Проблеми стабілізації державних і муніципальних фінансів

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ
ГОУ ВПО Вінницький державний ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ «РІНХ»
КАФЕДРА «ФІНАНСИ»
ДИПЛОМНА РОБОТА
на тему:
«Проблеми стабілізації державних і муніципальних фінансів»
Ростов-на-Дону
2006

Зміст
"1-2" Вступ ............................................ .................................................. ............ 3
1. Методологічні основи державних і муніципальних фінансів ...... 6
1.1 Сутність державних і муніципальних фінансів ...................... 6
1.2 Місце державних і муніципальних фінансів у фінансовій системі 25
2. Аналіз стану та розвитку державних і муніципальних фінансів 38
2.1 Бюджетна система Росії як основа державних і муніципальних фінансів ........................................ .................................................. .............................. 38
2.2 Аналіз стану територіальних фінансів ..................................... 53
3. Проблеми стабілізації державних і муніципальних фінансів в умовах підвищення якості управління громадськими фінансами ................... 73
3.1 Проблеми та перспективи розвитку державних і муніципальних фінансів у Росії ....................................... .................................................. ................... 73
3.2 Шляхи підвищення якості управління державними і муніципальними фінансами ......................................... .................................................. ........... 94
Висновок ................................................. ................................................. 111
Список використаної літератури ............................................... .......... 117

Введення
Практична і теоретична актуальність проблеми стабілізації державних і муніципальних фінансів у сучасних умовах можна вважати цілком очевидною.
У практичному плані актуальність даної проблеми визначається тим, що в умовах економічної нестабільності державні та муніципальні фінанси покликані стати в руках органів влади основним інструментом державного регулювання економіки. В даний час політика держави в галузі фінансів виявилася досить недосконалою.
Радикальні перетворення, що відбуваються в економіці та соціальній сфері Росії, роблять надзвичайно актуальним завдання цілеспрямованого використання фінансів в інтересах розвитку країни, її регіонів і муніципальних утворень. Рішення даного завдання вимагає знаходження реальних шляхів посилення впливу фінансів на суспільне виробництво, отримання з їх допомогою високих економічних і соціально значущих результатів.
Актуальність проблеми розробки науково обгрунтованих засад функціонування державних і муніципальних фінансів, вдосконалення нормативно-правової бази їх організації зумовлюються також залежністю російської економіки від світової кон'юнктури цін, галузевими та територіальними диспропорціями, існуючими в РФ.
У міру розвитку ринкового господарства в Росії виникають і загострюються соціально-економічні проблеми, які не можуть бути вирішені автоматично. Державне регулювання здатне підтримати соціально-економічну стабільність сучасної ринкової економіки з її складними зв'язками і тісної взаємозалежністю окремих сфер.
Велике значення надається розвитку системи оподаткування, побудови податкової системи, адекватної вимогам розвитку національної економіки.
Об'єктивною необхідністю є оцінка довгострокових наслідків проведення реформ в бюджетно-податковій сфері як з точки зору підвищення ефективності механізмів формування і використання державних та муніципальних фінансових ресурсів, так і з позиції їх впливу на національну економіку. Слід забезпечити несуперечність цілей реформи в сфері державних і муніципальних фінансів, теоретичних концептуальних підходів до її проведення та заходів щодо її реалізації.
У зв'язку з цим все більшого значення набувають розробка і реалізація комплексу заходів щодо вдосконалення управління державними і муніципальними фінансами, підвищення ефективності державного фінансового впливу на соціально-економічні процеси в Росії з метою забезпечення сталого економічного зростання і поліпшення якості життя населення РФ.
Для вирішення даної задачі необхідно розробляти перспективи розвитку державних і муніципальних фінансів, оцінювати їх відповідність сучасним вимогам розвитку РФ, обгрунтованість вибору напрямків і механізмів державного фінансового регулювання соціально-економічних процесів в умовах проведення широкомасштабних реформ у нашій країні і високого рівня її залежності від зовнішніх факторів.
Метою роботи є дослідження сутності і напрямів стабілізації державних і муніципальних фінансів в умовах реалізації російських реформ - адміністративної, федеративних відносин та місцевого самоврядування, бюджетної сфери.
Реалізація даної мети вимагає рішення наступних завдань.
Вивчення фінансової системи Росії і її розвитку шляхом дослідження сутності державних і муніципальних фінансів та їх місця у фінансовій системі РФ і вивчення вдосконалення вищевказаної системи.
Показати бюджетну систему РФ як основу державних і муніципальних фінансів.
Проаналізувати стан територіальних фінансів на прикладі Ростовської області.
Узагальнити проблеми та перспективи розвитку державних і муніципальних фінансів.
Визначити основні шляхи підвищення якості управління державними і муніципальними фінансами.
Предметом дослідження є фінансові відносини, що складаються в органів державної влади та місцевого самоврядування з приводу утворення, розподілу і використання державних грошових фондів і доходів.
Об'єктом дослідження є державні та муніципальні фінанси.
Методологічною і теоретичною основою дослідження стали праці провідних вітчизняних і зарубіжних економістів, статистичні дані, опубліковані на офіційному сайті Міністерства фінансів Російської Федерації, а також на сайті Міністерства фінансів Ростовської області.
Дипломна робота складається з вступу, трьох розділів, висновків та списку літератури та додатку.

