Міністерство освіти і науки РФ
Федеральне агентство з освіти ГОУ ВПО
Всеросійський заочний фінансово-економічний інститут
Контрольна робота
з дисципліни «Аудит»
Уфа - 2009
Зміст
Поняття, цілі, завдання аудиту в Російській Федерації
Сенс документування аудиту
Практичне завдання (тест)
Список використаної літератури
1. Поняття, цілі, завдання аудиту в Російській Федерації
Існує безліч визначень аудиту - одні з них закріплені в офіційних нормативних документах, як міжнародних, так і національних, інші визначення даються фахівцями в області аудиту.
Федеральний закон Російської Федерації "Про аудиторську діяльність" від 30.12.2008 р. N 307-ФЗ так визначає поняття аудиторської діяльності: "Аудиторська діяльність - діяльність з проведення аудиту та надання супутніх аудиту послуг, здійснювана аудиторськими організаціями, індивідуальними аудиторами.
Аудит згідно того ж закону - це незалежна перевірка бухгалтерської (фінансової) звітності аудируемого особи з метою висловлення думки про достовірність такої звітності
Правило (стандарт) аудиторської діяльності в Російській Федерації "Цілі та основні принципи, пов'язані з аудитом бухгалтерської звітності" наступним чином визначає аудит бухгалтерської звітності і його необхідність: під аудитом бухгалтерської звітності розуміється незалежна перевірка, здійснювана аудиторською організацією і має своїм результатом висловлювання думки аудиторської організації про ступінь достовірності бухгалтерської звітності економічного суб'єкта.
У країнах з розвиненою ринковою економікою, де аудит існує вже давно, цей термін практикується дуже різноманітне.
Під аудитом іноді розуміється процес зниження до прийнятного рівня інформаційного ризику (тобто ймовірності того, що у фінансових звітах містяться хибні чи неточні відомості) для користувачів фінансових звітів.
У ході аудиторської перевірки фінансових звітів встановлюються точність відображення в них фінансового становища і результатів діяльності підприємства, відповідність ведення бухгалтерського обліку встановленим вимогам і критеріям, дотримання підприємством, що перевіряється чинного законодавства.
Аудитором згідно з цим же законом є фізична особа, яка отримала кваліфікаційний атестат аудитора і є членом однієї з саморегульованих організацій аудиторів.
На макроекономічному рівні аудит є елементом ринкової інфраструктури, необхідність функціонування якого визначається наступними обставинами:
а) бухгалтерська звітність використовується для прийняття рішень її зацікавленими користувачами;
б) бухгалтерська звітність може бути піддана перекручувань у силу ряду чинників, зокрема застосування оціночних значень і можливості неоднозначної інтерпретації фактів господарського життя;
в) ступінь достовірності бухгалтерської звітності, як правило, не може бути самостійно оцінена більшістю зацікавлених користувачів через ускладнення доступу до облікової та іншої інформації. [5, c. 12]
Аудит відповідно до закону про аудиторську діяльність в Російській Федерації не підміняє державного контролю достовірності фінансової (бухгалтерської) звітності, здійснюваного відповідно до законодавства Російської Федерації уповноваженими органами державної влади.
Відмінність аудиту від аудиторської діяльності полягає в тому, що остання передбачає і різні аудиторські послуги
Супутні аудиту роботи та послуги - підприємницька діяльність аудиторів або аудиторських організацій, яка включає такі основні напрямки: бухгалтерські послуги, послуги з проведення перевірок і експертиз, які не є власне аудитом, консультаційні послуги, навчання та інші послуги аудиторського профілю.
Основа взаємовідносин аудиту - добровільність, здійснення на основі договорів.
Мета аудиту визначена як «вираження думки про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності та відповідності порядку ведення бухгалтерського обліку законодавству Російської Федерації». Тим самим відтворюється формулювання мети аудиту, що міститься у Федеральному законі «Про аудиторську діяльність» (пункт 3 статті 1). Однак зазначеною констатацією федеральне правило (стандарт) "Мета і основні принципи аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності" не обмежується. Воно конкретизує законодавчу норму, відзначаючи, що думка виражається стосовно до суттєвих аспектах. Тим самим до відома користувачів аудиторських послуг доводиться той факт, що від аудиторів не можна вимагати оцінки абсолютно всіх, в тому числі незначних, аспектів фінансової інформації.
