) може, якщо перейде на звичайний режим оподаткування, а далі знову перейде на УСНО з новим об'єктом згідно НК РФ

Відповідь: б) може, але тільки з нового календарного року - п.1 ст. 346.13 НК ч.2

9. Ставки податку на майно фізичних осіб затверджуються:

а) у федеральному законі за категоріями майна у відсотках від вартості

б) місцевим органом влади по житловому і нежитлового фонду діфференцірванно в залежності від інвентарної вартості

в) у законі Суб'єкта Федерації по житлових приміщень у відсотках від ринкової вартості

Відповідь: в) в законі Суб'єкта Федерації по житлових приміщень у відсотках від ринкової вартості

10. Подвоєний стандартний відрахування не застосовується для працівників, які мають:

а) дітей-інвалідів

б) дітей одиноких батьків

в) 10 дітей

Відповідь: в) 10 дітей. Відповіді а) і б) відображені в п.п.4 п.1 ст.218 НК РФ часть2.

Список літератури

1.Налоговий кодекс РФ (Частина 1): Федеральний закон № 146 - ФЗ від 31.07.98, зм. і доп. 01.01.06 (№ 155 - ФЗ) / / Економіка і життя. 2006р. № 1.

2.Налоговий кодекс РФ (Частина 2): Федеральний закон № 117 - ФЗ від 05.08.01 / / Економіка і життя. 2006 р. № 2.

3. Кочетова Н. Податок на доходи фізичних осіб / / Аудит і оподаткування. 2001 р. № 1. С. 25 - 28.

4. Податки: Навчальний посібник / За ред. Чорниця Д.Г. 3-тє вид. М.: Фінанси і статистика, 2004. 688 с.

5. Довідник директора підприємства / За ред. Лапуста М.Г. 4-е вид., Испр., Зрад. і доп. М.: ИНФРА-М, 2000. 784 з.

6. Юткіна Т.Ф. Податки й оподатковування: Підручник. М.: ИНФРА-М, 2003. 429 с.