Міністерство Освіти і Науки Російської Федерації
Федеральне агентство з освіти
БФ Новосибірський Державний Технічний Університет
Освітня установа вищої професійної освіти
Кафедра фінансів і податкової політики
Курсова робота
по предмету Податки та оподаткування
На тему: Проблеми оподаткування майна фізичних осіб
Виконав: студентка
3 курсу гр.454
шифр 500245407
Герасименко Ірина
Олександрівна
Перевірив: Дементьєв
Дмитро Віталійович
2007
Зміст
Введення
Поняття, суб'єкт і об'єкт оподаткування
Ставки податку та пільги
Пільги по податках
Порядок обчислення і сплати податків
Проблеми оподаткування майна фізичних осіб
Розрахункова частина
Висновок
Список використаної літератури
Додаток
Введення
Податок - обов'язковий індивідуальний безоплатний платіж, що стягується державою з господарюючих об'єктів і громадян у формі відчуження належних їм грошових коштів (на праві власності, господарського відання, оперативного управління) з метою фінансового забезпечення діяльності держави і муніципальних утворень. Одним з найважливіших податків є податок на майно фізичних осіб, так як він грає не останню роль у формуванні доходної частини бюджету.
У країнах з розвиненою ринковою економікою податки, крім виконання традиційних фіскальних функцій стають все більш активним інструментом державної соціальної та економічної політики. "Податки" - це звичне слово найчастіше промовляється із тривогою, а іноді і з обуренням, як підприємцями, так і рядовими трудівниками. Люди з заклопотаністю говорять про збільшену тяжкості податків, про обтяжливою та незвичною необхідності представляти в податкові інспекції декларації про доходи, гаряче обговорюють, які податки і коли треба платити, які їхні ставки. Причина занепокоєння, ймовірно, полягає в тому, що запровадження з початку 1992 року нової податкової системи пов'язане у свідомості більшості громадян Росії з масою незрозумілих змін в порівнянні зі звичним порядком оподаткування. Поява нових видів податків означає для підприємств ускладнення розрахунків та звітності з оподаткування, нинішній механізм справляння прибуткового податку з громадян вимагає від платників податків суворого фіксування всіх отриманих протягом року доходів і ретельного заповнення податкової декларації. Ще одна проблема - дотримання термінів, встановлених для виплати кожного виду податків.
В даний час багато положень нового російського законодавства про податки дискутується серед депутатів, підприємців, господарських керівників. При цьому, як правило, пропонуються зміни і складу, і ставок, і порядку справляння податків. Основні риси нової системи оподаткування Росії вже зараз дуже близькі до систем оподаткування країн з розвиненою ринковою економікою.
В даний час недостатньо розроблена теоретична і методологічна основи майнового оподаткування, так як в економічній літературі відсутня єдність в питанні віднесення тих чи інших об'єктів до майна. Немає чітких критеріїв, на основі яких можливо визначити, які види майна повинні ставитися до об'єктів майнового оподаткування, а також не визначено склад платежів, які можна віднести до майнового оподаткування.
Метою курсової роботи є розгляд поняття оподаткування майна фізичних осіб, дослідження проблем оподаткування майна фізичних осіб.
Для досягнення цієї мети необхідно вирішити такі завдання:
Визначити поняття, суб'єкт і об'єкт оподаткування;
Розглянути ставки податку і пільги;
Визначити проблеми оподаткування майна фізичних осіб.
Поняття, суб'єкт і об'єкт оподаткування
Платниками податків на майно фізичних осіб (далі - податки) визнаються фізичні особи - власники майна, яке визнається об'єктом оподаткування.
Якщо майно, визнане об'єктом оподаткування, перебуває у спільній частковій власності кількох фізичних осіб, платником податку щодо цього майна визнається кожне з цих фізичних осіб пропорційно його частці в цьому майні. В аналогічному порядку визначаються платники податків, якщо таке майно знаходиться у спільній частковій власності фізичних осіб і підприємств (організацій).