Такий підхід повністю гармонує із загальноприйнятими у світовій практиці стандартів і технологіями аудиту. Те ж саме відноситься і до містяться в розглянутому розділі пояснень по наступних позиціях:
- Думка аудитора не повинно трактуватися як впевненість в безперервності діяльності аудируемого особи в майбутньому;
- Думка аудитора не служить підтвердженням ефективності ведення справ керівництвом аудируемого особи;
- Аудитор не дає оцінку дотримання інтересів власників (акціонерів, учасників) аудируемого особи та ефективності окремих операцій аудируемого особи. [7]
У ході аудиту бухгалтерської звітності повинні бути отримані достатні відповідні аудиторські докази, що дозволяють аудиторської організації з прийнятною упевненістю зробити висновки щодо:
а) відповідності бухгалтерського обліку економічного суб'єкта документам і вимогам нормативних актів, що регулюють порядок ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності в РФ;
б) відповідності бухгалтерської економічного суб'єкта тими відомостями, які має аудиторська організація про діяльність економічного суб'єкта.
Основна мета аудиту може доповнюватися обумовленими договором з клієнтом завданнями виявлення резервів кращого використання фінансових ресурсів, аналізом правильності обчислення податків і т.д.
У ході аудиторської перевірки встановлюються правильність складання балансу, звіту про прибутки та збитки, достовірність пояснень до них.
При цьому встановлюють:
-Всі активи і пасиви відображені у звіті;
-Чи всі документи використані у звіті;
-Наскільки фактична методику оцінки майна відхиляється від прийнятої при визначенні облікової політики підприємства.
Звіт про прибутки та збитки аудитор перевіряє для встановлення правильності розрахунку загальної (балансової) і оподатковуваного прибутку.
Аудитори (аудиторські фірми) у процесі своєї діяльності вирішують також ряд завдань, пов'язаних з наданням аудиторських послуг: [5, c. 18]
-Перевірка ведення бухгалтерського обліку та складання звітності, законності господарських операцій;
-Допомога в організації бухгалтерського обліку;
-Допомога у відновленні та веденні обліку, складанні бухгалтерської (фінансової) звітності;
-Допомога у податковому плануванні і розрахунку податків;
-Консультування з окремих питань ведення обліку та складання звітності;
-Експертні оцінки й аналіз результатів господарської діяльності;
-Консультування з широкого кола фінансових і правових питань, маркетингу, менеджменту, технологічне й екологічне консультування та ін;
-Розробка установчих документів та ін;
-Надання інформації про майбутніх партнерів;
- Інформаційне обслуговування клієнтів;
2. Сенс документування аудиту
У міжнародному стандарті чітко сформульовані цілі документування аудиту: наявність належних документальних підстав для висловлення аудиторської думки та свідоцтв того, що аудит був виконаний відповідно до МСА, законодавством і професійними вимогами. Крім того, перерахований ряд додаткових цілей, досягненню яких сприяє аудиторська документація. Новими серед них є:
- Надання можливості команді аудиторів нести відповідальність за свою роботу;
- Збереження звіту з питань, що мають значення для майбутніх аудиторських перевірок;
- Надання можливості досвідченому аудитору здійснювати зовнішній контроль якості. [8]
У сучасних аудиторських фірмах працюють фахівці різних профілів, в тому числі юристи, аудитори-спеціалісти з бухгалтерського обліку, аналітики, фахівці з оподаткування. Значну частину роботи виконують асистенти аудитора (тобто фахівці, які не мають кваліфікаційного атестата аудитора). Для того, щоб всі співробітники могли брати участь у колективній роботі, а керівник перевірки був у курсі всього процесу, аудиторська фірма і індивідуальний аудитор повинні документально оформляти всі відомості, які є важливими з точки зору надання доказів, що підтверджують аудиторський думку, а також доказів того, що аудиторська перевірка проводилася у відповідності з федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності.
Важлива функція робочих паперів полягає в тому, щоб служити доказом належного проведення аудиту та обгрунтуванням адекватності висновків перевірки. Даний напрямок використання робочої документації актуально у світлі встановленого статтею 14 Федерального закону «Про аудиторську діяльність» зовнішнього контролю якості роботи аудиторських організацій і індивідуальних аудиторів. Основними критеріями оцінки при цьому служать кількісні та якісні характеристики складеної в ході аудиту документації.
