Земельна ділянка площею 0,35 га розташований на території сільської Ради депутатів Івьевского району Гродненської області. Частина ділянки 0,04 га - зайнята будівлями. 0,02 га - з яром. Перелічіть розмір земельного податку:
А) господарства колгоспника, що є інвалідом 1 групи.
Б) з господарства робітника, що проживає з дружиною - вихователем дитячого саду з дочкою п'яти років.
Рішення:
Порядок обчислення і сплати земельного податку фізичними особами регламентується Законом Республіки Білорусь''Про платежі за землю''(далі - Закон) [8] та Інструкцією про порядок обчислення і сплати земельного податку фізичними особами (далі - Інструкція) [2].
Платниками земельного податку є фізичні особи, яким земельні ділянки надані у власність, довічне успадковане володіння або користування.
Земельний податок встановлюється у вигляді щорічних фіксованих платежів за гектар земельної площі. Ставки земельного податку в залежності від категорії земель і коефіцієнти до них вказані у Додатках 1 - 3 до Закону.
Обчислення земельного податку на землі населених пунктів (у тому числі і сільських населених пунктів) регламентовано Глави 4 Інструкції. Так, земельний податок на земельні ділянки, розташовані в межах населених пунктів, а також за межами населених пунктів, надані фізичним особам для ведення особистого підсобного господарства, будівництва та обслуговування житлового будинку, ведення колективного садівництва, городництва, сінокосіння та випасання худоби, дачного будівництва, традиційних народних промислів і в разі отримання в спадщину або придбання житлового будинку та надані фізичним особам відповідно до законодавства для інших цілей, а також на службові земельні наділи, надані фізичним особам районними виконавчими і розпорядчими органами із земель запасу та земель лісового фонду, за відсутності їх кадастрової оцінки визначається у 2005 році в залежності від місця розташування вказаних ділянок в конкретному районі (місті) за ставками, наведеними в додатку 3 до Закону, збільшеним на коефіцієнти, наведені в додатку 4 до Закону (в крб. за гектар). При цьому сума земельного податку підлягає індексації на 34% у відповідності зі ст. 44 Закону Республіки Білорусь''Про бюджет Республіки Білорусь на 2005 рік''[6].
Таким чином, річна ставка земельного податку для Івьевского району Гродненської області складе наступну суму: 13 733х1, 6х1, 34 = 29 444 (рублів за гектар), де 13 733 - середня ставка земельного податку за Івьевскому району згідно з додатком 3 Закону, 1,6 - коефіцієнт, що підвищує ставку земельного податку на землі, розташовані у сільських населених пунктах, згідно Додатку 4 Закону, 1,34 - розмір індексації земельного податку згідно зі ст. 44 Закону Республіки Білорусь''Про бюджет Республіки Білорусь на 2005 рік''.
Земельний податок з фізичних осіб обчислюється починаючи з місяця, наступного за місяцем надання їм земельної ділянки у користування, довічне успадковане володіння, придбання земельної ділянки у власність.
Податкове повідомлення (платіжне повідомлення) із зазначенням підлягає сплаті розміру земельного податку щорічно вручається інспекцією Міністерства з податків і зборів фізичним особам до 1 червня. Земельний податок сплачується фізичними особами не пізніше 15 листопада.
Обчислимо земельний податок для двох варіантів, зазначених в задачі.
А) З господарства колгоспника, що є інвалідом 1 групи, земельний податок сплачуватися не буде (за тієї умови, що з ним спільно не проживають працездатні члени сім'ї і він не має джерел доходу, оподатковуваних прибутковим податком податковими органами (наприклад, зайняття підприємницькою діяльністю)) .
Відповідно до ст.19 Закону Республіки Білорусь''Про платежі за землю''від сплати земельного податку звільняються: пенсіонери за віком, інваліди I і II групи, та інші непрацездатні громадяни при відсутності працездатних осіб, які спільно проживають або значаться згідно з даними погосподарського обліку або домових книг, які не мають джерел доходу, оподатковуваних прибутковим податком податковими органами, а також багатодітні сім'ї (що мають трьох і більше неповнолітніх дітей).
Б) З господарства робітника, що проживає з дружиною - вихователем дитячого садка і з дочкою п'яти років, земельний податок буде сплачуватися в наступному розмірі: 29 444х0, 35 = 10 305 рублів.
Пільга із земельного податку для даної категорії фізичних осіб законом не передбачена. Проте відповідно до ст. 47 Закону Республіки Білорусь''Про бюджет Республіки Білорусь на 2005 рік''місцеві Ради депутатів мають право надавати окремим платникам - фізичним особам, які не є індивідуальними підприємцями, пільги по сплаті земельного податку.