Підвищення рівня прибутку і рентабельності підприємства

Балансова прибуток включає в себе фінансові результати від реалізації продукції, робіт і послуг, від іншої реалізації, доходи та витрати від позареалізаційних операцій.
Чистий прибуток - прибуток, що залишається у підприємства, обчислюється як різниця між балансовим прибутком і величиною сплачених до бюджету податків з прибутку.
Пільгується прибуток - частина балансового прибутку, що не підлягає оподаткуванню за чинним законодавством.
Оподатковуваний прибуток - прибуток, що підлягає оподаткуванню за встановленими ставками [6, стор 35].

1.2 Аспекти формування та розподілу прибутку на підприємстві
Формування і розподіл прибутку підприємства в даний час здійснюється відповідно до вимог, передбачених законом РФ «Про податок на прибуток підприємств і організацій», а також Інструкціями Державної податкової служби Російської Федерації.
У галузі зв'язку використовується декілька показників прибутку. Головний із них - прибуток від реалізації послуг (Преа), визначається як різниця між доходами від основної діяльності (До.д.) і експлуатаційними витратами (Е), тобто
Преа = До.д. - Е (1)
Оскільки окрім основного виду діяльності з надання послуг зв'язку підприємства здійснюють інші види робіт комерційного характеру, їх загальна (валовий прибуток) включає також прибуток або збитки від іншої діяльності П (У) тощо. і прибуток або збитки від позареалізаційних операцій П (У) внереал., тобто:
Побщ = Преа. + Ппроч. (-Зміцнити.) + Пвнереал. (-Увнерел.) (2)
Прибуток або збитки від інших робіт і позареалізаційних операцій визначається як різниця між доходами від відповідних видів діяльності, не пов'язаних з передачею повідомлень, і супутніми їм витратами. Так, до інших видів діяльності відноситься прибуток про надання непрофільних послуг, здавання в оренду та продажу зайвого майна, доходи від робіт, виконуваних що знаходяться на балансі підприємства майстерень, автобаз тощо, прибуток, пов'язана з отриманням доходів за відсотками і дивидентам на цінні папери, що належать підприємству. Тут же враховуються результати діяльності власних об'єктів соціально-побутової сфери (дитячих садів, клубів, пансіонатів, баз відпочинку тощо) і відомчого житлового фонду, які, як правило, приносять збитки.
Позареалізаційних прибутків (збитків) включають в основному штрафи, пені та інші види грошових санкцій, отриманих від інших суб'єктів господарювання чи виплачуються підприємством за різні види порушень.
Отримана підприємством прибуток підлягає оподаткуванню, при якому певна її частина перераховується у федеральний і місцевий бюджети відповідно до чинного законодавства. Воно передбачає наявність певних пільг, які звільняють деяку частку прибутку від сплати податку. Так, від оподаткування звільняється прибуток, що йде на фінансування нормативних витрат з утримання об'єктів соціальної сфери, спонсорські та благодійні цілі. При цьому загальна сума податкових пільг не повинна більш, ніж на 50% знижувати загальну суму податкових відрахувань без їх урахування. При розрахунку оподатковуваного прибутку із загальної її величини звітного періоду вираховується також резервний фонд, межі та організаційно-правові форми якого встановлюються законодавством, а також ті суми, які оподатковуються за іншою ставкою чи іншим принципом, наприклад дивіденди.
У загальному випадку сума оподатковуваного прибутку визначається як:
Пнал. = Побщ. - Пнеобл. (3),
де Пнеобл. - Сума прибутку, що має пільги по оподаткуванню або оподатковується за іншими принципами.
Що залишилася після сплати податків прибуток надходить у розпорядження підприємства і часто називається чистим прибутком. Вона визначається за формулою:
Пчист. = Побщ. - ПналНнал., (4),
де Ннал. - Діюча норма податку на прибуток.
Чистий прибуток підприємства витрачається на різні цілі, які визначаються колективом підприємства або зборами акціонерів. Найбільш загальним напрямком використання прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства, є формування за її рахунок фондів накопичення і споживання. Фонд накопичення призначений для фінансування будівництва, придбання нового обладнання, поповнення запасів власних оборотних коштів.
Прибуток, що йде у фонд споживання витрачається на надання працівникам підприємств різних трудових і соціальних пільг. До їх числа відносяться, наприклад, оплата додаткових відпусток (понад передбачених законодавством) працівникам, в тому числі жінкам, які виховують дітей: надбавки до пенсій і одноразову допомогу йде на пенсію ветеранам праці; стипендії студентам і учням, направленим організаціями на навчання у вищі та середні спеціальні навчальні; оплата путівок працівникам та їхнім дітям на лікування, екскурсії і подорожі; компенсація подорожчання вартості харчування ви їдальнях та буфетах підприємства; матеріальна допомога, в тому числі для першого внеску на житлове будівництво; кошти на погашення позик, виділених працівникам для поліпшення житлових умов ; оплата житла, квартирної плати, місць у гуртожитку; оплата проїзду до місця роботи і назад: страхові внески, що сплачуються підприємствами за договорами особистого й майнового страхування на користь своїх працівників та інших
В акціонерних товариствах електрозв'язку за рахунок чистого прибутку утворюється резервний фонд і спеціальний фонд акціонування працівників, що закріплюється статутом АТ. Резервний фонд призначається для покриття збитків, а також для погашення облігацій суспільства і викупу його акцій.
З чистого прибутку здійснюється також виплата дивідендів за привілейованими і звичайними акціями. Рішення про розмір прибутку, що спрямовується на виплату дивідендів, приймається загальними зборами акціонерів за рекомендацією Ради директорів АТ.
Прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства, може використовуватися безпосередньо за цільовим призначенням без утворення спеціальних фондів. Якщо до кінця звітного періоду (року чи кварталу) витрачається не весь прибуток підприємства, то решта її частина називається нерозподіленим і розглядається як джерело власних коштів компанії.
Прибуток характеризує результативність господарської діяльності підприємства в абсолютному вираженні, тобто вона визначає ефект його роботи як різницю між отриманими доходами і засобами, витраченими в процесі створення послуг. Для того, щоб визначити ефективність виробництва, необхідно зіставити отриманий ефект з тими витратами або ресурсами, які були використані для отримання даного прибутку. Такий відносний показник називається рентабельністю і є узагальнюючим критерієм економічної ефективності виробництва.
Існує кілька показників рентабельності, методика розрахунку яких залежить від того, якими показниками виражаються ефект і витрати або ресурси. Найбільш часто вживаним є показник рентабельності виробничих витрат, який визначається за співвідношенням прибутку від реалізації послуг зв'язку (або чистого прибутку підприємства) і експлуатаційних витрат, вираженому у відсотках:

