Прибуток підприємства та її роль в сучасних умовах

Курсова робота

Виконав: студент групи ___________________

Сибірський політехнічний коледж

Кафедра економіки та управління

Новосибірськ, 2005

Введення

В умовах планового соціалістичного господарства економічна робота на підприємстві зводилася в основному до аналізу показників виробництва. Такий аналіз будувався за схемою «план - факт», і, по суті, його результати не цікавили ні бухгалтерів, ні керівників підприємств. У країнах з ринковими відносинами пріоритет у бізнесі належить фінансовому управлінню (фінансового менеджменту). Складовою його частиною є фінансовий аналіз як система спеціальних знань, що дозволяє накопичувати, трансформувати, обробляти інформацію фінансового характеру і, найголовніше, оцінювати отримані фінансові результати.

Особливістю формування цивілізованих ринкових відносин є посилення впливу таких чинників, як жорстка конкурентна боротьба, технологічні зміни, комп'ютеризація обробки економічної інформації, безперервні нововведення в податковому законодавстві, що змінюються процентні ставки і курси валют на тлі тривалої інфляції. У цих умовах перед менеджерами постає безліч питань:

Якою має бути стратегія і тактика підприємства в умовах переходу до ринку?

Як підвищити ефективність управління фінансовими ресурсами?

Як раціонально організувати фінансову діяльність підприємства для подальшого його процвітання?

Яким чином визначити фінансові результати, що забезпечують стійкий фінансовий стан підприємства?

На ці та інші життєво важливі питання може дати відповідь об'єктивний фінансовий аналіз, який дозволяє найбільш раціонально розподілити матеріальні, трудові та фінансові ресурси.

Тому метою фінансового аналізу є на підставі виявлених результатів оцінити фінансовий стан підприємства і в підсумку запропонувати рекомендації щодо його поліпшення. [5. 10стр]

Сутність і зміст фінансових результатів

Поняття фінансових результатів і задачі аналізу прибутку

Фінансові результати діяльності підприємства характеризуються сумою отриманого прибутку і рівнем рентабельності. Прибуток підприємства отримують головним чином від реалізації продукції, а також від інших видів діяльності (здача в оренду основних фондів, комерційна діяльність на фондовому і валютних біржах і т.д.

Прибуток - це частина чистого доходу, створеного в процесі виробництва і реалізованого в сфері обігу, який безпосередньо отримують підприємства, після продажу продукції прибуток отримує форму прибутку.

Кількісно вона являє собою різницю між виручкою і повною собівартістю реалізованої продукції. Виходить, чим більше підприємство реалізує рентабельної продукції, тим більше одержить прибутку, тим краще його фінансовий стан. Обсяг реалізації й розмір прибутку, рівень рентабельності залежать від виробничої, постачальницької, збутової і комерційної діяльності підприємства, інакше кажучи, ці показники характеризують усі сторони господарювання. [3. стр8] Основними завданнями аналізу результатів діяльності є:

Контроль за виконанням планів реалізації продукції;

Визначення впливу як об'єктивних, так і суб'єктивних факторів на обсяг реалізації продукції і фінансові результати;

Виявлення резервів збільшення обсягу реалізації продукції і суми прибутку;

Оцінка роботи підприємства по використанню можливостей збільшення обсягу реалізації продукції, прибутку і рентабельності;

5. Розробка заходів щодо використання виявлених резервів.

Прибуток як показник ефекту господарської діяльності підприємства

Сума прибутку та рівень рентабельності є основними показниками, що характеризують фінансові результати підприємства. Чим більше величина прибутку і вище рівень рентабельності, тим ефективніше функціонує підприємство і стійкіше його фінансовий стан. Тому пошук резервів збільшення прибутку і рентабельності є одним з основних завдань у будь-якій сфері бізнесу.

Розглядаючи сутність прибутку, слід в першу чергу відзначити такі її характеристики:

Прибуток являє собою форму доходу підприємця, що здійснює певний вид діяльності. Проте у ряді випадків активна діяльність у будь якій сфері може і не бути пов'язаною з отриманням прибутку (наприклад, діяльність благодійна).

Прибуток є формою доходу підприємця, що вклав свій капітал з метою досягнення певного комерційного успіху. Категорія прибутку нерозривно пов'язана з категорією капіталу - особливим чинником виробництва.

Прибуток не є гарантованим доходом підприємця вклав свій капітал у той чи інший вид бізнесу.

Прибуток характеризує не весь дохід отриманий в процесі підприємницької діяльності, а тільки ту частину доходу, яка "очищена" від понесених витрат на здійснення цієї діяльності.

Прибуток є вартісним показником, вираженим у грошовій формі. Така форма оцінки прибутку пов'язана з практикою узагальненого вартісного обліку всіх пов'язаних з нею основних показників - вкладеного капіталу, отриманого доходу, понесених витрат і т.п.

З урахуванням розглянутих основних характеристик її поняття в найбільш узагальненому вигляді може бути сформульована таким чином: "Прибуток являє собою виражений у грошовій формі чистий дохід підприємця на вкладений капіталу, що характеризує його винагороду за ризик здійснення підприємницької діяльності, який представляє собою різницю між сукупним доходом і сукупними витратами в процесі здійснення цієї діяльності ". [4. стр82]

Основними господарюючими суб'єктами на ринку виступають як окремі підприємці (фізичні особи), так і підприємства (юридичні особи).

