Контрольна робота
Фінансове право
Варіант № 10
План
1. Поняття фінансування. Теоретичні та організаційно-правові основи фінансування в РФ.
2. Бюджетне фінансування.
3. Позабюджетне фінансування.
Висновок.
Субсидії та трансферти
1. Поняття фінансування. Теоретичні та організаційно-правові основи фінансування в РФ
Фінансування є одним з видів забезпечення коштами будь-якої діяльності. Сьогодні держава бере на себе обов'язок фінансувати пріоритетні державні програми розвитку промисловості, сільського господарства, транспорту, зв'язку, а також забезпечувати грошовими коштами функціонування соціальної інфраструктури. Всі фінансові заходи уряду спрямовані не тільки на пряме збільшення фінансових можливостей суб'єктів підприємницької діяльності, але також мають стимулюючий характер і покликані направити їх розвиток з урахуванням загальнонаціональних інтересів.
Джерелом державного фінансування є кошти федерального бюджету чи бюджету суб'єкта Російської Федерації.
Даний вид фінансування носить строго цільовий характер, який одержує закріплення в актах державних органів. Витрачання коштів не за цільовим призначенням слід розглядати як порушення зобов'язання з боку одержувача асигнувань і може служити підставою для застосування заходів відповідальності.
В умовах ринку саме бюджетне фінансування покликане надавати допомогу державі у проведенні соціально значущих реформ (пенсійної, освітньої та ін), нівелювати соціальні наслідки розшарування громадян за матеріальним становищем.
Фінансування - це безплатне і безповоротне надання державою грошових коштів в різних формах - підприємствам, організаціям та установам для здійснення їх поточної діяльності.
Безвозвратность і безоплатність фінансування відрізняють його від кредитування, а також від надання позичок на умовах повернення та цінну. Важливою відмінною рисою фінансування виступає те, що право власності у суб'єкта, який надав грошові кошти, не виникає. До того ж фінансування може здійснюватися виключно грошовими коштами.
Фінансування поширюється в основному на державні об'єкти і здійснюється за рахунок різних джерел: з коштів бюджету, коштів позабюджетних фондів та власних коштів господарських об'єднань і підприємств.
Джерелом фінансування державних витрат, включаючи інвестиції, виступають засоби:
-Державних бюджетів;
-Державних позабюджетних фондів;
-Централізованих фондів міністерств, відомств, власних фінансових ресурсів підприємств.
Важливе значення у формуванні системи нормативних актів, що регулюють порядок здійснення державних витрат, відіграють принципи їх фінансування. Можна назвати такі загальні принципи фінансування державних витрат (діючі незалежно від джерел фінансування):
-Платність - згідно з цим принципом витрати повинні плануватися на основі державних програм;
-Відповідність планованих витрат обсягом державних доходів;
-Цільове спрямування коштів, тобто визначення конкретних заходів і цілей;
-Відповідність фінансуються витрат охоронюваним законом правам та інтересам громадян;
-Відповідність фінансуються витрат вимогам екологічних, санітарно-гігієнічних та інших, встановлених законом і відповідно до нього, норм;
-Безвозвратность і безоплатність виділення коштів;
-Контроль за виконанням державних коштів та відповідальність за правопорушення в цій галузі.
Державне фінансування здійснюється в декількох формах.
Субсидії - вид неоплачуваної допомоги, яка надається в основному великим фірмам. Субсидії для малих підприємств мають регіональний характер. Вони видаються місцевою владою і мають цільове призначення.
Цільові програми являють собою ув'язаний за ресурсами, виконавцями та строками здійснення комплекс науково-дослідних, дослідно-конструкторських, виробничих, соціально-економічних, організаційно-господарських та інших заходів, що забезпечують ефективне вирішення завдань у галузі державного, економічного, екологічного, соціального та культурного розвитку Російської Федерації.