На сучасному етапі розвитку аудиту порядок документування в процесі здійснення аудиторської діяльності регламентується Федеральним правилом (стандартом) аудиторської діяльності № 2 «Документування аудиту».
Розглянемо визначення терміна «документація», представлене у цьому стандарті.
Під терміном «документація» розуміються робочі документи і матеріали, підготовлювані аудитором і для аудитора або одержувані і збережені аудитором у зв'язку з проведенням аудиту. Робочі документи можуть бути представлені у вигляді даних, зафіксованих на папері, фотоплівці, в електронному вигляді або іншій формі.
Розглянемо форму і зміст робочих документів.
Аудитор повинен складати робочі документи в достатньо повною і детальною формі, необхідної для забезпечення спільного розуміння аудиту.
Аудитор повинен відображати в робочих документах інформацію про планування аудиторської роботи, характер, тимчасових рамках і обсязі виконаних аудиторських процедур, їх результати, а також про висновки, зроблені на основі отриманих аудиторських доказів робочих документах має міститися обгрунтування аудитором всіх важливих моментів, по яких необхідно висловити своє професійне судження, разом з висновками аудитора за ним. У тих випадках, коли аудитор проводив розгляд складних принципових питань або висловлював з яких-небудь важливим для аудиту питань професійне судження, в робочі документи слід включати факти, які були відомі аудитору на момент формулювання висновків, і необхідну аргументацію.
Аудитор має право визначати обсяг документації щодо кожної конкретної аудиторської перевірки, керуючись своїм професійним думкою. Відображення в складі документації кожного розглянутого аудитором в ході перевірки документа або питання не є необхідним. [4, c. 96]
Рекомендується виключати з аудиторської документації замінені проекти робочих документів і фінансових звітів; неповні або попередні записи і висновки; копії документів, які згодом були виправлені, а також дублікати документів.
Робочі документи зазвичай містять: [2]
- Інформацію, що стосується організаційно-правової форми та організаційної структури аудируемого особи;
- Витяги або копії необхідних юридичних документів, угод і протоколів;
- Інформацію про галузь, економічної та правовому середовищі, в якій аудіруемое особа здійснює свою діяльність;
- Інформацію, що відображає процес планування, включаючи програми аудиту і будь-які зміни до них;
- Дані аналітичного та бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю;
- Докладну інформацію про процедури, застосовані до фінансової (бухгалтерської) звітності підрозділів і / або дочірніх підприємств, що перевірялися іншим аудитором;
- Копії повідомлень, спрямованих іншим аудиторам, експертам і третім особам та отриманих від них;
Аудиторська документація повинна бути підготовлена таким чином, щоб досвідчений аудитор, який не має раніше відношення до даної аудиторської перевірки, міг оцінити:
а) характер, час та обсяг виконаних аудиторських процедур;
б) результати аудиторських процедур і отримані аудиторські докази;
в) суттєві питання, що виникли в ході аудиту, і результати їх розгляду.
Форма і зміст робочих документів визначаються такими факторами, як:
- Характер аудиторського завдання;
- Вимоги, які пред'являються до аудиторського висновку;
- Характер і складність діяльності аудируемого особи;
- Характер і стан систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю аудируемого особи;
- Необхідність давати вказівки працівникам аудитора, здійснювати за ними поточний контроль і перевіряти виконану ними роботу;
- Конкретні методи і прийоми, застосовувані в процесі проведення аудиту.
З метою підвищення ефективності підготовки та перевірки робочих документів в аудиторській фірмі рекомендується мати уніфіковані типові форми документації, наприклад: стандартну структуру аудиторського файлу робочих документів, бланки, запитальники, типові листи і звернення і т.д.
Для підвищення ефективності аудиту допускається використовувати в ході перевірки графіки, аналітичну та іншу документацію, підготовлені аудіруемим особою. У цих випадках аудитор зобов'язаний переконатися в тому, що такі матеріали підготовлені належним чином.
Аудитору необхідно встановити належні процедури для забезпечення конфіденційності, схоронності робочих документів, а також для їх зберігання протягом достатнього періоду часу, виходячи з особливостей діяльності аудитора, а також законодавчих і професійних вимог, але не менше 5 років.