1. Методологічні основи державних і муніципальних фінансів
1.1 Сутність державних і муніципальних фінансів
Економічні категорії, такі як товар, вартість, ціна, кредит, фінанси, функціонують в будь-якому суспільстві.
Ми спробуємо предметно підійти до дослідження сутності фінансів як економічної категорії. Виділення в ході аналізу фінансових відносин наукових абстракцій і використання їх як інструмента більш глибокого наукового пізнання дозволяють розкрити сутнісну сторону фінансів, закономірності їх руху, специфіку та особливості функціонування.
Фінанси - об'єктивна економічна категорія, пов'язана з закономірностями розвитку матеріального виробництва. Фінанси - історично сформована економічна категорія.
Термін «фінанси» (від латинського слова finantia - платіж) спочатку означав завершення розрахунку (платежу) у грошових відносинах між населенням і державою. У міру розвитку суспільства термін «фінанси» починає вживатися стосовно сукупності грошових відносин, пов'язаних із системою державних доходів і витрат. Історичний характер категорії означає, що до якогось періоду її не було, потім йде стадія її виникнення, розвитку, зміни в часі. Загальновизнаним є положення про виникнення фінансів у період розпаду первісно-общинного ладу і зародження рабовласницького у зв'язку з виникненням держави і розвитком товарно-грошового господарства. Іншими словами, існують об'єктивні передумови функціонування фінансів в будь-якому суспільстві.
Методологічною основою для розуміння сутності фінансів, особливостей їх функціонування служить економічне вчення про товарно-грошових відносинах, про розширеному відтворенні і функціях держави.
Фінанси - важлива складова частина всієї системи товарно-грошових відносин. В умовах переходу до товарно-ринкових відносин об'єктивною необхідністю є забезпечення чіткої взаємодії фінансів з усіма іншими елементами цих відносин. А для цього треба чітко розуміти теоретичні та методологічні основи механізму дії всієї сукупності товарно-грошових відносин і простежувати їх якісні зміни.
Спільними передумовами існування товарно-грошових відносин при різних способах виробництва є суспільний поділ праці та економічне відокремлення товаровиробників. Товарно-грошові відносини в суспільстві - це економічні відносини людей, за яких продукти праці виробляються як товар і надходять до споживача через ринок; обмін товарами на ринку здійснюється за допомогою грошей відповідно до суспільно необхідними витратами праці на виробництво обмінюваних товарів і співвідношенням попиту і пропозиції. Важливо підкреслити, що в кожної суспільної формації товарне виробництво і властиві йому вартісні форми виражають виробничі відносини, властиві даному способу виробництва. По суті, всі вартісні категорії є формами прояву товарно-грошових відносин.
Роль і значення товарно-грошових відносин в умовах переходу до ринку посилюються. Ринок виступає як цивілізована система реалізації матеріальних благ на основі купівлі-продажу з урахуванням еквівалентного обміну і дії економічних законів.
Ринок - категорія багатопланова і може бути розглянута з різних точок зору. Частіше за все ринок трактується як сукупність відносин вільного обміну товарами і послугами між продавцями і покупцями.
Тільки ринок здатний відобразити реальну пропорційність між попитом і пропозицією на товари та послуги. Важлива роль ринку і в тому, що він здатен визнати суспільну значимість продукту. Перехід до ринку створює реальну можливість використовувати вартісні форми як дієвих економічних важелів і стимулів підвищення ефективності виробництва. У числі економічних інструментів регулювання ринкового господарства важлива роль відводиться фінансам.
Другою важливою умовою, що визначає об'єктивну необхідність фінансів, є дія закону вартості, що не може не бути там, де є товарне виробництво. Закон вартості - це закон товарного виробництва, що виражає об'єктивну потребу виробництва і обміну на пропорції, що відображають суспільно необхідні витрати праці. Вартість - форма вираження цих витрат на основі зведення конкретних видів праці до простого, спосіб регулювання відносин між товаровиробниками в процесі обміну діяльністю. Сам по собі закон вартості виражає рівність критеріїв, на основі яких будуються відносини товаровиробників, означає еквівалентність обміну діяльністю між ними.
Фінанси виникли одночасно з появою держави, і вони існують остільки, оскільки без них неможливе виконання державою своїх функцій. Ніяка інша економічна категорія не має такого тісного зв'язку з наявністю держави, як фінанси.
Нам видається, що необхідно розрізняти основу економічних відносин, соціально-економічну характеристику категорії, її специфічні властивості, роль у суспільному відтворенні і форми прояву. Під основою економічних відносин слід розуміти ту базу, на якій розгортаються економічні відносини. Такою основою фінансових відносин є дія економічних законів, які регулюють відносини в процесі відтворення. Цілком справедливо, на наш погляд, виглядають твердження деяких вчених, які вважають, що саме суспільні умови (потреби), а не сама по собі діяльність держави є основою існування фінансових відносин. [1] Разом з цим це жодною мірою не заперечує тісного взаємозв'язку фінансів і держави. Безсумнівно одне: без організованої системи грошових відносин держава не може виконувати свої функції і задовольняти суспільні потреби. Виходячи з цього, існування і функціонування держави зумовлює об'єктивну необхідність використання розподільних відносин, що забезпечують формування фондів фінансових ресурсів, потрібних для розвитку економіки, утримання соціальної сфери, органів влади та управління, для охорони правопорядку та забезпечення обороноздатності країни. Дійсно, держава регулює, формує, розвиває економічні відносини, може впливати на них шляхом проведення активної фінансово-бюджетної політики, але воно не може змінити суті об'єктивно функціонуючих фінансових відносин.
З переходом до ринкових відносин неминучі докорінні зміни в економічній структурі суспільства, в тому числі і в сфері фінансових відносин. Цілком закономірними можна вважати розбіжності в поглядах між економістами, науковцями з питань змісту, ролі і конкретних форм використання фінансів. З огляду на рухливості фінансових відносин їх трактування піддаються постійним уточненням, доповненням до раніше висловлених загальним доводів.
Дискусія з приводу сутності фінансів має солідний стаж і викладена досить чітко і предметно в економічній літературі.
Сутність фінансів проявляється в їх функціях. Фінанси виконують дві основні функції: розподільну і контрольну. Ці функції здійснюються фінансами одночасно. Кожна фінансова операція означає розподіл суспільного продукту та національного доходу і контроль за цим розподілом.
Розподільча функція проявляється при розподілі національного доходу, коли відбувається створення так званих основних, або первинних доходів. Їх сума дорівнює національному доходу. Основні доходи формуються при розподілі національного доходу серед учасників матеріального виробництва. Вони діляться на дві групи:
1) зарплата робітників, службовців, доходи фермерів, селян, зайнятих у сфері матеріального виробництва;
2) доходи підприємств сфери матеріального виробництва.
Однак первинні доходи ще не утворюють громадських грошових фондів, достатніх для розвитку пріоритетних галузей народного господарства, забезпечення обороноздатності країни, задоволення матеріальних і культурних потреб населення. Необхідне подальше розподіл і перерозподіл національного доходу, пов'язане:
- З міжгалузевим та територіальним перерозподілом коштів в інтересах найбільш ефективного та раціонального використання доходів і накопичень підприємств і організацій;
- Наявністю поряд з виробничою невиробничої сфери, в якій національний дохід не створюється;
- Перерозподілом доходів між різними соціальними групами населення.
У результаті перерозподілу утворюються вторинні, або похідні доходи. До них відносяться доходи, отримані у галузях невиробничої сфери, податки. Вторинні доходи служать для формування кінцевих пропорцій використання національного доходу.
Активно беручи участь у розподілі та перерозподілі національного доходу, фінанси сприяють трансформації пропорцій, що виникли при первинному розподілі національного доходу, в пропорції його кінцевого використання. Доходи, що створюються в ході такого перерозподілу, повинні забезпечити відповідність між матеріальними та фінансовими ресурсами і, перш за все, між розміром грошових фондів та їх структурою, з одного боку, і обсягом та структурою засобів виробництва і предметів споживання - з іншого.
Перерозподіл національного доходу в РФ відбувається в інтересах структурної перебудови народного господарства, розвитку пріоритетних галузей економіки, на користь найменш забезпечених верств населення.
Таким чином, перерозподіл національного доходу відбувається між виробничою і невиробничою сферами народного господарства, галузями матеріального виробництва, окремими регіонами країни, формами власності і соціальними групами населення.
Кінцева мета розподілу і перерозподілу національного доходу і ВВП, скоєних за допомогою фінансів, полягає у розвитку продуктивних сил, створення ринкових структур економіки, зміцнення держави, забезпечення високої якості життя широких верств населення. При цьому роль фінансів підпорядкована завданням підвищення матеріальної зацікавленості працівників і колективів підприємств і організацій у поліпшенні фінансово-господарської діяльності, досягненні найкращих результатів при найменших витратах.
До 15 жовтня 2005 13332 фінансових працівників пройшли професійну перепідготовку та підвищення кваліфікації або 30% від загальної кількості. У муніципальних районах, міських округах, міських і сільських поселень затверджена чисельність працівників фінансових органів муніципальних утворень складає 39,429 осіб. Відповідно до Федерального закону від 6 жовтня 2003 року № 131-ФЗ «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації» і з метою його реалізації в основному завершена робота по встановленню кордонів муніципальних утворень.
Стан роботи з формування органів місцевого самоврядування в Російській Федерації в 2005 році відображено у таблиці 3.2.
Таблиця 3.2. Стан роботи з формування органів місцевого самоврядування в РФ в 2005 р
Види муніципальних утворень
Кількість МО
Кількість муніципальних утворень, у яких створені органи місцевого самоврядування
Представницькі органи
Обрано голову МО
Призначено голову місцевої адміністрації
1
3
4
5
Муніципальні райони
1817
1354
74,52%
1209
66,54%
637
35,06%
Міські округу
526
414
78,71%
397
75,48%
211
40,11%
Міські поселення
1823
814
44,65%
699
38,34%
351
19,25%
Сільські поселення
20106
10887
54,15%
7768
38,64%
6859
34,11%
Внутрішньоміські муніципальні освіти
236
111
47,03%
111
47,03%
66
27,97%
Разом
24372
13580
55,72%
10184
41,79%
8124
33,33%
Із загальної кількості муніципальних утворень за станом на 15 жовтня 2005 представницькі органи місцевого самоврядування створені в 55,72% муніципальних утворень, голови муніципальних утворень обрані до 41,79% і призначені голови місцевої адміністрації в 33,33% муніципальних утворень.
У цілому, за результатами моніторингу, проведеного Міністерством фінансів РФ, випливає, що темпи формування органів місцевого самоврядування відповідають вимогам положень Федерального закону № 131-ФЗ від 06.10.2003 року «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації».
В даний час на рівні муніципальних районів і міських округів органами місцевого самоврядування проводиться робота з приведення нормативно-правової бази у сфері бюджетних відносин у відповідність до вимог Федерального закону від 06.10.2003 року № 131-ФЗ і Бюджетного кодексу РФ.
У суб'єктах Російської Федерації, де проведено муніципальні вибори і сформовані органи місцевого самоврядування, активно йде робота з формування нормативної правової бази організації бюджетного процесу. Так, проекти положень про бюджетний процес розроблені в 78,16% муніципальних утворень від загальної кількості муніципальних утворень, приступили до формування нормативної правової бази, прийняті в 18,18%. У 3,66% муніципальних утворень проекти положень представлені в представницький орган.
Для проведення детального аналізу нормативно-правового забезпечення бюджетного процесу в муніципальних утвореннях в Російській Федерації нами були уважно вивчені і використані статистичні дані, опубліковані на офіційному сайті Міністерства фінансів Російської Федерації.
Для більш наочного розгляду нормативно-правового забезпечення бюджетного процесу в муніципальних утвореннях в Російській Федерації на підставі вивчених наявних даних нами був збудований графік.
Нормативно-правове забезпечення бюджетного процесу в муніципальних утвореннях в Російській Федерації показано на рис. 3.1.
\ S
Малюнок 3.1. Нормативно-правове забезпечення бюджетного процесу в муніципальних утвореннях в РФ за станом на 15.11.2005 р.
Найбільша кількість муніципальних утворень, у яких прийнято положення про бюджетний процес, розташовані на території Далекосхідного і Північно-західного федеральних округів (43,61% і 43,49% відповідно). Як і раніше низький рівень прийнятих положень про бюджетний процес в Приволзькому федеральному окрузі, де в 89,51% муніципальних утворень проекти даного положення знаходяться у стадії розробки, а прийняті всього в 8,8% муніципальних утворень.
Проекти рішень про встановлення податку на майно фізичних осіб розроблені в 59,96% муніципальних утворень від загальної кількості муніципальних утворень, приступили до формування нормативної правової бази, прийняті в 33,44%, а в 6,6% - представлені в представницький орган. Суб'єкти Російської Федерації, в яких найбільша кількість муніципальних утворень, які затвердили положення про встановлення податку на майно фізичних осіб у представницьких органах муніципальних утворень, розташовані в суб'єктах Російської Федерації Сибірського федерального округу. У Південному, Приволзькому і Далекосхідному федеральних округах відповідно, у 93,38%, 89,29% і 83,85% муніципальних утворень, проекти даного положення перебувають тільки в стадії розробки. Темпи приросту частки муніципальних утворень, які взяли нормативні правові акти про встановлення податку на майно фізичних осіб в порівнянні з минулим звітним періодом залишаються на високому рівні і складають 12%.
Проекти рішень про встановлення земельного податку розроблені в 59,25% муніципальних утворень (від загальної кількості муніципальних утворень, приступили до формування нормативної правової бази), прийняті в 34,73%, а в 6,02% - представлені в представницький орган. Найбільша кількість муніципальних утворень, у яких прийнято положення про встановлення земельного податку, розташовані в суб'єктах Російської Федерації Північно-західного, Сибірського і Центрального федеральних округів (71,38%, 62,60% і 45,93% відповідно). У Південному, Приволзькому і Уральському федеральних округах в більшості муніципальних утворень проекти даного нормативного акту знаходяться в стадії розробки (83,49%, 74,09% і 63,69% відповідно).
Проекти положення про порядок ведення реєстру видаткових зобов'язань розроблені в 89,74% муніципальних утворень (від загальної кількості муніципальних утворень, приступили до формування нормативної правової бази), прийняті в 8,33%, а представлені в представницький орган 1,93% муніципальних утворень. Найбільша кількість муніципальних утворень (38,35%), в яких встановлено порядок ведення реєстру видаткових зобов'язань, розташовані в суб'єктах Російської Федерації Далекосхідного федерального округу. В інших федеральних округах проекти даного положення знаходяться у стадії розробки. Незважаючи на те, що темп приросту муніципальних утворень, у яких прийнято положення про порядок ведення реєстру видаткових зобов'язань незначно збільшився і становить 2,55%, в той же час велика частина даних нормативних актів, як і раніше залишається в стадії розробки.
У цілому кількість муніципальних утворень, у яких нормативно-правова база щодо забезпечення бюджетного процесу перебуває у стадії розробки, зменшується в середньому на 5-10%. У той же час збільшується число муніципальних утворень, де дані нормативні правові акти прийняті. За минулий місяць їх кількість зросла на 8,5 процентних пункту. Однак слід зазначити, що основна частина нормативних правових актів про порядок ведення реєстру видаткових зобов'язань на рівні муніципальних утворень, як і раніше знаходиться в стадії розробки і темпи роботи з даного нормативного акту порівняно низькі.
На сьогоднішній день важливе значення набуває комплекс заходів, пов'язаних з напрямами реалізації реформи федеративних відносин та місцевого самоврядування, і забезпечують розвиток бюджетної системи РФ на середньострокову перспективу.
У зв'язку з ухваленням Державною думою РФ поправок до Федерального закону від 06 жовтня 2003 р . № 131-ФЗ «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації», які передбачають особливості реалізації даного закону в перехідний період з 01.01.2006 до 01.01.2009 року, потрібно прийняття нормативних правових актів суб'єктів РФ і муніципальних утворень. В даний час Міністерством фінансів РФ розробляються методичні рекомендації та модельні нормативні акти.
За останній час значно активізовано роботу з підготовки нормативних правових актів у сфері регулювання бюджетного процесу на рівні суб'єктів Федерації. Нормативні правові акти органів державної влади суб'єктів РФ у сфері забезпечення бюджетного процесу в муніципальних утвореннях у відповідності до положень Бюджетного кодексу РФ і Федерального закону від 6 жовтня 2003 р . № 131-ФЗ за станом на 15 жовтня 2005 року в повному обсязі не прийняті ні в одному суб'єкті Федерації. Закон суб'єкта РФ «Про міжбюджетні відносини в суб'єкт Російської Федерації», який регулює взаємовідносини між органами державної влади суб'єкта РФ, органами місцевого самоврядування муніципальних утворень в частині бюджетного вирівнювання, встановлення нормативів відрахувань до місцевих бюджетів від федеральних і регіональних податків, методики розрахунків міжбюджетних трансфертів, надання міжбюджетних трансфертів з бюджетів муніципальних районів до бюджетів поселень, знаходиться в процесі розробки та розгляду в 44 суб'єктах РФ, а прийнято в 41 суб'єкті РФ.
Кількість прийнятих нормативних правових актів про міжбюджетні відносини в суб'єкті РФ у порівнянні з інформацією, наданою до 15 вересня 2005 року, зросла на 17,2 процентних пунктів (рис. 3.2).
\ S
Малюнок 3.2. Динаміка прийняття Закону суб'єкта РФ «Про міжбюджетні відносини в суб'єкті РФ»
Закон суб'єкта Російської Федерації «Про закріплення федеральних і регіональних податків за єдиними нормативами на постійній основі» прийнятий у вигляді окремого закону чи в складі законодавства про міжбюджетні відносини в 26 суб'єктах РФ, знаходиться в процесі розробки і прийняття в 41 суб'єктах РФ. Закони суб'єкта РФ про наділення органів місцевого самоврядування окремими державними повноваженнями так само прийняті не у всіх суб'єктах Федерації. Закони з делегування державних повноважень у сфері соціального захисту населення (за окремим категоріям громадян - ветеранам, інвалідам, дітям-сиротам, багатодітним сім'ям та ін) прийняті в 38 суб'єктах РФ; забезпечення державних гарантій прав громадян на отримання загальнодоступного і безкоштовного загальної освіти в муніципальних загальноосвітніх закладах - в 11 суб'єктах РФ, реєстрації актів цивільного стану - в 16 суб'єктах РФ, в області охорони здоров'я - в 5 суб'єктах РФ, соціальної підтримки жертв політичних репресій - у 7 суб'єктах РФ.
Порядок ведення реєстру видаткових зобов'язань суб'єкта РФ прийнятий в 49 суб'єктах РФ, знаходиться в процесі розробки і прийняття - в 30 суб'єктах РФ.
Порядок надання реєстру видаткових зобов'язань муніципальних утворень на суб'єкт РФ прийнятий в 27 суб'єктах РФ, знаходиться в процесі розробки і прийняття - в 45 суб'єктах РФ.
Відповідно до вимог федерального законодавства розподіл коштів фінансової допомоги місцевим бюджетам з регіональних бюджетів має здійснюватися на основі формалізованої за єдиними методиками, затвердженими законами суб'єктів РФ.
У 35 суб'єктах РФ сформована і законодавчо затверджено систему регіональних фондів фінансової підтримки муніципальних утворень і затверджено порядок їх утворення, а також розроблені проекти методик розподілу цих фондів. У 45 суб'єктах РФ триває робота над складанням і розглядом представницькими органами проектів нормативних правових актів, що регулюють систему регіональних фондів фінансової підтримки муніципальних утворень, а також порядок їх утворення та методику розподілу.
Разом з тим, до теперішнього часу в 3 суб'єктах РФ не розпочато роботу з нормативним правовим актам, що встановлює порядок утворення і розподілу регіональних фондів фінансової підтримки (Карачаєво-Черкеська Республіка, Республіка Північна Осетія - Аланія, Таймирський (Долгано-Ненецький) автономний округ).
У відповідності з федеральним законодавством у складі видатків бюджетів муніципальних районів на черговий фінансовий рік можуть створюватися районні фонди фінансової підтримки поселень. Заходи щодо розробки і прийняття проектів положення про районний фонді фінансової підтримки поселень, порядку його освіти та методики розподілу ведуться в 44 суб'єктах РФ. Зазначений нормативний правовий акт прийнятий в 28 суб'єкті РФ.
У зв'язку з тим, що в більшості суб'єктів РФ органи місцевого самоврядування на рівні поселень не сформовані, не розпочато роботу зі створення контрольних органів муніципальних утворень.
На рівні муніципальних районів контрольні органи представницьких органів муніципального освіти створені в 464 муніципалітетах, в міських округах створено 176 контрольний органів, у міських поселеннях - 40 і в сільських поселеннях 796 контрольних органів.
3.2 Шляхи підвищення якості управління державними і муніципальними фінансами
За минулі кілька років відбулися принципові зміни фінансових взаємовідносин бюджетів різних рівнів на основі зміцнення бюджетного федералізму, підвищення бюджетної дисципліни, прозорості та стабільності розподілу фінансових ресурсів.
У результаті прийняття низки законів сформовані принципи розмежування повноважень між органами державної влади РФ, суб'єктів Федерації і органами місцевого самоврядування. Створено два повноцінних, що володіють усіма бюджетними повноваженнями, рівня місцевих бюджетів - районний та поселенський. Закріплені на довгостроковій основі розподіл податкових доходів, принципи формування і розподілу міжбюджетних трансфертів з федерального, регіональних і місцевих бюджетів, а також запроваджено пряму заборону на утворення «фінансується мандатів».
Разом з тим, реалізація нового бюджетного законодавства вимагає проведення роботи, як у напрямі вдосконалення міжбюджетних відносин, так і підвищення якості та ефективності управління регіональними та муніципальними фінансами.
Важливо створити умови, які стимулюють реалізацію вимог нового законодавства, забезпечити методологічну та фінансову підтримку системи розмежування повноважень, а також вжити заходів щодо здійснення реформи бюджетної системи не тільки на федеральному, але і на територіальному рівнях.
У зв'язку з цим Мінфін Росії розробив Концепцію підвищення ефективності міжбюджетних відносин та якості управління громадськими фінансами в Російській Федерації на 2006-2008 роки.
Метою Концепції є підвищення ефективності діяльності органів державної влади Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування з реалізації їх повноважень, а також якості управління державними і муніципальними фінансами на всіх рівнях бюджетної системи, спрямоване на найбільш повне задоволення попиту громадян на бюджетні послуги з урахуванням об'єктивних відмінностей в потребах населення та особливостей соціально-економічного розвитку територій.
Завдання підвищення ефективності міжбюджетних відносин та якості управління державними і муніципальними фінансами в 2006-2008 роках:
- Зміцнення фінансової самостійності суб'єктів Російської Федерації;
- Створення стимулів для збільшення надходжень доходів до бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцеві бюджети;
-Створення стимулів для поліпшення якості управління державними і муніципальними фінансами;
- Підвищення прозорості регіональних і муніципальних фінансів;
- Надання методологічної та консультаційної допомоги суб'єктам РФ з метою підвищення ефективності та якості управління державними і муніципальними фінансами, а також з метою реалізації реформи місцевого самоврядування.
В рамках вирішення завдання зміцнення фінансової самостійності суб'єктів РФ необхідно забезпечити стабільність податкового законодавства і міжбюджетних відносин в Російській Федерації з метою здійснення достовірного і об'єктивного середньострокового бюджетного планування.
В даний час Бюджетного кодексу РФ передбачено низку норм, що забезпечують стабільність регіональних і муніципальних фінансів. До них, зокрема, відносяться розмежування надходжень до бюджетів різних рівнів від федеральних податків і зборів та необхідність внесення змін до законодавства, в тому числі в закон про бюджет, у разі зміни витратних зобов'язань протягом року. Крім того, встановлено, що прогнозованість обсягу Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ на черговий фінансовий рік досягається шляхом індексації обсягу Фонду в поточному фінансовому році на прогнозований в черговому фінансовому році рівень інфляції (індекс споживчих цін).
Тим не менш, зазначені заходи видаються недостатніми, особливо в умовах переходу до середньострокового фінансового планування бюджетів усіх рівнів, який вимагає визначеності не тільки на черговий фінансовий рік, але і на більш тривалий період.
У зв'язку з цим слід виключити можливість внесення змін на федеральному рівні до бюджетного та податкового законодавства в частині податків і зборів, що зараховуються до бюджетів суб'єктів РФ та місцеві бюджети, що призводять до зниження оподатковуваної бази, а також змін видаткових зобов'язань бюджетів регіонів без відповідної компенсації з федерального бюджету .
Слід законодавчо встановити обмеження щодо термінів прийняття федеральних законів про внесення змін до законодавства Російської Федерації про податки і збори, які наберуть чинності з чергового фінансового року. Такі федеральні закони мають бути прийняті не пізніше 1 місяця до дати внесення проекту федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік до Державної Думи Федеральних Зборів Російської Федерації.
З метою розширення самостійності та підвищення відповідальності органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування у сфері бюджетного планування та управління необхідно уточнити склад бюджетної класифікації, перейшовши до законодавчого утвердження єдиних для всіх бюджетів бюджетної системи РФ груп і підгруп класифікації доходів бюджетів та джерел фінансування дефіциту бюджетів , розділів і підрозділів класифікації видатків, груп і статей операцій сектору державного управління, а також встановити граничний термін внесення змін до бюджетної класифікації.
При цьому для забезпечення єдності бюджетного обліку та звітності Міністерству фінансів РФ слід надати право затверджувати єдиний для всіх бюджетів бюджетної системи РФ перелік статей і підстатей доходів бюджетів та операцій сектору державного управління, а також перелік та коди цільових статей та видів витрат, в тому числі фінансовий забезпечення яких повністю або частково здійснюється за рахунок міжбюджетних трансфертів.
Органи державної влади суб'єктів РФ і органи місцевого самоврядування повинні мати право самостійно в рамках єдиної методології деталізувати бюджетну класифікацію у відповідності зі специфікою та потребами кожного бюджету.
Необхідно встановити суворий порядок внесення змін у принципи формування і розподілу міжбюджетних трансфертів, передбачивши вичерпний перелік обставин, при настанні яких підходи до розподілу цих коштів можуть бути уточнені, як, наприклад, зміна податкового законодавства і розмежування повноважень.
Крім того, у разі якщо фактичний рівень інфляції (індекс споживчих цін) у звітному році виявився вище прогнозованого на цей рік рівня інфляції (індексу споживчих цін) необхідно збільшувати обсяг коштів Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ на різницю між затвердженим на звітний фінансовий рік обсягом коштів Фонду та розрахунковим обсягом коштів виходячи з фактичного рівня інфляції, помножену на прогнозований в поточному та черговий фінансових роках рівень інфляції (індекс споживчих цін).
В умовах переходу на трирічне бюджетне планування належить здійснити розрахунки міжбюджетних трансфертів, що надаються суб'єктам РФ на середньостроковий період.
Крім того, слід внести зміни до Бюджетного кодексу РФ в частині обов'язкового подання до Державної Думи Федеральних Зборів РФ у складі матеріалів до проекту федерального бюджету на черговий фінансовий рік розподілу між суб'єктами РФ основних видів міжбюджетних трансфертів з федерального бюджету.
У ході проведення реформи міжбюджетних відносин визначено структуру міжбюджетних трансфертів, які надаються з федерального бюджету. Крім основної форми надання фінансової допомоги регіонам за рахунок коштів Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ, що діє з 1994 року, створено наступні форми надання міжбюджетних трансфертів:
Федеральний фонд компенсацій - для фінансового забезпечення федеральних повноважень, делегованих для виконання на регіональний рівень бюджетної системи;
Фонд реформування регіональних і муніципальних фінансів (до 2005 року - Фонд реформування регіональних фінансів) - для стимулювання зусиль органів державної влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування у сфері підвищення якості управління регіональними та муніципальними фінансами;
Федеральний фонд співфінансування соціальних витрат - для підтримки регіонів у сфері надання соціально значущих бюджетних послуг;
Федеральний фонд регіонального розвитку - для надання фінансової допомоги на розвиток соціальної та інженерної інфраструктури; бюджетні кредити бюджетам суб'єктів РФ - для фінансування тимчасових касових розривів, що виникають у ході їх виконання.
Формування і розподіл зазначених джерел міжбюджетних трансфертів в основному формалізовано, взаємопов'язане і регламентовано нормативними правовими актами Уряду РФ.
Однак в умовах зміни податкової системи, передачі з одного рівня бюджетної системи на інший видаткових зобов'язань розширилося застосування міжбюджетних трансфертів у вигляді дотацій і субсидій, які виходять за рамки сформованої системи міжбюджетних відносин. Крім того, розподіл зазначених дотацій і субсидій проводиться поза формалізованою основи без ув'язки з поточною фінансовою допомогою, яка надається в рамках основних форм міжбюджетних трансфертів, а також без урахування рівня бюджетної забезпеченості регіонів, що істотно знижує ефект від надання міжбюджетних трансфертів у цілому.
Стає очевидною необхідність систематизації надаються міжбюджетних трансфертів, включаючи чітке дотримання принципу, згідно з яким розподіл фінансової допомоги повинне здійснюватися з урахуванням рівня бюджетної забезпеченості суб'єктів РФ.
Особливу увагу слід приділити вдосконаленню механізмів розподілу інвестиційного фінансової допомоги бюджетам суб'єктів Російської Федерації, що надається з федерального бюджету. В даний час інвестиційна фінансова допомога здійснюється як у рамках непрограммной частини Федеральної адресної інвестиційної програми і ряду федеральних цільових програм, так і в рамках Федерального фонду регіонального розвитку. При цьому використовуються не пов'язані між собою механізми розподілу інвестиційного фінансової допомоги та умови її надання.
З огляду на вступ в силу федеральних законів про розмежування повноважень між федеральними органами державної влади, органами державної влади суб'єктів РФ і органами місцевого самоврядування необхідно розмежувати фінансування інвестиційних заходів, що приводять до збільшення федеральної та регіональної власності. Так, належить забезпечити фінансування інвестицій в об'єкти федеральної форми власності в рамках Федеральної адресної інвестиційної програми. Інвестиційна підтримка регіонів і муніципальних утворень повинна здійснюватися з урахуванням рівня їх бюджетної забезпеченості і використанням механізму співфінансування видаткових зобов'язань суб'єктів РФ.
При цьому для завершення будівництва об'єктів, що знаходяться у власності суб'єктів РФ і муніципальної власності і включених до складу Федеральної адресної інвестиційної програми, слід протягом кількох років передбачати кошти у федеральному бюджеті в розмірі, який відповідає частці федерального бюджету в загальному обсязі асигнувань, необхідних для завершення будівництва зазначених об'єктів.
Слід сконцентрувати кошти фінансової допомоги, що направляються на реалізацію повноважень органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування, включаючи інвестиційну, у спеціально створюваному Федеральному фонді співфінансування витрат. Єдині принципи розподілу коштів Фонду дозволять підвищити прозорість міжбюджетних трансфертів та їх обгрунтованість.
Необхідно розробити та впровадити механізми моніторингу та оцінки федеральними органами виконавчої влади ефективності реалізації повноважень, переданих органам державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування, а також підвищити відповідальність за виконання делегованих повноважень.
На основі звітних даних про використання субвенцій Федерального фонду компенсацій у 2005 році необхідно внести зміну до порядку надання звітності суб'єктів РФ про реалізацію переданих повноважень, ввести в практику федеральних органів виконавчої влади підготовку щорічних звітів щодо оцінки ефективності виконання суб'єктами РФ делегованих повноважень. Розвиток системи моніторингу переданих повноважень буде сприяти своєчасному виявленню недоліків і поліпшення якості надання населенню послуг держави.
З метою створення стимулів для збільшення надходжень доходів до бюджетів суб'єктів РФ та місцеві бюджети необхідно законодавчо встановити умови здійснення бюджетного процесу для суб'єктів РФ в залежності від рівня їх дотаційності. Це необхідно для того, щоб суб'єкти РФ прагнули до збільшення власних доходів і переходу з категорії суб'єктів РФ з низьким рівнем бюджетної забезпеченості в категорію з більш високим рівнем бюджетної забезпеченості.
У залежності від часток міжбюджетних трансфертів протягом 2 з 3 останніх звітних років, які надаються з федерального бюджету (за винятком коштів, що передаються на реалізацію делегованих повноважень), в обсязі власних доходів бюджетів суб'єктів Російської Федерації суб'єкти РФ діляться на 3 групи, щодо яких передбачається застосовувати різні вимоги.
У відношенні суб'єктів РФ, бюджети яких частка фінансової допомоги з федерального бюджету не перевищує 20% обсягу власних доходів, передбачається застосовувати загальні вимоги, встановлені бюджетним законодавством РФ, в частині дотримання обмежень на граничний розмір державного боргу і дефіциту бюджету суб'єкта РФ.
Для суб'єктів РФ, бюджети яких частка фінансової допомоги з федерального бюджету складає від 20 до 60% обсягу власних доходів, необхідно встановити додаткові обмеження, що стосуються витрат на утримання органів державної влади та оплати праці державних службовців суб'єкта РФ, а також встановити дотримання граничних розмірів підвищення оплати праці працівникам бюджетної сфери.
Крім того, для таких суб'єктів РФ пропонується встановити норму про обов'язкову реалізації розпоряджень Міністерства фінансів РФ з бюджетних питань, спрямованим в першу чергу на усунення виникли в ході виконання бюджету проблем в частині утворення кредиторської заборгованості.
Для суб'єктів РФ, бюджети яких частка фінансової допомоги з федерального бюджету складає більше 60% обсягу власних доходів, необхідно встановити наступні вимоги з контролю за ефективністю використання бюджетних коштів:
- Введення додаткових обмежень на обсяг державного боргу і величину дефіциту бюджетів відповідних суб'єктів РФ;
- Обов'язкове укладення угод з Міністерством фінансів РФ про заходи щодо підвищення ефективності використання бюджетних коштів і збільшення надходжень податкових та неподаткових доходів бюджету суб'єкта РФ;
- Введення заборони на фінансування з бюджетів суб'єктів РФ заходів, не віднесених Конституцією РФ і федеральними законами до повноважень органів державної влади суб'єктів РФ;
- Проведення щорічної перевірки виконання бюджету суб'єкта РФ Рахунковою палатою РФ або Федеральною службою фінансово-бюджетного нагляду.
Аналогічні вимоги ведення бюджетного процесу необхідно ввести і у взаємовідносинах суб'єктів РФ і муніципальних утворень.
Крім інституційних норм впливу на суб'єкти РФследует удосконалити методики розподілу фінансової допомоги з федерального бюджету з метою створення стимулів до збільшення надходжень доходів до бюджетів суб'єктів РФ та місцеві бюджети.
Передбачається внести зміни в методику розподілу дотацій з Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ, які забезпечать створення механізму стимулювання органів державної влади суб'єктів РФ до розвитку власної податкової бази. Стимулюючий ефект буде досягатися шляхом уточнення порядку розрахунку вказаних дотацій, що не передбачає скорочення їх розмірів у результаті досягнення суб'єктом РФ більш високих щодо среднероссійского рівня показників соціально-економічного розвитку.
Результати роботи органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування щодо збільшення надходжень податків і зборів до бюджетів суб'єктів РФ та місцеві бюджети доцільно враховувати при розподілі дотацій на підтримку заходів щодо забезпечення збалансованості бюджетів суб'єктів РФ.
Необхідно удосконалювати процедуру укладання та виконання угод про оздоровлення державних фінансів з високодотаціоннимі суб'єктами РФ, передбачаючи в них права, обов'язки та порядок дії сторін у разі порушення умов угод, а також регламентувати методи фінансового та адміністративного впливу щодо зазначених суб'єктів РФ.
Реформа розмежування повноважень законодавчо закріпила значну частину повноважень із предметів спільного ведення РФ і суб'єктів РФ за органами державної влади суб'єктів РФ, і від того, наскільки ефективно будуть використовуватися регіональні фінанси, багато в чому буде визначатися і стійкість державних фінансів в цілому.
З метою активізації діяльності органів державної влади суб'єктів РФ з фінансового оздоровлення та поліпшення якості управління державними і муніципальними фінансами, сприяння реформуванню бюджетної сфери та бюджетного процесу, стимулювання економічних реформ в суб'єктах РФ і муніципальних утвореннях у складі федерального бюджету утворений Фонд реформування регіональних і муніципальних фінансів.
Функціонування Фонду реформування регіональних і муніципальних фінансів особливо актуально в період реалізації в РФ бюджетної реформи, реформи місцевого самоврядування, а також розмежування предметів ведення і повноважень. У зв'язку з цим доцільно збільшити кількість суб'єктів РФ і муніципальних утворень, що відбираються для надання субсидій за результатами оцінки програм реформування регіональних і муніципальних фінансів. Попереду удосконалити механізми відбору, встановлені в даний час, шляхом посилення ролі показників, які визначають якість управління регіональними і муніципальними фінансами.
З метою створення стимулів для поліпшення якості управління регіональними фінансами необхідно впровадити систему щорічної рейтингової оцінки результатів роботи органів державної влади суб'єктів РФ з управління фінансами, в першу чергу з використання нових принципів бюджетування, орієнтованого на результат, середньострокового бюджетного планування. Слід створити систему фінансового заохочення суб'єктів РФ, які отримали вищу оцінку.
В умовах розмежування повноважень належить переглянути принципи надання фінансової допомоги, що надається на умовах співфінансування з метою забезпечення виконання пріоритетних для РФ повноважень органів державної влади суб'єктів РФ. Кошти для надання зазначеної допомоги передбачається сконцентрувати в спеціально створюваному Федеральному фонді співфінансування витрат.
Для цього необхідно доопрацювати механізм фінансування з Федерального фонду співфінансування соціальних витрат. Успішний досвід застосування цього Фонду для прискорення темпів реформи житлово-комунального господарства дозволяє зробити висновок про необхідність розширення сфер його застосування, заснованого на виконанні суб'єктами РФ низки умов, від яких залежатимуть розміри наданих ним коштів Фонду. Необхідно визначити коло пріоритетних повноважень органів державної влади суб'єктів РФ, що фінансуються з бюджетів суб'єктів РФ і (або) місцевих бюджетів, які можуть бути використані для співфінансування з федерального бюджету, встановити умови отримання цієї фінансової допомоги з урахуванням показників якості виконання певних завдань, порядок її формування і розподілу.
Застосування механізму співфінансування з федерального бюджету має здійснюватися в першу чергу для виконання повноважень органів державної влади суб'єктів РФ, які мають соціальну спрямованість, таких, наприклад, як надання громадянам адресних субсидій на оплату житла та комунальних послуг, соціальна підтримка окремих категорій громадян.
При визначенні рівня співфінансування з федерального бюджету з окремих повноважень, які фінансуються з бюджетів суб'єктів РФ і (або) місцевих бюджетів, необхідно використовувати механізм диференційованого визначення обсягів надання субсидій з урахуванням показників якості управління фінансами. Так, наприклад, у разі збільшення кредиторської заборгованості з виконання зобов'язань, встановлених законодавством суб'єктів РФ, передбачається скорочувати розміри наданих субсидій з федерального бюджету, а в разі зниження або відсутність заборгованості - збільшувати надання такої фінансової допомоги, що дозволить створити стимули для підвищення суб'єктами РФ якості реалізації власних повноважень і не допускати утворення заборгованості.
Одним з напрямків роботи з підвищення якості управління державними і муніципальними фінансами має стати підвищення бюджетної дисципліни суб'єктів РФ і муніципальних утворень.
Бюджетним законодавством РФ встановлено цілу низку параметрів, використовуваних при формуванні та виконанні бюджетів бюджетної системи РФ, дотримання яких має забезпечуватися в безумовному порядку. Серед таких параметрів - обмеження граничних розмірів боргу та дефіциту бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів, а також витрат на обслуговування боргу.
Однак, незважаючи на економічну доцільність та безумовність зазначених обмежень, їх порушення допускається цілою низкою суб'єктів РФ. При цьому надане Міністерству фінансів РФ право припиняти перерахування міжбюджетних трансфертів одержувачам, що порушує федеральне законодавство, на практиці не отримало системного втілення.
Недотримання обмежень, затверджених Бюджетним кодексом РФ, пов'язано з відсутністю необхідної регламентації процедури і послідовності дій щодо застосування санкцій до суб'єктів РФ, що порушує бюджетне законодавство.
Виходячи з цього необхідно, по-перше, внести відповідні зміни та доповнення до Бюджетного кодексу РФ, уточнюючі як самі вимоги, так і заходи щодо забезпечення їх дотримання, а по-друге, розробити детальний порядок, що встановлює методику оцінки дотримання вимог бюджетного законодавства і регламент дій по відношенню до суб'єктів РФ, що порушує законодавство, включаючи економічні і адміністративні механізми.
В якості заходів щодо підвищення відповідальності за недотримання органами державної влади суб'єктів РФ і органами місцевого самоврядування умов надання міжбюджетних трансфертів, визначених бюджетним законодавством, слід зменшувати розміри субсидій на реалізацію повноважень суб'єктів РФ, що направляються з створюваного Федерального фонду співфінансування витрат.
Представлення прозорої та достовірної інформації про діяльність органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування є необхідною умовою забезпечення ефективного та сталого управління державними і муніципальними фінансами. Основою процесу досягнення цієї мети повинні стати вимоги до публічного розкриття інформації про плани, умови та результати діяльності органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування.
Прозорість полегшує контроль з боку суспільства за ефективністю управління державними і муніципальними фінансами, підвищує відповідальність органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування за прийняті рішення, сприяє зміцненню внутрішньої дисципліни в державних і муніципальних установах.
Відкрита інформація про фінансовий стан суб'єктів РФ і муніципальних утворень, плани та результати управління державними і муніципальними фінансами повинна бути достовірною, зрозумілою, своєчасною та повною. У отримання вказаної інформації зацікавлені не тільки органи, що здійснюють управління державними і муніципальними фінансами, але і громадяни, інвестори, кредитори, інші суб'єкти господарської діяльності.
В даний час у відкритому доступі на регулярній основі існують окремі елементи статистичної інформації про стан регіональних і муніципальних фінансів, в числі яких присутня звітність про виконання бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів.
Разом з тим відсутня повна картина функціонування секторів суспільних фінансів на регіональному та муніципальному рівнях, так само як і єдина методологічна основа для збору, обробки та надання такого роду інформації.
Особливо ця проблема актуальна на муніципальному рівні в умовах обмеженого набору даних щодо муніципальних утворень не тільки поселенського, але і районного типу.
Очевидно, що для ефективного виконання повноважень з формування та розподілу міжбюджетних трансфертів муніципальних утворень необхідний певний перелік показників по всіх муніципалітетам, що характеризує рівень розвитку економіки, демографічні, кліматичні, статево та інші особливості конкретної території. Доцільно розширити можливості використання і підвищити якість і повноту податкової звітності, формуючи її по кожному муніципальному освіті.
У зв'язку з проведенням роботи в області розмежування повноважень між федеральними органами державної влади, органами державної влади суб'єктів РФ і органами місцевого самоврядування в Бюджетному кодексі РФ передбачена норма про обов'язкове веденні реєстрів видаткових зобов'язань на всіх рівнях бюджетної системи з поданням реєстрів суб'єктів РФ і склепінь реєстрів муніципальних утворень до Міністерства фінансів РФ.
Виходячи з цього Міністерство фінансів РФ розробить порядок формування, ведення та розповсюдження єдиної інформаційної бази, що характеризує стан і якість управління бюджетами суб'єктів РФ і місцевими бюджетами, забезпечить вільний доступ до цієї бази через мережу Інтернет.
Крім того, будуть розроблені єдині принципи складання статистичної інформації на всіх рівнях державної влади з метою складання регіональних і муніципальних показників їх соціально-економічного розвитку за однаковою методології і досягнення їх узгодженості з показниками федерального рівня.
Необхідно також ввести в практику публічні щорічні звіти органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування та розробити рекомендації по їх складанню, зокрема, за показниками ефективності діяльності. Публічні щорічні звіти органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування повинні включати результати діяльності органів управління за минулий період і плани підвищення ефективності управління регіональними та муніципальними фінансами на майбутній період.
Зазначені звіти будуть сприяти органам державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування, населенню та іншим зацікавленим особам у здійсненні контролю за ефективністю діяльності органів управління за минулий період, аналізу відповідності витрачених коштів значущості наданих населенню бюджетних послуг і результатів виконання цільових бюджетних програм, а також проведення порівняння з аналогічним показникам з іншими територіями.
У зв'язку із проведеною бюджетною реформою та зміщенням акцентів у бюджетному процесі з "управління бюджетними ресурсами (витратами)" на "управління результатами" виникла потреба у здійсненні незалежної експертизи діяльності органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування.
У Російській Федерації функції по незалежній експертизі частково виконують контрольно-рахункові палати, що мають статус органів державного і муніципального контролю. Їх головною функцією є контроль за виконанням бюджету, аналіз відхилень бюджету від встановлених показників, виявлення і запобігання нецільового використання бюджетних коштів, визначення ефективності та доцільності їх витрачання. У той же час контрольно-рахункові органи суб'єктів РФ і муніципальні контрольно-рахункові органи не здійснюють оцінку результативності та ефективності управління державними і муніципальними фінансами.
Між тим перехід до бюджетування, орієнтованого на результат, вимагає не тільки контролю за правильністю витрачання бюджетних коштів, а й оцінки результативності їх використання в бюджетному році і при завершенні кожної бюджетної програми.
За рішенням законодавчого (представницького) органу державної влади суб'єкта РФ або представницького органу муніципального утворення цю функцію могли б виконувати також незалежні аудиторські фірми.
Завдання підвищення ефективності управління державними і муніципальними фінансами роблять необхідним розширення функцій незалежної експертизи в галузі витрачання бюджетних коштів шляхом підтвердження фінансової звітності органів виконавчої влади з виразом незалежного експертного думки щодо його достовірності, а також експертизи систем внутрішнього контролю та результативності управління державними і муніципальними фінансами.

