Зміст
"1-4"Введення
1. Сутність комерційних банків як посередників фінансових ресурсів
1. 1 Функції банків
1. 2 Принципи діяльності банків
2. Ресурси комерційного банку, умови їх формування і розподілу
2. 1 Структура ресурсів комерційних банків на сучасному етапі
2. 2 Власний капітал банку, характеристика його структури
2. 3 Значення залучених коштів банку
2. 4 Позикові кошти
3. Аналіз банківського балансу
Висновок
Бібліографічний список літератури
Введення
Відповідно до законодавства РФ банк - це комерційна установа, створене для залучення у внески грошових коштів від юридичних і фізичних осіб та розміщення цих коштів від свого імені і за свій рахунок на умовах повернення, платності терміновості, а також здійснення інших банківських операцій. [1 ] З одного боку, банк, як і будь-яке інше підприємство, створюється для задоволення інтересів власника банку (акціонерів) та громадських інтересів (клієнтури). З іншого боку, банк - це підприємство особливого виду, яке організовує та здійснює рух позичкового капіталу, забезпечуючи отримання прибутку власникам банку. Характерна особливість комерційних банків, полягає в тому, що основною метою їх діяльності є отримання прибутку (в цьому полягає їх «комерційний інтерес» в системі ринкових відносин).
Комерційні банки в Росії почали з'являтися в 1988 р. і за цей період пройшли всі фази економічного життя комерційних організацій: становлення, стрімкий розвиток, надприбутки і часто - банкрутства. А вони були, як відомо, пов'язані не тільки з економічний нестабільністю, але і з надмірно ризиковою кредитною політикою що поєднується з ігноруванням проблем формування ресурсної бази, а звідси і неможливістю відповідати по своїх зобов'язаннях.
Питання вдосконалення банківської діяльності та визначення основних напрямків розвитку банків є одними з ключових проблем сучасного економічного розвитку суспільства. Від способів, строків, вартості залучених коштів, а також від розміру власних коштів банку, структури його ресурсів багато в чому залежать фінансові результати діяльності кредитної організації, а також можливості для збільшення вкладень в економіку країни і розширення спектру послуг, що надаються клієнтам банку.
У вітчизняній і зарубіжній літературі поняття банківських ресурсів і цілі його практичного застосування мають різне трактування. Визначення поняття банківських ресурсів, повністю розкриває його суть, має вказувати їх основні джерела, показувати мету і основний напрямок їх використання, а також підкреслювати особливість банку як організації, що здійснює розміщення мобілізованих ресурсів з метою отримання доходу.
Найбільш повно зазначеним критеріям відповідає наступне визначення: до банківських ресурсів відносяться власні кошти банків, позикові та залучені кошти, сукупність яких використовується для здійснення банком активних операцій, тобто розміщення мобілізованих ресурсів з метою отримання доходу. [2]
Це визначення розкриває сутність ресурсів окремо взятого комерційного банку, найбільш повно характеризує банківські ресурси на мікрорівні.
У сучасних умови розвитку економіки проблема формування ресурсів має першочергове значення. Це викликано тим, що з переходом до ринкової моделі економіки, ліквідацією монополії держави на банківську справу, побудовою дворівневої банківської системи характер банківських ресурсів зазнає істотні зміни. Масштаби діяльності банків, що визначаються об'єктом його активних операцій, залежать від сукупності обсягу ресурсів, якими вона володіє, і особливо від суми залучених ресурсів. Такий стан загострює конкурентну боротьбу між банками за залучення ресурсів.
Актуальність даної теми полягає в тому, що комплексна розробка теоретичних і практичних питань, які розкривають зміст ресурсів комерційного банку, процес формування, розподілу і використання ресурсної бази є важливою і актуальною проблемою в сучасній банківській системі Росії.
В даний час діяльність комерційних банків РФ з кредитування підприємств недостатньо ефективно впливає на структурну та інвестиційну політику. У діяльності багатьох комерційних банків кредитування займає не головне місце. Необхідність якісного вдосконалення кредитування в діяльності комерційних банків РФ вимагає збільшення спрямування ресурсів на інвестиційні цілі, впровадження в банківську практику нових форм кредитування.
Для підвищення стійкості банківської системи важливе значення має взаємодія з реальним сектором економіки. Стабільний економічний розвиток країни багато в чому залежить від переорієнтації банківської системи на роботу переважно з реальним сектором. У той же час, необхідно враховувати адекватність можливостей банківського сектора потребам реальної економіки за масштабами банківського обслуговування і, грунтуючись на цьому, обмежувати ризики банківської системи, неминуче випливають з перетворень структури активних і пасивних операцій.
Основною метою роботи є дослідження сучасної ролі банківських ресурсів у процесі управління пасивами банку, основних видів ресурсів в умовах ринкових відносин як основи стійкого, прибуткового функціонування банку, розгляд з цієї точки зору оптимальної структури ресурсів на основі визначення економічного змісту пасивних операцій.
Відповідно до даної метою в дослідженні були поставлені і вирішені наступні завдання:
1. Розглянути роль і функції комерційних банків як посередників у розподілі фінансових ресурсів.
2. Проаналізувати механізм формування ресурсів комерційних банків.
3. Визначити особливості формування ресурсної бази російських комерційних банків у сучасних умовах.
4. Праналізіровать структуру банківського балансу.
1. Сутність комерційних банків як посередників фінансових ресурсів
1.1 Функції банків
Однією з важливих функцій комерційного банку є посередництво в кредиті, що вони здійснюють шляхом перерозподілу коштів, що тимчасово вивільняються в процесі кругообігу фондів підприємств і грошових доходів приватних осіб. Особливість посередницької функції банків полягає в тому, що головним критерієм перерозподілу ресурсів виступає прибутковість їхнього використання позичальником.Перерозподіл ресурсів здійснюється по горизонталі господарських зв'язків від кредитора до позичальника, за допомогою банків без участі проміжних ланок в особі вищестоячих банківських структур, на умовах платності і зворотності. Плата за віддані й отримані в борг засоби формується під впливом попиту та пропозиції позикових засобів. У результаті досягається вільне переміщення фінансових ресурсів у господарстві, що відповідає ринковому типу відносин.
Значення посередницької функції комерційних банків для успішного розвитку ринкової економіки полягає в тому, що вони своєю діяльністю зменшують ступінь ризику і невизначеності в економічній системі. Кошти можуть переміщатися від кредиторів до позичальників і без посередництва банків, однак при цьому різко зростають ризики втрати коштів, що віддаються в позичку, і зростають загальні витрати по їхньому переміщенню, оскільки кредитори і позичальники не інформовані про платоспроможність один одного, а розмір і терміни пропозиції коштів не збігається з розмірами і термінами потреби в них.
Комерційні банки залучають кошти, які можуть бути віддані в позичку, відповідно до потреб позичальників і на основі широкої диверсифікованості своїх активів знижують сукупні ризики власників грошей, розміщених у банку.
Основою здатністю банків виконувати посередницьку функцію є інформація. Особливість посередницької функції банків полягає в тому, що вона невіддільна від інших його функцій, в силу чого накопичення інформації відбувається постійно і паралельно з виконанням цих функцій, і ця інформація носить найбільш достовірний і різнобічний характер. Багаторазовість використання інформації проявляється, наприклад, в тому, що банк у процесі надання кредиту вивчає стан позичальника, та інформація, отримана таким чином, може бути використана ним при подальших відносинах з позичальником.
Брокерська (посередницька) функція реалізується банками шляхом ініціювання кредиту, емісії, посередництва у пропозиції цінних паперів на ринку, довірчого управління, а також шляхом надання всіляких операційних послуг, консалтингу, відбору та сертифікації (наприклад, присвоєння кредитного рейтингу позичальникам). При цьому банк, виступаючи в ролі інформаційного брокера, отримує винагороду у вигляді комісійних за здійснення операції. [3, 6]
Поряд з посередницькою, найважливішою функцією банків є якісна трансформація активів. Здійснюючи посередницьку функцію, банк змінює параметри фінансових вимог своїх вкладників, надаючи за їх рахунок кредити, які мають відмінні від депозитів характеристики, що становить зміст функції якісної трансформацш активів.
Якби не було банків і інших фінансових посередників, то економі-чний агент, який бажає отримати фінансування під який-небудь проект, повинен був би сам знайти собі контрагента, приголосного надати фінан-сірованіе, і тримати на своєму балансі фінансова вимога, за всіма своїми характеристикам відповідне фінансованому активу. Цілком очевидно, що це пов'язано з масою незручностей для контрагента і на практиці представляється важко реалізованим. Саме банки здатні найбільш ефективно вирішувати проблему трансформації. Як правило, вони володіють активами, терміновість яких перевищує терміни виконання їх власних зобов'язань перед клієнтами і вкладниками, тобто фінансових вимог клієнтів; розміри окремих активів перевищують розміри окремих зобов'язань; ліквідність фінансових вимог клієнтів вище ліквідності активів, а ступінь ризику активів банку вище, ніж ступінь ризику його зобов'язань.
Таким чином, фінансові вимоги постачальників фінансових ресурсів у разі, якщо вони діють через банк як фінансового посередника, стають більш ліквідними, меншими за розміром, більш короткостроковими і менш ризикованими. Отже, банки полегшують доступ економічних агентів, які потребують фінансування, до фінансових ресурсів і стимулюють потенційних постачальників капіталу до інвестування надлишку своїх коштів.
