Задача 1
Організація прийняла обладнання, яке потребує монтажу, за 118000 крб. (У тому числі ПДВ 18000 руб.).
Вартість доставки обладнання, здійсненої транспортною організацією, склала 5900 руб. (У тому числі ПДВ 900 руб.).
Монтаж даного обладнання проведено з залученням підрядної організації. Вартість монтажу склала 17700 руб. (У тому числі ПДВ 2700 крб.). Строк корисного використання обладнання 16 місяців. Організація застосовує нелінійний метод податкової амортизації.
Завдання: визначити суму амортизаційних відрахувань в останній місяць амортизації.
Рішення:
Пунктом 5 статті 259 НК РФ визначено, що при застосуванні нелінійного методу сума нарахованої за один місяць амортизації відносно об'єкта амортизується майна визначається як добуток залишкової вартості об'єкта амортизується майна і норми амортизації, певної для даного об'єкта.
При застосуванні нелінійного методу норма амортизації об'єкта амортизується майна визначається за формулою:
K = (2 / n) x 100%, де К - норма амортизації у відсотках до залишкової вартості застосовуваної до об'єкта амортизується майна;
n - термін корисного використання цього об'єкта амортизується майна, виражений в місяцях.
При цьому з місяця, наступного за місяцем, в якому залишкова вартість об'єкта амортизується майна досягне 20 відсотків від початкової (відновлювальної) вартості цього об'єкта, амортизація по ньому обчислюється в такому порядку:
1) залишкова вартість об'єкта амортизується майна з метою нарахування амортизації фіксується як його базова вартість для подальших розрахунків;
2) сума нараховується за один місяць амортизації відносно даного об'єкта амортизується майна визначається шляхом ділення базової вартості даного об'єкта на кількість місяців, що залишилися до закінчення строку корисного використання цього об'єкта.
Щомісячна норма амортизації для даного об'єкта основних засобів, обчислена, виходячи з терміну корисного використання об'єкта, складе:
K = (2 / n) * 100% = (2 / 16) * 100% = 12,5%
Таблиця 1 | ||
Період | Розрахунок суми амортизації, рублів | Залишкова вартість на початок наступного місяця, рублів |
1й місяць | 120000 * 12,5% = 15000,00 | 120000 - 15000 = 105000,00 |
2й місяць | 105000 * 12,5% = 13125,00 | 105000 - 13125 = 91875,00 |
Третій місяць | 91875 * 12,5% = 11484,38 | 91875 - 11484,38 = 80390,63 |
4й місяць | 80390,63 * 12,5% = 10048,83 | 80390,63 - 10048,83 = 70341,80 |
5й місяць | 70341,80 * 12,5% = 8792,72 | 70341,80 - 8792,72 = 61549,07 |
6й місяць | 61549,07 * 12,5% = 7693,63 | 61549,07 - 7693,63 = 53855,44 |
7й місяць | 53855,44 * 12,5% = 6731,93 | 53855,44 - 6731,93 = 47123,51 |
8й місяць | 47123,51 * 12,5% = 5890,44 | 47123,51 - 5890,44 = 41233,07 |
9й місяць | 41233,07 * 12,5% = 5154,13 | 41233,07 - 5154,13 = 36078,94 |
10й місяць | 36078,94 * 12,5% = 4509,87 | 36078,94 - 4509,87 = 31569,07 |
11й місяць | 31569,07 * 12,5% = 3946,13 | 31569,07 - 3946,13 = 27622,94 |
12й місяць | 27622,94 * 12,5% = 3452,87 | 27622,94 - 3452,87 = 24170,07 |
З наведеного розрахунку видно, що з кожним місяцем сума нарахованої амортизації зменшується.
На 12й місяць залишкова вартість основного засобу складе 20% від його первинної вартості: 120000 * 20% = 24000 руб. З моменту нарахування амортизації в даному прикладі пройшло 12 місяців. Залишковий строк корисного використання становитиме 4 місяці.
Вартість об'єкта основного засобу на 12й місяць склала 24170,07 руб.
Щомісячна сума амортизаційних відрахувань до кінця терміну експлуатації об'єкта складе: 24170,07 / 4 = 6042,52 руб.
Задача 2
У даному регіоні встановлена максимальна ставка податку на майно організацій.
У таблиці наведені планові показники на майбутній рік.
Показники | 01.01 | 01.02 | 01.03 | 01.04 | 01.05 | 01.06 | 01.07 | 01.08 | 01.09 | 01.10 |
Основні засоби | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 |
Знос основ - них коштів | 1000 | 2000 | 3000 |
4000 | 5000 | 6000 | 7000 | 8000 | 9000 | 10000 | ||||
Орендоване майно (рахунок 03) | 20000 | 20000 | 20000 | 20000 | 20000 | 20000 | 20000 | 20000 | 20000 | 20000 |
Готова продукція | 16000 | 21000 | 23000 | 18000 | 27000 | 25000 | 19000 | 32000 | 28000 | 330000 |
Товари | 18000 | 27000 | 17000 | 23000 | 19000 | 22000 | 16000 | 29000 | 25000 | 280000 |
Складські запаси | 22000 | 25000 | 19000 | 32000 | 17000 | 21000 | 18000 | 27000 | 16000 | 230000 |
Розрахунковий рахунок | 12820 | 13450 | 16700 | 15200 | 11350 | 17100 | 14240 | 13860 | 1800 | 12400 |
Завдання: за даними таблиці складіть планові розміри авансових платежів з податку на майно організацій за звітні періоди.