Розглянемо роль прибутку підприємства в умовах ринкової економіки (Малюнок 1.1)

Рис. 1.1 Характеристика ролі прибутку підприємства в умовах ринкової економіки.

Тепер розглянемо складові докладно:

Прибуток підприємства є головною метою підприємницької діяльності. Основним спонукальним мотивом здійснення будь-якого виду бізнесу, його головною кінцевою метою є зростання добробуту власників підприємства. Характеристикою цього зростання є розмір поточного і відкладеного їхнього доходу на вкладений капітал, джерелом якого є отриманий прибуток.

Прибуток підприємства створює базу економічного розвитку держави в цілому. Механізм перерозподілу прибутку підприємства через податкову систему дозволяє «наповнювати» дохідну частину держ. бюджетів всіх рівнів (загальнодержавного та місцевих), що дає можливість державі успішно виконувати покладені на нього функції і здійснювати намічені програми розвитку економіки. Крім того, реалізація відомого принципу - "багатство держави характеризується рівнем багатства його громадян" - також пов'язана із зростанням прибутку підприємства.

Прибуток підприємства є критерієм ефективності конкретної виробничої (операційної) діяльності. Індивідуальний рівень прибутку підприємства в порівнянні з галузевим характеризує ступінь уміння (підготовленості, досвіду, ініціативності) менеджерів успішно здійснювати господарську діяльність в умовах ринкової економіки. Середньогалузевий рівень прибутку підприємств характеризує ринкові та інші зовнішні чинники, що визначають ефективність виробничої діяльності і є основним регулятором «переливу капіталу» в галузі з більш ефективним його використанням.

Прибуток є основним внутрішнім джерелом формування фінансових ресурсів підприємства, що забезпечують його розвиток. У системі внутрішніх джерел формування цих ресурсів прибутку належить чільна роль. Чим вище рівень генерування прибутку підприємства в процесі його господарської діяльності, тим менше його потреба в залученні фінансових коштів із зовнішніх джерел і при інших рівних умовах - тим вище рівень самофінансування його розвитку, забезпечення реалізації стратегічних цілей цього розвитку, підвищення конкурентної позиції підприємства на ринку. При цьому, прибуток є постійно відтворюваним джерелом і її відтворення в умовах успішного господарювання здійснюється на розширеній основі.

Прибуток є головним джерелом зростання ринкової вартості підприємства. Здатність самозростання вартості капіталу забезпечується шляхом капіталізації частини отриманого підприємством прибутку, тобто її спрямування на приріст його активів.

Прибуток підприємства є найважливішим джерелом задоволення соціальних потреб суспільства. Соціальна роль прибутку проявляється насамперед у тому, що кошти, що перераховуються до бюджетів різних рівнів у процесі її оподаткування, служать джерелом реалізації різноманітних загальнодержавних і місцевих соціальних програм, що забезпечують «виживання» окремих соціально не захищених членів суспільства. Крім того, ця роль з'являється в задоволенні за рахунок отриманого прибутку підприємства частини соціальних потреб його персоналу.

Прибуток є основним захисним механізмом, що охороняє підприємство від загрози банкрутства. Хоча така загроза може виникнути і в умовах прибуткової господарської діяльності підприємства, але за інших рівних умовах, підприємство набагато успішніше виходить з кризового стану при високому потенціалі генерування прибутку. За рахунок капіталізації отриманого прибутку може бути швидко збільшена частка високоліквідних активів (відновлена ​​платоспромож-ність), підвищена частка власного капіталу (фінансова стійкість), сформовані відповідні резервні фінансові фонди. [1. стр9]

Характеризуючи роль прибутку в ринковій економіці, можна також згадати про таких типах прибутку:

Прибуток, отриманий від спекулятивних комерційних операцій, є результатом кращої інформованості підприємців про ціни на різних регіональних ринках, швидкості реакції на вигідні комерційні умови, більш високого рівня підприємницького ризику. У кінцевому рахунку, спекулятивна прибуток є формою відшкодування підвищеного підприємницького ризику.

Прибуток, отриманий підприємством у зв'язку з його монопольним становищем на ринку за рахунок встановлення невиправдано високих цін на продукцію, створює активні стимули для переливу капіталу на такі ринки і зростання обсягу пропозиції, що в результаті призводить до природного формую-женням конкурентного середовища на таких ринках і зниження рівня цін на них.

Прибуток, отриманий підприємством від «тіньової» діяльності, певною мірою є захисною реакцією підприємців на встановлені державою жорсткі "правила гри" в економіці, в першу чергу, на невиправдано високий рівень оподаткування. У цих умовах підприємства не можуть не тільки забезпечити умови самофінансування свого розвитку, але в окремих випадках і простого виживання. Зростання обсягу такої діяльності є для держави своєрідним індикатором ефективності прийнятих рішень у сфері податкового регулювання комерційної діяльності з позицій дотримання паритету інтересів, як держави, так і підприємців. Крім того, цей прибуток, залишаючись неврахованої, є, джерелом реального приросту чистого національного доходу.

