Ревізія товарно матеріальних цінностей

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Федеральне агентство з освіти Російської Федерації
Державна освітня установа
вищої професійної освіти
«Південно-Уральський Державний Університет»
Факультет комерції

Контрольна робота з дисципліни

«Контроль і ревізія»

на тему:
«Ревізія товарно-матеріальних цінностей»
Челябінськ - 2007

Зміст
1. Законодавчо-нормативні документи
2. Завдання обліку
3. Організація обігу готівкових грошових коштів, синтетичний і аналітичний облік касових операцій
4. Порядок використання контрольно-касових машин
5. Інвентаризація готівкових грошових коштів у касі
Список використаної літератури

1. Законодавчо-нормативні документи
Бюджетний облік представляє собою упорядковану систему збору, реєстрації та узагальнення інформації в грошовому виразі про стан фінансових та нефінансових активів і зобов'язань органів державної влади, органів управління державних позабюджетних фондів, органів управління територіальних державних позабюджетних фондів, органів місцевого самоврядування та створених ними бюджетних установ (далі за текстом - установи) та операціях, які призводять до зміни вищевказаних активів і зобов'язань.
Бюджетний облік здійснюється у відповідності з наступними основними законодавчими та нормативними документами:
Цивільний кодекс РФ;
Податковий кодекс РФ;
Бюджетний кодекс РФ;
Трудовий кодекс РФ;
Федеральний закон від 15 серпня 1996 р. N 115-ФЗ "Про бюджетної класифікації Російської Федерації";
Федеральний закон "Про бухгалтерський облік" від 21 листопада 1996 р. N 129-ФЗ;
Федеральний закон від 19 червня 2000 р. N 82-ФЗ "Про мінімальний розмір оплати праці";
Інструкція по бюджетному обліку, затверджена наказом Мінфіну Росії від 26 серпня 2004 р. N 70н;
Постанова Держкомстату РФ від 5 січня 2004 р. N 1 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку праці та її оплати";
Лист Банку Росії від 4 жовтня 1993 р. N 18 "Про затвердження" Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації "(разом з Порядком, затвердженим Центральним банком 22.09.1993 N 40);
Класифікація основних фондів (ОК 013-94), затверджений постановою Держстандарту РФ від 26 грудня 1994 р. N 359;
Постанова Радміну СРСР від 22 жовтня 1990 р. N 1072 "Про єдині норми амортизаційних відрахувань на повне відновлення основних засобів народного господарства СРСР";
Річні норми зносу по основних фондах установ і організацій, які перебувають на Держбюджет СРСР, і вказівки про порядок визначення та відображення в бухгалтерському обліку зносу основних засобів установ і організацій, які перебувають на Держбюджет СРСР, та інших організацій, не нараховують амортизацію, затверджені Держпланом СРСР, Мінфіном СРСР, Держкомбуду СРСР, ЦСУ СРСР 28 червня 1974 N АБ-23-Д і видані відповідно до постанови Радміну СРСР від 11 листопада 1973 р. N 824 (готується перевидання);
Перелік типових управлінських документів, що утворюються в діяльності організацій, із зазначенням термінів зберігання, затверджений Росархивом 6 жовтня 2000;
Наказ Мінфіну Росії від 13 червня 1995 р. N 49 "Про затвердження методичних вказівок по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань";
Положення про документи і документообіг в бухгалтерському обліку, затверджене Мінфіном СРСР 29 липня 1983 N 105;
Лист Мінфіну Росії від 12 березня 2003 р. N 04-02-05/4/5 "До питання про врахування при визначенні податкової бази витрат бюджетних установ з придбання майна, використовуваного для комерційної діяльності"; Наказ Мінфіну Росії від 21 січня 2005 N 5н "Про затвердження Інструкції про порядок складання та подання річної, квартальної і місячної бюджетної звітності";
Наказ Мінфіну Росії від 24 лютого 2005 р. N 26н "Про затвердження Методичних вказівок щодо впровадження Інструкції по бюджетному обліку, затвердженої наказом Міністерства фінансів РФ від 26 серпня 2004 р. N 70н."
У Мін'юсті РФ 11.04.06 був зареєстрований Наказ Мінфіну РФ від 10.02.06 N 25н "Про затвердження Інструкції по бюджетному обліку", який визнав таким, що втратив чинність, наказ Мінфіну РФ від 26.08.04 N 70н "Про затвердження Інструкції по бюджетному обліку" і поширив свій дію на правовідносини, що виникли у бюджетних установ з 01.01.06. Зміни, внесені нової інструкцією в порядок ведення бухгалтерського обліку, торкнулися як План рахунків бюджетного обліку, так і відображення деяких фінансово-господарських операцій.
Наказ Мінфіну РФ від 10 лютого 2006 р. N 25н "Про затвердження Інструкції по бюджетному обліку". «Відповідно до Бюджетного кодексу Російської Федерації (Відомості Верховної Ради України, 1998, N 31, ст. 3823) наказую: 1. Затвердити Інструкцію по бюджетному обліку. 2. Поширити дію цього наказу на відносини, що виникли з 1 січня 2006 р. 3. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Міністерства фінансів Російської Федерації від 26 серпня 2004 р. N 70н "Про затвердження Інструкції по бюджетному обліку" (зареєстровано в Міністерстві юстиції Російської Федерації 5 жовтня 2004 р., реєстраційний номер 6055) ».