Р е = (Преал. / Е) / 100 (5).
У цілому по галузі зв'язку рентабельність витрат в 1997 році склала 24,1%, у тому числі з електрозв'язку 31,5%, по поштового зв'язку 3,4%. В останні роки намітилася тенденція до деякого зниження рентабельності галузі, що пояснюється більш високими темпами зростання витрат підприємств над темпами збільшення прибутку. Це зумовлено в основному тим, що тарифи зв'язку, а отже, і доходи, що служать джерелом утворення прибутку, починаючи з моменту лібералізації економіки, росли менш швидкими темпами, ніж ціни в сполучених галузях, споживачами продукції та послуг яких є оператори зв'язку. Тут слід враховувати також те, що в останні роки зв'язок розвивався досить високими темпами на базі впровадження прогресивного дорогого устаткування. Це, з одного боку, призвело до підвищення суми амортизаційних відрахувань у складі експлуатаційних витрат, а, з іншого, - не завжди супроводжувалося відповідною віддачею, оскільки низька платоспроможність споживачів і зниження попиту на ряд послуг не забезпечували повне використання потенціалу нововведених основних фондів і виробничих потужностей.
В умовах акціонерної форми господарювання важливе значення має показник рентабельності власного капіталу, який визначається як процентне відношення суми чистого прибутку до власних коштів АТ, тобто до вартості вкладеного капіталу. Під власним капіталом розуміються фінансові кошти окремого господарюючого суб'єкта, що належать йому на правах власності і використовуються для формування певної частини його активів. Ці кошти включають статутний капітал, додатковий капітал, фонд накопичення, цільове фінансування та нерозподілений прибуток.
Цей показник служить для акціонерів та інвесторів індикатором ефективності вкладених в телекомунікаційну компанію коштів. Рентабельність власного капіталу в середньому по АТ електрозв'язку становить приблизно 12%, що відповідає міжнародному рівню. Це робить вітчизняний сектор телекомунікацій привабливим для інвесторів і забезпечує високу котирування акцій АТ електрозв'язку на внутрішньому і зарубіжному ринках цінних паперів.
1.3 Передумови і фактори росту прибутку на підприємстві
Зміна соціально-економічного розвитку держави в період переходу до ринкових відносин приводить до якісних структурних зрушень убік інтенсифікації виробництва, що обумовлює постійне зростання грошових накопичень і головним чином прибутку підприємств різних форм власності.
Найважливішими факторами зростання прибутку на підприємствах зв'язку є зростання обсягу наданих послуг. В умовах ринкової економіки ефективна робота підприємств не можлива без орієнтації на максимальне задоволення попиту на створювану продукцію і послуги. Тому одним з найважливіших аспектів діяльності підприємств стає дослідження ринку послуг зв'язку, головна мета якого полягає в оцінці існуючої ситуації (кон'юнктури), що склалася на ринку, і розробці прогнозу його розвитку на перспективу.
Під ринком послуг зв'язку в загальному випадку розуміється сукупність економічних відносин з приводу виробництва і споживання послуг, а також механізм взаємодії між виробниками послуг та їх споживачами, заснований на відношенні попиту і пропозиції.
Багатономенклатурним характер виробництва в телекомунікаційному секторі обумовлює правомірність використання поняття «ринок послуг» стосовно до окремих підгалузей і конкретним послуг, які у своїй сукупності й утворять спільний ринок послуг зв'язку. Так, ринок послуг електрозв'язку ділиться на більш дрібні ринки (телеграфної, міжміського телефонного зв'язку, місцевого телефонного зв'язку та ін), в рамках кожного з яких можуть бути виділені сегменти чи самостійні так звані товарні ринки, що характеризують співвідношення попиту і пропозиції на конкретні послуги.
Комплексне дослідження ринку послуг зв'язку - складна економічна проблема, що вирішується в рамках маркетингової діяльності підприємств. В основі її вирішення лежить проведення спеціальних досліджень послуг, характеру виробництва, сегменту користувачів та інших факторів. Програма проведення дослідження ринку послуг зв'язку, як правило, включає наступні напрямки:
- Аналіз загальних характеристик ринку, визначення його потенційної ємності з окремих видів традиційних і нових послуг;
- Вивчення споживачів, їх поведінку на ринку і відносини до конкретних видів послуг;
- Аналіз ринкової сегментації за різними ознаками і сфер застосування послуг;
- Оцінка існуючого і прогнозованого попиту, вивчення факторів, що визначають його величину;
- Аналіз умов конкуренції і діяльності альтернативних операторів.
Для отримання об'єктивної інформації про кон'юнктуру ринку необхідно використовувати звітні статистичні дані підприємств зв'язку, статистичних та фінансових органів у регіонах, звітні та прогнозні матеріали Держкомзв'язку і МАП Росії, Міністерства економіки та Міністерства фінансів РФ. Проте цих даних як правило буває недостатньо для прогнозування стану ринку в майбутньому періоді, тому маркетингові дослідження передбачають соціологічні обстеження в загальному стані ринку. Така інформація, отримана безпосередньо від споживачів, називається «первинної», тоді як дані, зібрані зі статистичних джерел, відносяться до «вторинної» інформації.
Групи головних споживачів в кожному сегменті ринку є об'єктом дослідження попиту. Метою дослідження попиту є визначення необхідного обсягу послуг конкретного виду, яке підприємство зв'язку має зробити в певні проміжки часу поточного та перспективного періоду, з тим, щоб всі послуги знайшли своїх споживачів, а виробник, реалізуючи їх, міг ефективно працювати і розвиватися.
Горизонти прогнозування можуть бути короткостроковими, середньостроковими і довгостроковими. При короткостроковому прогнозі (квартал, півріччя) необхідно враховувати всі фактори, що впливають на попит - від тимчасових і випадкових, до постійних і циклічних.
При середньостроковому прогнозі (рік, два роки) можна знехтувати сезонними, тимчасовими і випадковими впливами. Найбільшу увагу при цьому слід приділяти внутрішнім чинникам, які повинні узгоджуватися з зміною зовнішніх умов розвитку попиту. Доцільно при цьому проаналізувати прогнозоване споживання та вплив тарифів на попит серед взаємозамінних і взаємодоповнюючих послуг.
Для довгострокового прогнозу (більше двох років) буде потрібно відмовитися від обліку циклічних факторів, залишивши в програмі обстеження лише найбільш загальні, усереднені, щодо усереднені в усьому прогнозованому періоді з них.
Зростання прибутку залежить насамперед від зниження витрат на виробництво продукції, а також від збільшення обсягу реалізованої продукції.
Витрати на виробництво і реалізацію продукції, що визначають її собівартість, складаються з вартості використовуваних у виробництві продукції природних ресурсів, сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, енергії, основних фондів, трудових ресурсів та інших витрат з експлуатації, а також позавиробничих витрат.
Склад і структура витрат залежать від характеру та умов виробництва при тій чи іншій формі власності, від співвідношення матеріальних і трудових витрат і інших факторів.
Витрати на виробництво та реалізацію продукції - один з найважливіших якісних показників комерційної діяльності.
Одним з напрямків економії витрат на виробництво послуг зв'язку на даний момент є оптимізація чисельності персоналу. Вдосконалення технологій в галузі експлуатації мереж і реорганізація процесів продажу та обслуговування - досить капіталомісткі напрямки, проте саме з ним очікується найбільша економія витрат на персонал.
З метою підвищення ефективності діяльності Бурятського філіалу розроблена програма по оптимізації чисельності на період 2007-2009 рік.
Будучи частиною національного виробничо-економічного потенціалу, зв'язок Російської Федерації за роки переходу до ринкових відносин відчувала на собі всі труднощі, пов'язані з реформуванням економічної і політичної системи, негативні наслідки гострих соціальних проблем, які призвели до зниження попиту на багато видів послуг зв'язку через низької платоспроможності споживачів.
Документальний електрозв'язок розвивається в напрямі вдосконалення процесів передачі повідомлень поліпшення їх якості. Телеграфний мережу загального користування переведена на систему комутації повідомлень. В даний час на території Російської Федерації діє 14 центрів комутації повідомлень на базі ЄС ЕОМ, розташованих у великих містах країни. Розгалуженість цієї мережі забезпечується малими центрами і концентраторами комутації повідомлень, яких налічується більше 150.
Мережа абонентського телеграфу (АТ) базується в основному на координатних станціях, що не забезпечують достатній рівень якості, який пред'являється абонентами ділового сектора. В останні роки введено в експлуатацію 12 електронних комутаційних станцій, які замінили морально застаріле комутаційне обладнання. Для задоволення потреб абонентів АТ послугами міжнародного зв'язку у всіх регіонах країни проведено роботу по об'єднанню мереж абонентського телеграфу і служби «Телекс».
Служба передачі даних включає комутовану мережу, що нараховує близько 100 тис. абонентів, і службу передачі даних з комутацією пакетів. Остання базується на мережах «Спринт,« Роспак »,« Роснет »,« Інфотел »та інших і налічує приблизно 30 тис. абонентів.
Міжміський телефонний зв'язок Російської Федерації, включаючи міжнародну, являє собою сучасний стабільно працюючий телекомунікаційний комплекс, технічний рівень якого в основному відповідає пропонованим до нього вимогам міжнародних стандартів. В даний час на телефонній мережі загального користування функціонує 126 автоматичних міжміських телефонних станцій (АМТС) та вузлів автоматичної комутації (УАК), у тому числі 60 цифрових. Протяжність міжміських телефонних каналів на магістральних і внутрішньозонових мережах сягає 420 млн. кан.-км, майже половина з яких утворена цифровими системами передачі. Якщо в 1991 р. Весь колишній СРСР мав тільки одну міжнародну телефонну станцію (МНТР) ємністю 4 тис. каналів і 1100 міжнародних каналів зв'язку, то в даний час міжнародний зв'язок забезпечує 10 цифрових МНТР загальної монтованої ємністю близько 110 тис. каналів, а технічна ємність міжнародних ліній, якою володіє країна, перевищує 70 тис. цифрових каналів. За оцінкою фахівців, питання доступу абонентів до міжнародного зв'язку повністю вирішені не тільки відносно поточного попиту, але і на найближчі 10 ... .15 років.
Найважливішим перспективним напрямком розвитку даної підгалузі є створення цифрової мережі зв'язку загального користування (ЦСС ВП), накладеної на існуючу телефонну комутовану мережу. Вона повинна забезпечити користувачам розмовні тракти високої якості для здійснення міжміських розмов, обміну різними видами документальних повідомлень. Удосконалення техніко-технологічної бази телефонного зв'язку дозволить перейти до якісно нового рівня обслуговування споживачів - створення інтелектуальної мережі (ІС). Такі мережі утворюються в результаті додавання до мереж електричного зв'язку системи «інтелектуальних» вузлів, обладнаних потужними ЕОМ, які мають широкі можливості обробки інформації. Маючи доступ до ІВ, абонент отримує можливість користуватися великою кількістю нових послуг, а також може сам керувати наданими послугами, замовляти їх на певний час, змінювати на свій розсуд деякі параметри обслуговування.
Переваги, закладені в сучасних засобах міжміського зв'язку, можуть бути повною мірою реалізовані тільки в разі достатнього розвитку місцевих телефонних мереж. Мережа місцевої (міської та сільської) телефонного зв'язку Російської Федерації є однією з найбільших у світі. У той же час по телефонній щільності, яка характеризується кількістю телефонних апаратів на 100 жителів, Росія значно відстає від промислово розвинутих країн. Ще однією проблемою, гостро стоїть перед місцевим телефонним зв'язком, є наявність в експлуатації великої кількості морально і фізично застарілого обладнання та апаратури, часто виробило свій термін служби. Частка станцій декадно-крокової і координатної систем на місцевих телефонних мережах складає в даний час більше 80%, приблизно така ж ситуація має місце і по лінійним спорудам. Модернізація місцевих телефонних мереж, так само і їх подальший розвиток, вимагає значних капіталовкладень. У той же час діюча система тарифікації послуг не забезпечує операторам електрозв'язку відшкодування витрат, пов'язаних з розширенням та експлуатацією місцевих телефонних мереж, особливо в сільській місцевості, що знижує темпи їхнього розвитку і не дозволяє повною мірою здійснювати заходи щодо поліпшення якості послуг.
У якості однієї із завдань найближчих років слід виділити перехід місцевих телефонних мереж на систему почасового обліку вартості розмов. Така система, широко застосовувана в країнах з розвиненими мережами телекомунікацій, в Росії використовується тільки в 21-му місті, при цьому обладнанням, що дозволяє здійснювати почасовий облік, забезпечено тільки 27% монтованої ємності. Переваги почасового обліку тривалості місцевих розмов полягають у тому, що ця система дозволяє поліпшити мережевий контроль якості обслуговування, діагностику обладнання місцевих телефонних мереж, забезпечити захист від незаконних підключень, ввести науково обгрунтовану систему розрахунків із споживачами.
Прискореними темпами розвиваються пункти загального користування місцевого телефонного зв'язку - таксофони. Їх кількість становить близько 200 тис., у тому числі майже 3 тис. універсальних, з допомогою яких надаються послуги місцевого, міжміського і міжнародного зв'язку.
Висока конкуренція в даному секторі ринку послуг зв'язку приводить до постійного і відчутного зниження тарифів, робить рухомий зв'язок все більш доступною для абонентів, а використання на телефонних мережах загального користування обладнання бездротового зв'язку допоможе більш успішно вирішувати проблеми телефонізації.
Будучи транспортною системою інформаційного простору, система телекомунікацій повинна відповідати висунутим до неї вимогам високоякісної і безперебійної передачі інформації. При цьому слід враховувати, що розвиток ринкових структур, створення в країні великої кількості спільних підприємств, зон вільного підприємництва, приплив іноземного капіталу підвищують потребу в засобах і послугах зв'язку, які мають підвищені споживчі властивості. Органи управління та регулювання в галузі зв'язку будують технічну політику в області розвитку телекомунікацій Росії з урахуванням цих вимог. Найбільш повне вираження вони знайшли в Концепції Програми Російської Федерації в галузі зв'язку до 2010 р., основними положеннями якої є:
- Забезпечення пріоритетності розвитку галузі зв'язку та встановлення заохочувальної державної політики в цій галузі;
- Створення правових основ розвитку зв'язку в країні, а також правових гарантій, що забезпечують залучення до інвестиційної діяльності вітчизняних та іноземних підприємців;
- Використання всіх форм власності в галузі і регульована демонополізація в наданні послуг зв'язку, створення умов для добросовісної конкуренції;
- Вдосконалення тарифної політики на послуги зв'язку;
- Впровадження нових механізмів взаєморозрахунків між підприємствами зв'язку за взаємно надаються мережеві ресурси і послуги.
Реалізація цієї програми буде сприяти стабілізації та зростання кількісних та якісних показників діяльності зв'язку, залучення в розвиток мереж значних обсягів інвестицій, в тому числі й іноземних. Це забезпечить скорочення розриву між потребами суспільства у високоякісних послугах зв'язку і можливостями підприємств галузі з їх задоволення. Високими темпами буде знижуватися відставання російських телекомунікацій від мереж зв'язку промислово розвинених країнах, а застосування вітчизняних мережах сучасних технологій забезпечить їх гармонійне входження у світовий телекомунікаційний простір. Всі ці заходи будуть сприяти зростанню прибутку на підприємствах зв'язку та її подальшому розвитку.
Таким чином, вивчивши теоретичні основи формування і використання прибутку підприємства, перейдемо до аналізу формування та використання прибутку. Для аналізу формування та використання прибутку підприємства використовуємо статистичну та річну звітність підприємства в нашому випадку Бурятського філіалу ВАТ «Сибирьтелеком»

2. Аналіз діяльності бурятського філії ВАТ «Сибирьтелеком» за 2005-2007 роки
2.1 Аналіз робіт і надаваних послуг
У 2002 році відбулася реорганізація юридичної особи: до 1 грудня 2002 р. ВАТ «Електрозв'язок» РБ існувало як самостійна юридична особа, з 1 грудня 2002 р. ВАТ «Електрозв'язок» РБ було приєднано до ВАТ «Сибирьтелеком» з центром управління в м. Новосибірську . Також до ВАТ «Сибирьтелеком» було приєднано 11 компаній електрозв'язку, починаючи з Омська й закінчуючи Читою.
Філія складається з 11 структурних підрозділів, 7 з яких мають у свою чергу ще 10 підрозділів. По кожному структурному підрозділу складено положення про його юридично-правовий статус.
До компетенції регіонального Філії входить:
- Організація правового забезпечення діяльності Філії,
- Здійснення взаємодії від імені Товариства з органами влади, організаціями, підприємствами та установами в регіоні з питань, що випливають з діяльності з діяльності Філії, представлення інтересів Товариства в арбітражному суді і судах загальної юрисдикції,
- Взаємодія з іншими філіями Товариства.
Керівництво Філією здійснює Заступник Генерального директора - Директор Філії, призначений рішенням Ради директорів за поданням Генерального директора Товариства. Трудові відносини Директора Філії з Товариством регулюються трудовим договором. Керує діяльністю Філії відповідно до повноважень, наданих йому Товариством, діє за дорученням, що видається Товариством, в межах повноважень, визначених Положенням про регіональну філію та контрактом. Директор Філії безпосередньо підпорядковується Генеральному директорові Товариства. Рішення Зборів акціонерів, Ради директорів, Правління Товариства, вказівки Генерального директора, видані в межах їх повноважень, обов'язкові для Філії.
У відсутності Директора Філії його обов'язки покладаються за погодженням з Генеральним директором Товариства на одного із заступників директора Філії. Передача повноважень здійснюється, у разі необхідності, довіреністю за підписом Генерального Директора Товариства.
Директор Філії діє в межах повноважень, визначених Положенням про регіональну філію та іншими рішеннями Товариства, забезпечує виконання рішень органів управління Товариства, що стосуються діяльності Філії; забезпечує дотримання законодавства РФ, видає накази і вказівки, обов'язкові для всіх працівників Філії; від імені Товариства здійснює дії, необхідні для державної реєстрації прав Товариства на нерухоме майно та угод з ним, підписує необхідні документи і приймає участь у роботі органів управління цих організацій; укладає і розриває договори, включаючи трудові, відкриває рахунки в банках, видає доручення, підписує в межах своїх повноважень фінансові та інші документи; представляє інтереси Товариства як власника автотранспортних засобів у відносинах з ГИБДД, іншими державними органами.
Директор Філії несе відповідальність за:
- Виконання Філією своїх функцій, а також обов'язків, що випливають з цілей його діяльності,
- Стан і результати фінансово-господарської діяльності Філії,
- Захист охоронюваних законом відомостей та забезпечення безпеки інформації, що обробляється технічними засобами Філії,
- Ефективне використання закріпленого за Філією майна, його збереження і облік,
- За дотримання законодавства про працю, виконання вимог угод з трудових і соціально-економічних питань, а також зобов'язань за колективним договором.
Контроль фінансово-господарської діяльності Філії здійснює ревізійна комісія Товариства, контрольно-ревізійний відділ Товариства, зовнішній аудитор, призначений або залучений Товариством. Перевірки результатів фінансово-господарської діяльності Філії ревізійною комісією Товариства здійснюються за дорученням загальних Зборів акціонерів або Ради директорів Товариства, а також за ініціативою акціонера (акціонерів), що володіє в сукупності не менш ніж 10% голосуючих акцій Товариства, або за власною ініціативою. Перевірки результатів фінансово-господарської діяльності Філії контрольно-ревізійним відділом Товариства проводяться за наказом Генерального директора Товариства, а також на підставі рішення Ради директорів і Правління Товариства. Складений за результатами перевірки діяльності Філії висновок надсилається Генеральному директору, Директору Філії, а також ініціатору проведення перевірок. Ревізійна комісія складає висновок за підсумками фінансового року окремо по Філії та Суспільства в цілому.
Бурятський філія ВАТ «Сибирьтелеком» здійснює свою діяльність на підставі ліцензії № 23236, згідно з якою надає на території Республіки Бурятія практично всі види послуг електрозв'язку, включаючи місцевий, міжміський і міжнародний телефонний зв'язок, документальну зв'язок, радіотелефонний зв'язок і послуги проводового мовлення. Основні показники роботи наведені в таблиці 1.

