РІШЕННЯ ЗАДАЧ
Розрахунок податку на доходи фізичних осіб
Варіант 5
Податковий період при розрахунку податку на доходи фізичних осіб - 1 рік.
Податкові відрахування:
1. Стандартні відрахування
На себе - 400 рублів на місяць до місяця, в якому дохід перевищив 20 000,0 рублів, тобто при доході 5 000,0 рублів вирахування складе 400 * 4 = 1 600,0 рублів.
На дітей - 600 рублів на місяць на кожну дитину до місяця, в якому дохід перевищив 40 000,0 рублів, тобто 600 * 8 * 3 = 14 400,0 рублів.
Всього відрахувань: 1 600,0 + 14 400,0 = 16 000,0 рублів.
2. Соціальні відрахування
Внески на благодійні цілі в установи культури - 500,0 рублів.
3. Майнові відрахування
Відрахування надається в сумі фактично зроблених витрат по купівлі та продажу квартири, залишок невикористаного податкового відрахування в даному податковому періоді переноситься на наступні податкові періоди до повного використання.
160 000,0 + 140 000,0 = 300 000,0 рублів.
Продаж автомобіля не є майновим вирахуванням і не збільшує оподатковувану базу.
У відповідність з податковим кодексом до 4 000,0 рублів не обкладається податком на доходи фізичних осіб:
- Вартість призу, отриманого на конкурсі в цілях реклами, понад 4 000,0 рублів обкладається за ставкою 35%, тобто отриманий приз у сумі 3 500,0 не обкладається податком;
- Матеріальна допомога, тобто сума 200,0 рублів - неоподатковувана.
Сума отриманої позики 5 000,0 рублів не збільшує оподатковувану базу.
Оподатковуваний база: 5 000,0 * 12 = 60 000,0 рублів.
Визначення бази оподаткування з урахуванням відрахувань:
60 000,0 - 16 000,0 - 500,0 = 43 500,0 - 300 000,0 = -256 500,0
Оскільки сума податкових відрахувань перевищує базу оподаткування, то сума податку за ставкою 13% визнається рівною 0. Невикористаний залишок по майновому податкового відрахування в сумі 256 500,0 рублів переноситься на наступні податкові періоди до повного його використання.
Варіант 10
Податковий період при розрахунку податку на доходи фізичних осіб - 1 рік.
Податкові відрахування:
1. Стандартні відрахування
На себе - 400 рублів на місяць до місяця, в якому дохід перевищив 20 000,0 рублів, тобто при доході 2 500,0 рублів вирахування складе 400 * 8 = 3 200,0 рублів.
На дитину - 1 200 рублів на місяць на кожну дитину, тому що неповна сім'я, до місяця, в якому дохід перевищив 40 000,0 рублів, тобто 1200 * 12 = 14 400,0 рублів.
Всього вирахувань: 3 200,0 + 14 400,0 = 17 600,0 рублів.
2. Професійні відрахування
Авторська винагорода - 15 000,0 рублів.
3. Майнові відрахування
Відрахування надається в сумі фактично зроблених витрат з продажу квартири, залишок невикористаного податкового відрахування в даному податковому періоді переноситься на наступні податкові періоди до повного використання.
Відрахування складе 230 000,0 рублів.
Продаж автомобіля не є майновим вирахуванням і не збільшує оподатковувану базу.
У відповідність з податковим кодексом до 4 000,0 рублів не обкладається податком на доходи фізичних осіб:
- Вартість призу, отриманого на конкурсі в цілях реклами, понад 4 000,0 рублів обкладається за ставкою 35%, тобто отриманий приз у сумі 5 000,0 підлягає обкладенню податком - 5 000,0 - 4 000,0 = 1 000,0 * 35% = 350,0 рублів.
- Матеріальна допомога, тобто сума 4 000,0 рублів - неоподатковувана.
Сума отриманої позики 10 000,0 рублів не збільшує оподатковувану базу.
Оподатковуваний база: 2 500,0 * 12 = 30 000,0 рублів.
Визначення бази оподаткування з урахуванням відрахувань:
30 000,0 - 17 600,0 - 15 000,0 = - 2 600,0
Оскільки сума податкових відрахувань перевищує базу оподаткування, то сума податку за ставкою 13% визнається рівною 0. Чи сплачується податок за ставкою 35% - 350,0 рублів. Невикористаний майновий податкові відрахування в сумі 230 000,0 рублів переноситься на наступні податкові періоди до повного його використання.
Розрахунок ПДВ за 13-15 місяці
Організація не має право на звільнення від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням і сплатою ПДВ, тому що за три попередні місяці сума виручки перевищила 2 мільйони рублів.
