Зміст
Контрольна робота № 1. 2Контрольна робота № 2. 18
Бібліографічний список. 22
Контрольна робота № 1
Завдання 1.Деякі відомості про підприємство.
ТОВ "Фрея" зареєстровано у м. Сиктивкарі. Основний вид діяльності підприємства - роздрібна торгівля море-та рибопродуктами, у т. ч. делікатесними.
Завдання:
а. Відобразити в журналі реєстрації операцій господарські операції за серпень 20__р.
b. Визначити фінансовий результат від реалізації товарів, а також загальний фінансовий результат за підсумками діяльності підприємства за серпень.
c. Заповнити порожні графи результатами необхідних розрахунків. Розрахунки провести у відповідності з методичними вказівками.
d. Розрахувати необхідні податки.
3. Дані для виконання завдання
3.1. Залишки по рахунках бухгалтерського обліку на 01.08. 20__р.
За даними поточного обліку в балансі показані (руб)
Показники Бух. рахунки | Роздільний облік | РАЗОМ | |
за ставкою ПДВ 10% | за ставкою ПДВ 20% | ||
Рахунок 41.1. "Товари на складах" | 79 406,25 | 51 975,00 | 131 381,25 |
Рахунок 41.2. "Товари в роздробі" | 238 219,75 | 121 275,00 | 359 494,75 |
Рахунок 42 "Торгова націнка" | 117 625,00 | 73 250,00 | 190 875,00 |
Рахунок 44 "Витрати на продаж" | 12 525,00 |
Господарські операції за серпень 20__р.
№ п / п | Зміст операцій | Кореспонденція рахунків | Сума, руб. | |
Дт | Кт | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Вступив товар на склад: - Рибопродукти на суму 550 000 руб., в т. ч. ПДВ 10% - Консерви делікатесних рибопродуктів на суму 360000 крб., в т. ч. ПДВ 20% | 41.1 19 41.1 19 | 60 60 60 60 | 500 000,00 50 000,00 300 000,00 60 000,00 |
2 | Зроблено націнка на товар, що надійшов в розмірі 37,5%: - Рибопродукти (товар зі ставкою ПДВ 10%) - Консерви делікатесних рибопродуктів (товар зі ставкою ПДВ 20%) | 41.1 41.1 | 42 42 | 206 250,00 135 000,00 |
3 | Включені ПДВ і податок з продажів (НВВ) у продажну вартість товарів: ПДВ: - товар зі ставкою ПДВ 10% - Товар зі ставкою ПДВ 20% НВВ: - товар зі ставкою ПДВ 10% - Товар зі ставкою ПДВ 20% | 41.1 41.1 41.1 41.1 | 68 68 68 68 | 50 000,00 60 000,00 27 500,00 18 000,00 |
4 | Передано товар зі складу в торговельні зали | 41.2 | 41.1 | 788 287,50 |
5 | Надійшла виручка за реалізований товар: - Товар зі ставкою ПДВ 10% - Товар зі ставкою ПДВ 20% | 50 50 | 90 90 | 535 992,13 324 843,75 |
6 | Списаний реалізований товар | 90 | 41.2 | 788 287,50 |
7 | Визначено фінансовий результат від реалізації товарів | 90 | 99 | 72 548,38 |
8 | Списано націнка на реалізований товар: - Товар зі ставкою ПДВ 10% - Товар зі ставкою ПДВ 20% | 42 42 | 41.2 41.2 | 106 022,00 66 882,00 |
9 | Зроблено такі витрати: - Нарахована заробітна плата; - Нарахований єдиний соціальний податок (ЄСП), всього, в тому числі: а) Федеральний бюджет (ФБ), б) Фонду соціального страхування (ФСС), в) Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування (ФФОМС), г) Територіальний фонд обов'язкового медичного страхування (ТФОМС); - Вироблені відрахування до Пенсійного фонду (ПФ) за все; - Нараховано до Фонду соціального страхування (ФСС) на страхування від нещасних випадків та професійних захворювань 0,2%; - Вироблені транспортні витрати