Таким чином, банк одночасно здійснює дві основні функції - функцію брокерську (посередницьку) і функцію якісної трансформації активів - і, виходячи з економічної ситуації, управляє своїми ризиками. При цьому він зводить постачальників і споживачів фінансових ресурсів і таким чином підтримує ефективність економічної системи в цілому. [3]
Найважливішою функцією комерційних банків стимулювання нагромаджень у господарстві. Комерційні банки, виступаючи на фінансовому ринку з попитом на кредитні ресурси, повинні не тільки максимально мобілізувати наявні в господарстві заощадження, але і формувати досить ефективні стимули до нагромадження засобів.
Стимули до нагромадження і заощадження коштів формуються на основі гнучкої депозитної політики комерційних банків. Крім високих відсотків, виплачуваних по внесках, кредиторам банку необхідні високі гарантії надійності розміщення накопичених ресурсів у банк. Створенню гарантій служить формування фонду страхування активів банківських установ, депозитів у комерційних банках.
Поряд зі страхуванням депозитів важливе значення для вкладників має доступність інформації про діяльність комерційних банків і про ті гарантії, які вони можуть дати. Вирішуючи питання про використання наявних у кредитора засобів, він повинен мати достатню інформацію про фінансовий стан банку, щоб самому оцінити ризик майбутніх вкладень.
Специфічною функцією банків є функцuя емuссuu nлаmежних средсmв і nосреднuка в плаmежах, виконуючи яку вони забезпечують функціонування платіжної системи. Завдяки цій функції банки вважаються основою фінансового посередництва, хоча тенденція універсалізації призвела до того, що сучасні платіжні системи можуть функціонувати при мінімальній участі банків, а сучасні інформаційні технології викликали до життя інститути, здатні надавати клієнтам платіжні послуги без їх участі.
З функцією посередника в платежах тісно пов'язана така важлива функція банків як nередача економuке uмnул'сов грошово-кредumной nолumuкu ценmрального банку. В умовах обігу не розмінних на золото грошей роль цієї функції постійно зростає у зв'язку з активізацією монетарної політики центрального банку.
Центральний банк намагається стабілізувати економіку за допомогою контролю над пропозицією грошей. В умовах розвитку інфляції він стримує зростання грошової маси і піднімає процентні ставки по своїх операціях з комерційними банками. Обмеження зростання пропозиції грошей скорочує можливість комерційних банків отримувати міжбанківські кредити, тому що вони теж стають дорожчими. Це, у свою чергу, обмежує обсяг кредитування реального сектора і надає підвищувальний вплив на процентні ставки по кредитах.
У зв'язку з формуванням фондового ринку одержує розвиток і така функція банків, як посередництво в операціях з цінними паперами.
Банки мають право виступати як інвестиційні інститути, які можуть здійснювати діяльність на ринку цінних паперів як посередника; інвестиційного консультанта; інвестиційної компанії й інвестиційного фонду.
Виступаючи у ролі фінансового брокера, банки виконують посередницькі функції при купівлі-продажу цінних паперів за рахунок і за дорученням клієнта на підставі договору комісії або доручення.
Як інвестиційний консультант банк робить консультаційні послуги своїм клієнтам із приводу випуску і обігу цінних паперів. Якщо банк бере на себе роль інвестиційної компанії, то він займається організацією випуску цінних паперів і видачею гарантій по їх розміщенню на користь третьої особи; купівлею-продажем цінних паперів від свого імені і за свій рахунок, у тому числі шляхом котирування цінних паперів, т. е. повідомляє на визначені цінні папери "ціни продавця" і "ціни покупця", по яких він зобов'язується їх продавати і купувати.
Коли банк розміщає свої ресурси в цінні папери від свого імені і всі ризики, пов'язані з таким розміщенням, усі доходи і збитки від зміни ринкової оцінки придбаних цінних паперів відносяться за рахунок акціонерів банку, то він виступає в якості інвестиційного фонду.
Крім виконання базових функцій, банки пропонують клієнтам безліч інших фінансових послуг. Наприклад, банки здійснюють різного роду довірчі операції для корпорацій і приватних осіб, пов'язаних з передачею майна в управління банку на довірчій основі, покупкою для клієнтів цінних паперів, управлінні нерухомістю, виконання гарантійних функцій по облігаційних випусків. [2]
1.2 Принципи діяльності банків
Першим і основним принципом діяльності комерційного банку є робота в межах реально наявних ресурсів.Робота в межах реально наявних ресурсів означає, що комерційний банк повинен забезпечувати не тільки кількісну відповідність між своїми ресурсами і кредитними вкладеннями, але і домагатися відповідності характеру банківських активів специфіці мобілізованих їм ресурсів. Перш за все, це відноситься до термінів зобов'язань і вимог банків.
Так якщо банк залучає засобу головним чином на короткі терміни (вклади короткострокові або до запитання), а вкладає їх переважно в довгострокові позики, то його здатність без затримок розплачуватися за своїми зобов'язаннями (тобто ліквідність) виявляється під загрозою.
Для забезпечення самоокупності та одержання прибутку банк повинен домагатися узгодження ціни залучення ресурсів і прибутковості їх розміщення. Залучення дорогих ресурсів передбачає наявність у банку високоприбуткових напрямів їх розміщення, оскільки в іншому випадку у нього виникнуть збитки від основної діяльності. Жорстка залежність активів банку від характеру його пасивів повинна враховуватися при визначенні економічних нормативів діяльності банків і при регулюванні їх операцій. Можливість здійснення тих чи інших специфічних банківських операцій (іпотечних, інвестиційних тощо) детермінована структурою пасивів банку. Тому, розробляючи умови операцій, необхідно в першу чергу приділити увагу джерелами формування відповідних пасивів.
Другим найважливішим принципом, на якому базується діяльність комерційних банків, є економічна самостійність, що передбачає й економічну відповідальність банку за результати своєї діяльності.
Економічна самостійність передбачає свободу розпорядження власними засобами банку і залученими ресурсами, вільний вибір клієнтів і вкладників, розпорядження доходами банку, що залишаються після сплати податків. Чинне законодавство надає всім банкам економічну свободу в розпорядженні своїми фондами і доходами. Прибуток банку, що залишається в його розпорядженні після сплати податків, розподіляється відповідно до рішення загальних зборів акціонерів. Воно встановлює норми і розміри відрахувань у різні фонди банку, а також розміри дивідендів по акціях.
За своїми обов'язками банк відповідає всіма приналежними йому способами і майном, на які може бути накладено стягнення. Весь ризик від своїх від своїх операцій комерційний банк бере на себе.
Третій принцип полягає в тому, що взаємини банку зі своїми клієнтами будуються як звичайні ринкові відносини. Надаючи позики, комерційний банк виходить насамперед з ринкових критеріїв прибутковості, ризику і ліквідності. Орієнтація на "загальнодержавні інтереси" несумісна з комерційним характером роботи банку і неминуче обернеться для нього кризою ліквідності і платежоспособності.
Четвертий принцип роботи банку полягає в тому, що регулювання його діяльності може здійснюватися тільки непрямими економічними (а не адміністративними) методами. Держава визначає лише "правила гри" для комерційних банків, але не може давати їм наказів та розпоряджень щодо напрямків та умов розміщення та залучення ресурсів.
Комерція в банківській сфері також базується на певних принципах. Головний серед них - принцип прибуткового господарювання, досягнення можливе більшого прибутку. Рушійним мотивом діяльності банку є отримання прибутку.
Банківський прибуток важливий для всіх учасників економічного процесу. Акціонери зацікавлені в прибутку, тому що вона являє собою дохід на інвестований капітал. Прибуток приносить вигоди вкладникам, бо завдяки збільшенню резервів і підвищенню якості послуг складається міцніша, надійна і ефективна банківська система.
Позичальники побічно зацікавлені в достатній банківського прибутку, у зв'язку з тим, що здатність банку надавати позики залежить від розміру і структури його капіталу, а прибуток основне джерело власного капіталу. Навіть економічні групи, безпосередньо не вдаються до послуг комерційних банків, отримують непряму вигоду від банківського прибутку, оскільки надійна банківська система означає безпеку вкладів та наявність джерел кредиту, від яких залежать фірми і споживачі.
Для комерційного банку небайдуже, якою ціною досягнута прибуток. Принцип банківської комерції передбачає отримання більшого прибутку при менших інвестиціях. Небайдужа для банку і його власна частка в загальних ресурсах, за допомогою яких формується дохід. Кожному банку відомо, що ефект буде тим більш помітний, якщо більший прибуток досягнута при меншій його власної частки у пасивах. [2,3,11]
2. Ресурси комерційного банку, умови їх формування і розподілу
2.1 Структура ресурсів комерційних банків на сучасному етапі
Структура банківських ресурсів окремого комерційного банку залежить від ступеня його спеціалізації або, навпаки, універсалізації, особливостей його діяльності, стану ринку позичкових ресурсів. За своїм економічним змістом ресурси комерційних банків дуже різноманітні.Операції, за допомогою яких комерційні банки формують свої ресурси, називають пасивними. Суть пасивних операцій полягає в залученні різних видів вкладів в межах депозитних ощадних операцій, отримання кредитів від інших банків, емісії різноманітних цінних паперів, а також проведення інших операцій, в результаті яких збільшуються грошові кошти в пасиві балансу комерційних банків. [5, 6]
З точки зору джерел утворення ресурси комерційних банків поділяються на власні та залучені.
Власні кошти комерційних банків складаються із статутного фонду, а також утворюються в процесі банківської діяльності резервного та інших фондів. До власних коштів прирівнюється прибуток, яка до її розподілу знаходиться в обороті комерційного банку і використовується в якості банківського ресурсу. Власні ресурси - лише відправна точка для організації банківської справи та їх роль в більшій мірі зводиться до гарантування прибутковості і фінансової стійкості комерційного банку.
