Піврічна звітність в бухгалтерському обліку
У першому півріччі чиновники випустили чимало роз'яснень, які вплинуть на складання звітності. Чи треба ними керуватися? Самі чиновники вважають, що слідувати листів не потрібно, тому що вони не є нормативними документами. Таку позицію Мінфін Росії висловив ще на початку року (про це ми писали в "Головбух" N 6, 2006 на с. 19 - 20). Але зрозуміло, що на практиці перевіряючі відстоюють позиції, викладені саме в листах. Тому рецепт такий. Якщо листи містять роз'яснення на користь платників податків, ніщо не заважає їм слідувати. А от чи варто брати до уваги листи, які явно невигідні фірмі? Все залежить від того, наскільки роз'яснення відповідає законодавству і чи можна його оскаржити. Розглянемо, якими листами чиновники порадували платників податків у першому півріччі, а якими роз'ясненнями засмутили.
Порядок здачі податкових декларацій
Коли електронні декларації вважаються відправленими
в інспекцію
Стаття 80 Податкового кодексу РФ дозволяє здавати декларації у паперовому або електронному вигляді. І в Листі від 24 квітня 2006 р. N 03-02-07/1-106 Мінфін Росії роз'яснив, коли звіт, посланий по телекомунікаційних каналах зв'язку, вважається зданим в інспекцію. На думку співробітників фінансового відомства, орієнтуватися треба на день відправлення. Такий висновок мінфінівці зробили з п. 3 Регламенту, затвердженого Наказом МНС Росії від 4 лютого 2004 р. N БГ-3-06/76. А факт відправки звіту, як роз'яснило фінансове відомство, підтверджує повідомлення від оператора зв'язку.
Але фінансове відомство звернуло увагу ще на один документ, необхідний для підтвердження факту здачі звіту, - квитанцію інспекції про прийом документів в електронному вигляді з цифровим підписом.
Однак насправді, навіть якщо організація не отримає з інспекції квитанцію, декларація не вважається незданому. Адже ст. 80 Податкового кодексу РФ, яка дозволяє здавати звіт по телекомунікаційних каналах зв'язку, не вимагає підтверджувати цей факт квитанцією. Тому підтвердження факту відправки оператором зв'язку достатньо.
Як бухгалтеру відзвітувати за підприємця
Підприємці повинні завіряти у нотаріуса доручення на бухгалтерів, які звітують в інспекції. До такого висновку Мінфін Росії прийшов в Листі від 10 квітня 2006 р. N 03-06-06-03/08. Чиновники міркували так. Підприємець є фізичною особою, зареєстрованою в інспекції в особливому порядку. А представник фізичної особи може діяти лише на підставі довіреності, посвідченої нотаріусом. Це встановлено в п. 3 ст. 29 Податкового кодексу РФ. І для підприємців винятки з цього правила немає. Тому довіреність на бухгалтера, який звітує у інспекції, повинна бути нотаріально завіреної.
Позиція чиновників беззаперечна.
Швидше за все, інспектори будуть слідувати Листа Мінфіну Росії. І якщо бухгалтеру потрібно здати декларацію терміново і немає часу оформляти довіреність у нотаріуса, є простий вихід - надішліть звіт поштою.
Примітка. Інспектори не повинні вимагати довіреність від бухгалтера
Савсеріс Сергій Володимирович, юрист компанії "Пепеляєв, Гольцблат і партнери"
- При здачі в податкову інспекцію декларацій не можна стверджувати, що бухгалтер бере участь в податкових правовідносинах. А саме на участь в цих відносинах необхідна довіреність. Тому кур'єр або бухгалтер, який просто приносить до інспекції підписану підприємцем податкову декларацію, не повинен мати при собі довіреність. Але слід розуміти, що в цьому випадку він також не зможе і давати ніяких пояснень по даним, внесеним у цю декларацію.
Податок на додану вартість
Повернення товару при торгівлі з Білоруссю: коригуємо ПДВ
Як коригувати нарахований ПДВ по неякісних товарах, повернутим при торгівлі з Білорусією? ФНС Росії це роз'яснила в Листі від 15 травня 2006 р. N ММ-6-03/490 @. Податківці розглянули дві ситуації.