по завезенню товару сторонніми організаціями, в т. ч. ПДВ; - Акцептовано рахунок-фактура за оренду складу, в т. ч. ПДВ; - Нараховані відсотки за користування кредитом; - Списані витрати на відрядження: а) добові за 2 дні, б) проживання 2 дні, в) проїзд, в т. ч. ПДВ; - Отриманий і оплачений рахунок-фактура за послуги зв'язку, в т. ч. ПДВ, - Оплачений рахунок-фактура за послуги зв'язку; - Отриманий рахунок-фактура за поточний ремонт холодильного устаткування, в т. ч. ПДВ; - Оплачений рахунок-фактура за ремонт; - Нарахований знос власних основних засобів; | 44 44 44 44 44 44 44 44 19 44 19 44 44 44 44 19 44 19 76 44 19 76 44 | 70 69 69 69 69 69 69 60 60 76 76 67 71 71 71 71 76 76 51 76 76 51 02 | 20 000,00 5 200,00 4 000,00 580,00 220,00 400,00 5 600,00 40,00 20 000,00 4 000,00 3 000,00 600,00 2 000,00 2 000,00 200,00 600,00 1 000,00 200,00 1 000,00 200,00 1 200,00 3 000,00 600,00 3 600,00 800,00 |
10 | Нараховано податки з продажу: - Товар зі ставкою ПДВ 10% - Товар зі ставкою ПДВ 20% | 90 90 | 68 68 | 27 500,00 18 000,00 |
11 | Списані витрати | 90 | 44 | 26 067,00 |
12 | Визначено фінансовий результат | 90 | 99 | 981,38 |
Операція 6.
Дт 90 Кт | |||||
6) 788 287,50 | 5) 860 835,88 | ||||
СК = 72 548,38 | |||||
Товар зі ставкою ПДВ 10% Товар зі ставкою ПДВ 20%
Дт 41 Кт | Дт 41 Кт | |||
СН) 317 626,00 | СН) 173 250,00 | |||
1) 500 000,00 | 1) 300 000,00 | |||
2) 206 250,00 | 2) 135 000,00 | |||
3) 27 500,00 | 3) 18 000,00 | |||
50 000,00 | 60 000,00 | |||
Про Дт = 783 750,00 | Про Дт = 513 000,00 | |||
СК) +1101 376,00 | СК) 686 250,00 |
Товар зі ставкою ПДВ 10%
Рахунок 42 | Реалізація | Залишки товарів на кінець періоду (Ск сч.41) | РАЗОМ (гр.5 + гр.6) | Торгова націнка | |||||
Сп | Обороти | Попереднє сальдо | Середній відсоток торгової націнки (гр.4/гр.7 * 100) | Торгова націнка на залишок товарів (гр.6 * гр.8/100) | Торгова націнка на реалізований товар (гр.5 * гр.8 / 100) або гр.4 - гр.9 | ||||
Дт | Кт | ||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
117 625,00 | - | 206 250,00 | 323 875,00 | 535 992,13 | 1 101 376,00 | 1 637 368,13 | 19,78 | 217 853,00 | 106 022,00 |
Рахунок 42 | Реалізація | Залишки товарів на кінець періоду (Ск сч.41) | РАЗОМ (гр.5 + гр.6) | Торгова націнка | |||||
Сп | Обороти | Попереднє сальдо | Середній відсоток торгової націнки (гр.4/гр.7 * 100) | Торгова націнка на залишок товарів (гр.6 * гр.8/100) | Торгова націнка на реалізований товар (гр.5 * гр.8 / 100) або гр.4 - гр.9 | ||||
Дт | Кт | ||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
73 250,00 | - | 135 000,00 | 208 250,00 | 324 843,75 | 686 250,00 | 1 011 093,75 | 20,6 | 141 368,00 | 66 882,00 |
1. Витрати на залишок товару:
де
Ск тов - кінцеве сальдо за рахунком 41 "Товари",
Ін - розподіляються витрати обігу на початок місяця,
Їм - розподіляються витрати за місяць,
Обтове - оборот по кредиту рахунку 90 "Продажі".
2. Загальна сума витрат:
І = Вн сч.44 + Про Д сч.44,
де І - загальна сума витрат,
Сп сч.44 - дебетове початкове сальдо за сч.44 (витрати обігу на початок місяця),
Про Д сч.44 - оборот по Д сч.44 (витрати торговельного підприємства за місяць).
І = 12525 + 62440 = 74965 руб.