Таблиця 1. Основні показники роботи за 2005-2007 роки

№	Найменування показника	ОІ	2005	2006	2007	Отн 2007 до 2005 %
1	Виручка нарахована	т. руб.	401887,1	559576,0	789543	196,5
2	Витрати на виробництво	т. руб.	301552,0	402752,0	543715	180,3
3	Прибуток від реалізації	т. руб.	100335,1	156824,0	245828	245
4	Прибуток балансова	т. руб.	32790,8	127124,1	201579	614
5	Середньооблікова чисельність всього персоналу	чол.	2924	2779	2557	87,4
6	Продуктивність праці	тис. руб. / год	137,4	202,4	308,8	224,7
7	Вартість ОФ	т. руб.	689238	728170	943562	136,9
8	Фондовіддача	руб.	58	77	84	144,8
9	ФОП, всього персоналу	тис. руб.	148996	193468	261790	175,7
10	Середньомісячна заробітна плата, руб.	руб.	4246	5801	8532	200,9
11	Собівартість, 100 руб. виручки	коп.	75	71,9	68,9	91,9
12	Рентабельність по балансового прибутку,%	%	11	32	37

За 2007 рік філія надав споживачам телекомунікаційні послуги на суму 789,5 млн. руб., Темпи зростання по відношенню до 2005 року склали 96,5%. Основними споживачами послуг зв'язку є населення і госпрозрахункові організації, у звітному періоді на їх частку припало відповідно 62,9% і 37,1% від загального обсягу реалізації. На долю організацій, що фінансуються з бюджетів різних рівнів, доводилося 14,7 наданих послуг зв'язку. Середньооблікова чисельність працівників за період з 2005 по 2007 роки зменшилася на 367 осіб або на 12,6%. Скорочення чисельності у філії передбачено планом Програми підвищення ефективності виробництва.
Середня заробітна плата в 2007 році збільшився в порівнянні з 2005 роком на 4286 рублів або на 100,9%.
Збільшення фондовіддачі на 44,6% в 2007 році в порівнянні з 2005 роком забезпечено зростанням середньорічної вартості основних виробничих фондів на 254324 тис. руб., Виручки від реалізації на 387655,9 тис. руб.
Однією з найбільш стабільних і високоприбуткових підгалузей в діяльності філії залишається «міжміський та міжнародний телефонний зв'язок». Частка доходів МТС у 2007 році становить 39% в загальних доходах філії, зростання доходів від послуг МТС в порівнянні з аналогічним періодом минулого року при зростанні трафіку на 31% склав 134%. Міський телефонний зв'язок також продовжує залишатися найбільш стабільним і прибутковим видом зв'язку. Питома вага доходів ГТС в загальній структурі доходів становить 25%, зростання до аналогічного періоду минулого року склав 131%. Приріст основних телефонних апаратів на мережі ГТС склав 4890 шт., Який забезпечений головним чином за рахунок приросту в м. Улан-Уде (ГЦТ) - 4001 шт.
Частка сільського телефонного зв'язку склала 6,9% від сукупного доходу філії, темп росту до аналогічного періоду минулого року 123,1%.
Бездротова радіозв'язок представлена ​​послугами Стільниковим мережі та системи "Алтай". З розвитком мережі в м. Улан-Уде частка доходів галузі в загальних доходах продовжує зростати, за 2007 рік вона досягла рівня 367%. Число абонентів Стільниковим склало 68789 абонентів, приріст склав 28600 абонентів.
Продовжує знижуватися частка документального зв'язку в загальних доходах філії - з 2,1% до 2,0% протягом 2007 року, зниження доходів від послуг документального зв'язку склало 7,2% до рівня 2005 року.
Витрати за період з 2005 по 2007 роки збільшилися на 242163 тис. руб. або на 80,3%. Собівартість 100 руб. виручки від реалізації послуг у динаміці за три роки має тенденцію до зниження: 2005 р. - 75 коп., 2006 р. - 71,9 коп., 2007 р. - 68,9 коп.
Прибуток від продажів в динаміці за три роки збільшилася на 145493 тис. руб. або на 145%. Балансова прибуток збільшився на 168788,2 тис. руб. або в 6,1 рази. Зростає рівень рентабельності по балансового прибутку: 2005 р. -11%, 2006 р. - 32%, 2007 р. - 37%.
Бурятський філія продовжує залишатися лідером телекомунікаційного ринку республіки, займаючи 45,2% сукупного обсягу ринку. У той же час частка ринку філії має тенденції до зниження. Положення філії на ринках основних послуг наступне:
SHAPE \ * MERGEFORMAT

Позиції філії на основних ринках на 1.01.08

2 141 146

18 668 430

1 214 216

674 830

7 485 878

7 172 178

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

Місцевий зв'язок

Дальній зв'язок

Мобільний зв'язок

Інтернет

Бурятський філія

Конкуренти

Малюнок 1. Позиції філії на основних ринках
Найбільш міцні позиції філія займає на ринках традиційних послуг місцевого та далекого телефонного зв'язку. Ринки нових послуг: Інтернет і мобільного зв'язку характеризуються високим рівнем конкуренції з боку альтернативних операторів (як федерального, так і регіонального значення) і федеральних операторів стільникового зв'язку (МТС, Мегафон).


Малюнок 2. Цільові частки ринку в 2006-2008 роки
За результатами маркетингового дослідження попиту і конкуренції в кінці 2006 року шляхом екстраполяції даних були отримані прогнозні значення за часток ринку до 2008 року:
Отримані результати прогнозів (рисунок 2 розходяться з цільовими показниками маркетингової стратегії, оскільки метод екстраполяції дозволяє прогнозувати частки філії на телекомунікаційному ринку в розрізі послуг при збереженні існуючої динаміки). Найбільша розбіжність спостерігається по ринку Інтернет-послуг і дальнього зв'язку - прогнозні частки нижче закладених у стратегії.
Бурятський філія планує в 2008 році здійснити ряд дій по досягненні поставлених перед підприємством цілей:
Примітки:
А) 2006,2007 рр.. - Фактичні значення, 2008 р. - план.
Б) За стільникового зв'язку дані враховують дочірній бізнес філії.
- На ринку Інтернет філія планує просувати послугу широкосмугового доступу (ADSL-доступ), що дозволить значно поліпшити становище і підвищити конкурентоспроможність підприємства;
- На ринку далекого зв'язку зміни теж будуть значними у зв'язку зі зміною умов надання міжміського зв'язку. Проте, даний ринок, як і раніше є пріоритетним для філії, який планує розвивати послуги IP-телефонії.
За умови активізації діяльності на перерахованих ринках, агресивної компанії просування даних видів послуг, частки ринку на 2008 рік, закладені в концепції маркетингової стратегії Товариства досяжні.
SHAPE \ * MERGEFORMAT

80,0%

85,5%

80,0%

73,5%

50,0%

37,9%

25,0%

25,0%

0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%

70,0%

80,0%

90,0%

Місцевий зв'язок

Дальній зв'язок

Інтернет

Мобільний зв'язок

2008 (стратегія)

Прогноз за результатами дослідження до 2007 року

Малюнок 3. Прогноз цільових часткою ринку Бурятського філіалу в 2008 році

2.2 Аналіз виробничого потенціалу

Для участі у виробничому процесі необхідні робоча сила і засоби виробництва. Засоби виробництва включають в себе засоби праці і предмети праці. Засоби праці знаходять своє речовий вираз в основних виробничих фондах, а предмети праці - в оборотних коштах. ОПФ багаторазово беруть участь у виробничому процесі і переносять свою вартість частинами на знову створювану продукцію. ОПФ вимірюються в натуральному і грошовому вимірі. Натуральний вимірник знаходить обмежене застосування, так як за допомогою його неможливо визначити загальну суму фондів, тому найчастіше використовується грошовий вимірник.
Аналіз основних фондів починається з аналізу забезпеченості підприємства основними фондами. У таблиці 2.2. представлена ​​структура і динаміка основних виробничих фондів за 2005-2007 роки. У додатку 1 наведено динаміку основних засобів за групами в графічному виконанні.
Дані таблиці 2.2. свідчать, що в 2007 році в порівнянні з 2005 роком основні виробничі фонди збільшилися на 36,9% або на 254324 тис. руб. за рахунок збільшення всіх видів фондів. Найбільшу питому вагу в загальній сумі фондів займають робочі машини й устаткування, їх питома вага в загальній вартості фондів у динаміці за три роки має такі значення: 2005 р. - 49,1%, 2006 р. - 48,9%, 2007 р. - 54,1%. Пасивна частина в динаміці за три роки має тенденцію зниження: 2005 р. - 18,5%, 2006 р. - 18,3%, 2007 р. - 15,4%. Структура основних фондів, що відносяться до групи «Споруди та передавальні пристрої» має тенденцію зниження: 2005 р. - 30,5%, 2006 р. - 30,7%, 2007 р. - 28,5%.
Таблиця 2.2. Структура та динаміка основних виробничих фондів за 2005-2007 роки в тис. руб.

Найменування видів основних фондів	Вартість на кінець року			Питома вага,%			Отн 2007 до 2005 р.,%
	2005	2006 р	2007 р	2005	2006 р	2007 р
1 Будівлі та споруди	127170	133300	145678	18,5	18,3	15,4	114,6
2 Робітники машини та обладнання	338160	355999	510756	49,1	48,9	54,1	151
3 Споруди та передавальні пристрої	210123	223773	268528	30,5	30,7	28,5	127,8
4Транспортние кошти	11717	13186	15286	1,7	1,8	1,6	130,5
5 Інструменти і виробничий інвентар	2068	1912	3314	0,2	0,3	0,4	160,3
Всього фондів	689238	728170	943562	100	100	100	136,9

Для аналізу руху фондів розраховуються такі показники:
1) коефіцієнт оновлення основних фондів (К _обн):
,
де Ф _ст - Вартість впроваджуються основних фондів, тис. руб.;
Ф _к.г. - Вартість основних фондів на кінець року, тис. руб.
коефіцієнт вибуття основних фондів (К _виб):
,
де Ф _виб - Вартість вибулих із-за зносу основних фондів, тис. руб.;
Ф _п.р. - Вартість основних фондів на початок року, тис. руб.
Дані показники аналізуються в динаміці і порівнюються між собою.
Беручи участь у виробничому процесі, фонди зношуються. Стан основних фондів характеризує коефіцієнт зносу основних фондів, який розраховується наступним чином:
,
де Ф _ізн - Знос основних фондів, тис. руб.
Для аналізу руху фондів розраховуються показники, представлені в таблиці 2.3.
Таблиця 2.3. Стан та рух основних виробничих фондів.

Найменування показників	Періоди			Зміна 2007 р. до 2005 р
	2005	2006 р	2007 р	абсолют-ве тис. руб.	у%
1 Вартість основних фондів, тис. руб.	689238	728170	943562	254324	136,9
2 Знос основних фондів, тис. руб.	206771	225733	311375	104604	150,5
3 Вартість вводяться основних фондів, тис. руб.	88789	110581	215392	126603	242,6
4 Вартість вибулих основних фондів, тис. руб.	14890	15520	18790	3900	126,2
5 Коефіцієнт оновлення основних фондів,%	12,9	15,2	22,8	9,9
6 Коефіцієнт вибуття основних фондів,%	2,2	2,1	2,0	-0,2
7 Коефіцієнт зносу основних фондів%	29,9	31	33	3,1

Згідно наведених даних в таблиці 2.3, видно, що на підприємстві відбувається оновлення основних виробничих фондів, про що свідчить наведений коефіцієнт оновлення, який збільшився в 2007 році на 9,9 пунктів, в той же час коефіцієнт зносу теж збільшився на 3,1 пункту. Коефіцієнт вибуття зменшився на 0,2 пункту. Оновлення основних виробничих фондів відбувається за рахунок введення нових цифрових станцій (такі станції введено в селищі Бічура, в містах Гусиноозерск, Улан-Уде). Стан основних засобів за 2005-2007 роки у графічному виконанні наведено в додатку 2.
Далі проведемо аналіз екстенсивного використання основних фондів Ке, які визначаються за наступними формулами:
Ке1 = Тф / Тр; Ке2 = Тф / Тк; Ке3 = Тр / Тк,
де Тф - фактичний час роботи основних фондів за певний період, год;
Тр - час (тривалість) роботи основних фондів за певний період, встановлений за розкладом, год;
Тк - календарний час роботи (наприклад, за добу, тиждень, година).
Перший коефіцієнт Ке1 на підприємствах зв'язку дорівнює 1, що означає повну відсутність зупинок з різних причин у період роботи обладнання за розкладом.
З точки зору оцінки невикористаних резервів у роботі основних фондів важливе значення мають також другий і третій коефіцієнти Ке2 і Ке3, що характеризують наявність резервів часу у використанні фондів.
Найбільш численними є показники, що характеризують ступінь інтенсивного використання основних фондів. У загальному вигляді коефіцієнт інтенсивного використання Кі = Qф / Qв, де Qф - фактично виконаний обсяг продукції (роботи) за час обладнання; Qв - можливий обсяг продукції (роботи), який міг би бути виконаний при повному використанні потужності (пропускної спроможності) засобів зв'язку за час роботи за розкладом або календарний час. Так як натуральних показників у галузі зв'язку дуже багато, то я приведу основні показники розвитку галузі (таблиця 2. 4).
Таблиця 2.4. Основні показники розвитку Бурятського філіалу ВАТ «Сибирьтелеком» за 2005-2007 роки

Найменування показників	Періоди			Зміна 2007 р. до 2005 р
	2005	2006 р	2007 р	абсолют-ве +, -	у%
1 Ємність станцій монтована всього, тис. номерів	181,8	185,5	190,8	9,0	105,0
в тому числі ГТС	129,3	134,5	133,8	4,5	103,5
СТС	52,5	51	57,0	4,5	108,6
2 Місткість використана всього, тис. номерів	163,4	170,8	179,3	15,9	109,7
в тому числі ГТС	114,2	121,3	127,8	13,6	111,9
СТС	49,2	49,5	51,5	2,3	104,7
3. Коефіцієнт використання монтованої ємності, всього%	89,9	92,1	94,0	4,1	104,6
ГТС	88,3	90,2	95,5	7,2	108,2
СТС	93,7	97,1	90,4	-3,3	96,5
4. Ємність електронних станцій монтована, всього, тис. номерів	105,9	121,4	135,9	30,0	128,3
ГТС	92,0	105,6	119,1	27,1	129,5
СТС	13,9	15,8	16,9	2,9	121,6
5. Рівень цифровізації,%	58,3	65,4	71,2	12,9	122,1
ГТС	71,2	78,5	89,0	17,8	125
СТС	26,5	27,5	29,6	3,1	111,7

