Показники | 2006 р | 2007 р | Відхилення (+, -) 2007 р від 2006 р |
|
|
| Тис.руб. | % | 1. Сума сплачених податків, обов'язкових платежів, тис.руб. |
14153 |
23488 |
9335 |
165,9 | 2. Питома вага податків у грошовій виручці,% |
18,18 |
17,85 |
-0,33 |
98,1 | 3. Оподатковуваний база (навантаження) руб. |
|
|
|
| 3.1. На 1 працівника | 11232,5 | 14409,8 | 3177,3 | 128,2 | 3.2. На 100 рублів витрат | 37,4 | 144,1 | 106,7 | 385,3 | 3.3. На 100 рублів грошової виручки | 18,2 | 17,9 | - 0,3 | 98,4 | 3.4. На 100 рублів прибутку до оподаткування | 94,9 | 69,5 | - 25,4 | 73,3 |
Аналізуючи дану таблицю необхідно відзначити, що в 2007 році в порівнянні з 2006 роком значно збільшилась сума сплачених податків, обов'язкових платежів на 9335 тис. рублів. Питома вага податків у грошовій виручці знизився у 2007 році на 1,9%. Оподатковуваний база становить: на 1 працівника за 2007 рік 14409,8 тис. рублів, що на 3177,3 тис. рубля більше ніж у 2006 році, на 100 рублів витрат в 2007 році збільшилася на 106,7 тис. рублів, на 100 руб . грошової виручки зменшилася на 1,6% і в 2007 році склала 17,9 тис. рублів у порівнянні з 2006 роком. А оподатковувана база на 100 рублів прибутку до оподаткування в 2007 році теж зменшилася на 26,7% і склала 69,5 тис. рублів у порівнянні з 2006 роком. Економічна ефективність виробництва характеризується комплексом показників. Тому щоб отримати правильне уявлення про рівень і динаміку ефективності, треба проаналізувати ці показники в комплексі. Основними показниками ефективності виробництва є прибуток від реалізації та рівень рентабельності. Рівень рентабельності є результативним показником роботи підприємства, в якому знаходять відображення, обсяг виробленої та реалізованої продукції, витрати на її отримання. Економічні показники діяльності підприємства відображені в таблиці 1.5. Таблиця 1.5 Економічні показники діяльності підприємства
Показники | Роки | 2007 р у% до 2006 р |
| 2006 | 2007 |
| 1. Валова продукція на 1 працівника, тис. грн. | 759,2 | 669,9 | 88,2 | 2. Оплата праці на 1 працівника в рік, тис. грн. | 49,71 | 79,19 | 159,3 | 3. Прибуток від продажів на 1 працівника, тис. грн. | 150,33 | 258,1 | 71,7 | 4. Фондовіддача, грн. | 16,87 | 32,14 | 90,6 | 5. Рівень рентабельності підприємства,% | 25,35 | 37,78 | 149,1 | 6. Рівень окупності витрат,% | 410,2 | 587,8 | 143,2 |
Характеризуючи основні показники діяльності підприємства ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський слід зазначити, що виробництво валової продукції на 1 працівника у 2007 році в порівнянні з 2006 роком зменшилася на 11,8% і склала 669,9 тис.рублей. необхідно відзначити, що оплата праці на 1 працівника у 2007 році збільшилася на 159,3% в порівнянні з 2006 роком і склала 79,19 тис.рублей. Показник фондовіддачі підвищився на 90,6% і склав 32,14 тис. рублів у порівнянні з минулим роком. Характеризуючи рівень рентабельності виробництва відбувається підвищення в 2007 році на 51,1% і становить 37,38 тис. рублів у порівнянні з 2006 роком. Також підвищився показник рівня окупності витрат на 43,2%. Це добра тенденція, в цілому робота підприємства оцінюється як ефективна. 2. АКТУАЛЬНІ ПИТАННЯ ВДОСКОНАЛЕННЯ ПОДАТКОВИХ ВІДНОСИН Податкова система сформувалася пізніше з появою окремих податків. Податкова система РФ представляє сукупність федеральних, регіональних і місцевих податків, принципів, форм і методів їх встановлення, зміни, скасування, сплати і застосування заходів щодо забезпечення їх сплати, здійснення податкового контролю, а також притягнення до відповідальності за порушення податкового законодавства. Питанням оподаткуванням свої роботи присвятили багато авторів, такі як Олексієнко М.М., Маркс К., Сміт А., Селигман Е., Чорниця Д. і багато інших. Всі вони дають чітке визначення даним податків. Всі вони відзначають цінність і значимість регіональних і місцевих податків. Законодавство про податки і збори регулює владні відносини по встановленню, ведення і стягування податків і зборів РФ, а також відносини, що виникають у процесі здійснення податкового контролю, оскарження актів податкових органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб або притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення. Систему законодавства про податки і збори в Росії становить Податковий Кодекс і прийняті відповідно до нього федеральні закони про податки і збори. Податковий кодекс встановлює систему податків і зборів, що стягуються у федеральний бюджет, а також загальні принципи оподаткування в Російській Федерації. Сьогодні, по суті в РФ склалася ледь не тупикова ситуація. З одного боку, мало хто знає, як правильно платити податки. З іншого - мало хто розуміє, як ці податки стягувати. Зусилля державної податкової служби з розвитку податкового законодавства і за його пропаганді серед податкових інспекторів і платників податків, мабуть, можна визнати героїчними. Між тим, податковий механізм досить не простий, навіть якщо відволіктися від специфічних особливостей пережитих нашою країною реформ. Про це свідчить і світовий досвід. Визначити поняття «податок» і «збір», адекватно відобразивши у визначенні їх істотні ознаки - значить, виявити категорії обов'язкових платежів, що входять до податкової системи, усвідомити компетенцію державних органів та органів місцевого самоврядування у сфері встановлення і стягнення такого роду платежів, обмежити податком і збори від інших обов'язкових внесків в дохід держави, наприклад, деяких видів майнових санкцій. Якщо уряд визначає базу оподаткування по податку на прибуток банків та страхових організацій, тобто по суті визначає розмір податку, то цим порушується один з основних принципів податкового права: встановлення податків суть прерогатива законодавчого органу і вже зовсім неприпустимим є положення, коли протиріччя, проблеми і неточності у податковому законодавстві «усуваються» роз'ясненням Державної податкової служби та Мінфіну Росії. Разом з тим, слід віддавати собі звіт в тому, що необхідність видання авторитетних правозастосовних актів з податків існує. Вона об'єктивно зумовлена тим, що оподаткування в Росії ще перебуває в стадії становлення, а податкові закони мають рамковий характер, часом є «каркас будинку з зведеними стінами, але без оздоблювальних робіт та встановлення обладнання». Ніякий інший державний орган не володіє такою детальною інформацією про недоліки податкового законодавства, його суперечливі положення і неясних, як податкова служба. Тому ні вони, ні Мінфін, ні Митний комітет не можуть бути усунені від участі в розробках і виданні правозастосовних актів по податках. Проте однією з найскладніших і слабо розроблених вважається система відповідальності платника податків за податкові правопорушення. Невизначеність складів, відсутність диференціації санкцій залежно від суб'єктивної сторони правопорушень, повне ігнорування принципу вини в системі податкової відповідальності, динамічна жорстокість податкових санкцій, відсутність законодавчих процедур їх застосування - все це від початку до кінця потребує перегляду, повної заміни норм, які регулюють відповідальність платників податків і податкових органів, формування інших підходів і до вирішення проблеми. Зовсім не врегульовано на законодавчому рівні питання про порядок здійснення податкового контролю. Немає ніяких вказівок про періодичність та тривалості податкових перевірок, про форми і процедур участі платників податків у розгляді актів перевірок про порядок і строки прийняття рішень і т.