Порядок обчислення різних видів податків

Завдання № 1

Підприємство, що випускає і реалізує промислову продукцію, для обчислення ПДВ (18%) за січень має наступні дані: вартість реалізованих товарів за ціною угоди - 470 000 руб. аванс, отриманий у січні в рахунок майбутньої поставки продукції, - 56 000 вартість придбаних матеріальних ресурсів за цінами з ПДВ, оприбуткованих за рахунком-фактурою для виробничих цілей, всього - 360 000 руб., в т. ч. вартість оплачених матеріальних ресурсів, - 300 000 руб. вартість оплачених основних засобів за рахунок-фактурі без ПДВ - 120 000 руб., в т. ч. вартість взятих на облік, - 100 000 руб.
Визначити суму ПДВ до сплати. Рішення:
1. ПДВ з реалізації продукції:
470 000 / 118 * 18% = 71694,92 руб.
З авансу, одержаного у січні в рахунок майбутньої поставки продукції, - 56 000 ПДВ не потрібно платити, тому що аванс і відвантаження відбулися в одному періоді (лист ИФНС від 31.01.2005 № 19-11/5454). Якщо в одному і тому ж періоді (місяці) аванс і відвантаження, то підприємству довелося б двічі нарахувати ПДВ з одного об'єкта оподаткування, а це суперечить пункт 1 ст.38 НК РФ.
2. Податкові відрахування:
360 000/118 * 18 = 54915,25 руб.
3. вартість оплачених основних засобів за рахунок-фактурі без ПДВ - 120 000 руб., в т. ч. вартість взятих на облік, - 100 000 руб., значить в рахунок фактурі ПДВ не виділено, значить і до заліку його приймати не можна.

Сума ПДВ до оплати: 71 694,92 - 54915,25 = 16 779,66 руб.

Завдання № 2

Для обчислення податку на прибуток організація має наступні дані за перший квартал поточного року:
реалізовано товарів - 12 000 шт.
ціна одиниці товару з урахуванням ПДВ (18%) - 1 300 руб.
витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією - 80 000 тис. руб.
інші витрати з урахуванням нарахованих податків - 12 000 руб.
штрафи, отримані за порушення договорів - 123 тис. руб.
витрати на ліквідацію виведених з експлуатації основних засобів - 130 тис. руб.
доходи від пайової участі в інших підприємствах - 450 тис. руб.
ставка податку на прибуток - 20%
Визначити суму податку до сплати.
Доходи:
Доходи від реалізації товарів:
12 000 шт. * 1101,69 (ціна одиниці товару без ПДВ) = 13220280 руб.
Доходи від пайової участі в інших підприємствах - 450 000 руб
Разом доходи: 13220280 + 450000 = 13670280 руб.
Витрати:
Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією - 80 000 000 руб
Позареалізаційні витрати: (12000 +123000 +130000) - 265 000 руб.
Разом витрати: 80000000 +265000 = 13935280 руб.
Сума податку до сплати: 13670280 - 13935280 = 265 000 руб. * 20% = 53 000 руб.

Завдання № 3

У звітному податковому періоді платник податків ніс витрати по оплаті свого лікування в сумі 15 000 руб. та лікування дитини у віці до 18 років - 23 000 руб. (Всі витрати документально підтверджені). Медичний заклад має відповідну ліцензію. У звітному році дохід платника податку, оподатковуваний за ставкою 13%, склав 98 400 руб., Який виплачувався щомісяця в однаковій сумі. Визначте суму податку на доходи платника податку, нараховану за місцем виплати доходу, розмір соціальних податкових відрахувань і суму податку, що підлягає поверненню платнику податку.
Рішення:
Сума податку на доходи платника податку, нарахована за місцем виплати доходу становить за рік 756 923,08 руб.
Розмір соціального відрахування складає 38 000 руб (15000 руб. +23000 Руб). Сума сплаченого податку на доходи фізичних осіб склала:
(756923-1400-38000) * 13% = 93278 руб.
Сума що підлягає поверненню платнику податку: 5212 руб. (98400-93278)