Російський покупець повертає неякісний товар білоруському постачальнику. Покупець може зменшити ПДВ, нарахований за повернутих товарах і який слід платити при ввезенні в Росію. Для цього російській організації слід подати до інспекції коригуючу декларацію. Як роз'яснили податківці, якщо імпортер застосовує загальну систему оподаткування, то "уточненку" треба подати в тому періоді, коли неякісний товар буде відображений на рахунку 76 субрахунок "Розрахунки за претензіями". А ось для "упрощенщіков" ФНС Росії прописала у Листі інші строки. Здати коригувальний звіт по ПДВ їм можна, коли товар був повернутий або постачальнику пред'явлена претензія.
Білоруська фірма повертає неякісний товар російському постачальнику. Експортер повинен надати уточнену декларацію з ПДВ, зменшивши в ній податкову базу за ставкою 0 відсотків і скорегувавши суму відрахувань. Адже прийняти податок до відрахування по експортованим товарах можна тільки після того, як продавець підтвердить право на нульову ставку (п. 3 ст. 172 Податкового кодексу РФ).
З подарунків співробітникам ПДВ платити доведеться
Організація вирішила вручити співробітникам подарунки. Чи треба з їх вартості платити ПДВ? Так, вважають у Мінфіні Росії (Лист від 10 квітня 2006 р. N 03-04-11/64). Погодимося з висновком чиновників. Адже безоплатна передача товарів обкладається податком на додану вартість. Про це прямо говориться у п. 1 ст. 146 Податкового кодексу РФ. Податкову базу по безоплатно переданих товарів слід обчислити виходячи з ринкових цін на подарунки. А такими можна вважати розцінки, за якими роботодавець придбав товари.
І якщо вже з вартості подарунків слід платити ПДВ, то організація має право на відрахування "вхідного" податку. Але для вирахування, природно, фірмі знадобляться рахунки-фактури та документи, що підтверджують оприбуткування подарунків.
Податок на прибуток
Проблеми з амортизаційної премією
У цьому році Мінфін Росії, відповідаючи на запити журналу "Головбух", двічі звертав увагу на правила розрахунку амортизаційної премії.
У Листі від 13 березня 2006 р. N 03-03-04/1/219 фінансове відомство заборонило застосовувати амортизаційну премію не по всіх об'єктах, що амортизується. Мінфін Росії вважає, що фірма повинна одноразово списувати 10 відсотків вартості за всім новим об'єктам або не робити цього зовсім.
На нашу думку, висновок мінфінівцям суперечить п. 1.1 ст. 259 Податкового кодексу РФ. Адже тут не уточнюється, що амортизаційну премію не можна застосовувати лише за деякими основними засобами. Тому фірма має право самостійно вирішити це питання.
Інша перешкода для застосування амортизаційної премії, яку придумали мінфінівці, викладено в Листі від 17 квітня 2006 р. N 03-03-04/1/349. Співробітники фінансового відомства забороняють платникам податків списувати одноразово 10 відсотків вартості майна, отриманого в якості внеску до статутного капіталу. Обгрунтування у Мінфіну Росії абсурдне. Чиновники зараховують внесок у статутний капітал до безоплатно отриманого майна. А щодо таких об'єктів застосовувати амортизаційну премію забороняє ст. 259 Податкового кодексу РФ.
Але насправді майно, внесене в якості внеску до статутного капіталу, не є безоплатно отриманими. Ці об'єкти організація отримує не на підставі договору безоплатної передачі, а за зовсім іншим документом - установчого договору. Тому заборона ст. 259 в цьому випадку не діє.
Також чиновники намагаються заборонити застосовувати амортизаційну премію лізингодавцям, якщо після закінчення договору майно перейде у власність лізингоодержувача. Ця позиція викладена в Листі Мінфіну Росії від 6 травня 2006 р. N 03-03-04/2/132. Аргумент у чиновників наступний. Майно, передане в лізинг, не є основним засобом. Отже, амортизаційна премія з такого майна не застосовується.
Однак це не так. Основним засобом згідно з п. 1 ст. 257 Податкового кодексу РФ є, зокрема, майно, що використовується при наданні послуг. А лізинг, на думку самого ж Мінфіну Росії, - це надання послуг (Лист від 3 березня 2006 р. N 03-04-11/38). Тому застосовувати амортизаційну премію лізингодавець може.