Якщо майно, визнане об'єктом оподаткування, знаходиться у спільній сумісній власності декількох фізичних осіб, вони несуть рівну відповідальність за виконання податкового зобов'язання. При цьому платником податку може бути одна з цих осіб, визначається за згодою між ними.
Об'єктами оподаткування визнаються такі види майна: житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та інші будівлі, приміщення та споруди.
Ставки податку та пільги
Ставки податку на будівлі, приміщення та споруди встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування залежно від сумарної інвентаризаційної вартості. Представницькі органи місцевого самоврядування можуть визначати диференціацію ставок у встановлених межах в залежності від сумарної інвентаризаційної вартості, типу використання та за іншими критеріями. Ставки податку встановлюються в межах наведених у додатку 1.
Податки зараховуються до місцевого бюджету за місцем знаходження (реєстрації) об'єкта оподаткування.
Пільги по податках
Від сплати податків на майно фізичних осіб звільняються такі категорії громадян:
Герої Радянського Союзу і Герої Російської Федерації, а також особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів;
інваліди I і II груп, інваліди з дитинства;
учасники громадянської та Великої Вітчизняної воєн, інших бойових операцій по захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії, і колишніх партизанів;
особи вільнонайманого складу Радянської Армії, Військово-Морського Флоту, органів внутрішніх справ і державної безпеки, які посідали штатні посади у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії в період Великої Вітчизняної війни, або особи, що знаходилися в цей період в містах, участь в обороні яких зараховується цим особам у вислугу років для призначення пенсії на пільгових умовах, встановлених для військовослужбовців частин діючої армії;
особи, які отримують пільги відповідно до Закону РРФСР "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС", а також особи, зазначені в статтях 2, 3, 5, 6 Закону Російської Федерації "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" і скидань радіоактивних відходів у річку Теча;
військовослужбовці, а також громадяни, звільнені з військової служби після досягнення граничного віку перебування на військовій службі, стану здоров'я або у зв'язку з організаційно - штатними заходами, що мають загальну тривалість військової служби 20 років і більше;
особи, які брали безпосередню участь у складі підрозділів особливого ризику в випробуваннях ядерного і термоядерного зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння і військових об'єктах;
члени сімей військовослужбовців, які втратили годувальника. Пільга членам сімей військовослужбовців, які втратили годувальника, надається на підставі пенсійного посвідчення, в якому проставлено штамп "вдова (вдівець, мати, батько) загиблого воїна" або є відповідний запис, завірена підписом керівника установи, яка видала пенсійне посвідчення, і печаткою цієї установи. У разі, якщо зазначені члени сімей не є пенсіонерами, пільга надається їм на підставі довідки про загибель військовослужбовця.
Податок на будівлі, приміщення і споруди не сплачується:
пенсіонерами, які отримують пенсії, що призначаються в порядку, встановленому пенсійним законодавством Російської Федерації;
громадянами, які звільнились з військової служби або призиваються на військові збори, які виконували інтернаціональний обов'язок в Афганістані та інших країнах, в яких велися бойові дії. Пільга надається на підставі свідоцтва про право на пільги та довідки, виданої районним військовим комісаріатом, військовою частиною, військовим навчальним закладом, підприємством, установою або організацією Міністерства внутрішніх справ СРСР або відповідними органами Російської Федерації;
батьками та подружжям військовослужбовців і державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків. Пільга надається їм на підставі довідки про загибель військовослужбовця або державного службовця, виданої відповідними державними органами. Подружжю державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків, пільга надається тільки в тому випадку, якщо вони не вступили у повторний шлюб;
із спеціально обладнаних споруд, будівель, приміщень (включаючи житло), що належать діячам культури, мистецтва і народним майстрам на праві власності і використовуються виключно як творчих майстерень, ательє, студій, а також з житлової площі, що використовується для організації відкритих для відвідування недержавних музеїв , галерей, бібліотек та інших організацій культури, - на період такого їх використання;
з розташованих на ділянках в садівничих і дачних некомерційних об'єднаннях громадян житлової будови житловою площею до 50 квадратних метрів та господарських будівель і споруд загальною площею до 50 квадратних метрів.