2. Завдання обліку
Виходячи зі змісту перерахованих вище нормативних правових актів, можна визначити основні завдання бухгалтерського обліку бюджетних установ. До таких задач відносяться: формування повної і достовірної інформації про стан активів і зобов'язань установ, а також про фінансові результати їх діяльності; формування повної і достовірної інформації про виконання бюджетів усіх рівнів бюджетної системи РФ, забезпечення контролю за відповідністю законодавству РФ операцій, що здійснюються в ході виконання бюджетів усіх рівнів, а також контролю за станом активів і виконанням зобов'язань установ.
Бухгалтерський облік в бюджетних організаціях має специфічні особливості, обумовлені законодавством про бюджетний устрій та бюджетний процес.
До таких особливостей можна віднести:
організацію обліку в розрізі статей бюджетної класифікації;
контроль виконання кошторису витрат;
перехід на казначейську систему виконання бюджетів;
виділення в обліку касових і фактичних витрат;
галузеві особливості обліку в установах бюджетної сфери (охорони здоров'я, освіти, науки, оборони та ін.)
Специфічні особливості обліку в бюджетних установах викликають необхідність доповнити спільні завдання бухгалтерського обліку більш конкретними, такими, як точне виконання затвердженого бюджету, дотримання фінансово-бюджетної дисципліни, мобілізація коштів у бюджет і виявлення додаткових доходів.
3. Організація обігу готівкових грошових коштів. Синтетичний і аналітичний облік касових операцій
Оскільки Інструкція призначена для казначейської установи системи виконання бюджетів, грошові кошти відображаються на рахунках у двох випадках:
- Якщо установа не обслуговується органом
казначейства як бюджетополучателі:
- Надходження грошових коштів враховується на рахунку
1 20101 510;
- Вибуття грошових коштів - на рахунку 1 20101 610;
- Якщо установа має рахунки в банку чи лицьові
рахунки в казначействі для ведення підприємницької
діяльності:
- Надходження грошових коштів враховується на рахунку
2 20101 510;
- Вибуття грошових коштів - на рахунку 2 20101 610.
касові операції відображаються на рахунку:
- Надходження грошових коштів у касу - 0 20104 510;
- Вибуття грошових коштів з каси - 0 20104 610
Рахунок призначений для обліку руху готівкових грошових коштів у валюті Російської Федерації і в іноземній валюті в касі установи.
При оформленні та обліку касових операцій установи керуються порядком ведення касових операцій в Російській Федерації, встановленим Центральним банком Російської Федерації з урахуванням таких особливостей.
Прийом до касу готівкових грошових коштів від фізичних осіб провадиться за бланками суворої звітності - квитанція (ф. 0504510) і Прибутковим касовим ордером (ф. 0310001) (пр. № 1). У разі прийому готівкових грошових коштів уповноваженими особами останні щодня здають до каси установи кошти, оформлені Реєстром здачі документів з додатком квитанцій (копій).
При видачі з каси готівкових грошових коштів роздавальник, певним наказом керівника установи, і з якими укладені договори про повну матеріальну відповідальність, облік ведеться касиром в Книзі обліку виданих роздавальника грошей на виплату заробітної плати, грошового забезпечення військовослужбовців та стипендій.
При видачі готівкових грошових коштів з каси в підзвіт кільком особам замість індивідуальних Витратних касових ордерів (ф. 0310002) застосовується Відомість на видачу грошей з каси підзвітним особам (ф. 0504501).
Облік касових операцій в установах, як у валюті Російської Федерації, так і в іноземних валютах, ведеться в Касовій книзі (ф. 0504514).
Надходження та витрачання готівкових грошових коштів в іноземній валюті ведуться на окремих аркушах Касової книги (ф. 0504514) за видами іноземних валют.
Облік операцій по руху готівкових грошових коштів на рахунку 020104000 "Каса" ведеться в Журналі операцій по рахунку "Каса" на підставі касових звітів.
Операції з надходження готівкових грошових коштів у касу оформляються бухгалтерськими записами:
надходження готівкових грошових коштів з банківського рахунку установи відображається за дебетом рахунка 020104510 "Надходження в касу" і кредитом рахунку 020101610 "Вибуття грошових коштів установи з банківських рахунків";
надходження готівкових грошових коштів з рахунку бюджету установи, відкритого в органі, який здійснює касове обслуговування виконання бюджетів, відображається за дебетом рахунка 020104510 "Надходження в касу" і кредиту відповідних рахунків аналітичного обліку рахунку 030405000 "Розрахунки по платежах з бюджету з органами, що організують виконання бюджетів" ;
надходження готівкових грошових коштів, отриманих у тимчасове розпорядження, з рахунку грошових коштів у тимчасовому розпорядженні відображається за дебетом рахунка 020104510 "Надходження в касу" і кредитом рахунку 020102610 "Вибуття грошових коштів установи, що надійшли в тимчасове розпорядження";