д. Звичайно це невелике коло проблем, що стосуються правової бази оподаткування в Росії, що розбурхують нашу податкову систему. Підкреслимо, що поки не буде вироблено авторитетною цілісності концепції реформування оподаткування та його правових форм, результати будь-яких вишукувань у цій сфері залишаться не більш ніж точкою зору окремих колективів і фахівців. Під податком розуміється обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або в позабюджетний фонд, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, визначених законодавчими актами. Протягом 1992-1993 років серйозні зміни вносилися в механізм оподаткування та структуру податків. На витрати становлення податкової системи можна віднести і недотримання принципу стабільності. Тільки в 1992 році в податкове законодавство сім разів вносилися зміни та доповнення. Жодна держава не може нормально існувати без справляння податків, з іншого боку, податки - одна з ознак держави. Щодо комплексної структури терміни «податок» російський економіст М.М. Алексєєнко, [6. С.25] ще в XIX столітті зазначав: «З одного боку, податок - один з елементів розподілу, одна зі складових частин ціни, з аналізу якої власне і почалася економічна наука. З іншого - встановлення, розподіл, стягування і вживання податків становить одну із функцій держави. »1 Податки одне з найдавніших винаходів людства. Вони з'явилися разом з державою та використовувались ним як основне джерело коштів для утримання органів державної влади та матеріального забезпечення його функцій. У концентрованому вигляді виняткову значимість податків можна висловити словами К. Маркса, [8. С.309]: «Податок - це материнська груди, годує уряд. Податок це п'ятий бог поруч з власністю, сім'єю, порядком і рішенням. У податках втілене економічно виражене існування держави ». 2 Економічна сутність податків зводиться до вилучення державою частини валового внутрішнього продукту. Проблеми побудови податкової системи та принципи оподаткування займали думки науковців - економістів і філософів протягом усього періоду існування інституту держави, що знайшло відображення в роботах Ф. Аквінського, Ш. Монтеск 'є, А. Сміта та ін Саме А. Сміту людство зобов'язане першою найбільш чіткої постановкою питання про принципи оподаткування та його справедливості 3. Вчені економісти, досліджуючи оподаткування, давали податках різні визначення. Вивчаючи економічну сутність податків, класик буржуазної політекономії Д. Рікардо, [26. С.21] писав: «Податки становлять ту частку праці країни, яка надходить у розпорядження уряду, вони завжди виплачуються, у кінцевому рахунку, з капіталу або доходу» 4. Російським фінансистом С.І. Иловайским, [21. С.191] було властиво розглядати податки як «примусові грошові внески приватних господарств» 5. К. Маркс, [8. С.32] аналізуючи капіталістичні виробничі відносини, зазначав: «Економічним втіленням існування держави є податки» 6. Пізніше, на початку ХХ століття, визначення податків було дано російським ученим Олександром Соколовським: «Під податком потрібно розуміти примусовий збір, що стягується державною владою з окремих господарюючих осіб або господарств для покриття його витрат або для досягнення будь-яких завдань економічної політики без надання платниками його спеціального еквівалента »7 І.І. Тургенєв, [27. С.18]: «Так як податки, що стягуються урядом з підданих, стали скрізь єдиним джерелом доходів державних, то уряд зобов'язаний прагнути до вдосконалення цього частини державного управління, мистецтво якого в тому, щоб народ, сплачуючи як можна більш, думав при тому, що платити як можна менш »8 Дефініція податку зазнала тривалу і складну еволюцію, характер якої ще раз доводить правильність висновку про невіддільність процесів розвитку держави та оподаткування. У загальних рисах історія поглядів на поняття податку відображена в роботі Е. Селісмана і Р. Стурма, [23. С.67] «Етюди з теорії оподаткування», в якій автори виділили сім ступенів розуміння даної категорії, спочатку панівною є ідея дару. У середні століття індивідуум робить подарунок уряду. На другому щаблі уряд смиренно благав або просило народ про підтримку ... На третій стадії (проявляється ідея) ми зустрічаємося з ідеєю допомоги, що надається державі. На четвертій стадії виявляється ідея про жертву, принесеної індивідуумом в інтересах держави. Він тепер відмовляється від чого-небудь в інтересах суспільного блага. На п'ятій стадії у платника розвивається почуття боргу, обов'язки. Лише на шостій стадії зустрічаємо ідею примусу з боку держави, на сьомий і останній стадії ми бачимо ідею певної частки або певного окладу, встановлених або нарахованих урядом, поза будь-якою залежністю від волі платника »9 Податкову систему утворюють сукупність податків, зборів, мита та інших платежів, що стягуються в установленому порядку. Звичайно ж, вона повинна бути, принаймні ясною і чіткою. У А. Сміта, [24. С.123] ми знаходимо: «Податок, який зобов'язується сплатити кожна окрема особа, повинен бути точно визначений, і не може бути довільним» 10 Практика оподаткування обчислюється не одним століттям, розроблені основні принципи побудови податкової системи. Ці принципи або правила вперше сформульовані А. Смітом у XIX столітті. Перше правило - рівномірність. Це правило вимагає, щоб громадяни кожної держави брали матеріальне участь в підтримці ними уряду. Часто дане правило називається принципом справедливості, що вимагає, щоб накладення було досить жорстким для багатих осіб, і щадним для соціально слабко захищених верств населення. Друге правило - визначеність (популярність). Згідно цього правила, податок має бути точно визначений і не довільний, тобто платнику відомо час, спосіб і сума платежу. Третє правило - зручність. Це правило визначає, що кожен податок має стягуватися у такий час і таким способом, які представляються найбільш підходящими для платника, тобто держава повинна спростити акт сплати податку, а також приурочити податковий платіж до часу отримання доходу. Четверте правило - економність. Правило пропонує скорочення витрат справляння податків: «Витрати по збору податків повинні бути мінімальними» 11. Ставлення до податків давно привертає увагу вчених і державних діячів. У виданій у 1625 році книзі «Досліди повчання моральні і політичні» англійський філософ Ф. Бекон лорд-охоронець великої печатки при королі Якова Стюарта, [12. С.56] писав: «Податки, стягнуті за згодою народу не так послаблюють його мужність; прикладом тому можуть служити мита в Нідерландах і до певної міри субсидії в Англії. Зауважте, що мова у нас йде зараз не про гаманець, а про серце. Подати, що стягується за згодою народу або без такого, може бути однакова для гаманців, але не однаково її дію на дух народу »12 Податки виникали разом з товарним виробництвом, поділом суспільства на класи і появою держави, якому були потрібні кошти на утримання армії, судів, чиновників та інші потреби. «У податках втілене економічно виражене існування держави» - справедливо підкреслював К. Маркс. 13 А. Сміт, [24. С. 186] писав: «Кожна людина, що отримує свій дохід з джерела, що належить особисто йому, повинен отримати його або від своєї праці, або від свого капіталу, або від своєї землі. Дохід, одержуваний з капіталу особою, яка особисто вживає його у справу, називається прибутком, дохід, одержаний за нього особою, яка не вживає його у справу, а позичає його іншому, називається відсотком, або грошовим зростанням ... Доход, що одержується цілком із землі, називається рентою і дістається землевласнику ... Усі податки і всякий основною на них дохід - всі оклади, пенсії, щорічні рентні доходи всякого роду - в кінцевому рахунку виходить з того чи іншого, з цих трьох первинних джерел доходу і виплачується безпосередньо із заробітної плати, з прибутку, з капіталу або ренти з землі ». 14 Податки історично об'єктивно притаманні державі, що вимагає для свого функціонування постійного фінансового забезпечення. Тому, слід погодитися з англійським дослідником А. Доркі, [19. С. 45] який визначає, що держава і податки з'явилися на світ майже одночасно, що «держава - це дитя, немов народилося вже з ложкою в одній руці і мечем в інший». 