Органи місцевого самоврядування мають право встановлювати податкові пільги з податків, встановлених цим Законом, та підстави для їх використання платниками податків.
Порядок обчислення і сплати податків
Обчислення податків проводиться податковими органами.
Особи, які мають право на пільги, зазначені у статті 4 цього Закону, самостійно подають необхідні документи до податкових органів.
Податок на будівлі, приміщення та споруди обчислюється на підставі даних про їх інвентаризаційної вартості за станом на 1 січня кожного року.
За будівлі, приміщення та споруди, що знаходяться у спільній частковій власності кількох власників, податок сплачується кожним із власників пропорційно їх частці у цих будівлях, приміщеннях і спорудах.
За будівлі, приміщення та споруди, що знаходяться у спільній сумісній власності кількох власників без визначення часток, податок сплачується одним із зазначених власників за угодою між ними. У випадку неузгодженості податок сплачується кожним з власників у рівних частках.
Органи, що здійснюють реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, а також органи технічної інвентаризації зобов'язані щорічно до 1 березня подавати до податкового органу відомості, необхідні для обчислення податків, станом на 1 січня поточного року.
Дані, необхідні для обчислення податкових платежів, представляються податковим органам безоплатно.
За новими будов, приміщень і споруд податок сплачується з початку року, наступного за їх зведенням або придбанням.
За будова, приміщення і споруди, що перейшло у спадок, податок стягується з спадкоємців з моменту відкриття спадщини.
У разі знищення, повного руйнування будівлі, приміщення, споруди стягування податку припиняється, починаючи з місяця, в якому вони були знищені або повністю зруйновані.
При переході права власності на будівлю, приміщення, споруду від одного власника до іншого протягом календарного року податок сплачується первісним власником з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначене майно, а новим власником - починаючи з місяця , в якому у останнього виникло право власності.
При виникненні права на пільгу протягом календарного року перерахунок податку здійснюється з місяця, в якому виникло це право.
У разі несвоєчасного звернення за наданням пільги зі сплати податків перерахунок суми податків проводиться не більше ніж за три роки за письмовою заявою платника податку.
Платіжні повідомлення про сплату податку вручаються платникам податковими органами щорічно не пізніше 1 серпня.
Сплата податку здійснюється власниками рівними частками у два строки: не пізніше 15 вересня і 15 листопада.
Особи, своєчасно не залучені до сплати податку, сплачують його не більш ніж за три попередні роки.
Перегляд неправильно зробленого оподаткування допускається не більше ніж за три попередні роки.
Проблеми оподаткування майна фізичних осіб
З оподаткуванням майна пов'язані значні складності як економічного, так і політичного характеру. У Росії зараз існує не ринок об'єктів нерухомості як таких (ділянок землі з усіма невіддільними від неї елементами), а ринок окремих елементів об'єкта нерухомості - квартир, офісів, складських приміщень і т.д. Причому "оборот" цих окремих сегментів ринку обмежений з точки зору як адміністративних, так і економічних бар'єрів, а також проблемами, пов'язаними з адмініструванням даних податків.
Проблеми оподаткування землі: проведена кадастрова оцінка земель незаконна, фактично відсутній ринок землі, проблеми адміністрування даного податку, пов'язані з великими часовими, трудовими, фінансовими витратами, наявність значної кількості земельних ділянок, які не мають меж, тобто не визначені і не мають правовласника, мова йде про земельні ділянки, що не пройшли державну реєстрацію, внаслідок чого дані ділянки не підлягають оподаткуванню. Вирішення означених завдань полягає, перш за все, у прийнятті Концепції реформування оподаткування майна та чіткому виконанні даного документа.
Проблеми оподаткування майна фізичних осіб: багато об'єктів майна на території Російської Федерації не пройшли інвентаризаційний облік, інвентарна вартість майна фізичних осіб, яка є податковою базою цього податку, не відображає реальної ціни оподатковуваного майна з огляду на те, що використовується в даний час органами технічної інвентаризації методика розрахунку інвентаризаційної вартості майна необ'єктивна, застаріла і містить масу протиріч.