3. Витрати на реалізований товар і витрати, що підлягають списанню:
ІРТ = І - Іо,
де ІРТ - витрати обігу на реалізований товар,
І - загальна сума витрат,
Іо - витрати обігу на залишок товару.
ІРТ = І - Іо = 74965 - 48898 = 26067 руб.
Завдання 2.
1. Деякі відомості про підприємство
ТОВ "Зоря" зареєстровано у м. Сиктивкарі. Основний вид діяльності підприємства - оптова торгівля запчастинами.
2. Завдання
а. Сформулювати господарські операції та відобразити їх у журналі реєстрації за вересень 20__р.
b. Визначити фінансовий результат від реалізації товарів.
c. Розрахувати ПДВ до сплати в бюджет, заповнивши книгу покупок і книгу продажу.
3. Дані для виконання завдання
3.1. Умови облікової політики:
- Витрати на транспортні послуги, пов'язані з доставкою товарів, включаються у витрати обігу;
- Дата реалізації для цілей оподаткування визначається по моменту оплати.
3.2. Вихідні дані
Організація закупила партію товару на суму 15 600 руб. (У тому числі ПДВ). Для доставки товарів на склад організація скористалася послугами транспортного підприємства і оплатила виставлений рахунок-фактуру на суму 1200 крб. (У тому числі ПДВ).
Товари упаковуються, при цьому витрачені матеріали на суму 200 рублів. Отримано рахунок-фактура за оренду складу на суму 2 400 рублів (у тому числі ПДВ), з яких сплачено 1 200 рублів.
Укладено договір з покупцем на постачання партії товарів на суму 12000 рублів, у тому числі ПДВ. Відповідно до нього від покупця до моменту відвантаження отриманий аванс 6 000 рублів.
Відвантажено товари покупцеві. За договором поставки право власності на продукцію переходить до покупця у момент відвантаження. Собівартість відвантажених товарів складає 5 000 рублів.
Після відвантаження товарів отримана частина, що залишилася оплати.
У кінці місяця підбиваються підсумки.
Журнал реєстрації господарських операцій
№ п / п | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | Сума, руб. | |
Дт | Кт | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Оприбутковані товари від постачальника | 41 | 60 | 13220 |
2 | Відображено суму ПДВ по придбаних товарах | 19 | 60 | 2380 |
3 | Оплачено постачальнику за придбані товари | 60 | 51 | 15600 |
4 | Відображено послуги транспортного підприємства для доставки товарів на склад організації | 44 | 60 | 1017 |
5 | Відображено суму ПДВ від вартості транспортних послуг | 19 | 60 | 183 |
6 | Оплачено транспортні послуги | 60 | 51 | 1200 |
7 | Витрачені матеріали на упаковку товарів | 44 | 10 | 200 |
8 | Отримано рахунок-фактура за оренду складу, У т. ч. ПДВ | 44 19 | 76 76 | 2034 366 |
9 | Оплачено оренда складу за рахунок-фактурі | 76 | 51 | 1200 |
10 | Прийнята до відрахування загальна сума ПДВ по придбаних та оприбуткованих товарах | 68 | 19 | 2929 |
11 | Отримано аванс від покупця в рахунок майбутньої поставки товару | 51 | 62 | 6000 |
12 | Нараховано ПДВ з авансу | 62 | 68 | 1080 |
13 | Відвантажено товар покупцю (у т. ч. ПДВ - 1831 руб) | 62 | 90 | 12000 |
14 | Зарахований раніше отриманий від покупця аванс | 62 | 62 | 6000 |
15 | Представлена до заліку сума ПДВ за отриманим авансом | 68 | 62 | 1080 |
16 | Отримано решта оплати від покупця | 51 | 62 | 6000 |
17 | Списано фактична собівартість реалізованого товару | 90 | 41 | 5000 |
18 | Нараховано ПДВ з виручки від реалізації товару | 90 | 68 | 1831 |
19 | Списані витрати на продаж | 90 | 44 | 2838 |
20 | Відображено фінансовий результат від реалізації товару | 90 | 99 | 2331 |
1. Витрати на залишок товару:
де
Ск тов - кінцеве сальдо за рахунком 41 "Товари",
Ін - розподіляються витрати обігу на початок місяця,
Їм - розподіляються витрати за місяць,
Обтове - оборот по кредиту рахунку 90 "Продажі".