15 У той же час жодна сучасна податкова система не може діяти без теоретичних концепцій. Досвід зарубіжних країн показує, як на основі поєднання теорії оподаткування та застосування її на практиці досягається успіх у розвитку держави. Адже саме теоретичні положення лягли в основу податкових систем найбільш економічно розвинених країн, таких як США, Великобританія, Німеччина, Франція, що сприяло створенню в них сталого оподаткування. При існуванні різних загальних податкових теорій, таких як теорія обміну, аталістіческая теорія (С. Де Вобан, Ш. Монтеск 'є), теорія насолоди (Ж. Сімонд де Сісмонді), теорія податку як страхової премії (А. Тьер, Д.Мак-Кумок ), слід звернути особливу увагу на більш класичні теоретичні концепції: теорія податкового нейтралітету, кейнсіанська теорія, теорія монетаризму, теорія економіки пропозиції та соціальна теорія податків. Прихильники теорії податкового нейтралітету (А. Сміт, Д. Рікардо) розглядали податки як один з видів державних доходів, які повинні покривати витрати на утримання уряду. При цьому будь-яка інша роль (регулювання економіки, страховий платіж та ін) податках не відводилася. А. Сміт, [24. С. 187] у своїй книзі «Дослідження про природу і причини багатства народів» вказав, що уряд повинен забезпечувати розвиток ринкової економіки, охороняючи право власності. Для виконання даної функції державі необхідні відповідні кошти. Оскільки в умовах ринку частки прямих доходів держави суттєво зменшуються, то основним джерелом покриття зазначених витрат повинні стати надходження від податків. Що стосується витрат на фінансування витрат, то вони повинні покриватися за рахунок мита і зборів, що сплачуються зацікавленими в цьому особами. При цьому вважалося, що оскільки податки носять безоплатний характер, то мита і збори не повинні розглядатися як податки. Протилежністю теорії податкового нейтралітету виступили теорія англійського економіста Джона Кейнса і його послідовників. Центральна думка цієї теорії полягала в тому, що податки є головним важелем регулювання економіки та одним із її складових успішного розвитку. На думку Джона Кейнса, викладеному ним у книзі «Загальна теорія зайнятості, відсотка і грошей», економічне зростання залежить від грошових заощаджень тільки в умовах повної зайнятості. Однак, повної зайнятості практично неможливо досягти. У цих умовах великі заощадження заважають економічному зростанню, оскільки вони не вкладаються у виробництво і являють собою пасивний джерело доходу для того, щоб усунути негативні наслідки, зайві заощадження повинні вилучатися за допомогою податків. Податкова теорія монетаризму була висунута в 50 рр. ХХ століття професором економіки Чиказького університету Мінтон Фрідменом і заснована на кількісній теорії грошей. На думку її автора, викладеному у статті «Відносна стабільність швидкості обігу грошей і мультиплікатор інвестицій в США» регулювання економіки може здійснюватися через грошовий обіг, що залежить від кількості грошей і банківських процентних ставок. При цьому не приділяється така важлива роль, як в кейнсіанських економічних концепціях. У даному випадку податки поряд з іншими механізмами впливають на грошовий обіг. Зокрема, через податки вилучається зайва кількість грошей. Теорія економіки пропозиції, сформована в кінці ХХ століття американським ученим М. Бернсом, Г. Стайном і А. Лаффера, більшою мірою, ніж кейнсіанська теорія, розглядає податки в якості одного з доходів економічного розвитку та регулювання. Дана теорія виходить з того, що високе оподаткування негативно впливає на підприємницьку та інвестиційну активність, що в кінцевому підсумку призводить і до зменшення податкових платежів. Тому в рамках теорії пропонується знизити ставки оподаткування, представити корпораціям усілякі пільги. Таким чином, зниження податкового тягаря, на думку авторів теорії, приводить до бурхливого економічного росту. Не можна не сказати і про соціальний теорії податків, яка лягла в основу встановлення податкових систем Норвегії, Данії, Швеції, Фінляндії, Німеччини і низки інших країн. Послідовники даної теорії стверджують, що великі відрахування у соціальну сферу (наука, освіта, культура) дозволять прискорити економічні, виробничі процеси впровадити нові технології, що в кінцевому підсумку позначиться на загальному рівні держави. 3. АНАЛІЗ ОБЧИСЛЕННЯ І СПЛАТИ ПОДАТКІВ У ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» 3.1 Загальна характеристика податків, сплачуваних організацією Підприємства та організації в Російській Федерації є платниками податків, зборів та інших обов'язкових платежів відповідно з першою частиною Податкового Кодексу Російської Федерації. В даний час в Російській Федерації проходить податкова реформа. Прийнято і вступили в силу майже всі глави Податкового Кодексу РФ. ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський є платником таких податків, як податок на прибуток організацій, податок на додану вартість, земельний податок, єдиний соціальний податок, податок на доходи фізичних осіб, водний податок, податок на майно організацій, транспортний податок. Об'єктом оподаткування з податку на прибуток ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський визнається прибуток, отримана організацією. Прибутком з метою цієї глави зізнається: для Російських організацій - отримані доходи, зменшені на величину виробничих витрат; для іноземних організацій, що здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва доходи, зменшені на величину зроблених цими постійними представництвами витрат; для інших іноземних організацій - доходи, отримані від джерел в Російській Федерації.
До доходів належать: - Доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав; - Позареалізаційні доходи. Усі витрати організації діляться на витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією товарів (робіт, послуг) і позареалізаційні витрати. Податковою базою є грошовий вираз прибутку, в окремих випадках дохід. Податкова ставка встановлюється в розмірі 24%. При цьому: сума податку обчислюється за податковою ставкою у розмірі 6,5%, зараховується до федерального бюджету; сума податку обчислюється за податковою ставкою у розмірі 17,5% зараховується до бюджетів суб'єктів Російської Федерації. Податкова ставка податку, що підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів Російської Федерації законами суб'єктів Російської Федерації може бути знижена для окремих категорій платників податків. При цьому зазначена податкова ставка не може бути нижче 13,5%. Податкова ставка на доходи іноземних організацій не пов'язані з діяльністю у Російській Федерації через постійне представництво, встановлюються у таких розмірах: 20% з усіх доходів; 10% від використання або здавання в оренду судів, літаків або інших рухомих транспортних засобів або контейнерів у зв'язку із здійсненням міжнародних перевезень;
До податкової базі, яка визначається за доходами, отриманими у вигляді дивідендів, застосовуються такі ставки: 1. 9% по доходах, отриманих у вигляді дивідендів від Російських організацій Російськими організаціями та фізичними особами - податковими резидентами Російської Федерації; 2. 15% по доходах, отриманих у вигляді дивідендів від Російських організацій іноземними організаціями. Ставки податку з відсотків по державних і муніципальних цінних паперів: 9% по доходах, отриманих у вигляді відсотків за муніципальними цінними паперами, емітованими на строк не менше трьох років до 1 січня 2007 року; 15% по доходу у вигляді відсотків по державних і муніципальних цінних паперів, емітованих після 1 січня 2007 року.
Податковим періодом з податку на прибуток визнається календарний рік. Звітним періодом визнається перший квартал, півріччя, дев'ять місяців календарного року. За підсумками кожного звітного (податкового) періоду ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський обчислюють суму авансового платежу, виходячи із ставки податку на прибуток, оподатковуваної бази, розрахованої наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення звітного (податкового) періоду. Є два способи сплати щомісячних авансових платежів: виходячи із суми податку за попередній квартал; виходячи з фактичного прибутку за місяць.