Як вже зазначалося, прибуток підприємства характеризується не тільки своєю багатоаспектною роллю, але і різноманіттям облич, в яких вона виступає.

Рентабельність - це відносний показник, що характеризує рівень прибутковості бізнесу. Показники рентабельності характеризують ефективність роботи підприємства в цілому, прибутковість різних направле-ний діяльності (виробничої, комерційної, інвестиційної і т.д.). Їх величина показує співвідношення ефекту з наявними або спожитий-ними ресурсами. Їх використовують для оцінки діяльності підприємства і як інструмент в інвестиційній політиці і ціноутворенні. [2. стр56]

1.3 Зміст прибутку

У процесі управління прибутком підприємства головна роль відводиться формуванню прибутку з операційної діяльності. Операційна діяльність - це основний вид діяльності підприємства, з метою здійснення якої вона створена.

Основу операційної діяльності більшості підприємств складає виробничо - комерційна чи торгова діяльність, яка доповнюється здійснюваної ними інвестиційної та фінансової діяльністю. Разом з тим, інвестиційна діяльність є основною для інвестиційних компаній, інвестиційних фондів та інших інвестиційних інститутів, а фінансова діяльність є основною для банків та інших фінансових інститутів. Операційна діяльність підприємства характеризується наступними основними особливостями, що визначають характер формування прибутку:

1. Вона є головним компонентом всієї господарської діяльності підприємства, основною метою його функціонування.

Основний обсяг формованих активів, основна чисельність персоналу підприємства обслуговує цю діяльність. Відповідно прибуток від операційної діяльності за нормальних умов функціонування підприємства займає найбільшу питому вагу в загальному обсязі прибутку підприємства.

2. Операційна діяльність носить пріоритетний характер по відношенню до інвестиційної, фінансової та інших видів діяльності.

Тому розвиток будь-яких інших видів діяльності не повинна вступати в протиріччя з розвитком операційної діяльності, а тільки підтримувати її. Відповідно і прибуток від інвестиційної, фінансової та інших видів діяльності не повинна формуватися на шкоду формуванню прибутку від операційної діяльності.

3. Інтенсивність розвитку операційної діяльності є основним параметром оцінки окремих стадій життєвого циклу підприємства.

Відповідно можливості формування операційного прибутку на різних стадіях життєвого циклу підприємства визначають цілі і завдання не тільки політики управління прибутком, а й спрямованість загальної стратегії розвитку підприємства.

4. Господарські операції, що входять до складу операційної діяльності підприємства, носять регулярний характер.

5. Операційна діяльність підприємства орієнтована в основному на товарний ринок, у той час як фінансова та інвестиційна його діяльність здійснюються переважно на фінансовому ринку.

6. Здійснення операційної діяльності пов'язано з капіталом, вже інвестованих в неї, у той час як майбутнє інвестування капіталу є предметом інвестиційної та фінансової діяльності підприємства. Інвестований в операційну діяльність капітал набуває форми операційних активів підприємства. Тому один із важливих чинників успішного формування операційного прибутку є ефективне управління операційними активами підприємства.

7. У процесі операційної діяльності споживається значний обсяг живої праці, на відміну від інвестиційної та фінансової діяльності, де витрати цієї праці несуттєві. Відповідно і здатність підприємства генерувати операційний прибуток у значній мірі залежить від достатності використовуваних трудових ресурсів, професійного і кваліфікаційного складу персоналу і т. п.

Розглянуті особливості формування операційного прибутку пов'язані зі специфікою здійснення операційної діяльності підприємства, вимагають всебічного врахування в процесі управління нею.

Операційна діяльність підприємства складається з ряду послідовно здійснюваних етапів, характер яких визначається галузевими особливостями. Розглядаючи особливість здійснення операційної діяльності підприємств основних галузей діяльності, слід виявити їх роль у формуванні операційного прибутку. Як на підприємствах промисловості так і на підприємствах торгівлі перші два етапи здійснення операційної діяльності пов'язані виключно з формуванням витрат. Це зумовлює і формування конкретних типів центрів відповідальності підприємства в процесі здійснення операційної діяльності:

на базі структурних підрозділів, що здійснюють перші два етапи операційної діяльності, повинні формуватися центри витрат;

на базі структурних підрозділів, що здійснюють заключний етап операційної діяльності, повинні формуватися в основному центри доходу (хоча окремі з таких підрозділів, наприклад, відділ реклами або відділ вивчення попиту, можуть служити базою формування центрів витрат);

на базі структурних підрозділів, що здійснюють всі три етапи операційної діяльності, повинні формуватися центри прибутку.

У процесі всіх трьох етапів операційної діяльності підприємство витрачає різні види ресурсів. Ці ресурси прийнято поділяти на наступні чотири групи: матеріальні, нематеріальні, трудові та фінансові ресурси.

Хоча всі види ресурсів беруть участь у різних видах операційної діяльності - постачальницької, виробничої і збутової, пропорції та обсяги їх використання в розрізі кожного з них істотно змінюються.

