Прогнозування фінансової діяльності підприємства

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ХАРКІВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Кафедра фінансів

Бізнес планування

На тему: "Розробка бізнес-плану прогнозування фінансової діяльності підприємства"

за курсом: "Фінансовий менеджмент"

Перевірила:

к.е.н., доц. І.В. Журавльова

Виконав:

студент Фінансового факультету

5 курсу 1 групи

Колінько Антон Олексійович

Харків, ХНЕУ, 2010

ПЛАН

Розділ 1. Загальна характеристика підприємства

Розділ 2. Визначення собівартості продукції

2.1 Розрахунок матеріальних витрат

2.2 Розрахунок витрат на оплату праці робітників, зайнятих у виробництві

2.3 Розрахунок витрат на утримання та експлуатацію обладнання

2.4 Розрахунок загальновиробничих витрат

2.5 Розрахунок адміністративних витрат

2.6 Розрахунок витрат на збут

2.7 Калькуляція собівартості та визначення ціни одиниці продукції

2.8 Операційний аналіз

Розділ 3. Прогнозування показників фінансової діяльності підприємства

3.1 Прогнозування потоків грошових коштів

3.2 Прогнозування показників балансу

3.3 Прогнозування показників звіту про фінансові результати

3.4 Прогнозування звіту про рух грошових коштів

3.5 Оцінка показників фінансового стану підприємства

Висновки

РОЗДІЛ 1. ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПРОЕКТУ

Товариство з обмеженою відповідальністю «Честер» було засновано в грудні 2007 року за адресою: 61170, м. Харків, вул. Балакірєва, 45, де знаходиться офіс підприємства та виробничі приміщення загальною площею 100 кв.м. Статутний капітал товариства складає 25,750 тис. грн.

ТОВ «Честер» займається виготовленням курильних трубок і аксесуарів до них. Метою діяльності даного підприємства є задоволення потреб споживачів в виробленої продукції, виконуваних роботах, що надаються.

Конкурентоспроможність даного підприємства буде забезпечуватися низькими внутрішньовиробничими витратами, а також високою якістю виробленої продукції.

Планований обсяг виробництва ТОВ «Честер» становить 150 курильних трубок моделі А, 75 - моделі Б і 75 - моделі В в місяць.

На підприємстві працює наступний персонал:

  1. директор (1 особа);

  2. бухгалтер (1 особа);

  3. майстра (3 особи);

  4. різноробочий (1 особа);

Загальна чисельність становить 6 чоловік. Підприємство працює в одну зміну, з обідньою перервою в 1 годину.

ТОВ «Честер» несе відповідальність за своїми зобов'язаннями тільки в межах свого майна і припиняє свою діяльність шляхом його ліквідації або реорганізації (об'єднання, поділу або приєднання).

РОЗДІЛ 2. ВИЗНАЧЕННЯ ВИТРАТ НА ВИРОБНИЦТВО і калькулювання собівартості продукції

Калькулювання собівартості здійснюється шляхом визначення витрат по калькуляційних статтях в такій послідовності:

  1. Витрати на закупівлю сировини та матеріалів.

  2. Витрати на оплату праці (оклади).

  3. Витрати на утримання та експлуатацію устаткування.

  4. Загальновиробничі витрати.

  5. Адміністративні витрати.

  6. Витрати на збут.

Далі в розраховану таким чином собівартість продукції закладається рентабельність та ПДВ, в результаті чого формується ціна реалізації продукції.

2.1 Розрахунок матеріальних витрат на виробництво продукції

Розрахуємо витрати на придбання сировини і матеріалів, використовуваних на протязі одного місяця. Для цього складемо таблиці, які будуть містити такі дані: норма витрат матеріалу на одиницю продукції, обсяг випущеної продукції, закупівельна ціна матеріалів і загальна сума витрат на сировину і матеріали для виробництва трубок різних моделей (табл. 2.1, 2.2, 2.3).

Таблиця 2.1 Витрати на придбання сировини і матеріалів на місяць для виробництва трубок моделі А (150 шт.)

Сировина і матеріали

Од. ізм.

Норма витрати на од. прод.

Ціна за одиницю, грн.

Витрати на одиницю продукції, грн.

Загальна к-ть на Q виробництва

Сума, грн.

деревина

м3

0,001

1500

1,5

0,15

225

ебоніт

кг

0,05

8

0,4

7,5

60

латунь

кг

0,1

53

5,3

15

795

Разом


1080

Таблиця 2.2 Витрати на придбання сировини і матеріалів на місяць для виробництва трубок моделі Б (75 шт.)

Сировина і матеріали

Од. ізм.

Норма витрати на од. прод.

Ціна за одиницю, грн.

Витрати на одиницю продукції, грн.

Загальна к-ть на Q виробництва

Сума, грн.

деревина

м3

0,001

1500

1,5

0,075

225

ебоніт

кг

0,1

8

0,8

7,5

60

латунь

кг

0,05

53

2,65

3,75

198,75

Разом






287,65

Таблиця 2.3 Витрати придбання сировини і матеріалів на місяць для виробництва трубок моделі В (75 шт.)

Сировина і матеріали

Од. ізм.

Норма витрати на од. прод.

Ціна за одиницю, грн.

Витрати на одиницю продукції, грн.

Загальна к-ть на V виробництва

Сума, грн.

деревина

м3

0,0001

1500

0,15

0,0075

11,25

латунь

кг

0,1

53

5,3

7,5

397,5

Разом






408,75

2.2 Розрахунок основної, додаткової заробітної плати і нарахувань на неї

Для розрахунку заробітної плати будуть використані дані допоміжної табл. 2.4. «Штатний розклад».