Комерційний банк має можливість залучати грошові кошти підприємств, організацій, установ та населення. Поява другого виду ресурсів пов'язана із залученням банків в нові для них сфери діяльності - операції з цінними паперами, факторингові, лізингові та інші операції. Це спричинило за собою включення до складу банківських ресурсів не тільки грошових коштів у національній та іноземній валюті, але і цінних паперів, майна і пов'язаних з ним майнових прав.
В даний час велика частина операцій комерційних банків грунтується на залучених ресурсах, що не знижує ролі власного капіталу.
Центральний Банк для підтримки комерційними банками своєї ліквідності, тобто здатності вчасно, повністю і безперебійно здійснювати платежі за своїми зобов'язаннями, встановлює обов'язкові співвідношення між власними коштами банку і залученими ресурсами.
Важливим банківським ресурсом є кошти клієнтів на рахунках в комерційному банку і кошти в розрахунках: залишки коштів та поточних рахунках підприємств, організацій та установ усіх форм власності; кошти, депоновані з метою забезпечення гарантій платежу при акредитивній формі розрахунків, розрахунках чеками акцептованими платіжними дорученнями; кошти у розрахунках між установами одного комерційного банку; кошти бюджетних та громадських організацій; кошти спеціальних кредитно-фінансових інститутів.
До банківських ресурсів відносяться грошові заощадження населення, які формуються за рахунок скорочення поточного особистого споживання і призначаються для забезпечення його потреб в майбутньому.
Ресурсами комерційних банків є кредити, надані іншими банками, включаючи іноземні, а також кошти інших банків, що знаходяться на їх кореспондентських рахунках в комерційному банку.
Нарешті, до ресурсів комерційних банків відносяться інші грошові кошти, які утворюються в результаті проведення ними інших видів пасивних операцій.
У залежності від місця мобілізації банківських ресурсів їх поділяють на мобілізуються самим комерційним банком і придбані в інших банків. На місцях комерційними банками мобілізується більша частина ресурсів, наприклад вклади громадян і депозити підприємств і організацій. Для оперативного задоволення додаткових потреб у грошових коштах комерційні банки залучають ресурси, мобілізовані іншими банками.
Ресурси комерційного банку можна класифікувати по можливості прогнозування їх величини. При цьому виділяють ресурси, які піддаються прямому і непрямому прогнозуванню. До ресурсів прямого прогнозування відносять прибуток минулих років і нерозподілений прибуток. Непрямому прогнозуванню підлягають кошти в розрахунках, залишки тимчасово вільних коштів на розрахункових рахунках підприємств і організацій, деякі інші джерела банківських ресурсів.
У залежності від часу використання банківські ресурси поділяють на постійні і тимчасові. Постійні - це грошові кошти, чия динаміка або оборотність комерційним банком може бути спрогнозований і певна їх частина (стабільні залишки) використана для активних операцій. Тимчасові банківські ресурси створюють грошові кошти, що утворюються періодично в результаті деяких банківських операцій, динаміку яких важко спрогнозувати.
2.2 Власний капітал банку, характеристика його структури
Власний капітал становить основу діяльності комерційного банку. Він формується в момент створення банку і спочатку складається із сум, отриманих від засновників в якості їхнього внеску в статутний капітал банку.K власного капіталу також належать всі накопичення, одержувані банком в процесі його діяльності, які не були розподілені серед акціонерів (учасників) банку у вигляді дивідендів або витрачені на інші цілі. Власний капітал уособлює ту суму грошових коштів, яка буде розподілена серед акціонерів (учасників) банку у разі його закриття.
Іншими словами, якщо реалізувати всі активи банку - належні йому цінні папери, будівлі, обладнання та інші цінності, і затребувати всі видані їм позички, а виручену суму спрямувати на погашення зобов'язань банку перед третіми особами (вкладниками, кредиторами), то решта після цього сума і буде тим фактичним власним капіталом, на який можуть претендувати акціонери (учасники).
Власний капітал забезпечує банку економічну самостійність та стабільність функціонування. Власний капітал вважається в банківській практиці резервом ресурсів, що дозволяє підтримувати платоспроможність банку навіть при втраті ним частини своїх активів.
Власні кошти (капітал) виконують ряд важливих функцій у забезпеченні управління і життєдіяльності комерційного банку. [3]
Захисна функція проявляється в тому, що капітал служить свого роду буфером, що поглинає збиток від поточних збитків до дозволу керівництвом банку назріваючих проблем, забезпечуючи продовження діяльності банку незалежно від наявності збитків. Завдяки наявності власного капіталу, комерційний банк може проводити ризикові операції. Збитки, що виникають в результаті цих операцій, покриваються його власним капіталом, не зачіпаючи залучених коштів вкладників. У разі банкрутства власний капітал стає джерелом виплати кредиторам і вкладникам компенсації.
Виконуючи регулюючу функцію, капітал виступає регулятором діяльності банку, за допомогою якого державні органи ставлять йому норми економічної поведінки, які застерігали його від надмірних ризиків. За чинним законодавством економічні нормативи, установлені Банком Росії і регулюють діяльність комерційних банків, в основному виходять з розміру власних коштів банку. Розмір наявних у банку власних коштів визначає масштаби його діяльності. Можливості комерційних банків з розширення активних операцій визначаються розмірами фактично наявного у них власного капіталу.
Оперативна функція власного капіталу полягає в тому, що власний капітал є джерелом вкладень у власні матеріальше активи та розвитку матеріальної бази банку. У частині статутного капіталу, внесеного засновниками банку, він виступає на початковому етапі в ролі стартових коштів, необхідних для будівництва або оренди приміщень, встановлення обладнання, найму персоналу та інших витрат, без яких банк не може почати свою діяльність. У період зростання банк відчуває потребу в додаткових коштах для створення нових потужностей, пов'язаних з розширенням спектру послуг, що надаються і впровадженням прогресивних банківських технологій, джерелом яких виступає його власний капітал.
Для акціонерних банків розмір власного капіталу виступає фактором, що визначає курс його акцій. При оцінці вартості банку виходять з розміру його чистих активів, тобто фактичного власного капіталу, що дозволяє rоворіть про його ціноутворюючої функції. Власний капітал забезпечує постійне джерело доходу акціонерів (учасників) - пропорційно розміру вкладу до статутного капіталу кожен його акціонер (учасгнік) отримує частку прибутку банку у вигляді дивідендів.
Джерела власного капіталу банку показані на рис. 1.
Статутний капітал кредитної організації утворюється з величини вкладів її учасників і визначає мінімальний розмір майна, rарантірующего інтереси її кредиторів. Кожен учасник (акціонер) банку пропорційно своєму внеску до статутного капіталу щорічно получачает частину банківського прибутку у вигляді дивідендів.
Bклади до статутного капіталу банку можуть бути зроблені у вигляді грошових коштів, матеріальних активів, а також цінних паперів певного виду.
Статутний капітал банку може формуватися тільки за рахунок власних коштів акціонерів (учасників), залучені грошові кошти для його формування використовуватися не можуть.
В якості матеріального активу, що вноситься в оплату статутного капіталу кредитної організації, може виступати тільки банківську будівлю (приміщення), в якому розташовується кредитна організація, за винятком незавершеного будівництва.
Крім того, акціонери можуть проводити оплату статутного капіталу банку іншими належними їм активами, які не є грошовими коштами і банківським будівлею. Граничний розмір частки таких активів у статутному капіталі встановлює Рада директорів Банку Росії. Граничний розмір (норматив) негрошовій частини статутного капіталу не повинен перевищувати 20%.
Додатковий капітал включає в себе: приріст вартості майна при його переоцінці, емісійний дохід, тобто різницю між ціною розміщення акцій при емісії і їх номінальною вартістю, вартість майна, безоплатно отриманого банком у власність від організацій і фізичних осіб.
Фонди банку утворюються з прибутку в порядку, встановленому установчими документами банку з урахуванням вимог чинного законодавства. K їх числа відносяться: резервний фонд, фонди спеціального призначення, фонди накопичення та інші фонди, які банк вважає за необхідне створювати при розподілі прибутку.
Резервний фонд призначений для покриття збитків і втрат, Возника-ють у результаті діяльності банку. Мінімальний розмір цього фонду визначається Статутом банку, але він не може становити менше 15% величини його статутного капіталу. Відрахування в резервний фонд виробляються від прибутку звітного року, що залишається в розпорядженні банку після сплати податків та інших обов'язкових платежів, тобто від чистого прибутку.
Фонди спеціальноrо призначення також створюються з чистого прибутку звітного року. Вони є джерелом матеріального заохочення і соціального забезпечення працівників банку. Порядок їх утворення і витрачання визначається банком в положеннях про фонди.
Фонди накопичення представляють собою нерозподілений прибуток банку, зарезервовану в якості фінансового забезпечення його виробничого і соціального розвитку та інших заходів щодо створення нового майна. Фонди накопичення, як правило, не зменшуються: відбувається лише зміна форми їх існування - з грошової вони перетворюються у форму матеріальних активів (будівель, обладнання, матеріалів, транспортних засобів і т.д.).
Кожна людина комерційний банк самостійно визначає величину власних коштів і їх структуру виходячи з прийнятої ним стратегії розвитку. Якщо банк, згідно законів конкурентної боротьби, прагне розширити коло своїх клієнтів, у тому числі за рахунок великих підприємств, які відчувають постійну потребу в залученні банківських кредитів, то, природно, його власний капітал повинен збільшуватися. Hа величину власного капіталу банку впливає і характер його активних операцій. При тривалому відверненні ресурсів в ризиковані операції банку необхідно мати багато власним капіталом. Величина власного капіталу визначає конкурентну позицію банку на внутрішньому і між-народному ринках. Hа практиці існує два шляхи збільшення власного капіталу:
• накопичення прибутку;
• залучення додаткового капіталу на фінансовому ринку.