При ідентифікації земельної ділянки адміністративними службами застосовуються різні позначення: Федеральної Реєстраційної Службою - Умовні номери, Федеральної Податкової Службою - Індетіфікаціонний Номер Платника податків, "Роснедвіжімості" - кадастровий номер земельної ділянки.
Законодавство у сфері оподаткування нерухомості являє собою сукупність законів та інших нормативно-правових актів, за допомогою яких державні органи встановлюють, змінюють або скасовують відповідні правові норми.
Податок на майно фізичних осіб відноситься до місцевих податків, оподаткування здійснюється на основі Закону РФ від 9 грудня 1991 р. № 2003-1 "Про податки на майно фізичних осіб".
Традиційно податки на нерухомість складають основний гарантоване джерело доходів місцевого рівня, оскільки об'єкти нерухомості характеризуються постійним місцем розташування та їх юрисдикція легко фіксується; вони використовуються на розвиток міської інфраструктури і є механізмом регулювання соціальної нерівності, пов'язаного з придбанням багатства.
Податок на майно став, по суті, податком на будівлі, приміщення та споруди. Він є регулярним податком і сплачується щорічно незалежно від того, експлуатується це майно чи ні.
Розрахункова частина
Розрахункові дані.
1. Розрахувати податкові зобов'язання по необхідних податків за 2007 рік.
2. Заповнити необхідні форми податкових декларацій за 2007 рік.
3. Вихідна інформація на 01.01.2007; Умовне підприємство: ТОВ "Арго"
Дані з балансу | Залишкова вартість, грн | Строк корисного використання, років |
Офіс | 5000000 | 100 |
Склад | 3000000 | 75 |
Цех | 1000000 | 75 |
Обладнання | 2000000 | 10 |
ВАЗ - 21093, 70 л. с. | 100000 | 4 |
Волга 3102, 120 л. с. | 150000 | 5 |
Товарний знак | 50000 | 10 |
Кредит на придбання основних засобів, залишок основного боргу на 01.01.2007, ставка 14% річних, відсотки нараховуються та сплачуються щоквартально | 2000000 |
Таблиця. Щомісячні операції
№ | Зміст операції | Сума за місяць, руб. | ПДВ, руб. | Сума за рік, руб. | ПДВ за рік, руб. |
1 | Придбано та списані на виробництво матеріали, без ПДВ | 307000 | 55260 | 3684000 | 663120 |
2 | Нараховано заробітну плату працівникам | 251000 | 3012000 | ||
3 | Нараховано єдиний соціальний податок | 739440 | |||
4 | Витрати на оплату послуг зв'язку, без ПДВ | 15933 | 2867 | 191196 | 34404 |
5 | Витрати на оплату комунальних послуг, без ПДВ | 10932 | 1968 | 131184 | 23616 |
6 | Оренда торгових площ, без ПДВ | 35934 | 6466 | 431208 | 77592 |
7 | Витрати на послуги комерційних банків, без ПДВ | 8000 | 96000 | ||
8 | Представницькі витрати, без ПДВ | 7627 | 1373 | 91524 | 16476 |
9 | Оплата з довгострокового страхування життя працівників | 10000 | 120000 | ||
10 | Оплата по медичному страхуванню працівників | 9000 | 108000 | ||
11 | Витрати на канцелярські товари, без ПДВ | 6780 | 1220 | 81360 | 14640 |
12 | Оплата рекламних послуг, без ПДВ | 9322 | 1678 | 111864 |
20136 | |||||
13 | Включені у витрати розраховані податки і платежі | ||||
14 | Виручка від реалізації продукції і послуг, без ПДВ | 2007000 | 361260 | 24084000 | 4335120 |
Таблиця. Заробітна плата співробітників
№ | Посада | Наявність дітей, вік | Оклад, руб. |
1 | Директор | 15 років, 17 років | 37000 |
2 | Заступник директора | 8 років | 32000 |
3 | Головний бухгалтер | 7 років, 12 років | 22000 |
4 | Бухгалтер | 19000 | |
5 | Охоронець | 12 років, 20 років | 17000 |
6 | Комірник | 15 років, 25 років | 15000 |
7 | Водій | 17000 | |
8 | Водій | 17000 | |
9 | Робітники, 5 осіб | по 15000 |
Розрахунок ПДФО
Директор:
Дохід платника податку перевищив 20 тис. руб., Значить, йому не надається стандартний вирахування в розмірі 400 руб. (Ст.218, п.3 НК год II)
Дохід платника податку за перший місяць не перевищив 40 тис. руб., Тому йому надається стандартний вирахування в розмірі 600 руб. на кожну дитину (600 * 2 = 1200). (Ст.218, п.4 НК год II)
Починаючи з другого місяця по наростаючій дохід платника податку перевищує 40 тис. руб., Отже, ніяких стандартних податкових вирахувань йому надаватися не буде.