2. Загальна сума витрат:
І = Вн сч.44 + Про Д сч.44,
де І - загальна сума витрат,
Сп сч.44 - дебетове початкове сальдо за сч.44 (витрати обігу на початок місяця),
Про Д сч.44 - оборот по Д сч.44 (витрати торговельного підприємства за місяць).
І = 3251 руб.
3. Витрати на реалізований товар і витрати, що підлягають списанню:
ІРТ = І - Іо,
де ІРТ - витрати обігу на реалізований товар,
І - загальна сума витрат,
Іо - витрати обігу на залишок товару.
ІРТ = І - Іо = 3251 - 413 = 2838 руб.
Завдання 3.
1. Деякі відомості про підприємство.
ЗАТ "Парасолька" зареєстровано у м. Сиктивкарі. Основний вид діяльності підприємства - торгівля трикотажної продукцією.
2. Завдання
а. За даними умови записати в журналі реєстрації господарських операцій і на рахунках бухгалтерського обліку господарські операції.
b. Визначити фінансовий результат по кожному напрямку діяльності.
c. Заповнити порожні графи результатами необхідних розрахунків. Розрахунки провести у відповідності з методичними вказівками.
d. Розрахувати податки з реалізації, податок на прибуток.
e. На основі даних початкового балансу та операцій за місяць скласти баланс на початок наступного місяця.
3. Дані для виконання завдання
3.1. Баланс на 01.09. 20__р.
Актив | Сума, руб. | Пасив | Сума, руб. |
41.1. "Товари на складах" | 180 000 | 60 "Розрахунки з постачальниками" | 183 000 |
41.2. "Товари в роздробі" | 22 000 | 66 "Короткострокові кредити" | 490 000 |
в т. ч. націнка | 2 000 | 80 "Статутний капітал" | 100 000 |
19 "ПДВ по придбаних цінностях" | 20 000 | 68 "Розрахунки з податків і зборів" | 19 000 |
51 "Розрахунковий рахунок" | 550 000 | ||
50 "Каса" | 5 000 | ||
44 "Опт" | 10 000 | ||
44 "Роздріб" | 5 000 | ||
Баланс | 792 000 | Баланс | 792 000 |
1. Товари в роздрібній торгівлі обліковуються за продажними цінами.
2. Товари на оптовому складі обліковуються за купівельними цінами.
3. Транспортні витрати, пов'язані з доставкою товару до складу, включаються у витрати обігу.
4. Виручка з метою оподаткування визначається за "відвантаження".
Журнал господарських операцій
№ п / п | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | Сума, руб. | |
Дт | Кт | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Надійшли на склад товари від постачальників: - Дитячого асортименту на суму 8 800 рублів - Дорослого асортименту на суму 240 000 рублів | 41.1 | 60 | 248 800 |
2 | Оплачені товари постачальникам з розрахункового рахунку | 60 | 51 | 248 800 |
3 | Пред'явлено рахунок-фактура покупцю за транзит | 62 | 90.1.3 | 320 000 |
4 | Нараховано винагороду | 44 | 60 | 20 000 |
5 | Надійшли на розрахунковий рахунок грошові кошти за транзит | 51 | 62 | 320 000 |
6 | Отримано рахунок-фактура на оплату за договором транзиту і оплачений цей рахунок-фактура на 300 000,00 рублів через розрахунковий рахунок | 44 60 | 60 51 | 300 000 300 000 |
7 | Нараховано ПДВ з транзитної поставки | 19 | 60 | 54 000 |
8 | Відпущені товари в роздрібну торгівлю з ПДВ 20% | 41.2 | 41.1 | 100 000 |
9 | Нараховано націнка 20% | 41.2 | 42 | 20 000 |
10 | Включено ПДВ до продажної ціни | 41 | 68 | 24 000 |
11 | Включено НВВ в продажну ціну | 41 | 68 | 7 200 |
12 | Надійшли гроші в касу за реалізовані в роздробі товари | 50 | 90.1.1 | 123 500 |