Дані таблиці 2.4 показують, що в динаміці за три роки монтована ємність збільшилася в 2007 році на 9,0 тис. номерів у порівнянні з 2005 роком або на 5%, в тому числі щодо ГТС на 4,5 тис. номерів або на 3, 5%, по СТС на 4,5 тис. номерів або на 8,6%. Використана ємність збільшилася в 2007 році в порівнянні з 2005 роком на 15,9 тис. номерів або на 9,7%, у тому числі щодо ГТС на 13,6 тис. номерів, по СТС на 2,3 тис. номерів. Коефіцієнт використання монтованої ємності збільшився в 2007 році в порівнянні з 2005 роком на 4,1%, у тому числі щодо ГТС на 7,2%, по СТС коефіцієнт монтованої ємності зменшився на 3,3%. Ємність електронних станцій збільшилася в 2007 році в порівнянні з 2005 роком на 30,0 тис. номерів або на 28,3%, рівень цифровізації в 2007 році в порівнянні з 2005 роком на 12,9%, у тому числі щодо ГТС рівень цифровізації зріс на 17,8%, по СТС на 3,1%.
У виробничому процесі з передачі повідомлень беруть участь засоби зв'язку і трудові ресурси. Незважаючи на сучасну високопродуктивну техніку зв'язку, автоматизацію процесів комутації повідомлень, механізацію трудомістких і важких робіт, трудові ресурси залишаються основним чинником виробництва.
У звітності з праці чисельність працівників розподіляють на дві групи: робітники і фахівці. У групі фахівців виділяються керівники. До керівників належать працівники, які займають посади керівників організацій, філій та їх структурних підрозділів, їх заступники та керівники відділів (головний бухгалтер головний інженер, головний економіст-фінансист). До фахівців відносяться працівники, зайняті інженерно-технічними, економічними та іншими роботами, зокрема інженери, бухгалтери, адміністратори, диспетчери, нормувальники, економісти, енергетики. До категорії фахівців ставляться також помічники названих фахівців. Інші працівники, пов'язані з фахівців, - це працівники, що здійснюють підготовку та оформлення документації, облік і контроль, господарське обслуговування, наприклад, рекламні агенти, чергові, діловоди, касири, статистики, табельщики, обліковці.
Категорія робітників є переважаючою у виробничому процесі з передачі повідомлень. У залежності від виконуваних ними функцій вони поділяються на:
- Робітників зв'язку, зайнятих наданням послуг зв'язку, обробкою документації, доставки поштових, телеграфних відправлень (листоноші, телефоністи, телеграфісти, оператори та ін)
- Робітників зв'язку, зайнятих експлуатаційно-технічним обслуговуванням устаткування і засобів зв'язку (монтери-кабельники, акумуляторники, спаювальник та ін)
Забезпеченість підприємства трудовими ресурсами визначається порівнянням фактичної кількості працівників за категоріями і професіями з плановою потребою. Особлива увага приділяється аналізу забезпеченості підприємства кадрами найбільш важливих професій. Необхідно аналізувати і якісний склад ресурсів по кваліфікації.
З таблиці 2.5. видно, що структура не постійна по роках. Серед працівників майже 62,2% становлять робітники, керівники займають 8,2% в загальній чисельності працівників. Це свідчить про те, що структура працівників по категоріях задовільна.
Загальна кількість працівників зменшилася в 2007 році в порівнянні з 2005 роком на 367 осіб або на 12,6%.

Таблиця 2.5. Середньосписковий склад працівників за категоріями

Найменування категорії працівників				Структура,%
	2005	2006	2007	2006	2007
1. Керівники	247	240	209	8,6	8,2
2. Фахівці	752	748	729	26,9	28,5
3. Інші службовці	31	31	28	1,1	1,1
4. Робітники	1894	1760	1591	63,4	62,2
Разом	2924	2779	2557	100	100

Підприємство повинно дбати про стабільність своїх кадрів, тому необхідно постійно відслідковувати їх рух і розглядати причини звільнень. Вивчення зміни чисельності трудових ресурсів має велике значення для їх відтворення, планування, підбору і формування персоналу, організації підвищення кваліфікації та перепідготовки кадрів.
Рух працівників характеризується наступними показниками:
Коефіцієнт обороту по прийому
, (2.1.)
де Коб _пр - коефіцієнт обороту по прийому,%;
Т _пр - Чисельність працівників, прийнятих на роботу протягом року, чол.;
Т _сп - Середньооблікова чисельність працівників, чол.
Коефіцієнт обороту з вибуття
, (2.2.)
де Коб _виб - коефіцієнт обороту з вибуття,%;
Т _виб - Чисельність працівників, які вибули протягом року по всіх причин, чол.
Коефіцієнт загального обороту
, (2.3.)
де Коб _про - коефіцієнт загального обороту,%.
4) коефіцієнт плинності кадрів
, (2.4.)
де К _тек - коефіцієнт плинності кадрів,%;
Т _С.Ж. - Чисельність працівників, які вибули протягом року за власним бажанням, чол.;
Т _н.д. - Чисельність працівників, які вибули протягом року за порушення трудової дисципліни, чол.
Характер руху працівників на підприємстві представлений в таблиці 2.6. Згідно наведених даних видно, що стан підприємства щодо закріплення кадрів незадовільно, так як коефіцієнт плинності за аналізований проміжок часу знижується. У базовому та звітному роках вийшов за межі допустимого значення: 3 - 3,5% (12,07% і 15,42% відповідно). Крім того, даний коефіцієнт підвищився на 3,35%, що є негативною тенденцією при оцінці роботи підприємства щодо закріплення кадрів.
Коефіцієнт загального обороту також перевищує еталонне значення, яке встановлено по галузі зв'язку в межах 4 - 5%, що говорить про достатньо високий рух працівників. Спостерігається збільшення даного коефіцієнта на 11,89%. Оборот з прийому та обіг з вибуття ростуть, проте, темпи зростання коефіцієнта з прийому перевищують темпи зростання коефіцієнта з вибуття. Коефіцієнти обороту показують, що у звітному періоді у загальній чисельності працівників 18,1% знову прийняті, частка вибулих становила 18,1%, загальний оборот персоналу дорівнює 36,45%.
Таблиця 2.6. Рух працівників

Найменування показників	Періоди			Зміна
	2005	2006	2007	Абсолют-ве	у%
1 Середньооблікова чисельність працівників, чол.	2924	2779	2557	367	87,4
2 Кількість прийнятих працівників, чол.	276	299	490	191	163,9
3 Кількість звільнених працівників, чол. в тому числі: за порушення трудової дисципліни у зв'язку з відходом на пенсію у зв'язку зі скороченням чисельності персоналу за власним бажанням, в тому числі з причин: відсутність житла відсутність місць у дитячих дошкільних установах низька оплата праці погані умови праці безперспективність праці інші причини	364	387 6 12 38 331 5 12 253 - 24 37	496 5 8 71 412 6 15 334 - 22 29	109 -1 -4 33 78 1 3 81 -2 -8	128,2 83,3 66,7 186,8 124,5 120 125 132 91,7 78,4
4 Оборот по прийому,%	11,2	10,7	18,1	7,4
5 Оборот з вибуття,%	12,4	13,86	18,1	4,24
6 Загальний оборот,%	23,4	24,56	36,45	11,89
7 Коефіцієнт плинності кадрів,%	11,9	12,07	15,42	3,35

2.3 Аналіз витрат на виробництво послуг зв'язку
Собівартість - один з узагальнюючих показників інтенсифікації і ефективності споживання ресурсів. Собівартість продукції знаходиться у взаємозв'язку з показниками ефективності виробництва. Вона відбиває велику частину вартості продукції і залежить від зміни умов виробництва і реалізації продукції. Істотний вплив на рівень витрат роблять техніко-економічні фактори виробництва. Цей вплив виявляється в залежності від змін у техніці, технології, організації виробництва, в структурі і якості продукції і від величини витрат на її виробництво. Аналіз витрат, як правило, проводиться систематично протягом року з метою виявлення внутрішньовиробничих резервів їх зниження. Характеристику зміни собівартості дозволяють отримати індекси собівартості. Щоб з'ясувати причини, що обумовили її зниження або зростання, потрібно перш за все встановити, за рахунок яких витрат змінилася собівартість, з'ясувати як вплинули ці зміни на її рівень. Для цієї мети вивчають структуру собівартості. Знання структури собівартості необхідно також для вирішення питання про те, де в першу чергу слід шукати резерви подальшого зниження собівартості. У таблиці 2.7. представлена ​​характеристика зміни собівартості послуг.
З таблиці 2.7. видно, що собівартість послуг підвищилася за звітний період у порівнянні з попереднім роком на 33,6%, за рахунок збільшення витрат за всіма статтями витрат. Збільшення за статтею «заробітна плата» обумовлено збільшенням заробітної плати на 10% з 1 січня 2006 року. Відповідно відбулося збільшення за статтею «відрахування на соціальні потреби».

Таблиця 2.7. Характеристика зміни собівартості послуг

Найменування статей та елементів витрат в тис. рублях	Собівартість сукупності послуг, руб., В періоді		Зміна собівартості зменшення -, збільшення +
	2006 р	2007 р	абсолютне, руб. (Гр. 2 - гр. 1)	відносне % (Гр. 3 до підсумку гр. 1)
1. Витрати на оплату праці	112086,0	143434,0	+31348,0	+10,4
2. Відрахування на соц. потреби	36910,0	50034,0	+13124	+4,4
3. Амортизаційні відрахування	27346,0	35838,0	+8492	+2,8
4. Матеріальні витрати	29774,5	44127,0	+14352,7	+4,8
5. Собівартість реалізованих товарів	8041,5	11906,0	+3864,5	1,3
6. Інші витрати	87394,0	117413,0	+30019	9,9
Всього витрат	301552,0	402752,0	+101200	+33,6

Зростання за статтею «амортизаційні відрахування» передбачений планом в бюджеті за рахунок введення об'єктів виробничого призначення. Зростання за статтею «матеріальні витрати» відбувся за рахунок подорожчання по електроенергії, теплоенергії протягом звітного періоду. Проаналізуємо співвідношення темпів зростання виручки, витрат і собівартості за 2005-2007 роки. Для цього складемо таблицю 2.8.
Таблиця 2.8. Співвідношення темпів зростання виручки, витрат, собівартості

Найменування показників	2005 р	2006	2007	Темпи зростання
1. Виручка, тис. руб.	324561,1	401887,1	559576,0	172,4
2. Витрати на виробництво	243421	301552,0	402752,0	165,5
3. Собівартість 100 руб. виручки	75	75,0	71,9	95,9

З таблиці 2.8. видно що, темпи зростання виручки не перевищують темпи росту витрат, тобто умова, доведене в бюджеті, не перевищення темпів зростання витрат над темпами зростання виручки виконується. Проведемо розрахунок впливу факторів на зміну собівартості послуг зв'язку. Дані розрахунку заповнимо в таблицю 2.9.
Таблиця 2.9. Зміна собівартості послуг зв'язку

Показник	Витрати 2006 УРАХУВАННЯМ	Стор-ра 2006 %	Витрати 2007 УРАХУВАННЯМ	Темп зростання витрат%	Індекс зміни с / ст-сти
1. Заробітна плата і отчисл. на соц. потреби	148996	49,4	193468	129,8	+3.36
2. Амортизаційні відрахування	27346	9,1	35838	131,1	+0,53
3. Матеріальні витрати	29774,5	9,9	44127	148,2	+0,64
4.С-ст-сть реаліз. продукції	8041,5	2,7	11906	148,1	-0,17
5. Інші витрати	87394	28,9	117413	134,3	-0,26
6. Витрати всього	301552	100	402752	133,6	4,1
7. Виручка	401887,1		559576	139,2
8. Собівартість послуг, руб.	75		71,9	95,9

Індекс зміни собівартості за рахунок I-ої статті витрат (%) визначається за формулою:
Ici = (1 - (Iзi: Iд)) * di,
де Iзi - індекс зміни I-ої статті виробничих витрат у звітному періоді в порівнянні з базисним періодом;
di - питома вага I-ої статті витрат в загальній сумі виробничих витрат,%;
Загальна зміна собівартості послуг визначається сумою зміни собівартості послуг по кожній статті. З вище наведеної таблиці 2.9. видно, що сукупне підвищення собівартості послуг зв'язку обумовлено зростанням виробітку при збільшенні зростання оплати праці (на 3,36%), впровадженням непродуктивного обладнання на (0,53%), подорожчанням матеріалів на (0,64%). Проте негативний вплив названих чинників неістотно зменшена за рахунок економії за статтями «інші витрати», «собівартість реалізованих товарів», які не зменшили зростання витрат у звітному періоді.
2.4 Аналіз фінансових результатів
У процесі аналізу діючої системи освіти прибутку необхідно вивчити склад прибутку, її структуру, динаміку і виконання планових показників - при здійсненні процесу планування фінансових результатів на підприємстві.
При вивченні динаміки прибутку необхідно враховувати інфляційні фактори зміни її суми. Для цього показники, необхідні для розрахунку прибутку потрібно привести у порівнянні ціни за допомогою індекса-дефлятора.
Аналіз системи освіти прибутку доцільно починати з аналізу структури і динаміки балансового прибутку. Розглянемо динаміку балансового прибутку в розрізі по складових за аналізований період (таблиця 2.10.).
За аналізований період з 2005 по 2007 роки балансовий прибуток збільшився на 168,8 млн. руб. або в 6,1 рази. Порівняємо темпи зростання балансового прибутку 2007 року до 2006 року, 2006 року до 2005 року.
Т _{зростання 2007} = 1,6 рази.
Т _{зростання 2006} = 3,9 рази.
Як видно з розрахунків - темпи зростання балансового прибутку мають хаотичний характер: якщо в 2006 році балансовий прибуток збільшився в 3,9 рази в порівнянні з 2005 роком, у 2007 році балансовий прибуток збільшився в порівнянні з 2006 роком вже в 1,6 рази.
Таблиця 2.10. Аналіз динаміки структури балансового прибутку Бурятського філіалу ВАТ «Сибирьтелеком» за період з 2005 по 2007 рр..