Робочі документи є власністю аудитора. Хоча частина документів або витяги з них можуть бути надані аудируемом особі на розсуд аудитора, вони не можуть служити заміною бухгалтерських записів аудируемого особи.
3. Практичне завдання (тест)
1. Чи є відповідної аудиту послугою управлінське консультування, пов'язане з реструктуризацією організації:
1) так
2) немає
Відповідь: 1. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 1 ч. 7
2. Робоча документація аудитора повинна містити:
1) запису про помилки, допущені аудіруемим особою в бухгалтерському обліку і при визначенні оподатковуваних сум
2) висновки про достовірність звітності і дотримання законодавства
3) запису про планування аудиту, виконання аудиторських процедур і висновки аудитора
Відповідь: 2. Стандарт № 2 п.6
3. При проведенні аудиторської перевірки аудіруемое особа:
1) визначає коло питань, що підлягають з'ясуванню
2) зобов'язане не робити які б то не було дії з метою обмежити обсяг аудиторської перевірки
3) може обмежувати коло питань, що підлягають з'ясуванню
Відповідь: 2. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 14 ч. 2
4. Ліцензування аудиторської діяльності здійснюється:
1) Урядом РФ
2) акредитованими професійними аудиторськими об'єднаннями
3) Мінфіном РФ
Відповідь: 3. даний пункт виключений з 01.01.06р.
5. За складання завідомо неправдивого аудиторського висновку відповідальність несе:
1) аудиторська фірма (індивідуальний аудитор)
2) аудиторська фірма (індивідуальний аудитор) і особа, що підписала такий висновок
3) лише особа, що підписала такий висновок
4) за рішенням суду
6. Яка основна мета аудиторської перевірки:
1) вираження думки про достовірність фінансової звітності аудіруемих осіб і відповідності порядку ведення бухгалтерського обліку законодавству РФ
2) видача позитивного аудиторського висновку
3) виявлення порушень
Відповідь: 1. Стандарт 1 п. 2
7. Аудиторська організація може бути зареєстрована як організація, що має:
1) будь-яку організаційно-правову форму
2) організаційно-правову форму ТОВ, ВАТ, ЗАТ
3) будь-яку організаційно-правову форму, крім ВАТ
Відповідь: 1. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 3 ч. 1
8. Федеральні (правила) стандарти аудиторської діяльності затверджуються:
Уповноваженим органом, що здійснює регулювання аудиторської діяльності
Урядом РФ
Радою з аудиторської діяльності
Відповідь: 2.
9. Який вид діяльності не може здійснювати індивідуальний аудитор?
обов'язковий аудит
проведення науково-дослідних і експериментальних робіт в області, пов'язаної з аудиторською діяльністю
навчання у встановленому законодавством РФ порядку фахівців в областях, пов'язаних з аудиторською діяльністю
Відповідь: 1. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 1 ч. 7
10. У результаті проведення аудиторської перевірки аудиторська організація прийшла до висновку, що звітність організації «А» недостовірна. Керівник організації «А» відмовився оплачувати роботу аудиторів на підставі того, що він не згоден з низкою зауважень і остаточним висновком. Оцініть ситуацію:
Керівник організації вчинив правильно
Керівник організації не повинен відмовлятися оплачувати послуги аудиторів. Він повинен дати час на виправлення помилок
Керівник організації зобов'язаний своєчасно оплачувати послуги аудитора відповідно до договору
Відповідь: 3. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 14 ч. 3
11. Акціонерне товариство відкритого типу функціонує два роки. Поки кількість акціонерів менше 100. Чи поширюється на нього вимогу проведення обов'язкового аудиту, якщо керівництво не має потреби в послугах аудиторів:
та
немає
на розсуд керівництва акціонерного товариства
Відповідь: 1. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 5 ч. 1
12. Що таке аудиторська таємниця:
це обов'язок аудиторських організацій і індивідуальних аудиторів зберігати таємницю про операції аудіруемих осіб та осіб, яким виявлялися супутні аудиту послуги
це обов'язок аудиторських організацій і індивідуальних аудиторів зберігати таємницю про те, за допомогою яких методів і прийомів вони проводять аудиторські перевірки та надають супутні аудиту послуги
це обов'язок аудиторів не розголошувати відомості про методи перевірки бухгалтерської звітності, що застосовуються в однієї аудиторської організації, при переході аудитора на роботу в іншу аудиторську організацію
Відповідь: 1. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 9
13. Аудиторськими (правилами) стандартами передбачено чотири види аудиторських висновків. Який з перелічених висновків стверджує, що звітність не є достовірною?