Таблиця 2.4 Штатний розклад

п / п

Посада

Оклад, грн.

1

Директор

2000

2

Бухгалтер

1500

4

Майстер

1500

5

Різноробочий

1000

Розрахуємо витрати на виплату основної та додаткової заробітної плати і нарахувань на неї робітникам, зайнятим у виробничому процесі трубок різних моделей (табл. 2.5, 2.6, 2.7). Додаткова заробітна плата становить 5% від основної, а нарахування (фонд соціального страхування, пенсійний фонд, фонд страхування на випадок безробіття) складають 3,6% від суми основної та додаткової заробітної плати.

Таблиця 2.5 Витрати на оплату праці працівникам, зайнятим у виробництві трубок моделі А

Показники

Кількість, чол.

Оклад, грн.

Витрати на оплату праці на місяць, грн.

Витрати на од. прод., грн.

Майстер

3

1500

4500

30

Різноробочий

1

1000

1000

6,67

Разом основна зарплата

-

-

5500

36,67

Додаткова зарплата

-

-

275

1,83

Сума основної і доповнить. зарплати

-

-

5775

38,5

Нарахування на зарплату

-

-

207,9

1,39

Разом витрат на оплату праці

-

-

5982,9

39,89

Таблиця 2.6 Витрати на оплату праці працівникам, зайнятим у виробництві трубок моделі Б

Показники

Кількість, чол.

Оклад, грн.

Витрати на оплату праці на місяць, грн.

Витрати на од. прод., грн.

Майстер

3

1500

4500

60

Різноробочий

1

1000

1000

13,33

Разом основна зарплата

-

-

5500

73,33

Додаткова зарплата

-

-

275

3,67

Сума основної і доповнить. зарплати

-

-

5775

77

Нарахування на зарплату

-

-

207,9

2,77

Разом витрат на оплату праці

-

-

5982,9

79,77

Таблиця 2.7 Витрати на оплату праці працівникам, зайнятим у виробництві трубок моделі В

Показники

Кількість, чол.

Оклад, грн.

Витрати на оплату праці на місяць, грн.

Витрати на од. прод., грн.

Майстер

3

1500

4500

60

Різноробочий

1

1000

1000

13,33

Разом основна зарплата

-

-

5500

73,33

Додаткова зарплата

-

-

275

3,67

Сума основної і доповнить. зарплати

-

-

5775

77

Нарахування на зарплату

-

-

207,9

2,77

Разом витрат на оплату праці

-

-

5982,9

79,77

2.3 Розрахунок витрат на утримання та експлуатацію обладнання

Розрахунок витрат на утримання та експлуатацію устаткування включає:

  1. розрахунок амортизації на обладнання;

  2. розрахунок витрат на силову електроенергію;

  3. розрахунок витрат на ремонт устаткування.

Для виробництва курильних трубок було закуплено відповідне основне виробниче обладнання та інструмент, необхідні для забезпечення виробничого процесу.

Розрахунок сум амортизаційних відрахувань на основні засоби (табл. 2.8) проводиться за такою формулою:

Ам = (ПС-ЛС) / п (2.1)

де ПС - первісна вартість основних засобів;

ЛС - ліквідаційна вартість обладнання (10% від ПС);

п-кількість років (місяців) експлуатації.

Витрати на проведення поточний ремонт устаткування становить 5% на рік від первісної його вартості.

Таблиця 2.8 Обладнання та нарахована амортизація

Вид обладнання-я

Кількість, шт.

Порівнюючи. вартість, грн.

Витрати на ремонт на місяць, грн.

Ліквідації-я вартість, грн.

Термін експлуат років

Аморт. отчисл. в міс., грн

Лещата

1

200

0,5

20

10

1,5

Деревообробний верстат

1

4800

10,25

480

10

36

Свердлильний верстат

1

3000

9,25

300

10

22,5

Разом


8000




60

Розрахуємо витрати електроенергії для роботи обладнання, використовуючи дані про час роботи і простої, споживання енергії кожним видом обладнання, а також вартості 1 кВт / год електроенергії, составляющейт 0,246 грн.

Витрати електроенергії е) по кожному виду обладнання можна визначити шляхом множення різниці між часом роботи р) і простоями (П) на кількість одиниць обладнання (об), кількість спожитої енергії е) і вартості 1 кВт / год ( кВт / год) електроенергії.

З е = кВт / год × (В р-П) × С е × До про (2.2.)

Результати проведених розрахунків представлені в табл. 2.9.

Таблиця 2.9 Розрахунок витрат на електроенергію

Вид обладнання-я

Час роботи, год / рік

Простої, год / міс.

Потреб-е енергії, кВт / год

Кількість обладнання-я

Ст-ть потреб. енергії в місяць, грн

Деревообробний верстат

725

23

0,15

1

16,57

Свердлильний верстат

256

16

0,175

1

2,76

Разом

-

-

-

-

19,33

Сукупні місячні витрати на утримання та експлуатацію устаткування представлені у табл. 2.10.

Таблиця 2.10 Видатки на утримання та експлуатацію обладнання

Показники

Витрати, грн.

Амортизація

60

Витрати на ремонт

20

Витрати на електроенергію

19,33

Разом

99,33

2.4 Розрахунок загальновиробничих витрат

Розрахунок витрат на загальновиробничі та господарські витрати включає:

  1. розрахунок орендної плати;

  2. розрахунок витрат на електроенергію для освітлення приміщення;

  3. розрахунок витрат на водопостачання і каналізацію;

  4. розрахунок інших витрат.