Рішення:
Виходячи, з наведених даних в таблиці розрахуємо середньорічну вартість за податковий період і визначимо розміри авансових платежів за звітні періоди (квартал, півроку і 9 місяців). Середньорічна вартість розраховується виходячи із залишкової вартості основних засобів, що у нашому випадки дорівнюватиме: ОС 01.01 = 90000 - 1000 = 89000; ОС 01.02 = 90000 -2000 = 88000; ОС 01.03 = 90000 - 3000 = 87000; ОС 01.04 = 90000 - 4000 = 86000; ОС 01.05 = 90000 - 5000 = 85000; ОС 01.06 = 90000 - 6000 = 84000; ОС 01.07 = 90000 - 7000 = 83000; ОС 01.08 = 90000 - 8000 = 82000; ОС 01.09 = 90000 - 9000 = 81000; ОС 01.01 = 90000 - 10000 = 80000;
Середньорічна вартість за квартал =
Сума авансового платежу за квартал
Середньорічна вартість за півроку =
Сума авансового платежу за півроку
Середньорічна вартість за 9 місяців =
Сума авансового платежу за 9 місяців
Відповідь: Суми авансових платежів за квартал = 481,25 руб.
за півроку = 473 руб.
за 9 місяців = 464,75 руб.
Задача 3
Організація працює в умовах спрощеної системи оподаткування.
Об'єктом оподаткування є величина доходу, зменшена на витрати.
За податковий період в книзі покупок і продажів представлені наступні показники (рублях):
доходи від реалізації - 14000000;
отримані відсотки по депозитному рахунку - 25000;
узятий банківський кредит - 500000;
внесено засновником до статутного капіталу - 300000;
виплачена заробітна плата - 1500000;
заплатили за оренду - 30000;
оплачено комунальних послуг - 21000;
придбано основний засіб - 4000000;
вартість основного засобу до переходу на спрощену систему оподаткування з терміном корисного використання 6 років склала 3000000;
вартість основного засобу до переходу на спрощену систему оподаткування з терміном корисного використання 18 років склала 8000000.
Завдання: розрахувати єдиний податок при спрощеній системі оподаткування.
Рішення:
Відповідно до ст. 346.14 НК РФ об'єктами оподаткування при спрощеній системі визнаються доходи або доходи, зменшені на величину витрат.
Податкові ставки диференційовані залежно від об'єкта оподаткування: доходи, отримані платниками податків, оподатковуються за ставкою 6%, а доходи, зменшені на величину витрат, - за ставкою 15% (ст. 346.20 НК РФ).
Організації, які обрали об'єкт оподаткування у вигляді доходу, зменшеного на величину витрат, визначають витрати згідно зі ст. 346.16 НК РФ.
У відношенні придбаних (споруджених, виготовлених) основних засобів, а також придбаних (створених самим платником податків) нематеріальних активів до переходу на спрощену систему оподаткування вартість основних засобів та нематеріальних активів включається до витрат у наступному порядку:
відносно основних засобів і нематеріальних активів з терміном корисного використання до трьох років включно - протягом першого календарного року застосування спрощеної системи оподаткування;
відносно основних засобів і нематеріальних активів з терміном корисного використання від трьох до 15 років включно протягом першого календарного року застосування спрощеної системи оподаткування - 50 відсотків вартості, другого календарного року - 30 відсотків вартості і третього календарного року - 20 відсотків вартості;
відносно основних засобів і нематеріальних активів з терміном корисного використання понад 15 років - протягом перших 10 років застосування спрощеної системи оподаткування рівними частками вартості основних засобів згідно з ст. 346.16 НК РФ.
Згідно, цієї статті, вартість основного засобу з терміном використання 6 років, яка буде включатися до витрат, складе:
3000000 * 50% = 1500000 руб.
Вартість основного засобу з терміном використання 18 років, яка буде включатися до витрат, буде дорівнює:
8000000 / 10 = 800000 крб.
Доходи = 14000000 + 25000 + 500000 + 300000 = 14825000 руб.
Витрати = 1500000 + 30000 + 21000 + 4000000 + 1500000 + 800000 =
= 7851000 крб.
Податкова база = 14825000 - 7851000 = 6974000 крб.
Сума єдиного податку за результатами роботи в податковому періоді = 6974000 * 15% = 1046000 руб.
Податкова декларація за підсумками податкового періоду представляється платниками податків-організаціями не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом.
Відповідь: єдиний податок при спрощеній системі оподаткування дорівнює 1046000 крб.
Список використаної літератури
Податковий Кодекс Російської Федерації.
ГАРАНТ інформаційно - правовий портал. (Документи системи ГАРАНТ _ Податковий кодекс Російської Федерації (НК РФ) (зі змінами та доповненнями). Mht).
Податки й оподатковування: Підручник / За ред. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ, 2007.