13 | Списані реалізовані в роздробі товари - Зі ставкою ПДВ 10% - Зі ставкою ПДВ 20% | 90.1.1 90.1.1 | 41.2 41.2 | 16 500 107 000 |
14 | Визначено і списано націнка на реалізований товар | 42 | 41.2 | 17 052 |
15 | Відпущений товар покупцям в оптовій торгівлі - Товар зі ставкою ПДВ 10% - Товар зі ставкою ПДВ 20% Списується облікова ціна товару - Товар зі ставкою ПДВ 10% - Товар зі ставкою ПДВ 20% Нараховано ПДВ з реалізації - Товар зі ставкою ПДВ 10% - Товар зі ставкою ПДВ 20% | 62 62 90.1.2 90.1.2 90.1.2 90.1.2 | 90.1.2 90.1.2 41.1 41.1 68 68 | 3 300 120 000 2 600 78 000 300 20 000 |
16 | Акцептований і оплачений з розрахункового рахунку рахунок-фактура транспортної організації за послуги із завезення товару - ПДВ | 44 19 60 | 60 60 51 | 20 339 3 661 24 000 |
17 | Акцептований і оплачений з розрахункового рахунку рахунок-фактура за оренду складу - ПДВ | 44 19 76 | 76 76 51 | 10 169 1 831 12 000 |
18 | Сплачено товар покупцями по опту: - Зі ставкою ПДВ 10% - 1 650 руб. - Зі ставкою ПДВ 20% - 60 000 руб. | 51 | 62 | 61 650 |
19 | Нараховано податки з реалізації | 90.1.1 | 68 | 24 923 |
20 | Списані витрати обігу (витрати на продаж) - Роздрібний продаж - Продаж оптом - Продаж оптом (транзит) РАЗОМ | 90.1.1 90.1.2 90.1.3 | 44 44 44 | 3 876 11 047 162 762 177 685 |
21 | Визначено та списано фінансовий результат: - Роздрібний продаж - Продаж оптом - Продаж оптом (транзит) РАЗОМ | 99 90.1.2 90.1.3 90 | 90.1.1 99 99 99 | 16 695,55 22 400 320 000 15 422,55 |
22 | Нараховано податок на прибуток | 99 | 68 | 33 550 |
Операція 14.
Рахунок 42 | Реалізація | Залишки товарів на кінець періоду (Ск сч.41) | РАЗОМ (гр.5 + гр.6) | Торгова націнка | |||||
Сп | Обороти | Попереднє сальдо | Середній відсоток торгової націнки (гр.4/гр.7 * 100) | Торгова націнка на залишок товарів (гр.6 * гр.8/100) | Торгова націнка на реалізований товар (гр.5 * гр.8 / 100) або гр.4 - гр.9 | ||||
Дт | Кт | ||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
2 000 | - | 20 000 | 22 000 | 123 500 | 35 829,45 | 159 329,45 | 13,81 | 4 948 | 17 052 |
Оптова торгівля зі складу.
1. Витрати на залишок товару:
де
Ск тов - кінцеве сальдо за рахунком 41 "Товари",
Ін - розподіляються витрати обігу на початок місяця,
Їм - розподіляються витрати за місяць,
Обтове - оборот по кредиту рахунку 90 "Продажі".
2. Загальна сума витрат:
І = Вн сч.44 + Про Д сч.44,
де І - загальна сума витрат,
Сп сч.44 - дебетове початкове сальдо за сч.44 (витрати обігу на початок місяця),
Про Д сч.44 - оборот по Д сч.44 (витрати торговельного підприємства за місяць).
І = 10000 + 30508 = 40508 руб.
3. Витрати на реалізований товар і витрати, що підлягають списанню:
ІРТ = І - Іо,
де ІРТ - витрати обігу на реалізований товар,
І - загальна сума витрат,
Іо - витрати обігу на залишок товару.
ІРТ = І - Іо = 40508 - 29461 = 11047 руб.
Оптова торгівля транзитом
1. Витрати на залишок товару:
де
Ск тов - кінцеве сальдо за рахунком 41 "Товари",
Ін - розподіляються витрати обігу на початок місяця,
Їм - розподіляються витрати за місяць,
Обтове - оборот по кредиту рахунку 90 "Продажі".
2. Загальна сума витрат:
І = Вн сч.44 + Про Д сч.44,
де І - загальна сума витрат,
Сп сч.44 - дебетове початкове сальдо за сч.44 (витрати обігу на початок місяця),
Про Д сч.44 - оборот по Д сч.44 (витрати торговельного підприємства за місяць).