Показники	2005	2006	2007	Зміна 2007 до 2005
				абсол. +, -	отн. %
Прибуток від реалізації послуг зв'язку	100335,1	156824	245828	145493	245
Інші операційні доходи	45678	55678	76890	31212	168,3
Інші операційні витрати	41230	52678	67890	26660	164,7
Позареалізаційні доходи	12345	11340	14324	1979	116
Позареалізаційні витрати	35456	44040	67573	32117	190,6
Надзвичайні витрати	48881,3
Балансова прибуток	32790,8	127124,1	201579	168788,2	614,7
Виручка від реалізації послуг	401887,1	559576	789543	387655,9	196,5
Собівартість послуг	301552	402752	543715	242163	180,3
Прибуток від іншої реалізації	4448	3000	9000	4552	202,3
Прибуток від позареалізаційних результатів	-23111	-32700	-53249	-30138	230,4

Розглянемо темпи зростання прибутку від продажу послуг зв'язку. Дані таблиці 2.10. показують, що прибуток від продажу послуг зв'язку в динаміці за три роки має тенденцію до збільшення і за аналізований період з 2005 по 2007 роки збільшилася на 145,5 млн. руб. або в 2,5 рази.
Важливими чинниками зростання прибутку від продажу послуг зв'язку є: зростання обсягу наданих послуг зв'язку, поліпшення якості надаваних послуг, підвищення ефективності використання виробничих фондів, зростання продуктивності праці.
Після формування балансового прибутку підприємство сплачує податки у бюджет держави.
Як видно з таблиці 2.11., Що при ставці податку на прибуток у розмірі 24% сума податку по роках склала; 2005 р. - 7869,8 тис. руб., 2006 р. - 30510 тис. крб., 2007 р.. - 48379 тис. руб. Динаміка податку на прибуток за 2005-2006 роки має тенденцію до збільшення за рахунок збільшення величини прибутку до оподаткування.
Таблиця 2.11. Розрахунок оподатковуваного прибутку Бурятського філіалу ВАТ «Сибирьтелеком» за 2005-2007 роки

Показники	2005	2006	2007	Зміна 2007 до 2005
				абсол. +, -	отн. %
Виручка від реалізації послуг	401887,1	559576	789543	387655,9	196,5
Собівартість послуг	301552	402752	543715	242163	180,3
Прибуток від продажу послуг зв'язку	100335,1	156824	245828	145493	245
Прибуток від іншої реалізації	-18663	-29700	-44249	-25586	237,1
Прибуток до оподаткування	32790,8	127124,1	201579	168788,2	614,7
Сума податку на прибуток	7869,8	30510	48379	40509	614,7
Чистий прибуток	24921	96614,1	153200	128279	614,7

Чистий прибуток розподіляється згідно зі Статутом підприємства. За рахунок чистого прибутку створюються фонди накопичення, споживання, резервний фонд, частина прибутку спрямовується на поповнення власного оборотного капіталу. (Малюнок 4.) У процесі формування та використання фондів спеціального призначення за рахунок прибутку реалізується її стимулююча роль.
Основне завдання аналізу розподілу і використання прибутку полягає у виявленні тенденцій і пропорцій, що склалися, в розподілі прибутку за звітний рік у порівнянні з минулим роком. За результатами аналізу розробляються рекомендації щодо зміни пропорцій у розподілі прибутку та найбільш раціональному її використанню.
Аналіз розподілу та використання прибутку проводиться в наступному порядку:
1. дається оцінка змін суми коштів по кожному напрямку використання прибутку в порівнянні з звітним і базисним періодом;
2. проводиться факторний аналіз утворення фондів;
3. дається оцінка ефективності використання фондів накопичення і споживання у відповідності з показниками ефективності економічного потенціалу.
Розглянемо на прикладі Бурятського філіалу ВАТ «Сибирьтелеком» аналіз розподілу і використання прибутку.

SHAPE \ * MERGEFORMAT

Прибуток після оподаткування

Відрахування на благодійні цілі

Оплата штрафних санкцій

Погашення цільового кредиту

Формування та використання резервного фонду

Фонди спеціального призначення

Фонд накопичення

Фонд споживання

Рис. 4. Схема розподілу чистого прибутку
Аналізуючи розподіл чистого прибутку у фонди спеціального призначення, необхідно знати чинники формування цих фондів. Основним чинником є ​​1) - чистий прибуток, 2) коефіцієнт відрахувань прибутку. Прийняти дані коефіцієнти відрахувань до фондів (див. Таблицю 2.12.) Було вирішено на зборах засновників.
Таблиця 2.12. Дані про використання чистого прибутку, тис. руб.

Показник	2006	2007	Відхилення (+, -)
1. Чистий прибуток	96614	153200	56586
2. Розподіл чистого прибутку:
до фонду накопичення	61833	56684	-5149
до фонду споживання	28018	79664	51646
до фонду соціальної сфери	6768	16852	10084
3. Частка в чистому прибутку,%
фонду накопичення	64%	37%	- 27%
фонду споживання	29%	52%	+ 23%
до фонду соціальної сфери	7%	11%	+ 4%

Розглянемо в таблиці 2.13. вплив факторів - суми чистого прибутку і коефіцієнта відрахувань прибутку на відрахування у фонди.
Зміна відрахувань у фонди спеціального призначення за рахунок зміни чистого прибутку можна розрахувати за формулою:
ΔФ _н (П) = ΔП _год ∙ К ^0,
ΔФ _н (П) = +56586 тис. руб. * 64% = 3622 тис. руб. - Фонд накопичення
ΔФ _п (П) = +56586 тис. руб. * 29% = 1641 тис. руб. - Фонд споживання
ΔФ _з (П) = +56586 тис. руб. * 7% = 396 тис. руб. - Фонд соц. сфери
де ΔФ _н (П) - приріст фонду накопичення (споживання) за рахунок зміни чистого прибутку; ΔП _{год -} приріст суми чистого прибутку; К ^{0 -} коефіцієнт відрахувань від чистого прибутку до відповідного фонду.
Для цього приріст чистого прибутку за рахунок кожного фактора множимо на базисний (2006 р.) коефіцієнт відрахувань до відповідного фонду.
На розмір відрахувань до фондів впливають і зміни коефіцієнта відрахувань від чистого прибутку. Рівень його впливу розраховується за формулою:
ΔФ _н (К) = (К ¹ - К ⁰⁾ · П _ч ^1, де
ΔФ _н (К) - приріст фонду споживання (накопичення) від зміни коефіцієнта відрахувань; До ^1, К ^{0 -} фактичний і базисний коефіцієнти відрахувань у фонди споживання (накопичення); П _ч ¹ - чистий прибуток за звітний період.
ΔФ _н (К) = (0.52-0.29) * 153200 тис. руб. = 35236 тис. руб. - Фонд споживання
ΔФ _н (К) = (0.37-0.64) * 153200 тис. руб. = - 41364 тис. руб. - Фонд накопичення
ΔФ _н (К) = (0.11-0.07) * 153200 тис. руб. = 6128 тис. руб. - Фонд соц. сфери
Таблиця 2.13. Розрахунок впливу факторів (суми чистого прибутку і коефіцієнта відрахування) на розмір відрахувань у фонди підприємства

Вид фонду	Сума розподіленою прибутку, млн. руб.		Частка відрахувань, %		Сума відрахувань, тис. руб.		всього	Відхилення в тому числі за рахунок
	2006	2007	2006	2007	2006	2007	Вимкнути.	ПП	До отч
Накопичення	96,6	153,2	64	37	61,8	56,7	-5,1	3,6	35,2
Споживання	96,6	153,2	29	52	28	79,7	51,7	1,6	-41,4
Соц. сфери	96,6	153,2	7	11	6,8	16,8	10	4,0	6,1

З наведених розрахунків таблиці 2.13. випливає, що на зменшення питомої ваги суми відрахувань до фонду накопичення вплинуло зменшення коефіцієнта відрахувань на 35,2 млн. руб., а за рахунок впливу чистого прибутку відрахування до фонду накопичення збільшилися на 3,6 млн руб.
Зміни відрахувань до фонду споживання збільшилися за рахунок впливу чистого прибутку на 1.6 млн. руб. і за рахунок коефіцієнта зменшилися на 41,4 млн. руб.
Зміни відрахувань до фонду соціальної сфери збільшилися за рахунок впливу чистого прибутку на 4 млн. крб. і за рахунок коефіцієнта на 6,1 млн. руб.
Співвідношення використання прибутку на нагромадження і споживання впливає на фінансове становище підприємства. Недостатність коштів, що спрямовуються на нагромадження, стримує зростання обороту, приводить до збільшення потреби в позикових коштах. Аналіз використання прибутку виявляє, наскільки ефективно розподілялися кошти на накопичення і споживання.
Верхню межу потенційного розвитку підприємства визначає рентабельність власних коштів, яка показує ефективність використання власного капіталу. Рентабельність власних коштів можна представити як відношення суми коштів, спрямованих на накопичення і споживання, до величини власних коштів.
R _{c з} = (ЧПн + ЧПП / Власний капітал) * 100%,
У таблиці 2.14. представлені розміри власних і позикових коштів на підприємстві. Власні кошти в динаміці за три роки зменшилися на 5494,0 тис. руб. або на 3,1%.
Далі зробимо розрахунки рентабельності власного капіталу за період з 2005 по 2007 роки.
Рентабельність власних засобів показує ефективність використання власного капіталу, вказує на величину прибутку отриманої з кожної гривні, вкладеної у підприємства, власниками. Для досягнення високих темпів зростання обороту потрібно підвищувати можливості збільшення рентабельності власних коштів.
Таблиця 2.14. Власні і позикові кошти

Джерело капіталу	Наявність коштів, тис. руб.				Структура коштів,%
	2005	2006	2007	зраді- ня	2005	2006	2007	вимірюв ня
Власний капітал	179807	174313	174313	0	66,6	54,4	61,4	+7
Позиковий капітал	90199	146242	109802	-36440	33,4	45,6	38,6	-7
Разом	270006	320555	284115	-36440	100	100	100	0

У таблиці 2.15. подано розрахунки рентабельності власного капіталу
Таблиця 2.15. Розрахунок динаміки рентабельності власного капіталу

Рентабельність власного капіталу 2006 р.,%	Рентабельність власного капіталу 2007 р.,%	Відхилення,%
89851 / 174313 * 100% = 51,5	136348 / 174313 * 100% = 78,2	+ 26,7%

З таблиці 2.15. видно, що рентабельність власного капіталу збільшилась, порівняно з минулим роком на 26,7%
Відношення фонду нагромадження до величини власного капіталу визначає внутрішні темпи росту, тобто темпи збільшення активів.
R _cc = Ф _н / СК,
де Ф _{н -} фонд накопичення, СК - власний капітал
Таблиця 2.16. Розрахунок динаміки темпів збільшення активів

Темп збільшення активів 2006	Темп збільшення активів 2007	Відхилення
61 833 / 174 313 = 35%	56684 / 174313 = 32,5%	-2,5%

Внутрішні темпи зростання, тобто темпи збільшення активів, зменшилися в порівнянні 2006 р. на 2,5%. Відношення фонду споживання до розміру власного капіталу складає рівень споживання.
R _cc = Ф _п / СК,
Де Ф _п - фонд споживання, СК - власний капітал.

Таблиця 2.17. Розрахунок динаміки рівня споживання

Рівень споживання 2006	Рівень споживання 2007	Відхилення
28018 / 174313 = 16,1%	79664 / 174313 = 45,7%	+ 29,6%

Згідно наведених даних можна зробити відповідні висновки, що внутрішні темпи зростання збільшилися на 29,6% в 2007 році у порівнянні з 2006 роком, значить політика розподілу прибутку обрана правильно.
Характеристика показників прибутковості підприємства буде неповною без факторного аналізу рентабельності.
За даними «Звіту про прибутки та збитки» можна проаналізувати динаміку рентабельності продажів, рентабельність звітного періоду, а також вплив факторів на зміну цих показників.
Рентабельність продажів (RI) - це співвідношення суми прибутку від реалізації до обсягу реалізованої продукції:
RI = {(В-С - КР - УР) / У} * 100% = (П ^р / У) * 100%,
З цієї факторної моделі випливає, що на рентабельність продажів впливають ті ж фактори, які впливають на прибуток від реалізації. Щоб визначити, як кожен фактор вплинув на рентабельність продажів, здійснимо такі розрахунки.
1. Вплив зміни виручки від реалізації на рентабельність продажів:
DR _d ^(В) = [{(У ₂₀₀₇ - З ₂₀₀₆ - Кр ₂₀₀₆ - Ур ₂₀₀₆₎ / У _2007} - {(У ₂₀₀₆ - З ₂₀₀₆ - Кр ₂₀₀₆ - Ур ₂₀₀₆₎ / У _2006}] * 100%,]
де З ₂₀₀₇ і З ₂₀₀₆ - звітна та базисна собівартість;
КР ₂₀₀₇ і КР ₂₀₀₆ - звітні та базисні комерційні витрати;
УР ₂₀₀₇ і УР ₂₀₀₆ - звітні та базисні управлінські витрати.
DR ₂₀₀₇ ^(В) = [{(789543 тис. руб. - 402752 тис. руб. -0 Тис. руб. - 0 тис. руб.) / 789 543 тис. руб.} - (559 576 тис. руб. - 402752 тис . руб. - 0 тис. руб.) / 789 543 тис. руб.}] * 100% = 0,303 * 100% = + 29%
2. Вплив зміни собівартості реалізації на рентабельність продажів:
DR ₂₀₀₆ ^(С) = [{(У ₂₀₀₇ - З ₂₀₀₇ - Кр ₂₀₀₅ - Ур ₂₀₀₅₎ / У _2007} - {(У ₂₀₀₇ - З ₂₀₀₆ - Кр ₂₀₀₆ - Ур ₂₀₀₅₎ / У _2007}] * 100%,
DR ₂₀₀₆ ^(С) = [{(789543 тис. руб. - 543715 тис. руб. / 789543 тис. крб.) - {(789543 тис. руб. - 402752 тис. крб.) / 789 543 тис. руб.}] * 100% = (- 0,307) * 100% = 11,2%
Сукупний вплив факторів становить:
D R1 ₂₀₀₆ = DR ₂₀₀₆ ^(У) + DR ₂₀₀₆ ^(С),
D R1 ₂₀₀₆ = + 29% + 11,2% = 40,2%
Таким чином, рентабельність реалізації звітного періоду збільшилася в порівнянні з рентабельністю минулого періоду на 40,2%. Найбільший вплив на підвищення рентабельності надав такий фактор як виручка реалізованої продукції.
За результатами аналізу, проведеного у другому розділі можна зробити відповідні висновки:
1. За аналізований період з 2005 по 2007 роки балансовий прибуток збільшився на 168,8 млн. руб. або в 6,1 рази.
2. Прибуток від продажів послуг зв'язку в динаміці за три роки має тенденцію до збільшення і за аналізований період з 2005 по 2007 роки збільшилася на 168,8 млн. руб. або на 245%.
3. При ставці податку на прибуток у розмірі 24% сума податку по роках склала; 2005 р. - 7,9 млн. руб., 2006 р. - 30,5 млн. руб., 2007 р. - 48,4 млн. руб. Динаміка податку на прибуток за 2005-2007 роки має тенденцію до збільшення за рахунок збільшення величини прибутку до оподаткування.
4. Абсолютне збільшення чистого прибутку за період з 2005 по 2007 роки склало 128,3 млн. руб. або 6,1 рази.
5. Рівень собівартості у виторзі в 2007 році в порівнянні з аналогічним показником 2005 року знизився на 0,4%.
6 Рентабельність власного капіталу збільшилася, порівняно з минулим роком на 26,7%, це свідчить про досить ефективному використання власного капіталу
7. Внутрішні темпи зростання, тобто темпи зростання збільшення активів зменшилися на 2,5%, цей факт свідчить про те, що політика розподілу прибутку обрана правильно.
8. Рентабельність реалізації звітного періоду знизилася в порівнянні з рентабельністю минулого періоду на 40,2%. Найбільший вплив на зниження рентабельності надав такий фактор як виручка від реалізованої продукції зв'язку.