13 місяців:
Оподатковуваний база: 400 000,0 + 400 000,0 + 100 000,0 + 400 000,0 + = 1 300 000,0 рублів.
Сума податку: 1 300 000,0 * 18% = 234 000,0 руб.
Сума відрахувань: 30 000,0 + 20 000,0 + 10 000,0 = 60 000,0 руб.
Сума податку, яку слід сплатити організації: 234 000,0 - 60 000,0 = 174 000,0 руб.
14 місяць:
Оподатковуваний база: 300 000,0 + 400 000,0 + 100 000,0 + 100 000,0 + 50 000,0 = 950 000,0 рублів.
Сума податку: 950 000,0 * 18% = 171 000,0 руб.
Сума відрахувань: 200 000,0 + 50 000,0 + 10 000,0 = 260 000,0 руб.
Оскільки сума відрахувань перевищила суму податку, то розрахуємо суму відшкодування з бюджету: 260 000,0 - 171 000,0 = 89 000,0 руб.
15 місяць:
Оподатковуваний база: 400 000,0 + 400 000,0 + 200 000,0 + 50 000,0 + 20 000,0 = 1 070 000,0 рублів.
Сума податку: 1070 000,0 * 18% = 192 600,0 руб.
Сума відрахувань: 200 000,0 + 100 000,0 + 20 000,0 = 320 000,0 руб.
Оскільки сума відрахувань перевищила суму податку, то розрахуємо суму відшкодування з бюджету: 320 000,0 - 192 600,0 = 127 400,0 руб.
РІШЕННЯ ЗАДАЧ
Розрахунок податку на доходи фізичних осіб
Варіант 7
Податкові відрахування:
1. Стандартні відрахування
На себе - 400 рублів на місяць до місяця, в якому дохід перевищив 20 000,0 рублів, тобто при доході 17000,0 рублів на місяць - 400,0 рублів
На дітей - 600 рублів на місяць на одну дитину до місяця, в якому дохід перевищив 40 000,0 рублів, тобто при доході 17000,0 рублів на місяць - 600 руб. * 2 міс. = 1200,0 рублів (відрахування поширюється тільки на одну дитину - дочку-школярку).
Всього вирахувань: 400,0 + 1200,0 = 1600,0 рублів.
2. Соціальні відрахування
Внески на благодійні цілі в установи культури - 3000,0 рублів.
3. Майнові відрахування
Відрахування надається в сумі фактично зроблених витрат з продажу квартири, залишок невикористаного податкового відрахування в даному податковому періоді переноситься на наступні податкові періоди до повного використання.
Відрахування дорівнює 430 000,0 рублів.
Для вартості призу, отриманого на конкурсі в цілях реклами, передбачена податкова ставка 35%. Сума до 4000,0 рублів не обкладається. Відрахування для таких виплат не застосовуються.
10 000 - 4000 = 6 000 * 35% = 2 100,0 рублів сума податку.
Визначаємо базу оподаткування по ставці 13% з урахуванням відрахувань:
17 000 руб. * 12 міс. = 204 000,0 рублів.
204 000 - 1 600 - 3 000 - 430 000 = -230 600,0
Оскільки сума податкових відрахувань перевищує базу оподаткування, то сума податку за ставкою 13% визнається рівною 0. Невикористаний залишок по майновому податкового відрахування в сумі 230 600,0 рублів переноситься на наступні податкові періоди до повного його використання.
Таким чином, сума податку - 2 100,0 рублів.
Варіант 9
Податкові відрахування:
1. Стандартні відрахування
На себе - 400 рублів на місяць до місяця, в якому дохід перевищив 20 000,0 рублів, тобто при доході 6 750,0 рублів на місяць - 400 * 2 = 800,0 рублів
На дітей - 600 рублів на місяць на кожну дитину до місяця, в якому дохід перевищив 40 000,0 рублів, тобто 600 * 5 * 2 = 6 000,0 рублів.
Всього вирахувань: 800,0 + 6 000,0 = 6 800,0 рублів.
2. Майнові відрахування
Відрахування надається в сумі фактично зроблених витрат з продажу квартири, залишок невикористаного податкового відрахування в даному податковому періоді переноситься на наступні податкові періоди до повного використання.
Відрахування дорівнює 230 000,0 рублів.
У відповідність з податковим кодексом до 4 000,0 рублів не обкладається податком на доходи фізичних осіб матеріальна допомога, понад 4 000,0 рублів обкладається за ставкою 13%.