Організації, в яких за минулі 4 кварталу не перевищила 3 млн. рублів за кожний квартал сплачують тільки квартальні авансові платежі за підсумками звітного періоду. Авансові платежі, що підлягають сплаті протягом звітного періоду, сплачується у строк не пізніше 28 числа кожного місяця звітного періоду. Підприємство податкові декларації надають до 28 числа наступного за звітним періодом. Після закінчення податкового періоду надаються декларації до 28 березня року, наступного за минулим податковим періодом. ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський сплачує такий податок як податок на додану вартість. Об'єктом оподаткування з податку на додану вартість визнаються наступні операції: реалізація товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації; передача на території Російської Федерації товарів (робіт, послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування при обчисленні податку на прибуток організації; виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання; ввезення товарів на митну територію Російської Федерації; передача товарів на безоплатній основі, товарообмінні (бартерні) операції;
Податкова база при реалізації товарів (робіт, послуг) у загальному випадку визначається як їх вартість, виходячи з цін, що визначаються відповідно до положень ст. 40 Податкового Кодексу РФ з урахуванням акцизів і без включення до них податку. З метою правильного обчислення податку необхідно встановити момент визначення податкової бази. З 1 січня 2006 року встановлено, що ним є найбільш рання з наступних дат: - День відвантаження (передачі) товарів (робіт, послуг) майнових прав; - День оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав. Податковий період - квартал, а для платників податків з щомісячними протягом кварталу сумами виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування податку не перевищує 2000000 рублів, податковий період встановлюється як квартал. По податку на додану вартість існує три ставки: 0; 10 і 18%. Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 0% при реалізації пільгових товарів, реалізації товарів за кордон у режимі експорту, за умови пред'явлення в податкові органи підтверджуючих документів за винятком реалізації газу, нафти і т.д. Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 10% при реалізації соціально-значущих товарів, перелік регламентується Податковим Кодексом Російської Федерації (продукти, дитячий одяг, взуття, книги, медичні товари). Ставка 18% діє при реалізації інших товарів, робіт, послуг, включаючи підакцизні й делікатесні продовольчі товари. ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський має право зменшити загальну суму податку. Відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені платникові податків при придбанні товарів (робіт, послуг), а також майнових прав на території Російської Федерації, або сплачені при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації в митних режимах випуску для внутрішнього споживання. Сплата податку проводиться щомісячно, поквартально за підсумками кожного податкового періоду, виходячи з фактичної реалізації, не пізніше 20 числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Сплата податку по ввезених на територію Російської Федерації товарів проводиться одночасно зі сплатою митних платежів. Також ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський є платником єдиного соціального податку. Платники єдиного соціального податку поділяються на 2 категорії: особи виробляють виплати фізичним особам - організації, індивідуальні підприємці, фізичні особи, які не визнані індивідуальними підприємцями; індивідуальні підприємці, адвокати.
Об'єктом оподаткування для ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський, зазначених у першому пункті є виплати на користь фізичних осіб за трудовими, цивільно-правовим, авторськими договорами. Для платників податків другого пункту, дохід за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням. Податкова база для першої категорії осіб-доходи в натуральному, грошовому виразі (по кожній фізичній особі), які визначаються окремо з початку податкового періоду, після закінчення кожного місяця наростаючим підсумком. Для другої категорії осіб, податкова база дорівнює сумі доходів, отриманих такими платниками податків за податковий період від підприємницької або професійної діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням. До податкової бази не включаються: - Компенсаційні виплати; - Посібники; - Трудові пенсії; - Одноразова матеріальна допомога; - Доходи ферм господарства протягом 5 років з року реєстрації. Від сплати податку звільняються: організації, які виплачують доходи інвалідам 1, П, Ш груп протягом податкового періоду до 1000000 рублів. Організації, Освітня культурних та лікувально-оздоровчих цілей для допомоги інвалідам. Громадські організації інвалідів, для цього необхідно, щоб 50% статутного фонду належало інвалідам і 25% від фонду оплати праці.
Податковим періодом визнається календарний рік. Звітним періодом з податку визнається перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. Сума податку обчислюється і сплачується окремо по кожному працівнику (окремо щодо кожного фонду). Сплата податку за підсумками звітного періоду визначається з урахуванням обчислення і сплати щомісячних авансових платежів за підсумками кожного календарного місяця. Сума за звітний період сплачується у термін до 15 числа наступного за звітним місяцем. Надають податкову декларацію з податку не пізніше 30 березня року, наступного за минулим податковим періодом. Так як організація має землі для користування, загальна площа яких 7995,1 га, то сплачується земельний податок. Земельний податок сплачується до місцевого бюджету. Об'єктом оподаткування визнаються земельні ділянки, розташовані на території якого вже введений податок. Не є об'єктом оподаткування: земельні ділянки, вилучені з обігу, обмежені в обігу. Податкова база визначається як кадастрова вартість земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування. Кадастрова вартість земельної ділянки визначається відповідно до земельного законодавства Російської Федерації. Податкова база визначається щодо кожної земельної ділянки, як його кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом. Податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами органів муніципальних утворень Російської Федерації в межах встановлених Податковим Кодексом Російської Федерації: 0,3% з земельних ділянок сільськогосподарського призначення або житлового фонду; 1,5% у відношенні інших земель; допускається диференційована ставка в залежності від категорій земель.
Організації Податкові декларації з податку надають у податкову інспекцію за місцем знаходження земельної ділянки не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом. ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський в обов'язковому порядку сплачує транспортний податок. Об'єктом оподаткування з транспортного податку визнаються автомобілі, мотоцикли, автобуси, моторолери та інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу, водні і повітряні транспортні засоби. Податкова база визначається: - Щодо транспортних засобів, що мають двигуни - як потужність двигуна в кінських силах; - Щодо повітряних транспортних засобів, для яких визначається тяга реактивного двигуна - як визначається за паспортом статистична тяга на злітному режимі в земних умовах в кілограмах сили; - Щодо водних несамохідних транспортних засобів, для яких визначається валова місткість - як валова місткість в реєстрових тоннах; - Щодо інших водних та повітряних транспортних засобів - як одиниця транспортного засобу. Податковим періодом визнається календарний рік. Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації в залежності від потужності двигуна або валової місткості транспортних засобів. Сплата податку по закінченні податкового періоду до 10 числа другого місяця наступного за минулим податковим періодом. Термін подання податкової декларації з транспортного податку після закінчення податкового періоду до 1 лютого. Ще ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський сплачує податок на доходи фізичних осіб. Платниками податків податку на доходи фізичних осіб є: фізичні особи, які є податковими резидентами Російської Федерації; фізичні особи, які не є резидентами Російської Федерації, але одержують доходи від джерел, розташованих на території Росії.
Об'єктом оподаткування є: - Для резидентів-дохід, отриманий від джерел на території та за межами Росії; - Для осіб, які не є резидентами - дохід, отриманий тільки від джерел на території Росії. При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і натуральній формах, або право, на підставі розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної допомоги. Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки: 13% по відношенню до всіх видів доходів; 30% у відношенні доходів, отриманих фізичними особами, які не є податковими резидентами Російської Федерації; 35% у відношенні доходів, отриманих від виграшів, вартості будь-яких призів, отриманих на рекламних заходах, страхових виплат за договорами добровільного страхування, суми економії на відсотках при отриманні платниками податків позикових коштів; 9% у відношенні доходів від пайової участі в діяльності організацій, отриманих у вигляді дивідендів.