3. Дослідження шляхів підвищення прибутку в бурятском філії ВАТ «Сибирьтелеком»
3.1 Підвищення прибутку телекомунікаційних послуг на основі розробки Програми підвищення ефективності виробництва
Домінуюче становище на ринку фіксованого зв'язку визначає сильні конкурентні переваги Компанії, головними з яких є:
- Велика абонентська база;
- Найбільш розгалужена і багато в чому унікальна мережева інфраструктура з точками присутності в переважній більшості населених пунктів, практично у всіх районах та мікрорайонах великих міст;
- Потужні грошові потоки, вимірювані десятками мільярдів рублів, обумовлені великими масштабами ділових операцій Компанії.
Поки послуги фіксованого зв'язку залишаються затребуваними, філія здатний пожинати плоди цих переваг. Філія має можливості:
- Генерувати потужні потоки доходів від існуючих абонентів і збільшувати їх на основі пропозиції нових продуктів / послуг та гнучкою комерційної політики;
- Модернізувати існуючі мережі зі значною економією капітальних вкладень у порівнянні з новим будівництвом;
- Використовувати величезний потенціал економії масштабу, який може бути трансформований у високі показники операційної та інвестиційної рентабельності.
Однак в умовах лібералізації ринку і загострення конкуренції ці переваги потьмяніють, якщо підприємству не вдасться подолати свої очевидні слабкості.
Для подолання негативних тенденцій розвиток підприємства повинен виходити з таких передумов:
Новий діловий профіль. Бурятський філія повинна здійснити докорінне перетворення свого ділового профілю і перетворитися з оператора місцевої телефонно-телеграфного зв'язку в компанію місцевих, міжміських та міжнародних комунікацій, провайдера конвергентних послуг голосового зв'язку, доступу в Інтернет, передачі даних, системних інфокомунікаційних рішень для бізнесу, освіти та дозвілля. Новий діловий профіль є ключем до прискорення зростання доходів підприємства.
Мережа нового покоління. Основний бізнес філії буде спиратися на інтегровану цифрову мережу, яку належить створити шляхом всебічної модернізації існуючих і формування нових мережевих можливостей. В основу цієї мережі повинні бути покладені відкриті технологічні платформи, що допускає швидке введення нових послуг і видів обслуговування. Мережа повинна мати достатній резерв потужності для повсюдного надання як роздрібних, так і оптових послуг. Разом з тим, експлуатація мережі повинна бути достатньо економічною і забезпечувати високу рентабельність інвестицій.
Гнучка клієнто-центрична організація. Філія має намір перетворитися на гнучку, клієнто-центричний і прозору організацію з сильним підприємницьким потенціалом. Нові організаційні форми повинні всіляко сприяти негайної і адекватної реакції на ринкові зміни і максимального задоволення запитів споживачів. Уніфікація, стандартизація та автоматизація процесів і структур різко підвищать продуктивність праці, а децентралізація, підприємницька корпоративна культура і підтримують управлінські та мотиваційні системи відкриють шляхи до творчості, відповідальності та лідерства.
Висока фінансова ефективність. Уміле використання плодів модернізації та корпоративної реструктуризації дозволить філії досягти показників операційної ефективності не нижче середнього рівня світової телекомунікаційної галузі. Істотно зменшені обсяги інвестицій дозволять генерувати потужний вільний грошовий потік. Зниження боргового навантаження, як наслідок великої операційного потоку при помірних інвестиціях, відкриє нові горизонти використання вільного грошового потоку в інтересах акціонерів.
Найважливішою метою філії представляється підвищення ефективності як проекція на внутрішнє середовище завдання забезпечення зростання її довгострокової вартості.
Ієрархія підцілей та забезпечують їх досягнення заходів розглядається в розрізі наступних зон відповідальності: економіка і фінанси, орієнтація на споживача, внутрішні процеси, навчання і розвиток. Пріоритет віддається завданням якісного зростання. Реалії такі, що без їх якнайшвидшого вирішення неможливе подальше існування підприємства. Розширення, збільшення обсягів діяльності (в першу чергу, з точки зору освоєння існуючого попиту на послуги надання доступу до мережі) планується здійснювати, виходячи виключно з критеріїв ефективності (дотримання прийнятних термінів окупності інвестицій; підвищення досягнутого рівня інтегральних показників ефективності діяльності).
Ключові фактори успіху підприємства визначені по кожному з чотирьох блоків: «Економіка і фінанси», «Орієнтація на споживача», «Внутрішні процеси», «Оптимізація чисельності персоналу» розроблено перелік конкретних заходів.
Найбільш істотним з реалізованих заходів блоку «Економіка і фінанси» є «Збільшення частки інвестицій у проекти з високою фінансовою віддачею (з дисконтований термін окупності не більше 3 років) з 15 до 20%. Даний захід, безумовно, впливає на всю діяльність філії. Більш точно економічний ефект розраховується при підготовці інвестиційного плану філії. У даному документі вигоди і витрати відображаються практично у всіх заходах, пов'язаних з інвестиціями. Реалізація даного заходу покликана суттєво змінити структуру інвестицій Бурятського філіалу ВАТ «Сибирьтелеком».
Основні зусилля будуть спрямовані на розвиток перспективних ліній бізнесу. Першорядна увага приділяється розвитку мережі передачі даних і широкосмугового доступу. Сума інвестицій, 2008 року, в розвиток цих послуг буде максимальною з усіх напрямків. До кінця 2008 року буде змонтовано близько 3 тис. портів.
Будівництво внутрішньозонової первинної мережі - джерело істотного зниження витрат при безперечному зростанні якості і кількості наданих філією послуг. Позитивна динаміка прибутковості, зміна пріоритетів в інвестиційній політиці в бік розвитку нових високорентабельних ліній бізнесу - все це буде сприяти зростанню показників ефективності.
Збільшення частки стратегічно важливих активів, загальна питома вага яких у загальній структурі балансу в 2006 році становить до 50% не принесе позитивного результату. Віддача передбачається в 2007-2009 рр..
Загальний розрахунок ефективності від впровадження даної програми не може бути зроблений, так як є умовним з наступних причин:
- Операції з придбання та купівлі дочірніх структурних підрозділів не можна розглядати як самостійний бізнес для Бурятського філіалу ВАТ «Сибирьтелеком», заснований на принципах самоокупності.
- Для періоду за межами 2005 немає даних по передбачуваних операцій купівлі-продажу і відповідно підстав для кількісної оцінки за весь передбачуваний термін реалізації заходу.
- Основним кількісним ефектом є зростання капіталізації філії, що неможливо спрогнозувати.
Зниження суми резерву за сумнівною дебіторської заборгованості за пільговою категорії абонентів буде приносити прибуток. Решта заходів блоку спрямовані на жорстке скорочення витрат за допомогою розробки нормативів, а також перегляду існуючих договірних відносин.
По блоку «Орієнтація на споживача» реалізація заходів даного блоку передбачає:
- Збільшення прибутковості послуг від міжміського і документального зв'язку;
- Утримання не менше 80% ринку послуг дротового місцевої телефонії за рахунок подальшого збільшення номерної ємності телефонних мереж. Підвищення якості обслуговування споживачів за рахунок поступового збільшення цифровізації мережі. Застосування для задоволення попиту на послуги голосової телефонії технологій NGN;
- Підвищення прибутковості послуг традиційної телефонії за рахунок розширення спектру послуг, що надаються, послуг інтелектуальних мереж, інформаційно-довідкових послуг;
- Утримання не менше 80% ринку послуг телекомунікації за рахунок приведення тарифів до конкурентоспроможного рівня, підвищення гнучкості та вдосконалення служб продажів для роботи з корпоративними клієнтами, впровадження послуг ip-телефонії, а також активного просування послуг далекого зв'язку для населення;
- Завоювання та утримання не менше 50% ринку послуг передачі даних і доступу до Інтернет за рахунок розвитку інфраструктури мереж доступу, використання взаємопов'язаних магістральних транспортних мереж Бурятського філіалу ВАТ «Сибирьтелеком» і широкого застосування технологій проводового (ADSL, SHDSL) і бездротового абонентського доступу;
- Забезпечення участі компанії на ринку послуг стільникового зв'язку (частка ринку 25%) шляхом подальшого розвитку стільникового бізнесу в регіональних філіях, що працюють в даний час на даному ринку, а також дочірнього бізнесу.
- Збільшення обсягів будівництва, а значить і продажів неможливі без серйозної перебудови каналів продажів. Зазначені напрямки нерозривно пов'язані між собою і є стратегічними. Таким чином, заходи: «Збільшення кількості точок продажів за допомогою побудови дилерських та агентських мереж на підставі затверджених типових договорів», «Організація виділених продажів послуг широкосмугового доступу», «Організація прямих продажів корпоративним клієнтам послуг зв'язку», «Виведення на ринок єдиної Сервісної Телефонної Карти »передбачають збільшення доходів від існуючих прогнозних значень щорічно.
Перераховані вище заходи є частиною розробляється в Бурятському філії ВАТ «Сибирьтелеком» Програми реструктуризації комерційного блоку.
Заходи блоку «Внутрішні процеси» представляють собою платформу, на основі якої планується реалізовувати стратегічні ініціативи щодо розвитку і диверсифікації бізнесу і, як наслідок, розширення клієнтської бази та підвищення прибутковості.
Оцінка економічної ефективності тут утруднена відсутністю можливості виділення прямих вигод. Зростання доходів, очікуваний в результаті створення більш широкого і привабливого для споживачів асортименту послуг, не може бути визначено щодо якоїсь однієї з реалізованих технологій.
Ефекти від заходів даного блоку укладені в зростанні якості мережі і якості послуг, підвищення задоволеності клієнтів. Реалізація заходів вимагає залучення значного обсягу інвестиційних вкладень.
По блоку «Оптимізація чисельності персоналу» велика частина заходів даного спрямована на оптимізацію моделі бізнес-процесів Компанії та організаційний розвиток. Ініціативи в цій галузі, як очікується, дозволять вивільнити 1279 одиниць персоналу протягом 3 років.
Вдосконалення технологій в галузі експлуатації мереж і реорганізація процесів продажу та обслуговування - досить капіталомісткі напрямки, проте саме з ним очікується найбільша економія витрат на персонал.
З метою підвищення ефективності діяльності Бурятського філіалу розроблена програма по оптимізації чисельності на період 2007-2009 рік.
При розробці заходів щодо підвищення ефективності діяльності виділені основні напрямки оптимізації чисельності:
- Заходи з реорганізації процесів у сфері загальних послуг;
- Заходи щодо виведення ліній бізнесу;
- Заходи по сфері експлуатації мереж зв'язку;
- Заходи з реорганізації процесів і організаційних структур мережі продажів і обслуговування;
- Заходи з організаційного розвитку;
- Інші організаційні заходи.
- Заходи з реорганізації процесів у сфері спільних послуг мають такий зміст:
- Висновок працівників допоміжної діяльності (листоноші по доставці телеграм тощо);
- Висновок обслуговуючого персоналу автотранспортних засобів (слюсарі, вулканізаторник, акумуляторники та ін);
- Оптимізація чисельності автотранспортного ділянки;
- Обмеження прийому працівників за договорами цивільно-правового характеру;
- Проведення заходів з недержавного пенсійного забезпечення.
Роботою з виведення працівників допоміжного персоналу регіональні філії почали займатися з 2005 року. Незважаючи на проведену роботу з виведення непрофільного бізнесу, в регіональних філіях ще залишилася чисельність персоналу допоміжної діяльності. Це кочегари, прибиральники, сантехніки та ін
Висновок пропонується завершити в 2007 році за наступними напрямками:
- Доставка телеграм;
- Господарське забезпечення;
- Організація харчування, обслуговування дитячих таборів та ін
- Охорона підприємств.
Проведена робота дозволить скоротити 4,3% середньооблікової чисельності або 120 чоловік спискового складу.
Протягом 2006 р. проводилась робота по створенню централізованих підрозділів з надання автотранспортних послуг. З метою подальшої оптимізації чисельності цих підрозділів у 2007 р. передбачається провести висновок обслуговуючого персоналу (слюсарів, вулканізаторник, що акумулює, водіїв та ін) транспортних ділянок, «Автобази зв'язку», в незалежне підприємство. Передбачуване вивільнення чисельності в 2007-2009 рр.. складе 2,9% среднесписочного складу, або 80 од. облікової чисельності.
На 2007-2009 рік заплановано провести такі заходи щодо оптимізації персоналу автотранспортних ділянок:
- Завершити створення спеціалізованих централізованих структурних підрозділів з надання транспортних послуг. Виходячи з цього, підвищити:
- Ефективність використання автопарку.
Розглянути варіант передачі в оренду частини (40-50%) спец. техніки підрядним організаціям, що здійснюють поточний і капітальний ремонт лінійних споруд.
Підготувати аналіз ефективності проведення заходу з передачі автотранспортних послуг сторонньої організації.
Проведення перерахованих вище заходів дозволять підвищити ефективність використання автомобільного парку, за рахунок виведення з експлуатації амортизованого і морально застарілого транспорту. Вивільнення автотранспортного парку за період 2007-2009 рр.. в середньому складе 30%, що спричинить за собою скорочення чисельності на 0,7% среднесписочного складу або 20 од. облікової чисельності.
В даний час кількість працівників, які працюють за договорами цивільно-правового характеру (ЦПХ), становить 1,3%. На період 2007-2009 рр.. заплановано поступове скорочення робіт, що проводяться за договорами ЦПХ. У результаті даного заходу вивільнення чисельності складе 1,3% среднесписочного складу або 36 од. облікової чисельності.
Як один із заходів підвищення ефективності діяльності пропонується провести обмеження прийому працівників на вакантні посади. Прийняття працівників на вакантні позиції необхідно здійснювати тільки при наявності обгрунтування і розрахунку штату співробітників.
За рахунок даного заходу за період 2007-2009 рік вивільнення чисельності складе 3,2% среднесписочного складу або 89 од. облікової чисельності.
Проведення заходів з недержавного пенсійного забезпечення спрямоване на зниження чисельності працюючих пенсіонерів. На сьогоднішній день частка працюючих пенсіонерів складає 2,9% або 81 одиниця спискового складу.
Активне застосування системи недержавного пенсійного забезпечення, додаткових пільг при виході на пенсію (одноразова допомога), а також обмеження строків продовження контрактів з даною категорією працівників, дозволить ефективно провести даний захід і вивільнити за період 2007-2009 рік 2,9% среднесписочного складу або 81 одиницю спискового складу
Сфера експлуатації мереж зв'язку підрозділяється на наступні позиції:
1. Перехід з проводового мовлення на ефірне мовлення;
2. Реконструкція міжміського зв'язку і ручних комутаторів;
3. Заміна повітряних ліній зв'язку (ПЛЗ) на внутрішньозонових лініях зв'язку;
4. Організація обслуговування ПЛЗ із застосуванням бригадного методу в населених пунктах;
5. Централізація комутаторної ділянки;
6. Висновок таксофонного господарства;
7. Перегляд організації праці телеграфної мережі;
8. Перегляд графіків робіт з обслуговування станційного та аналогового устаткування (закриття нічних змін);
9. Перегляд бізнес-процесу по прийому телеграм у кредит.
Скорочення чисельності у сфері експлуатації мереж зв'язку дозволять вивільнити за період 2007-2009 роки 12,8% среднесписочного складу або 357 одиниць спискового складу.
Реорганізація процесів і організаційних структур мережі продажів і обслуговування має такий зміст:
1. Передача послуг з прийому платежів в населених пунктах ФГУП «Пошта Росії».
2. Створення сервісних центрів у великих містах.
3. Розвиток дилерської мережі.
4. Створення центрів обслуговування викликів.
5. Надання переговорів по замовній системі обслуговування (ЗСО).
Скорочення чисельності за рахунок реорганізації процесів і організаційних структур мережі продажів і обслуговування дозволить вивільнити за період 2007-2009 роки 10,6% среднесписочного складу або 295 одиниць спискового складу.
Блок заходів з організаційного розвитку включає наступні напрямки:
1. Централізація служби інформаційних технологій;
2. Введення нової структури комерційного блоку;
3. Об'єднання підрозділів МТС, ГТС, ТТС, укрупнення структурних підрозділів;
4. Централізація служб бухгалтерського обліку.
Скорочення чисельності за рахунок проведених заходів з організаційного розвитку дозволить вивільнити за період 2007-2009 роки 5% среднесписочного складу або 139 одиниць спискового складу.
Крім цього в структурних підрозділах є приховані резерви чисельності, які також необхідно задіяти при впровадженні плану з підвищення ефективності діяльності Бурятського філіалу ВАТ «Сибирьтелеком». У результаті реалізації прихованих резервів оптимізація чисельності за період з 2007-2009 роки складе 62 одиниці чисельності спискового складу або 2,2% середньооблікової чисельності.