Накопичення прибутку може відбуватися у формі прискореного створення резервного та інших фондів банку з подальшою їх капіталізацією або у формі накопичення нерозподіленого прибутку попередніх років. Це найбільш дешевий шлях збільшення капіталу, що не зачіпає сформованої структури управління банком. Проте використання значної частини отриманого прибутку для збільшення власного капіталу означає зниження поточних дивідендів акціонерів банку і може призвести до падіння курсової вартості акцій відкритих акціонерних банків.
Залучення додаткового капіталу банку, створеного у формі товариства з обмеженою відповідальністю, може відбуватися як на основі додаткових внесків його учасників, так і за рахунок вкладів у статутний капітал банку третіх осіб, які стають при цьому учасниками даного банку (якщо це не заборонено Статутом банку) . Залучення додаткового капіталу акціонерними банками може здійснюватися шляхом розміщення додаткових акцій.
• відкриття та ведення рахунків юридичних осіб, в тому числі банків-кореспондентів;
• залучення у внески грошових коштів фізичних осіб;
• випуск банком власних боргових зобов'язань.
Залучені таким чином ресурси комерційних банків називаються депозитними ресурсами.
За ступенем надійності для розміщення в банківські активи залучені кошти розподіляються у такій послідовності:
· Депозити юридичних осіб, кошти, прівдеченние під векселі і депозитні сертифікати;
· Термінові вклади фізичних осіб, кошти, залучені під ощадні сертифікати;
· Вклади до запитання фізичних осіб, залишки на рахунках для розрахунків за банківськими (пластиковим) картками, залишки на розрахункових (поточних валютних) рахунках юрідіческоrо особи, на кореспондентських рахунках банків-кореспондентів.
За ступенем ліквідності вони розташовані в даному переліку у зворотній послідовності.
«Депозит» в перекладі з латини означає річ, віддану на зберігання-ня, і, отже, депозитом може бути будь-який відкритий клієнту в банку рахунок, на якому зберігаються грошові кошти.
Депозити є для вкладників потенційними грошима. Вкладник може виписати чек і пустити відповідну суму в циркуляцію. Але у, то, же час "банківські гроші" приносять відсоток. Вони виступають для вкладника в подвійній ролі: у ролі грошей, з одного боку, і в ролі капіталу, що дає відсоток, з друrой сторони. Перевага депозиту перед готівкою полягає в тому, що депозит приносить відсотки ... і недолік в тому, що депозит приносить знижений відсоток у порівнянні з тим відсотком, який зазвичай приносить капітал. Цей знижений відсоток - не випадкове явище, а суттєвий момент природи банку. Бо вся сутність природи банку полягає в тому, що відсоток, які платили за депозитами, нижче того відсотка, який банки отримують за поміщається ними в різних предпріятаях капітал. [10, с. 75-76]
Існують різноманітні депозитні рахунки. В основі їх класифікації можуть бути такі критерії, як джерела внесків, їх цільове призначення, ступінь прибутковості і т.д. Однак найчастіше в ролі критерію виступають категорія вкладника й форми вилучення внеску. Виходячи з категорії вкладників, розрізняють:
• депозити юридичних осіб (підприємств, організацій, інших банків);
• депозити фізичних осіб.
У свою чергу депозити як юридичних, так і фізичних осіб за формою вилучення коштів поділяються на:
• депозити до запитання (зобов'язання, що не мають конкретного строку);
• строкові депозити (зобов'язання, які мають певний термін);
• умовні депозити (засоби, що підлягають вилученню у разі настання заздалегідь обумовлених умов).
Серед депозитів юридичних осіб найбільшим джерелом залучення банком ресурсів у свій оборот є кошти клієнтів на розрахункових (поточних) рахунках і на рахунках банків-кореспондентів. За своєю економічною суттю ці рахунки є депозитами до запитання.
Депозити до запитання призначені для поточних розрахунків. Ініціатива відкриття такого рахунку виходить від самих клієнтів у зв'язку з потребами проводити розрахунки, здійснювати платежі та отримувати грошові кошти в своє розпорядження. Кошти з цих рахунків можуть бути вилучені, переведені на рахунок іншої особи без будь-яких обмежень (повністю або частково) в будь-який час, на першу вимогу їх власників. При цьому банк сплачує за рахунками до запитання самі мінімальні процентні ставки.
Строкові депозити - це грошові кошти, внесені клієнтом у банк на фіксований строк з метою отримання по них доходу. Таким чином, строкові депозити не використовуються для здійснення поточних платежів. Рівень доходу за строковим депозитом визначається процентною ставкою, величина якої варіюється банком в залежності від терміну депозиту (чим довший термін зберігання вкладу, тим вище процентна ставка по ньому), а також він знаходиться в прямій залежності від величини самого депозиту.
Основним документом, який регламентує в комерційних банках процес залучення тимчасово вільних коштів підприємств, організацій і населення на рахунки в банк у різного роду депозити (вклади), є "Депозитна політика банку". Це документ, який розробляється кожним банком самостійно на основі стратегічного плану банку, аналізу структури, стану і динаміки ресурсної бази банку і, виходячи з перспектив її розвитку і на базі таких документів, які визначають основні напрямки та умови розміщення залучених коштів, такі як «Кредитна політика банку »та« Інвестиційна політика банку ». [3]
У документі «Депозитна політика банку» повинна бути визначена його стратегія щодо залучення коштів для виконання статутних вимог, цілей та завдань, визначених меморандумами по кредитній та інвестиційній політиці з орієнтиром на підтримку банком своєї ліквідності та забезпечення прибуткової роботи.
Обсяги залучених банком коштів в депозити (вклади) знаходяться в залежності від стану попиту та пропозиції на грошові ресурси, дефіциту або надлишку коштів у банку, стану ринку депозитів.
З метою залучення коштів господарюючих суб'єктів і громадян у свій оборот банки розробляють і здійснюють цілий комплекс заходів. Так, передусім важливим засобом конкурентної боротьби між банками за залучення ресурсів є процентна політика, тому що величина доходу на вкладені кошти є суттєвим стимулом до приміщення клієнтами своїх тимчасово вільних коштів у внески (депозити).
Крім гнучкої процентної політики з метою залучення коштів банки повинні створювати вкладникам гарантії надійності розміщення коштів у внески. Для забезпечення захисту інвесторів, вкладників і надання їм гарантій компенсації коштів у разі свого банкрутства банки повинні створювати як у централізованому, так і в децентралізованому порядку спеціальні фонди страхування депозитів.
Слід зазначити, що не вся сума залучених банком коштів своїх клієнтів може виступати в якості ресурсів для здійснення ним активних операцій. Частина залучених коштів підлягає обов'язковому депонуванню на окремому рахунку в Банк Росії. Банк Росії утворює резервний фонд кредитно-банківської системи держави. Він може використовуватися для надання кредитної допомоги комерційним банкам з боку Банку Росії в різних варіантах, для розрахунків з вкладниками і кредиторами у разі банкрутства кредитної організації.
Змінюючи норми обов'язкових резервів, Банк Росії впливає на кредитну політику комерційних банків, а відповідно і на стан грошової маси в обігу. Hаприклад, зменшення норм обов'язкового резервування залучених банками коштів дозволяє їм у більш повній мірі використовувати у своєму обороті сформовані ресурси, тобто збільшувати кредитні вкладення в народне господарство, і навпаки. [8, 9]
Практично всі банки час від часу мають надлишок кредитних ресурсів або, навпаки, відчувають їх нестачу. Це протиріччя вирішується на ринку MБK в процесі перерозподілу ресурсів між комерційними банками на основі кредитних відносин. Зацікавленість банку-позичальника в залученні кредитних ресурсів, як правило, викликана необхідністю оперативного підтримки поточної банківської ліквідності або потребою в додаткових коштах для розширення активних операцій. Банк-кредитор, надаючи кредит іншому банку, переслідує мети отримання доходу від розміщення тимчасово вільних грошових коштів і регулювання власної надлишкової ліквідності. Під надлишковою ліквідністю розуміють наявність у балансі банку значною (що перевищує нормативні вимоги центрального банку) частки високоліквідних, але не приносять доходу активів.
Таким чином, MБK не тільки опосередковує перерозподіл ресурсів з цілі їх інвестування в короткострокові кредитні або інші, що приносять дохід, вкладення, але і є інструментом регулювання банківської ліквідності, причому на ринку MБK здійснюється горизонтальне перерозподіл ліквідних ресурсів у банківській системі. За допомогою MБK задовольняється як заздалегідь очікуваний дефіцит або надлишок ресурсів, викликаний природним розбіжністю в структурі активів і пасивів окремих банків, так і оперативне регулювання поточної ліквідності банків, викликане непередбаченими обставинами.
Ринок MБK знаходиться в тісній взаємодії з ринком цінних паперів і валютним ринком, забезпечуючи перерозподіл ресурсів для здійснення операцій на цих ринках, пов'язане із змінами кон'юнктури в грошово-кредитній сфері.
Значення ринку міжбанківських кредитів полягає в тому, що, перерозподіляючи надлишкові для деяких банків ресурси, цей ринок підвищує ефективність використання кредитних ресурсів банківської системи в цілому. Крім того, наявність розвитого ринку міжбанківських кредитів дозволяє зосереджувати в оперативних резервах банків менше засобів для підтримки їхньої ліквідності.