Надання фінансової допомоги та підтримки господарюючих суб'єктів і галузей, діяльність яких, з одного боку, є життєво необхідною для задоволення публічних інтересів суспільства, а з іншого - не може здійснюватися без припливу грошових коштів ззовні.
Серед нових організаційно-правових форм фінансування державних витрат слід відзначити такі, як фінансування програм на конкурсній основі; виділення одноразових безоплатних та безповоротних посібників з умовою дотримання певних вимог, звичайно освітнім установам, творчим колективам і т. д. Поширена багатоканальна система фінансування державних програм з використанням коштів бюджетів різних рівнів і позабюджетних джерел.
У залежності від суб'єктів, що використовують кошти, можна виділити два основних правових режиму фінансування:
1) фінансування державних комерційних організацій, за якими майно закріплюється на праві господарського відання;
2) фінансування державних установ, які перебувають на бюджеті і відносяться до некомерційних організацій, що діють на праві оперативного управління майном.
Проміжним, володіє рисами першого і другого режимів, є фінансування казенних підприємств, що діють на праві оперативного управління майном. Ці підприємства в порівнянні з іншими державними підприємствами мають особливості в порядку планування і використання коштів.
У названих правових режимах знаходять відображення і ті правові форми фінансування, які використовуються на інших підставах, наприклад по предметно-цільовим спрямуванням коштів.
Основні правові режими розрізняються за:
-Джерелами фінансування;
-Змістом і порядком затвердження фінансових планів, на підставі яких відбувається фінансування;
-Предметно-цільовим спрямуванням коштів;
-Змістом прав і обов'язків комерційних організацій та бюджетних установ, що здійснюють державні витрати.
Ці відмінності відображають особливості завдань і сфер діяльності підприємств та установ, специфіку державного регулювання і управління у цих сферах.
Фінансування бюджетне здійснюється відповідно до встановлених принципами шляхом використання спеціальних форм і методів надання бюджетних коштів; в ході бюджетного фінансування діє державний фінансовий контроль за цільовим, економним і ефективним витрачанням грошових коштів.
Принципи бюджетного фінансування можна підрозділити на: загальні, що стосуються всіх бюджетополучателей; приватні, що визначають порядок надання бюджетних коштів підприємствам, організаціям та установам в залежності від їх організаційно-правової форми та методу ведення господарства.
До загальних принципів в Росії відносять: дотримання законності фінансування (відпустку бюджетних коштів може відбуватися тільки на основі затвердженого бюджету та зведеної бюджетного розпису); цільовий характер надання бюджетних коштів; виділення коштів у межах лімітів бюджетних зобов'язань, визнаних органом, що виконує бюджет, і з урахуванням використання раніше відпущених асигнувань бюджетних.
До приватних відносять принципи, що розрізняються в залежності від того, кому і на які цілі надаються бюджетні кошти. Так, для бюджетних установ діє принцип залежності обсягу фінансування від встановлених норм і фактично досягнутих показників по мережі, штатах і контингентах.
Бюджетні кошти можуть надаватися в наступних формах фінансування: асигнування різного роду (на утримання бюджетних установ; на оплату товарів, робіт і послуг, що виконуються за державним і муніципальним контрактами; на здійснення окремих державних повноважень, переданих на інші рівні влади, та інші); трансферти населенню і нижчестоящим бюджетам; бюджетні кредити юридичним особам (в тому числі податкові кредити, відстрочення, розстрочення і т.п.); інвестиції; позики, дотації, субвенції, субсидії, кошти на обслуговування боргових зобов'язань; кредити іноземним державам та ін
Методи бюджетного фінансування, що відображають витрачання бюджетних коштів, включають: списання грошових коштів з єдиного рахунку бюджету в розмірі підтвердженого бюджетного зобов'язання на користь фізичної та юридичної осіб; залік грошових коштів (за умови наявності заборгованості бюджетополучателям з неподаткових платежах до бюджету).