3.2 Шляхи підвищення прибутку на підприємстві
На підставі класифікації заходів щодо оптимізації чисельності персоналу філії, представленої в пункті 3.1. дипломного проекту складемо зведену таблицю скорочення чисельності на період 2007-2009 рр.. (Таблиця 3.1.).

Таблиця 3.1. Зведена таблиця скорочення чисельності персоналу Бурятського філіалу в 2007-2009 роки

Основні напрямки оптимізації чисельності персоналу	Кількість одиниць спискового складу, людина	% Скорочення
1. Заходи щодо реорганізації процесів у сфері спільних послуг, всього	426	15,3
в тому числі: висновок працівників допоміжної діяльності (листоноші по доставці телеграм і ін)	120	4,3
висновок обслуговуючого персоналу автотранспортних засобів (слюсарі, вулканізаторник, акумуляторники та ін)	80	2,9
оптимізація чисельності автотранспортного ділянки	20	0,7
обмеження прийому працівників за договорами цивільно-правового характеру	36	1,3
обмеження прийому працівників на вакантні посади	89	3,2
проведення заходів з недержавного пенсійного забезпечення	81	2,9
2. Заходи по сфері експлуатації мереж зв'язку, всього	357	12,8
в тому числі: перехід з проводового мовлення на ефірне мовлення	12	0,4
реконструкція міжміського зв'язку і ручних комутаторів	90	3,2
заміна повітряних ліній зв'язку (ПЛЗ) на внутрішньозонових лініях зв'язку	23	0,8
перегляд організації праці телеграфної мережі	78	2,8
перегляд графіків робіт з обслуговування станційного та аналогового устаткування (закриття нічних змін)	41	1,5
3. Заходи щодо реорганізації процесів і організаційних структур мережі продажів і обслуговування, всього	295	10,6
в тому числі: передача послуг з прийому платежів в населених пунктах ФГУП «Пошта Росії»	81	2,9
створення сервісних центрів у великих містах	156	5,6
надання переговорів по замовній системі обслуговування (ЗСО).	44	1,6
створення центрів обслуговування викликів	14	0,5
4. Заходи з організаційного розвитку	139	5,0
в тому числі: централізація служби інформаційних технологій	56	2,0
введення нової структури комерційного блоку	44	1,6
об'єднання підрозділів МТС, ГТС, ТТС, укрупнення структурних підрозділів;	39	1,3
5. Інші організаційні заходи	62	2,2
Всього	1279	46,0

Відсоток скорочення чисельності в розрізі представлених заходів розрахований, виходячи з фактичної середньооблікової чисельності на кінець 2007 року, рівної 2557 чоловік.
Далі розрахуємо економічний ефект за рахунок виконання заходів по блоку «Оптимізація чисельності персоналу». Виходячи з даних глави 2 в період з 2005 по 2007 роки за показниками: середньооблікова чисельність, фонд заробітної плати, середньомісячна заробітна плата маємо наступні цифри (таблиця 3.2.).
Згідно представлених даних таблиці 3.2. видно, що на підприємстві за три аналізованих року вже простежується скорочення чисельності персоналу з 2924 чоловік до 2557 чоловік на 367 осіб або на 12,6%. Згідно запропонованих заходів, щодо реалізації стратегічного плану по блоку "Навчання та розвиток» складено звід по оптимізації чисельності персоналу на період 2007 по 2009 роки, який передбачає доведення середньооблікової чисельності до 1500 осіб.
Таблиця 3.2. Динаміка показників по чисельності і заробітної плати за 2005-2007 роки в Бурятському філії ВАТ «Сибирьтелеком»

№	Найменування показника	ОІ	2005	2006	2007	Отн 2007 до 2005 %
1	Середньооблікова чисельність всього персоналу	чол.	2924	2779	2557	87,4
2.	ФОП, всього персоналу	тис. руб.	148996	193468	261790	175,7
3.	Середньомісячна заробітна плата, руб.	руб.	4246	5801	8532	200,9

Однак великий відсоток скорочення чисельності не передбачає масове скорочення працівників. Оптимізація чисельності представляє собою дуже складний процес, спрямований не тільки на скорочення чисельності за рахунок впровадження нових технологій, але на висновок чисельності в інші структури: ТОВ, ІП, ВАТ «Мобілтелеком». Тому показаний далі розрахунок щодо економії витрат за рахунок оптимізації чисельності теж буде умовним, тому що в моєму розрахунку видно тільки економічний ефект, який виникає за рахунок економії по фонду заробітної плати. Розрахунок середньомісячної заробітної плати на період з 2007 по 2009 роки здійснено з урахуванням індексу підвищення заробітної плати в розмірі 20% від середньомісячної заробітної плати, що склалася в 2006 році (5801 рубль, таблиця 3.3.).
Згідно проведених розрахунків у таблиці 3.3, видно, що збільшення прибутку складе 86, 1 млн. руб., В тому числі:
- 68,2 млн. руб. за статтею «заробітна плата;
- 17,9 млн. руб. за статтею «ЕСН».
Таблиця 3.3. Розрахунок збільшення суми прибутку за рахунок виконання заходів по блоку «Оптимізація чисельності персоналу»

№	Найменування показника	ОІ	2006	2009	Зміна 2009 до 2006 р.
					абсол +, - тис. руб.	отн. %
1	Середньооблікова чисельність всього персоналу	чол.	2779	1500	-1279	53,9
2.	ФОП, всього персоналу	тис. руб.	193468	125302	-68166	64,8
3.	Середньомісячна заробітна плата, руб.	руб.	5801	6961	1160	120
4.	Єдиний соціальний податок	тис. руб.	50688	32829	-17859	64,8

Одним з основних напрямків для реалізації заходів по блоку «Орієнтація на споживача» є збільшення прибутковості послуг міжміського і документального зв'язку (послуги бюро-факс).
Проведемо планування виручки від реалізації послуг міжміського і документального зв'язку на 2008-2010 роки. Джерелами утворення доходів за документальною і міжміського зв'язку є вихідний платний обмін. Доходи, що утворюються за рахунок вихідного платного обміну, плануються виходячи з кількості обміну та відповідних тарифів. Тарифи диференціюються:
- За групами споживачів: суспільне виробництво (організації, підприємства, установи) і населення.
Вихідний платний обмін планується по послугах бюро-факс і міжміським телефонним розмовам (МТР) і здійснюється на основі вихідних даних і передбачуваних змін у попиті на послуги електрозв'язку:
; (1)
, (2)
де: - Вихідний платний обмін по послугах бюро-факс і МТР;
- Планований темп зростання (зниження)
Запланований вихідний платний обмін розподілимо за групами споживачів. Результати оформимо в таблиці 3.4.

Таблиця 3.4. План-прогноз вихідного платного обміну по міжміського і документального зв'язку в 2008-2010 роки

№	Найменування показника	2007 р	2008	2009	2010	Від. 2010 до 2007 %
1	Бюро-факс, всього, тис. штук	500	525	551	584	116,8
2.	від загального користування	300	315	331	350	116,7
3.	від населення	200	210	220	234	117,0
4.	МТР, всього, тис. розмов у т.ч.	3200	3520	4048	4858	151,8
5.	від населення	1920	2112	2429	2915	151,8
6.	від загального користування	1280	1408	1619	1943	151,8

Згідно представлених даних в таблиці 3.4. видно, що вихідний платний обмін по послугах бюро-факс в 2010 році збільшиться в порівнянні з 2007 роком на 84,0 тис. штук або на 16,8%, по міжміським переговорів на 1658 тис. розмов або на 51,8%.
Далі спрогнозуємо середню дохідну таксу. Середня дохідна такса (СДТ) по вихідному платного обміну (бюро-факс і МТР) визначається відношенням доходів до вихідного платного обміну (за звітний рік):
(3)
СДТ на плановані роки визначається за групами споживачів на основі СДТ звітного року та індексу зростання цін.
(4)

На основі запланованого вихідного платного обміну і, виходячи зі структури доходів за документальною і міжміського зв'язку за 2006 рік, динаміки їх збільшення на основі динаміки збільшення платного обміну таблиці 18, розрахуємо середньо дохідні такси в таблиці 3.5.
Таблиця 3.5. План-прогноз середньо доходної такси на послуги міжміського і документального зв'язку в 2008-2010 роки

№	Найменування показника	2007 р	2008	2009	2010	Отн 2010 до 2007 %
1	Бюро-факс всього, рублів.	44,8	47,0	49,4	51,9	115,8
2.	від загального користування, рублів	13,5	14,2	14,9	15,6	115,6
3.	від населення, рублів	31,3	32,8	34,5	36,3	115,9
4.	МТР, всього рублів	69,6	76,6	84,3	92,7	133,2
5.	від населення, рублів	29,1	32,0	35,2	38,7	132,9
6.	від загального користування, рублів	40,5	44,6	49,1	54	133,3

Розрахункові дані таблиці 3.5. показують, що середньо дохідна такса по послугах бюро-факсу збільшиться на 15,8% в 2010 році в порівнянні з 2007 роком, за міжміським телефонним переговорам на 33,2%.
Далі на основі прогнозних розрахунків по вихідному платного обміну та середньо дохідним таксами спрогнозуємо план по доходах документальної та міжміського зв'язку на 2008-2010 роки (таблиця 3.6.).
Таблиця 3.6. План-прогноз доходів від послуг міжміського і документального зв'язку на 2008-2010 роки

№	Найменування показника	2007 р	2008	2009	2010	Отн 2010 до 2007 %
1	Послуги бюро-факс всього, тис. рублів.	22400	24675	27219	30310	135,3
2.	від загального користування, тис. рублів	13440	14805	16332	18186	135,3
3.	від населення, тис. рублів	8960	9870	10887	12124	135,3
4.	МТР, всього тис. рублів	222720	269632	341246	450337	202,2
5.	від населення, тис. рублів	133632	161779	204748	270202	202,2
6.	від загального користування, рублів	89088	107853	136498	180135	202,2

Дані таблиці 3.6. показують, що доходи від послуг документального зв'язку збільшаться на 7910 тис. руб. в 2010 році в порівнянні з 2007 роком або на 35,3%, по міжміському зв'язку на 227617 тис. руб. або 102,3%.
3.3 Розрахунок економічного ефекту за рахунок пропонованих заходів
Прибуток як основна форма грошових накопичень в Бурятському філії ВАТ «Сибирьтелеком» представляє собою різницю між виручкою від продажу послуг зв'язку та повною собівартістю. Звідси основними джерелами зростання прибутку є збільшення обсягу продажу послуг зв'язку, зниження її собівартості, підвищення якості надаваних послуг зв'язку. В умовах розвитку підприємницької діяльності створюються об'єктивні передумови реального втілення в життя наведених чинників.
Основне джерело грошових накопичень Бурятського філіалу ВАТ «Сибирьтелеком» - виручка від реалізації послуг зв'язку. Тому для збільшення розміру виручки мною було запропоновано збільшити прибутковість послуг міжміського і документального зв'язку (послуги бюро-факс).
Так як джерелами утворення доходів за документальною і міжміського зв'язку є вихідний платний обмін, то на основі його прогнозного зростання і показників среднедоходной такси можна розрахувати збільшення доходів за названими підгалузей зв'язку. На основі прогнозного зростання були отримані наступні результати:
- Доходи від послуг документального зв'язку збільшилися на 7910 тис. руб. в 2010 році в порівнянні з 2007 роком або на 35,3%;
- По міжміському зв'язку на 227617 тис. руб. або 102,3%.
Крім того були проведені заходи в частині оптимізації чисельності персоналу, в результаті чого були заощаджені витрати за статтями «заробітна плата», «ЕСН» в сумі 86100 тис. руб.
За рахунок проведених заходів прибуток підприємства збільшиться на 321627 тис. руб. в 2009 році по відношенню до 2009 року. Узагальнення резервів збільшення прибутку наведено в таблиці 3,7.
Таблиця 3.7. Узагальнення резервів збільшення суми прибутку, тис. руб.