Баланс комерційного банку - це бухгалтерський баланс, в якому відображається стан власних та залучених коштів банку та їх розміщення в кредитні й інші активні операції.
Баланс відображає фінансовий стан банку на певну дату. Бухгалтерські статті у балансі зазвичай групуються в економічно однорідні блоки. За даними балансу здійснюється контроль за формуванням і розміщенням грошових ресурсів, станом кредитних, розрахункових, касових та інших банківських операцій, включаючи операції з цінними паперами.
Баланси комерційних банків є частиною їх звітності. Їх аналіз дозволяє контролювати ліквідність банку, удосконалювати управління банківською діяльністю. Керівництво банків, використовуючи звіти інших банків, знайомиться зі станом справ у них при встановленні кореспондентських відносин, надання кредитів і т.д.
Баланси банків будуються за уніфікованою формою. Ступінь деталізації операцій обмежена комерційною таємницею, характерною для практики комерційних банків, що працюють в умовах конкуренції. Одночасно повинна бути забезпечена достовірність і наочність балансу з тим, щоб не підірвати довіру клієнтів. [5]
Банківські баланси відносяться до засобів комерційної інформації, вони відповідають її основним вимогам: оперативності, конкретності, солідності. Оперативність банківського балансу виявляється в його щоденному складанні. Банківський баланс є джерелом конкретної інформації про наявність грошових коштів і платоспроможності, кредитних ресурсах та їх розміщення, надійності і стійкості самого банку. Банківський облік відповідає вимогам достовірності (солідності).
При побудові банківського балансу використовується принцип угруповання операцій за економічно однорідними ознаками і з понижающейся, як правило, ліквідністю статей по активу і зменшується ступенем вимоги засобів по пасиву.
Рахунки номенклатури балансу банків поділяються на балансові і позабалансові. Балансові рахунки бувають активними і пасивними. Кошти на пасивних рахунках є ресурсами банку для кредитування та проведення інших банківських операцій. Заборгованість на активних рахунках показує використання цих ресурсів. На пасивних рахунках відбиваються фонди банку, кошти підприємств і організацій, фізичних осіб, доходи державного бюджету, депозити, кошти в розрахунках, прибуток банку, кредиторська заборгованість, інші пасиви і залучені кошти, включаючи суми рефінансування, отримані від інших банків. На активних рахунках враховуються готівка в касах банку, короткострокові і довгострокові кредити, витрати державного бюджету, витрати на капітальні вкладення, дебіторська заборгованість, інші активи і абстрактні кошти.
На позабалансових рахунках показується рух цінностей і документів, що надходять в установи банків на зберігання, інкасо або комісію. Сюди відносяться також знаки сплати державного мита, бланки суворої звітності, бланки акцій, акцій за дорученням, документи по акредитиву, інші документи й цінності. Всі балансові рахунки поділяються на рахунки першого порядку - укрупнені, синтетичні рахунки, і рахунки другого порядку - деталізують, аналітичні рахунки.
У процесі аналізу балансу банку, особливо його ліквідності, важливе значення має визначення розміру власних коштів. Власні кошти банку визначаються як сума всіх його фондів (статутного, резервного, спеціального та ін) страхових резервів комерційного ризику, власних коштів, призначених для фінансування капітальних вкладень, прибутку банку, власних коштів у розрахунках. Таким чином, визначається сума власних коштів банку (брутто).
Поняття власних коштів (брутто) ширше поняття власних коштів (нетто) за рахунок включення абстрактних (капіталізованих) коштів (наприклад, резерви в ЦП). Процеси іммобілізації знижують прибутковість і ліквідність банківських операцій. Тому повинні виявлятися і усуватися причини, що викликають подібну іммобілізацію.
Правильне визначення показника власних ресурсів банку відіграє першорядну роль при аналізі ліквідності балансу банку, оскільки на основі цього показника встановлюються нормативи ліквідності, використовувані Центральним Банком в цілях контролю та регулювання діяльності комерційних банків.
Відмінними рисами балансів комерційних банків є відносно невелика питома вага власних коштів і переважання в пасиві короткострокових ресурсів. В умовах, коли законодавством передбачається певне співвідношення між власними та залученими ресурсами, комерційні банки, як правило, власні кошти утримують на мінімально допустимому рівні. При цьому основним джерелом покриття активних операцій виступають короткострокові ресурси. Питома вага капіталовкладень в активі комерційних банків невеликий.
Баланс вважається ліквідним, якщо його стан дозволяє за рахунок швидкої реалізації коштів по активу покрити термінові зобов'язання по пасиву. Можливість швидкого перетворення активів банку в грошову форму для виконання його зобов'язань визначається рядом чинників, серед яких вирішальним є відповідність термінів розміщення коштів термінам залучення ресурсів. Інакше кажучи, який пасив по терміну, таким повинен бути й актив; тоді забезпечується рівновага в балансі між сумою і терміном вивільнення коштів по активу в грошовій формі і сумою і терміном майбутнього платежу по зобов'язаннях банку.
Аналіз ліквідності балансу повинний проводитися одночасно з аналізом прибутковості банку. Досвід роботи комерційних банків показує, що банки одержують більше прибутку, коли функціонують на грані мінімально допустимих значень нормативів ліквідності, тобто повністю використовують надані їм права по залученню коштів у якості кредитних ресурсів
Існуючі різні підходи до аналізу діяльності банків визначаються багато в чому різними його видами і методами. Наприклад, існує кілька рівнів аналізу діяльності комерційних банків:
· Попередній:
· Поточний;
· Комплексний.
Між собою вони розрізняються, в основному, обсягом задіяних при аналізі звітних бухгалтерських і статистичних даних.
Аналіз, проведений аудиторськими службами при вирішенні питань залучення клієнта, є зовнішнім і, в силу сформованих причин, обмеженим в джерелах інформації, основним з яких є бухгалтерська звітність. Аналіз балансу дозволяє визначити загальний фінансовий стан і виявити структуру власних і залучених грошових коштів на певну дату чи за певний період, а також встановити спеціалізацію і значимість діяльності банку або групи банків у банківській системі.
Аналіз пасиву балансу розкриває основні джерела коштів банку:
· Власні кошти банку;
· Депозити і їх характер;
· Поточні рахунки або строкові вклади.
Аналіз активу балансу носить більш складний характер, так як його статті не завжди дають можливість судити про операції банків.
Проводячи попередній аналіз, можна обмежитися самими найпростішими методами: групування, порівняння і коефіцієнтів.
Метод угруповання дозволяє шляхом систематизації даних балансу розібратися в сутності аналізованих явищ і процесів.
Критерії, ступінь деталізації, а також інші особливості угруповань статей активу і пасиву балансу визначаються цілями проведеної аналітичної роботи. Можливі такі види угруповань.
Пасив балансу за вартістю залучених, власних і позикових ресурсів; ступеня запитання пасивів; термінами; економічним контрагентам; видами операцій; можливостям використання.
Актив балансу за рівнем прибутковості, ступеня ліквідності; строку вкладень коштів; видами операцій та ступеня ризику.
Ресурси банку діляться на дві частини: власні та залучені кошти.
Власні кошти - це, перш за все, різні фонди:
· Статутний фонд (балансовий рахунок 010);
· Резервний фонд (балансовий рахунок 011);
· Фонди виробничого і соціального розвитку (балансовий рахунок 016);
· А також нерозподілений прибуток поточного року та минулих років (балансові рахунки 980, 981).
Слід зазначити, що в балансах на звітні дати вся зароблена прибуток, як правило, вже розподілена по фондах: на дивіденди акціонерам або на внутрішні потреби банку.
При цьому дійсне використання прибутку залишається неясним. З балансів на проміжні дати можна дізнатися більше. У них, крім рахунків 980 і 981, присутні рахунки доходів банку 960 - 969 по пасиву, рахунки витрат банку 970 - 979 - по активу балансу, а також рахунки використання прибутку 950 і 951.
Залучені кошти можуть бути підрозділені для аналізу на такі підгрупи:
· Термінові депозити;
· Депозити до запитання;
· Кошти державного бюджету і бюджетних організацій;
· Розрахункові та поточні рахунки підприємств, організацій, орендарів, підприємців, населення, а також кошти у розрахунках;
· Кошти, що надійшли від продажу цінних паперів;
· Кредити інших банків.
Залучені кошти складаються з:
· Коштів на розрахункових рахунках підприємств і організації (рахунки по пасиву балансу 070, 071,200 - 709, 715 - 729, 740 - 75], 8]] - 814);
· Коштів інших банків та кредитних установ, що мають коррахунки в даному банку (рахунки по пасиву балансу 073, 081. 087, 163, 164, 168);
· Вкладів громадян і депозитів підприємств (рахунки 199, 710, 711, 713, 714, 730 - 739);
· Міжбанківських кредитів (рахунок 823).
Аналіз структури джерел коштів передбачає виявлення розміру і частки джерел власних коштів банку.
При вивченні структури напрямки використання коштів банку використовуються наступні статті активу балансу:
· Грошові кошти в касі (рахунки 031, 060) і на кореспондентських рахунках (рахунки 072, 080,082 та 167);
· Видані кредити, у тому числі факторингові та лізингові операції (кредити, видані банком, відображаються по активу балансу на рахунку 054, 074, на рахунках 210 - 720 (крім рахунка 615) і з 760 по 780; міжбанківські кредити відображаються на рахунках 615 і 822);
· Вкладення в недержавні цінні папери, включаючи кошти, перераховані для участі в діяльності інших підприємств (рахунки 191, 192, 193, 195 - 197, 825);
· Вкладення в державні цінні папери (рахунок 194). [11]
Формування ресурсної бази, що включає в себе не тільки залучення нової клієнтури, а й постійна зміна структури джерел залучення ресурсів, є складовою частиною гнучкого управління активами і пасивами комерційного банку.