беззастережно позитивний аудиторський висновок
позитивний аудиторський висновок із застереженням
негативне аудиторський висновок
аудиторський висновок з відмовою від висловлення думки про достовірність бухгалтерської звітності
Відповідь: 3. Стандарт № 6 п.47
14. Сума активів балансу на кінець звітного року перевищує 200.000 встановлених законодавством мінімальних розмірів оплати праці. Відповідно до таки критерієм підлягають обов'язковому аудиту:
будь-які організації чи приватні підприємці
тільки державні та муніципальні унітарні підприємства
тільки ВАТ
Відповідь: 1. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 5
15. Чи є супутньою аудиту послугою податкове консультування?
немає, аудитор займається виключно питаннями організації і ведення бухгалтерського обліку
та
Відповідь: 2. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 1 ч. 7
16. Обов'язковій щорічній аудиторській перевірці підлягають економічні суб'єкти, що мають організаційно-правову форму відкритого акціонерного товариства:
чисельністю більше ста акціонерів
чисельністю більше тисячі акціонерів
незалежно від числа акціонерів та розміру статутного капіталу
Відповідь: 3. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 5 ч. 1
17. Чи мають право індивідуальні аудитора проводити обов'язковий аудит:
та
немає
Відповідь: 2. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 6 ч. 5
18. Аудиторський висновок визнається завідомо неправдивими:
рішенням суду
керівником організації, якщо перевірка з боку податкових органів, проведена після закінчення аудиторської перевірки, виявила помилки і порушення
керівником податкової інспекції, в якій зареєстрована організація, якщо перевірка з боку податкових органів, проведена після закінчення аудиторської перевірки, виявила помилки і порушення
Відповідь: 1. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 6 ч. 5
19. Договором на проведення обов'язкової аудиторської перевірки встановлено, що грошова винагорода за цю перевірку буде виплачено аудиторської організації після надання позитивного аудиторського висновку:
аудіруемое особа вчиняє правильно, заздалегідь обумовлюючи таку умову
такий зміст договору суперечить Закони «Про аудиторську діяльність»
такий запис просто встановлює порядок розрахунків між аудиторської та перевіряється організаціями
Відповідь: 2. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 8 ч. 2
20. Аудиторські організації зобов'язані забезпечити збереження документів:
1) тільки тих, які були отримані від організації-клієнта для проведення перевірки первинних документів, бухгалтерських регістрів, звітності
2) тільки тих, які вони склали самі в ході аудиторської перевірки, званих робочими аудиторськими документами
3) як отримуються для перевірки, так і складаються в ході перевірки
Відповідь: 3. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 9 ч. 1
21. Чи зобов'язане аудіруемое особа оперативно усувати виявлені в ході перевірки порушення правил ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової (бухгалтерської) звітності:
1) так
2) так, але тільки у разі обов'язкового аудиту
3) немає
Відповідь: 3. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 14 ч. 2
22. Економічний суб'єкт запросив аудитора для перевірки достовірності звіту за звітний період. Чи вправі аудитор звертатися до клієнта за інформацією, що виходить за рамки звітного періоду:
аудитор перевіряє тільки те, що просив клієнт
так, звичайно, це вирішує аудитор виходячи з обставин перевірки
якщо аудитор не брав на себе таких зобов'язань, робити цього не слід
Відповідь: 2. Стандарт № 27 п. 6
23. Термін «аудитор» походить від латинського дієслова, що означає:
1) перевіряти
2) чути, слухати, вислуховувати
3) підтверджувати
Відповідь: 2.