Податковим періодом визнається календарний рік. Сума податку обчислюється як податкова база, помножена на відповідну податкову ставку. Загальна сума податку сплачується за місцем проживання платника податків у термін не пізніше 15 липня року, наступного за минулим податковим періодом. Платники податків, які отримали прибутки, при виплаті яких податковим агентом не була утримана сума податку, сплачують податок рівними частками у два платежу: перший - не пізніше 30 днів з дня вручення податкового повідомлення про сплату податку, другий - не пізніше 30 днів після першого терміну сплати. Одним з регіональних податків є податок на майно організацій, який сплачують організації. Об'єктом оподаткування податку на майно організацій визнається рухоме і не рухоме майно. Податкова база Російських і ведуть діяльність через представництва іноземних організацій визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування. Ставки податку на майно юридичних осіб виробляються законами суб'єктів РФ, причому вони не можуть перевищувати 2,2%. Встановити податкову ставку для окремих організацій не дозволяється, проте законодавством допускається її диференціювання за окремим категоріям платників та майна. При визначенні суми податку ТОВ «Агротех - Гарант» Олексіївський самостійно визначає базу оподаткування і ставку. Терміни сплати та надання податкової декларації не пізніше 30 числа місяця наступного після закінчення звітним періодом і не пізніше 30 березня по закінченні податкового періоду. Об'єктами оподаткування ТОВ «Агротех - Гарант» Олексіївський по водному податку є: забір води з водних об'єктів; використання акваторії водних об'єктів, за винятком лісосплаву в плотах і кошелях; використання водних об'єктів без забору води для цілей гідроенергетики; використання водних об'єктів для цілей лісосплаву в плотах і кошелях;
Податкова база визначається диференційовано за кожним видом водокористування і в застосуванні до окремих податкових ставок: - При заборі води - як обсяг води забраної з водного об'єкта за податковий період; - При використанні акваторії водних об'єктів, за винятком лісосплаву в плотах і кошелях - як площа наданого водного простору; - При використанні водних об'єктів для цілей гідроенергетики - як кількість виробленої за податковий період електроенергії; - При використанні водних об'єктів для цілей лісосплаву - як добуток обсягу деревини, вираженого в тисячах куб. м., і відстані сплаву, вираженого в кілометрах, поділеної на 100. Податковим періодом визнається квартал. Розміри ставок водного податку встановлені на федеральному рівні і варіюється в залежності від виду користування водного об'єкта, а також по басейнах річок, озер, морів і економічним районам. Загальна сума податку визначається шляхом складання сум податку, обчислених по відношенню до всіх видів користування і сплачується за місцем знаходження об'єктів оподаткування не пізніше 20 числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. 3.2 Порядок обчислення і сплати регіональних та місцевих податків Важливе місце в податковій системі посідають такі податки, як транспортний, податок на майно організацій і земельний податок, які в перспективі повинні отримати подальший розвиток. Розглянемо докладніше кожен з цих податків, які сплачує ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський. Транспортний податок встановлений Податковим Кодексом та законами суб'єктів Російської Федерації. Податок обов'язковий до сплати на території відповідного суб'єкта Російської Федерації. Встановлюючи податок, законодавчі органи суб'єктів Російської Федерації визначають податкову ставку в межах, встановлених Податковим Кодексом, порядок і терміни сплати податку, форму звітності з податку. При встановленні податку законами суб'єктів Російської Федерації можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платниками податків. Платниками податків визнаються особи, на яких відповідно до законодавства Російської Федерації зареєстровані транспортні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування. Об'єктом оподаткування визнаються автомобілі, мотоцикли, автобуси, моторолери та інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу, водні і повітряні транспортні засоби. Не є об'єктами оподаткування: веслові човни, а також моторні човни з двигуном потужністю не більше 5 кінських сил; 2. автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 кінських сил, отримані через органи соціального захисту населення у встановленому законом порядку; промислові морські і річкові судна; пасажирські і вантажні морські, річкові та повітряні судна, що знаходяться у власності організацій, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських та вантажних перевезень; трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини, зареєстровані на сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції; транспортні засоби, що належать на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органом виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова і прирівняна до неї служба; транспортні засоби, що знаходяться в розшуку, за умови підтвердження факту їх викрадення документом, що видається уповноваженим органом; літаки та гелікоптери санітарної авіації та медичної служби; судна, які зареєстровані в Російському міжнародний реєстр суден.
Податкова база визначається: - Щодо повітряних транспортних засобів, для яких визначається тяга реактивного двигуна - як визначається за паспортом статистична тяга на злітному режимі в земельних умовах в кілограмах сили; - Щодо транспортних засобів, що мають двигуни - як потужність двигуна в кінських силах; - Щодо водних несамохідних транспортних засобів, для яких визначається валова місткість - як валова місткість в реєстрових тоннах; - Щодо інших водних та повітряних транспортних засобів - як одиниця транспортного засобу. Податковим періодом визнається календарний рік. Звітним періодом для ТОВ «Агротех - Гарант» Олексіївський, визнаються перший квартал, другий квартал, третій квартал. Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації в залежності від потужності двигуна або валової місткості транспортних засобів, категорії транспортних засобів у розрахунку на одну кінську силу потужності двигуна, одну реєстрову тонну або одиницю транспортного засобу. Сума податку обчислюється по кожному транспортному засобу як добуток відповідної податкової бази та податкової ставки. Сплата податку здійснюється за місцем перебування транспортних засобів у порядку і строки, встановлені регіональним законодавством. Платники податків, що є організаціями і сплачують протягом податкового періоду авансові платежі з податку, після закінчення кожного звітного періоду подають до податкового органу за місцем перебування транспортних засобів податковий розрахунок за авансовими платежами з податку. Податкові декларації з податку ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський представляє не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом. Податкові розрахунки за авансовими платежами з податку видається організацією протягом податкового періоду не пізніше останнього числа місяця, що настає після закінчення звітним періодом. ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський сплачує податок на майно організації. Податок на майно організацій відноситься до числа республіканських і крайових податків РФ. Цей податок також встановлено Податковим Кодексом та законами суб'єктів РФ і обов'язковий до сплати на території відповідного суб'єкта Російської Федерації. Платниками податків податку визнаються: - Російські організації; - Іноземні організації, що здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва і мають у власності нерухоме майно на території Російської Федерації, на континентальному шельфі Російської Федерації та у виключній економічній зоні Російської Федерації. Об'єктом оподаткування ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський визнається рухоме і нерухоме майно, що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку. Об'єктом оподаткування для іноземних організацій, що здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва, визнається рухоме і нерухоме майно, що належить до об'єктів основних засобів. Об'єктом оподаткування для іноземних організацій, які не здійснюють діяльність в Російській Федерації через постійні представництва, визнається знаходиться на території Російської Федерації нерухоме майно, що належить зазначеним іноземним організаціям на праві власності. Не визнаються об'єктами оподаткування: земельні ділянки й інші об'єкти природокористування; майно, що належить на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органом виконавчої влади, в яких законодавчо передбачена військова або прирівняна до неї служба, що використовується цими органами для потреб оборони, цивільної оборони, забезпечення безпеки та охорони правопорядку в Російській Федерації.