Технологічні втрати списуються повністю
При розрахунку податку на прибуток технологічні втрати можна врахувати повністю. До такого висновку прийшов Мінфін Росії в Листі від 27 березня 2006 р. N 03-03-04/1/289. Технологічні втрати є відповідно до п. 7 ст. 254 Податкового кодексу РФ матеріальними витратами. І такі втрати пов'язані з технологічними особливостями виробничого циклу, процесом транспортування або хіміко-фізичними характеристиками сировини. Тому організація може самостійно визначати норматив технологічних втрат в кожному випадку і повністю списувати такі витрати при розрахунку податку на прибуток. Мінфін Росії пояснив, що ліміт повинен бути зафіксований у внутрішніх документах організації - технологічній карті, кошторис і т.д.
Подорожній лист можна оформляти один раз на місяць
і в довільній формі
У першому півріччі Мінфін Росії потішив платників податків двома роз'ясненнями, істотно спрощують порядок заповнення шляхових листів. Співробітники фінансового відомства вважають, що витрати на бензин вважаються документально підтвердженими, навіть якщо:
- Дорожній лист оформлений у довільній формі;
- Документ, складений кожен день, а раз на місяць.
Так, в Листі від 7 квітня 2006 р. N 03-03-04/1/327 Мінфін Росії роз'яснив, що організації, для яких надання транспортних послуг не є основним видом діяльності, не зобов'язані складати шляхові листи за уніфікованою формою. Такий бланк, нагадаємо, затверджено Постановою Держкомстату Росії від 28 листопада 1997 р. N 78. Таким чином, організації можуть розробити форму подорожнього листа самостійно. Головне, щоб у ній були присутні всі реквізити, передбачені ст. 9 Федерального закону від 21 листопада 1996 р. N 129-ФЗ.
Ще одне важливе роз'яснення Мінфіну Росії щодо заповнення шляхових листів - в Листі від 20 лютого 2006 р. N 03-03-04/1/129. Співробітники фінансового відомства справедливо вважають, що складати документ достатньо раз на місяць. Тобто оформляти шляхові листи щодня на кожну поїздку не потрібно.
Транспортний податок
Транспортний податок є регіональною. Отже, терміни, в які фірми зобов'язані обчислити авансові платежі і відзвітуватися за ним, встановлюють влади суб'єктів РФ. Проте регіональні закони часто суперечать нормам Податкового кодексу РФ. На це звернув увагу Мінфін Росії в Листі від 15 березня 2006 р. N 03-06-04-04/08. Фінансове відомство роз'яснило в Листі два моменти.
По-перше, авансові платежі з транспортного податку повинні перераховувати організації лише в тих регіонах, де влада прямо передбачили такий обов'язок.
По-друге, у регіональних законах не може встановлюватися термін здачі розрахунку за авансовими платежами, відмінний від того, який зазначений у ст. 363.1 Податкового кодексу РФ. Тобто відзвітувати за півріччя фірми зобов'язані не пізніше 31 липня 2006
А ось строки перерахування авансових платежів регіони можуть встановити на свій розсуд.
Зверніть увагу на порядок заповнення розрахунку. По кожному виду транспортного засобу слід заповнювати окремий екземпляр розд. 2, в якому обчислюється сума авансового платежу. Крім того, тут потрібно відобразити код Окатий того муніципального освіти, де зареєстрований транспорт. При цьому зверніть увагу: машини не обов'язково ставити на облік в ГИБДД за місцезнаходженням самої фірми. Тому можлива ситуація, коли транспортний засіб зареєстровано в іншому регіоні або муніципальній освіті. У цьому випадку організація може здавати спільну декларацію за всіх машин, які знаходяться в одному регіоні. Тоді за кожним кодом Окатий слід заповнити окремий екземпляр розд. 1 і 2.
Зарплатні податки
Пенсійні внески повернути не можна?
Нерозв'язана проблема, яка хвилювала уми чиновників та платників податків у першому півріччі: чи можна повертати з бюджету переплату за пенсійними внесками? ФНС Росії і Пенсійний фонд домовитися між собою не можуть. Так, співробітники ПФР, відповідаючи на запит журналу "Головбух", направили організації шукати щастя в інспекціях (Лист від 17 лютого 2006 р. N 03-19/1691).