5 000,0 - 4 000,0 = 1 000,0 рублів - включається в базу оподаткування.
Оподатковуваний база: 6 750,0 * 12 = 81 000 + 1 000,0 = 82 000,0 рублів.
Отримана позика в розмірі 10 000,0 рублів не включається в базу оподаткування.
Визначаємо оподатковувану базу з урахуванням відрахувань:
82 000,0 - 6 800,0 = 75 200,0 - 230 000,0 = - 154 800,0
Оскільки сума податкових відрахувань перевищує базу оподаткування, то сума податку за ставкою 13% визнається рівною 0. Невикористаний залишок по майновому податкового відрахування в сумі 154 800,0 рублів переноситься на наступні податкові періоди до повного його використання.
Розрахунок ПДВ за 15-17 місяці
15 місяць:
Оподатковуваний база: 400 000,0 + 400 000,0 + 200 000,0 + 50 000,0 + 20 000,0 = 1 070 000,0 рублів.
Сума податку: 1070 000,0 * 18% = 192 600,0 руб.
Сума відрахувань: 200 000,0 + 100 000,0 + 20 000,0 = 320 000,0 руб.
Оскільки сума відрахувань перевищила суму податку, то розрахуємо суму відшкодування з бюджету: 320 000,0 - 192 600,0 = 127 400,0 руб.
16 місяць
Оподатковуваний база:
500 000,0 + 400 000,0 + 100 000,0 + 20 000,0 + 10 000,0 = 1030 000,0 рублів.
Сума податку:
1 030 000,0 * 18% = 185 400,0 рублів.
Пільг немає.
Відрахування:
200 000,0 + 200 000,0 + 10 000,0 = 410 000,0 рублів.
Необхідно відшкодувати з бюджету:
410 000,0 - 185 400,0 = 224 600,0 рублів.
17 місяць
Оподатковуваний база: 400 000,0 + 200 000,0 + 100 000,0 + 100 000,0 + 20 000,0 + 10 000,0 = 830 000,0 рублів.
Сума податку: 830 000,0 * 18% = 149 400,0 руб.
Сума відрахувань: 100 000,0 + 100 000,0 + 10 000,0 = 210 000,0 руб.
Оскільки сума відрахувань перевищила суму податку, то розрахуємо суму відшкодування з бюджету: 210 000,0 - 149 400,0 = 60 600,0 руб.
Розрахунок податку на доходи фізичних осіб
Варіант 5
Податковий період при розрахунку податку на доходи фізичних осіб - 1 рік.
Податкові відрахування:
1. Стандартні відрахування
На себе - 400 рублів на місяць до місяця, в якому дохід перевищив 20 000,0 рублів, тобто при доході 5 000,0 рублів вирахування складе 400 * 4 = 1 600,0 рублів.
На дітей - 600 рублів на місяць на кожну дитину до місяця, в якому дохід перевищив 40 000,0 рублів, тобто 600 * 8 * 3 = 14 400,0 рублів.
Всього відрахувань: 1 600,0 + 14 400,0 = 16 000,0 рублів.
2. Соціальні відрахування
Внески на благодійні цілі в установи культури - 500,0 рублів.
3. Майнові відрахування
Відрахування надається в сумі фактично зроблених витрат по купівлі та продажу квартири, залишок невикористаного податкового відрахування в даному податковому періоді переноситься на наступні податкові періоди до повного використання.
160 000,0 + 140 000,0 = 300 000,0 рублів.
Продаж автомобіля не є майновим вирахуванням і не збільшує оподатковувану базу.
У відповідність з податковим кодексом до 4 000,0 рублів не обкладається податком на доходи фізичних осіб:
- Вартість призу, отриманого на конкурсі в цілях реклами, понад 4 000,0 рублів обкладається за ставкою 35%, тобто отриманий приз у сумі 3 500,0 не обкладається податком;
- Матеріальна допомога, тобто сума 200,0 рублів - неоподатковувана.
Сума отриманої позики 5 000,0 рублів не збільшує оподатковувану базу.
Оподатковуваний база: 5 000,0 * 12 = 60 000,0 рублів.
Визначення бази оподаткування з урахуванням відрахувань:
60 000,0 - 16 000,0 - 500,0 = 43 500,0 - 300 000,0 = -256 500,0
Оскільки сума податкових відрахувань перевищує базу оподаткування, то сума податку за ставкою 13% визнається рівною 0. Невикористаний залишок по майновому податкового відрахування в сумі 256 500,0 рублів переноситься на наступні податкові періоди до повного його використання.
Варіант 10
Податковий період при розрахунку податку на доходи фізичних осіб - 1 рік.