Джерело резервів	Сума в тис. руб.
Збільшення доходів за документального зв'язку	7910,0
Збільшення доходів за міжміського зв'язку	227617,0
Економія за статтями «заробітна плата», «ЕСН» за рахунок скорочення чисельності персоналу	86100,0
Всього збільшення прибутку по підприємству за рахунок проведених заходів	321627,0

Висновок
У дипломному проекті висвітлені теоретичні аспекти управління прибутком підприємства в сучасних умовах, а саме - механізм формування і показники прибутку і рентабельності, методи управління прибутком і її розподіл в сучасних умовах оподаткування.
Дано загальну характеристику розглянутого підприємства.
Критичний огляд літератури дозволив виконати аналіз виробничо-господарської діяльності Бурятського філіалу ВАТ «Сибирьтелеком», простежити динаміку складу і структури прибутку, також він дозволив виявити вплив зміни різних факторів на зміну прибутку і рентабельності підприємства, розрахувати резерви збільшення прибутку підприємства.
У результаті проведеного дослідження були отримані наступні результати:
- Бурятський філія ВАТ «Сибирьтелеком» здійснює свою діяльність на підставі ліцензії № 23236, згідно з якою надає на території Республіки Бурятія практично всі види послуг електрозв'язку, включаючи місцевий, міжміський і міжнародний телефонний зв'язок, документальну зв'язок, радіотелефонний зв'язок і послуги проводового мовлення.
- За 2007 рік філія надав споживачам телекомунікаційні послуги на суму 789,5 млн. руб., Темпи зростання по відношенню до 2005 року склали 96,5%. Основними споживачами послуг зв'язку є населення і госпрозрахункові організації, у звітному періоді на їх частку припало відповідно 62,9% і 37,1% від загального обсягу реалізації. На долю організацій, що фінансуються з бюджетів різних рівнів, доводилося 14,7 наданих послуг зв'язку.
- Середня заробітна плата в 2007 році збільшився в порівнянні з 2005 роком на 4286 рублів або на 100,9%.
- Збільшення фондовіддачі на 44,6% в 2007 році в порівнянні з 2005 роком забезпечено зростанням середньорічної вартості основних виробничих фондів на 254324 тис. руб., Виручки від реалізації на 387655,9 тис. руб.
- Однією з найбільш стабільних і високоприбуткових підгалузей в діяльності філії залишається «міжміський та міжнародний телефонний зв'язок». Частка доходів МТС у 2007 році становить 39% в загальних доходах філії, зростання доходів від послуг МТС в порівнянні з аналогічним періодом минулого року при зростанні трафіку на 31% склав 134%. Міський телефонний зв'язок також продовжує залишатися найбільш стабільним і прибутковим видом зв'язку. Питома вага доходів ГТС в загальній структурі доходів становить 25%, зростання до аналогічного періоду минулого року склав 131%. Приріст основних телефонних апаратів на мережі ГТС склав 4890 шт., Який забезпечений головним чином за рахунок приросту в м. Улан-Уде (ГЦТ) - 4001 шт.
- Частка сільського телефонного зв'язку склала 6,9% від сукупного доходу філії, темп росту до аналогічного періоду минулого року 123,1%.
- Бездротова радіозв'язок представлена ​​послугами Стільниковим мережі та системи "Алтай". З розвитком мережі в м. Улан-Уде частка доходів галузі в загальних доходах продовжує зростати, за 2007 рік вона досягла рівня 367%. Число абонентів Стільниковим склало 68789 абонентів, приріст склав 28600 абонентів.
- Продовжує знижуватися частка документального зв'язку в загальних доходах філії - з 2,1% до 2,0% протягом 2007 року, зниження доходів від послуг документального зв'язку склало 7,2% до рівня 2005 року.
- Витрати за період з 2005 по 2007 роки збільшилися на 242163 тис. руб. або на 80,3%. Собівартість 100 руб. виручки від реалізації послуг у динаміці за три роки має тенденцію до зниження: 2005 р. - 75 коп., 2006 р. - 71,9 коп., 2007 р. - 68,9 коп.
- За аналізований період з 2005 по 2007 роки балансовий прибуток збільшився на 168,8 млн. руб. або в 6,1 рази.
- Прибуток від продажів послуг зв'язку в динаміці за три роки має тенденцію до збільшення і за аналізований період з 2005 по 2007 роки збільшилася на 168,8 млн. руб. або на 245%.
- При ставці податку на прибуток у розмірі 24% сума податку по роках склала; 2005 р. - 7,9 млн. руб., 2006 р. - 30,5 млн. руб., 2007 р. - 48,4 млн. руб . Динаміка податку на прибуток за 2005-2007 роки має тенденцію до збільшення за рахунок збільшення величини прибутку до оподаткування.
- Абсолютне збільшення чистого прибутку за період з 2005 по 2007 роки склало 128,3 млн. руб. або 6,1 рази.
- Рівень собівартості у виторзі в 2007 році в порівнянні з аналогічним показником 2005 року знизився на 0,4%.
- Рентабельність власного капіталу збільшилася, порівняно з минулим роком на 26,7%, це свідчить про досить ефективному використання власного капіталу
- Внутрішні темпи зростання, тобто темпи зростання збільшення активів зменшилися на 2,5%, цей факт свідчить про те, що політика розподілу прибутку обрана правильно.
- Рентабельність реалізації звітного періоду знизилася в порівнянні з рентабельністю минулого періоду на 40,2%. Найбільший вплив на зниження рентабельності надав такий фактор як виручка від реалізованої продукції зв'язку.
Дані аналізу фінансових результатів дозволили виявити резерви і, отже, на їх базі розробити проект заходів з удосконалення механізму управління прибутком, що в свою чергу сприятиме збільшенню фінансових результатів діяльності Бурятського філіалу ВАТ «Сибирьтелеком».
Проект заходів включає, запропоновані в третьому розділі роботи рекомендації щодо удосконалення політики формування і розподілу прибутку в Бурятському філії ВАТ «Сибирьтелеком».
Основне джерело грошових накопичень Бурятського філіалу ВАТ «Сибирьтелеком» - виручка від реалізації послуг зв'язку. Тому для збільшення розміру виручки мною було запропоновано збільшити прибутковість послуг міжміського і документального зв'язку (послуги бюро-факс).
Так як джерелами утворення доходів за документальною і міжміського зв'язку є вихідний платний обмін, то на основі його прогнозного зростання і показників среднедоходной такси можна розрахувати збільшення доходів за названими підгалузей зв'язку. На основі прогнозного зростання були отримані наступні результати:
- Доходи від послуг документального зв'язку збільшилися на 7910 тис. руб. в 2010 році в порівнянні з 2007 роком або на 35,3%;
- По міжміському зв'язку на 227617 тис. руб. або 102,3%.
Крім того були проведені заходи в частині оптимізації чисельності персоналу, в результаті чого були заощаджені витрати за статтями «заробітна плата», «ЕСН» в сумі 86100 тис. руб.
За рахунок проведених заходів прибуток підприємства збільшиться на 321627 тис. руб. в 2009 році по відношенню до 2009 року.

Список використаної літератури
1. «Відомості про основні послуги зв'язку в натуральному вираженні» - форма статистичної звітності 11-зв'язок.
2. «Відомості про доходи від послуг зв'язку» - форма 65-зв'язок
3. «Відомості про платний обміні на мережах зв'язку», - форма 11-а зв'язок
4. «Відомості про засоби електрозв'язку» - форма 14-зв'язок.
5. «Відомості про технічні засоби телеграфного зв'язку», - форма 31-зв'язок.
6. «Відомості про інвестиції» - форма П-2.
7. «Звіт про прибутки та збитки», - форма 2 за 2005-2007 роки.
8. Форма 1 «Баланс підприємства» за 2005-2007 роки.
9. Цивільний кодекс Російської Федерації. ч. 1, - М.: Кодекс, 1995
10. Закон РФ «Про податок на прибуток підприємств і організацій»
11. Податковий кодекс Російської Федерації. Частина 1. - М., 1998.
12. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затверджене Наказом Мінфіну Росії від 29.06.98 р. № 34н п. 79.
13. Федеральний закон «Про внесення змін і доповнень до Закону РФ« Про податок на прибуток підприємств і організацій »від 1995 року. / / Податок на прибуток: Нормативні документи, коментар про порядок нарахування. - М.: АКДН, 1996-97.
14. Абрютина М.С., Грачов А.В. Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства. - М.: ДІС, 1998. - 256 с.
15. Артеменко В.Г., Белліндір М.В. Фінансовий аналіз: Навчальний посібник. - М.: ДІС, НГАЕіУ, 1999. - 128 с.
16. Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу. - М.: ФиС, 1997. - 327 с.
17. Балабанов І.Т. Основи фінансового менеджменту. Як управляти капіталом? - М.: Фінанси і статистика, 1997 - 300 с.
18. Балабанов І.Т. Фінансовий аналіз і планування господарюючого суб'єкта. - 2-е вид., Доп. - М.: Фінанси і статистика, 2001. - 208 с.
19. Белобтецкій І.А. Прибуток підприємства. / / Фінанси. -1993 № 3, с. 40 - 47.
20. Бланк І.А., Управління прибутком - Київ, 2002. - 321 с.
21. Булгак В.Б., Л.Є. Варакін Основи управління зв'язком Російської Федерації - М., Радіо і зв'язок, 2002.
22. Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу. - М.: Фінанси і статистика, 2000 р. - 228 с.
23. Ворст Й., Ревентлоу П. Економіка фірми: Учеб. / Пер. з данської О.М. Чеканского. - М.: Вищ. шк., 2006 р.
24. Горне О.З., Удалов Ф.Е., Деякі проблеми управління в умовах формування ринкових відносин: Монографія - Н. Новгород: Изд-во Нижегородського унів-ту. 2004
25. Горелік М.А., Голубицька Є.А. Основи економіки телекомунікацій зв'язку - М., Радіо і зв'язок, 2005.
26. Горелік М.А., Голубицька Є.А. Електрозв'язок і її народногосподарська ефективність - М.: Радіо і зв'язок 2002.
27. Григорук Н.Є. Статистика зовнішньоекономічних зв'язків: Підручник. - М.: Фінанси і статистика, 2001. - 176 с.
28. Гордонов М.: Формування та використання амортизаційних коштів у промисловості / / Економіст, № 6, 2006.
29. Дьоміна О.В., Н.П. Рєзнікова, А.С. Добронравов, В.В. Макаров; Під ред. Є.В. Дьомін і Н.П. Резникової. Менеджмент підприємств електрозв'язку - М.: Радіо і зв'язок, 2001. - 464 с.: Іл.
30. Друрі К. Введення у виробничий і управлінський облік. Пер. з англ. / Под ред. С.А. Табаліной. - М.: Ацдіт, ЮНИТИ, 2005 р.
31. Єлісєєва І.І., Юзбашев М.М. Загальна теорія статистики. Підручник / За ред. чл.-кор. РАН І.І. Єлисєєвій. - М.: Фінанси і статистика, 2002. -368 С.
32. Єрьоміна З.П. та ін Аналіз господарської діяльності підприємств зв'язку. Підручник для технікумів зв'язку. М., «Зв'язок».
33. Іванова Ю.М. Економічна статистика - М.: ИНФРА - М, 2005. -480 С.
34. Кузовкова Т.А., Г.І. Гарайкіна Економіка зв'язку »- М.: ЦНТІ« Інформсвязь », 2000.
35. Кузовкова Т.А., Г.М. Жигульська та ін Економіка зв'язку. - М: Радіо і зв'язок, 2000.
36. Концепція розвитку галузі "Зв'язок та інформатизація» Російської Федерації / Під ред. Л.Д. Реймана і Л.Є. Варакіна. - М., 2001.-340 с.
37. Кузьмін І. Менеджмент людських ресурсів. - М.: Економіка, 2001
38. Кибанов А.Я. Управління персоналом - В кн.: Управління організацією / За редакцією А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевої, Н.А. Соломатіна - М.: ИНФРА-М, 2002
39. Негашев Є.В. Аналіз підприємства в умовах ринку.: Учеб. посібник. - М.: Вищ. Шк., 2001. - 343 с.
40. Салін В.М., Є.П. Шпаковська Соціально-економічна статистика: Підручник. - М.: МАУП, 2001. 461 с.
41. Савицька Г.В. Економічний аналіз: Підручник. - М.: Нове знання, 2003. - 640 с.
42. Сергєєв І.В. Економіка підприємства (Навчальний посібник) / / Москва «Фінанси та статистика», 2003.
43. Фальцман В.К. Основи мікроекономіки / / Москва «ТЕИС», 2001.
44. Філяр, Стенлі. Економіка (пер. з англ.) Під заг. Ред. Салова Г.Г.) / / Москва «Дело», 2002.