Податкова база визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування. Податкова база визначається окремо стосовно майна, що підлягає оподаткуванню за місцем знаходження організації, щодо майна кожного відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс, щодо кожного об'єкта нерухомого майна, що перебуває поза місцезнаходженням організації, відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс, або постійного представництва іноземної організації. Середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування за податковий період визначається як частка від ділення суми, отриманої в результаті складання величини залишкової вартості майна на 1-е число кожного місяця податкового періоду і останнє число податкового періоду, на кількість місяців у податковому періоді, збільшене на одиницю . Податковим періодом визнається календарний рік. Звітним періодом визнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації і не можуть перевищувати 2,2%. Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій платників податків і майна, яке визнається об'єктом оподаткування. Звільняються від оподаткування: організації та установи кримінально-виконавчої системи щодо майна, використовуваного для здійснення покладених на них функцій; релігійні організації - щодо майна, що використовується ними для здійснення релігійної діяльності; загальноукраїнські громадські організації інвалідів, серед членів яких інваліди складають на менше 80% у відношенні майна, що використовується ними для здійснення їх статутної діяльності; організації, основним видом діяльності яких є виробництво фармацевтичної продукції - щодо майна, що використовується ними для виробництва ветеринарних імунобіологічних препаратів, призначених для боротьби з епідеміями та епізоотіями; організації - щодо об'єктів, що визнаються пам'ятками історії та культури федерального значення в установленому законодавством України порядку; організації - щодо ядерних установок, використовуваних для наукових цілей, пунктів зберігання ядерних матеріалів і радіоактивних речовин, а також сховищ радіоактивних відходів; організації - щодо криголамів, суден з ядерними енергетичними установками і судів атомнотехніческого обслуговування; організації - відносно космічних об'єктів; майно спеціалізованих протезно-ортопедичних підприємств; майно колегій адвокатів, адвокатських бюро та юридичних консультацій; майно державних наукових центрів; організації - щодо судів, зареєстрованих у Російському міжнародний реєстр суден.
Сума податку обчислюється за підсумками податкового періоду як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази, визначеної за податковий період. Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, визначається як різниця між сумою податку і сумами авансових платежів з податку, обчислених протягом податкового періоду. Сума авансового платежу з податку обчислюється за підсумками кожного звітного періоду в розмірі однієї четвертої твори відповідної податкової ставки і середньої вартості майна, визначеної за звітний період. Податок і авансові платежі з податку підлягають сплаті платниками податків у порядку і строки, які встановлені законами суб'єктів Російської Федерації. ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський зобов'язана після закінчення кожного звітного та податкового періоду подавати до податкових органів за своїм місцезнаходженням, за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу, що має окремий баланс, а також за місцем знаходження кожного об'єкта нерухомого майна податкові розрахунки за авансовими платежами і податку та податкову декларацію з податку. ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський подає податкові розрахунки АТ авансовими платежами з податку не пізніше 30 днів з дати закінчення відповідного звітного періоду. Податкові декларації за наслідками податкового періоду подаються не пізніше 30 березня року, наступного за минулим податковим періодом. ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський має велику площу земель 7995,1 га. Земельний податок встановлюється Податковим кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень. Так само земельний податок є місцевим. Встановлюючи податок, представницькі органи муніципальних утворень визначають податкові ставки в межах, встановлених Податковим Кодексом, порядок і терміни сплати податку. Платниками податку визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного користування чи праві довічного успадкованого володіння. Об'єктом оподаткування визнаються земельні ділянки, розташовані в межах муніципального утворення, на території якого вже введений податок. Не визнаються об'єктом оподаткування: земельні ділянки, відповідно до законодавства вилучені з обігу; земельні ділянки, які зайняті особливо цінними об'єктами культурної спадщини народів Російської Федерації, об'єктами, включеними до списку всесвітньої спадщини, історико-культурними заповідниками, об'єктами археологічної спадщини; земельні ділянки, надані для забезпечення оборони, безпеки та митних потреб; Земельні ділянки, розташовані в межах лісового фонду; земельні ділянки, зайняті перебувають у державній власності водними об'єктами в складі водного фонду.
Податкова база визначається як кадастрова вартість земельних ділянок станом на 1 січня року, що є поточним податковим періодом. Державна кадастрова оцінка земель проводиться територіальними органами Державного комітету РФ з земельної політики і грунтується на класифікації угідь за їх цільовим призначенням і видом функціонального використання. Отримані дані вносяться до державного земельного кадастру і потім використовуються для визначення податкової бази по земельному податку. Податковий період - календарний рік. Звітними періодами для платників податків - організацій і індивідуальних підприємців визнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. Визначення податкових ставок є прерогативою місцевих органів влади, проте їх величина не може перевищувати: 0,3% у відношенні земельних ділянок, які використовуються для сільськогосподарського виробництва, зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури ЖКГ або наданих для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва; 1,5% у відношенні інших земельних ділянок.
Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій земель і дозволеного використання земельної ділянки. Звільняються від оподаткування такі організації та установи, що використовують належні їм земельні ділянки у суспільно-значущих цілях: - Організації та установи кримінально-виконавчої системи Міністерства юстиції РФ; - Організації - власники земельних ділянок, зайнятих державними автомобільними дорогами загального користування; - Релігійні організації; - Загальноукраїнські громадські організації інвалідів при дотриманні умов встановлених законодавством; - Організації народних художніх промислів; - Фізичні особи, пов'язані з корінних нечисленних народів Півночі, Сибіру, Далекого Сходу РФ, а також громади таких народів; - Організації-резиденти особливої економічної зони терміном на 5 років з моменту виникнення права власності на наданий земельну ділянку. Сума податку визначається після закінчення податкового періоду як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Порядок і строки сплати податку та авансових платежів визначаються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень. Податкові декларації з податку представляються ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом. 3.3 Аналіз виконання обов'язку зі сплати регіональних та місцевих податків ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський є юридичною особою з моменту державної реєстрації в установленому порядку і володіє усім комплексом прав і обов'язків, передбачених законодавством РФ та Статутом. Розглянемо податкові декларації з транспортного податку за 2006 і 2007 роки ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський (Додаток 6). ІПН 003122504508 КПП 312201001 ОГРН 1053106501920 Проаналізувавши податкові декларації, можна сказати про те, що сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за 2006 рік за підсумками податкового періоду склала 33277 рубля. За 2007 рік сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду склала 37302 рубля, що на 4025 рубля більше в порівнянні з минулим роком. Таке збільшення сплаченого податку в 2007 році викликано тим, що в цьому році були придбані нові транспортні засоби. Якщо в 2006 році в організації було 62 види транспортного засобу, то в 2007 році кількість транспортних засобів склало 74 види. Податкова декларація з транспортного податку у 2006 році була представлена в податкові органи 6 липня 2006, а в 2007 році 14 липня 2007 року. Таким чином, можна зробити висновок про те, що і за 2006 та за 2007 роки податкові декларації представлялися в податкові органи у встановлені терміни, тобто до 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом. Аналізуючи податкові декларації з податку на майно організацій за 2006 і 2007 роки ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський (Додаток 7) слід зазначити, що середньорічна вартість майна за податковий період у 2006 році склала 24126028 рублів. Сума авансового платежу склала 132693 рубля і таким чином сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду склала 132693 рубля. За 2007 рік середньорічна вартість майна за податковий період склала 28258538 рублів, сума авансового платежу склала 155422 рубля, і в кінцевому результаті сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду склала 155422 рубля, що на 22729 рублів більше в порівнянні з минулим роком, так як ставка податку залишилася колишньою 2,2%, а змінилася середньорічна вартість майна. Це означає, що в організації з'явилося нове майно. Податкова декларація з податку на майно організацій була представлена в податкові органи 24 жовтня 2006, а в 2007 році 22 жовтня 2007 року. Виходячи з цього, можна зробити висновок про те, що за 2006 і 2007 роки податкові декларації представлялися в податкові органи у встановлені терміни. Наступний, який сплачується податок - земельна (Додаток 8). За даними платежах з податкових декларацій, можна сказати про те, що за 2006 рік сума авансового платежу з податку, що підлягає сплаті до бюджету склала 71227 рублів, при цьому податкова база 43696915 рублів, а податкова ставка 0,3%. За 2007 рік сума авансового платежу з податку збільшилася на 10418 рублів і склала 81645 рублів, при цьому податкова база - 36286513 рубля, податкова ставка 0,3%. Таке збільшення суми сплаченого податку в 2007 році викликано тим, що цього року збільшилася площа земель, що складають 7995,1 га, в тому числі сільськогосподарських угідь 7995,1 га, з них ріллі 7177 га, сіножатей 818 га. Оскільки основне виробниче напрямок організації - зерново-бурякове. Податкові декларації по земельному податку представлені вчасно, тобто не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом. Наочну динаміку нарахування та сплати регіональних і місцевих податків за 2006 і 2007 роки можна представити у вигляді малюнка 3.1. 