Для розміщення виробничих потужностей підприємства ТОВ «Честер» необхідно приміщення площею 60 м 2. Розрахунок витрат на оренду виробничого приміщення та комунальних платежів представлений в табл. 2.11.

Таблиця 2.11 Видатки на оренду виробничого приміщення

Стаття

Одиниця виміру

Ціна, грн.

Норма витрати на місяць

Сума, грн.

Орендна плата

м2

200

20

4000

Опалення

Гкал

4,15

12

49,8

Освітлення

кВат

0,246

20

4,92

Водопостачання

м3

2

30

60

Каналізація


20

1

20

Інші (тел.)




50

Всього




4184,72

Таким чином, сукупні загальновиробничі витрати в місяць складуть 4184,72 грн.

2.5. Розрахунок адміністративних витрат

Дана стаття витрат включає:

  1. витрати на оплату праці адміністративного персоналу;

  2. амортизаційні відрахування від вартості основних фондів загальновиробничого призначення;

  3. знос МШП загальногосподарського призначення.

Розрахунок заробітної плати адміністративного персоналу (директора та бухгалтера) наведено в табл. 2.12., Де представлені їх основна і додаткова з / п і нарахування на неї, розрахунок проводиться аналогічно розрахунку витрат на оплату праці інших працівників (основних робітників).

Таблиця 2.12 Витрати на заробітну плату адміністративного персоналу

Показники

Кількість, чол.

Оклад, грн.

Витрати на оплату праці на місяць, грн.

Директор

1

2000

2000

Бухгалтер

1

1500

1500

Разом основна зарплата

-

-

3500

Додаткова зарплата

-

-

350

Сума основної і доповнить. зарплати

-

-

3850

Нарахування на зарплату

-

-

138,6

Разом витрат на оплату праці

-

-

3988,6

Кількість, вартість основних фондів загальновиробничого призначення і розрахунок амортизаційних відрахувань на місяць представлені в табл. 2.13.

Таблиця 2.13 Амортизація обладнання загальновиробничого призначення

Вид обладнання

Кількість, шт.

Загальна вартість, грн.

Термін експлуатації, років

Ліквідація. вартість

Амортиз. відрахування на міс., грн.

ПК

2

8000

5

640

122,67

Офісний стіл

2

1600

10

128

12,27

Крісло

2

160

9

12,8

1,36

Стілець

20

1000

8

80

9,58

Всього


10760


860,8

145,88

Списання вартості МШП відбувається при придбанні. Розрахунки представлені в табл. 2.14.

Таблиця 2.14 Розрахунок витрат на придбання МШП та величини їх зносу

Вид

Кількість, шт.

Ціна, грн.

Загальна вартість, грн.

Загальна величина зносу в міс., Грн.

Офісні папір, пачок

2

40

80

80

Діркопробивач

2

20

40

40

Степлер

1

15

15

15

Інші канцелярські приналежності в наборі

2

45

90

90

Всього



225

225

Сукупні адміністративні витрати представлені в табл. 2.15.

Таблиця 2.15 Адміністративні витрати на місяць

Стаття

Сума в місяць, грн.

Зарплата адміністративного персоналу

3988,6

Амортизація обладнання загальновиробничого призначення

145,88

Знос МШП

225

Всього

4359,48

2.6 Розрахунок витрат на збут

Дана стаття витрат включає витрати підприємства зі збуту товарів, у даному випадку - витрати на рекламу і доставку продукції, які визначаються в розрахунку на весь обсяг випуску товарів у таких розмірах:

  1. Витрати на доставку продукції - 300 грн.;

  2. Витрати на рекламу продукції - 450 грн.

2.7 Калькуляція собівартості та визначення ціни одиниці продукції

Для калькуляції собівартості необхідно знати величину понесених витрат. Загальновиробничі витрати, адміністративні, витрати на збут розраховані на весь обсяг виробництва, тому необхідно розподілити їх між видами продукції пропорційно величині прямих матеріальних витрат (табл. 2.16.).

Таблиця 2.16 Розподіл витрат між видами продукції

Вид

Мат. витрати, грн.

Питома вага,%

Общепроизв. витрати, грн.

Адміністративні.

витрати, грн.

Витрати на збут, грн.




На весь випуск

На од.

На весь випуск

На од.

На весь випуск

На од.

Трубки моделі А

1080

60,80

2544,19

16,96

2650,44

17,67

455,98

3,04

Трубки моделі Б

287,65

16,19

677,63

9,04

705,92

9,41

121,45

1,62

Трубки моделі В

408,75

23,01

962,90

12,84

1003,12

13,37

172,58

2,30

Всього

1776,4

100,00

4184,72

-

4359,48

-

750,00

-

Наведені вище розрахунки дозволяють скласти калькуляцію собівартості одиниці продукції при виробництві 150 трубок моделі А, 75 трубок моделі Б і 75 трубок моделі В в місяць (табл. 2.17.).

Таблиця 2.17 Калькуляція собівартості (з / с) і ціни реалізації одиниці продукції


Вид витрат

Трубки моделі А

Трубки моделі Б

Трубки моделі В


Сума, грн.

Уд. вага,%

Сума, грн.

Уд. вага,%

Сума, грн.