Висновок
У ході досліджень були зроблені наступні висновки та пропозиції.
Сучасна парадигма розвитку державних і муніципальних фінансів передбачає подальше їх реформування, пов'язане зі спрощенням системи оподаткування, зниженням податкового тягаря, посиленням стимулюючої ролі оподаткування, переходом від «управління витратами» до «управлінню результатами», вдосконаленням середньострокового планування, підвищенням результативності бюджетних витрат, удосконаленням системи формування та використання позабюджетних фондів, управління державним боргом.
Загальна модель управління фінансами в органах влади спрямована на те, щоб зробити його простим, логічним і зрозумілим для всіх учасників, а також для населення та платників податків у цілому.
Поглиблений аналіз сучасного стану федерального бюджету дозволив виявити ряд тенденцій, закономірностей і особливостей в рамках реформи бюджетної сфери. Зокрема, на сьогоднішній день важливе значення набуває комплекс заходів, пов'язаних з напрямами реалізації реформи федеративних відносин та місцевого самоврядування, і забезпечують розвиток бюджетної системи РФ на середньострокову перспективу, із забезпеченням наступності і передбачуваності бюджетної політики, прозорості бюджету.
Впорядкування територіальної основи місцевого самоврядування стало одним із завдань Федерального закону від 06.10.2003 № 131-ФЗ «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування РФ» (далі - Федеральний закон), який визначив початок наступного етапу реформи місцевого самоврядування в Російській Федерації. У редакції цього закону реалізований змістовно інший підхід до територіальної організації місцевого самоврядування.
Разом з тим, реалізація нового бюджетного законодавства вимагає проведення роботи, як у напрямі вдосконалення міжбюджетних відносин, так і підвищення якості та ефективності управління регіональними та муніципальними фінансами.
Важливо створити умови, які стимулюють реалізацію вимог нового законодавства, забезпечити методологічну та фінансову підтримку системи розмежування повноважень, а також вжити заходів щодо здійснення реформи бюджетної системи не тільки на федеральному, але і на територіальному рівнях.
У 2006 році Уряд РФ припускає продовжити політику формування федерального бюджету з профіцитом. Профіцит федерального бюджету визначено в 2006 році в сумі 776 млрд. руб. (3,2% до ВВП), що на 1,7% вище, ніж у 2005 році. Створення Стабілізаційного фонду є позитивним кроком бюджетної політики. Дана міра дозволяє знизити залежність федерального бюджету від зовнішньоекономічної кон'юнктури. Доходи федерального бюджету на 2006 рік визначені в сумі 5046,1 млрд. рублів (2005 рік - 3326,0 млрд. руб.), Тобто збільшені на 1720 млрд. рублів у порівнянні з затвердженими законом про федеральний бюджет на 2005 рік. У той же час доходи федерального бюджету на 2006 рік тільки на 75,4 млрд. руб. вище, ніж очікуване виконання федерального бюджету в 2005 році.
У складі доходів федерального бюджету податкові доходи складають 3167,8 млрд. рублів (12,99% ВВП), у тому числі без урахування коштів єдиного соціального податку і відрахувань до Стабілізаційного фонду Російської Федерації - 2591,2 млрд. рублів (10,63% ВВП). Неподаткові доходи на 2006 рік визначені в сумі 1878,2 млрд. рублів (7,70% ВВП).
Основними дохідними статтями федерального бюджету в 2006 році, як і в 2005 році, залишаються податок на додану вартість, митні збори, акцизи, податок на видобуток корисних копалин і податок на прибуток організацій.
Витрати федерального бюджету визначені в 2006 році в сумі 4270,1 млрд. руб. (16,7% ВВП), що на 773 млрд. рублів перевищує рівень поточного року. Значно збільшено видатки по розділу «Загальнодержавні витрати», які складуть в 2006 році 654,2 млрд. руб. (У 2005 році 488,6 млрд. руб.). Витрати по вказаного розділу зростуть в порівнянні з 2005 роком на 186,8 млрд. руб. При цьому витрати на обслуговування державного боргу становлять 202,4 млрд. руб. (Близько 4,7% усіх витрат бюджету). Із зазначених коштів на обслуговування державного внутрішнього боргу пропонується спрямувати 66,1 млрд. рублів, а на обслуговування державного зовнішнього боргу - 136,3 млрд. рублів. У цілому ж витрати на обслуговування і погашення державного боргу в 2006 році становитимуть понад 500 млрд. руб. (2% ВВП), що свідчить про збереження істотного навантаження на федеральний бюджет з боку виплат за державним боргом.
Основи формування бюджетів однакові для всіх бюджетів, як для федерального, так і для муніципальних. Але слід відзначити деякі особливості у формуванні муніципальних бюджетів.
Збільшення витрат або зменшення доходів органів місцевого самоврядування, що виникли внаслідок рішень, прийнятих федеральними органами і органами державної влади суб'єктів РФ, компенсуються органами, що прийняли рішення. Розмір компенсації визначається одночасно з прийняттям відповідного рішення. Рішення органів державної влади, що тягнуть додаткові витрати органів місцевого самоврядування, реалізуються ними в межах переданих як компенсації коштів.
Формування обласного бюджету Ростовської області на 2006 рік здійснювалося виходячи з основних напрямів бюджетної та податкової політики Ростовської області на 2006 рік. Основні параметри бюджету сформовані з урахуванням показників прогнозу соціально-економічного розвитку Ростовської області на 2006 рік і період до 2008 року, узгодженого колегією Адміністрації області.
Доходи обласного бюджету Ростовської області спрогнозовані в обсязі 40,6 млрд. рублів з приростом до планового рівня 2005 року на 6,5 млрд. рублів.
Податкові та неподаткові доходи оцінюються в 26,6 млрд. рублів із збільшенням на 3,4 млрд. рублів, або на 14,5%. Їх питома вага в загальних доходах бюджету - 65,5%. Безоплатні надходження з федерального бюджету і бюджетів муніципальних утворень Ростовської області складуть 13,1 млрд. рублів, доходи від підприємницької та іншої приносить дохід діяльності - 0,9 млрд. рублів.
Видатки обласного бюджету на 2006 рік передбачені в обсязі 40,6 млрд. рублів, що на 5,3 млрд. рублів (15%) перевищує плановий рівень 2005 року.
Обласний бюджет на 2006 рік спланований з дефіцитом у обсязі 5,9 млн. рублів, який з урахуванням доходів від продажу акцій та земельних ділянок - 40,3 млн. рублів, що відображаються згідно з вимогами бюджетної класифікації в джерелах фінансування дефіциту бюджету, направляється на погашення боргових зобов'язань області.
На погашення боргових зобов'язань Ростовської області в 2006 році планується направити 36,4 млн. рублів. Заплановано погашення переоформленої в державний борг заборгованості перед федеральним бюджетом по централізованим кредитах, наданих під гарантії Ростовської області в 1992-1994 рр.. підприємствам АПК та споживчої кооперації, в сумі 16,4 млн. рублів.
Державний борг Ростовської області станом на 01.01.2007 р. складе 2 176,2 млн. рублів або 7,8% від доходів обласного бюджету без урахування фінансової допомоги з федерального бюджету, що значно нижче законодавчо певної межі.
Для ефективного виконання повноважень з формування та розподілу міжбюджетних трансфертів муніципальних утворень необхідний певний перелік показників по всіх муніципалітетам, що характеризує рівень розвитку економіки, демографічні, кліматичні, статево та інші особливості конкретної території. Доцільно розширити можливості використання і підвищити якість і повноту податкової звітності, формуючи її по кожному муніципальному освіті.
Аналіз бюджетної системи показав, що колосальні потреби бюджетної сфери у фінансуванні, що розраховуються традиційними нормативними методами, виявляються непорівнянними з ресурсними можливостями навіть найбагатших і успішно розвиваються територій.
Звідси випливає, що розробка та впровадження механізмів «кращої практики» є найбільш перспективними і досконалими інструментами управління громадськими фінансами, що сприяють досягненню максимальної ефективності та результативності діяльності регіональних органів влади та органів місцевого самоврядування.
Одним з напрямків роботи з підвищення якості управління державними і муніципальними фінансами має стати підвищення бюджетної дисципліни суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень.
Необхідно забезпечити стабільність податкового законодавства і міжбюджетних відносин в Російській Федерації з метою здійснення достовірного і об'єктивного середньострокового бюджетного планування.
Слід виключити можливість внесення змін на федеральному рівні до бюджетного та податкового законодавства в частині податків і зборів, що зараховуються до бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцеві бюджети, що призводять до зниження оподатковуваної бази, а також змін видаткових зобов'язань бюджетів регіонів без відповідної компенсації з федерального бюджету.
У зв'язку із проведеною бюджетною реформою та зміщенням акцентів у бюджетному процесі з "управління бюджетними ресурсами (витратами)" на "управління результатами" виникла потреба у здійсненні незалежної експертизи діяльності органів державної влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування.
Завдання підвищення ефективності управління державними і муніципальними фінансами роблять необхідним розширення функцій незалежної експертизи в галузі витрачання бюджетних коштів шляхом підтвердження фінансової звітності органів виконавчої влади з виразом незалежного експертного думки щодо його достовірності, а також експертизи систем внутрішнього контролю та результативності управління державними і муніципальними фінансами.
Необхідно також ввести в практику публічні щорічні звіти органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування та розробити рекомендації по їх складанню, зокрема, за показниками ефективності діяльності. Публічні щорічні звіти органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування повинні включати результати діяльності органів управління за минулий період і плани підвищення ефективності управління регіональними та муніципальними фінансами на майбутній період.

Список використаної літератури
1. Конституція Російської Федерації. Прийнята всенародним голосуванням 12.12.1993 р. / / Російська газета, № 237. - 25 грудня. - 1993.
2. Бюджетний кодекс Російської Федерації. Офіційний текст із змінами і доповненнями на 1 листопада 2004 року. - М.: Изд-во Ексмо, 2005.
3. Бюджетне послання Президента РФ Федеральним Зборам РФ про бюджетну політику в 2006 р . / / Фінанси. - 2005. - № 6. - С. 3-7.
4. Концепція підвищення ефективності міжбюджетних відносин та якості управління громадськими фінансами в Російській Федерації на 2006-2008 роки.
5. Обласна закон «Про обласний бюджет на 2006 рік»
6. Постанова Адміністрації Ростовської області від 19.08.2004 № 342 «Про заходи щодо підвищення результативності бюджетних витрат»
7. Федеральний закон РФ від 25 вересня 1997 р . «Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації»
8. Федеральний закон від 27 грудня 2004 р . № 288-ФЗ. Про федеральний бюджет на 2005 р . / / Російська газета. - 2004. - 28 грудня (1 частина).
9. Федеральний закон від 28 грудня 2004 р . № 289-ФЗ. Про федеральний бюджет на 2005 р . / / Російська газета. - 2004. - 29 грудня (2 частина).
10. Федеральний закон «Про федеральному бюджеті на 2006 рік»
11. Федеральний закон від 06.10.2003 № 131-ФЗ «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації»
12. Афанасьєв М. Бюджетування, орієнтоване на результат: нові тенденції / / Питання економіки. - 2004. - № 9. - С. 130-139.
13. Афанасьєв М.П. Основи бюджетної системи. - М.: ГУ ВШЕ, 2004.
14. Бабич А.М., Павлова Л.М. Державні і муніципальні фінанси: Підручник для вузів. - М.: ЮНИТИ, 2004.
15. Берлін С.І. теорія фінансів: Навчальний посібник. - М.: «Видавництво Пріор», 2001.
16. Брайчева Т.В. Державні фінанси Росії. - СПб.: Пітер, 2004.
17. Васюніна М.Л. Зміни територіальної організації місцевого самоврядування та їх вплив на бюджетну систему РФ / / Фінанси і кредит. 2005. № 6 (174). - С. 46-52.
18. Вахрін П.І., Нешітой А.С. Фінанси: Підручник для вузів. - М.: Інформаційно-впроваджувальний центр «Маркетинг», 2004.
19. Вахрін П.І. Бюджетна система Російської федерації. Підручник. - М.: Дашков і Ко, 2004.
20. Годін А.М., Максимова Н.С. Бюджетна система Російської федерації. Підручник. - М.: Дашков і Ко, 2006.
21. Грязнова А.Г. Проблеми та перспективи розвитку державних і муніципальних фінансів у Росії / / Фінанси і кредит № 6 (174), 2005 р . - С. 2-4.
22. Гришин В.І. Фактор стабілізації економічного і соціального стану регіонів / / Фінанси .- М.: 2003 .- С. 3.
23. Дадашев О.З., Черник Д.Г. Фінансова система Росії: Навчальний посібник. - М.: ИНФРА-М, 1997.
24. Жуков О.І. Одна з проблем формування місцевих бюджетів / / Фінанси і кредит № 6 (174), 2005 р . - С. 25-28.
25. Іванова О.Б. Теоретико-методологічні основи державних фінансів: Монографія / РГЕУ «РІНХ». - Ростов-на-Дону, 2001.
26. Іванова О.Б., Романова Т.Ф. Рукина С.М. Фінансова стабілізація муніципальних утворень в умовах розвитку бюджетного федералізму .- Ростов-на-Дону, 2002.
27. Ігоніна Л.Л. Принципи організацій муніципальних фінансів / / Фінанси № 8, 2003 р . - С. 15.
28. Климанов В., Лавров А. Міжбюджетні відносини в Росії на сучасному етапі / / Питання економіки № 11, 2004р. - С.111-125.
29. Коровкіна Є.Б. Про доходи та витрати федерального бюджету / / Фінанси. - 2004. - № 8. - С. 27-29.
30. Крохіна Ю.А. Деякі аспекти законодавчого забезпечення місцевих фінансів / / Фінанси і кредит № 6 (174), 2005 р . - С. 9-13.
31. Кудрін А.Л. Новий бюджет працює на завтрашній день / / Бюджет. - 2005. - № 9. - С. 4-5.
32. Кудрін А.Л. Федеральний бюджет - найважливіший інструмент реалізації державної політики / / Фінанси. - 2005. - № 1. - С. 3-7
33. Кудрін А.Л. Економічна політика і федеральний бюджет 2006 року / / Фінанси № 2, 2006 р . - С. 3-8.
34. Лавров А.М. Бюджетна реформа 2001-2008 рр..: Від управління витратами до управління результатами / / Фінанси № 9, 2005 р . - С. 3-12.
35. Лексин І. Територіальний устрій держави: спроба реалізації системної методології аналізу / РЕЖ № 1, 2003 р .
36. Основні принципи формування фінансових взаємовідносин федерального бюджету з бюджетами суб'єктів РФ і муніципальних утворень на 2005 р . і на середньострокову перспективу / / Фінанси. - 2004. - № 8. - С. 11-14.
37. Паригін В.А., Тедеєв А.А., Мельников С.І. Бюджетна система Російської Федерації. - М.: Фенікс, 2004.
38. Поляк Г.Б. Бюджетна система Росії. - М.: Юніті, 2004.
39. Проніна Л.І. Про розширення повноважень органів місцевого самоврядування та їх фінансове забезпечення / / Фінанси № 6, 2005 р . - С. 15-18.
40. Проніна Л. Реформа міжбюджетних відносин і інститути місцевого самоврядування / / Фінанси № 11, 2001 р . - С. 15.
41. Романова Т.Ф. Іванова О.Б., Рукина С.М., Богославцева Л.В., Ємельяненко А.А. Бюджетна політика: соціальний аспект .- Ростов-на-Дону: РГЕУ, 2001.
42. Романовський М.В., Врублевська О.В. Бюджетна система Російської федерації. Підручник. - М.: Юрайт-Издат, 2004.
43. Селін В.С. Реформа місцевого самоврядування та її фінансове забезпечення / / Фінанси № 9, 2005 р . - С. 13-15.
44. Силуанов А.Г. Підвищення ефективності міжбюджетних відносин та якості управління громадськими фінансами в 2006-2008 роках / / Фінанси № 1, 2006 р . - С. 3-9.
45. Сучасний словник іншомовних слів. СПб.: Вид-во «Дует». 1994.
46. Тютіна Ю.В. Склад та особливості правового регулювання місцевих фінансів / / Фінанси і кредит № 6 (174), 2005 р . - С. 58-61.
47. Яндієва М. І. Теорія фінансів. Трансформація фінансів органів влади: Навчальний посібник-К.: ТЕИС. 2001.
48. Фінанси / В.М. Родіонова, Ю.Я. Вавілов, Л.І. Гончаренко та ін; Під ред. В.М. Родіонової. - М.: Фінанси і статистика, 1993.
49. Фінанси: Підручник / за ред. проф. С.І. Материнка, проф. В.А. Слепова. - М.: Изд-во Ріс. економ. акад., 2000.
50. Формування національної фінансової стратегії Росії: Шлях до підіймання і добробуту / Під. ред. В.К. Сенчагова. - М.: Изд-во «Дело» .2004. - С. 68, 70, 91.
51. Христенко В. Реформа міжбюджетних відносин: нові завдання / / питання економіки № 8, 2004 р . - С. 4-14.
52. Ціммерманн Х. Муніципальні фінанси: Підручник / Пер з нім. М.: Изд-во «Справа і Сервіс», 2003.