Рис. 3.1. Динаміка нарахування та сплати регіональних і місцевих податків в 2006 і 2007 р. Слід зазначити, що ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський було притягнуто до податкової відповідальності за вчинення податкового правопорушення № 14 від 28 березня 2008 року, де спеціалістом відділу камеральних перевірок № 1 Ольшанської Аллою Петрівною при здійсненні заходів податкового контролю ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський виявлено, що організація не виконала свій обов'язок щодо подання до податкового органу відомостей про середньооблікової чисельності за 2007 рік. Згідно пункту 3 статті 80 Податкового Кодексу Росії відомості про середньооблікової чисельності працівників за попередній календарний рік представляються платником податку до податкового органу не пізніше 20 січня поточного року, а у разі створення (реорганізації) організації - не пізніше 20 числа місяця наступного за місяцем, в якому організація була створена (реорганізована). Організація представила зазначені відомості 6 лютого 2008, реєстраційний номер 3971586, тим самим порушила п. 3 ст. 80 Податкового кодексу РФ. Відповідно до пункту 1 статті 126 Податкового Кодексу Росії неподання в установлений строк платником податку (платником збору податковим агентом) до податкових органів документів та (або) інших відомостей передбачених цим Кодексом та іншими актами законодавства про податки і збори, тягне стягнення штрафу у розмірі 50 рублів за кожний не представлений документ. (Додаток 12). Але ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський запропоновано сплатити у строк, зазначений у вимозі, суми податкових санкцій, зазначених у п. 1 цього рішення. Згідно зі ст. 101 п. 9 Податкового Кодексу Росії даний рішення набуває чинності після закінчення 10 робочих днів з дня його вручення особі, щодо якої її винесено і може бути оскаржена до моменту вступу в силу шляхом подачі апеляційної скарги у письмовій формі до Управління Федеральної податкової служби за Бєлгородської області керівнику Управління Панкратову Ігорю Миколайовичу за адресою: 308000 м. Бєлгород, вул.Преображенська, 61. Апеляційна скарга подається до Міжрайонної інспекції ФНС РФ № 1 по Бєлгородській області - 309850, Білгородська область, м. Олексіївка, вул. Урицького, 33 який зобов'язаний протягом трьох робочих днів з дня надходження зазначеної скарги направити її з усіма матеріалами у вищестоящий податковий орган. Що вступило в силу даний рішення, яке не було оскаржене в апеляційному порядку, може бути оскаржено протягом одного року з моменту її винесення шляхом подачі письмової скарги до Управління Федеральної податкової служби по Білгородській області керівнику Управління Панкратову І.М. за адресою: 308000, м. Білгород, вул. Преображенська, 61. 4. ШЛЯХИ ВДОСКОНАЛЕННЯ ОПОДАТКУВАННЯ Ринкові відносини пред'являють серйозніші вимоги до розробки фінансової і в тому числі, податкової політики підприємства, що знаходиться в основі процесу управління податковими платежами. Вона повинна стимулювати зростання господарюючого суб'єкта. Податкову політику можна звести до таких елементів, як: - Визначення і постачання основних цілей, що випливають із загальних цілей розвитку господарюючого суб'єкта, їх конкретизація до рівня перспективних і поточних завдань (В тому випадку можна говорити про податкову стратегії і тактиці податкової); - Розробка методів податкового обліку об'єктів оподаткування, податкової бази щодо них; - Підбір, розстановка і навчання кадрів, які будуть реалізовувати цілі. Формування податкової політики при знаходженні господарюючого суб'єкта на звичайному режимі оподаткування здійснюється у взаємозв'язку з розробкою амортизаційної політики, політики резервування фінансових ресурсів. Амортизаційна політика виступає в якості найважливішого важеля впливу на інвестиції, його вплив проявляється у двох аспектах: амортизація представляє собою одну з форм фінансового регулювання для подальшого відновлення основних фондів. По суті, це частина доходів, відкладених для інвестиційних цілей; амортизація впливає на величину податкових платежів.
У зв'язку з вищевикладеним, можна відзначити двоїстий характер впливу амортизації на формування власних ресурсів для інвестиційних цілей: через величину і терміни формування амортизаційного фонду, через ступінь податку на майно, транспортного податку, які сприяють зростанню нерозподіленого прибутку, що забезпечують зростання оборотних, так і основних засобів. У будь-якій державі амортизаційна політика є елементом управління економікою. Заходи щодо створення ефективної амортизаційної політики можуть бути реалізовані у сфері податкового законодавства, основними напрямками якого є спрощення системи оподаткування та економічної обстановки норм законодавства. Проведений аналіз чинного законодавства дозволяє стверджувати, що норми податкового і бухгалтерського законодавства сьогодні далекі від досконалості і не надають можливості використовувати амортизацію в якості важеля управління оподаткування. Нестабільність наших податків, постійний перегляд ставок, кількості податків, пільг і такт далі відіграє негативну роль, а також перешкоджає інвестиціям як вітчизняним, так і іноземних. Нестабільність податкової системи на сьогоднішній день - головна проблема реформ оподаткування. Для успішного реформування податкової системи ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський можна запропонувати проведення наступних заходів: Зробити податкову систему більш справедливою по відношенню до платників податків, що знаходяться не тільки в різних економічних умовах, але з урахуванням єдиного економічного простору для всіх суб'єктів податку та єдиного механізму регулювання оподаткування. Необхідно усунення прогалин у законодавстві, які дозволять цілим верствам і категоріям населення успішно уникати будь-якого оподаткування. Законодавству ліквідувати численні податкові пільги як по окремих видах податків і термінів, так і за категоріями платників податків. Провести комплекс заходів організаційного характеру щодо підвищення рівня збирання податків і зборів, за рахунок включення до податкового законодавства механізмів посадових осіб податкового контролю.