Фінансування бюджетне має ширше використовуватися, з одного боку, для підтримки досягнутого рівня соціально-культурного обслуговування населення, з іншого - для досягнення оптимальної структури галузей з урахуванням соціальних пріоритетів.
При цьому важливо, щоб у бюджеті будь-якого рівня розміри та строки надходження грошових коштів точно відповідали вимогам бюджетного фінансування, щоб не було затримок із фінансуванням з-за несвоєчасного і неповного надходження коштів до бюджету. Порожня скарбниця, що порушує бюджетне фінансування, - не тільки результат кризового стану економіки, а й свідчення прорахунків, допущених в управлінні державними і муніципальними фінансами, у тому числі через незбалансованість бюджету та недостатньої обгрунтованості встановлюваних лімітів фінансування, які не повинні перевищувати сум реально вступників доходів.
При зниженні надходжень бюджетних доходів чи джерел покриття дефіциту в процесі виконання бюджету в бюджетному фінансуванні може передбачатися режим скорочення видатків бюджету чи режим блокування витрат.
Порядок надання коштів з бюджету залежить від організаційно-правового статусу підприємства, організації, установи.
Бюджетне фінансування в Російській Федерації здійснюється у двох формах:
-Фінансування державних об'єднань і організацій, що мають економічну і фінансову самостійність;
-Фінансування державних бюджетних установ.
Особливе місце в системі бюджетного фінансування займають господарські організації. Свої основні виробничі та соціальні витрати вони забезпечують за рахунок власних коштів і в міру необхідності залучають на дані цілі кредити комерційних банків. Фінансування з бюджету використовується тільки в певних випадках, конкретно встановлених законодавством.
Фінансування державних бюджетних установ має свої особливості. Дані установи відносяться до невиробничій сфері, у створенні матеріальних цінностей безпосередньо не беруть участь і національного доходу не створюють. Їх основне призначення полягає у задоволенні суспільно-соціальних потреб суспільства. До таких установ і організацій належать соціально-культурні заклади, органи державного управління та оборона країни, на які поширюється кошторисно-бюджетне фінансування.
Фінансування бюджетних установ здійснюється в безповоротній порядку в суворій відповідності з призначеннями, передбаченими в їх річних з поквартальною розбивкою кошторисах і залежно від виконання встановленим їм державних (муніципальних) завдань. При цьому враховуються зміни, що вносяться до кошторису в установленому порядку, і дотримуються всі вимоги фінансово-бюджетної дисципліни.
Існує і така форма фінансування, як кошторисно-бюджетна. Воно являє собою безплатне і безповоротне надання грошових коштів з бюджетів різних рівнів бюджетним установам, тобто установам, що діють у галузях невиробничої сфери.
Бюджетні установи отримують кошти на своє утримання з бюджету на основі фінансових документів, які називаються кошторисами.
Фінансування бюджетне казенних підприємств (заводів, фабрик, господарств) проводиться у відповідності з планом-замовленням і планом розвитку, згідно з Міністерством економічного розвитку Росії і Мінфіном Росії. Засоби казенним підприємствам виділяються з бюджету на: виконання державних інвестиційних програм, НДДКР, утримання об'єктів соціальної інфраструктури; компенсацію збитків від виконання плану-замовлення, проведення конверсійних заходів і т.д.
Невикористані бюджетні кошти після закінчення року казенні підприємства зобов'язані повертати до бюджету. РФ несе субсидіарну відповідальність за зобов'язаннями казенного підприємства при недостатності його майна.
За державним і муніципальним унітарним підприємствам, заснованим на праві господарського відання та функціонує на комерційних засадах, фінансування бюджетне частково може здійснюватися на умовах платності і зворотності; на таких же умовах бюджетні кошти надаються недержавним комерційним підприємствам, які виграли конкурс інвестиційних проектів.