24. Послуги, сумісні з проведенням у економічного суб'єкта обов'язкової аудиторської перевірки у всіх випадках, надають по:
1) ведення бухгалтерського обліку
2) відновлення бухгалтерського обліку
3) складання бухгалтерської звітності
4) постановці бухгалтерського обліку
25. Метою аудиту є:
1) перевірка бухгалтерської (фінансової) та податкової звітності економічних суб'єктів
2) вираження думки про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності у всіх істотних відносинах
3) висловлення думки про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності аудіруемих осіб і відповідності порядку ведення бухгалтерського обліку законодавству РФ
Відповідь: 3. Стандарт № 1 п. 2
26. Судово-бухгалтерська експертиза проводиться:
1) за рішенням органів податкової інспекції
2) після винесення спеціальної постанови слідчих органів, суду, арбітражного суду
3) як за рішенням податкової інспекції, так і за рішенням слідчих органів, суду, арбітражного суду
Відповідь: 2. ФЗ № 173
27. При проведенні обов'язкового аудиту підприємств укладання договорів на надання аудиторських послуг має здійснюватися за підсумками відкритого конкурсу, якщо частка державної власності становить:
1) не менше 25%
2) не більше 25%
3) не більше 50%
Відповідь: 1. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 5 ч. 4
28. Аудиторська організація «А» є засновником організації «Б». Організація «Б» є єдиним засновником організації «В». Чи може аудиторська організація «А» проводити аудиторську перевірку організацій «Б» і «В»:
1) не може проводити перевірку ні організації «Б», ні «В»
2) не може проводити перевірку тільки організації «Б»
3) може проводити перевірку обох організацій
Відповідь: 2. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 8 ч. 1
29. Страхування ризику відповідальності аудиторської організації за порушення договору є обов'язковим:
1) тільки при проведенні аудиторських перевірок
2) тільки при проведенні обов'язкового аудиту
3) при наданні будь-яких аудиторських послуг
30. Обов'язковий аудит проводиться:
1) за дорученням фінансових або податкових органів
2) у випадках, встановлених законодавством
3) за рішенням економічного суб'єкта
Відповідь: 2. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 5
31. Чи має право аудиторська організація проводити аудиторську перевірку на підприємстві, якому вона надала послуги з відновлення бухгалтерського обліку:
1) немає
2) так, у всіх випадках
3) так, за винятком випадків, передбачених законодавством РФ
Відповідь: 1. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 8 ч. 1
32. Особа, кваліфікаційний атестат якого анульовано у зв'язку з встановленням факту отримання атестата аудитора з використанням підроблених документів:
1) не вправі повторно звертатися у відповідні органи з заявою про отримання атестата аудитора
2) не вправі повторно звертатися у відповідні органи з заявою про отримання атестата аудитора протягом трьох років з дня анулювання атестата
3) не вправі повторно звертатися у відповідні органи з заявою про отримання атестата аудитора протягом п'яти років з дня анулювання атестата
Відповідь: 2. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 12 ч. 4
33. Рада з аудиторської діяльності при уповноваженому федеральному органі створено з метою:
1) врахування думки професійних учасників ринку аудиторської діяльності
2) контролю за діяльністю аудиторських організацій та індивідуальні аудиторів
3) розгляду аудиторських висновків за результатами перевірок
Відповідь: 1. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 16 ч. 1
34. Кваліфікаційний атестат аудитора видається:
1) на 3 роки
2) на 5 років
3) без обмеження терміну дії
Відповідь: 3. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 11 ч. 7
35. При проведенні аудиту муніципальних унітарних підприємств фінансові показники, встановлені законодавством РФ для цілей обов'язкового аудиту:
1) можуть бути знижені законами суб'єктів РФ
2) можуть бути підвищені законами суб'єктів РФ
3) не можуть переглядатися законами суб'єктів РФ
Відповідь: 1 ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 5 ч. 1.
36. Однією з умов здійснення діяльності аудиторської фірми є те, що:
1) засновниками аудиторської організації є тільки атестовані аудитори
2) аудиторська організація повинна бути створена у формі АТ або ТОВ
3) керівник аудиторської організації, а також не менше 50% кадрового складу мають становити громадяни РФ, які постійно проживають на території РФ
Відповідь: 1. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 18 ч. 2
37. Аудитори і аудиторські організації можуть утворювати спілки та об'єднання для:
1) розширення сфери своєї діяльності
2) координації своєї діяльності і захисту своїх професійних інтересів
3) розширення спектру надаваних аудиторських послуг
Відповідь: 2.