Це зумовлює особливу структуру витрат кожного типу формуються на підприємстві центрів відповідальності. [6. стр17]

Операційна діяльність підприємства постійно поновлюється і здійснюється по замкнутому циклу.

Період повного обороту всієї суми оборотних активів, у процесі якого відбувається послідовна зміна їхніх форм, називається - операційним циклом.

Найважливішою характеристикою операційного циклу, що істотно впливає на інтенсивність формування операційного прибутку, є загальна його тривалість.

Розрахунок тривалості операційного циклу (поц) підприємства здійснюється за наступною формулою:

Поц = ПДА + ППЗ + ПНП + ПГП + Пдз, (1)

де ПДА - період обороту грошових активів, у днях;

ППЗ - період обороту виробничих запасів (сировини, матеріалів), в днях;

ПНП - період перебування оборотних активів у формі незавершеного виробництва продукції, у днях;

ПГП - період обороту запасів готової продукції, у днях;

Пдз - період інкасації дебіторської заборгованості, у днях.

Слід зазначити, що в процесі операційного циклу споживаються не тільки оборотні активи, але і необоротні активи, а також витрати живої праці або трудові ресурси підприємства. Але дві останні групи ресурсів в процесі одного операційного циклу споживаються лише частково, в той час як оборотні - повністю. Це і визначає вибір періоду повного обороту оборотних активів як вимірник тривалості одного операційного циклу підприємства.

У процесі здійснення операційної діяльності формуються три види операційного прибутку:

1. Валова операційний прибуток - різниця між виручкою і прямими виробничими витратами з реалізованої продукції.

2. Прибуток від реалізації продукції - різниця між сумою маржинальної прибутку і постійними витратами звітного періоду.

3. Чистий операційний прибуток - прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства після сплати всіх податків, економічних санкцій та інших обов'язкових відрахувань.

Також в процесі аналізу використовуються наступні показники прибутку:

1. Балансовий прибуток (результат звітного року) - фінансові результати від реалізації продукції, робіт і послуг, доходи та витрати від фінансової та інвестиційної діяльності, позареалізаційні та надзвичайні доходи і витрати.

2. Оподатковуваний прибуток - різниця між сумою балансового прибутку та сумою прибутку, що обкладається податком на доход (по цінних паперах і від пайової участі у спільних підприємствах), а також суми пільг з податку на прибуток відповідно до податкового законодавства, яке періодично переглядається.

3. Капіталізована (реінвестований) прибуток - частина нерозподіленого прибутку, що спрямовується на фінансування приросту активів.

4. Спожита прибуток - та її частина, яка витрачена на виплату дивідендів, премії персоналу підприємства або на соціальні програми.

Основними джерелами інформації для аналізу є: дані аналітичного бухгалтерського обліку по рахунках результатів, «Звіт про фінансові результати» (форма № 2), «Звіт про рух капіталу» (форма № 3), «Додаток до балансу" (форма № 5) , а також відповідні таблиці бізнес-плану підприємства. [2. стр46]

Методика аналізу прибутку

2.1 Аналіз прибутку від реалізації продукції (робіт і послуг)

Прибуток звітного періоду відображає загальний фінансовий результат виробниче - господарської діяльності підприємства з урахуванням всіх її сторін. Найважливіша складова цього показника-прибуток від реалізації продукції - пов'язана з факторами виробництва і реалізації продукції. Зміна прибутку від реалізації продукції формується під впливом наступних факторів: зміни обсягу реалізації; зміни структури реалізації; зміни відпускних цін на реалізовану продукцію; зміни цін на сировину, матеріали, паливо, тарифів на енергію та перевезення; зміни рівня витрат матеріальних і трудових ресурсів.

Наведемо методику формалізованого розрахунку факторних впливів на прибуток від реалізації продукції:

1. Розрахунок загальної зміни прибутку (ДР) від реалізації продукції:

▲ P = P1 - P0, (2)

де Р1 - прибуток звітного року;

Р2 - прибуток базисного року.

2. Розрахунок впливу на прибуток змін відпускних цін на реалізовану продукцію (▲ P1):

▲ P1 = N1 - N 1.0 = Σp1q1 - Σp0q0, (3)

де N1 = Σp1q1

N 1.0 = Σp0q0

2.2 Аналіз чистого прибутку

Чистий прибуток розподіляється згідно зі Статутом підприємства.

За рахунок чистого прибутку виплачуються дивіденди акціонерам підприємства, створюються фонди накопичення, споживання, резервний фонд, частина прибутку спрямовується на поповнення власного оборотного капіталу. (Дивитися в додатку 1.) У процесі формування та використання фондів спеціального призначення за рахунок прибутку реалізується її стимулююча роль.

Основне завдання аналізу розподілу і використання прибутку полягає у виявленні тенденцій і пропорцій, що склалися, в розподілі прибутку за звітний рік у порівнянні з минулим роком. За результатами аналізу розробляються рекомендації щодо зміни пропорцій у розподілених лении прибутку і найбільш раціональному її використанню.

2.3 Аналіз використання та розподілу прибутку

Відповідно до діючого положення прибуток, отриманий організацією, ділиться в наступному порядку.