Уд. вага,%

Сировина і матеріали

7,20

8,45

3,84

3,69

5,45

4,78

Витрати на оплату праці

39,89

46,84

79,77

76,79

79,77

69,95

РСЕО

0,40

0,47

0,21

0,21

0,30

0,27

Загальновиробничі витрати

16,96

19,92

9,04

8,70

12,84

11,26

Адміністративні витрати

17,67

20,75

9,41

9,06

13,37

11,73

Витрати на збут

3,04

3,57

1,62

1,56

2,30

2,02

Повна з / с

85,16

100,00

103,89

100,00

114,04

100,00

Розмір прибутку (15% від с / с)

12,77

15,58

17,11

С / с + прибуток

97,93

119,47

131,15

ПДВ

19,59

23,89

26,23

Ціна реалізації

117,52

143,37

157,38

2.8 Операційний аналіз

Операційний аналіз призначений для визначення суми прибутку, отриманого підприємством від основної діяльності, так як чистий прибуток в "Звіті про фінансові результати" є сукупним результатом основної, фінансової та інвестиційної діяльності і не відображає реальної ситуації на підприємстві. Тільки прибуток від основної діяльності може показати ефективність роботи підприємства.

Для проведення операційного аналізу необхідно розрахувати наступні показники:

  1. поріг беззбитковості;

  1. поріг рентабельності;

  2. запас фінансової міцності;

  3. коефіцієнт операційного важеля.

Однак, необхідно розділити всі витрати на змінні, постійні прямі та постійні непрямі (табл. 2.18.).

Таблиця 2.18 Поділ витрат на змінні і постійні

Вид витрат

Трубка моделі А

Трубка моделі Б

Трубка моделі В

Змінні витрати:

Сировина і матеріали, грн / од.

7,20

3,84

5,45

Разом змінні витрати

7,20

3,84

5,45

Постійні прямі витрати:

Витрати на оплату праці основних робітників, грн / весь обсяг

5982,9

5982,9

5982,9

РСЕО, грн / весь обсяг

60,39

16,08

22,86

Разом постійні прямі витрати, грн / весь обсяг

2544,19

677,63

962,9

Постійні непрямі витрати:

Загальновиробничі витрати, грн / весь обсяг

2544,19

677,63

962,9

Адміністративні витрати, грн / весь обсяг

2650,44

705,92

1003,12

Витрати на збут, грн / весь обсяг

455,98

121,45

172,58

Разом постійні непрямі витрати, грн / весь обсяг

5650,61

1505

2138,6

Розрахунок показників для аналізу проводиться за наступними формулами:

1. Поріг беззбитковості - це такий виторг від реалізації (продажу), яка покриває змінні витрати і постійні прямі витрати. Він визначається у вартісному і натуральному вираженні за формулами:

N безуб. (Грн.) = Постійні прямі витрати / Коеф.в.м.

N безуб. (Шт.) = Постійні прямі витрати / (Ціна - Змін. На од.)

Коеф.в.м. = ВР - Змінні витрати на весь випуск / ВР

2. Поріг рентабельності - це така сума виручки від продажів, яка покриває не тільки змінні і постійні прямі витрати, але і віднесені на даний товар постійні непрямі витрати.

N рент (грн.) = Пост. прямі і пост. косвен. витрати / Коеф.в.м.

N рент (шт.) = Пост. прямі і пост. косвен. витрати / (Ціна - Змін. на од.)

3. Запас фінансової міцності показує на скільки підприємство може зменшити обсяг виробництва не переступивши точку беззбитковості.

ЗФП (грн.) = ВР - N рент. (Грн.)

ЗФП (%) = (ВР - N рент. (Грн)) / ВР

Далі представимо розподіл витрат з використанням системи розвинутого директ-костинг і розрахунок показників беззбитковості (табл. 2.19).

Таблиця 2.19 Розподіл витрат з використанням розвиненого директ-костинг і розрахунок показників беззбитковості

Показник

Трубка А

Трубка Б

Трубка У

Всього

Поділ витрат з використанням директ-костинг

1

Обсяг реалізації, шт.

150

75

75

300

2

Ціна за 1 шт. продукції

117,52

143,37

157,38

418,26

3

Виручка від реалізації

17627,98

10752,45

11803,29

40183,72

4

Змінні витрати на одиницю, грн.

7,20

3,84

5,45

16,49

5

Змінні витрати на весь обсяг реалізації, грн.

1080,00

287,65

408,75

1776,40

6

Валова маржа 1, грн. (3-5)

16547,98

10464,80

11394,54

38407,32

7

Постійні витрати прямі на весь обсяг реалізації, грн.

2544,19

677,63

962,90

4184,72

8

Валова маржа 2, грн. (6-7)

14003,79

9787,17

10431,64

34222,60

9

Постійні витрати непрямі на весь обсяг, грн.

5650,61

1505,00

2138,60

9294,21

10

Прибуток, грн. (8-9)

8353,18

8282,17

8293,04

24928,39

Розрахунок показників беззбитковості


11

Коефіцієнт валової маржі (6 / 3)

0,94

0,97

0,97


12

Поріг беззбитковості (N безуб):



грн (7 / 11)

2710,24

696,26

997,44



шт (7 / (2-4))

23,06

4,86

6,34


13

Поріг рентабельності (N рент):



грн ((7 +9) / 11)

8729,63

2242,62

3212,76



шт. ((7 +9) / (2-4))

74,28

15,64

20,41


14

Запас фінансової міцності (ЗФП):



грн (3-13)

8898,35

8509,82

8590,53



% (14 / 3)

50,48%

79,14%

72,78%


Графічно поріг беззбитковості та рентабельності представлений на рис. 2.1. і рис. 2.2.