Так само можна запропонувати багато інших заходів для удосконалення системи оподаткування Російської Федерації. Але для початку необхідно переорієнтування системи оподаткування на пріоритет інтересів розвитку економіки, додатковими заходами з організаційно-методичного вдосконалення діяльності самих податкових органів, що дозволить підвищити ефективність податкового регулювання, зростання накопичення і притоку інвестицій у виробничий сектор. ВИСНОВОК Податки являють собою обов'язковий «вбудований» елемент сучасних економічних відносин. У залежності від напрямку і способу використання державою збираються податкових доходів податки можуть виступати у вигляді плати за забезпечення законності і підтримання правопорядку (вміст суду, міліції, виправних установ); оплати послуг державних установ у сфері освіти, охорони здоров'я, культури; внесків на страхування (підтримання системи обов'язкового медичного та пенсійного страхування, страхування від нещасних випадків, від безробіття і т.д.); оплати послуг з розвитку та утримання об'єктів загальнодержавного значення (дороги, системи зв'язку, водопостачання тощо); фінансування спільних витрат на захист від зовнішніх загроз (утримання дипломатичних органів, збройних сил, прикордонної служби); плати за підтримання зовнішньої конкурентоспроможності національної економічної системи (фінансування перспективних наукових розробок, надання пільгових кредитів і державних гарантій експортерам). Існування загального економічного простору в межах території РФ, де вільно переміщаються товари, роботи, послуги, робоча сила, припускає спільність податкового режиму, встановленого як федеральними актами, так і актами суб'єктів РФ, У даній дипломній роботі викладені основні теоретичні поняття про транспортний податок, податок на майно організацій і земельний податок такі як: - Платники податків; - Об'єкт оподаткування; - Податковий період; - Звітний період; - Податкові ставки, податкова база, пільги, терміни сплати і подання податкових декларацій. Практичне застосування сплати регіональних і місцевих податків було розглянуто на прикладі ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський, який знаходиться на загальному режимі оподаткування. На підставі податкових декларацій ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський за даними податків за 2006 і 2007 роки був проведений аналіз методу обчислення податків за відповідні періоди. Перерахування податкових платежів дане підприємство виробляє регулярно, навіть часом в більшому обсязі, ніж належало за наслідками податкових декларацій. Таким чином, виходячи з цього сума обчисленого транспортного податку у 2007 році склала 37302 рубля, що на 4025 рублів більше в порівнянні з минулим роком. А з податку на майно організацій сума склала 155422 рубля, тим самим збільшилася на 22729 рубля. По земельному податку сума збільшилася на 10418 рублів і склала в 2007 році 81645 рублів. У дипломній роботі мною була виявлена сутність податкового управління на підприємстві і його націленість, розробити напрямки його вдосконалення, обгрунтувати правильність перебування підприємства на загальному режимі оподаткування. При написанні дипломної роботи була досягнута головна мета - були досліджені регіональні та місцеві податки на прикладі ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський. Виходячи з поставленої мети були вирішені що випливають з неї завдання: розглянуто актуальні питання вдосконалення податкових відносин, охарактеризовано податки, сплачувані досліджуваним підприємством; вивчений порядок обчислення і сплати регіональних і місцевих податків в ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський, проаналізовано обов'язки по сплаті регіональних і місцевих податків досліджуваним підприємством, виявлено шляхи вдосконалення оподаткування в ТОВ «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Олексіївський. СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ 1. Податковий Кодекс РФ: офіційний текст, діюча редакція. -М.: Видавництво «Іспит», 2008 р. 2.Закон Бєлгородської області про транспортний податок від 28.11.2002 р. № 54. 3. Наказ МНС РФ від 18.03.2003 № БГ -3-21/125 "Про затвердження форми податкової декларації з транспортного податку та інструкції щодо її заповнення РФ". 4 Наказ МНС РФ від 09.04.2003г. № БГ-3-21/177 "Про затвердження методичних рекомендацій щодо застосування глави 28" Транспортний податок "частини другої Податкового кодексу Російської Федерації". 5. Лист МНС РФ від 06.11.2002г. № НА -6-21/1704 "Про транспортний податок". 6. Олексієнко М.М. Погляд на розвиток вчення про податок. - Харків 1870 .- С.25 7. Аронов А.В., Кашин В. А. Податки й оподатковування: Учеб. посібник. - М.: Економіст, 2004. - 560 с-(Institutiones). Іловайський С.І. Підручник фінансового права. - Одеса, 1904. З с.148 8. Маркс К., Енгельс Ф. Зібрання творів. - М.: Госполитиздат, 1955-Т.4 .- С.309. 9. Мордуховіч А.Г. Практика економічного оподаткування 200 запитань і відповідей .- 6 - е вид., Доп. і зрад. - М.: "Книжковий світ", 2008. - 724 с. 10. "Податки та оподаткування" Під редакцією Г.Б. Поляка, видавництво: "Юніті" Москва - 2003 р. 11. Податки та оподаткування. Під редакцією М.В. Романовського видавництво М: Пітер. 2003 р 12. «Податки та оподаткування». Під редакцією О.А. Кубалгалеева, видавництво: «Головбух», Москва, 2003р. 13. Податки; Навчальний посібник. - 5-е вид., Перераб. і доп. / Під. ред. Д.Г. Чорниця - М.: Фінанси і статистика, 2006. - 656с. 14. Податкові перевірки / А.В. Ройбен. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Видавництво «Іспит», 2006. - 336с. 15. Основи сучасної економіки. Під редакцією Козирєва В.М, М: Фінанси і статистика, 2004 р. 16. Петрунін В.В. податки, збори та платежі за користування природними ресурсами в 2007 році: коментарі / / журнальне видання "Бібліотечка" Російської газети "№ 4, 2007. - С. 3 - 4,11. 17. Полежаєва Л.В. Зміни, внесені до порядку оподаткування прибутку і діють у 2008 році / / Податковий вісник, 2008. - № 5. - С.12. 18. Петрова Г.В. Податкове право. Підручник для вузів - М.: Видавництво "Норма-Инфра", 2000. 19. Перов О. В., Толкушкін А. В. Податки та оподаткування: Навчальний посібник. - 6-е вид., Перераб. і доп. - М.: Юрайт-Издат, 2005. - 799 с. 20. Сатарова Н.А. Податкове правопорушення як підстава примусу в податковому праві. - Ж. «Сучасне право», № 11, 2005. - С.10. 21. Сердюков А. Е., Вилкова Є. С, Тарасевич А. Л. Податки й оподатковування: Підручник для вузів. - СПб.: Питер, 2005. - 752 с: іл. - (Серія «Підручник для вузів»). 22. Сміт А. Дослідження про природу і причини багатства народу. Твір - С.Пб.: Друкарня І. І. Глазунова і Б. Міщанського, 1908 - Т.1с.174, Т.3. - С. 185-187 23. Селісман Е., Стурм Р. Етюди з теорії оподаткування. - 8-е изд., Стер .- М.: Фінанси, 2008. - С.67. 24. Сміт А. Дослідження про природу і причини багатства народів / / Антологія економічної класики. Передмова І.А. Столярова - М.: «Ключ», 1993. - С. 123. 25. Соколов А.А. Теорія податків - М.: Податки, 1928. - С.11 26.Скворцов О.В. Податки і оподаткування: Навчальний посібник середніх професійних навчальних закладів. - М.: Видавничий центр "Академія", 2002р. 27. Тургенєв Н.І. Досвід теорії податків. - М.: Спадщина, 2007. - С.18. 28. Тарасов В.Ф., Савченко Т.В., Семикіна О.М. Податки і оподаткування: Навчальний посібник. - М.: КІОРУС, 2004. - 288с. 29. Навчальний посібник для вузів / Під ред. Професори Г.Б. Поляха, проф. А.І. Романова. - М.: Юнітідана, 2003. - 399с.
Додати в блог або на сайт
Цей текст може містити помилки.
Фінанси, гроші і податки | Диплом
214.3кб. | скачати
Схожі роботи:
Порядок обчислення і сплати податків
Склад принципи обчислення і справляння місцевих податків і зборів
Система регіональних податків в рамках бюджетного федералізму
Порядок обчислення і сплати акцизів
Порядок обчислення і сплати ПДФО
Облік розрахунків з місцевих податків
Склад місцевих податків і бюджетів
Ухилення від сплати податків
Порядок обчислення і строки сплати акцизів
| 