[1] Фінанси / В.М. Родіонова, Ю.Я. Вавілов, Л.І. Гончаренко та ін; Під ред. В.М. Родіонової. - М.: Фінанси і статистика, 1993. - С. 218
1 Фінанси / В.М. Родіонова, Ю.Я. Вавілов, Л.І. Гончаренко та ін; Під ред. В.М. Родіонової. - М.: Фінанси і статистика, 1993. - С. 218.
[2] Сучасний словник іншомовних слів. СПб.: Вид-во «Дует». 1994 .- С. 562.
[3] Лексин І. Територіальний устрій держави: спроба реалізації системної методології аналізу / РЕЖ, № 1.2003 .- С. 56
[4] Яндієва М. І. Теорія фінансів. Трансформація фінансів органів влади: Навчальний посібник-К.: ТЕИС. 2001 .- С. 16-17
[5] Фінанси: Підручник / Під. ред. проф. С.І. Лушина, проф.В.А. Слепова-М.: Вид-во Рос.екон.акад.2000.-С.69
[6] Дадашев О.З., Черник Д.Г. Фінансова система Росії: Навчальний посібник. - М.: ИНФРА-М, 1997 - С. 18
[7] Формування національної фінансової стратегії Росії: Шлях до підіймання і добробуту / Под.ред. В. К. Сенчагова .- М.: Изд-во «Дело» .2004 .- С.68, 70,91.
1 Фінанси / В.М. Родіонова, Ю.Я. Вавілов, Л.І. Гончаренко та ін; Під ред. В.М. Родіонової. - М.: Фінанси і статистика, 1993. - С. 218
2 Бюджетного кодексу РФ: Офіційний текст, діюча редакція. - М.: Видавництво «Іспит», 2004. - Ст. 6
1 Васюніна М.Л. Зміни територіальної організації місцевого самоврядування та їх вплив на бюджетну систему РФ / / Фінанси та кредит, 2005, № 6 (174). - С. 46-47
1 Федеральний закон від 06.10.2003 № 131-ФЗ (ст. 52), а також Бюджетний кодекс РФ (ст. 14)
1 Гришин В.І. Фактор стабілізації економічного і соціального стану регіонів / / Фінанси .- М.: 2003 .- С. 3
[8] Таблиця розрахована на основі даних Мінфіну РФ - www.minfin.ru
[9] Таблиця розрахована на основі даних Мінфіну Ростовської області - www.minfin.ru
[10] Ціммерманн Х. Муніципальні фінанси: Підручник / Пер з нім. М.: Изд-во «Справа і Сервіс», 2003. С.57
[11] Проніна Л. Реформа міжбюджетних відносин і інститути місцевого самоврядування / / Фінанси. 2001. № 11. С.15; Ігоніна Л.Л. Принципи організацій муніципальних фінансів / / Фінанси. 2003. № 8.С.15
Контрольна функція: будучи інструментом формування та використання грошових доходів і фондів, фінанси об'єктивно відображають хід розподільного процесу. Контрольна функція проявляється в контролі за розподілом ВВП по відповідним фондам і витрачанням їх за цільовим призначенням.
В умовах переходу на ринкові відносини фінансовий контроль спрямований на забезпечення динамічного розвитку суспільного та приватного виробництва, прискорення науково-технічного прогресу, всемірне поліпшення якості роботи в усіх ланках народного господарства. Він охоплює виробничу і невиробничу сфери. Націлений на підвищення економічного стимулювання, раціональне та бережливе витрачання матеріальних, трудових, фінансових ресурсів та природних багатств, скорочення непродуктивних витрат і втрат, припинення безгосподарності та марнотратства.
Одна з важливих задач фінансового контролю - перевірка точного дотримання законодавства з фінансових питань, своєчасності та повноти виконання фінансових зобов'язань перед бюджетною системою, банками, а також взаємних зобов'язань підприємств і організацій по розрахунках і платежах.
Контрольна функція фінансів проявляється також через багатогранну діяльність фінансових органів. Працівники фінансової системи та податкової служби здійснюють фінансовий контроль в процесі фінансового планування, при виконанні дохідної та видаткової частин бюджетної системи.
Державні фінанси є важливою сферою фінансової системи країни, покликаної забезпечити держава грошовими коштами, необхідними йому для виконання економічних, соціальних і політичних функцій.
За економічною сутністю державні фінанси - це грошові відносини з приводу розподілу і перерозподілу вартості суспільного продукту і частини національного багатства, пов'язані з формуванням фінансових ресурсів у розпорядженні держави та її підприємств та використанням державних коштів на витрати з розширення виробництва, задоволенню зростаючих соціально-культурних потреб членів суспільства, потреб оборони країни і управленія1 Суб'єктами грошових відносин у даній сфері є держава, підприємства, об'єднання, організації, установи, громадяни.
Економічне утримання державних фінансів неоднорідне. У їх складі виділяються окремі відособлені ланки, кожне з яких виконує специфічні функції.
До складу державних фінансів включаються:
- Бюджети різних рівнів державного управління;
- Позабюджетні фонди;
- Державний кредит.
Завдяки різному функціональному призначенню перерахованих ланок держава впливає на широкий спектр економічних і соціальних процесів, рішення галузевих і територіальних проблем.
Зародження, становлення і розвиток бюджетних відносин органічно пов'язане з виникненням держави та історичними етапами його розвитку. Будь-яка держава, незалежно від його політичної системи, не маючи в своєму розпорядженні власними фінансовими ресурсами, стоїть перед необхідністю втручатися в розподільний процес, щоб отримати в своє розпорядження грошові кошти і використовувати їх для здійснення своїх цілей і функцій.
Визначимо сутність бюджету держави. Бюджет держави - ведуча ланка фінансової системи й основна фінансова категорія. Бюджет об'єднує основні фінансові категорії (податки, державний кредит, державні витрати) у їх дії: через бюджет здійснюються постійна мобілізація ресурсів та їх витрачання.
Бюджет держави являє собою основний фінансовий план держави на поточний рік, який має силу закону.
За матеріальним змістом бюджет держави - представляє собою форму утворення і використання централізованого фонду грошових коштів держави, а за соціально-економічною сутністю - основне знаряддя перерозподілу національного доходу.
Основними функціями бюджету держави як основного фінансового плану держави, затверджується законодавчим органом влади, з економіко-законодавчої точки зору є:
- Перерозподіл національного доходу і ВВП;
- Державне регулювання і стимулювання економіки;
- Фінансове забезпечення соціальної політики;
- Контроль за утворенням і використанням централізованого фонду грошових коштів.
У міру розвитку ринкових відносин у країні роль бюджету держави в соціальних процесах постійно посилюється. Обумовлено це тим, що бюджетні кошти у сукупності з позабюджетними фондами є фінансовою базою здійснення соціальних перетворень, переходу на новий, більш високий рівень соціального обслуговування населення країни.
Що стосується позабюджетних фондів держави, то вони представляють собою сукупність фінансових коштів, що знаходяться в розпорядженні центральних або регіональних (місцевих) органів влади і мають цільове призначення. Вони є важливою ланкою фінансової системи.
Позабюджетні фонди - один з методів перерозподілу національного доходу державою на користь певних соціальних груп населення. Держава мобілізує частину доходів населення для фінансування своїх заходів.
Їх поява сталося задовго до виникнення єдиного центрального грошового фонду держави - бюджету - у вигляді соціальних фондів і особливих рахунків. З розширенням діяльності держава потребували все нових витрат. Кошти для їх покриття централізувати в особливих фондах, призначалися для спеціальних цілей. Вони носили, як правило, тимчасовий характер. З виконанням державою намічених заходів та скасуванням їх фінансування такі фонди припиняли своє існування. У зв'язку з цим кількість спеціальних фондів постійно змінювалося: одні виникали, інші анулювалися. У цілому спостерігалася тенденція до збільшення кількості і обсягу спеціальних фондів.
Множинність спеціальних фондів створювала певні фінансові незручності (в одних фондах спостерігався надлишок коштів, в інших - нестача) і вимагала додаткових витрат на управління ними. Зі зміцненням централізованої держави почався період уніфікації фондів. На основі об'єднання різних фондів був створений бюджет держави, який після розгляду і затвердження урядом стає законом, обов'язковим до виконання.
У сучасних умовах поряд з бюджетом знову підвищується значення позабюджетних фондів. Збільшення кількості та обсягів таких фондів пояснюється рядом причин: у органів державної влади з'являються додаткові кошти для втручання в господарське життя і фінансової підтримки підприємництва, особливо в умовах нестабільної економіки; є автономними від бюджету, ці фонди призначалися для вирішення нових важливих завдань, які потребують особливої уваги з боку держави. Саме поява позабюджетних фондів зі строго цільовим використанням коштів забезпечує більш ефективний державний контроль. Позабюджетні фонди можуть за певних умов, тобто при наявності активного сальдо, використовуватися для покриття бюджетного дефіциту через механізм кредиту.
Для забезпечення безперебійного фінансування різноманітних потреб держава формує додаткові фінансові ресурси шляхом мобілізації тимчасово вільних грошових коштів населення і господарських структур, головним способом отримання яких є державний кредит. Мобілізуються при цьому кошти надходять у розпорядження органів державної влади і, перетворюючись на додаткові фінансові ресурси, направляються, як правило, на покриття бюджетного дефіциту. Джерелом погашення державних позик і виплати відсотків по них виступають в основному кошти бюджету.
Державний кредит - сукупність економічних відносин між державою в особі органів влади та управління з одного боку і юридичними та фізичними особами з іншого, при яких держава виступає переважно в якості позичальника, а також кредитора і гаранта. Причому переважної є діяльність держави як позичальника коштів. Обсяги операцій в якості кредитора, тобто коли держава надає позики юридичним та фізичним особам, значно нижче. У тих випадках, коли держава бере на себе відповідальність за погашення позик або виконання інших зобов'язань, взятих фізичними та юридичними особами, вона є гарантом.
Кредитні відносини, при яких держава виступає у ролі позичальника і кредитора, відразу впливають на величину централізованих грошових фондів. Гарантування погашення зобов'язань не обов'язково призводить до їх зміни. Якщо боржник своєчасно і в повному обсязі розраховується за своїми зобов'язаннями, то гарант не несе будь-яких додаткових витрат. Державні гарантії зазвичай розповсюджуються на недостатньо надійних позичальників і відповідно тягнуть за собою зростання витрат із централізованих грошових фондів.
Об'єктивна необхідність використання державного кредиту на задоволення потреб суспільства обумовлена ​​постійним протиріччям між величиною цих потреб і можливостями держави щодо їх задоволення за рахунок доходів бюджету. Регулювання економіки, соціальна політика держави, виконання ним своїх функцій щодо оборони країни і управління, а також міжнародна діяльність вимагають постійного збільшення бюджетних витрат. Тим часом доходи державного бюджету завжди обмежені рівнем оподаткування, встановленим чинним законодавством. Тому за наявності вільних грошових ресурсів у населення, організацій та фірм, органи влади вдаються до допомоги державного кредиту.
Можливість мобілізації грошових коштів випливає з особливостей формування і часу використання доходів, одержуваних фізичними і юридичними особами. У населення постійно утворяться тимчасово вільні грошові кошти у зв'язку з нерівномірним одержанням різних доходів, особливо в сезонних галузях виробництва, виплатою премій, відпускних. Люди можуть і свідомо обмежувати поточні потреби через необхідність накопичити грошові кошти для купівлі товарів тривалого користування. Аналогічні тенденції мають місце й у русі грошових коштів організацій і підприємств у зв'язку з тривалістю виробничого циклу, сезонністю виробництва.
Як економічна категорія державний кредит перебуває на стику двох видів грошових відносин - фінансів і кредиту - і відображає їх особливості.
В якості ланки фінансової системи він обслуговує формування і використання централізованих грошових фондів держави, тобто бюджету та позабюджетних фондів.
Як фінансова категорія державний кредит виконує три функції фінансів: розподільчу, регулюючу і контрольну.
У ринковому господарстві держава виконує ряд економічних функцій, здійснення яких пов'язане з необхідністю вишукування відповідних коштів. Основними функціями держави в ринковій економіці є:
-Створення нормативно-правової бази функціонування економіки і контроль за виконанням законів і нормативних актів;
- Заохочення вільної конкуренції та антимонопольне регулювання;
-Забезпечення господарюючих суб'єктів об'єктивною інформацією, необхідної для прийняття рішень;
- Захист виробників від несправедливої ​​конкуренції;
- Стимулювання розвитку нових прогресивних технологій;
- Надання суспільних благ;
- Захист навколишнього середовища;
- Організація громадських робіт;
- Підтримка розвитку фундаментальної науки;
- Підтримка культури, мистецтва, освіти, охорони здоров'я;
- Забезпечення соціального захисту населення, соціальна підтримка його малозабезпечених верств;
- Захист прав споживачів.
Завдання ефективного виконання даних функцій, досягнення рівномірного підвищення якості життя населення та надання суспільних благ у відповідності з конкретними потребами людей вимагає обгрунтованого розподілу повноважень і відповідальності між органами влади різних рівнів. Доцільне розподіл владних повноважень дозволяє скоротити витрати держави і забезпечити більш повний облік економічних потреб населення.
Задоволення низки потреб громадян, зокрема таких, як потреба в суспільних благах, найбільш наближене до місцевого рівня, що обумовлює зростання значущості останнього у розподілі фінансових ресурсів суспільства. Незважаючи на те, що в різних країнах коло повноважень різних рівнів управління суттєво різниться, останнім часом сформувалася деяка загальна тенденція, яка полягає в поступовому розширенні повноважень нижчих ешелонів влади, насамперед у сфері фінансів, децентралізації відповідальності за надання суспільних послуг населенню. Дана тенденція обумовлена ​​завданнями підвищення ефективності витрачання державних коштів, більш повного врахування інтересів населення, зміцнення громадських демократичних інститутів.
Розподіл обов'язків між різними ешелонами влади, передача і закріплення відповідних повноважень визначають потреби владних структур у фінансових ресурсах, необхідних для реалізації закріплених за ними повноважень. Таким чином, виникає об'єктивна необхідність формування фінансової основи муніципальних органів управління.
У Росії децентралізація фінансів була пов'язана із загальним процесом децентралізації державної влади, становленням в ході цього процесу демократичних інститутів у суспільстві, загальної структурної перебудовою економіки в умовах розвитку ринкових відносин. Крім того, перетворення Росії у Федерацію зажадало визнання незалежності бюджетів різних рівнів, які є ключовими ланками відповідних фінансів, забезпечення їх самостійними дохідними джерелами і правом самостійно визначати напрями їх використання.
Становлення нової фінансової системи передбачало зміцнення і розвиток демократичних тенденцій на місцях у формі місцевого самоврядування, підвищення ефективності державного управління у вигляді передачі на нижні рівні фінансової системи відповідних повноважень. У процесі децентралізації місцеві влади отримали конституційне право самостійно вирішувати питання соціально-економічного розвитку місцевих утворень, приймати і виконувати власні бюджети. Виникнення фінансів місцевих органів стало вихідним пунктом формування самостійного ланки фінансової системи - муніципальних фінансів.
Муніципальні фінанси виступають як основа забезпечення територіального відтворення та задоволення потреб населення, що проживає на території муніципального освіти. Їх відмітною особливістю є спрямованість на вирішення завдань місцевого значення.
У цьому плані муніципальні фінанси можна визначити як сукупність грошових відносин, пов'язаних з формуванням, розподілом і використанням фінансових ресурсів для вирішення завдань соціально-економічного розвитку муніципального освіти, підвищення якості життя проживає на його території населення.
У широкому сенсі слова муніципальні фінанси реалізують всю сукупність грошових відносин з приводу формування, розподілу та використання фінансового потенціалу території - фінансових ресурсів всіх економічних суб'єктів (підприємств і організацій різних форм власності, фінансово-кредитних інститутів, населення), що беруть участь у процесі відтворення в рамках муніципального освіти. Даний підхід зумовлений тим, що на території муніципального освіти функціонують фінансові підсистеми федеральних, регіональних і місцевих органів влади, фінанси комерційних і некомерційних організацій, а також домашніх господарств, участь яких в територіальному відтворенні забезпечує реалізацію спільного інтересу, що складається в соціально-економічному розвитку муніципального освіти . З цих позицій муніципальні фінанси розглядаються при зведеному фінансовому плануванні і розробці балансу фінансових ресурсів території, формуванні муніципальної фінансової політики, аналізі фінансових ринків, податкового потенціалу, інвестиційної привабливості території.
У вузькому сенсі слова муніципальні фінанси розуміють як грошові відносини, що виникають в процесі руху грошових фондів органів місцевого самоврядування, необхідних для реалізації їх функцій. Ефективне здійснення муніципальної діяльності передбачає наявність у розпорядженні місцевих органів влади достатніх фінансових ресурсів.
Найважливіші принципи забезпечення самостійності і достатності місцевих фінансів: - достатність власних фінансових коштів місцевих органів влади та їх відповідність до наданих повноважень; - свобода розпорядження цими засобами при здійсненні своїх функцій; - надходження хоча б частини фінансових коштів місцевого самоврядування за рахунок місцевих зборів і податків; - захист більш слабких органів місцевого самоврядування за рахунок механізму фінансового вирівнювання; - надання субсидій не на шкоду самостійності політики місцевої влади.
У РФ функціонування муніципальних фінансів регламентується низкою законодавчих документів. Один з таких документів - Цивільний кодекс РФ (далі - ГК РФ). Після введення ГК РФ поряд з терміном «муніципальний бюджет» в обіг знов увійшов використовувався в дореволюційній Росії термін «муніципальна скарбниця». Відповідно до ст. 215 ЦК РФ муніципальна казна включає кошти місцевого бюджету та іншого майна, не закріпленого за муніципальними підприємствами і установами.
У Федеральному законі від 25 вересня 1997 р . № 126-ФЗ «Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації» були визначені джерела формування і напрями використання фінансових ресурсів місцевого самоврядування, основи бюджетного процесу в муніципальних утвореннях, взаємовідносини органів місцевого самоврядування з фінансовими інститутами та гарантії фінансових прав місцевого самоврядування. З найбільшою повнотою правова основа муніципальних фінансів відображена в Бюджетному кодексі РФ.
Муніципальні фінанси в широкому визначенні включають фінанси муніципальних органів влади і фінанси самодіяльних економічних суб'єктів муніципального освіти (рис. 1.1).
Муніципальний кредит
Муніципальні позабюджетні фонди
Муніципальний бюджет
Фінанси муніципальних органів влади
SHAPE \ * MERGEFORMAT
Муніципальні фінанси
Фінанси самостійних економічних суб'єктів
Фінанси підприємств і організацій інших форм власності, що направляються на розвиток територій
Фінанси унітарних муніципальних підприємств
Фінанси населення, що направляються на розвиток територій
Підпис: Фінанси підприємств і організацій інших форм власності, що направляються на розвиток територійПідпис: Фінанси унітарних муніципальних підприємствПідпис: Фінанси населення, що направляються на розвиток територій
Рис. 1.1 Структура муніципальних фінансів
Основними елементами муніципальних фінансів у вузькому сенсі слова виступають муніципальний бюджет, позабюджетні фонди, муніципальний кредит, фінанси комунальних унітарних підприємств.
Найбільш значна частка фінансових ресурсів муніципальних утворень зосереджена в централізованих грошових фондах - бюджет і позабюджетних фондах. Разом з тим розширення самостійності територій у формуванні використання фінансових коштів не виключає державної підтримки у фінансуванні витрат муніципальних утворень за рахунок вищих бюджетів. Важливим джерелом фінансових ресурсів місцевих органів влади є кошти підприємств муніципальної форми власності, а також кредитних, страхових, фондових, інвестиційних та інших структур, які можуть бути залучені місцевою владою через муніципальні позик.
Крім того, слід враховувати, що на території муніципального освіти розташовуються підприємства та організації, що ведуть господарську діяльність. Їх кошти беруть участь у формуванні місцевих фінансів. Ще одним джерелом фінансів муніципальних утворень можуть служити тимчасово вільні кошти населення, які за умови проведення правильної інвестиційної політики можуть бути спрямовані на фінансування розвитку територій.
Муніципальні фінанси виконують основні функції, притаманні фінансам як економічної категорії. Разом з тим реалізація даних функцій характеризується певною специфікою.
Розподільна функція муніципальних фінансів полягає в тому, що за допомогою розподілу і перерозподілу новоствореної на території муніципального утворення вартості здійснюється обслуговування територіального відтворення, формування і використання грошових фондів, призначених для фінансування соціально-економічного розвитку муніципального освіти.
На відміну від федеральних фінансів місцеві фінанси виконують функції із забезпечення фінансової основи задоволення суспільних потреб не для суспільства в цілому, а для певної його частини, об'єднаної межами конкретного муніципального освіти. Муніципальні фінанси мають ряд особливостей, зумовлених специфікою економічних і соціально-політичних умов конкретної території, а також місцем і роллю цієї території в системі міжгосподарських зв'язків в економіці. Обсяг і структура фондів грошових коштів, що формуються органами місцевого самоврядування, залежить від закріплених за ними повноважень та обов'язків.
Місцеві фінанси беруть участь у перерозподілі акумульованих ресурсів за напрямами, пріоритетним для муніципального освіти. Вони найбільшою мірою наближені до потреб конкретної території. Це створює можливість більш ефективного використання грошових ресурсів території в порівнянні з загальнодержавними грошовими фондами. Локальні масштаби території і обмежені обсяги територіального розподілу фінансових ресурсів полегшують завдання контролю за їх цілеспрямованим використанням.
Контрольна функція муніципальних фінансів виражається у здійсненні контролю за своєчасним і правильним формуванням грошових фондів муніципального освіти, за відповідністю обсягів і структури цих фондів обсягом і структурою потреб соціально-економічного розвитку території, за цільовим та ефективним використанням муніципальних фінансових ресурсів.
У сучасній економіці роль місцевих фінансів постійно зростає. Це пов'язано з впливом таких чинників, як розширення самостійності територій у наданні населенню соціально-значущих послуг, широкому запровадженні ринкових інститутів в господарську практику муніципальних утворень, формування істотного інвестиційного потенціалу за рахунок тимчасово вільних грошових коштів населення і господарюючих суб'єктів територій, зосередження регіональних фінансових потоків на пріоритетних напрямках.
Місцеві фінанси мають яскраво виражену соціальну спрямованість. Вони відіграють значну роль у забезпеченні компенсації малозабезпеченим верствам населення певних витрат, пов'язаних з функціонуванням ринкової системи господарювання. За допомогою фінансових ресурсів територій держава здійснює ряд своїх функцій, пов'язаних із забезпеченням населення суспільними благами, фінансує витрати на охорону здоров'я, житлове будівництво, громадський порядок.
Одним з важливих напрямів реалізації ролі місцевих фінансів при переході до ринку є субсидування та пільгове кредитування фермерських господарств, придбання і будівництво житла, підтримка малого підприємництва, створення сприятливого правового та інституціонального середовища, розміщення муніципальних замовлень на виробництво соціально-значимої продукції.
Місцеві фінанси активно використовуються для благоустрою територій муніципальних утворень, вирішення екологічних проблем, обслуговування культурних потреб населення. Міжнародна практика свідчить про формування загальної тенденції до зростання ролі муніципальних фінансів в ефективному управлінні економікою.
1.2 Місце державних і муніципальних фінансів у фінансовій системі
Оцінка наявної наукової літератури, глибини і об'єктивності містяться в ній теоретичних уявлень дефініції «фінансова система» дає підставу вважати, що на сьогоднішній день йде активний пошук конструктивних рішень, який пов'язаний з посиленням боротьби думок і теоретичних течій.
На основі системної методології, визнаної в якості універсальної, досліджуються економічні процеси і явища. При цьому систему як таку трактують з різних позицій: як безліч закономірно пов'язаних один з одним елементів (предметів, явищ, поглядів, принципів тощо), що представляють собою певне цілісне утворення, єдність; як порядок, обумовлений планомірним, правильним розташуванням частин у певному зв'язку, суворої послідовності дій [2]; як об'єктивно існуючий комплекс процесів (явищ) і зв'язків між ними. [3]
Найчастіше систему розглядають лише як механічну суму елементів, що значно спрощує її розуміння. Очевидно, що використання даної термінології стосовно економічних взаємозв'язкам вимагає методологічно вивірених уточнень. Це безпосередньо відноситься до понять «фінансова система» і «територіальна система».
Уточнення теоретичних і методологічних підходів в умовах переходу від адміністративної економічної системи до цивілізованих ринкових відносин передбачає радикальне переосмислення наявних раніше уявлень про зміст та структуру фінансової системи і вихід на якісно новий рівень дослідження.
З точки зору теорії фінансів загальновизнаним є думка про те, що поняття «фінансова система» є розвитком загального поняття «фінанси». А звідси випливає, що неодмінною умовою функціонування фінансової системи слід вважати наявність відносно відокремлених сфер і ланок фінансових відносин, які мають об'єктивний характер і виражають грошові відносини з приводу утворення і використання фондів, що формуються в процесі розподілу і перерозподілу вартості валового суспільного продукту, національного доходу і частини національного багатства.
Місце і роль окремих елементів системи неоднакові і субординований, тобто в системі обов'язкова наявність первинного (основного) елемента, який несе в собі генетичне початок, що дозволяє йому займати центральне місце серед інших елементів системи, і його роль у взаємозв'язках елементів системи та їх ланок має бути визначальною.
Найбільш складним в розумінні фінансової системи є логічне і послідовне вичленення в її складі елементів (сфер і ланок). Органічність постановки даної проблеми стає очевидною тільки у разі комплексного, концептуально-цілісного підходу з урахуванням всієї сукупності трансформаційних процесів, що відбулися при переході до ринкової економіки. За останні роки внутрішня структура кожної зі складових фінансової системи зазнала суттєвих змін, що передбачає принципове переосмислення наявних раніше уявлень про її функціонування.
Перехід до ринкових відносин, демократизація всіх процесів, що йдуть у суспільстві, розвиток принципів бюджетного федералізму, децентралізація бюджетної системи й інші причини характеризують такі трансформаційні процеси у функціонуванні фінансової системи сучасної Росії.
1. Якісні зміни зазнали фінанси підприємств і принципи їх організації в результаті широкого комплексу заходів з роздержавлення і приватизації. Це зумовило: подолання монополії державної власності практично у всіх сферах народного господарства; перетворення приватної власності в одну з основних форм власності; різноманіття форм власності; становлення нових форм господарювання, адекватних змін у відносинах власності (акціонерні товариства, товариства, виробничі кооперативи, державні та муніципальні підприємства та ін); формування ринкових механізмів, що обслуговують нові форми власності, та ін
При незмінній глибинної сутності фінансів підприємств відбулися кардинальні зміни форм їх прояву в області організації, взаємовідносин з бюджетом, позабюджетними фондами, страховими організаціями, іншими підприємствами. Залишаючись найважливішою сферою фінансової системи країни, фінанси підприємств різних форм власності займають її вихідне, ключове положення, охоплюють значну частину грошових відносин, що функціонують у реальному секторі економіки, де створюється суспільний продукт і національний дохід.
В даний час зміст фінансів підприємств розширюється і доповнюється аналізом не лише фінансів підприємств, що функціонують на комерційній основі, а й фінансами некомерційних організацій та установ, що надають різноманітні послуги соціального характеру, управлінські, з охорони громадського порядку, оборони країни тощо, а також фінансами громадських організацій, таких як благодійні фонди, асоціації, об'єднання, релігійні організації та ін
Таким чином, на сьогоднішній день найважливішою сферою фінансової системи стають фінанси господарюючих суб'єктів усіх форм власності, що включають фінанси комерційних підприємств, фінанси організацій, що здійснюють некомерційну діяльність.
2. Істотно розширилося утримання державних фінансів. У радянський період державні фінанси практично ототожнювалися з державним бюджетом, а бюджетна система і бюджетний пристрій в більшій мірі відповідали унітарній державі, для якого була властива сувора централізація фінансових ресурсів на рівні центрального уряду. В умовах же становлення російської моделі бюджетного федералізму якісні трансформації в сфері державних фінансів пов'язані із законодавчим закріпленням в Бюджетному кодексі трирівневої бюджетної системи, окремого виділення категорій державного боргу, державних запозичень, а також державних позабюджетних соціально-страхових фондів.
Грошові відносини, в процесі яких утворюються і використовуються позабюджетні фонди, виступають самостійною ланкою фінансової системи. Їх відокремлення викликано соціально-економічними причинами, однією з яких слід вважати незалежність від бюджетного фонду, інший - необхідність створення суворо цільових фондів соціального та іншого призначення. Формування цільових позабюджетних фондів на федеральному, регіональному та місцевому рівнях за рахунок обов'язкових та добровільних внесків обумовило і їх специфічні форми освіти і використання.
3. Розширюється сфера державного кредитування. Якщо в структурі радянської фінансової системи державний кредит включався у фінансову систему з певними застереженнями, то в період пострадянських перетворень він, поряд з бюджетом, стає найважливішою ланкою системи державних і муніципальних фінансів.
Будучи засобом збільшення фінансових можливостей держави, держкредит став виступати значним фактором прискорення соціально-економічного розвитку країни. Визнання ж можливостей функціонування незбалансованих бюджетів для цілей стабілізації економіки призвело до розширення використання державного боргу. У ринковій економіці державний кредит - невід'ємний елемент фінансових потоків. В умовах бюджетного недофінансування і неврегульованості міжбюджетних відносин отримує розвиток і інша сторона кредитних відносин - надання бюджетних позик та бюджетних кредитів бюджетам інших рівнів і підприємствам.
4. Ліквідація державної монополії на страхування згідно з вимогами ринкової економіки істотно розширила роль страхування у вирішенні проблем страхового захисту суспільного виробництва і життєвого рівня населення. Страхування стає об'єктивно необхідним елементом ринкових відносин і самостійною сферою фінансової системи.
У плановій економіці система страхування грала допоміжну роль, а відшкодування збитків здійснювалося державою за рахунок коштів державного бюджету. Проведення широкомасштабної приватизації і формування страхового ринку дозволили не тільки звільнити бюджет від витрат на відшкодування збитків при настанні страхових випадків, а й перетворити страхування в один з найбільш стабільних джерел довгострокових інвестицій. Головною метою стає створення ефективного захисту майнових інтересів громадян та юридичних осіб в РФ, що забезпечує формування необхідної для економічного зростання надійної і стійкої господарського середовища, а також максимального використання страхування як джерела інвестиційних ресурсів. Найважливішим і неодмінною умовою реалізації цих цілей є забезпечення надійності та фінансової стійкості системи страхування, перш за все, шляхом формування та вдосконалення законодавчої бази ринку страхових послуг, проведення активної структурної політики на ринку страхових послуг, підвищення ефективності державного регулювання та нагляду за страховою діяльністю, поетапна інтеграція національної системи страхування з міжнародним страховим ринком.
5. Перехід до ринкових відносин зумовив об'єктивну необхідність формування фінансового ринку як найважливішої сфери фінансової системи, що забезпечує ефективне інвестування і цілеспрямоване використання фінансових ресурсів. Завдяки фінансовому ринку, представленому ринком позичкового капіталу і ринком цінних паперів, заощадження і накопичення трансформуються у фінансовий капітал, споживачами якого є всі суб'єкти економічних відносин: і держава, і підприємства, і окремі особи.
Розглядаючи вищеперелічені трансформаційні зміни, необхідно чітко розуміти, що структурування фінансової системи Росії має здійснюватися з урахуванням всіх перерахованих вище процесів. Однак на сьогоднішній день багатоваріантність сучасних підходів до розуміння змісту та структури фінансової системи, їх дискусійність і пов'язане з цим відсутність однозначних оцінок не дає можливості прийти до єдності думок. Представляється, що труднощі у визначенні єдиних теоретико-методологічних підходів до характеристики сфер і ланок фінансової системи пов'язані з рядом причин.
По-перше, теоретично невірним, на наш погляд, є змішання понять фінансової системи як сукупності об'єктивних розподільних грошових відносин і системи фінансових установ, інститутів, органів влади, які здійснюють управління різними сферами фінансової системи. Звідси з певною легкістю вводяться такі дефініції, як «фінанси владних структур», «фінанси органів влади» та ін Так, наприклад, М.І. Яндієв вказує: «Фінанси органів влади, що є складовою частиною загальнодержавних фінансів, з одного боку, і регіональних фінансів - з іншого, являють собою взаємовідносини органу влади з господарюючими суб'єктами, населенням і іншими рівнями влади, засновані на грошовому обігу». І тут же додає, що «фінанси органів влади складаються з, або, кажучи по іншому, ланками фінансів органів влади є: грошові фонди, в тому числі бюджет, позабюджетні фонди, страхові фонди, кожен з них може включати в себе окремі кошториси і цільові фонди; зобов'язання органів влади, в тому числі борг органу влади і заборгованість перед органом влади; фінанси державних (муніципальних) підприємств; право впливу на фінансові потоки, в тому числі на фінанси господарюючих суб'єктів і населення, а також «прямий» фінансування ». [ 4] Аналогічну точку зору висловлюють і інші автори, відзначаючи, що «виходячи зі структури федерального устрою Росії, державні фінанси, будучи дворівневими, включають фінанси федеральних органів влади і фінансів органів влади суб'єктів Російської Федерації (регіональні фінанси). Муніципальні фінанси складають низова ланка і виділені в самостійний структурний рівень ». [5]
При поглибленому аналізі даних підходів в наявності змішання об'єктивних і суб'єктивних начал. Згідно базовим положенням економічної теорії та логіки дослідження категорійно-понятійного апарату існуючі недоробки в області теорії фінансів призводять до наметившемуся останнім часом переносу інтересів фінансової науки з області теоретичної у практичну область. При всій позитивної спрямованості цього процесу слід зазначити, що без міцної теоретичної бази неможлива розробка конкретних практичних заходів у фінансовій сфері.
Фінанси (фінансові відносини) як складна і різноманітна економічна категорія апріорі об'єктивні і абсолютні. Тільки на поверхні явищ, через здійснення своїх функцій і ролі в суспільному відтворенні фінансові відносини знаходять практичну реалізацію. А звідси випливає, що органи влади і управління, різні фінансові інститути, будучи суб'єктами керуючої системи (фінансової), повинні мати у своєму розпорядженні фонди фінансових ресурсів для виконання своїх функцій. Саме управління фінансами - це не що інше, як сукупність прийомів і методів цілеспрямованого впливу на об'єкт (у даному випадку - фінансові відносини) для досягнення певного результату. У контексті управління фінансовою системою з інституційних позицій кожна сфера є об'єктом управління та регулювання з метою досягнення її збалансованості, пропорційності, гармонізації.
По-друге, необгрунтованим, на наш погляд, є спрощена структуризація фінансової системи з точки зору пріоритетів і логічної послідовності вибудовування її сфер і ланок. Представляється, що висунення на перший план у більшості наукових видань системи державних і муніципальних фінансів пов'язано більшою мірою з їх роллю і обсягами перерозподілених фінансових ресурсів. Наше глибоке переконання в тому, що фінанси господарюючих суб'єктів усіх форм власності є вихідною ланкою фінансової системи, засноване на фундаментальному положенні про пріоритетність реального сектора економіки, де створюється вартість валового суспільного продукту, без формування якого неможливі розподільні і перерозподільні процеси.
По-третє, найбільш дискусійним є виділення у фінансовій системі такої сфери, як фінанси «домашніх господарств», або «особисті фінанси». Неаргументірованность даних підходів часто виявляється лише в констатації віднесення даної сфери до фінансової системи. Слід погодитися з тим, що «домашні господарства», будучи суб'єктами розподільчих відносин, активно беруть участь в кругообігу товарів, послуг і грошових потоків. Доходи домашніх господарств утворюються як результат участі людей у ​​відтворювальному процесі, що регулюється законами макро-і мікроекономіки. За межами відтворювального процесу кожен член суспільства стає власником грошового доходу, від величини якого залежить величина і структура витрат. Що ж стосується поняття «фінанси домашніх господарств», то для їх функціонування як системи грошових розподільних відносин, на наш погляд, немає підстав. Особисті доходи суб'єктів розподільного процесу (працівників сфери реального сектору економіки) і формуються в них первинні доходи у вигляді оплати за працею, дивідендів по акціях, цінних паперів та ін видів доходів перерозподіляються саме за допомогою фінансових методів через сфери і ланки фінансової системи. Отримання пенсій, допомог і ін соціальних виплат також здійснюється за рахунок фінансових ресурсів, акумульованих у державних соціальних позабюджетних фондах, що представляють самостійні складові частини фінансової системи. Іншими словами, оплата за працею, або сукупний особистий дохід учасників реального сектору економіки, - це джерело формування фінансових ресурсів держави в результаті вторинного розподілу (перерозподілу) вартості суспільного продукту. Що ж стосується працівників бюджетних установ, то їх оплата по праці повністю залежить від стану загальнодержавного фонду фінансових ресурсів - бюджету держави - і тих форм державного регулювання, які використовуються на різних етапах економічного розвитку. Безсумнівно, що однією з найголовніших тенденцій в довгостроковій перспективі буде нарощування фінансового потенціалу країни за рахунок істотного підвищення ефективності політики держави у сфері грошових доходів населення та посилення їх ролі в забезпеченні економічного зростання (через платоспроможний попит і заощадження, що трансформуються в інвестиції), а також у формуванні доходів бюджету (через податки з доходів фізичних осіб).
По-четверте, в окремих наукових виданнях [6] не виділяється в окрему сферу фінансової системи «страхування». При цьому страхові організації поряд з кредитними організаціями та учасниками фінансового ринку ставляться до числа комерційних посередників і включаються в сферу «фінанси господарюючих суб'єктів», розчиняючись у них. Разом з тим більш обгрунтованою виглядає позиція вчених, які вважають, що страхування слід розглядати як найважливішу фінансову категорію, що виражає специфічні грошові відносини, а це зумовлює його особливе місце і роль у фінансовій системі. Спроби об'єднати фінансових посередників (комерційні банки, страхові організації, недержавні пенсійні фонди, учасників ринку цінних паперів) в єдину ланку фінансової системи, швидше за все грунтується на наявних у даному напрямку досвіді розвинених західних країн. Така універсалізація функцій фінансового посередництва цілком закономірна там, де є добре налагоджена правова база і високий ступінь розвиненості фінансових відносин. В умовах же Росії, де ринкові регулятори і фінансова інфраструктура знаходяться в стадії становлення, таке об'єднання більш ніж передчасно.
Узагальнюючи вищевикладене і не применшуючи значення різних підходів до розуміння фінансової системи, авторська позиція щодо подання про сучасну фінансовій системі Росії виражена в наступному.
Базовим, вихідним положенням слід вважати визнання фінансової системи як сукупності різноманітних, але взаємопов'язаних сфер і ланок фінансових відносин, за допомогою яких на основі безповоротність і безеквівалентності відбувається розподіл і перерозподіл вартості валового суспільного продукту і частини національного багатства шляхом формування і використання централізованих і децентралізованих фондів фінансових ресурсів, що мають своє суспільне значення в забезпеченні потреб суспільного виробництва, потреб держави, господарюючих суб'єктів і населення. У цьому виявляється економічна сутність і зміст фінансової системи.
Фінансова система як сукупність сфер, ланок і підсистем фінансових відносин займає особливе місце в системі грошових відносин ринкового господарства і розглядається нами як потужний інструмент проникнення ринкових взаємозв'язків в економічну систему. Відображаючи рухливість фінансових відносин з кількісної та якісної сторін і не будучи раз і назавжди даної фінансова система схильна до трансформаційних процесів в міру розвитку економіки, зміни форм фінансових взаємозв'язків, методів господарювання і т.д.
Всі фінансові відносини, на наш погляд, розмежовуються на сфери, що включають: фінанси господарюючих суб'єктів, державні та муніципальні фінанси, страхування та фондовий ринок. Усередині кожної зі сфер слід виділити ланки, яким притаманні свої специфічні форми і методи утворення і використання грошових накопичень, доходів і фондів фінансових ресурсів.
До сфери «фінанси господарюючих суб'єктів» відносяться: фінанси комерційних підприємств, що функціонують у реальному секторі економіки, фінанси некомерційних організацій та фінанси ПБОЮЛ. Недоцільно віднесення до цієї сфери комерційних посередників, тим більше комерційних банків, оскільки ми розглядаємо «фінанси» та «кредит» як самостійні економічні категорії, які мають своє суспільне призначення і є самостійними об'єктами управління через різні органи, структури і апарат управління, визнаючи при цьому їх взаємозв'язок і взаємозумовленість у реалізації фінансової та грошово-кредитної політики.
Є підстави з усією визначеністю стверджувати, що в довгостроковій перспективі корпоративні фінанси будуть розвиватися більш швидкими темпами, ніж державні. Це буде відбуватися в реальному секторі економіки в результаті його зростання, збільшення в корпоративному фінансовому капіталі частки амортизації, яка повинна стати одним з основних фінансових джерел оновлення основного капіталу і найважливішим власним фінансовим ресурсом підприємств. Одночасно можна припустити, що для сегменту корпоративних фінансів буде характерне посилення регулюючого впливу держави на фінансові потоки за допомогою більш гнучкого застосування податкової та митної політики, процентної політики і т.д.
До сегмента державних фінансів примикають фінанси державних унітарних підприємств (ГУП), казенних підприємств та частково акціонерних товариств з пакетом державних акцій, а також державні страхові компанії і пенсійні фонди. Істотну величину з них становлять фінанси державних підприємств, які вже зараз у значній мірі функціонують в режимі корпоративних фінансів. За розрахунками фахівців період до 2005 року буде характеризуватися активним виходом держави з більшості АТ шляхом продажу свого пакету акцій. Тому в довгостроковій перспективі явно простежується тенденція помітного зменшення в сукупному фінансовому потенціалі країни частки державних фінансів, зосереджених в АТ. Практично це будуть магістральні електромережі, трубопроводи та залізничні шляхи. [7] Однак це не означає абсолютного зменшення фінансової участі держави у відтворювальному і суспільних процесах. Більш того, регулююча роль держави у фінансовій сфері буде не тільки зберігатися, але і зростати. У даному контексті державні фінанси слід розглядати в якості ключового сегменту сучасної економіки, реально бере участь у всіх сферах відтворювального процесу.
У 90-х рр.. минулого століття не вдалося досить обгрунтовано розмежувати фінанси держави і корпоративні фінанси. Цього не сталося ні з точки зору організаційно-структурних трансформацій, ні з позиції функціональних аспектів руху фінансових потоків, що, у свою чергу, призвело до відсутності єдиної системи оцінки державних фінансів. Цілком очевидним слід вважати швидке вирішення проблем, пов'язаних, по-перше, з визначенням кордонів сектора державних фінансів, по-друге, визначенням методів обліку державних фінансових операцій, по-третє, виявленням методів участі держави у фінансово-інвестиційному процесі. Дані проблеми актуалізуються у світлі здійснення низки заходів, спрямованих на підвищення ефективності та результативності використання державних ресурсів.
У практичному аспекті пропонуємо розглянути державні та муніципальні фінанси, проаналізувавши бюджет Російської Федерації і територіальний бюджет на прикладі Ростовської області.