Завдання № 4

Адвокат працює в юридичній консультації. Доходи адвоката, що підлягають оподаткуванню, за січень-червень склали 420 000 руб.
Визначте суму ЕСН, зачислювану у федеральний бюджет.
Визначте суму ЕСН, що зараховуються до відповідних фондів обов'язкового медичного страхування.
Визначте загальну суму ЕСН.
Рішення:
Адвокати та нотаріуси, які займаються приватною практикою, сплачують податок за наступними податковими ставками:
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Податкова │ Федеральний │ Фонди обов'язкового │ Разом │
│ база │ бюджет │ медичного страхування │ │
│ нарастаю-│ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │
│ щим результатом │ │ Федеральний │ Територія-│ │
│ │ │ фонд │ ціальні │ │
│ │ │ обов'язкового │ фонди │ │
│ │ │ медичного │ обов'язковим │ │
│ │ │ страхування │ ного │ │
│ │ │ │ медич-│ │
│ │ │ │ ського │ │
│ │ │ │ страху-│ │
│ │ │ │ вання │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
До 280 тисяч 5,3 відсотка 0,8 відсотка 1,9 8,0
рублів відсотка відсотка
Від 280 001 14 840 рублів + 2240 рублів + 5320 руб-22400 руб-
рубля 2,7 відсотка з 0,5 відсот-лей + 0,4 лей + 3,6
до 600000 суми, перевищуючи-та з суми, відсотки з відсотка з
рублів ющей 280000 перевищує суми, суми,
рублів 280000 рублів перевищую-перевищує
щей 280000 280000
рублів рублів
Понад 23480 рублів + 3840 рублів 6600 33 920 руб-
600000 2,0 відсотки з рублів лей + 2,0
рублів суми, перевищуючи-відсотка з
ющей 600000 суми,
рублів перевищує
600000
Рублів
420 000 руб. - 280 000 руб. = 140 000 руб.

Федеральний бюджет:
000 * 2,7% = 3780 руб.
3780 руб. + 14 800 руб. = 18580 руб.
ФФОМС:
140 000 руб. * 0,5% = 700 руб.
2240 руб. + 700 руб. = 2940 руб.
ТФОМС:
140 000 руб. * 0,4% = 560 руб.
5320 руб. + 560 крб. = 5880 руб.
Загальна сума ЕСН:
140 000 руб. * 3,6% = 5040 руб.
22 400 руб. + 5040 руб. = 27 440 руб.
Але з 01.01.2010 р. ЄСП відмінено.

Завдання № 5

Два позивача звернулися до арбітражного суду з позовною заявою про розподіл майна вартістю 890 000 руб. Потрібно визначити платників державного мита, її розмір і термін сплати. Скористайтеся НК РФ.
Рішення:
Ст.333.17 НК РФ
1. Платниками державного мита (далі в цій главі - платники) визнаються:
1) організації;
2) фізичні особи.
2. Зазначені в пункті 1 цієї статті особи визнаються платниками у разі, якщо вони:
1) звертаються за здійсненням юридично значимих дій, передбачених цією главою;
2) виступають відповідачами в судах загальної юрисдикції, арбітражних судах або по справах, що розглядаються світовими суддями, і якщо при цьому рішення суду прийнято не на їх користь і позивач звільнений від сплати державного мита відповідно до цього розділу.
Висновок: платником державного мита, є та сторона на чию користь арбітражний суд виніс рішення.
Розмір державного мита:
У відповідності зі ст.333.21 п.1 НК РФ
1) при подачі позовної заяви майнового характеру, що підлягає оцінці, при ціні позову.
Від 500 001 руб. до 1 000 000 руб. - 11 500 руб. плюс 1 відсоток з суми перевищує 500 000 руб. .
Звідси: 890 000 - 500 000 = 490 000 руб.
490 000 руб. * 1% = 4900 руб.
11 500 руб. + 4900 руб. = 16 400 руб.
Термін сплати:
Ст.333.18 п.1 НК РФ
1. Платники сплачують державне мито, якщо інше не встановлено цією главою, у такі терміни:
1) при зверненні до Конституційного Суду Російської Федерації, до судів загальної юрисдикції, арбітражні суди або до світових суддям - до подачі запиту, клопотання, заяви, позовної заяви, скарги (у тому числі апеляційної, касаційної чи наглядової);

Завдання № 6

Є такі дані: організація застосовує лінійний метод амортизації; вартість майна, який обліковується на балансі в якості об'єктів основних засобів, терміном служби на 11 років, на 01.01. поточного року - 36 000 тис. руб.; сума нарахованої амортизації на 01.01 поточного року - 9 700 тис. руб.; вартість придбаних і введених в експлуатацію в травні основних засобів з урахуванням ПДВ з терміном служби 12 років - 9 400 тис. руб. , ставка податку на майно - 2,2%
Визначте норми амортизаційних відрахувань, податкову базу і суму податку на майно.
Рішення:
Амортизаційні відрахування:
При лінійному способі нарахування - амортизація складе 3272,72 тис. руб. на рік (36 000/11 років), тоді щомісячна амортизація буде дорівнює 297,52 руб. (3272,72 руб. / 11 міс).
Залишкова вартість майна за один календарний рік складе (тис. крб):