прийом готівкових грошових коштів у тимчасове розпорядження відображається за дебетом рахунка 020104510 "Надходження в касу" і кредитом рахунку 030401730 "Збільшення кредиторської заборгованості за коштами, отриманими в тимчасове розпорядження";
надходження готівкових грошових коштів від підзвітної особи відображається за дебетом рахунка 020104510 "Надходження в касу" і кредиту відповідних рахунків аналітичного обліку рахунку 020800000 "Розрахунки з підзвітними особами" (020801660, 020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020810660, 020811660, 020812660, 020813660, 020814660, 020815660, 020816660).
Операції з вибуття готівкових грошових коштів з каси оформляються такими бухгалтерськими записами:
внесення готівкових грошових коштів на рахунок бюджету установи, відкритий в органі, що здійснює касове обслуговування виконання бюджетів, відображається за кредитом рахунку 020104610 "Вибуття з каси" і дебетом відповідних рахунків аналітичного обліку рахунку 021002000 "Розрахунки за надходженнями до бюджету з органами, що організують виконання бюджетів" , 030405000 "Розрахунки по платежах з бюджету з органами, що організують виконання бюджетів";
внесення готівкових грошових коштів на рахунок установи в банку відображається за кредитом рахунку 020104610 "Вибуття з каси" і дебетом рахунка 020101510 "Надходження грошових коштів установи на банківські рахунки";
внесення готівкових грошових коштів, отриманих у тимчасове розпорядження, на рахунок установи в банку відображається за кредитом рахунку 020104610 "Вибуття з каси" і дебетом рахунка 020102510 "Надходження грошових коштів у тимчасове розпорядження установи";
видача готівкових грошових коштів, які перебувають у тимчасовому розпорядженні установи, відображається за кредитом рахунку 020104610 "Вибуття з каси" і дебетом рахунка 030401830 "Зменшення кредиторської заборгованості за коштами, отриманими в тимчасове розпорядження";
видача готівкових грошових коштів під звіт відображається за кредитом рахунку 020104610 "Вибуття з каси" і дебетом відповідних рахунків аналітичного обліку рахунку 020800000 "Розрахунки з підзвітними особами" (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 020806560, 020807560, 020808560, 020809560, 020810560 , 020811560, 020812560, 020813560, 020814560, 020815560, 020816560);
видача заробітної плати та грошового забезпечення з каси установи відображається по кредиту рахунку 020104610 "Вибуття з каси" і дебетом рахунка 030201830 Зменшення кредиторської заборгованості з оплати праці ";
видача стипендії з каси установи відображається по кредиту рахунку 020104610 "Вибуття з каси" і дебетом рахунка 030216830 "Зменшення кредиторської заборгованості за іншими видатками";
видача сум оплати праці особам, що не перебувають у штаті установи, за договорами цивільно-правового характеру відображається за кредитом рахунку 020104610 "Вибуття з каси" і дебетом рахунка 030207830 "Зменшення кредиторської заборгованості за розрахунками з постачальниками і підрядчиками по оплаті інших послуг";
видача депонентської заборгованості відображається за дебетом рахунка 030402830 "Зменшення кредиторської заборгованості за розрахунками з депонентами" та кредитом рахунку 020104610 "Вибуття з каси".
4. Порядок використання Контрольно-касових машин
Касове обслуговування виконання бюджетів бюджетної системи Російської Федерації здійснюється Федеральним казначейством.
За угодою з виконавчим органом державної влади суб'єкта Російської Федерації повноваження Федерального казначейства по касовому обслуговуванню виконання бюджету суб'єкта Російської Федерації, бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів суб'єкта Російської Федерації та бюджетів муніципальних утворень, що входять до складу суб'єкта Російської Федерації, можуть бути передані виконавчим органам державної влади суб'єкта Російської Федерації за умови фінансового забезпечення зазначених повноважень за рахунок власних доходів бюджету суб'єкта Російської Федерації і наявності у власності (користуванні, управлінні) суб'єкта Російської Федерації необхідного для їх здійснення майна.
Для касового обслуговування виконання бюджетів Федеральне казначейство відкриває рахунки в Центральному банку Російської Федерації з урахуванням положень статей 156 і 216 Бюджетного кодексу Російської Федерації. Усі касові операції по виконанню бюджетів здійснюються Федеральним казначейством через зазначені рахунки та відображаються у звітності про касовому виконанні бюджетів, представленої їм фінансовим органам.