Однак ФНС Росії з цим категорично не згодна (приклад - Лист від 19 грудня 2005 р. N 26-4-05/12653). При цьому податківці не заперечують того, що за загальним правилом вони повинні повертати переплати з податків і внесків, адміністратором яких є. Про це свідчить Наказ ФНС Росії від 21 квітня 2006 р. N САЕ-3-11/247 @. Але при цьому до пенсійних внесках у фіскалів особливий підхід - на їхню думку, займатися такими сумами повинен ПФР. Про це свідчить зовсім новий документ - Лист податкового відомства від 8 червня 2006 р. N 18-0-09/000197.
Відзначимо, що повернути переплату за пенсійними внесками організаціям без суду не вдасться. Але у тих фірм, які вирішать відстоювати свою правоту в суді, є всі шанси це зробити. Адже судді однозначно останнім часом підтримують організації і зобов'язують податківців повертати пенсійні внески. Прикладом є Постанови ФАС Волго-Вятського округу від 11 січня 2006 р. N А79-7635/2005 і ФАС Далекосхідного округу від 18 травня 2006 р. N Ф03-А04/06-2/1294.
Коли вартість путівок не обкладається ПДФО
У Листі від 16 березня 2006 р. N 03-05-01-04/68 Мінфін Росії звернув увагу на проблему, актуальну саме зараз, в період літніх відпусток. Фінансове відомство нагадало, коли з вартості виданої працівнику путівки не потрібно утримувати ПДФО. Для цього треба, щоб одночасно виконувалися дві умови (п. 9 ст. 217 Податкового кодексу РФ). Перше - путівки не повинні бути туристичними або передбачати лікування за кордоном. Тобто ПДФО можуть не обкладатися путівки в російські санаторії або дитячі табори. Друга умова: путівки мають бути придбані за рахунок коштів роботодавця, які залишилися в нього після сплати податку на прибуток.
Що означає друга умова, Мінфін Росії роз'яснював ще в минулому році (Лист від 1 червня 2005 р. N 03-05-01-04/170):
- У фірми є прибуток;
- Путівки куплені за рахунок чистого прибутку, що підтверджує рішення засновників (якщо прибуток минулих років) або наказ директора (з прибутку поточного року).
У першому півріччі чиновники випустили чимало роз'яснень, які вплинуть на складання звітності. Чи треба ними керуватися? Самі чиновники вважають, що слідувати листів не потрібно, тому що вони не є нормативними документами. Таку позицію Мінфін Росії висловив ще на початку року (про це ми писали в "Головбух" N 6, 2006 на с. 19 - 20). Але зрозуміло, що на практиці перевіряючі відстоюють позиції, викладені саме в листах. Тому рецепт такий. Якщо листи містять роз'яснення на користь платників податків, ніщо не заважає їм слідувати. А от чи варто брати до уваги листи, які явно невигідні фірмі? Все залежить від того, наскільки роз'яснення відповідає законодавству і чи можна його оскаржити. Розглянемо, якими листами чиновники порадували платників податків у першому півріччі, а якими роз'ясненнями засмутили.
Порядок здачі податкових декларацій
Коли електронні декларації вважаються відправленими
в інспекцію
Стаття 80 Податкового кодексу РФ дозволяє здавати декларації у паперовому або електронному вигляді. І в Листі від 24 квітня 2006 р. N 03-02-07/1-106 Мінфін Росії роз'яснив, коли звіт, посланий по телекомунікаційних каналах зв'язку, вважається зданим в інспекцію. На думку співробітників фінансового відомства, орієнтуватися треба на день відправлення. Такий висновок мінфінівці зробили з п. 3 Регламенту, затвердженого Наказом МНС Росії від 4 лютого 2004 р. N БГ-3-06/76. А факт відправки звіту, як роз'яснило фінансове відомство, підтверджує повідомлення від оператора зв'язку.
Але фінансове відомство звернуло увагу ще на один документ, необхідний для підтвердження факту здачі звіту, - квитанцію інспекції про прийом документів в електронному вигляді з цифровим підписом.
Однак насправді, навіть якщо організація не отримає з інспекції квитанцію, декларація не вважається незданому. Адже ст. 80 Податкового кодексу РФ, яка дозволяє здавати звіт по телекомунікаційних каналах зв'язку, не вимагає підтверджувати цей факт квитанцією. Тому підтвердження факту відправки оператором зв'язку достатньо.