Перш за все з неї вноситься податок до бюджетів (федеральний, суб'єктів РФ і місцеві). Для визначення прибутку, що обкладається податком, прибуток звітного року зменшується на суму: доходів у вигляді дивідендів, відсотків, отриманих по акціях, облігаціях і інших цінних паперів, що належать підприємству; доходів, отриманих від пайової участі в діяльності інших підприємств; доходів грального бізнесу і відеосалонів ; прибутку від посередницьких операцій; страхової діяльності та ін

За чинним законодавством прибуток обкладається податком за ставкою 24%, з них сума податку з прибутку за ставкою 6,5% перераховується до федерального бюджету, а інша частина - в суб'єкти РФ.

Основні напрями використання прибутку наступні: відрахування в резервний капітал, освіта фондів накопичення та фондів споживання, відволікання на благодійні та інші цілі, в акціонерних товариствах - виплата дивідендів.

Інформація про розподіл прибутку міститься у формі № 2 і формою № 3 в розрахунку відрахувань до фондів.

Співвідношення використання прибутку на нагромадження і споживання впливає на фінансове становище підприємства. Недостатність коштів, що спрямовуються на нагромадження, стримує зростання обороту, приводить до збільшення потреби в позикових коштах.

Аналіз використання прибутку виявляє, наскільки ефективно розподілялися кошти на накопичення і споживання. [1. стр125]

2.4 Аналіз рентабельності

Показники рентабельності характеризують фінансові результати та ефективність діяльності підприємства. Вони вимірюють прибутковість підприємства з різних позицій і групуються відповідно до інтересів учасників економічного процесу, ринкового обміну.

Показники рентабельності є важливими характеристиками факторної середовища формування прибутку підприємств. При аналізі виробництва показники рентабельності використовуються як інструмент інвестиційної політики і ціноутворення.

Показники рентабельності можна об'єднати в такі групи:

Показники рентабельності капіталу (активів).

Показники рентабельності продукції.

Показники, на основі потоків готівкових грошових коштів.

Перша група показників рентабельності формується як відношення прибутку до різних показників авансованих коштів, з яких найбільш важливими є: всі активи підприємства; інвестиційний капітал (власні кошти + довгострокові зобов'язання); акціонерний (власний) капітал.

Розбіжність рівнів рентабельності по цим показникам характеризує ступінь використання підприємством фінансових важелів для підвищення прибутковості: довгострокових кредитів та інших позикових коштів.

Друга група показників формується на основі розрахунку рівнів рентабельності за показниками прибутку, відображаються у звітності підприємств.

Третя група показників рентабельності формується аналогічно першої та другої груп, однак замість прибутку в розрахунок приймається чистий приплив грошових коштів.

Дані показники дають уявлення про ступінь можливості підприємства розрахуватися з кредиторами, позичальниками та акціонерами грошовими коштами в зв'язку з використанням має місце грошового припливу. Концепція рентабельності, що обчислюється на основі припливу грошових коштів, широко застосовується в країнах з розвиненою ринковою економікою.

Показники рентабельності можна об'єднати в кілька груп:

показники, що характеризують окупність витрат виробництва та інвестиційних проектів;

показники, що характеризують рентабельність обороту;

показники, що характеризують прибутковість капіталу та його частин.

Рентабельність виробничої діяльності-(окупність витратиш-ек) (Rз) обчислюється шляхом відношення прибутку від реалізації (Прп) до суми витрат з реалізованої продукції (3рп):

(4)

Вона показує, скільки підприємство має прибутку з кожної гривні, витраченої на виробництво і реалізацію продукції. Може розраховуватися в цілому по підприємству, по окремих сегментах і видам продукції.

Рентабельність обороту (комерційна маржа) (Rоб) розраховується діленням прибутку від реалізації продукції, робіт та послуг на суму отриманої виручки (В). Характеризує ефективність виробничої і комерційної діяльності: скільки прибутку має підприємство з рубля продажів. Широке застосування цей показник одержав у ринковій економіці. Розраховується в цілому по підприємству та окремим видам продукції:

(5)

Рентабельність (прибутковість) капіталу обчислюється відношенням баланс-ової або чистого прибутку до середньорічної вартості всього інвестованого капіталу (RKL) або окремих його складових: власного, позикового, перма-нентний, основного, оборотного, операційного капіталу і т.д.:

(6)

Рівень рентабельності виробничої діяльності, обчислений у цілому по підприємству, залежить від 3-х основних факторів першого порядку:

зміни структури продажів;

рівня собівартості реалізованої продукції;

середніх цін реалізації.

Формула цього показника має вигляд:

(7)

Виходячи з усього перерахованого вище, підсумуємо. Середньорічна сума основного та оборотного капіталу (KL) залежить від обсягу продажів і швидкості обороту капіталу (коефіцієнта оборотності Коб), який визначається відношенням виручки до середньорічної суми основного і оборотного капіталу. Чим швидше обертається капітал на підприємстві, тим менше його потрібно для забезпечення запланованого обсягу продажів і навпаки. [4. стр146]

2.5 Аналіз прибутку в системі "директ - костинг"

Система "Директ - костинг" є теоретичною базою оптимізації прибутку та витрат

Директ - костинг повинен бути визначений як поділ виробничих ної собівартості на витрати, які є постійними і на витрати, які змінюються пропорційно обсягу виробництва (змінні).