Податкові відрахування:
1. Стандартні відрахування
На себе - 400 рублів на місяць до місяця, в якому дохід перевищив 20 000,0 рублів, тобто при доході 2 500,0 рублів вирахування складе 400 * 8 = 3 200,0 рублів.
На дитину - 1 200 рублів на місяць на кожну дитину, тому що неповна сім'я, до місяця, в якому дохід перевищив 40 000,0 рублів, тобто 1200 * 12 = 14 400,0 рублів.
Всього вирахувань: 3 200,0 + 14 400,0 = 17 600,0 рублів.
2. Професійні відрахування
Авторська винагорода - 15 000,0 рублів.
3. Майнові відрахування
Відрахування надається в сумі фактично зроблених витрат з продажу квартири, залишок невикористаного податкового відрахування в даному податковому періоді переноситься на наступні податкові періоди до повного використання.
Відрахування складе 230 000,0 рублів.
Продаж автомобіля не є майновим вирахуванням і не збільшує оподатковувану базу.
У відповідність з податковим кодексом до 4 000,0 рублів не обкладається податком на доходи фізичних осіб:
- Вартість призу, отриманого на конкурсі в цілях реклами, понад 4 000,0 рублів обкладається за ставкою 35%, тобто отриманий приз у сумі 5 000,0 підлягає обкладенню податком - 5 000,0 - 4 000,0 = 1 000,0 * 35% = 350,0 рублів.
- Матеріальна допомога, тобто сума 4 000,0 рублів - неоподатковувана.
Сума отриманої позики 10 000,0 рублів не збільшує оподатковувану базу.
Оподатковуваний база: 2 500,0 * 12 = 30 000,0 рублів.
Визначення бази оподаткування з урахуванням відрахувань:
30 000,0 - 17 600,0 - 15 000,0 = - 2 600,0
Оскільки сума податкових відрахувань перевищує базу оподаткування, то сума податку за ставкою 13% визнається рівною 0. Чи сплачується податок за ставкою 35% - 350,0 рублів. Невикористаний майновий податкові відрахування в сумі 230 000,0 рублів переноситься на наступні податкові періоди до повного його використання.
Розрахунок ПДВ за 13-15 місяці
Організація не має право на звільнення від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням і сплатою ПДВ, тому що за три попередні місяці сума виручки перевищила 2 мільйони рублів.
13 місяців:
Оподатковуваний база: 400 000,0 + 400 000,0 + 100 000,0 + 400 000,0 + = 1 300 000,0 рублів.
Сума податку: 1 300 000,0 * 18% = 234 000,0 руб.
Сума відрахувань: 30 000,0 + 20 000,0 + 10 000,0 = 60 000,0 руб.
Сума податку, яку слід сплатити організації: 234 000,0 - 60 000,0 = 174 000,0 руб.
14 місяць:
Оподатковуваний база: 300 000,0 + 400 000,0 + 100 000,0 + 100 000,0 + 50 000,0 = 950 000,0 рублів.
Сума податку: 950 000,0 * 18% = 171 000,0 руб.
Сума відрахувань: 200 000,0 + 50 000,0 + 10 000,0 = 260 000,0 руб.
Оскільки сума відрахувань перевищила суму податку, то розрахуємо суму відшкодування з бюджету: 260 000,0 - 171 000,0 = 89 000,0 руб.
15 місяць:
Оподатковуваний база: 400 000,0 + 400 000,0 + 200 000,0 + 50 000,0 + 20 000,0 = 1 070 000,0 рублів.
Сума податку: 1070 000,0 * 18% = 192 600,0 руб.
Сума відрахувань: 200 000,0 + 100 000,0 + 20 000,0 = 320 000,0 руб.
Оскільки сума відрахувань перевищила суму податку, то розрахуємо суму відшкодування з бюджету: 320 000,0 - 192 600,0 = 127 400,0 руб.
РІШЕННЯ ЗАДАЧ
Розрахунок податку на доходи фізичних осіб
Варіант 7
Податкові відрахування:
1. Стандартні відрахування
На себе - 400 рублів на місяць до місяця, в якому дохід перевищив 20 000,0 рублів, тобто при доході 17000,0 рублів на місяць - 400,0 рублів
На дітей - 600 рублів на місяць на одну дитину до місяця, в якому дохід перевищив 40 000,0 рублів, тобто при доході 17000,0 рублів на місяць - 600 руб. * 2 міс. = 1200,0 рублів (відрахування поширюється тільки на одну дитину - дочку-школярку).
Всього вирахувань: 400,0 + 1200,0 = 1600,0 рублів.