Амортизаційні відрахування:
Залишкова вартість майна за один календарний рік складе (тис. крб):
Амортизаційні відрахування:
Залишкова вартість майна за рік всього:
Середньорічна вартість за звітні періоди:
1 квартал (тис. крб.): (36000 + 26300 + 26002,48 +25704,96) / 4 = 28 501,86
1 півріччя (тис. крб): (36000 + 26300 + 26002,48 +25704,96 + 25407,44 + 33076,02 + 32778,5) / 7 = 29 324,2;
9 місяців (тис. крб): (36000 + 26300 + 26002,48 +25704,96 + 25407,44 + 33076,02 + 32778,5 +31817.14 +30855.78 +29864.42) / 10 = 29 783.67;
Середньорічна вартість за податковий період:
(36000 + 26300 + 26002,48 +25704,96 + 25407,44 + 33076,02 + 32778,5 +31817.14 +30855.78 +29864.42 +28933,06 +27917,7 +27010,34) / 13 = 29 365,53 тис. руб. .
Сума авансових платежів з граничною ставкою податку на майно організацій 2,2% складе:
1 квартал (тис. крб.): (28 501,86 * 2,2%) / 4 = 156,76;
1 півріччя (тис. крб.): (29 324,2 * 2,2%) / 4 = 161,28;
9 місяців (тис. крб.): (29 783.67 * 2,2%) / 4 = 163,81;
За рік (тис. крб.): (29 365,53 * 2,2%) = 646,04.
Сума податку на майно організації за підсумками податкового періоду становитиме - 164,18 тис. руб. (646,04 тис. руб. - (156,76 тис. руб. + 161,28 тис. руб. + 163,84 тис. руб.).
Відповідь: Податок на майно організації за рік = 164,18 тис. руб.

Завдання № 7

Є такі дані на 01.01 поточного року:
громадянин учасник бойових дій, має ділянку площею - 400 кв. м.;
кадастрова вартість - 1 200 крб. за кв. м;
ставка земельного податку - 0,3%.
Визначте податкову базу і суму земельного податку.
Рішення:
Визначаємо податкову базу:
400 кв. м * 1200 руб. = 480 000 руб.
Сума земельного податку:
480 000 руб. * 0,3% = 1400 руб.

Завдання № 8

Громадянин має будинок і земельну ділянку інвентаризаційна оцінка будинку - 450 тис. руб. Площа ділянки - 150кв. м. З 20 червня оцінка громадянин оформив пенсію по старості. Кадастрова вартість землі - 500 крб. за кв. м. Ставка земельного податку - 0,3%. Ставка податку на майно - 0,1%.
Визначте суми податку на майно та земельного податку.
Рішення:
Визначаємо податкову базу землі: 450 000 руб. * 0,1% = 450 руб.
Сума податку на землю: 75 000 руб. * 0,3% = 225 руб.
Сума податку на майно: 450 000 руб. * 0,1 = 450% руб.

Завдання № 9

Організація, яка вибрала як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на витрати, за минулий податковий період має наступні дані:
доходи за попередній період - 400 000 руб.;
витрати за попередній податковий період - 600 000 руб.;
доходи, отримані за минулий період - 1 000 000 руб.;
витрати за минулий період - 720 000 руб.
Визначте суму мінімального податку за попередній період і загальний фінансовий результат. Визначте суму податку, що підлягає сплаті до бюджету за минулий період.
Рішення:
За попередній період сума податку становить 0, т к. негативний фінансовий результат (-200 000 руб.).
Якщо за попередній період збиток склав (-200 000 руб.), То у визначенні податкової бази за минулий період буде враховуватися.
Визначаємо податкову базу:
280 000 руб. - 200 000 руб. = 80 000 руб.
Визначаємо суму податку:

80 000 руб. * 15% = 12 000 руб.
Визначаємо суму мінімального податку:
80 000 руб. * 1% = 800 руб.
Сума мінімального податку менше обчисленого, значить платимо до бюджету суму обчисленого податку 12 000 руб.

Завдання № 10

Для обчислення ЕНВД за квартал є такі дані:
Базова прибутковість по наданню побутових послуг - 7 500 руб.
Чисельність працівників, в т. ч. індивідуальний підприємець:
січень - 6 чол.;
лютий - 6 чол.;
березень - 8 чол.
К1 = 1, К2 = 0,8
Визначте податкову базу за підсумками кварталу і суму ЕНВД.
Рішення:
Визначаємо податкову базу ЕНВД:
(Базова дохідність * кількість осіб * К1 * К2)
7500 * (6 чол. +6 Чол. +8 Чол) * 1 * 0,8 = 120 000 руб.
Визначаємо суму податку ЕНВД:
Податкова база * 15%
120 000 крб. * 15% = 18 000 руб.