Головною особливістю директ - костинг, є те, що продукції промислового підприємства враховується і планується тільки в частині змінних витрат. У той час як постійні витрати збираються на окремому рахунку і з заданою періодичністю списуються безпосередньо на дебет рахунку фінансових результатів, наприклад, прибутку і збитків. Постійні витрати не включаються до розрахунку собівартості виробів, а як витрати списуються з отриманого прибутку, протягом того періоду, в якому вони були зроблені. [6. стр42]

3. Аналіз прибутку ТОВ "ЕДІСТРАНС"

3.1 Загальна характеристика підприємства ТОВ "Едістранс"

ТОВ "Едістранс" зареєстровано Постановою голови адміністрації м. Новосибірська в 1995 році.

Вищим органом управління товариства є збори Засновників. Товариство раз на рік проводить річні збори Засновників незалежно від інших зборів. Збори скликаються генеральним директором товариства, ревізійною комісією або на вимогу не менше 2 учасників. Збори обирає з числа учасників ревізійну комісію для контролю за фінансово-господарською діяльністю товариства.

Статутний капітал товариства складає 70 000 (сімдесят тисяч) рублів. Внеском Учасника суспільства - м.б., грошові кошти, будівлі, споруди, обладнання та інші матеріальні цінності.

Збори Засновників може в разі необхідності простою більшістю голосів збільшити або зменшити КК.

Товариство припиняється (ліквідується):

- За рішенням Зборів Засновників;

- За рішенням суду, у разі неплатоспроможності або порушення товариством чинного законодавства.

Добровільна ліквідація Товариства проводиться призначеною зборами учасників ліквідаційною комісією, примусова - у встановленому чинним законодавством порядку.

Товариство створювалося з метою:

- Участь у прискореному формуванні товарного ринку;

- Задоволення суспільних потреб у його продукції, роботах, товарах і послугах.

Вид діяльності:

ремонтно-будівельні та будівельно-монтажні роботи.

Окремі види діяльності можуть здійснюватися підприємством тільки на підставі спеціального дозволу (ліцензії) у випадках і порядку, передбаченому законодавством.

Основними замовниками і виконавцями є ЗАТ «Транснефть», ТОВ «Міраж», АФ «Трансстрой»,

ТОВ "Едістранс" є клієнтом центрального відділення Ощадбанку

На даний момент чисельність ТОВ "Едістранс" складає 42 людини.

Облікова політика ТОВ "Едістранс" розроблена в:

1. Згідно з федеральним законом "Про бухгалтерський облік" № 129 - ФЗ від 21.11.96г. (В редакції від 29.07.98г.)

2. Положення з бухгалтерського обліку "Облікова політика підприємства" ПБУ 1 / 98 від 09.12.98г.

Організаційна структура являє собою наступне:

Рис. 3.1 Організаційна структура

3.2 Аналіз формування та використання прибутку

Аналіз формування, розподілу і використання прибутку проводитися в кілька етапів:

Аналізується прибуток за складом і динаміці;

Аналізується формування чистого прибутку і вплив податків на прибуток;

Дається оцінка ефективності розподілу прибутку в фонд накопичення і споживання;

Аналізується використання прибутку фонду накопичення й фонду споживання.

Таблиця 3.1.

Формування і розподіл балансового прибутку ТОВ "Едістранс".

Виручка від здачі замовнику будівельних робіт і послуг у ТОВ "Едістранс" визначається "по оплаті", тобто по мірі їх оплати в повному обсязі за договірною вартістю.

Виявлено фінансовий результат: прибуток в 2001 р. становила - 150тис. руб., а в 2002р. - 287 тис. руб.

Таким чином, в даному пункті розглянуті формування фінансового результату ТОВ "Едістранс" за 2001 рік і 2002 рік.

Після формування балансового прибутку підприємство сплачує податки у бюджет держави, а решта, частина прибутку залишається в розпорядженні підприємства. Податки розписані в таблиці 3.2.

Таблиця 3.2

Податки з прибутку

Для аналізу і оцінки рівня і динаміки показників прибутку складається таблиця (табл. 3.3.), В якій використовуються дані бухгалтерської звітності організації.

З даних табл. 3.3. випливає, що прибуток по відношенню до попереднього періоду зросла на 191,30%, що призвело також до відповідного збільшення прибутку, що залишилася в розпорядженні організації.

Виручка від реалізації товарів, послуг, робіт зростає швидше, ніж прибуток від реалізації товарів, робіт, послуг. Це свідчить про відносне збільшення витрат на виробництво продукції.

Чистий прибуток зростає швидше, ніж прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг). Це пов'язано з відміною нарахування податку на ЖКГ, який збільшував операційні витрати, тим самим зменшував оподатковуваний прибуток. Все це призвело до збільшення прибутку звітного періоду.

Таблиця 3.3.

Динаміка показників прибутку

Зміни в структурі прибутку звітного періоду характеризуються даними табл. 3.4.

Таблиця 3.4

Структура прибутку

Як випливає з даних табл. 3.4. у звітному періоді відбулися негативні зміни в структурі прибутку. Зменшилася частка прибутку від реалізації товарів (продукції, робіт, послуг), від іншої реалізації. Зменшилася також проти попереднього періоду частка прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства (чистий прибуток).