2. Аналіз стану та розвитку державних і муніципальних фінансів
2.1 Бюджетна система Росії як основа державних і муніципальних фінансів
Важливу роль у складі державних фінансів грають бюджетні взаємозв'язку, що складаються на федеральному, регіональному та місцевому уровнях.1
Бюджетна система Російської Федерації - це заснована на економічних відносинах і державному устрої РФ, регульована нормами права сукупність федерального бюджету, регіональних бюджетів суб'єктів РФ, місцевих бюджетів та бюджетів державних позабюджетних фондів2. Організація бюджетної системи визначається державним устроєм країни.
Бюджетне пристрій являє собою організацію бюджетної системи, принципи її побудови.
Будучи покликаної забезпечити діяльність органів влади бюджетна система відображає їх структуру за державним і адміністративно-територіальним устроєм, принципи їх взаємодії та ступінь централізації влади.
Бюджетна система України складається з бюджетів трьох рівнів:
- Перший рівень - федеральний бюджет і бюджети державних позабюджетних фондів;
- Другий рівень - бюджети суб'єктів Російської Федерації і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;
- Третій рівень - місцеві бюджети (рис. 2.1).
SHAPE \ * MERGEFORMAT
федеральний бюджет
бюджети державних позабюджетних фондів
бюджети суб'єктів Російської Федерації
бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;
місцеві бюджети, бюджети муніципальних утворень