І = 10000 + 320000 = 330000 руб.
3. Витрати на реалізований товар і витрати, що підлягають списанню:
ІРТ = І - Іо,
де ІРТ - витрати обігу на реалізований товар,
І - загальна сума витрат,
Іо - витрати обігу на залишок товару.
ІРТ = І - Іо = 330000 - 167238 = 162762 руб.
Роздрібна торгівля
1. Витрати на залишок товару:
де
Ск тов - кінцеве сальдо за рахунком 41 "Товари",
Ін - розподіляються витрати обігу на початок місяця,
Їм - розподіляються витрати за місяць,
Обтове - оборот по кредиту рахунку 90 "Продажі".
2. Загальна сума витрат:
І = Вн сч.44 + Про Д сч.44,
де І - загальна сума витрат,
Сп сч.44 - дебетове початкове сальдо за сч.44 (витрати обігу на початок місяця),
Про Д сч.44 - оборот по Д сч.44 (витрати торговельного підприємства за місяць).
І = 5000 руб.
3. Витрати на реалізований товар і витрати, що підлягають списанню:
ІРТ = І - Іо,
де ІРТ - витрати обігу на реалізований товар,
І - загальна сума витрат,
Іо - витрати обігу на залишок товару.
ІРТ = І - Іо = 5000 - 1124 = 3876 руб.
Записи на рахунках
Дт 41 Кт | Дт 60 Кт | |||
СН) 204000 | 8) 100000 | 2) 248800 | СН) 183000 | |
1) 248800 | 13) 123500 | 6) 300000 | 1) 248800 | |
8) 100000 | 15) 2600 | 16) 24000 | 4) 20000 | |
9) 20000 | 78000 | 6) 300000 | ||
10) 24000 | 14) 17052 | 7) 54000 | ||
11) 7200 | 16) 20339 | |||
Про Дт) 400000 | Про Кт) +321152 | 3661 | ||
СК) 282848 | Про Дт) 572800 | Про Кт) 646800 | ||
СК) 257000 | ||||
Дт 51 Кт | ||||
СН) 550000 | 2) 248800 | Дт 62 Кт | ||
5) 320000 | 6) 300000 | 3) 320000 | 5) 320000 | |
18) 61650 | 16) 24000 | 15) 3300 | 18) 61650 | |
17) 12000 | 120000 | |||
Про Дт) 381650 | Про Кт) 584800 | Про Дт) 443300 | Про Кт) 381650 | |
СК) 346850 | СК) 61650 | |||
Дт 90 Кт | Дт 44 Кт | |||
13) 123500 | 3) 320000 | СН) 15000 | 20) 177685 | |
15) 2600 | 12) 123500 | 4) 20000 | ||
78000 | 15) 3300 | 6) 300000 | ||
300 | 120000 | 16) 20339 | ||
20000 | 17) 10169 | |||
19) 24923 | Про Дт) 350508 | Про Кт) 177685 | ||
21) 139792 | СК) 187823 | |||
Про Дт) 566800 | Про Кт) 566800 | |||
Дт 19 Кт | Дт 42 Кт | |||
СН) 20000 | 14) 17052 | СН) 2000 | ||
7) 54000 | 9) 20000 | |||
16) 3661 | Про Дт) 17052 | Про Кт) 20000 | ||
17) 1831 | СК) 4948 | |||
Про Дт) 59492 | Про Кт) - - | |||
СК) 79492 | Дт 50 Кт | |||
СН) 5000 | ||||
Дт 68 Кт | 12) 123500 | |||
СН) 19000 | Про Дт) 123500 | Про Кт) - - | ||
10) 24000 | СК) 128500 | |||
11) 7200 | ||||
15) 300 | Дт 76 Кт | |||
20000 | 17) 12000 | 17) 10169 | ||
19) 24923 | 1831 | |||
22) 33550 | Про Дт) 12000 | Про Кт) 12000 | ||
Про Дт) - - | Про Кт) 109973 | |||
СК) 128973 | Дт 66 Кт | |||
СН) 490000 | ||||
Дт 99 Кт | Про Дт) - - | Про Кт) - - | ||
22) 33526 | 21) 139792 | СК) 490000 | ||
Про Дт) 33526 | Про Кт) 139792 | |||
СК) 106242 | Дт 80 Кт | |||
СН) 100000 | ||||
Про Дт) - - | Про Кт) - - | |||
СК) 100000 |
№ рахунки | Сальдо на початок місяця | Обороти за місяць | Сальдо на кінець місяця | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
19 | 20000 | - | 59492 | - | 79492 | - |
41 | 204000 | - | 400000 | 321152 | 282848 | - |
42 | - | 2000 | 17052 | 20000 | - | 4948 |
44 | 15000 | - | 350508 | 177685 | 187823 | - |
50 | 5000 | - | 123500 | - | 128500 | - |
51 | 550000 | - | 381650 | 584800 | 346850 | - |
60 | - | 183000 | 572800 | 646800 | - | 257000 |
62 | - | - | 443300 | 381650 | 61650 | - |
66 | - | 490000 | - | - | - | 490000 |
68 | - | 19000 | - | 109973 | - | 128973 |
76 | - | - | 12000 | 12000 | - | - |
80 | - | 100000 | - | - | - | 100000 |
90 | - | - | 566800 | 566800 | - | - |
99 | - | - | 33526 | 139792 | - | 106242 |
Контрольна робота № 2
Завдання 1.1. Умова задачі.