Рис. 2.1. Поріг беззбитковості та рентабельності при виробництві футболок

Рис. 2.2. Поріг беззбитковості та рентабельності при виробництві килимків для миші

Розрахований показник порога беззбитковості свідчить про те, що підприємство зможе покрити свої змінні і прямі постійні витрати при виробництві 23 трубок моделі А, 5 трубок моделі Б і 6-7 трубок моделі В. Покриття всіх постійних витрат (прямих і непрямих) можливо при випуску 75 трубок моделі А, 16 трубок моделі Б і 21 трубки моделі В.

Показник запасу фінансової міцності показує наскільки обсяг одержуваної виручки від реалізації перевищує поріг рентабельності, тобто наскільки підприємство пішло від стану, коли воно не отримує прибуток і не несе збитки. Його значення при виробництві 150 трубок моделі А становить 50,48%, при виробництві 75 трубок моделі Б - 79,14%, а при випуску 75 трубок моделі В - 72,78% .. Це означає, що підприємство може знизити обсяг виробництва трубок моделі А на 50,48%, моделі Б - на 79,14%, а моделі В - на 72,78% і при цьому не нести збитки.

Таким чином, всі показники операційної діяльності свідчать про ефективність та прибутковості обраного виду діяльності.

РОЗДІЛ 3. ПРОГНОЗУВАННЯ ПОКАЗНИКІВ ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

Прогнозування показників фінансової діяльності підприємства включає:

  1. Прогнозування грошових потоків

  2. Прогнозування показників звіту про фінансові результати

  3. Прогнозування показників балансу

  4. Прогнозування звіту про рух грошових коштів

3.1 Прогнозування потоків грошових коштів

Прогнозування грошових потоків здійснюється у формі платіжного графіка календаря. У цьому графіку відображені суми за певний період часу, що надходять і виплачуються з розрахункового рахунку підприємства. Цей графік доцільно складати окремо по притоках і відтокам, тобто розбивати на такі графіки:

А. Графік регулярних надходжень (притоків) грошових коштів

Б. Графік регулярних платежів (відтоків) грошових коштів

В. Графік нерегулярних платежів (відтоків) грошових коштів

Г. Графік чистих грошових потоків і залишків грошових коштів

Для складання платіжних графіків необхідно визначити плановані обсяги продукції, що випускається на місяць. На основі цих обсягів буде розраховуватися вартість відвантаженої продукції, а також вартість ТМЦ, необхідних для виробництва. Плановий обсяг виробництва продукції представлений в табл. 3.1.

Головним джерелом надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок підприємства є оплата вартості відвантаженої продукції - виручка від реалізації (табл. 3.2.). У нашому випадку 40% виробленої продукції відвантажується в кредит, інші 60% оплачуються при покупці. Інкасація дебіторської заборгованості проводиться через 1 місяць у розмірі 70% від вартості продукції, відвантаженої в кредит, і 30% - через 2 місяці.

Графік регулярних платежів включає оплату придбаних ТМЦ, виплату зарплати, сплату ПДВ, витрати на рекламу і комунальні платежі. Оплата ТМЦ здійснюється в місяці наступного за місяцем придбання у розмірі 60% і 40% через 2 місяці. Зарплата виплачується всією сумою через 1 місяць.

У графік нерегулярних платежів включається оплата придбаних основних фондів, виплата дивідендів (табл. 3.4.). Оплата основних фондів провадиться без відстрочки платежу, податки сплачуються через 1 місяць.

Графік чистих грошових потоків об'єднує загальну суму надходження грошових коштів і загальну суму відтоків грошових коштів (табл. 3.5.).

Таким чином, аналізуючи графіки чистих грошових потоків, можна визначити, коли можливі труднощі в потоках грошових коштів і заздалегідь розробити заходи, що запобігають кризовий стан.

Таблиця 3.1. Плановий обсяг випуску продукції

Планований обсяг виробництва

Ціна за 1 шт.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

Трубки моделі А

117,52

150

152

153

150

153

152

154

150

148

140

135

130

135

Трубки моделі Б

143,37

75

72

70

68

70

72

75

72

70

68

66

70

73

Трубки моделі В

157,38

75

75

75

70

65

60

60

65

70

75

80

80

85

Таблиця 3.2. А. Графік поточних (регулярних) надходжень грошових коштів (грн.)

Показник

Надходження по місяцях


1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Вартість відвантаженої продукції, грн.

40184

39989,18

39819,96

38393,76

38246,16

37628,5

38293,63

38180,34

38445

38005

37918

37903

Відвантаження продукції в кредит, грн. (40%)

16073

15995,67

15927,98

15357,5

15298,46

15051,4

15317,45

15272,14

15378

15202

15167

15161

Інкасація ДЗ:













через 1 місяць 70%


11251,59

11196,97

11149,59

10750,25

10708,9

10535,97

10722,22

10690

10764

10641

10617

через 2 місяці 30%



4822,11

4798,7

4778,39

4607,25

4589,54

4515,42

4595

4581

4613

4560

Загальна сума надходження ДВ за період з ДЗ

0

11251,59

16019,08

15948,29

15528,64

15316,2

15125,51

15237,64

15285

15346

15255

15177

Сума оплати відвантаженої продукції (60%)

24110

23993,51

23891,98

23036,26

22947,7

22577,1

22976,18

22908,2

23067

22803

22750

22742

Разом надходження ДС

24110

35245,1

39911,06

38984,55

38476,34

37893,3

38101,69

38145,84

38353

38149

38005

37920

Таблиця 3.3. Б. Графік поточних (регулярних) платежів грошових коштів

Показник

Надходження по місяцях


12

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Вартість придбаний-них ТМЦ

1368

1370

1370,4

1341,12

1370,4

1370,88

1396,8

1356,48

1334,4

1269

1225

1204

1252

Оплата ТМЦ (60% через 1 місяць)