1. Прийом готівки від населення при здійсненні торгових операцій або надання послуг населенню на території Російської Федерації здійснюється усіма підприємствами (у тому числі фізичними особами, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи), у разі здійснення ними торгових операцій або надання послуг, організаціями, установами, їх філіями та іншими відокремленими підрозділами (далі-підприємствами) через касу касирами (касирами-контролерами) з обов'язковим застосуванням контрольно-касових машин.
Виняток з цього порядку допускається тільки для підприємств, включених до Переліку окремих категорій підприємств, які в силу спеціалізації своєї діяльності яких особливостей місцезнаходження можуть здійснювати грошові розрахунки з населенням без застосування контрольно-касових машин, що затверджується Радою Міністрів - Урядом Російської Федерації за погодженням з Верховною Радою Російської Федерації.
2. При грошових розрахунках з покупцями підприємствами застосовуються моделі (типи) контрольно-касових машин, які допускаються до використання на території Російської Федерації і внесені до державного реєстру контрольно-касових машин, серійні зразки яких пройшли випробування в установленому порядку.
3. Контрольно-касові машини, які використовуються для розрахунків з населенням, підлягають реєстрації в податковому органі за місцем знаходження підприємства.
4. Чеки контрольно-касових машин дійсні тільки в день їх видачі покупцю.
5. При роботі на всіх контрольно-касових машинах в обов'язковому порядку застосовується контрольно-касова стрічка.
Контрольна стрічка оформляється на початок і кінець дня, при цьому на ній проставляється число, час початку роботи, номер контрольно-касової машини, кліше та суми виручки за день, які завіряються підписами касира і представниками адміністрації підприємства.
Якщо в процесі роботи стався обрив контрольної стрічки, то проставляються час обриву, зазначені вище реквізити і підписи.
6. Підприємства, які здійснюють розрахунки з покупцями з використанням контрольно-касових машин, ведуть для обліку надходить виручки книгу касира-операціоніста.
7. У книзі касира-операціоніста в обов'язковому порядку зазначаються показання лічильника касової машини на початок і кінець робочого дня, а також сума надійшла за день виручки. Записи в книзі проводяться в хронологічному порядку чорнилом, без помарок, підчисток і необумовлених виправлень, з підписами касира і представниками адміністрації підприємства.
8. Книга касира-операціоніста повинна бути пронумерована, прошнурована і скріплена підписами керівника і головного (старшого) бухгалтера та печаткою підприємства.
9. На підприємствах, де є кілька контрольно-касових машин, на кожну з них має бути заведена окрема книга касира-операціоніста.
10. Показники лічильників недіючих контрольно-касових машин, що перебувають у запасі, ремонті, катуються завіряються підписами бригадира-механіка і представника адміністрації підприємства.
11. Після закінчення роботи підприємства або після прибуття інкасатора банку, якщо він за графіком прибуває до закриття підприємства, касир зобов'язаний:
- Підготувати грошову виручку та інші платіжні документи;
- Скласти касовий звіт і здати виручку разом з касовим звітом за прибутковим ордером старшому (головному) касиру (в невеликих магазинах з однієї - двома касами касир здає гроші безпосередньо інкасатору банку).
Представник адміністрації в присутності касира-операціоніста знімає показання секційних і контрольних лічильників (регістрів), виймає з касової машини використану протягом дня контрольну стрічку чи отримує її роздруківку і підписує кінець контрольної стрічки (роздруківку), вказуючи на ній тип і номер машини, свідчення секційних і контрольних лічильників (регістрів), денну виручку, дату і час закінчення роботи.
За свідченнями секційних лічильників (регістрів) контрольно-касових машин на початок і кінець дня визначається сума виручки, яка повинна відповідати показаннями усіх грошових підсумкових лічильників і контрольній стрічці і збігатися з сумою, зданої касиром-операціоністом старшому касиру (або покладеною в інкасаторську сумку).
Після зняття показань лічильників (регістрів) або роздруківки, визначення та перевірки фактичної суми виручки робиться запис у книзі касира-операціоніста, який скріплюється підписами касира і представника адміністрації.
Відповідно до встановленого Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації в касовій книзі робиться запис про фактичну суму виручки в цілому по підприємству.
12. При розбіжності результатів складання сум на контрольній стрічці з виручкою, визначеної за лічильників (регістрів), представник адміністрації з касиром повинен з'ясувати причину розбіжностей.
Виявлені недостачі або надлишки заносяться у відповідні графи книги касира-операціоніста.
За результатами роботи адміністрація підприємства, у разі недостачі грошових коштів, повинна вжити заходів до стягнення її з винних осіб у встановленому порядку, а при наявності залишків коштів - оприбуткувати їх з обліку з віднесенням на результати господарської діяльності.