За умовами договору комісії комісіонер бере участь у розрахунках. Винагорода комісіонера - різниця між ціною продажу і ціною комітента.
Комітент відвантажив товари комісіонеру на суму 4 800 рублів (включаючи ПДВ) при собівартості 3 000 рублів. Комісіонер реалізує товари покупцеві за 6 000 рублів і подати повідомлення комітенту.
Комісіонер отримує оплату від покупця і проводить розрахунок з комітентом.
2. Завдання.
а. Сформулювати господарські операції у комітента і комісіонера
b. Відобразити сформульовані господарські операції в журналі господарських операцій у кожної із сторін.
c. Визначити фінансовий результат від реалізації товарів у кожної із сторін.
d. Розрахувати податки з реалізації
3. Дані для виконання завдання
За умовами облікової політики дату реалізації для цілей оподаткування комісіонер і комітент визначають за моментом оплати.
Обидва підприємства не використовують спрощену систему оподаткування.
Журнал господарських операцій у комісіонера
№ п / п | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | Сума, руб. | |
Дт | Кт | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Отримано товари від комітента | 004 | 4 800 | |
2 | Відображено заборгованість покупця за відвантажені йому товари | 62 | 76 | 6 000 |
3 | Відвантажено товари покупцеві | 004 | 6 000 | |
4 | Нараховано належне комісійну винагороду | 76 | 90 | 1 200 |
5 | Відображено ПДВ із суми комісійної винагороди | 90 | 76 | 216 |
6 | Списаний дохід по угоді | 90 | 99 | 984 |
7 | Отримано гроші від покупця | 51 | 62 | 6 000 |
8 | Перераховано гроші комітенту | 76 | 51 | 6 000 |
9 | Нараховано ПДВ бюджету з суми комісійної | 76 | 68 | 216 |
10 | Перераховано ПДВ бюджету | 68 | 51 | 216 |
№ п / п | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | Сума, руб. | |
Дт | Кт | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Передано товари комісіонеру | 45 | 41 | 4 800 |
2 | На підставі повідомлення комісіонера відображена в обліку реалізація товарів | 62 | 90 | 6 000 |
3 | Списано собівартість реалізованих товарів | 90 | 45 | 3 000 |
4 | Відображено ПДВ на реалізовані товари | 90 | 76 | 915 |
5 | Відображено податок з продажів | 90 | 76 | 286 |
6 | Списано прибуток від реалізації товарів | 90 | 99 | 1 799 |
7 | Отримано гроші від комісіонера (виручка - комісійна винагорода) - ПДВ | 44 19 | 62 62 | 1 200 216 |
8 | Зарахований ПДВ, сплачений комісіонеру | 68 | 19 | 216 |
9 | Нараховано бюджету ПДВ на реалізовані товари | 76 | 68 | 915 |
10 | Нараховано бюджету податок з продажів | 76 | 68 | 286 |
11 | Перераховано бюджету ПДВ | 68 | 51 | 915 |
12 | Перераховано бюджету податок з продажів | 68 | 51 | 286 |
Умова задачі.