Розрахунок впливу податку на прибуток на величину чистого прибутку.

Таблиця 3.5

Прибуток і розрахунок податку на прибуток

На величину чистого прибутку впливає чинник першого рівня, віяющій на величину чистого прибутку, - оподатковуваний прибуток і ставка податку на прибуток.

На величину податку вплинуло збільшення оподатковуваного прибутку в сумі:

ΔН (НБ) = ΔПн * СН0 = 164 * 24 = 39,4 тис. руб. (8)

100

де ΔПн - приріст оподатковуваного прибутку

СН0-ставка податку на прибуток базисного року.

На величину чистого прибутку роблять також вплив доходи, що оподатковуються за спеціальним, відмінним від податку на прибуток, ставками і віднімаються з валового прибутку при розрахунку оподатковуваного прибутку. Це чинники другого рівня, що впливають на величину оподатковуваного прибутку:

доходи, що оподатковуються за ставками, відмінним від податку на прибуток;

розмір відрахувань у резервний фонд;

розмір пільгових відрахувань з прибутку.

Отож, з табл. 3.5. випливає, що сума чистого прибутку збільшилася основному за рахунок зростання прибутку від реалізації. Але зростання собівартості викликали зменшення суми чистого прибутку. Тому, вишукуючи шляхи збільшення чистого прибутку, даному підприємству необхідно в першу чергу звернути увагу на чинники, які впливають на формування її величини.

Аналіз розподілу прибутку

Прийняти дані коефіцієнти, відрахувань до фондів, було вирішено на зборах засновників.

Аналізуючи розподілу чистого прибутку у фонди спеціального призначення, необхідно знати чинники формування цих фондів. Основним фактором є: чистий прибуток і коефіцієнт відрахувань прибутку.

Таблиця 3.6.

Дані про використання чистого прибутку. тис. руб

Розглянемо у табл. 3.7. вплив факторів - суми чистого прибутку і коефіцієнта відрахувань прибутку на відрахування у фонди.

Зміна відрахувань у фонди спеціального призначення за рахунок зміни чистого прибутку можна розрахувати за формулою:

ΔФн (П) = ΔПч * К0, (9)

де ΔФн (П) - приріст фонду накопичення (споживання) за рахунок зміни чистого прибутку;

ΔПч - приріст суми чистого прибутку;

К0 - коефіцієнт відрахувань від чистого прибутку до відповідного фонду.

ΔФн (П) = +124,5 * 30 = 37,35-фонд накопичення

ΔФн (П) = +124,5 * 50 = 62,25-фонд споживання

Для цього приріст чистого прибутку за рахунок кожного фактора множимо на базисний (2001р.) коефіцієнт відрахувань до відповідного фонду.

На розмір відрахувань до фондів впливають і зміни коефіцієнта відрахувань від чистого прибутку. Рівень його впливу розраховується за формулою:

(До) = (К1 - К0) · * Пч1, (10)

де н (К) - приріст фонду споживання (накопичення) від зміни коефіцієнта відрахувань;

К1, К0 - фактичний і базисний коефіцієнти відрахувань у фонди споживання (накопичення);

Пч1 - чистий прибуток за звітний період.

ΔФн (К) = (0.25 - 0.30) * 232,5 = -11,63 - фонд накопичення

Таблиця 3.7

Розрахунок впливу факторів (суми чистого прибутку і коефіцієнта відрахування) на розмір відрахувань у фонди підприємства.

З розрахунків випливає, що на зменшення суми відрахувань у фонд нагромадження, соц. сфери вплинуло зменшення коефіцієнта відрахувань на 9, а за рахунок впливу чистого прибутку відрахування до фонду накопичення збільшилися на 21.9, а у фонд соц. сфери - 10.9.

Зміни відрахувань до фонду споживання збільшилися за рахунок впливу чистого прибутку на 36.5 і за рахунок коефіцієнта на 18.

Співвідношення використання прибутку на нагромадження і споживання впливає на фінансове становище підприємства.

Рентабельність власних засобів (Rcc) можна представити як відно-шення суми коштів, спрямованих на накопичення і споживання, до величини власних коштів.

(11)

Таблиця 3.8.

Рентабельність власного капіталу

З таблиці видно що рентабельність власного капіталу збільшилась, порівняно з минулим роком на 28,68.

Для досягнення високих темпів зростання обороту потрібно підвищувати можливості збільшення рентабельності власних коштів.

Відношення фонду нагромадження (Фн) до величини власного капіталу (СК) визначає внутрішні темпи росту, тобто темпи збільшення активів.

(12)

Таблиця 3.9.

Темпи збільшення активів

Внутрішні темпи зростання, тобто темпи збільшення активів збільшилися в порівнянні 2001р. на 0.02.

Відношення фонду споживання (Фп) до розміру власного капіталу складає рівень споживання.

(13)

Таблиця 3.10

Рівень споживання

Висновок: Внутрішні темпи зростання зростають (темп збільшення активів) але дуже повільно на 0,083, значить політика розподілу прибутку вибрана не правильно.