Як бухгалтеру відзвітувати за підприємця
Підприємці повинні завіряти у нотаріуса доручення на бухгалтерів, які звітують в інспекції. До такого висновку Мінфін Росії прийшов в Листі від 10 квітня 2006 р. N 03-06-06-03/08. Чиновники міркували так. Підприємець є фізичною особою, зареєстрованою в інспекції в особливому порядку. А представник фізичної особи може діяти лише на підставі довіреності, посвідченої нотаріусом. Це встановлено в п. 3 ст. 29 Податкового кодексу РФ. І для підприємців винятки з цього правила немає. Тому довіреність на бухгалтера, який звітує у інспекції, повинна бути нотаріально завіреної.
Позиція чиновників беззаперечна.
Швидше за все, інспектори будуть слідувати Листа Мінфіну Росії. І якщо бухгалтеру потрібно здати декларацію терміново і немає часу оформляти довіреність у нотаріуса, є простий вихід - надішліть звіт поштою.
Примітка. Інспектори не повинні вимагати довіреність від бухгалтера
Савсеріс Сергій Володимирович, юрист компанії "Пепеляєв, Гольцблат і партнери"
- При здачі в податкову інспекцію декларацій не можна стверджувати, що бухгалтер бере участь в податкових правовідносинах. А саме на участь в цих відносинах необхідна довіреність. Тому кур'єр або бухгалтер, який просто приносить до інспекції підписану підприємцем податкову декларацію, не повинен мати при собі довіреність. Але слід розуміти, що в цьому випадку він також не зможе і давати ніяких пояснень по даним, внесеним у цю декларацію.
Податок на додану вартість
Повернення товару при торгівлі з Білоруссю: коригуємо ПДВ
Як коригувати нарахований ПДВ по неякісних товарах, повернутим при торгівлі з Білорусією? ФНС Росії це роз'яснила в Листі від 15 травня 2006 р. N ММ-6-03/490 @. Податківці розглянули дві ситуації.
Російський покупець повертає неякісний товар білоруському постачальнику. Покупець може зменшити ПДВ, нарахований за повернутих товарах і який слід платити при ввезенні в Росію. Для цього російській організації слід подати до інспекції коригуючу декларацію. Як роз'яснили податківці, якщо імпортер застосовує загальну систему оподаткування, то "уточненку" треба подати в тому періоді, коли неякісний товар буде відображений на рахунку 76 субрахунок "Розрахунки за претензіями". А ось для "упрощенщіков" ФНС Росії прописала у Листі інші строки. Здати коригувальний звіт по ПДВ їм можна, коли товар був повернутий або постачальнику пред'явлена претензія.
Білоруська фірма повертає неякісний товар російському постачальнику. Експортер повинен надати уточнену декларацію з ПДВ, зменшивши в ній податкову базу за ставкою 0 відсотків і скорегувавши суму відрахувань. Адже прийняти податок до відрахування по експортованим товарах можна тільки після того, як продавець підтвердить право на нульову ставку (п. 3 ст. 172 Податкового кодексу РФ).
З подарунків співробітникам ПДВ платити доведеться
Організація вирішила вручити співробітникам подарунки. Чи треба з їх вартості платити ПДВ? Так, вважають у Мінфіні Росії (Лист від 10 квітня 2006 р. N 03-04-11/64). Погодимося з висновком чиновників. Адже безоплатна передача товарів обкладається податком на додану вартість. Про це прямо говориться у п. 1 ст. 146 Податкового кодексу РФ. Податкову базу по безоплатно переданих товарів слід обчислити виходячи з ринкових цін на подарунки. А такими можна вважати розцінки, за якими роботодавець придбав товари.
І якщо вже з вартості подарунків слід платити ПДВ, то організація має право на відрахування "вхідного" податку. Але для вирахування, природно, фірмі знадобляться рахунки-фактури та документи, що підтверджують оприбуткування подарунків.
Податок на прибуток
Проблеми з амортизаційної премією
У цьому році Мінфін Росії, відповідаючи на запити журналу "Головбух", двічі звертав увагу на правила розрахунку амортизаційної премії.