Управління ресурсами банків означає не тільки розміщення та залучення грошових коштів, але й визначення оптимальної структури джерел утворення для конкретного банку. Комерційний банк повинен підтримувати певне співвідношення між власними та залученими коштами.
Основне місце в ресурсах банку займають залучені депозити, розрахункові і поточні рахунки. На частку залучених коштів припадає близько 75% коштів у більшості комерційних банків.
Надмірне наявність залучених коштів збільшує ризик і підвищує потенційну загрозу неплатоспроможності банку, а також попадання його під «контроль» інших комерційних банків і кредиторів, що може дозволити останнім впливати як на поточну діяльність, так і на проведення кредитної політики в цілому.
Переважне формування банківських ресурсів за рахунок власного капіталу - також не краща політика для комерційного банку. Це пов'язано, зокрема, з можливою втратою певною групою акціонерів контролю над банком, зниженням рівня виплачуваних дивідендів і ринкової вартості акцій. Як наслідок, незбалансованість може призвести до погіршення показників, що характеризують діяльність банку, до зниження його іміджу на ринку та грошових ресурсів.
Отже, основна мета комерційного банку - вибрати таку структуру банківського капіталу, яка при найменших витратах на формування банківських ресурсів буде сприяти підтримуванню стабільності рівня дивідендів і доходів, а також репутації банку на рівні, достатньому для залучення ним необхідних грошових ресурсів на вигідних умовах.
У формуванні ресурсної бази доцільно приділяти максимальну увагу збільшенню депозитів у загальній сумі мобілізованих коштів, незважаючи на зростання процентних витрат (вартість депозитів вище обслуговування розрахункових рахунків, але нижче вартості міжбанківських кредитів
Високі темпи зростання депозитів і збільшення їх частки в загальній сумі залучених ресурсів свідчать про формування стабільної ресурсної бази комерційного банку, що забезпечує його динамічний розвиток.
З метою сталого залучення ресурсів банку важливо розробити стратегію депозитної політики, яка визначається тактичними і стратегічними завданнями, закріпленими в статуті, включаючи одержання максимальної прібьші і необхідність збереження банківської ліквідності. [7,8]
Баланси комерційних банків використовуються для аналізу і управління діяльністю банківських установ, визначення показників їх ліквідності, управління банківськими ризиками, пофакторного аналізу банківського прибутку. У нових умовах банківської діяльності баланс комерційного банку є не тільки засобом бухгалтерської звітності, а й засобом комерційної інформації, банківського менеджменту, а також засобом серйозної реклами для потенційних клієнтів, які прагнуть глибоко і професійно розібратися в діяльності банку. Підвищений інтерес самих банків до аналізу своєї господарсько-фінансової діяльності пов'язаний із зміною їх статусу, перетворенням з органів управління у специфічні комерційні установи.
2. Банківська справа / За ред. У І Колесникова, Л. П Кроливецкой - М. Фінанси і статистика, 1998
3. Банківська справа. Під ред. Г. Н. Бєлоглазова, Л П Кроливецкой - вид. 5-е, доп. і перер. - М. Фінанси і статистика, 2003
4. Вєтрова В.А., Скрипкін В.І. Проблеми банківського аудиту / / Аудит і фінансовий контроль. № 1-2001
5. Герасимович А.М. Облік і аудит в комерційному банку М., «Фенікс» 1999 с.104-320
6. Жукова Е. Ф. Банки та банківські операції. Підручник. - М.: Банки і біржі, ВНІТ, 1997
7. Курочкін О. В. Особливості формування ресурсної бази комерційних банків в сучасних умовах / / Фінанси і кредит № 4,2000 - с. 32-34
8. Курочкін О. В. Критерії оптимальності структури джерел ресурсної бази комерційного банку / / Фінанси та кредит № 9, 2000 -
с. 7-11
9. Курочкін О. В. Основи управління ресурсами комерційного банку в сучасних умовах / / Фінанси і кредит. № 5, 2000 - с. 6-9
10. Kаценеленбаум Е. С. K питання про сутність банківського депозиту / / Гроші і кредит - 1991, № 4 - с. 75-76
11. Усоскин В. М. "Сучасний комерційний банк. Управління та операції.", М: ІВЦ "вазарі-Ферро", 1994.
• залучення додаткового капіталу на фінансовому ринку.
Накопичення прибутку може відбуватися у формі прискореного створення резервного та інших фондів банку з подальшою їх капіталізацією або у формі накопичення нерозподіленого прибутку попередніх років. Це найбільш дешевий шлях збільшення капіталу, що не зачіпає сформованої структури управління банком. Проте використання значної частини отриманого прибутку для збільшення власного капіталу означає зниження поточних дивідендів акціонерів банку і може призвести до падіння курсової вартості акцій відкритих акціонерних банків.
Залучення додаткового капіталу банку, створеного у формі товариства з обмеженою відповідальністю, може відбуватися як на основі додаткових внесків його учасників, так і за рахунок вкладів у статутний капітал банку третіх осіб, які стають при цьому учасниками даного банку (якщо це не заборонено Статутом банку) . Залучення додаткового капіталу акціонерними банками може здійснюватися шляхом розміщення додаткових акцій.
2.3 Значення залучених коштів банку
Переважну частину банківських ресурсів складають залучені кошти. Залучені кошти формуються за допомогою наступних банківських операцій:• відкриття та ведення рахунків юридичних осіб, в тому числі банків-кореспондентів;
• залучення у внески грошових коштів фізичних осіб;
• випуск банком власних боргових зобов'язань.
Залучені таким чином ресурси комерційних банків називаються депозитними ресурсами.
За ступенем надійності для розміщення в банківські активи залучені кошти розподіляються у такій послідовності:
· Депозити юридичних осіб, кошти, прівдеченние під векселі і депозитні сертифікати;
· Термінові вклади фізичних осіб, кошти, залучені під ощадні сертифікати;
· Вклади до запитання фізичних осіб, залишки на рахунках для розрахунків за банківськими (пластиковим) картками, залишки на розрахункових (поточних валютних) рахунках юрідіческоrо особи, на кореспондентських рахунках банків-кореспондентів.
За ступенем ліквідності вони розташовані в даному переліку у зворотній послідовності.
«Депозит» в перекладі з латини означає річ, віддану на зберігання-ня, і, отже, депозитом може бути будь-який відкритий клієнту в банку рахунок, на якому зберігаються грошові кошти.
Депозити є для вкладників потенційними грошима. Вкладник може виписати чек і пустити відповідну суму в циркуляцію. Але у, то, же час "банківські гроші" приносять відсоток. Вони виступають для вкладника в подвійній ролі: у ролі грошей, з одного боку, і в ролі капіталу, що дає відсоток, з друrой сторони. Перевага депозиту перед готівкою полягає в тому, що депозит приносить відсотки ... і недолік в тому, що депозит приносить знижений відсоток у порівнянні з тим відсотком, який зазвичай приносить капітал. Цей знижений відсоток - не випадкове явище, а суттєвий момент природи банку. Бо вся сутність природи банку полягає в тому, що відсоток, які платили за депозитами, нижче того відсотка, який банки отримують за поміщається ними в різних предпріятаях капітал. [10, с. 75-76]
Існують різноманітні депозитні рахунки. В основі їх класифікації можуть бути такі критерії, як джерела внесків, їх цільове призначення, ступінь прибутковості і т.д. Однак найчастіше в ролі критерію виступають категорія вкладника й форми вилучення внеску. Виходячи з категорії вкладників, розрізняють:
• депозити юридичних осіб (підприємств, організацій, інших банків);
• депозити фізичних осіб.
У свою чергу депозити як юридичних, так і фізичних осіб за формою вилучення коштів поділяються на:
• депозити до запитання (зобов'язання, що не мають конкретного строку);
• строкові депозити (зобов'язання, які мають певний термін);
• умовні депозити (засоби, що підлягають вилученню у разі настання заздалегідь обумовлених умов).
Серед депозитів юридичних осіб найбільшим джерелом залучення банком ресурсів у свій оборот є кошти клієнтів на розрахункових (поточних) рахунках і на рахунках банків-кореспондентів. За своєю економічною суттю ці рахунки є депозитами до запитання.
Депозити до запитання призначені для поточних розрахунків. Ініціатива відкриття такого рахунку виходить від самих клієнтів у зв'язку з потребами проводити розрахунки, здійснювати платежі та отримувати грошові кошти в своє розпорядження. Кошти з цих рахунків можуть бути вилучені, переведені на рахунок іншої особи без будь-яких обмежень (повністю або частково) в будь-який час, на першу вимогу їх власників. При цьому банк сплачує за рахунками до запитання самі мінімальні процентні ставки.
Строкові депозити - це грошові кошти, внесені клієнтом у банк на фіксований строк з метою отримання по них доходу. Таким чином, строкові депозити не використовуються для здійснення поточних платежів. Рівень доходу за строковим депозитом визначається процентною ставкою, величина якої варіюється банком в залежності від терміну депозиту (чим довший термін зберігання вкладу, тим вище процентна ставка по ньому), а також він знаходиться в прямій залежності від величини самого депозиту.