Різноманіття видів бюджетів визначається складом територіальних одиниць держави, в межах яких функціонують органи влади. Сукупність видів бюджетів, що відповідають певному рівню влади, утворює рівень бюджетної системи. Належність бюджетного фонду того чи іншого рівня бюджетної системи залежить від конституційно-правового статусу відповідного територіального утворення і характеру взаємовідносин його органів влади в системі публічного управленія1.
Відповідним чином зміни територіального устрою держави як способу організації публічної влади впливають на структуру бюджетної системи.
Впорядкування територіальної основи місцевого самоврядування стало одним із завдань Федерального закону від 06.10.2003 № 131-ФЗ «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування РФ» (далі - Федеральний закон), який визначив початок наступного етапу реформи місцевого самоврядування в Російській Федерації.
У редакції цього закону реалізований змістовно інший підхід до територіальної організації місцевого самоврядування.
По-перше, склад створюваних в Російській Федерації муніципальних утворень уніфікований і підлягає перегляду виключно в рамках федерального законодавства.
По-друге, реалізація права на місцеве самоврядування в межах середніх і малих сільських населених пунктів передбачає їх об'єднання у складі поселення або приєднання до поселення, якщо інше не закріплюється законодавством суб'єкта РФ.
По-третє, вперше самостійним видом муніципального освіти визнаний міський округ - міське поселення, що не входить до складу муніципального району. Представляється, що доцільність подібного відокремлення міського поселення та міського округу продиктована необхідністю диференціації становища міст різного рівня в адміністративно-територіальний устрій суб'єкта РФ та ін
Самостійне формування місцевого бюджету виступає змістовним ознакою місцевого самоврядування. Наділення органу влади повноваженнями щодо безпосереднього вирішення питань місцевого значення в статусі органу місцевого самоврядування - підстави для визначення його бюджетного фонду як місцевого бюджету. Федеральне законодавство закріплює: кожне муніципальне утворення має власний бюджет (місцевий бюджет) .1
Різноманіття видів муніципальних утворень, передбачене Федеральним законом, зумовлює різноманіття видів місцевих бюджетів. Відповідно до ст. 10 Бюджетного кодексу РФ місцевий рівень бюджетної системи РФ утворюють бюджети муніципальних районів (районні бюджети), бюджети міських округів, бюджети внутрішньоміських муніципальних утворень міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга, бюджети міських і сільських поселень.
Бюджетна система Російської Федерації заснована на принципах:
- Єдності бюджетної системи РФ;
- Розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи Російської Федерації;
- Самостійності бюджетів;
-Повноти відображення доходів і витрат бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів;
- Збалансованості бюджету;
- Ефективності та економності використання бюджетних коштів;
- Загального (сукупного) покриття видатків бюджетів;
- Достовірності бюджету;
- Адресності та цільового характеру бюджетних коштів.
Бюджетна система - це той важіль, за допомогою якого уряд має великий вплив на весь процес виробництва і розподілу.
Бюджетна система виконує при цьому три функції:
1.фіскальную - через вилучення податків забезпечує необхідні ресурси для урядової діяльності, тобто для покриття витрат на військові, економічні та соціальні програми, а також на існування апарату управління;
2.Економічна регулювання - податки і витрати використовуються як важелі управління господарською діяльністю та здійснення певних цілей економічної політики (стабілізації економіки, стимулювання її зростання, структурних зрушень і т.п.);
3.виравніванія доходів - тобто перерозподілу доходів, завдяки прогресивній системі оподаткування та системі трансфертних платежів, мало забезпеченим і безробітним громадянам, інвалідам, дітям, відсталим регіонам і т.п.
Відповідно до вищевикладеного можна констатувати, що метою проведення бюджетної та податкової реформи в Росії є створення незалежних, перш за все фінансово, бюджетів нижчих рівнів (бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів), що функціонують і взаємодіють з федеральними органами влади і між собою на принципах бюджетного федералізму . Однак практика далека від досконалості, оскільки бюджетний федералізм проявляється в нормативно-законодавчому визначенні податкових і бюджетних взаємовідносин між різними рівнями бюджетів, між консолідованими платниками податків та різними рівнями бюджетів, в конкретизації прав та обов'язків у взаємодіях між зазначеними сторонами на всіх стадіях бюджетного процесу. При цьому, хоча й не єдиною умовою бюджетного федералізму має бути дотримання умов певного законодавством рівноправності (самостійності) «нижчестоящих» бюджетів у відносинах з «вищестоящими» .1
У 2005 році загальний обсяг видатків бюджетів, що входять до бюджетної системи Російської Федерації, склав 6,6 трлн. рублів. Сукупні бюджетні витрати на душу населення перевищили 3,5 тисячі рублів на місяць, а до 2008 року перевищать 5 800 рублів.
Фактично за ці кошти товариство «купує» у держави суспільні послуги - освіта, охорона здоров'я, соціальне забезпечення, регулювання економіки, гарантії безпеки та правопорядку, захист громадських інтересів, громадянських прав і свобод і все те, що не може бути надано ринком та сплачено кожним із нас окремо.
Громадяни - і як платники податків, і як споживачі суспільних послуг - повинні бути впевнені в тому, що передані ними у розпорядження держави кошти використовуються прозоро і ефективно, дають конкретні результати як для суспільства в цілому, так і для кожної родини, для кожної людини.
2006 рік стане переломним для бюджетного процесу в Росії.
Вперше федеральний бюджет буде складовою частиною перспективного фінансового плану, сформованого на три роки. Тим самим Росія виходить на якісно новий рівень управління суспільними фінансами.
Вперше вводиться поділ діючих та прийнятих зобов'язань держави. Це забезпечить виконання всіх встановлених законом видаткових зобов'язань, у тому числі - що випливають з уже прийнятих і планованих на трирічний період рішень щодо підвищення заробітної плати працівникам бюджетної сфери, пенсій та допомог, грошового утримання військовослужбовців, підтримки економічного зростання і зміцнення національної оборони і безпеки.
Вперше основою формування бюджету стануть чітко задані цілі і пріоритети державної політики, а витрати федерального бюджету будуть ув'язані з конкретними і вимірними результатами діяльності федеральних органів виконавчої влади.
Це і є суть нових підходів в управлінні громадськими фінансами, перехід до середньострокового бюджетування, орієнтованого на результати, передбаченому урядової Концепцією реформування бюджетного процесу в Російській Федерації в 2004-2006 роках.
Розробка і реалізація перспективного фінансового плану на 2006-2008 роки і федерального бюджету на 2006 рік - перші, найбільш важкі, але й найважливіші кроки.
Кожен рівень влади має свою сферу бюджетної відповідальності. Федеральна влада відповідають за виплату пенсій та допомог, оборону та безпеку, вищу освіту і науку, регіональні та місцеві влади - за надання послуг охорони здоров'я, освіти, житлово-комунального господарства.
Федеральні і регіональні органи державної влади, створювані починаючи з 2006 року органи місцевого самоврядування муніципальних районів, міських і сільських поселень, реалізуючи закріплені за ними повноваження, повинні формулювати чіткі цілі розвитку країни, регіону або муніципалітету, відповідати перед суспільством за досягнуті результати, забезпечувати наступність і передбачуваність бюджетної політики, прозорість своїх бюджетів.
У цьому - головна мета проведеної Урядом РФ бюджетної реформи.
Стратегічні цілі розвитку РФ являють собою програму дій на найближче десятиліття, що охоплює всі сторони життєдіяльності суспільства і визначальну загальний напрям і пріоритети національного розвитку.
Головною метою є підвищення рівня і якості життя населення відповідно до конституційною вимогою «створення умов, що забезпечують гідне життя і вільний розвиток людини». Держава повинна сприяти підвищенню реальних доходів та зайнятості населення, зростанню заощаджень та майна громадян, розвитку ринку житла. У сфері його прямої відповідальності - підвищення доступності та якості бюджетних послуг, задоволення потреб громадян в послугах освіти, охорони здоров'я, культурному і духовному розвитку, інформації, дозвіллі, пенсійне і соціальне забезпечення.
Основа для вирішення соціальних проблем - високі темпи сталого економічного зростання. Для цього, перш за все, необхідно підтримувати макроекономічну стабільність (низьку інфляцію і стабільність національної валюти), удосконалювати податкову систему, забезпечувати захист прав власності. Завдяки цьому будуть створені сприятливі умови для інвестицій і підприємництва, створення нових робочих місць, зростання заробітної плати в економіці. Держава має сприяти розвитку базових, стратегічних галузей, в першу чергу транспортної, комунікаційної та енергетичної інфраструктури, передових технологій та інновацій.
Для досягнення цих цілей необхідно максимально ефективно використовувати всі інструменти та форми державної політики. Однак саме бюджетна політика посідає серед них ключове місце.
Практично всі дії держави повинні бути забезпечені бюджетними коштами - навіть якщо мова йде тільки про розробку законів або підготовці рішень Уряду. Тому від того, на яких принципах і за якими правилами формуються і використовуються бюджетні кошти, як держава управляє «переданими» йому суспільством фінансовими ресурсами, залежить не тільки виконання державних зобов'язань та соціальних гарантій, а й ефективність роботи всього державного механізму, а значить і досягнення стратегічних цілей розвитку країни.
Основна вимога до бюджетної політики - довгострокова збалансованість доходів і витрат, підвищення результативності бюджетних витрат, їх орієнтація на пріоритетні напрями державної політики, забезпечення прозорості та підзвітності бюджетів всіх рівнів.
У 2006 році Уряд РФ припускає продовжити політику формування федерального бюджету з профіцитом. Профіцит федерального бюджету визначено в 2006 році в сумі 776 млрд. руб. (3,2% до ВВП), що на 1,7 процентного пункту вище, ніж у 2005 році.
Відповідно до Бюджетного кодексу РФ, доходи, що формуються за рахунок перевищення прогнозованої ціни на нафту 27 доларів за барель нафти марки Юралс, зараховуються до Стабілізаційного фонду РФ. Обсяг надходжень до Стабілізаційного фонду в 2006 році оцінюється в розмірі 660,4 млрд. рублів, з яких 40,9 млрд. рублів буде направлено на погашення державного зовнішнього боргу. Величина Стабілізаційного фонду станом на 1 січня 2007 року досягне 2242,3 млрд. рублів.
Створення Стабілізаційного фонду є позитивним кроком бюджетної політики. Дана міра дозволяє знизити залежність федерального бюджету від зовнішньоекономічної кон'юнктури.
У той же час, Стабілізаційний фонд, концентруючи додаткові доходи, пов'язані з видобутком та експортом нафти та інших нафтопродуктів, перетворився на засіб стерилізації значної частини ліквідності. Уряд РФ вважає його одним з головних факторів обмеження зростання споживчих цін. Додаткові доходи, одержувані за рахунок високих цін на нафту на світових ринках, накопичуються у Стабілізаційному фонді і знецінюються в результаті інфляції. Стримується зростання монетизації економіки, що об'єктивно створює обмеження для розвитку фінансових ринків і банківської системи і тим самим ще більше ускладнює боротьбу з інфляцією в середньостроковому періоді.
Дохідна база федерального бюджету на 2006 рік визначена з урахуванням змін податкового законодавства. З 2006 року передбачається встановлення загального порядку прийняття до відрахування сум ПДВ при здійсненні капітальних вкладень і прискорене списання амортизації на нововведені основні кошти в розмірі 10%, а також збільшення до 50% верхньої межі для зменшення податкової бази по податку на прибуток у наступному році на суму збитків, отриманих у попередні роки, та зміна термінів списання витрат на НДДКР з податку на прибуток організацій. Крім того, передбачається скасування податку з майна, що переходить у порядку спадкування і дарування, запровадження особливого режиму оподаткування у вільних економічних зонах і вдосконалення оподаткування малого бізнесу. Зміни в податковому законодавстві призведуть до зниження доходної бази федерального бюджету в 2006 році щодо очікуваного виконання 2005 року на 0,34% ВВП або на 83,0 млрд. руб.
Доходи федерального бюджету на 2006 рік визначені в сумі 5046,1 млрд. рублів (2005 рік - 3326,0 млрд. руб.), Тобто збільшені на 1720 млрд. рублів у порівнянні з затвердженими законом про федеральний бюджет на 2005 рік. У той же час доходи федерального бюджету на 2006 рік тільки на 75,4 млрд. руб. вище, ніж очікуване виконання федерального бюджету в 2005 році. Крім того, частка доходів у ВВП в 2006 році знизиться в порівнянні з оцінкою 2005 року на 2,97 процентних пункту (з 23,67% ВВП до 20,7% ВВП).
У складі доходів федерального бюджету податкові доходи складають 3167,8 млрд. рублів (12,99% ВВП), у тому числі без урахування коштів єдиного соціального податку і відрахувань до Стабілізаційного фонду РФ - 2591,2 млрд. рублів (10,63% ВВП ). Неподаткові доходи на 2005 рік визначені в сумі 1878,2 млрд. рублів (7,70% ВВП). Основними дохідними статтями федерального бюджету в 2006 році, як і в 2005 році, залишаються податок на додану вартість, митні збори, акцизи, податок на видобуток корисних копалин і податок на прибуток організацій.
Існують ще додаткові резерви підвищення доходів бюджету у 2006 році. Відзначається недостатня якість управління державною власністю, низька економічна ефективність і податкова дисципліна.
Підвищення ефективності управління державною власністю може бути досягнуте, зокрема, за допомогою широко використовується в світі інструменту - концесійних угод. Основна перевага концесійного механізму для держави полягає в тому, що приватні інвестиції спрямовуються для створення, поліпшення і ефективного використання державного майна, не включеного у вільний господарський обіг, але важливого для економіки країни і повсякденному житті громадян. У зв'язку з цим Уряду РФ необхідно в найкоротші терміни приступити до реалізації положень Федерального закону «Про концесійні угоди».
Також є можливості підвищення доходів федерального бюджету в зв'язку зі збільшенням бази оподаткування за рахунок припинення нелегального вивезення капіталу, декриміналізації господарської діяльності та легалізації тіньової складової господарського обороту. Використання зазначених резервів підвищення доходів бюджету у 2006 році дозволить направити додаткові кошти як на підтримку реального сектора економіки, так і на вирішення завдань щодо підвищення рівня життя населення країни, в т.ч. на зниження рівня соціальної напруженості в ряді регіонів.
Проектування витрат федерального бюджету на 2006 рік розраховувалися Урядом РФ на основі чинного законодавства РФ з урахуванням розмежування видаткових повноважень, здійснюваного з 1 січня 2005 року. У результаті збільшення з 2006 року базової ціни на нафту, яка застосовується для розрахунку обсягів коштів федерального бюджету, що підлягають зарахуванню до Стабілізаційного фонду РФ, з 20 до 27 доларів США за барель, непроцентні витрати федерального бюджету в 2006 році, незважаючи на скорочення доходів у реальному вираженні , складуть 16,7% ВВП, що на 1,1 процентний пункт вище, ніж очікуване виконання у 2005 році. Структура витрат федерального бюджету на 2006 рік представлена ​​в таблиці 2.1.
Таблиця 2.1. Структура витрат федерального бюджету на 2006 рік
Найменування розділу
Відповідно до ФЗ № 171-ФЗ «Про федеральному бюджеті на 2005 рік» (млн. крб.)
Проект федерального закону «Про федеральному бюджеті на 2006 рік» (млн. крб.)
Зміна
Темп зростання (%)
1
2
3
4
5
Витрати всього
3047,9
4270,1
1222,2
140
Загальнодержавні питання
460,4
647,2
186,8
141
Національна оборона
531,1
667,3
136,2
126
Національна безпека і правоохоронна діяльність
398,8
540,2
141,4
135
Національна економіка
242,1
338,6
96,5
140
ЖКГ
8,6
31,6
23,0
367
Охорона навколишнього середовища
4,6
6,3
1,7
137
Продовження таблиці 2.1
1
2
3
4
5
Освіта
155,3
206,0
50,7
133
Культура, кінематографія, ЗМІ
39,1
50,4
11,3
129
Охорона здоров'я і спорт
85,7
145,8
60,1
169
Соціальна політика
167,3
209,6
42,3
125
Міжбюджетні трансферти
954,5
1427,1
472,6
150
Витрати федерального бюджету визначені в 2006 році в сумі 4270,1 млрд. руб. (16,7% ВВП), що на 773 млрд. рублів перевищує рівень поточного року.
Непроцентні витрати федерального бюджету складуть в 2006 році 4067,6 млрд. рублів. При цьому значну частину приросту непроцентних витрат передбачається спрямувати на підвищення життєвого рівня працівників організацій бюджетної сфери, федеральних державних службовців, військовослужбовців та прирівняних до них осіб, а також на підвищення рівня життя пенсіонерів та інших громадян, щодо яких на федеральному рівні існують фінансові зобов'язання.
Витрати на управління, прикладні наукові дослідження, федеральні цільові програми та капітальні вкладення з основних напрямів і сфер діяльності органів державної влади розподілені за відповідними функціональними розділам.
Швидкими темпами зростають витрати по розділам "Національна оборона" (26%) і "Національна безпека і правоохоронна діяльність" (35%). При цьому загальна сума витрат по цих двох розділах у 2006 році - 1207 млрд. рублів, що складає третю частину всіх витрат бюджету. Відзначимо, що збільшення витрат за вказаними розділам більше, ніж вся сума коштів, що спрямовуються у 2006 році на фінансування розділів «Охорона здоров'я і спорт», «Охорона навколишнього середовища», «Житлово-комунальне господарство», «Культура, кінематографія, ЗМІ».
Значно збільшено видатки по розділу «Загальнодержавні витрати», які складуть в 2006 році 654,2 млрд. руб. (У 2005 році 488,6 млрд. руб.). Витрати по вказаного розділу зростуть в порівнянні з 2005 роком на 186,8 млрд. руб. При цьому витрати на обслуговування державного боргу становлять 202,4 млрд. руб. (Близько 4,7% усіх витрат бюджету). Із зазначених коштів на обслуговування державного внутрішнього боргу пропонується спрямувати 66,1 млрд. рублів, а на обслуговування державного зовнішнього боргу - 136,3 млрд. рублів. Необхідно відзначити, що в порівнянні з 2005 роком відбулося зменшення частки процентних витрат у ВВП на 3,3 процентних пункту, що є позитивним моментом. У цілому ж витрати на обслуговування і погашення державного боргу в 2006 році становитимуть понад 500 млрд. руб. (2% ВВП), що свідчить про збереження істотного навантаження на федеральний бюджет з боку виплат за державним боргом. Витрати по розділу «Національна економіка» збільшаться в 2006 році на 40%, а їх частка у ВВП збільшується в порівнянні з 2005 роком на 0,2 відсоткових пункту. Це свідчить про посилення уваги Уряду РФ до фінансування реального сектора економіки, оскільки саме по цьому розділу проходять витрати на забезпечення структурної перебудови економіки, створення передумов для сталого економічного зростання.
У складі федерального бюджету на 2006 рік вперше створюється Інвестиційний фонд у сумі 69,7 млрд. рублів з метою фінансування великих інфраструктурних проектів на пайовій основі спільно з приватним бізнесом.
Бюджетні асигнування на державні капітальні вкладення на 2006 рік передбачені в сумі 487,3 млрд. рублів, а з урахуванням коштів Інвестиційного фонду - 557,0 млрд. рублів або 13,0% всіх витрат федерального бюджету. Необхідно відзначити позитивну динаміку в напрямку державних капітальних вкладень: на високотехнологічні наукомісткі проекти в 2006 році буде спрямовано 23,4% всіх інвестиційних витрат бюджету (у 2005 - 15,3%).
Обсяг асигнувань на реалізацію федеральних цільових програм (ФЦП) у 2006 році становить 362,5 млрд. рублів, що перевищує на 38,0% затверджений аналогічний показник 2005 року. У 2006 році в рамках ФЦП планується здійснювати: підтримку реформ у сфері освіти та охорони здоров'я, реформу судової системи, формування ринку доступного житла, модернізацію АПК, будівництво і модернізацію стратегічно важливих для країни об'єктів транспорту, реалізацію програм технологічного профілю та інноваційних проектів, підтримку секторів економіки з високим інноваційним потенціалом. Витрати на фінансування державних капітальних вкладень по федеральних цільових програм і вирішення окремих соціально-значущих для економіки країни проблем поза рамками зазначених програм включені в установленому порядку у Федеральну адресну інвестиційну програму (ФАІП) на 2006 рік. Як і в попередні роки, велика частина державних капітальних вкладень у рамках ФАІП спрямовується на вирішення соціальних проблем федерального рівня, що не мають, як правило, альтернативних джерел. Так, державні капітальні вкладення у 2006 році зосередяться в основному на об'єктах соціальної інфраструктури, розвитку фундаментальної науки, будівництві об'єктів спецкомплексів; реконструкції об'єктів федеральних органів законодавчої і виконавчої влади.
Пропонується затвердити видатки на реалізацію Федеральної адресної інвестиційної програми на 2006 рік і перелік федеральних цільових програм, фінансування яких передбачено здійснювати за рахунок коштів федерального бюджету на 2006 рік.
Істотно зросли витрати по розділах «Освіта» (33%) і «Охорона здоров'я і спорт» (69%), що дозволить забезпечити зростання конкурентоспроможності «людського капіталу» і в перспективі підвищити конкурентоспроможність російських підприємств на внутрішніх і світових ринках.
Основна увага в 2006 році передбачається зосередити на реформі освіти - будуть удосконалені освітні програми і стандарти, забезпечена більша орієнтація на потреби ринку праці. Передбачається впровадження оптимальних фінансових механізмів забезпечення охорони здоров'я, способів оплати медичної допомоги, орієнтованих на кінцевий результат.
З метою забезпечення підвищення оплати праці працівників бюджетних організацій в 2006 році передбачається індексація тарифних ставок (окладів) Єдиної тарифної сітки (ЄТС) працівників бюджетної сфери. Реальна заробітна плата працівників бюджетних установ за 2005-2007 роки зросте в 1,5 рази. Витрати федерального бюджету враховують також підвищення з 1 січня 2006 року на 15% грошового забезпечення військовослужбовців і прирівняних до них осіб, а також грошового утримання державних службовців і пов'язаних з цим пенсій. Грошове утримання суддів і прокурорів та пов'язані з цим виплати довічного утримання та пенсії будуть збільшені на 32% з 1 липня 2006 року. З початку 2006 року в 1,5 рази збільшиться розмір стипендій аспірантам, докторантам федеральних освітніх установ вищої професійної освіти, які навчаються і студентам початкової та середньої професійної освіти.
Однак передбачені в бюджеті на 2006 рік кошти не дозволять повністю вирішити поставлене завдання: суттєво підвищити якість життя громадян Росії.
Надання фінансової допомоги з федерального бюджету бюджетам інших рівнів направлено на вирівнювання рівня соціально-економічного розвитку регіонів, створення стимулів для нарощування власної дохідної бази, виконання суб'єктами РФ зобов'язань, покладених на них законодавством РФ. Загальний обсяг фінансової допомоги регіонам у 2006 році складе 520,5 млрд. рублів, тобто із зростанням проти очікуваного рівня 2005 року на 12,8%, а також бюджетів Пенсійного фонду РФ, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування і Фонду соціального страхування в обсязі 906,6 млрд. рублів, тобто із зростанням проти очікуваного рівня 2005 року на 24%.
2.2 Аналіз стану територіальних фінансів
Розглянувши бюджетну систему як основу державних і муніципальних фінансів, проаналізуємо стан муніципальних фінансів. Найбільш цікавим видається аналіз бюджету Ростовської області на 2006 рік.
Формування обласного бюджету на 2006 рік здійснювалося виходячи з основних напрямів бюджетної та податкової політики Ростовської області на 2006 рік. Основні параметри бюджету сформовані з урахуванням показників прогнозу соціально-економічного розвитку Ростовської області на 2006 рік і період до 2008 року, узгодженого колегією Адміністрації області.
При розробці законопроекту про бюджет враховані:
- Проект федерального закону «Про федеральному бюджеті на 2006 рік», прийнятий Державною Думою РФ у першому читанні;
- Прийняті Законодавчим Зборами в першому читанні проекти обласних законів «Про бюджетному процесі в Ростовській області», «Про міжбюджетні відносини органів державної влади та органів місцевого самоврядування Ростовської області», «Про внесення змін до Обласної закон« Про деякі питання оподаткування ».
Основні показники обласного бюджету за 2005-2006 рр.. наведені в таблиці 2.2.
Таблиця 2.2. Основні показники бюджету Ростовської області за 2005-2006 рр.. [8] млн. рублів
Найменування розділу
Бюджет на 2005 р .
Проект на 2006 р
Темп росту,%
1
2
3
4
I. Доходи, всього
34 086,8
40 616,3
119,1
з них:
податкові доходи
22 118,2
25 670,9
116,1
неподаткові доходи
1 150,6
970,1
84,3
II. Видатки, всього
35 305,0
40 622,2
115,0
з них:
1. Процентні витрати
40,4
-
-
2. Непроцентні витрати
35 264,6
40 622,2
115,3
III. Дефіцит (-), профіцит (+)
- 1 218,2
-5,9
-
VI.Істочнікі фінансування дефіциту
1 218,2
5,9
-
З таблиці видно, що доходи обласного бюджету Ростовської області спрогнозовані в обсязі 40,6 млрд. рублів з приростом до планового рівня 2005 року на 6,5 млрд. рублів.
Податкові та неподаткові доходи оцінюються в 26,6 млрд. рублів із збільшенням на 3,4 млрд. рублів, або на 14,5%. Їх питома вага в загальних доходах бюджету - 65,5%. Безоплатні надходження з федерального бюджету і бюджетів муніципальних утворень Ростовської області складуть 13,1 млрд. рублів, доходи від підприємницької та іншої приносить дохід діяльності - 0,9 млрд. рублів.
Це відповідає проведеної Адміністрацією області довгостроковій політиці щодо мобілізації власних доходів на основі економічного зростання і розвитку податкового потенціалу. Згідно з прогнозом соціально-економічного розвитку області валовий регіональний продукт зросте в 2006 році (у порівнянних цінах) на 8,7%.
Середньодушовий бюджетний дохід по області проектується на 2006 рік у сумі 12,1 тис. рублів при плановому показнику поточного року 8,2 тис. рублів і очікуваному показнику до підсумками 2005 року 10,3 тис. рублів.
Розрахунки доходів обласного бюджету Ростовської області на 2006 рік вироблені на основі положення Бюджетного кодексу РФ, що передбачає порядок розробки та затвердження обласного бюджету на основі чинного податкового законодавства на момент складання обласного бюджету.
Бюджетним кодексом РФ з 1 січня 2006 року на довгостроковій основі закріплені нормативи розподілу податків і зборів, а також частини неподаткових доходів між рівнями бюджетної системи РФ. При розрахунку доходів бюджетної системи Ростовської області були враховані такі зміни податкового законодавства:
- Індексація специфічних ставок акцизів на 9% (крім акцизів на нафтопродукти);
- Скасування податкового режиму акцизного складу щодо алкогольної продукції та виключення з числа платників податків акцизів акцизних складів оптових організацій;
- Введення нового порядку розподілу акцизів на алкогольну продукцію з об'ємною часткою спирту етилового понад 9 до 25% включно (за винятком вин) і алкогольну продукцію з об'ємною часткою спирту етилового понад 25% (за винятком вин), вироблену на території Російської Федерації;
- Скасування податку з майна, що переходить у порядку спадкування або дарування;
- Введення глави Податкового кодексу РФ, регулюючої сплату земельного податку;
- Внесення поправок до чинних спеціальні режими оподаткування малого бізнесу;
- Збільшення ставок податку на гральний бізнес в середньому на 15%;
- Збільшення ставок з транспортного податку на 20%.
Оцінка змін доходної бази бюджетної системи Ростовської області в 2006 році в результаті зміни податкового законодавства наведена в таблиці 2.3.
Таблиця 2.3. Оцінка змін доходної бази бюджетної системи Ростовської області в 2006 р . [9] млн. рублів
Зміна федерального і регіонального податкового законодавства, всього
в тому числі:
+1474,0
Зміна ставок за акцизами на підакцизну продукцію (індексація ставок в середньому на 9%)
+79,8
Скасування податкового режиму акцизного складу щодо алкогольної продукції та виключення з числа платників податків акцизів акцизних складів оптових організацій
- 637,0
Введення нового порядку розподілу акцизів на алкогольну продукцію з об'ємною часткою спирту етилового понад 9 до 25% включно (за винятком вин) і алкогольну продукцію з об'ємною часткою спирту етилового понад 25%, вироблену на території РФ;
+645,4
Скасування податку на спадкування або дарування
- 22,6
Збільшення ставок податку на гральний бізнес в середньому на 15%;
+106,9
Збільшення ставок по транспортному податку на 20 відсотків;
+ 32,2
Разом по обласному бюджету:
+204,7
Введення в Податковий кодекс РФ глави «Земельний податок»
+946,7
Внесення поправок до чинних спеціальні режими оподаткування малого бізнесу
+322,6
Разом по бюджетах муніципальних утворень:
+1269,3
З таблиці 2.3 видно, що зміни податкового законодавства в цілому призвели до збільшення доходної бази бюджетної системи Ростовської області в 2006 році на 1474,0 млн. рублів. Зміни законодавства у значної частини зумовили зростання доходної бази бюджетів муніципальних утворень на 1 269,3 млн. рублів.
Дохідна частина обласного бюджету при цьому збільшилася всього лише на 204,7 млн. рублів.
Формування доходної бази обласного бюджету Ростовської області на 2006 рік здійснювалося на основі прогнозу соціально-економічного розвитку Ростовської області на 2006 рік і період до 2008 року, основних напрямів податкової і бюджетної політики Ростовської області на 2006 рік. Відповідно до статті 180 Бюджетного кодексу РФ у розрахунках доходів обласного бюджету Ростовської області враховувалися прийняті федеральні і регіональні закони, що передбачають внесення змін і доповнень до податкового законодавства, починаючи з 2006 року.
Структура доходів обласного бюджету в 2005-2006 рр.. наведена в таблиці 2.4.
Таблиця 2.4. Структура доходів бюджету Ростовської області в 2005 - 2006 р . млн. рублів
Найменування розділу
Бюджет на 2005 р .
Проект бюджету на 2006 р .