За умовами договору комісії комісіонер не бере участь в розрахунках. Винагорода комісіонера - 20% від суми угоди.
Комітент відвантажує товари комісіонеру на суму 6 000 рублів (включаючи ПДВ) при собівартості 3 000 рублів. Комісіонер реалізує товари покупцю і подати повідомлення комітенту. Нараховується винагорода комісіонеру.
Комітент отримує оплату від покупця і проводить розрахунок з комісіонером.
Завдання.
а. Сформулювати господарські операції у комітента і комісіонера
b. Відобразити сформульовані господарські операції в журналі господарських операцій у кожної із сторін.
c. Визначити фінансовий результат від реалізації товарів у кожної із сторін.
d. Розрахувати податки з реалізації
3. Дані для виконання завдання
За умовами облікової політики дату реалізації для цілей оподаткування комісіонер і комітент визначають за моментом оплати.
Обидва підприємства не використовують спрощену систему оподаткування.
При даному виді договору комісії рух товару здійснюється через комісіонера, а рух грошових коштів здійснюється безпосередньо від покупця до комітента.
Журнал господарських операцій у комісіонера
№ п / п | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | Сума, руб. | |
Дт | Кт | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Отримано товари від комітента | 004 | 6 000 | |
2 | Відвантаження товару, взятого на комісію, покупцеві | 62 | 76 | 6 000 |
3 | Списано реалізовані товари | 004 | 6 000 | |
4 | Нараховано належне комісійну винагороду | 76 | 90 | 1 200 |
5 | Відображено ПДВ із суми комісійної винагороди | 90 | 76 | 216 |
6 | Списаний дохід по угоді | 90 | 99 | 984 |
7 | Нараховано ПДВ бюджету з суми комісійної | 76 | 68 | 216 |
8 | Перераховано ПДВ бюджету | 68 | 51 | 216 |
№ п / п | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | Сума, руб. | |
Дт | Кт | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Товари відвантажені комісіонеру | 45 | 41 | 6 000 |
2 | Відображено виручка за реалізовану продукцію на підставі звіту комісіонера | 62 | 90 | 6 000 |
3 | Списано собівартість реалізованих товарів | 90 | 45 | 3 000 |
4 | Нараховано ПДВ до сплати в бюджет | 90 | 68 | 1 080 |
5 | Нараховано податок з продажів до сплати в бюджет | 90 | 68 | 286 |
6 | Нараховано комісійну винагороду за реалізовані переданих на комісію товари | 44 | 76 | 1 200 |
7 | Враховано ПДВ по комісійній винагороді | 19 | 76 | 216 |
8 | Відображено фінансовий результат від продажу | 90 | 99 | 1 634 |
9 | Отримано від покупця оплата за реалізовані товари | 51 | 62 | 6 000 |
10 | Перераховано комісіонеру комісійну винагороду | 76 | 51 | 1 200 |
11 | Прийнятий до відрахування ПДВ | 68 | 19 | 1 080 |
12 | Перераховано бюджету податок з продажів | 68 | 51 | 286 |
Бібліографічний список
1. Агафонова, М.М. Бухгалтерський облік в оптовій і роздрібній торгівлі / М.Н. Агафонова. - М.: Бератор - Прес, 2003. - 320 с.2. Бухгалтерський облік в торгівлі: Учеб. Посібник / За ред.М.І. Баканова. - М.: Фінанси і статистика, 2002. - 300 с.
3. Особливості бухгалтерського обліку в торгівлі [Текст]: метод. указ. і контр. зад. для студ. спец.060500 / сост.Л.Г. Уляшева. - Сиктивкар: СЛІ, 2004.
4. Про бухгалтерський облік [Електронний ресурс]: федер. закон: [від 21.11.96 р. № 129-ФЗ] [прийнято ДД ФС РФ 23.02. 1996, ред. від 03.11. 2006] / / УПС КонсультантПлюс: Законодавство.
5. Методичні рекомендації з обліку й оформлення операцій прийому, зберігання та відпуску товарів в організаціях торгівлі [Електронний ресурс]: затв. листом Роскомторгом [від 10.07. 1996 № 1 - 794 / 32 - 5] / / УПС КонсультантПлюс: Законодавство.