Основним документом, який регламентує в комерційних банках процес залучення тимчасово вільних коштів підприємств, організацій і населення на рахунки в банк у різного роду депозити (вклади), є "Депозитна політика банку". Це документ, який розробляється кожним банком самостійно на основі стратегічного плану банку, аналізу структури, стану і динаміки ресурсної бази банку і, виходячи з перспектив її розвитку і на базі таких документів, які визначають основні напрямки та умови розміщення залучених коштів, такі як «Кредитна політика банку »та« Інвестиційна політика банку ». [3]
У документі «Депозитна політика банку» повинна бути визначена його стратегія щодо залучення коштів для виконання статутних вимог, цілей та завдань, визначених меморандумами по кредитній та інвестиційній політиці з орієнтиром на підтримку банком своєї ліквідності та забезпечення прибуткової роботи.
Обсяги залучених банком коштів в депозити (вклади) знаходяться в залежності від стану попиту та пропозиції на грошові ресурси, дефіциту або надлишку коштів у банку, стану ринку депозитів.
З метою залучення коштів господарюючих суб'єктів і громадян у свій оборот банки розробляють і здійснюють цілий комплекс заходів. Так, передусім важливим засобом конкурентної боротьби між банками за залучення ресурсів є процентна політика, тому що величина доходу на вкладені кошти є суттєвим стимулом до приміщення клієнтами своїх тимчасово вільних коштів у внески (депозити).
Крім гнучкої процентної політики з метою залучення коштів банки повинні створювати вкладникам гарантії надійності розміщення коштів у внески. Для забезпечення захисту інвесторів, вкладників і надання їм гарантій компенсації коштів у разі свого банкрутства банки повинні створювати як у централізованому, так і в децентралізованому порядку спеціальні фонди страхування депозитів.
Слід зазначити, що не вся сума залучених банком коштів своїх клієнтів може виступати в якості ресурсів для здійснення ним активних операцій. Частина залучених коштів підлягає обов'язковому депонуванню на окремому рахунку в Банк Росії. Банк Росії утворює резервний фонд кредитно-банківської системи держави. Він може використовуватися для надання кредитної допомоги комерційним банкам з боку Банку Росії в різних варіантах, для розрахунків з вкладниками і кредиторами у разі банкрутства кредитної організації.
Змінюючи норми обов'язкових резервів, Банк Росії впливає на кредитну політику комерційних банків, а відповідно і на стан грошової маси в обігу. Hаприклад, зменшення норм обов'язкового резервування залучених банками коштів дозволяє їм у більш повній мірі використовувати у своєму обороті сформовані ресурси, тобто збільшувати кредитні вкладення в народне господарство, і навпаки. [8, 9]
2.4 Позикові кошти
Комерційні банки кредитні ресурси можуть поповнювати за допомогою залучення тимчасово вільних коштів інших банків, тобто за рахунок міжбанківського кредиту (МБК). Міжбанківський кредит займає особливе місце в структурі ресурсів банків.Практично всі банки час від часу мають надлишок кредитних ресурсів або, навпаки, відчувають їх нестачу. Це протиріччя вирішується на ринку MБK в процесі перерозподілу ресурсів між комерційними банками на основі кредитних відносин. Зацікавленість банку-позичальника в залученні кредитних ресурсів, як правило, викликана необхідністю оперативного підтримки поточної банківської ліквідності або потребою в додаткових коштах для розширення активних операцій. Банк-кредитор, надаючи кредит іншому банку, переслідує мети отримання доходу від розміщення тимчасово вільних грошових коштів і регулювання власної надлишкової ліквідності. Під надлишковою ліквідністю розуміють наявність у балансі банку значною (що перевищує нормативні вимоги центрального банку) частки високоліквідних, але не приносять доходу активів.
Таким чином, MБK не тільки опосередковує перерозподіл ресурсів з цілі їх інвестування в короткострокові кредитні або інші, що приносять дохід, вкладення, але і є інструментом регулювання банківської ліквідності, причому на ринку MБK здійснюється горизонтальне перерозподіл ліквідних ресурсів у банківській системі. За допомогою MБK задовольняється як заздалегідь очікуваний дефіцит або надлишок ресурсів, викликаний природним розбіжністю в структурі активів і пасивів окремих банків, так і оперативне регулювання поточної ліквідності банків, викликане непередбаченими обставинами.
Ринок MБK знаходиться в тісній взаємодії з ринком цінних паперів і валютним ринком, забезпечуючи перерозподіл ресурсів для здійснення операцій на цих ринках, пов'язане із змінами кон'юнктури в грошово-кредитній сфері.
Значення ринку міжбанківських кредитів полягає в тому, що, перерозподіляючи надлишкові для деяких банків ресурси, цей ринок підвищує ефективність використання кредитних ресурсів банківської системи в цілому. Крім того, наявність розвитого ринку міжбанківських кредитів дозволяє зосереджувати в оперативних резервах банків менше засобів для підтримки їхньої ліквідності.
3. Аналіз банківського балансу
Банки публікують у пресі свої річні баланси і звіти про прибутки та збитки після підтвердження достовірності наданих відомостей незалежної аудиторської службою.Баланс комерційного банку - це бухгалтерський баланс, в якому відображається стан власних та залучених коштів банку та їх розміщення в кредитні й інші активні операції.
Баланс відображає фінансовий стан банку на певну дату. Бухгалтерські статті у балансі зазвичай групуються в економічно однорідні блоки. За даними балансу здійснюється контроль за формуванням і розміщенням грошових ресурсів, станом кредитних, розрахункових, касових та інших банківських операцій, включаючи операції з цінними паперами.
Баланси комерційних банків є частиною їх звітності. Їх аналіз дозволяє контролювати ліквідність банку, удосконалювати управління банківською діяльністю. Керівництво банків, використовуючи звіти інших банків, знайомиться зі станом справ у них при встановленні кореспондентських відносин, надання кредитів і т.д.
Баланси банків будуються за уніфікованою формою. Ступінь деталізації операцій обмежена комерційною таємницею, характерною для практики комерційних банків, що працюють в умовах конкуренції. Одночасно повинна бути забезпечена достовірність і наочність балансу з тим, щоб не підірвати довіру клієнтів. [5]
Банківські баланси відносяться до засобів комерційної інформації, вони відповідають її основним вимогам: оперативності, конкретності, солідності. Оперативність банківського балансу виявляється в його щоденному складанні. Банківський баланс є джерелом конкретної інформації про наявність грошових коштів і платоспроможності, кредитних ресурсах та їх розміщення, надійності і стійкості самого банку. Банківський облік відповідає вимогам достовірності (солідності).
При побудові банківського балансу використовується принцип угруповання операцій за економічно однорідними ознаками і з понижающейся, як правило, ліквідністю статей по активу і зменшується ступенем вимоги засобів по пасиву.
Рахунки номенклатури балансу банків поділяються на балансові і позабалансові. Балансові рахунки бувають активними і пасивними. Кошти на пасивних рахунках є ресурсами банку для кредитування та проведення інших банківських операцій. Заборгованість на активних рахунках показує використання цих ресурсів. На пасивних рахунках відбиваються фонди банку, кошти підприємств і організацій, фізичних осіб, доходи державного бюджету, депозити, кошти в розрахунках, прибуток банку, кредиторська заборгованість, інші пасиви і залучені кошти, включаючи суми рефінансування, отримані від інших банків. На активних рахунках враховуються готівка в касах банку, короткострокові і довгострокові кредити, витрати державного бюджету, витрати на капітальні вкладення, дебіторська заборгованість, інші активи і абстрактні кошти.
На позабалансових рахунках показується рух цінностей і документів, що надходять в установи банків на зберігання, інкасо або комісію. Сюди відносяться також знаки сплати державного мита, бланки суворої звітності, бланки акцій, акцій за дорученням, документи по акредитиву, інші документи й цінності. Всі балансові рахунки поділяються на рахунки першого порядку - укрупнені, синтетичні рахунки, і рахунки другого порядку - деталізують, аналітичні рахунки.
У процесі аналізу балансу банку, особливо його ліквідності, важливе значення має визначення розміру власних коштів. Власні кошти банку визначаються як сума всіх його фондів (статутного, резервного, спеціального та ін) страхових резервів комерційного ризику, власних коштів, призначених для фінансування капітальних вкладень, прибутку банку, власних коштів у розрахунках. Таким чином, визначається сума власних коштів банку (брутто).
Поняття власних коштів (брутто) ширше поняття власних коштів (нетто) за рахунок включення абстрактних (капіталізованих) коштів (наприклад, резерви в ЦП). Процеси іммобілізації знижують прибутковість і ліквідність банківських операцій. Тому повинні виявлятися і усуватися причини, що викликають подібну іммобілізацію.
Правильне визначення показника власних ресурсів банку відіграє першорядну роль при аналізі ліквідності балансу банку, оскільки на основі цього показника встановлюються нормативи ліквідності, використовувані Центральним Банком в цілях контролю та регулювання діяльності комерційних банків.
Відмінними рисами балансів комерційних банків є відносно невелика питома вага власних коштів і переважання в пасиві короткострокових ресурсів. В умовах, коли законодавством передбачається певне співвідношення між власними та залученими ресурсами, комерційні банки, як правило, власні кошти утримують на мінімально допустимому рівні. При цьому основним джерелом покриття активних операцій виступають короткострокові ресурси. Питома вага капіталовкладень в активі комерційних банків невеликий.
Баланс вважається ліквідним, якщо його стан дозволяє за рахунок швидкої реалізації коштів по активу покрити термінові зобов'язання по пасиву. Можливість швидкого перетворення активів банку в грошову форму для виконання його зобов'язань визначається рядом чинників, серед яких вирішальним є відповідність термінів розміщення коштів термінам залучення ресурсів. Інакше кажучи, який пасив по терміну, таким повинен бути й актив; тоді забезпечується рівновага в балансі між сумою і терміном вивільнення коштів по активу в грошовій формі і сумою і терміном майбутнього платежу по зобов'язаннях банку.