5. Інвентаризація готівкових грошових коштів у касі

Інвентаризаційний опис залишків на рахунках обліку грошових коштів застосовується для відображення результатів інвентаризації залишків грошових коштів установи на рахунках в установах Центрального банку Російської Федерації, кредитних організаціях.
У інвентаризаційного опису вказується найменування кредитної організації, номер рахунку в ній, код валюти за ОКВ, залишок грошових коштів на дату інвентаризації в іноземній валюті, курс Центрального банку Російської Федерації на дату інвентаризації та залишок на рахунку на дату інвентаризації в рублях. Крім того, в інвентаризаційному описі робиться запис про підтвердження до початку інвентаризації даних про наявність грошових коштів банківськими виписками.
Інвентаризації опис підписується головою та всіма членами інвентаризаційної комісії установи.

Список використаної літератури
· Підприємницька діяльність бюджетних установ. - "Статус-Кво 97", 2006 р.
· Організація бюджетного обліку (Ю. М. Піскарьова, "Бухгалтерський облік в бюджетних і некомерційних організаціях", N 1, 2, 3, 4, січень, лютий 2005 р.)

· Інструкція по бюджетному обліку (затв. наказом Мінфіну РФ від 10 лютого 2006 р. N 25н)

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Контрольна робота
44.4кб. | скачати


Схожі роботи:
Ревізія товарно-матеріальних цінностей
Інвентаризація товарно матеріальних цінностей і відображення її резул
Методика аудиторської перевірки товарно-матеріальних цінностей
Методика аудиторської перевірки товарно матеріальних цінностей
Договір поставки Довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей
Аудит товарно матеріальних ценостей
Облік товарно-матеріальних запасів
Аудит товарно-матеріальних ценостей
Аналіз товарно матеріальних запасів
© Усі права захищені
написати до нас