820

822,53

822,24

804,67

822,24

822,53

838,08

813,89

800

761

735

722

Оплата ТМЦ (40% через 2 місяці)



547,2

548,35

548,16

536,45

548,16

548,35

558,72

542

533

507

490

Нараховано зарплату


9377

9377,51

9377,51

9377,51

9377,51

9377,51

9377,51

9377,51

9377

9377

9377

9377

Виплата зарплати



9377,51

9377,51

9377,51

9377,51

9377,51

9377,51

9377,51

9377

9377

9377

9377

ПДВ входить

228

228

228,4

223,52

228,4

228,48

232,8

226,08

222,4

211

204

200

208

ПДВ вихідний


6697

6664,86

6636,66

6398,96

6374,36

6271,41

6382,27

6363,39

6407

6334

6319

6317

ПДВ до сплати (7-6)


6468

6436,46

6413,14

6170,56

6145,88

6038,61

6156,19

6140,99

6196

6130

6118

6108

Витрати на рекламу


500

550

600

540

500

580

650

620

500

550

580

600

Інші поточні витрати


2184

2184,72

2184,72

2184,72

2184,72

2184,72

2184,72

2184,72

2184

2184

2184

2184

Разом регулярні платежі


9974

19918,42

19945,96

19625,62

19566,8

19551,53

19754,85

19695,83

19601

19537

19504

19483

Таблиця 3.4 В. Графік періодичних (нерегулярних) платежів грошових коштів (грн.)

Показник

Надходження нерегулярних платежів по місяцях


1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Придбання ОС




5000





2000


4000


Нараховані податки




25481



21695



21377



Оплата податків





25481



21695



21377


Разом

0

0

0

5000

25481

0

0

21695

2000

0

25377

0

Таблиця 3.5. Г. Графік чистих грошових потоків і залишки грошових коштів

Показник

Надходження по місяцях


1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Загальні надходження ден. коштів

24110,55

35245,1

39911,06

38984,55

38476,34

37893,26

38101,69

38145,84

38353,02

38149,65

38005,79

37920,04

Загальні виплати













разом Б

9974,42

19918,42

19945,96

19625,62

19566,8

19551,53

19754,85

19695,83

19601,52

19537,46

19504,01

19483,89

разом У

0

0

0

5000

25481

0

0

21695

2000

0

25377

0

Чисті потоки ДС

14136,13

15326,68

19965,1

14358,93

-6571,46

18341,73

18346,84

-3244,99

16751,5

18612,19

-6875,22

18436,15

Залишки ДС на поч. періоду

15000

29136,13

44462,81

64427,91

78786,84

72215,38

90557,11

108903,95

105658,96

122410,46

141022,65

134147,43

Залишки ДС на кінець

29136,13

44462,81

64427,91

78786,84

72215,38

90557,11

108903,95

105658,96

122410,46

141022,65

134147,43

152583,58

3.2 Прогнозування показників балансу (форми № 1)

Баланс - це документ, який відображає вартість основних фондів і оборотних коштів з однієї сторони і величину капіталу і зобов'язань - з іншого. Для прогнозування значень балансу необхідно мати базовий баланс (табл. 3.6.). У даному випадку це баланс на початок першого місяця діяльності підприємства. Засновниками підприємства був сформований статутний капітал на суму 25750 грн. За рахунок цих коштів було придбано обладнання на суму 8 тис. грн., Матеріали на суму 1776,4 грн. і поповнений розрахунковий рахунок на 15973,6 грн.

На підставі значень базового балансу, форми № 2 і платіжних графіків складемо прогнозний баланс (табл. 3.8.). Він складається за даними на кінець кварталу наростаючими підсумками.

Таблиця 3.6. Базовий баланс на 31.12.2009р.

Актив

Сума, грн.

Пасив

Сума, грн.

Грошові кошти

17750

Короткострокові кредити банків

0

Дебіторська заборгованість

0

Кредиторська заборгованість перед постачальниками

1368

Запаси і витрати

1368

Інша кредиторська заборгованість

0

Разом оборотних коштів

19118

Разом кредиторська заборгованість

1368

Залишкова вартість основних засобів

8000

Статутний капітал

25750

Разом активи

27118

Разом пасив

27118

3.3 Прогнозування показників звіту про фінансові результати

«Звіт про фінансові результати» дозволяє визначити величину грошових коштів, які залишаються в розпорядженні підприємства після сплати зобов'язань, податків і зборів - чистий прибуток.

Форма № 2 заповнюється за квартал, тобто величина кожної статті - це сума значень за кожен місяць кварталу. Заповнення звіту про фінансові результати здійснюється накопичувальним підсумком, тобто величина кожної статті звіту за наступний квартал збільшується на величину попереднього. Дані для заповнення прогнозного звіту про фінансові результати взяті з графіків припливів і відтоків грошових коштів.

Прогнозний звіт про фінансові результати наведено у табл. 3.7.

Таблиця 3.7 Прогнозний звіт про фінансові результати (тис. грн.)

Показник

Надходження і залишки грошових коштів

Витрати і платежі



I

II

III

IV

I

II

III

IV

1.

Виручка від продажів

119,993

234,262

349,181

463,009





2.

Змінні витрати (ТМЦ)





4,109

8,192

12,279

15,979

3.