Аналіз ліквідності балансу повинний проводитися одночасно з аналізом прибутковості банку. Досвід роботи комерційних банків показує, що банки одержують більше прибутку, коли функціонують на грані мінімально допустимих значень нормативів ліквідності, тобто повністю використовують надані їм права по залученню коштів у якості кредитних ресурсів
Існуючі різні підходи до аналізу діяльності банків визначаються багато в чому різними його видами і методами. Наприклад, існує кілька рівнів аналізу діяльності комерційних банків:
· Попередній:
· Поточний;
· Комплексний.
Між собою вони розрізняються, в основному, обсягом задіяних при аналізі звітних бухгалтерських і статистичних даних.
Аналіз, проведений аудиторськими службами при вирішенні питань залучення клієнта, є зовнішнім і, в силу сформованих причин, обмеженим в джерелах інформації, основним з яких є бухгалтерська звітність. Аналіз балансу дозволяє визначити загальний фінансовий стан і виявити структуру власних і залучених грошових коштів на певну дату чи за певний період, а також встановити спеціалізацію і значимість діяльності банку або групи банків у банківській системі.
Аналіз пасиву балансу розкриває основні джерела коштів банку:
· Власні кошти банку;
· Депозити і їх характер;
· Поточні рахунки або строкові вклади.
Аналіз активу балансу носить більш складний характер, так як його статті не завжди дають можливість судити про операції банків.
Проводячи попередній аналіз, можна обмежитися самими найпростішими методами: групування, порівняння і коефіцієнтів.
Метод угруповання дозволяє шляхом систематизації даних балансу розібратися в сутності аналізованих явищ і процесів.
Критерії, ступінь деталізації, а також інші особливості угруповань статей активу і пасиву балансу визначаються цілями проведеної аналітичної роботи. Можливі такі види угруповань.
Пасив балансу за вартістю залучених, власних і позикових ресурсів; ступеня запитання пасивів; термінами; економічним контрагентам; видами операцій; можливостям використання.
Актив балансу за рівнем прибутковості, ступеня ліквідності; строку вкладень коштів; видами операцій та ступеня ризику.
Ресурси банку діляться на дві частини: власні та залучені кошти.
Власні кошти - це, перш за все, різні фонди:
· Статутний фонд (балансовий рахунок 010);
· Резервний фонд (балансовий рахунок 011);
· Фонди виробничого і соціального розвитку (балансовий рахунок 016);
· А також нерозподілений прибуток поточного року та минулих років (балансові рахунки 980, 981).
Слід зазначити, що в балансах на звітні дати вся зароблена прибуток, як правило, вже розподілена по фондах: на дивіденди акціонерам або на внутрішні потреби банку.
При цьому дійсне використання прибутку залишається неясним. З балансів на проміжні дати можна дізнатися більше. У них, крім рахунків 980 і 981, присутні рахунки доходів банку 960 - 969 по пасиву, рахунки витрат банку 970 - 979 - по активу балансу, а також рахунки використання прибутку 950 і 951.
Залучені кошти можуть бути підрозділені для аналізу на такі підгрупи:
· Термінові депозити;
· Депозити до запитання;
· Кошти державного бюджету і бюджетних організацій;
· Розрахункові та поточні рахунки підприємств, організацій, орендарів, підприємців, населення, а також кошти у розрахунках;
· Кошти, що надійшли від продажу цінних паперів;
· Кредити інших банків.
Залучені кошти складаються з:
· Коштів на розрахункових рахунках підприємств і організації (рахунки по пасиву балансу 070, 071,200 - 709, 715 - 729, 740 - 75], 8]] - 814);
· Коштів інших банків та кредитних установ, що мають коррахунки в даному банку (рахунки по пасиву балансу 073, 081. 087, 163, 164, 168);
· Вкладів громадян і депозитів підприємств (рахунки 199, 710, 711, 713, 714, 730 - 739);
· Міжбанківських кредитів (рахунок 823).
Аналіз структури джерел коштів передбачає виявлення розміру і частки джерел власних коштів банку.
При вивченні структури напрямки використання коштів банку використовуються наступні статті активу балансу:
· Грошові кошти в касі (рахунки 031, 060) і на кореспондентських рахунках (рахунки 072, 080,082 та 167);
· Видані кредити, у тому числі факторингові та лізингові операції (кредити, видані банком, відображаються по активу балансу на рахунку 054, 074, на рахунках 210 - 720 (крім рахунка 615) і з 760 по 780; міжбанківські кредити відображаються на рахунках 615 і 822);
· Вкладення в недержавні цінні папери, включаючи кошти, перераховані для участі в діяльності інших підприємств (рахунки 191, 192, 193, 195 - 197, 825);
· Вкладення в державні цінні папери (рахунок 194). [11]
Висновок
Комерційні банки - це специфічні підприємства, що спеціалізуються на посередницькій діяльності, пов'язаної, з одного боку, з купівлею ресурсів, а з іншого - їх продажем нужденним підприємствам, організаціям і населенню. У цих умовах для банків виявляються однаково важливими як активні, так і пасивні операції. Від пасивних операцій залежить розмір банківських ресурсів і, отже, масштаби діяльності комерційних банків.Формування ресурсної бази, що включає в себе не тільки залучення нової клієнтури, а й постійна зміна структури джерел залучення ресурсів, є складовою частиною гнучкого управління активами і пасивами комерційного банку.
Управління ресурсами банків означає не тільки розміщення та залучення грошових коштів, але й визначення оптимальної структури джерел утворення для конкретного банку. Комерційний банк повинен підтримувати певне співвідношення між власними та залученими коштами.
Основне місце в ресурсах банку займають залучені депозити, розрахункові і поточні рахунки. На частку залучених коштів припадає близько 75% коштів у більшості комерційних банків.
Надмірне наявність залучених коштів збільшує ризик і підвищує потенційну загрозу неплатоспроможності банку, а також попадання його під «контроль» інших комерційних банків і кредиторів, що може дозволити останнім впливати як на поточну діяльність, так і на проведення кредитної політики в цілому.
Переважне формування банківських ресурсів за рахунок власного капіталу - також не краща політика для комерційного банку. Це пов'язано, зокрема, з можливою втратою певною групою акціонерів контролю над банком, зниженням рівня виплачуваних дивідендів і ринкової вартості акцій. Як наслідок, незбалансованість може призвести до погіршення показників, що характеризують діяльність банку, до зниження його іміджу на ринку та грошових ресурсів.
Отже, основна мета комерційного банку - вибрати таку структуру банківського капіталу, яка при найменших витратах на формування банківських ресурсів буде сприяти підтримуванню стабільності рівня дивідендів і доходів, а також репутації банку на рівні, достатньому для залучення ним необхідних грошових ресурсів на вигідних умовах.
У формуванні ресурсної бази доцільно приділяти максимальну увагу збільшенню депозитів у загальній сумі мобілізованих коштів, незважаючи на зростання процентних витрат (вартість депозитів вище обслуговування розрахункових рахунків, але нижче вартості міжбанківських кредитів
Високі темпи зростання депозитів і збільшення їх частки в загальній сумі залучених ресурсів свідчать про формування стабільної ресурсної бази комерційного банку, що забезпечує його динамічний розвиток.
З метою сталого залучення ресурсів банку важливо розробити стратегію депозитної політики, яка визначається тактичними і стратегічними завданнями, закріпленими в статуті, включаючи одержання максимальної прібьші і необхідність збереження банківської ліквідності. [7,8]
Баланси комерційних банків використовуються для аналізу і управління діяльністю банківських установ, визначення показників їх ліквідності, управління банківськими ризиками, пофакторного аналізу банківського прибутку. У нових умовах банківської діяльності баланс комерційного банку є не тільки засобом бухгалтерської звітності, а й засобом комерційної інформації, банківського менеджменту, а також засобом серйозної реклами для потенційних клієнтів, які прагнуть глибоко і професійно розібратися в діяльності банку. Підвищений інтерес самих банків до аналізу своєї господарсько-фінансової діяльності пов'язаний із зміною їх статусу, перетворенням з органів управління у специфічні комерційні установи.
Бібліографічний список літератури
1. Федеральний закон "Про банки і банківську діяльність" в редакції від 3 лютого 19962. Банківська справа / За ред. У І Колесникова, Л. П Кроливецкой - М. Фінанси і статистика, 1998
3. Банківська справа. Під ред. Г. Н. Бєлоглазова, Л П Кроливецкой - вид. 5-е, доп. і перер. - М. Фінанси і статистика, 2003
4. Вєтрова В.А., Скрипкін В.І. Проблеми банківського аудиту / / Аудит і фінансовий контроль. № 1-2001
5. Герасимович А.М. Облік і аудит в комерційному банку М., «Фенікс» 1999 с.104-320
6. Жукова Е. Ф. Банки та банківські операції. Підручник. - М.: Банки і біржі, ВНІТ, 1997
7. Курочкін О. В. Особливості формування ресурсної бази комерційних банків в сучасних умовах / / Фінанси і кредит № 4,2000 - с. 32-34
8. Курочкін О. В. Критерії оптимальності структури джерел ресурсної бази комерційного банку / / Фінанси та кредит № 9, 2000 -
с. 7-11
9. Курочкін О. В. Основи управління ресурсами комерційного банку в сучасних умовах / / Фінанси і кредит. № 5, 2000 - с. 6-9
10. Kаценеленбаум Е. С. K питання про сутність банківського депозиту / / Гроші і кредит - 1991, № 4 - с. 75-76
11. Усоскин В. М. "Сучасний комерційний банк. Управління та операції.", М: ІВЦ "вазарі-Ферро", 1994.