2. Соціальні відрахування
Внески на благодійні цілі в установи культури - 3000,0 рублів.
3. Майнові відрахування
Відрахування надається в сумі фактично зроблених витрат з продажу квартири, залишок невикористаного податкового відрахування в даному податковому періоді переноситься на наступні податкові періоди до повного використання.
Відрахування дорівнює 430 000,0 рублів.
Для вартості призу, отриманого на конкурсі в цілях реклами, передбачена податкова ставка 35%. Сума до 4000,0 рублів не обкладається. Відрахування для таких виплат не застосовуються.
10 000 - 4000 = 6 000 * 35% = 2 100,0 рублів сума податку.
Визначаємо базу оподаткування по ставці 13% з урахуванням відрахувань:
17 000 руб. * 12 міс. = 204 000,0 рублів.
204 000 - 1 600 - 3 000 - 430 000 = -230 600,0
Оскільки сума податкових відрахувань перевищує базу оподаткування, то сума податку за ставкою 13% визнається рівною 0. Невикористаний залишок по майновому податкового відрахування в сумі 230 600,0 рублів переноситься на наступні податкові періоди до повного його використання.
Таким чином, сума податку - 2 100,0 рублів.
Варіант 9
Податкові відрахування:
1. Стандартні відрахування
На себе - 400 рублів на місяць до місяця, в якому дохід перевищив 20 000,0 рублів, тобто при доході 6 750,0 рублів на місяць - 400 * 2 = 800,0 рублів
На дітей - 600 рублів на місяць на кожну дитину до місяця, в якому дохід перевищив 40 000,0 рублів, тобто 600 * 5 * 2 = 6 000,0 рублів.
Всього вирахувань: 800,0 + 6 000,0 = 6 800,0 рублів.
2. Майнові відрахування
Відрахування надається в сумі фактично зроблених витрат з продажу квартири, залишок невикористаного податкового відрахування в даному податковому періоді переноситься на наступні податкові періоди до повного використання.
Відрахування дорівнює 230 000,0 рублів.
У відповідність з податковим кодексом до 4 000,0 рублів не обкладається податком на доходи фізичних осіб матеріальна допомога, понад 4 000,0 рублів обкладається за ставкою 13%.
5 000,0 - 4 000,0 = 1 000,0 рублів - включається в базу оподаткування.
Оподатковуваний база: 6 750,0 * 12 = 81 000 + 1 000,0 = 82 000,0 рублів.
Отримана позика в розмірі 10 000,0 рублів не включається в базу оподаткування.
Визначаємо оподатковувану базу з урахуванням відрахувань:
82 000,0 - 6 800,0 = 75 200,0 - 230 000,0 = - 154 800,0
Оскільки сума податкових відрахувань перевищує базу оподаткування, то сума податку за ставкою 13% визнається рівною 0. Невикористаний залишок по майновому податкового відрахування в сумі 154 800,0 рублів переноситься на наступні податкові періоди до повного його використання.
Розрахунок ПДВ за 15-17 місяці
15 місяць:
Оподатковуваний база: 400 000,0 + 400 000,0 + 200 000,0 + 50 000,0 + 20 000,0 = 1 070 000,0 рублів.
Сума податку: 1070 000,0 * 18% = 192 600,0 руб.
Сума відрахувань: 200 000,0 + 100 000,0 + 20 000,0 = 320 000,0 руб.
Оскільки сума відрахувань перевищила суму податку, то розрахуємо суму відшкодування з бюджету: 320 000,0 - 192 600,0 = 127 400,0 руб.
16 місяць
Оподатковуваний база:
500 000,0 + 400 000,0 + 100 000,0 + 20 000,0 + 10 000,0 = 1030 000,0 рублів.
Сума податку:
1 030 000,0 * 18% = 185 400,0 рублів.
Пільг немає.
Відрахування:
200 000,0 + 200 000,0 + 10 000,0 = 410 000,0 рублів.
Необхідно відшкодувати з бюджету:
410 000,0 - 185 400,0 = 224 600,0 рублів.
17 місяць
Оподатковуваний база: 400 000,0 + 200 000,0 + 100 000,0 + 100 000,0 + 20 000,0 + 10 000,0 = 830 000,0 рублів.
Сума податку: 830 000,0 * 18% = 149 400,0 руб.
Сума відрахувань: 100 000,0 + 100 000,0 + 10 000,0 = 210 000,0 руб.
Оскільки сума відрахувань перевищила суму податку, то розрахуємо суму відшкодування з бюджету: 210 000,0 - 149 400,0 = 60 600,0 руб.