Січень - (37000-1200) * 13% = 4654
Лютий - (74000-1200) * 13% = 9464
Березень - (111000-1200) * 13% = 14 274
Квітень - (148000-1200) * 13% = 19 084
Травень - (185000-1200) * 13% = 23 894
Червень - (222000-1200) * 13% = 28 704
Липень - (259000-1200) * 13% = 33 514
Серпень - (296000-1200) * 13% = 38 324
Вересень - (333000-1200) * 13% = 43 134
Жовтень - (370000-1200) * 13% = 47 944
Листопад - (407000-1200) * 13% = 52 754
Грудень - (444000-1200) * 13% = 57 564
Заступник директора:
Дохід платника податку перевищив 20 тис. руб., Значить, йому не надається стандартний вирахування в розмірі 400 руб.
Дохід платника податку за перший місяць не перевищив 40 тис. руб., Тому йому надається стандартний вирахування в розмірі 600 руб. на дитину.
Починаючи з другого місяця по наростаючій дохід платника податку перевищує 40 тис. руб., Отже, ніяких стандартних податкових вирахувань йому надаватися не буде.
Січень - (32000-600) * 13% = 4082
Лютий - (64000-600) * 13% = 8242
Березень - (96000-600) * 13% = 12 402
Квітень - (128000-600) * 13% = 16 562
Травень - (160000-600) * 13% = 20 722
Червень - (192000-600) * 13% = 24 882
Липень - (224000-600) * 13% = 29 042
Серпень - (256000-600) * 13% = 33 202
Вересень - (288000-600) * 13% = 37 362
Жовтень - (320000-600) * 13% = 41522
Листопад - (352000-600) * 13% = 45 682
Грудень - (384000-600) * 13% = 49 842
ПДФО за іншим співробітникам розраховується аналогічно.
Головний бухгалтер - 34164
Бухгалтер - 29588
Охоронець - 26312
Кладовщик - 23192
Водій - 26468
Водій - 26468
Робітники, 5 осіб - 23 348 * 5 = 116 740
Разом ПДФО за рік треба сплатити до бюджету: 390338 рублів
Розрахунок ЕСН
Ставка єдиного соціального податку 26% від суми нарахованої заробітної плати за рік, але не перевищує 280 тис. руб. Нараховується щомісячно. Якщо сума перевищує 280 тис. руб. тоді ставка 72800 +10% від суми перевищує 280 тис. руб. (Ст.241 НК год II)
Директор:
Січень - 37000 * 26% = 9620
Лютий - 74000 * 26% = 19 240
Березень - 111 000 * 26% = 28 860
Квітень - 148000 * 26% = 38 480
Травень - 185 000 * 26% = 48 100
Червень - 222 000 * 26% = 57 720
Липень - 259 000 * 26% = 67 340
Серпень - 72800 +16000 * 10% = 74 400
Вересень - 72800 +53000 * 10% = 78 100
Жовтень - 72800 +90000 * 10% = 81 800
Листопад - 72800 +127000 * 10% = 85 500
Грудень - 72800 +164000 * 10% = 89 200
Єдиний Соціальний Податок (директор) за рік складе 89200 рублів.