Валова маржа (1-2)

115,884

226,07

336,902

447,03





4.

Сплата ПДВ





19,319

37,674

56,167

74,524

5.

Виплата зарплати





18,755

46,888

75,02

103,153

6.

Амортизація





1,017

2,034

3,051

4,068

7.

Витрати на збут





1,65

3,27

5,04

6,77

8.

Інші витрати





6,554

13,108

19,662

26,217

9.

Прибуток до оподаткування

68,589

123,096

177,962

232,298





10.

Податок на прибуток та інші податки (48%)





32,923

59,086

85,422

111,503

12.

Чистий прибуток

35,666

64,01

92,54

120,795





11.

Поповнення резервного капіталу





5

8

12

15

12.

Нерозподілений прибуток

30,666

56,01

80,54

105,795





Таблиця 3.8. Прогнозний баланс (тис. грн.)

Актив

I

II

III

IV

Пасив

I

II

III

IV

Грошові кошти

44,463

72,215

105,659

134,147

Кредиторська заборгованість перед постачальниками

1,889

1,945

1,803

1,734

Дебіторська заборгованість

20,727

19,641

19,96

19,712

Кредиторська заборгованість з оплати праці

18,755

46,888

75,02

103,153

Запаси і витрати

42,818

101,516

151,725

207,932

Кредиторська заборгованість перед бюджетом

32,923

59,086

85,422

111,503

Разом оборотні активи

108,008

193,372

277,344

361,791

Разом кредиторська заборгованість

53,567

107,919

162,245

216,39

Залишкова вартість основних засобів

6,983

5,966

4,949

3,932

Статутний капітал

25,75

25,75

25,75

25,75


Резервний капітал

5

8

12

15


Нерозподілений прибуток

30,666

56,01

80,54

105,795

Підсумок

114,991

199,338

282,293

365,723

Підсумок

114,983

197,679

280,535

362,935

3.4 Прогнозування звіту про рух грошових коштів

Прогнозування форми № 3 особливо необхідно для підприємства, оскільки її значення відображають основні джерела приток грошових коштів та напрями їх використання.

Форма № 3 складається на основі відхилень прогнозного балансу підприємства, які представлені в табл. 3.9.

Після розрахунку відхилень слід віднести їх до притокам або відтокам грошових коштів. Загальна схема поділу відхилень на притоки і відтоки має вигляд:

Притоки грошових коштів:

  1. зменшення будь-якої статті активу (крім грошових коштів);

  2. збільшення будь-якої статті пасиву.

Відтоки грошових коштів:

  1. збільшення будь-якої статті активу;

  2. зменшення будь-якої статті пасиву.

Прогнозний звіт про рух грошових коштів представлений в табл. 3.10.

Таблиця 3.9 Відхилення в прогнозному балансі (тис. грн.)

Стаття балансу

Базовий баланс

I

II

III

IV

Відхилення від попереднього періоду







I

II

III

IV

Актив

Грошові кошти

17,75

44,463

72,215

105,659

134,147

26,713

27,752

33,444

28,488

Дебіторська заборгованість

0

20,727

19,641

19,96

19,712

20,727

-1,086

0,319

-0,248

Запаси і витрати

1,368

42,818

101,516

151,725

207,932

41,45

58,698

50,209

56,207

Разом оборотні активи

19,118

108,008

193,372

277,344

361,791

88,89

85,364

83,972

84,447

Залишкова вартість основних засобів

8,00

6,983

5,966

4,949

3,932

-1,017

-1,017

-1,017

-1,017

Разом актив

27,118

114,991

199,338

282,293

365,723

87,873

84,347

82,955

83,43

Пасив

Кредиторська заборгованість перед постачальниками

1,368

1,889

1,945

1,803

1,734

0,521

0,056

-0,142

-0,069

Кредиторська заборгованість з оплати праці


18,755

46,888

75,02

103,153

18,755

28,133

28,132

28,133

Кредиторська заборгованість перед бюджетом

0

32,923

59,086

85,422

111,503

32,923

26,163

26,336

26,081

Разом кредиторська заборгованість

1,368

53,567

107,919

162,245

216,39

52,199

54,352

54,326

54,145

Статутний капітал

25,750

25,75

25,75

25,75

25,75

0

0

0

0

Резервний капітал

0

5

8

12

15

5

3

4

3

Нерозподілений прибуток

0

30,666

56,01

80,54

105,795

30,666

25,344

24,53

25,255

Підсумок

27,118

114,983

197,679

280,535

362,935

87,865

82,696

82,856

82,4

3.5 Оцінка показників фінансового стану підприємства

Показники фінансового стану, які розраховуються на основі даних форм звітності, дозволяють визначити здатність підприємства розраховуватися за своїми зобов'язаннями, рівень фінансової незалежності підприємства, здатність підприємства отримувати прибуток від використання належних йому основних і оборотних фондів.

Розрахунок показників фінансового стану та їх нормативні значення наведені в табл. 3.11.

Таблиця 3.11 Показники оцінки фінансового стану

Коефіцієнт

Розрахунок

Норм. значення

I

II

III

IV

1.

Абсолютної ліквідності

ДС / ТО

> 0,5

0,83

0,67

0,65

0,62

2.

Проміжної ліквідності

(ДС + ДЗ) / ТО

> 1

1,22

0,85

0,77

0,71

3.

Загальної ліквідності

ОБС / ТО

> 2

2,02

1,79

1,71

1,67

4.

Автономії

СК / К

> 0,5

0,53

0,45

0,42

0,4

5.