38. Загальний план і програма аудиту:
1) повинні уточнюватися і переглядатися в ході аудиту в міру необхідності
2) можуть уточнюватися і переглядатися в ході аудиту в міру необхідності
3) не можуть уточнюватися і переглядатися в ході аудиту в міру необхідності
Відповідь: 2. Стандарт № 3 п. 12
39. Загальний план аудиту повинен містити:
1) передбачуваний обсяг проведення перевірки і аудиторські процедури
2) передбачуваний обсяг і порядок проведення аудиторської перевірки
3) передбачуваний обсяг, порядок перевірки й аудиторські процедури
Відповідь: 2. Стандарт № 3 п. 8
40. Чи може аудитор самостійно визначати форми і методи проведення аудиту:
1) немає, форми і методи перевірки узгоджуються з керівником об'єкта аудиту на етапі планування аудиторської перевірки
2) так, це його право
3) так, за винятком випадків, коли проводиться обов'язкова аудиторська перевірка
Відповідь: 2. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 13 ч. 1
41. Якщо аудитор приходить до висновку про те, що викривлення можуть виявитися істотними, то він повинен:
1) провести додаткові аудиторські процедури або вимагати від керівництва аудируемого особи внесення поправок у фінансову (бухгалтерську) звітність
2) видати модифіковане аудиторський висновок
3) відмовитися від видачі аудиторського висновку
Відповідь: 1. Стандарт № 26 п. 7
42. Програма аудиту являє собою:
1) опис передбачуваних обсягу та порядку проведення аудиторської перевірки
2) опис характеру та обсягу запланованих аудиторських процедур
3) опис характеру, тимчасових рамок і обсягу запланованих аудиторських процедур
Відповідь: 3. Стандарт № 3 п. 11
43. Під терміном «документація» розуміються:
1) тільки робочі документи і матеріали, підготовлені аудитором у зв'язку з проведенням аудиту
2) тільки документи і матеріали, одержувані аудитором у зв'язку з проведенням аудиту
3) робочі документи і матеріали, підготовлені аудитором чи одержувані і збережені аудитором у зв'язку з проведенням аудиту
Відповідь: 3. Стандарт № 2 п. 3
44. Робочі документи аудитора використовуються:
1) при плануванні, проведенні аудиту, фіксуванні аудиторських доказів, а також при здійсненні поточного контролю виконаної аудитором роботи
2) тільки для фіксування аудиторських доказів, отриманих з метою підтвердження думки аудитора
3) лише при здійсненні поточного контролю та перевірки виконаної аудитором роботи
Відповідь: 1. Стандарт № 2
45. Організація «А» запросила для проведення аудиту аудиторську організацію «Б», керівник якої володіє часткою в статутному капіталі організації «А». Оцініть ситуацію:
1) це найкращий варіант, тому що обидві сторони зацікавлені в аудиті
2) аудиторська організація не має права проводити аудит даної організації
3) найголовніше - це висока якість і прийнятна вартість аудиторських послуг
Відповідь: 2. Стандарт № 1 п. 3
46. Відображення в складі документації кожного розглянутого аудитором в ході перевірки документа або питання:
1) не є необхідним
2) є необхідним
Відповідь: 1. Стандарт № 2 п. 7
47. Робоча документація повинна зберігатися в архіві аудиторської організації:
1) не менше п'яти років
2) не менше трьох років
3) постійно
Відповідь: 1. Стандарт № 2 п.13
48. Аудиторська організація:
1) зобов'язана надавати робочу документацію економічному суб'єкту, у відношенні якого проводився аудит
2) не зобов'язана надавати робочу документацію економічному суб'єкту, у відношенні якого проводився аудит
Відповідь: 2. Стандарт № 2 п. 14
49. Проверяемая організація не представила аудиторської організації всю документацію, необхідну для перевірки бухгалтерської звітності цієї організації за минулий рік. Чи може аудиторська організація відмовитися від висловлення думки про достовірність звітності в цьому випадку:
1) так, це її право
2) немає, їй слід зробити висновок про достовірність звітності на підставі документації, яка була представлена
Відповідь: 1. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 13 ч. 1
50. Ким приймається рішення про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора:
1) акредитованим професійним аудиторським об'єднанням
2) уповноважений федеральний орган державного регулювання аудиту