Єдиний Соціальний Податок за іншим співробітникам розраховується аналогічно:
Заступник директора - 82400
Головний бухгалтер - 68640
Бухгалтер - 59280
Охоронець - 53040
Кладовщик - 46800
Водій - 53040
Водій - 53040
Робітники, 5 осіб - 46 800 * 5 = 234 000
Разом Єдиний Соціальний Податок за рік треба сплатити до бюджету: 739440 рублів
Розрахунок ПДВ.
Виручка від реалізації продукції і послуг, без ПДВ - 2007000 крб.
Отже, придбаний ПДВ - 2007000 * 18% = 361260
Сплачений ПДВ - 55260 +2867 +1968 +6466 +1373 +1220 +1678 = 70832
За рік треба сплатити ПДВ - (361 260 - 70832) * 12 = 3485136 рублів
Розрахунок транспортного податку
ВАЗ - 21093, 70 л. с. (5 руб. Л. С) - 5 * 70 = 350
Волга 3102, 120 л. с. (7 руб. Л. С) - 7 * 120 = 840
За рік треба сплатити до бюджету транспортний податок: 1190 рублів
Розрахунок податку на майно
Таблиця
Дані з балансу | Залишкова вартість, грн | Строк корисного використання, років |
Офіс | 5000000 | 100 |
Склад | 3000000 | 75 |
Цех | 1000000 | 75 |
Обладнання | 2000000 | 10 |
ВАЗ - 21093, 70 л. с. | 100000 | 4 |
Волга 3102, 120 л. с. | 150000 | 5 |
Розрахуємо податкову базу для податку на майно:
1.01 - 5000000 +3000000 +2000000 +1000000 +100000 +150000 = 11250000
1.02 - 4995833,4 +2996666,7 +1983333 +998888,9 +97917 +147500 = 11220139
1.03 - 4991666,8 +2993333,4 +1966666,4 +997777,8 +95834 +145000 = 11190278,4
1.04 - 4987500,2 +2990000,1 +1949999,8 +996666,7 +93751 +142500 = 11160417,8
1.05 - 4983333,6 +2986666,8 +1933333,2 +995555,6 +91668 +140000 = 11130557,2
1.06 - 4979167 +2983333,5 +1916666,6 +994444,5 +89585 +137500 = 11100696,6
1.07 - 4975000,4 +2980000,2 +1900000 +993333,4 +87502 +135000 = 11070836
1.08 - 4970833,8 +2976666,9 +1883333,4 +992222,3 +85419 +132500 = 11040975,4
1.09 - 4966667,2 +2973333,6 +1866666,8 +991111,2 +83336 +130000 = 11011114,8
1.10 - 4962500,6 +2970000,3 +1850000,2 +990000,1 +81253 +127500 = 10981254,2
1.11 - 4958334 +2966667 +1833333,6 +988889 +79170 +125000 = 10951393,6
1.12 - 4954167,4 +2963333,7 +1816667 +987777,9 +77087 +122500 = 10921533
1.014950000,8 +2960000,4 +1800000,4 +986666,8 +75004 +120000 = 10891672,4
Разом: 143920868,40
143920868,40 / 13 = 11070836,03 - середньорічна вартість майна фірми.
Податкові ставки з податку на майно не можуть перевищувати 2,2% (ст.380 НК ч. II), отже, податок на майно фірми за рік складе:
11070836,03 * 2,2% = 243558,40 рублів
Розрахунок податку на прибуток
Об'єктом оподаткування є "прибуток = доходи - витрати"
Дохід від виручки в місяць склав 2007000 рублів, а за рік 24084000 рублів.