Оборотності оборотних коштів

ВР / ОБС

max

1,11

1,21

1,26

1,28

6.

Оборотності дебіторської заборгованості

ВР / ДЗ

max

5,79

11,93

17,49

23,49

7.

Оборотності кредиторської заборгованості

ВР / КЗ

min

2,24

2,17

2,15

2,14

Показники ліквідності дозволяють визначити здатність підприємства сплатити свої короткострокові зобов'язання протягом звітного періоду.

Значення показника абсолютної ліквідності близько до нормативного значення. Це свідчить про те, що підприємство може погасити свої короткострокові зобов'язання за рахунок наявних у нього в розпорядженні коштів.

Коефіцієнт проміжної ліквідності у всіх кварталах також приблизно дорівнює нормативу, що свідчить про можливість покриття короткострокових зобов'язань за рахунок грошових коштів на розрахунковому рахунку підприємства і його дебіторської заборгованості.

Коефіцієнт загальної ліквідності у всіх періодах трохи нижче нормативного значення, що є наслідком того, що підприємство тільки починає свою діяльність, і поточних зобов'язань у нього більше, ніж оборотних коштів.

Коефіцієнт автономії показує, яку частину із всіх засобів підприємства займають власні. Нормативне значення становить 50%. Оскільки дане підприємство знаходиться на початковій стадії своєї діяльності, то тенденція зниження даного показника є нормальною для даного підприємства і свідчить про те, що фірма не залежить від кредиторів.

Показники оборотності дозволяють проаналізувати, наскільки ефективно підприємство взаємодіє з зовнішнім середовищем. Коефіцієнти оборотності характеризують кількість оборотів, які вчинили окремими складовими капіталу підприємства за аналізовані періоди - квартали.

Оборотність оборотних коштів характеризує здатність підприємства отримувати виручку, а відповідно і прибуток. Чим вище значення коефіцієнта, оборотності, тим більше підприємство отримає прибутку. За аналізований період значення коефіцієнта зростає. Отже, підприємство ефективно використовує свій оборотний капітал і збільшує обсяги одержуваного прибутку.

Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості за аналізований період також зростає, що говорить про вигідну політику підприємства за розрахунками з дебіторами. Так як його значення показує, скільки разів у середньому за звітний період дебіторська заборгованість перетворюється в грошові кошти.

Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості має тенденцію до підвищення, але його значення досить низько в усіх періодах. Він показує, скільки обертів потрібно підприємству для оплати наявної у нього заборгованості. На даному підприємстві існує позитивна тенденція, так як для погашення своїх зобов'язань йому необхідно здійснити в середньому 2,2 обороту.

ВИСНОВКИ

Аналізуючи результати проведених в даній роботі розрахунків, можна зробити висновок про те, що товариство ТОВ «Честер», що займається виробництвом курильних трубок і аксесуарів до них, веде досить успішну виробничо-господарську діяльність, про що свідчать наступні факти:

1.Во всіх періодах дане підприємство отримує прибуток, а також має достатній запас фінансової міцності;

2.Значеніе фінансових показників говорять про успішність діяльності підприємства, хоча і спостерігається деякі тенденції до спаду проміжної та загальної ліквідності, що сигналізує про необхідність оптимізації дебіторської заборгованості.

3. зростають темпи оборотності оборотних коштів у сфері виробництва, у сфері обігу та загальний розмір оборотних активів.

Слід зауважити, що зростання сфери обігу не призводить до збільшення виробництва, а отже не дає вагомого внеску у підвищення виручки від реалізації, в той час, як збільшення оборотних коштів у сфері виробництва позитивно впливає на даний процес. Збільшення реалізованої продукції ще не говорить про ефективність відтворювального процесу, адже важливою є ще характеристика витрат часу, оборотних коштів на одиницю продукції, швидкості обороту. Як було зазначено раніше, для даного підприємства є характерною динаміка, щодо коливань тривалості відтвореного циклу, витрат на виробництво 1 грн. продукції, денної потреби підприємства у оборотних коштів, що свідчить про збільшення витрат часу і матеріальних ресурсів на процес виробництва, а отже зменшення ефективності відтвореного процесу.

4. на кінець аналізованого періоду показники приросту обсягів виробництва за рахунок прискорення оборотності оборотних коштів і зміни розміру вивільнення (або додаткового залучення) оборотних коштів мали найкращі показники, що свідчить про налагодження внутрішніх процесів на підприємстві.

Якщо говорити про поліпшення використання оборотних коштів, не можна не сказати і про економічне значення економії оборотних фондів, що виражається в наступному:

  1. економія в споживанні матеріальних ресурсів сприяє поліпшенню використання виробничих потужностей і підвищенню продуктивності праці.

  2. економія матеріальних ресурсів сприяє зниженню собівартості промислової продукції.

Зниження питомих витрат сировини, матеріалів, палива дає можливість з даної кількості матеріальних ресурсів виробити більше готової продукції і є передумовою збільшення масштабів виробництва.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Бізнес-план
208кб. | скачати


Схожі роботи:
Аналіз і прогнозування фінансової стійкості підприємства
Аналіз витрат підприємства на охорону навколишнього середовища в системі фінансової діяльності підприємства
Прогнозування планування регулювання діяльності підприємства
Планування та прогнозування діяльності підприємства громадського харчування Піцерії
Аналіз фінансової діяльності підприємства
Аналіз фінансової діяльності підприємства 4
Аналіз фінансової діяльності підприємства 2
Аналіз фінансової діяльності підприємства 3
Аналіз фінансової діяльності підприємства 2
© Усі права захищені
написати до нас