Сума

Уд. Вага,%
Сума
Уд. Вага,
1

2

3
4
5
Податкові та неподаткові доходи, всього
в тому числі:
23 268,8
100
26 641,0
100
-Податки на прибуток, доходи
13 184,3
56,7
15 912,9
59,7
-Податки на товари (роботи, послуги), що реалізуються на території РФ
3 471,4
14,9
3 622,6
13,6
- Податки на сукупний дохід
1 256,8
5,4
1 051,4
4,0
- Податки на майно
3 813,3
16,4
4 782,3
18,0
- Податки, збори і регулярні платежі за користування природними ресурсами
139,4
0,6
170,9
0,6
- Державне мито
127,7
0,5
1,0
-
- Заборгованість і перерахунки за скасованими податках, зборах та інших обов'язкових платежах
125,3
0,5
129,8
0,5
- Доходи від використання майна, що перебуває у державній та муніципальній власності
737,2
3,2
748,6
2,8
- Платежі при користуванні природними ресурсами
49,1
0,2
61,5
0,2
-Доходи від надання платних послуг і компенсації витрат держави
153,8
0,7
153,8
0,6
- Доходи від продажу матеріальних і нематеріальних активів
184,8
0,8
1,1
-
- Адміністративні платежі та збори
9,0
-
5,0
-
- Штрафи, санкції
1,8
-
0,1
-
- Інші неподаткові доходи
14,9
0,1
-
-
З таблиці 2.4 видно, що податкові і неподаткові доходи обласного бюджету на 2006 рік оцінюються в обсязі 26,6 млрд. руб., Що на 14,5 відсоткових пункти вище планових призначень 2005 року, в абсолютній сумі перевищення становить 3,4 млрд. руб . Податкові та неподаткові доходи обласного бюджету на 2006 рік значно (на 2,5 млрд. руб.) Перевищують оцінку очікуваного їх виконання поточного року. Очікуване виконання податкових та неподаткових доходів обласного бюджету в 2005 році складе 24,1 млрд. руб.
За даними таблиці 2.4 можна зробити висновок про те, що збільшення питомої ваги в загальній сумі податкових і неподаткових джерел 2006 року відбулося по таких джерел, як:
- Податки на прибуток, доходи - на 3,0 процентних пункту;
- Податки на майно - на 1,6 процентних пункту.
Інші джерела представлені в межах або з меншою питомою вагою, ніж у 2005 році.
План по доходах реальний до виконання при стійкому нарощуванні темпів виробництва підприємствами основних галузей господарства і поліпшення ними розрахунків з бюджетом, підвищення рівня роботи податкових органів з платниками податків, продовження активного адміністративного впливу на цей процес координаційних рад та відповідних комісій органів виконавчої влади.
Оцінка податкового потенціалу основної маси податкових джерел, що надходять до обласного бюджету у 2006 році, зроблена за допомогою нового, більш спрощеного методу оцінки - за середньою репрезентативною податковій ставці. Універсальність його полягає в тому, що в оцінці будь-якого з дохідних джерел використовуються 3-4 показника розрахунку замість 14-15 показників, застосовуваних у методиці, використовуваної раніше. За даним методом оцінені податкові потенціали наступних дохідних джерел, що надходять до обласного бюджету:
- Податок на прибуток організацій;
- Єдиний податок, що стягується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування;
- Податок на майно організацій;
- Транспортний податок;
- Податок на гральний бізнес;
- Податок на видобуток корисних копалин;
- Збір за користування об'єктами тваринного світу;
- Збір за користування об'єктами водних біологічних ресурсів.
Неподаткові доходи обласного бюджету прогнозуються на 2006 рік у сумі 970,1 млн. рублів і складають у загальному обсязі податкових та неподаткових доходів 3,6%. Найбільшу питому вагу - 2,8% - займають доходи від використання майна, що знаходиться в обласній власності. Основні надходження доходів формуються за рахунок:
- Дивідендів по акціях і доходів від інших форм участі в капіталі, що знаходяться в обласній власності в обсязі 0,13 млн. рублів;
- Відсотків, отриманих від надання бюджетних кредитів всередині країни в обсязі 19,7 млн. рублів;
- Доходів від здачі в оренду майна, що знаходиться в обласній власності в обсязі 717,9 млн. рублів;
- Доходів від перерахування частини прибутку державних і муніципальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та обов'язкових платежів в обсязі 10,0 млн. рублів;
- Доходів від експлуатації та використання майна автомобільних доріг, що перебувають у державній і муніципальної власності в обсязі 0,12 млн. рублів;
- Інших надходжень від використання майна, що перебуває у державній та муніципальній власності в обсязі 0,7 млн. рублів.
За проектом федерального закону «Про федеральному бюджеті на 2006 рік», представленому Урядом РФ у Державну Думу РФ, в проекті обласного бюджету на 2006 рік врахована федеральна фінансова допомога в обсязі 12 670,1 млн. рублів.
Додаткові нецільові надходження з федерального бюджету до власних доходів обласного бюджету прогнозуються в обсязі 9754,6 млн. рублів. У їх числі:
- Дотація на вирівнювання рівня бюджетної забезпеченості - 8 945,5 млн. рублів;
- Субсидії на часткове відшкодування витрат з виплати державних допомог громадянам, які мають дітей - 192,6 млн. рублів;
- Субсидії на часткове відшкодування витрат на здійснення заходів соціальної підтримки ветеранів праці і трудівників тилу - 455,3 млн. рублів;
- Cубсідіі на часткове відшкодування витрат по забезпеченню заходів соціальної підтримки реабілітованих осіб та осіб, визнаних потерпілими від політичних репресій, за винятком виплат, передбачених статтями 15 і 16.1 Закону РФ від 18 жовтня 1991 року № 1761-1 "Про реабілітацію жертв політичних репресій" - 32,7 млн. рублів;
- Субсидії на часткове відшкодування витрат на надання громадянам субсидій на оплату житлового приміщення та комунальних послуг - 128,5 млн. рублів.
У проекті обласного бюджету також враховано окремі види цільової фінансової допомоги з федерального бюджету. Ці надходження в цілому не впливають на баланс обласного бюджету, так як одночасно відображаються у доходах і витратах. У їх числі:
- Субвенції на оплату житлово-комунальних послуг окремим категоріям громадян, передбачені Законами "Про соціальний захист інвалідів у РФ", "Про ветеранів", законами, які передбачають пільги громадянам, які зазнали впливу радіації - 1965,1 млн. рублів;
- Субвенції на здійснення повноважень щодо державної реєстрації актів цивільного стану - 91,7 млн. рублів;
- Субвенції на забезпечення заходів соціальної підтримки для осіб, нагороджених знаком "Почесний донор СРСР", "Почесний донор Росії" - 60,0 млн. рублів;
- Субвенції на здійснення повноважень з гасіння лісових пожеж у лісовому фонді на території суб'єкта РФ - 1,9 млн. рублів;
- Субвенції для бюджетів муніципальних районів, міських округів, внутрішньоміських муніципальних утворень міст федерального значення, міських і сільських поселень на реалізацію Федерального закону від 20 серпня 2004 р . № 113-ФЗ "Про присяжних засідателів федеральних судів загальної юрисдикції в РФ" для фінансового забезпечення повноважень щодо складання (зміни, доповнення) списків кандидатів у присяжні засідателі федеральних судів загальної юрисдикції в РФ - 1,4 млн. рублів;
- Субвенції на здійснення повноважень щодо забезпечення житлом окремих категорій громадян, передбачені Федеральним законом від 12.01.1995 № 5-ФЗ "Про ветеранів" (у редакції Федерального закону від 02.01.2000 № 40-ФЗ) і Федеральним законом від 24.11.1995 № 181 -ФЗ "Про соціальний захист інвалідів у РФ" - 14,2 млн. рублів;
- Субвенції на реалізацію повноважень щодо здійснення заходів, пов'язаних з перевезенням між суб'єктами РФ, а також у межах територій держав-учасників СНД неповнолітніх, самовільно пішли із сімей, дитячих будинків, шкіл-інтернатів, спеціальних навчально-виховних та інших дитячих установ, відповідно з Федеральним законом від 24.06.1999 № 120-ФЗ "Про основи системи профілактики бездоглядності та правопорушень неповнолітніх" - 0,3 млн. рублів;
- Субвенції на реалізацію повноважень щодо здійснення виплат допомоги громадянам при виникненні поствакцинальних ускладнень у відповідності з Федеральним законом від 17.09.1998 № 157-ФЗ "Про імунопрофілактики інфекційних хвороб" - 0,07 млн. рублів;
- Субвенції на реалізацію повноважень щодо здійснення виплат інвалідам компенсацій страхових премій за договором обов'язкового страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів відповідно до Федерального закону від 25.04.2002 № 40-ФЗ "Про обов'язкове страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів" - 5,7 млн. рублів;
- Субвенції на здійснення повноважень органами державної влади суб'єктів РФ у сфері охорони і використання об'єктів тваринного світу, віднесених до об'єктів полювання - 0,5 млн. рублів;
- Субвенції на здійснення повноважень органів державної влади суб'єктів РФ на підготовку та проведення Всеросійської сільськогосподарської перепису - 14,8 млн. рублів;
- Субсидії на будівництво та реконструкцію автомобільних доріг загального користування та штучних споруд на них - 190,0 млн. рублів;
- Субсидії на здійснення капітального ремонту гідротехнічних споруд, що знаходяться у власності суб'єктів РФ, муніципальної власності та безхазяйне гідротехнічних споруд - 27,0 млн. руб.;
- Субвенції на реалізацію програм місцевого розвитку та забезпечення зайнятості для шахтарських міст і селищ - 517,6 млн. рублів;
- Cубсідіі на заходи з організації оздоровчої кампанії дітей та підлітків - 25,3 млн. рублів.
Відповідно до законопроекту «Про федеральному бюджеті на 2006 рік» передбачається надходження до регіональних бюджетів коштів на реалізацію Федеральної адресної інвестиційної програми, на відшкодування частини витрат на сплату відсотків за кредитами, отриманими у російських кредитних організаціях, на державну підтримку малого підприємництва, включаючи селянські (фермерські) господарства, і ряд інших. Ці кошти будуть розподілятися по суб'єктах РФ в ході виконання федерального бюджету і, у разі їх надходження до обласного бюджету, будуть відображатися за його доходами і видатками цільовим призначенням.
Крім того, в доходах обласного бюджету передбачаються надходження в сумі 410,0 млн. рублів у вигляді субвенцій, що підлягають перерахуванню у 2006 році з бюджетів муніципальних утворень відповідно до Обласним законом «Про міжбюджетні відносини органів державної влади та органів місцевого самоврядування в Ростовській області» .
У 2006 році прогнозується надходження коштів, отриманих обласними установами від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності, у сумі 895,1 млн. рублів.
Видатки обласного бюджету на 2006 рік передбачені в обсязі 40,6 млрд. рублів, що на 5,3 млрд. рублів (15%) перевищує плановий рівень 2005 року.
Більш детально видатки обласного бюджету на 2006 рік представлено в таблиці 2.5.
Таблиця 2.5. Структура і динаміка видатків бюджету Ростовської області в 2005-2006 рр..
Найменування витрат
План на 2005 р .
Проект на 2006 р .
Темп зростання%
сума, млн. руб.
% До витрат, всього
сума, млн. руб.
% До витрат, всього
1
2
3
4
5
6
Всього витрати
35 305,0
-
40 622,2
-
115,0
Загальнодержавні питання
1 792,8
5,1
2 119,3
5,2
118,2
Національна оборона
13,7
0,1
19,9
-
145,3
Національна безпека і правоохоронна діяльність
2414, 6
6,8
2 904,6
7,2
120,3
Національна економіка
2 311,3
6,6
2 865,7
7,1
124,0
ЖКГ
959,4
2,7
798,3
2,0
83,2
Охорона навколишнього середовища
31,9
0,1
220,9
0,5
в 6,9 рази
Освіта
3046, 7
8,6
3 461,1
8,5
113,6
Культура, кінематографія та ЗМІ
498, 9
1,4
569,6
1,4
114,2
Охорона здоров'я і спорт
4 075,1
11,5
6 697,7
16,5
164,4
Соціальна політика
997,4
2,8
1 484,4
3,7
148,8
Міжбюджетні трансферти
19 163,2
54,3
19 480,7
48,0
101,7
Формування видатків обласного бюджету на 2006 рік вироблялося на основі узгоджених колегією Адміністрації Ростовської області доповідей головних розпорядників коштів у рамках реалізації постанови Адміністрації області від 19.08.2004 № 342 «Про заходи щодо підвищення результативності бюджетних витрат» та рішення колегії Адміністрації області від 07.02.2005 № 5, яка затвердила основні показники результативності діяльності обласних органів виконавчої влади - головних розпорядників коштів обласного бюджету.
У проекті обласного бюджету передбачається фінансування семи обласних цільових програм, спрямованих на вирішення окремих соціально-значимих для області завдань. У їх числі: надання державної підтримки громадянам з придбання житла, інвестиційна діяльність, державна підтримка малого підприємництва, підтримка козачих товариств, заходи протидії зловживанню наркотиками.
Законопроектом про бюджеті передбачаються значні асигнування на інвестиційні цілі в обсязі 6,7 млрд. рублів, у тому числі щодо Фонду муніципального розвитку - 3,8 млрд. рублів. Напрями витрачання цих коштів представлені проектом обласного закону «Про затвердження інвестиційної програми Ростовської області на 2006 рік», що вносяться на розгляд Законодавчих Зборів області разом із законопроектом про бюджет.
У всіх розділах обласного бюджету враховано видатки бюджетних установ області, заплановані в обсязі доходів від надання платних послуг та інший приносить дохід діяльності, в загальній сумі 895,1 млн. рублів.
Загальний обсяг видатків по розділу «Загальнодержавні питання» складе 2,1 млрд. рублів, що на 0,3 млрд. рублів вище планових асигнувань 2005 року. У розділі відображаються витрати на функціонування законодавчих та вищих виконавчих органів державної влади, судової системи, забезпечення проведення виборів, міжнародне співробітництво, витрати на надання бюджетних кредитів, створення резервного фонду та інші загальнодержавні питання.
Витрати на державне управління у частині безпосереднього забезпечення управлінських функцій, відображені за дев'ятьма класифікаційним розділам у відповідності з виконуваними обласними органами виконавчої влади функціями в соціальних галузях, галузях економіки, правоохоронної діяльності та безпеки.
У цілому по обласному бюджету управлінські витрати складуть 1,2 млрд. рублів, у тому числі витрати на оплату праці - 0,8 млрд. рублів.
Розміри окладів грошового утримання за державних посад і посад державної цивільної служби області індексуються з 1 січня 2006 року на 15% відповідно до пункту 6 статті 15 Обласного закону від 26.07.2005 № 344-ЗС «Про державну цивільну службу Ростовської області».
Безпосередньо в розділі «Загальнодержавні питання» враховані управлінські витрати по Законодавчому Зборам області, Адміністрації області, Контрольно-рахунковій палаті, ряду головних розпорядників коштів обласного бюджету, діяльність яких не пов'язана з галузевими управлінськими функціями.
Крім цього, в розділі відображені такі витрати.
На функціонування судової системи - 125,6 млн. рублів, у тому числі:
- На утримання департаменту із забезпечення діяльності світових суддів області - 9,1 млн. рублів;
- На матеріально-технічне забезпечення діяльності мирових суддів області та грошове утримання працівників їх апаратів по 196 судовим ділянках - 116,5 млн. рублів.
На формування фонду непередбачених витрат Адміністрації області, на фінансування непередбачених видатків обласного бюджету заплановано кошти в сумі 1 218,6 млн. рублів.
Планові асигнування на надання коштів обласного бюджету на поворотній основі муніципальних утворень і організаціям області в загальній сумі складуть 1 130,8 млн. рублів, повернення раніше наданих бюджетних кредитів (позик) - 1 063,0 млн. рублів.
Підприємствам (організаціям) області передбачається виділити бюджетних кредитів на суму 830,8 млн. рублів, з яких основним напрямком є ​​підтримка сільгосптоваровиробників області на меті придбання сільськогосподарської техніки - 370,0 млн. рублів.
Плановий повернення бюджетних кредитів, наданих юридичним особам, складе 718,8 млн. рублів.
За рахунок коштів субвенцій обласного бюджету буде спрямовано бюджетам муніципальних утворень на фінансування витрат для виконання повноважень щодо створення та забезпечення діяльності адміністративних комісій - 11,6 млн. рублів, на фінансування витрат для виконання повноважень з ліцензування роздрібного продажу алкогольної продукції - 12,9 млн. рублів, на фінансування видатків на виконання повноважень за змістом архівних установ (за винятком комунальних витрат) в частині зберігання, комплектування, обліку та використання архівних документів, що відносяться до державної власності - 4,7 млн. рублів.
У розділі «Національна оборона» відображаються витрати на мобілізаційну підготовку економіки.
Проектовані витрати по розділу «Національна безпека і правоохоронна діяльність» складуть 2,9 млрд. рублів, що на 0,5 млрд. рублів перевищує плановий рівень 2005 року.
Витрати з підтримки козацьких товариств будуть здійснюватися в рамках Обласної цільової програми підтримки козацьких товариств на 2004-2006 роки. Фінансове забезпечення заходів цієї програми передбачається в сумі 80,1 млн. рублів, що на 17% перевищує планові асигнування 2005 року. З вказаної суми витрат відповідно до бюджетної класифікації витрати з підтримки козацьких товариств відображені за такими розділами: «Освіта» - 9,2 млн. рублів, «Культура, кінематографія та засоби масової інформації» - 1,1 млн. рублів, «Охорона здоров'я та спорт »- 0,8 млн. рублів.
Витрати на забезпечення державної підтримки галузей економіки заплановані в загальній сумі 2,9 млрд. рублів, проти 2,3 млрд. рублів 2005 року.
Витрати по розділу «Житлово-комунальне господарство» у 2006 році заплановані в обсязі 798,3 млн. рублів. Істотно змінена структура видатків на державну підтримку цієї галузі.
З урахуванням рівня платежів громадян у розмірі 100% економічно обгрунтованих витрат на утримання, ремонт житлових приміщень та надання комунальних послуг витрати бюджету не передбачають компенсацію збитків підприємствам житлово-комунального господарства у зв'язку з недоплатою населенням встановлених тарифів. Разом з тим по розділу «Соціальна політика» передбачаються витрати на виплату адресних субсидій малозабезпеченим громадянам на оплату житла та комунальних послуг в обсязі 873,7 млн. рублів. При цьому відповідно до Концепції реформування житлово-комунального комплексу Ростовської області на 2004-2010 роки розміри зазначених субсидій визначаються виходячи з регіонального стандарту граничної вартості наданих житлово-комунальних послуг на 1 кв. метр загальної площі житла в місяць і регіонального стандарту максимально припустимої частки власних витрат громадян на оплату житлових приміщень і комунальних послуг у сукупному доході сім'ї у розмірі 20%.
З метою реалізації Обласної цільової програми надання державної підтримки громадянам з придбання житла в Ростовській області на 2006-2010 роки в обласному бюджеті передбачаються асигнування в обсязі 224,0 млн. рублів. Дані кошти будуть направлені у вигляді бюджетних субсидій, наданих громадянам (насамперед працівникам бюджетної сфери, громадянам-членам молодих сімей) для оплати частини вартості житла, що придбавається за допомогою іпотечних житлових позик або кредитів, а також на відшкодування частини витрат по сплаті відсотків за кредитами і позиками, отриманими для будівництва і придбання житла.
На відселення громадян із старого, непридатного для проживання (аварійного) житлового фонду у Фонді муніципального розвитку передбачаються кошти в обсязі 95,0 млн. рублів.
Витрати по розділу «Охорона навколишнього середовища» проектуються у загальній сумі 220,9 млн. рублів, що в 6,9 рази більше рівня 2005 року, в основному за рахунок істотного збільшення витрат з будівництва природоохоронних об'єктів.
Видатки обласного бюджету по розділу «Освіта» на 2006 рік передбачаються у сумі 3,5 млрд. рублів, що дозволить реалізувати повноваження області з надання бюджетних послуг у сфері основного, а також початкової та середньої професійної освіти.
Видатки обласного бюджету по розділу «Культура, кінематографія, засоби масової інформації» на 2006 рік передбачаються у сумі 569,6 млн. рублів для надання бюджетних послуг в цій соціальній галузі.
Видатки обласного бюджету по розділу «Охорона здоров'я і спорт» проектуються в обсязі 6,7 млрд. рублів і будуть спрямовані на реалізацію повноважень області з надання жителям бюджетних послуг із забезпечення їх конституційного права на охорону здоров'я, розвиток масового спорту та фізкультурно-оздоровчого руху.
Видатки обласного бюджету на охорону здоров'я заплановані в обсязі 6,4 млрд. рублів з приростом до рівня поточного року на 74,1%.
Витрати на утримання обласних закладів охорони здоров'я, включаючи витрати на надання спеціалізованої медичної допомоги в шкірно-венерологічних, туберкульозних, наркологічних, онкологічних диспансерах та інших спеціалізованих медичних установах, передбачаються в розмірі 1,9 млрд. рублів. Дані установи, починаючи з 2006 року, повністю увійшли в число обласної підвідомчій мережі.
Видатки обласного бюджету по розділу «Соціальна політика» проектуються в обсязі 1,5 млрд. рублів, що складає 148,8% до рівня 2005 року.
Соціальна політика області буде спрямована, як і в попередні роки, на соціальну підтримку населення, особливо дітей і людей похилого віку, підвищення життєвого рівня населення за рахунок надання соціальних гарантій громадянам, зниження рівня соціального сирітства та бездоглядності неповнолітніх.
Загальний обсяг коштів, що виділяються по розділу «Міжбюджетні трансферти», передбачається в сумі 19 480,7 млн. рублів.
Основу розділу будуть складати:
Фонд фінансової підтримки муніципальних районів і міських округів - 1 924,2 млн. рублів;
Фонд компенсацій - 12 391,7 млн. рублів;
Фонд муніципального розвитку - 3 781,9 млн. рублів;
Фонд співфінансування соціальних витрат - 256,8 млн. рублів.
Основні принципи і розрахунки по взаєминах обласного та місцевих бюджетів на 2006 рік викладено в окремому документі, що додається до проекту обласного закону «Про обласний бюджет на 2006 рік».
Суми дотацій з Фонду фінансової підтримки муніципальних районів і міських округів по муніципальних районів і міських округів Ростовської області представлені в додатку до проекту обласного закону «Про обласний бюджет на 2006 рік».
Фонд компенсацій сформований за рахунок:
- Субвенцій з федерального бюджету - 2 108,9 млн. рублів;
- Коштів обласного бюджету - 10 282,8 млн. рублів.
Розподіл субвенцій по місцевих бюджетах Ростовської області подано в додатку до проекту обласного закону «Про обласний бюджет на 2006 рік».
Кошти Фонду муніципального розвитку будуть надаватися у вигляді субсидій місцевим бюджетам Ростовської області для часткового фінансування інвестиційних програм (проектів) розвитку суспільної інфраструктури муніципального значення. Розподіл цих субсидій по муніципальних районах (в т.ч. для поселень) і міським округах представлено в додатку до проекту обласного закону «Про обласний бюджет на 2006 рік». До другого читання розподіл коштів Фонду в частині витратних повноважень поселень буде проведено по кожному поселенської бюджету.
Кошти Фонду співфінансування соціальних витрат передбачається направляти у вигляді субсидій для часткового фінансування:
- Витратних зобов'язань місцевих бюджетів Ростовської області, повноваження з яким виникнуть у них з 1 січня 2006 року;
- Витрат на комплектування фондів на організацію бібліотечного обслуговування поселень;
- Витрат на проведення антитерористичних і протипожежних заходів у муніципальних закладах соціальної сфери;
- Витратних зобов'язань місцевих бюджетів Ростовської області з утримання нової і розширення діючої мережі муніципальних бюджетних установ.
Додатково до виділеним місцевим бюджетам Ростовської області із зазначених фондів засобам передбачено надання наступних видів міжбюджетних трансфертів:
- Дотацій на підтримку заходів щодо забезпечення збалансованості місцевих бюджетів у сумі 581,5 млн. рублів з метою ліквідації можливих дисбалансів цих бюджетів;
- Субвенцій на реалізацію програм місцевого розвитку та забезпечення зайнятості для шахтарських міст і селищ у сумі 517,6 млн. рублів, розподіл яких за місцевим бюджетам передбачається додатком № 21 до проекту федерального закону «Про федеральному бюджеті на 2006 рік»;
- Субсидій на здійснення капітального ремонту гідротехнічних споруд, що знаходяться в муніципальній власності та безхазяйне гідротехнічних споруд в сумі 27,0 млн. рублів.
Крім того, місцевим бюджетам Ростовської області передбачається надання бюджетних кредитів на покриття тимчасових касових розривів, що виникають при виконанні місцевих бюджетів, на суму до 300,0 млн. руб. Одночасно повернення коштів від територій з урахуванням погашення раніше наданих бюджетних позик (кредитів) для кредитування третіх осіб складе 344,2 млн. рублів. У відповідності з бюджетною класифікацією ці витрати не входять до складу розділу 11 «Міжбюджетні трансферти», а відображені по розділу 01 «Загальнодержавні питання».
Обласний бюджет на 2006 рік спланований з дефіцитом у обсязі 5,9 млн. рублів, який з урахуванням доходів від продажу акцій та земельних ділянок - 40,3 млн. рублів, що відображаються згідно з вимогами бюджетної класифікації в джерелах фінансування дефіциту бюджету, направляється на погашення боргових зобов'язань області.
На погашення боргових зобов'язань Ростовської області в 2006 році планується направити 36,4 млн. рублів. З них 20,0 млн. рублів передбачено на погашення заборгованості по федеральній бюджетної позичку, наданої Адміністрації області на здійснення комплексу заходів з підготовки об'єктів житлово-комунального господарства, що знаходяться у віданні Адміністрації області та органів місцевого самоврядування Ростовської області, до осінньо-зимового періоду 2003 -2004 рр.. Крім того, заплановано погашення переоформленої в державний борг заборгованості перед федеральним бюджетом по централізованим кредитах, наданих під гарантії Ростовської області в 1992-1994 рр.. підприємствам АПК та споживчої кооперації, в сумі 16,4 млн. рублів.
Державний борг Ростовської області станом на 01.01.2007 р. складе 2176,2 млн. рублів або 7,8% від доходів обласного бюджету без урахування фінансової допомоги з федерального бюджету, що значно нижче законодавчо певної межі.
Перспективи розвитку державних і муніципальних фінансів у Росії визначаються гостротою питання про те, як буде розвиватися соціально-економічна ситуація в Росії. Відповідь на нього багато в чому залежить і від політики держави, оскільки одним з головних чинників забезпечення фінансової стабільності та макроекономічного зростання є ефективний розвиток державних і муніципальних фінансів.