Розрахуємо витрати:
Таблиця. Матеріальні витрати
№ | Зміст операції | Сума за місяць, руб. | Сума за рік, руб. |
1 | Придбано та списані на виробництво матеріали, без ПДВ | 307000 | 3684000 |
Таблиця. Витрати на оплату праці
№ | Зміст операції | Сума за місяць, руб. | Сума за рік, руб. |
1 | Нараховано заробітну плату працівникам | 251000 | 3012000 |
2 | Оплата з довгострокового страхування життя працівників | 10000 | 120000 |
3 | Оплата по медичному страхуванню працівників | 9000 | 108000 |
Амортизаційні витрати (лінійним способом):
При застосуванні лінійного методу сума нарахованої за місяць, амортизація щодо об'єкта амортизується майна як добуток його первісної вартості і норми амортизації, певної для даного об'єкта.
При застосуванні лінійного методу норма амортизації по кожному об'єкту амортизується майна визначається за формулою:
К = (1 / N) * 100%, 5 .1
Де К - норма амортизації у відсотках до первісної вартості об'єкта, що амортизується.
N - строк корисного використання цього об'єкта амортизується майна, виражений в місяцях.
Таблиця
Амортизується майно | Залишкова вартість, грн. | Строк корисного використання, років | К,% | Амортизація лінійним способом за місяць | Амортизація лінійним способом за рік |
Офіс | 5000000 | 100 | 0,00083 | 4166,66 | 50000 |
Склад | 3000000 | 75 | 0,00111 | 3333,33 | 40000 |
Цех | 1000000 | 75 | 0,00111 | 1111,11 | 13333 |
Обладнання | 2000000 | 10 | 0,00833 | 16666,66 | 200000 |
ВАЗ-21093, 70л. с. | 100000 | 4 | 0,02083 | 2083,33 | 25000 |
Волга 3102, 120 л. с. | 150000 | 5 | 0,01666 | 2500 | 30000 |
Товарний знак | 50000 | 10 | 0,00833 | 416,66 | 5000 |
Разом | 30277,75 | 363333 |
Таблиця. Інші витрати
№ | Зміст операції | Сума за місяць, руб. | Сума за рік, руб. |
1 | Витрати на оплату послуг зв'язку, без ПДВ | 15933 | 191196 |
2 | Витрати на оплату комунальних послуг, без ПДВ | 10932 | 131184 |
3 | Оренда торгових площ, без ПДВ | 35934 | 431208 |
4 | Витрати на послуги комерційних банків, без ПДВ | 8000 | 96000 |
5 | Представницькі витрати, без ПДВ | 7627 | 91524 |
6 | Витрати на канцелярські товари, без ПДВ | 6780 | 81360 |
7 | Оплата рекламних послуг, без ПДВ |
9322 | 111864 | ||
8 | Кредит на придбання основних засобів, залишок основного боргу на 01.01.2007, ставка 14% річних, відсотки нараховуються та сплачуються щоквартально | 280000 | |
9 | Включені у витрати розраховані податки і платежі | (На майно + Транспорт + ПДВ + ЄСП) 243558,40 +1190 + 3485136 +739440 = 4469324,40 |
Витрати за рік склали:
280000 +3684000 +3012000 +739440 +191196 +131184 +431208 +96000 +
+91524 +120000 +108000 +81360 +111864 +243558,40 +350 +840 +3485136 +
+363333 = 13170993,40
Прибуток організації за рік складає:
24084000 - 13170993,40 = 10913006,60
Податок на прибуток обчислений у розмірі 10913006,60 * 24% = 2619121,60
Отримуємо за рік треба сплатити податків до бюджету:
ПДФО - 390338
ЄСП - 739440
ПДВ - 3485136
Транспортний податок - 1190
Податок на майно - 243558,40
Податок на прибуток - 2619121,60
Висновок
Відповідно до законопроекту податок на майно фізичних осіб, як і раніше буде встановлюватися як місцевого податку, що формує дохідну базу місцевих бюджетів. Це означає, що він буде вводитися в дію у відповідності з Податковим кодексом, нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування. При цьому на місцевому рівні самостійно визначатимуться такі елементи оподаткування як податкові ставки (у встановлених Податковим кодексом межах), порядок та строки сплати податку. Крім того, представницькі органи місцевого самоврядування можуть також встановлювати додаткові податкові пільги для платників податків даного податку.
