Завдання 1
Визначити податок на доходи фізичних осіб за квітень і вересень 2009 року. Які відрахування з податку на доходи фізичних осіб не надаються на підприємстві?
Рішення
1. Знаходимо суму доходу оподатковуваного податком за формулою
До = Дн - Св,
де
До - дохід оподатковуваний податком,
Дн - дохід наростаючим підсумком,
Св - стандартні відрахування (400, 800, 1200).
2. Визначаємо податок на доходи фізичних осіб за квітень і вересень 2008 р. по формулі
Н = Дн / Сп,
Де
Н - податок на доходи фізичних осіб,
Дн - дохід наростаючим підсумком,
Сп - ставка податку (13%, дивіденди - 9%).
3. Рішення зводимо в таблицю (дані в рублях).
Місяць | Дохід | Дохід наростаючим підсумком | Стандартний вирахування | Сума доходу оподатковувана податком | Ставка податку,% | Сума податку | Сума податку наростаючим підсумком |
Січень | 8000 | 8000 | 400 | 7600 | 13 | 988 | 988 |
Лютий | 5000 | 13000 | 800 | 12200 | 13 | 598 | 1586 |
Березень | 7000 | 20000 | 1200 | 18800 | 13 | 858 | 2444 |
Квітень | 13000 в т.ч.дів. 7000 | 33000 | 1200 | 31800 в т.ч.дів. 7000 | 13 | 780 і див. 630 всього 1410 | 3854 |
Травень | 6500 | 39500 | 1200 | 38300 | 13 | 845 | 4699 |
Червень | 9000 в т.ч. лікарняний 4000 | 48500 | 1200 | 47300 | 13 | 1170 | 5869 |
Липень | 12000 | 60500 | 1200 | 59300 | 13 | 1560 | 7429 |
Серпень | 9000 | 69500 | 1200 | 68300 | 13 | 1170 | 8599 |
Вересень | 9000 | 78500 | 1200 | 77300 | 13 | 1170 | 9769 |
Виходячи з таблиці розрахунків, податок на доходи фізичних осіб за квітень склав 1410 руб., А за вересень 1170 руб.
На підприємстві не надаються соціальні податкові відрахування на підставі ст. 219 НКРФ (Суми, сплачені за лікування, навчання, на благодійність; суми пенсійних внесків, сплачені за договором недержавного страхування)
Завдання 2
Визначити ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за перший квартал. За яких умов організація може звільнитися від сплати ПДВ? Вкажіть відповідну статтю НКРФ. Чи можливо це в вашому випадку?
Рішення
1. ПДВ від реалізації продукції за три місяці за ставкою 10%
3600000 * 10% / 110% = 327 273 руб.
ПДВ від реалізації товарів за ставкою 10%
150000 * 10% / 110% = 13 636 руб.
ПДВ від авансів і передоплати
120000 * 18% / 118% = 18 305 руб.
Разом ПДВ склав 359 214 руб.
2. Відрахування
ПДВ з оприбуткованих матеріалів
1800000 * 18% / 118% = 274 576 руб.
ПДВ з оприбуткованих товарів
2400000 * 18% / 118% = 366 102 руб.
ПДВ з товарів (робіт, послуг), виконаних у звітному періоді
900000 * 18% / 118% = 162 000 руб.
ПДВ з устаткування
18000 * 18% / 118% = 7322 руб.
Разом ПДВ склав 810 000 руб.
Отже, ПДВ підлягає сплаті до бюджету за перший квартал склав 450 786 руб. По особовому рахунку сума переплат становить 480 786 руб., Т. к. до бюджету вже була внесена сума ПДВ у розмірі 30 000 руб.
За ст. 145 НКРФ організація може звільнитися від сплати ПДВ, якщо загальна сума виручки за три попередніх послідовних календарних місяці не перевищує 2 млн. крб. без ПДВ з 2007 року. У даному випадку застосувати ст. 145 НКРФ не можливо, тому що виручка за три місяці перевищує 2 млн. крб.
Завдання 3
Визначити податок на прибуток за 1 квартал 2008 року, що підлягає сплаті до бюджету, заповнити розрахунок з податку на прибуток і додатки № 1 і № 2 до аркуша 02 декларації з податку на прибуток.
Рішення
Знаходимо податок на прибуток за 1 квартал 2008 року по податковій декларації:
589 530 +250 000-580 000-1000 = 258 530 руб.
258530 * 24% / 100% = 62 047 руб.
Додаток з продовженням завдання 3 у Податковій Декларації
Завдання 4
Визначити податок на майно, що переходить у порядку спадкування або дарування.
Рішення
110000 * 13% = 14300 руб.
Податок на майно, що переходить у порядку дарування
Завдання 5
Визначити штрафні санкції за порушення розрахунку і сплати податків.
Рішення
Сума податку недоплатила платнику податків
900 000-800 000 = 100 000 руб.
Сума штрафу на підставі ст. 122 НКРФ
100 000 * 20% = 20 000 руб.
Ставка ЦБРФ дорівнює 1 / 300, визначаємо% ставки ЦБРФ
22/300 = 0,0733%
Сума пені на підставі ст. 75 НКРФ
100 000 * 0,0733% * 240 = 17592 руб.
Таким чином, штрафні санкції за порушення розрахунку і сплати податків склали: штраф-20 000 руб., Пені за прострочення -17 592 руб.