На фірмі "Едістранс" велика частина прибутку була спрямована у фонд споживання і використовувалася на виплати соціального характеру. Однак недостатність коштів, що спрямовуються на нагромадження, стримує зростання обороту, приводить до збільшення потреби в позикових коштах.

Рекомендації щодо підвищення прибутковості ТОВ "Едістранс"

Проведений аналіз показує, що ТОВ "Едістранс" проводить велику роботу з підвищення ефективності виробництва, виконання робіт. У результаті цього на підприємстві за 2002 рік отримано такі результати:

1. Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) склала 11 375 тис. руб.

2. Собівартість реалізованої продукції - 10 656 тис. руб.

3. Прибуток від реалізації - 296 тис. руб.

4. На величину балансового прибутку, яка склала 287 тис. руб. вплинули збільшення прибуток від реалізації продукції, зменшення операційних витрат.

Прибуток, що залишається у підприємства після сплати податку відповідно до установчих документів була направлена ​​до фонду накопичення - 75 тис. руб., У фонд споживання - 128,5 тис. руб., У фонд соціальної сфери - 29 тис. руб.

Як показує аналіз на ТОВ "Едістранс" спостерігається підвищення прибутку від реалізації продукції. Так у 2001 році вона склала 150 тис. руб., А в 2002 році - 287 тис. руб.

На зміну прибутку вплинули наступні фактори: собівартість, різновид виконуваних робіт, обсяг реалізації. Широка гамма виконуваних робіт і послуг зміцнює позиції ТОВ "Едістранс" на ринку, розширює обсяг послуг, що надаються.

Аналіз використання прибутку фірмою "Едістранс" показав, як розподілялися кошти до фонду споживання і в фонд накопичення.

На фірмі "Едістранс" велика частина прибутку була спрямована у фонд споживання і використовувалася на виплати соціального характеру, що спричинило за собою уповільнення оборотності оборотних активів, обмеження можливості зростання товарообігу і прибутку.

Недостатність коштів, що спрямовуються на нагромадження, стримує зростання обороту, приводить до збільшення потреби в позикових коштах.

Спрямування коштів до фонду накопичення збільшить економічний потенціал, підвищить платоспроможність підприємства та фінансову незалежність, буде сприяти росту обсягу виконання робіт та реалізації без збільшення розміру позикових коштів.

Фірмі "Едістранс" потрібно переглянути порядок розподілу прибутку, направляючи більшу частину на формування фонду нагромадження.

Таким чином, для збільшення позитивного результату на фірмі "Едістранс" пропонується розробити заходи, що забезпечують:

1. Основними джерелами збільшення суми прибутку є збільшення обсягу реалізації продукції, зниження її собівартості, підвищення якості товарної продукції, реалізація її на більш вигідних ринках збуту

Суворе дотримання укладених договорів на виконання робіт. Особливо важливо підприємству, знайти замовників на виконання престижних і найбільш потрібних для ринку робіт.

Проведення масштабної і ефективної політики в галузі підготовки персоналу, що являє собою особливу форму вкладення капіталу.

Підвищення ефективності діяльності підприємства по збуту продукції. Перш за все, необхідно більше уваги приділяти підвищенню швидкості руху оборотних коштів, скорочення всіх видів запасів, домагатися максимально швидкого просування готових виробів від виробника до споживача.

Покращувати якість виконуваних робіт, що призведе до конкурентоспроможності і зацікавленості вибору даного підприємства замовниками робіт.

Так само не останню роль займає збільшення обсягу виробництва виконуваних робіт за рахунок більш повного використання виробничих потужностей підприємства.

Скорочення витрат на виробництво за рахунок підвищення рівня продуктивності праці, економічного використання сировини, матеріалів, палива, електроенергії, обладнання

Скорочення не виробничих витрат і виробничого браку.

Застосування найсучасніших механізованих і автоматизованих засобів для виконання робіт.

Виконання цих пропозицій значно підвищить одержуваний прибуток на підприємстві.

Висновок

Прибуток є найважливішою категорією в ринковій економіці. Сучасна економічна думка розглядає прибуток як доход від використання факторів виробництва, тобто праці.

На кожному підприємстві повинні передбачатися планові заходи щодо збільшення прибутку. Це досягається шляхом зниження витрат виробництва, поліпшенням якості продукції та використання факторів виробництва.

Досягнення високих результатів роботи підприємства припускає управління процесом формування, розподілу і використання прибутку. Управління включає в себе аналіз прибутку її планування та постійний спосіб її збільшення.

Список літератури

Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу. - М.: Фінанси і статистика, 1993.

Савицька Т.В. Аналіз господарської діяльності. - М.: інтро, 1998 - 242 стор

Шеремет А.Д. Комплексний економічний аналіз діяльності підприємств. -М.: Економіка, 1990. -210с.

Шеремет А.Д. Методика фінансового аналізу. - М.: ИНФРА - М, 2000. - 208 с.

Ісаєв П.Ю. Курсова робота з мікроекономіки / / http://www.referats.net.

Катан Д.А. Прибуток і рентабельність підприємства / / http://www.bankreferatov.ru.

Додаток 1

Схема розподілу чистого прибутку