Платниками податків податку на майно фізичних осіб визнаються фізичні особи-власники майна, що є об'єктом оподаткування. При цьому об'єктом оподаткування є житлові будинки, квартири, гаражі та інші будівлі, будівлі, приміщення та споруди, розташовані на території відповідного муніципального освіти.
Податкова база визначається як інвентаризаційна вартість об'єктів оподаткування. Але при цьому порядок її обліку, що діє на сьогодні, суттєво зміниться. Майно, що перебуває у власності громадян, буде оцінюватися за ціною, наближеною до ринкової вартості, а не за цінами, обумовленими зараз бюро технічної інвентаризації. Відповідна методика розрахунку інвентаризаційної вартості майна, наближена до реальних ринкових цінами, вже підготовлена Держбудом РФ. Таким чином, база, з якої буде стягуватися податок, істотно розшириться.
Такий крок, на думку Уряду, дозволить значно, практично в 20 разів, знизити максимальну ставку податку. Саме таку цифру планується закласти в законопроекті, встановивши максимальну ставку податку на майно фізичних осіб у розмірі 0,1 відсоток, в порівнянні з 2-процентної, що діє в даний час. При цьому буде закріплена норма, що надає можливість органам місцевого самоврядування встановлювати диференційовані податкові ставки залежно від типу використання нерухомого майна та категорії платників податків.
Податковим періодом відповідно до законопроекту визнається календарний рік. Сума податку буде обчислюватися після закінчення податкового періоду як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Буде закріплено норму, відповідно до якої представницький орган місцевого самоврядування при встановленні податку матиме право передбачити сплату протягом податкового періоду не більше двох авансових платежів з податку. Сума податку і авансовий платіж за ним повинен сплачуватися за місцем знаходження об'єкта нерухомого майна.
Що стосується пільг з податку на майно фізичних осіб, то їх перелік, згідно з проектом, скоротиться. Це пояснюється бажанням Уряду залишити на федеральному рівні мінімальне число пільг, надавши при цьому можливість встановлювати додаткові пільги місцевій владі.
У результаті виконаного практичного завдання, мною були розраховані податкові зобов'язання за 2007 рік умовного підприємства. Були розраховані податок на доходи фізичних осіб, єдиний соціальний податок, транспортний податок, податок на майно організацій, податок на додану вартість і податок на прибуток.
У результаті розрахунку були отримані такі дані: ПДФО - 390338 рублів, ЄСП - 739440 рублів, ПДВ - 3485136 рублів, транспортний податок - 1190 рублів, податок на майно - 243558,40 рублів, податок на прибуток - 2619121,60 рублів.
Список використаної літератури
Закон РФ від 9 грудня 1991 року № 2003 - 1 "Про податки на майно фізичних осіб"
Агафонова М.М. Як заповнити податкові декларації? - 2-е вид. пер. ІДС. М.: Бератор - Прес, 2003р.
Журнал "Главбух", № 2 січень 2007р.
Коментар до Податкового Кодексу Російської Федерації, частини першої, частини другої. Постатейний. З практичними роз'ясненнями та постатейними матеріалами. Діюча редакція 2007 р. Зміни, які набирають чинності з 1 січня 2008 р. Автор коментарів і упорядник А.Б. Борисов. - М.: Книжковий світ, 2007 р.
Перов А.В., Толкушкін А.В. Податки і оподаткування: Навчальний посібник. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Юрайт - Издат., 2005р. Податки: Учеб. посібник. / Під ред.Д.Г. Чорниця. - 5-е вид. Перераб. доп. мул 2002р.
Податкова політика Росії: проблеми і перспективи / За ред. І.В. Горського. - М.: Фінанси і статистика - 2003р.
Регіональні та місцеві податки і збори. - М.: Бератор - Прес. 2002р.
Додаток
Вартість майна | Ставка податку |
До 300 тисяч рублів | До 0,1% |
Від 300 тисяч рублів до 500 тисяч рублів | Від 0,1% до 0,3% |
Понад 500 тисяч рублів | Від 0,3% до 2% |