У Листі від 13 березня 2006 р. N 03-03-04/1/219 фінансове відомство заборонило застосовувати амортизаційну премію не по всіх об'єктах, що амортизується. Мінфін Росії вважає, що фірма повинна одноразово списувати 10 відсотків вартості за всім новим об'єктам або не робити цього зовсім.
На нашу думку, висновок мінфінівцям суперечить п. 1.1 ст. 259 Податкового кодексу РФ. Адже тут не уточнюється, що амортизаційну премію не можна застосовувати лише за деякими основними засобами. Тому фірма має право самостійно вирішити це питання.
Інша перешкода для застосування амортизаційної премії, яку придумали мінфінівці, викладено в Листі від 17 квітня 2006 р. N 03-03-04/1/349. Співробітники фінансового відомства забороняють платникам податків списувати одноразово 10 відсотків вартості майна, отриманого в якості внеску до статутного капіталу. Обгрунтування у Мінфіну Росії абсурдне. Чиновники зараховують внесок у статутний капітал до безоплатно отриманого майна. А щодо таких об'єктів застосовувати амортизаційну премію забороняє ст. 259 Податкового кодексу РФ.
Але насправді майно, внесене в якості внеску до статутного капіталу, не є безоплатно отриманими. Ці об'єкти організація отримує не на підставі договору безоплатної передачі, а за зовсім іншим документом - установчого договору. Тому заборона ст. 259 в цьому випадку не діє.
Також чиновники намагаються заборонити застосовувати амортизаційну премію лізингодавцям, якщо після закінчення договору майно перейде у власність лізингоодержувача. Ця позиція викладена в Листі Мінфіну Росії від 6 травня 2006 р. N 03-03-04/2/132. Аргумент у чиновників наступний. Майно, передане в лізинг, не є основним засобом. Отже, амортизаційна премія з такого майна не застосовується.
Однак це не так. Основним засобом згідно з п. 1 ст. 257 Податкового кодексу РФ є, зокрема, майно, що використовується при наданні послуг. А лізинг, на думку самого ж Мінфіну Росії, - це надання послуг (Лист від 3 березня 2006 р. N 03-04-11/38). Тому застосовувати амортизаційну премію лізингодавець може.
Технологічні втрати списуються повністю
При розрахунку податку на прибуток технологічні втрати можна врахувати повністю. До такого висновку прийшов Мінфін Росії в Листі від 27 березня 2006 р. N 03-03-04/1/289. Технологічні втрати є відповідно до п. 7 ст. 254 Податкового кодексу РФ матеріальними витратами. І такі втрати пов'язані з технологічними особливостями виробничого циклу, процесом транспортування або хіміко-фізичними характеристиками сировини. Тому організація може самостійно визначати норматив технологічних втрат в кожному випадку і повністю списувати такі витрати при розрахунку податку на прибуток. Мінфін Росії пояснив, що ліміт повинен бути зафіксований у внутрішніх документах організації - технологічній карті, кошторис і т.д.
Подорожній лист можна оформляти один раз на місяць
і в довільній формі
У першому півріччі Мінфін Росії потішив платників податків двома роз'ясненнями, істотно спрощують порядок заповнення шляхових листів. Співробітники фінансового відомства вважають, що витрати на бензин вважаються документально підтвердженими, навіть якщо:
- Дорожній лист оформлений у довільній формі;
- Документ, складений кожен день, а раз на місяць.
Так, в Листі від 7 квітня 2006 р. N 03-03-04/1/327 Мінфін Росії роз'яснив, що організації, для яких надання транспортних послуг не є основним видом діяльності, не зобов'язані складати шляхові листи за уніфікованою формою. Такий бланк, нагадаємо, затверджено Постановою Держкомстату Росії від 28 листопада 1997 р. N 78. Таким чином, організації можуть розробити форму подорожнього листа самостійно. Головне, щоб у ній були присутні всі реквізити, передбачені ст. 9 Федерального закону від 21 листопада 1996 р. N 129-ФЗ.
Ще одне важливе роз'яснення Мінфіну Росії щодо заповнення шляхових листів - в Листі від 20 лютого 2006 р. N 03-03-04/1/129. Співробітники фінансового відомства справедливо вважають, що складати документ достатньо раз на місяць. Тобто оформляти шляхові листи щодня на кожну поїздку не потрібно.