3. Проблеми стабілізації державних і муніципальних фінансів в умовах підвищення якості управління громадськими фінансами
3.1 Проблеми та перспективи розвитку державних і муніципальних фінансів у Росії
Радикальні перетворення, що відбуваються в економіці та соціальній сфері Росії, роблять надзвичайно актуальним завдання цілеспрямованого використання фінансів в інтересах розвитку країни, її регіонів і муніципальних утворень. Рішення даного завдання вимагає знаходження реальних шляхів посилення впливу фінансів на суспільне виробництво, отримання з їх допомогою високих економічних і соціально значущих результатів.
У зв'язку з цим вимагають серйозного аналізу проводяться органами державної влади РФ реформи в сфері соціального захисту та соціального забезпечення громадян.
Державна соціальна політика є невід'ємним атрибутом сучасної ринкової економіки. Соціальна стабільність виступає необхідною умовою економічного розвитку; держава може згладжувати ті негативні соціальні наслідки, які притаманні ринку, з метою запобігання соціальних конфліктів і напруженості в суспільстві.
На жаль, в останні роки в Росії склалися негативні тенденції скорочення народжуваності і тривалості життя громадян, не вдається подолати низький рівень життя населення. З переходом на ринкові засади господарювання, появою різних форм власності, формуванням ринку праці істотно змінилися і колишні уявлення про механізм соціального захисту громадян. У зв'язку з цим постало завдання коригування механізму реалізації соціальних гарантій населенню, встановлених Конституцією РФ та іншими законодавчими актами.
У рамках проведених в даний час реформ визнається, що держава може гарантувати надання лише мінімального переліку та обсягу послуг населенню РФ, а матеріальні та нематеріальні послуги понад даного мінімуму громадяни можуть отримувати на платній основі, в залежності від своїх матеріальних можливостей. У цих умовах необхідно чітко визначити цей мінімум соціальних гарантій, який надається за рахунок фінансових ресурсів держави, а також розробити і створити нові механізми соціального захисту громадян.
Вирішення цієї задачі багато в чому визначається станом і стійкістю державних і муніципальних фінансів, які є джерелом фінансування заходів щодо соціального захисту громадян РФ. Крім того, форми і методи надання коштів з бюджетів, механізми оподаткування доходів фізичних осіб можуть чинити активний вплив на соціальні процеси в країні, що підтверджують і теоретичні дослідження, і світовий досвід.
Удосконалення фінансового механізму соціального захисту населення вимагає здійснення комплексу заходів, націлених на створення ефективної системи соціальної допомоги, забезпечення адресності при її наданні. Це дозволить не тільки більш повно реалізувати принцип соціальної справедливості, але і підвищити ефективність державних і муніципальних витрат на соціальну підтримку громадян РФ.
Актуальність проблеми розробки науково обгрунтованих засад функціонування державних і муніципальних фінансів, вдосконалення нормативно-правової бази їх організації зумовлюються також залежністю російської економіки від світової кон'юнктури цін, галузевими та територіальними диспропорціями, існуючими в РФ.
У міру розвитку ринкового господарства в Росії виникають і загострюються соціально-економічні проблеми, які не можуть бути вирішені автоматично. Галузеві кризи, безробіття, порушення в грошовому обігу, загострення конкуренції на світових ринках вимагають державного фінансового втручання. Державне регулювання здатне підтримати соціально-економічну стабільність сучасної ринкової економіки з її складними зв'язками і тісної взаємозалежністю окремих сфер.
Велике значення надається розвитку системи оподаткування, побудови податкової системи, адекватної вимогам розвитку національної економіки.
Найбільш актуальні проблеми сучасного етапу розвитку податкових систем країн з ринковою економікою полягають у наступному:
- Податкові системи складні для платників податків та ефективного управління з боку податкових органів, що веде до зростання витрат на податкове адміністрування і розширення масштабів ухилення від сплати податків;
- Законодавчо встановлені високі ставки податків негативно впливають на процес прийняття економічних рішень;
- Оподаткування змушує компанії інвестувати кошти і змінювати структуру балансу не з економічних, а по податкових причинах;
- Фінансування інвестицій здійснюється за рахунок позикових, а не власних коштів.
Обмеженість можливостей фінансування державних витрат через податки, а також прагнення до більш раціонального використання факторів виробництва, природних ресурсів у тому числі, роблять нагальною необхідність вирішення цих проблем і в Росії.
Крім того, об'єктивною необхідністю є оцінка довгострокових наслідків проведення реформ в бюджетно-податковій сфері як з точки зору підвищення ефективності механізмів формування і використання державних та муніципальних фінансових ресурсів, так і з позиції їх впливу на національну економіку. Слід забезпечити несуперечність цілей реформи в сфері державних і муніципальних фінансів, теоретичних концептуальних підходів до її проведення та заходів щодо її реалізації.
Однак, незважаючи на актуальність, дані проблеми не знаходять належного відображення в наукових дослідженнях та публікаціях. У результаті відсутнє теоретичне обгрунтування заходів щодо забезпечення фінансової стабільності та бюджетної стійкості в РФ, що негативно позначається на якості прийнятого фінансово-бюджетного законодавства, знижує ефективність державного фінансового регулювання соціально-економічних процесів.
У зв'язку з цим все більшого значення набувають розробка і реалізація комплексу заходів щодо вдосконалення управління державними і муніципальними фінансами, підвищення ефективності державного фінансового впливу на соціально-економічні процеси в Росії з метою забезпечення сталого економічного зростання і поліпшення якості життя населення РФ.
Для вирішення даної задачі необхідно розробляти перспективи розвитку державних і муніципальних фінансів, оцінювати їх відповідність сучасним вимогам розвитку РФ, обгрунтованість вибору напрямків і механізмів державного фінансового регулювання соціально-економічних процесів в умовах проведення широкомасштабних реформ у нашій країні і високого рівня її залежності від зовнішніх факторів.
У сучасній Росії реформа місцевого самоврядування виходить на принципово новий якісний рівень розвитку. Між тим ефективність її проведення багато в чому залежить від правильного розуміння сутності природи місцевого самоврядування, його ролі і місця в демократичній системі управління суспільством.
Самостійний характер місцевого самоврядування та його організаційна незалежність, віддаленість від владних структур не применшують його значення як елемента державного устрою Росії. Посилення державного початку в місцевому управлінні покликане забезпечити в діяльності органів місцевого самоврядування реалізацію та захист загальнонаціональних інтересів. Необхідність та роль інституту місцевого самоврядування обумовлюються об'єктивно існуючими інтересами громадян, які спільно проживають в місцевих громадах. При цьому зазначені інтереси слід розглядати не як підлеглі, а як рівноправні по відношенню до державних. Сенс розвитку місцевого самоврядування полягає у звільненні органів державної влади від тих заходів, які більш ефективно можуть бути проведені на місцевому рівні; їх зусилля мають бути спрямовані на вирішення більш важливих загальнонаціональних проблем. Місцева ж влада покликана: забезпечувати населення житлом; надавати йому комунальні послуги; послуги місцевого транспорту, зв'язку; упорядковувати територію; створювати умови для отримання громадянами основної загальної освіти і необхідної медичної допомоги; покращувати торговельне, побутове і культурне обслуговування населення. Саме ці завдання місцева влада здатна вирішувати більш оперативно і ефективно, з урахуванням потреб населення. Органи місцевого самоврядування несуть також відповідальність за охорону громадського порядку, екологічну обстановку. Іншими словами, вони наділяються повноваженнями (сукупністю прав і обов'язків), що зачіпають практично всі сторони життя місцевих співтовариств. Великий комплекс повноважень надає муніципалітетам можливість підвищувати якість і оперативність задоволення найбільш важливих потреб населення.
Регулювання економічних відносин на муніципальному рівні покликане забезпечити: - общемуніціпальние виробничо-соціальні пропорції; - нарощування виробництва конкурентоспроможної продукції та послуг; - зміцнення матеріальної бази соціальної сфери.
Функції місцевого самоврядування формуються виходячи з цілей і завдань пропорційного і динамічного розвитку виробничо-соціального муніципального освіти в цілому і знаходяться в ньому підприємств, галузей і підгалузей. Муніципалізація власності на об'єкти соціальної виробничої інфраструктури є ефективним засобом сталого функціонування і розвитку муніципальних утворень як єдиного цілого, об'єднання і раціонального використання наявних матеріальних і фінансових ресурсів, забезпечення населенню соціальних гарантій.
Таким чином, муніципальне утворення являє собою цілісну систему, що складається з наступних елементів:
- Території, в межах якої здійснюється місцеве самоврядування;
- Населення і виборних органів, які здійснюють від його імені місцеве самоврядування на даній території;
- Муніципальної власності та місцевого бюджету.
До прийняття нової редакції Бюджетного Кодексу, бюджетна система РФ мала три рівні. Якщо з суб'єктами федерації було все зрозуміло - їх 89 і стільки ж бюджетів (консолідованих і безпосередньо адміністрації суб'єкта федерації), то на місцевому рівні - сільський район, місто, район у місті, селище, село - спостерігалася велика різноманітність в організації місцевих органів влади та наділення їх грошовими фондами у вигляді кошторисів або бюджетів (грошовим фондом у вигляді бюджету може розташовувати орган влади лише того населеного пункту, який має статус муніципалітету).
До недавнього часу в деяких регіонах не було інституту самоврядування населення в тому вигляді, як воно передбачене Конституцією РФ.
Таким чином, в суб'єктах РФ діяло виключне різноманіття організацій та взаємодії інститутів територіального управління як державного, так і муніципального характеру. У цілому це, швидше позитивний момент, ніж негативний. Разом з тим, відомий німецький фахівець в області державних і муніципальних фінансів Хорст Ціммерманн підкреслює, що, якщо число муніципальних утворень в розрахунку на мільйон жителів у Росії цілком можна порівняти з Німеччиною, то в розрахунку на 1000 кв. км кількість муніципальних утворень помітно менше (3,8 - у Німеччині і 1,8 - у Росії). Цей факт свідчить про те, що Росія повинна мати багато більше муніципальних утворень, тому що в противному випадку місцева влада фактично стають недосяжними для громадян і підприємств [10]. Всього ж в Росії налічувалося близько 30 тис. субрегіональних територіально - адміністративних одиниць, з яких 12215 мали статус муніципальних утворень, у тому числі міст - 625, селищ - 516, міських районів і округів 153, районів - 1404, сільських округів - 9314, сільських населених пунктів - 203.
Такі складні схеми з муніципалітетами двох рівнів перешкоджали реформування міжбюджетних відносин і утруднювали вироблення і застосування загальних механізмів, що забезпечують їх самостійність і відповідальність.
До реформи місцевого самоврядування відповідно до різних типів територіальної організації державного управління стосовно до суб'єктів Федерації склалися наступні типи інституціональних структур територіальних органів влади [11]: 1) однорівнева структура державної влади суб'єкта Федерації і однорівневе місцеве самоврядування, організоване за адміністративно-територіальним принципом, 2) однорівнева структура державної влади суб'єкта Федерації і однорівневе місцеве самоврядування, організоване за поселенської принципом; 3) дворівнева структура державної влади суб'єкта Федерації і однорівневе місцеве самоврядування; 4) однорівнева структура державної влади суб'єкта Федерації і дворівнева структура місцевого самоврядування; 5) не визначено спеціально території муніципальних утворень , або тільки окремі території є муніципальними утвореннями (суб'єктів Федерації).
Проблематичним було те, що муніципальних утворень значно більше, ніж діючих місцевих бюджетів, які є необхідним атрибутом «повноцінного» муніципального освіти. Так, на діючі муніципальні освіти припадало близько 5 тис. муніципальних бюджетів. У середньому це близько 55 місцевих бюджетів на один суб'єкт Федерації. На практиці ж ситуація була ще більш разючою - від 25-30 місцевих бюджетів в регіоні (на так званому «базовому» рівні місцевого самоврядування) до кількох сотень місцевих бюджетів (делегування права на самостійні бюджети інститутам місцевого самоврядування нижчого рівня).
У Програмі розвитку бюджетного федералізму в Росії до 2005 р . було передбачено поділ утворень на муніципальні утворення першого рівня (райони та міста, які безпосередньо входять до складу суб'єкта РФ) і муніципальні утворення другого рівня (міста районного значення, селища, сільські адміністрації і т.д.), а також розмежування основних повноважень, джерел доходів та об'єктів власності між типами муніципальних утворень. Слід особливо підкреслити, що змінюється не тільки термінологія («місцевий», «муніципальний», «районний» рівень), а й сам зміст процесів, що відбуваються. У принципі були намічені шляхи «входження» муніципальних утворень в систему державної влади, з якої вони зараз виключені. Таким чином, відповідно до нової редакції Бюджетного кодексу місцеві бюджети будуть ділитися на бюджети двох рівнів - бюджети муніципальних районів і бюджети поселень (бюджет міського округу за складом доходів і витрат будуть рівнозначні консолідованому бюджету району). Кількість муніципальних утворень і, відповідно, місцевих бюджетів збільшиться з 11-12 тис. до 24372 муніципальних утворень або на 12639 більше раніше діючих. З новостворених муніципальних утворень більше 11000 є поселенським муніципальними утвореннями, які раніше не мали бюджетів.
Перехід на новий якісний рівень управління регіональними та муніципальними фінансами - одне з найважливіших умов ефективного функціонування державних і муніципальних фінансів з метою поліпшення соціального становища населення, підвищення якості соціальної інфраструктури та інвестиційної привабливості територій.
Міністерство фінансів Російської Федерації виступило офіційним ініціатором нормативного закріплення в російській практиці поняття «краща практика», що відображає нову ідеологію управління громадськими фінансами.
Уряд, будучи відповідальним за надання певних суспільних послуг, має контролювати якість управління регіональними та місцевими фінансами та ініціювати вдосконалення технологій і процедур, які використовуються регіональними та місцевими властями, в рамках, що не суперечать принципам добровільності їх застосування та розподілу повноважень між рівнями влади.
Основоположними принципами - вимогами введення «кращих практик» є:
• гнучкість по відношенню до мінливої ​​економічної, політичної та фінансової середовищі;
• поетапне введення «кращих практик» в силу існуючих відмінностей у рівнях управління та фінансово-технічні можливості регіональних і муніципальних органів влади;
• пред'явлення високих вимог до учасників, залученим в процес застосування «кращих практик»;
• добровільність і автономне від федеральних органів застосування процедур «кращих практик»;
• виключення з положень «кращої практики» загальноекономічних питань і відображення виключно питань управління фінансами.
«Кодекс кращої практики» управління територіальними фінансами особливу увагу приділяє механізмам управління фінансами на рівні бюджетних організацій, оскільки тут знаходиться одна з відправних точок реформування всієї системи управління фінансами органів влади зсередини. Саме бюджетні організації є тим управлінським рівнем, який безпосередньо займається наданням бюджетних послуг і де стандарти, нормативи і пріоритети з'єднуються з організаційними і фінансовими ресурсами.
Загальна модель управління фінансами в органах влади спрямована на те, щоб зробити його простим, логічним і зрозумілим для всіх учасників, а також для населення та платників податків у цілому. Це визначається тією обставиною, що діяльність багатьох регіональних і муніципальних бюджетних установ на сьогоднішній день детально регламентується федеральними стандартами і нормативами. Однак далеко не всі види та аспекти діяльності покриваються стандартами і нормативами. У результаті частина бюджетних організацій, створених для вирішення місцевих завдань і не регулюються федеральним законодавством, можуть потрапити в «інституціональний вакуум». Колосальні потреби бюджетної сфери у фінансуванні, що розраховуються традиційними нормативними методами, виявляються непорівнянними з ресурсними можливостями навіть найбагатших і успішно розвиваються територій.
Звідси випливає, що розробка та впровадження механізмів «кращої практики» є найбільш перспективними і досконалими інструментами управління громадськими фінансами, що сприяють досягненню максимальної ефективності та результативності діяльності регіональних органів влади та органів місцевого самоврядування.
Міністерством фінансів Російської Федерації надається практична та методична допомога органам державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування щодо своєчасного формування нормативної правової бази муніципальних утворень в області організації бюджетного процесу. На сьогоднішній день розроблені і доведені до суб'єктів РФ модельні нормативні правові акти з питань бюджетного устрою і бюджетного процесу в муніципальних утвореннях, складений приблизний графік роботи представницьких органів місцевого самоврядування щодо прийняття зазначених нормативних правових актів.
Слід враховувати, що найближчі кілька років будуть характеризуватися переходом до нової структури органів місцевого самоврядування. При цьому система муніципальних органів влади, що створюється в результаті реформи, повинна придбати такі основні характеристики ефективного місцевого самоврядування: - виборність голів муніципальних утворень і представницьких органів місцевого самоврядування, по можливості - безпосередньо населенням відповідних муніципальних утворень; - наявність автономії у прийнятті рішень в рамках власної сфери компетенції (щодо питань місцевого значення); - наявність фінансових гарантій діяльності місцевої влади - власних податкових доходів і податкових повноважень, формалізованих правил фінансових взаємовідносин з органами державної влади всіх рівнів; - наявність механізмів відповідальності перед виборцями за прийняті рішення.
Для розвитку місцевого самоврядування необхідна реалізація закладених у новому законодавстві про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Росії заходів, спрямованих на перехід до нової структури і повноважень муніципальних утворень. Одночасно в рамках системи федерального моніторингу Уряд РФ буде оперативно реагувати на поточні проблеми реформи і, в разі необхідності, вживати заходів, спрямовані на підтримку успішної реалізації реформи і підвищення її ефективності.
На Міністерство фінансів РФ було покладено проведення щомісячного моніторингу роботи органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування щодо забезпечення складання місцевих бюджетів на 2006 р . Моніторинг має здійснюватися за такими напрямами:
- Формування органів місцевого самоврядування;
- Створення правових основ для регулювання системи міжбюджетних відносин у суб'єктах РФ в нових умовах;
- Делегування окремих державних повноважень на муніципальний рівень;
- Встановлення єдиних і диференційованих нормативів відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів до місцевих бюджетів;
- Затвердження порядку ведення реєстру видаткових зобов'язань в суб'єктах РФ;
- Розмежування майна у відповідності з новими предметами ведення та повноваженнями;
- Нормативно-правове забезпечення бюджетного процесу муніципалітету;
- Забезпечення муніципального фінансового контролю;
- Методичне та кадрове забезпечення органів місцевого самоврядування.
У 2005 році органами державної влади суб'єктів РФ і органами місцевого самоврядування були організовані і проведені 5940 семінарів-нарад для спеціалістів фінансових органів з наступних питань:
-Порядок складання та надання звітності;-перехід на нову інструкцію по бюджетному обліку;
-Фінансування підприємств житлово-комунального господарства в нових умовах, тарифне регулювання;
-Формування міжбюджетних відносин на 2006 рік;
-Казначейське виконання місцевих бюджетів;
-Основні напрямки формування бюджетних витрат муніципальними утвореннями на 2006 рік;
-Ведення реєстру видаткових зобов'язань;
-Основні підходи до впровадження перспективного фінансового плану;
-Реструктуризація бюджетного сектору;
-Перспективи впровадження середньострокового бюджетування, орієнтованого на результат, на регіональному і місцевому рівні (таблиця 3.1).
Таблиця 3.1. Проведення заходів з перепідготовки кадрів для фінансових органів муніципальних утворень у розрізі федеральних округів в 2005 р .
Найменування суб'єкта Російської Федерації
Кількість семінарів-нарад з фахівцями фінансових органів МО
всього
Муніципальні райони
Міські округу
Міські поселення
Сільські поселення
Кількість
%
Кількість
%
Кількість
%
Кількість
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Центральний федеральний округ
1329
359
27,01
113
8,50
221
16,63
636
47,86
Північно-Західний федеральний округ
935
259
27,7
86
9,20
94
10,05
496
53,05
Південний федеральний округ
1365
401
29,38
165
12,09
127
9,30
672
49,23
Приволзький федеральний округ
561
328
58,47
146
26,02
28
4,99
59
10,52
Уральський федеральний округ
712
171
24,02
191
26,83
145
20,37
205
28,79
Сибірський федеральний округ
823
420
51,03
128
15,55
27
3,28
248
31,13
Далекосхідний федеральний округ
215
111
51,63
39
18,14
19
8,84
46
21,40
Разом
5940
2049
34,49
868
14,61
661
11,13
2362
39,76
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Диплом
551.9кб. | скачати


Схожі роботи:
Характеристика стану муніципальних фінансів сучасної Росії
Взаємодія державних і муніципальних органів
Розробка та виконання державних муніципальних контрактів
Професійна підготовка державних і муніципальних службовців
Участь державних і муніципальних утворень у відносинах р
Правове регулювання державних і муніципальних витрат
Зарубіжний досвід державних і муніципальних запозичень
Організація аудиту державних і муніципальних підприємств
Професійна підготовка державних і муніципальних служачи
© Усі права захищені
написати до нас