Відповідь: 1. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 12 ч. 12
51. Аудиторський висновок є офіційним документом, призначеним:
1) для всіх користувачів фінансової (бухгалтерської) звітності аудіруемих осіб
2) тільки для внутрішніх користувачів фінансової (бухгалтерської) звітності аудіруемих осіб
3) лише для власників аудіруемих юридичних осіб
Відповідь: 1. ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 6 ч. 1
52. Аудиторський висновок:
1) може бути датована раніше дати підписання бухгалтерської звітності керівництвом аудируемого особи
2) повинен бути датоване раніше дати підписання бухгалтерської звітності керівництвом аудируемого особи
3) не може бути датована раніше дати підписання бухгалтерської звітності керівництвом аудируемого особи
Відповідь: 3. Стандарт № 6 п. 20
53. Функції внутрішнього аудиту можуть виконувати:
1) тільки спеціальні служби або окремі аудитори, що перебувають у штаті економічного суб'єкта
2) сторонні організації, які залучаються для цілей внутрішнього аудиту
3) аудитори, що перебувають у штаті економічного суб'єкта та ревізійні комісії
4) спеціальні служби або окремі аудитори, що перебувають у штаті економічного суб'єкта, ревізійні комісії, які залучаються для цілей внутрішнього аудиту сторонні організації і зовнішні аудитори
Відповідь: 3. Стандарт № 7 п. 6, 13
54. Аудитор в ході аудиторської перевірки повинен брати до уваги, що система внутрішнього контролю повинна включати в себе:
1) обізнаність і практичні дії керівництва економічного суб'єкта
2) належну систему бухгалтерського обліку, контрольну середу, окремі засоби контролю
3) відповідність господарської діяльності економічного суб'єкта в цілому вимогам чинного законодавства
Відповідь: 2. Стандарт № 7 п. 5
55. Аудиторський висновок повинен містити:
1) перелік перевірених первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку
2) перелік форм бухгалтерської звітності
Відповідь: 2. Стандарт № 6 п. 5
56. Форма, зміст і порядок подання аудиторського висновку визначається:
1) договором між перевіряється та аудиторської організаціями
2) рекомендаціями керівника або ради директорів аудиту
3) федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності
Відповідь: 3 ФЗ № 307 від 30.12.08 ст. 6 ч. 3
57. Аудиторські організації в ході проведення аудиторської перевірки встановлюють достовірність звітності:
1) з абсолютною точністю
2) з приблизною точністю, виходячи з принципу суттєвості
Відповідь: 2 Стандарт № 4 п. 4, 5, 6
58. Аудиторські організації за результатами обов'язкової аудиторської перевірки представляє керівництву об'єкта аудиту:
1) тільки аудиторський висновок
2) звіт аудиторської організації та аудиторський висновок
3) лише звіт аудиторської організації
59. Головний бухгалтер організації «А» для проведення обов'язкової аудиторської перевірки запросила аудиторську організацію, аудитором в якій працює її дочка, яка була включена керівником аудиторської організації до групи аудиторів, спрямованих на перевірку організації «А». Оцініть ситуацію.
1) це випадок, коли порушується принцип незалежності аудитора
2) це випадок, коли між клієнтом і аудитором вже склалися довірчі відносини
3) це випадок, коли родинні зв'язки допомагають бізнесу
Відповідь: 1 Стандарт № 1 п. 3
60. Аудіруемих особи - це:
1) тільки організації
2) тільки індивідуальні аудитори
3) організації та індивідуальні аудитори
Відповідь: 1.
Список використаної літератури
Федеральний закон «Про аудиторську діяльність» від 30.12.2008 № 307-ФЗ (в ред. Подальших змін і доповнень).
Федеральні правила (стандарти) аудиторської діяльності в ред. Постанови Уряду РФ від 22.09.2002 № 696 (в ред. Подальших змін і доповнень).
Когінев Ю.Ю. Аудит 3-тє вид. - СПб.: Питер, 2005
Мерзлікіна Є.М., Микільська Ю.П. Аудит: Підручник. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА-М, 2007
Суйц В.П. Аудит загальний, банківський, страховий: Підручник. - М.: ИНФРА-М, 2004.
Юридичні основи аудиту. Http://abc-people.com
Коментарі до Федеральним правилам (стандартам) аудиторської діяльності. Http://GAAP.ru
Сайт для професійних бухгалтерів. Http://provodka.ru