Транспортний податок
Транспортний податок є регіональною. Отже, терміни, в які фірми зобов'язані обчислити авансові платежі і відзвітуватися за ним, встановлюють влади суб'єктів РФ. Проте регіональні закони часто суперечать нормам Податкового кодексу РФ. На це звернув увагу Мінфін Росії в Листі від 15 березня 2006 р. N 03-06-04-04/08. Фінансове відомство роз'яснило в Листі два моменти.
По-перше, авансові платежі з транспортного податку повинні перераховувати організації лише в тих регіонах, де влада прямо передбачили такий обов'язок.
По-друге, у регіональних законах не може встановлюватися термін здачі розрахунку за авансовими платежами, відмінний від того, який зазначений у ст. 363.1 Податкового кодексу РФ. Тобто відзвітувати за півріччя фірми зобов'язані не пізніше 31 липня 2006
А ось строки перерахування авансових платежів регіони можуть встановити на свій розсуд.
Зверніть увагу на порядок заповнення розрахунку. По кожному виду транспортного засобу слід заповнювати окремий екземпляр розд. 2, в якому обчислюється сума авансового платежу. Крім того, тут потрібно відобразити код Окатий того муніципального освіти, де зареєстрований транспорт. При цьому зверніть увагу: машини не обов'язково ставити на облік в ГИБДД за місцезнаходженням самої фірми. Тому можлива ситуація, коли транспортний засіб зареєстровано в іншому регіоні або муніципальній освіті. У цьому випадку організація може здавати спільну декларацію за всіх машин, які знаходяться в одному регіоні. Тоді за кожним кодом Окатий слід заповнити окремий екземпляр розд. 1 і 2.
Зарплатні податки
Пенсійні внески повернути не можна?
Нерозв'язана проблема, яка хвилювала уми чиновників та платників податків у першому півріччі: чи можна повертати з бюджету переплату за пенсійними внесками? ФНС Росії і Пенсійний фонд домовитися між собою не можуть. Так, співробітники ПФР, відповідаючи на запит журналу "Головбух", направили організації шукати щастя в інспекціях (Лист від 17 лютого 2006 р. N 03-19/1691).
Однак ФНС Росії з цим категорично не згодна (приклад - Лист від 19 грудня 2005 р. N 26-4-05/12653). При цьому податківці не заперечують того, що за загальним правилом вони повинні повертати переплати з податків і внесків, адміністратором яких є. Про це свідчить Наказ ФНС Росії від 21 квітня 2006 р. N САЕ-3-11/247 @. Але при цьому до пенсійних внесках у фіскалів особливий підхід - на їхню думку, займатися такими сумами повинен ПФР. Про це свідчить зовсім новий документ - Лист податкового відомства від 8 червня 2006 р. N 18-0-09/000197.
Відзначимо, що повернути переплату за пенсійними внесками організаціям без суду не вдасться. Але у тих фірм, які вирішать відстоювати свою правоту в суді, є всі шанси це зробити. Адже судді однозначно останнім часом підтримують організації і зобов'язують податківців повертати пенсійні внески. Прикладом є Постанови ФАС Волго-Вятського округу від 11 січня 2006 р. N А79-7635/2005 і ФАС Далекосхідного округу від 18 травня 2006 р. N Ф03-А04/06-2/1294.
Коли вартість путівок не обкладається ПДФО
У Листі від 16 березня 2006 р. N 03-05-01-04/68 Мінфін Росії звернув увагу на проблему, актуальну саме зараз, в період літніх відпусток. Фінансове відомство нагадало, коли з вартості виданої працівнику путівки не потрібно утримувати ПДФО. Для цього треба, щоб одночасно виконувалися дві умови (п. 9 ст. 217 Податкового кодексу РФ). Перше - путівки не повинні бути туристичними або передбачати лікування за кордоном. Тобто ПДФО можуть не обкладатися путівки в російські санаторії або дитячі табори. Друга умова: путівки мають бути придбані за рахунок коштів роботодавця, які залишилися в нього після сплати податку на прибуток.
Що означає друга умова, Мінфін Росії роз'яснював ще в минулому році (Лист від 1 червня 2005 р. N 03-05-01-04/170):
- У фірми є прибуток;
- Путівки куплені за рахунок чистого прибутку, що підтверджує рішення засновників (якщо прибуток минулих років) або наказ директора (з прибутку поточного року).