Фінансування витрат унітарних підприємств може здійснюватися лише на визначені законом цілі: витрати по санації збиткових вугільних шахт, конверсії оборонної промисловості і т. д. Їх витрати фінансуються в межах сум, затверджених по бюджету на відповідний рік. На платній і поворотній основах фінансуються специфічні заходи, особливо виділяються у складі бюджетних витрат. До них відносяться: заходи щодо державної підтримки завезення продукції в райони Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевості з обмеженими термінами завезення; витрати по формуванню федерального продовольчого фонду; заходи, пов'язані із забезпеченням агропромислового комплексу машинобудівної продукцією на основі довгострокової оренди (лізингу); витрати на поповнення фонду пільгового кредитування; заходи з надання короткострокової фінансової підтримки підприємств, що здійснюють структурну перебудову виробництва або експортують продукцію обробної промисловості і т.п.
Позичальниками бюджетних коштів виступають російські підприємства та організації, які є юридичними особами, за винятком підприємств з іноземними інвестиціями, а також органи виконавчої влади суб'єктів РФ і органи місцевого самоврядування.
Бюджетне фінансування може поширюватися і на недержавні комерційні організації, що здійснюють нове будівництво, технічне переозброєння і реконструкцію свого виробництва. Однак бюджетні кошти на федеральному рівні виділяються тільки за рішенням Уряду РФ, що приймається виходячи з економічного обгрунтування, за наявності необхідної проектно-кошторисної документації та позитивної експертизи, і лише за умови забезпечення участі Росії або збільшення частки її власності в статутних капіталах цих організацій.
Така участь і збільшення частки власності держави досягається шляхом передачі у федеральну власність за номінальною вартістю додаткових пакетів акцій (паїв) на суму наданих бюджетних коштів. Подібним же чином вирішуються питання з бюджетним фінансуванням недержавних підприємств і на регіональному, а також муніципальному рівнях з виділенням коштів з відповідного бюджету.
3. Позабюджетне фінансування
Установи та організації бюджетної сфери та кошторисно-бюджетного фінансування можуть мати джерела доходів, що існують поза бюджетом. Ці джерела називаються позабюджетними і строго регулюються законодавством.
Позабюджетні кошти можна класифікувати за групами, головним критерієм такої класифікації слід визнати характер джерела доходів позабюджетних коштів - зароблені доходи і незароблені доходи.
До зароблених доходів бюджетної організації відносяться спеціальні кошти, отримані не від основної його діяльності, але пов'язані з нею. Ці доходи формуються шляхом використання належить бюджетним установам майна, будівель; споруд, транспорту і т. д.
Фінансове право
Варіант № 10
План
1. Поняття фінансування. Теоретичні та організаційно-правові основи фінансування в РФ.
2. Бюджетне фінансування.
3. Позабюджетне фінансування.
Висновок.
Субсидії та трансферти
1. Поняття фінансування. Теоретичні та організаційно-правові основи фінансування в РФ
Фінансування є одним з видів забезпечення коштами будь-якої діяльності. Сьогодні держава бере на себе обов'язок фінансувати пріоритетні державні програми розвитку промисловості, сільського господарства, транспорту, зв'язку, а також забезпечувати грошовими коштами функціонування соціальної інфраструктури. Всі фінансові заходи уряду спрямовані не тільки на пряме збільшення фінансових можливостей суб'єктів підприємницької діяльності, але також мають стимулюючий характер і покликані направити їх розвиток з урахуванням загальнонаціональних інтересів.
Джерелом державного фінансування є кошти федерального бюджету чи бюджету суб'єкта Російської Федерації.
Даний вид фінансування носить строго цільовий характер, який одержує закріплення в актах державних органів. Витрачання коштів не за цільовим призначенням слід розглядати як порушення зобов'язання з боку одержувача асигнувань і може служити підставою для застосування заходів відповідальності.
В умовах ринку саме бюджетне фінансування покликане надавати допомогу державі у проведенні соціально значущих реформ (пенсійної, освітньої та ін), нівелювати соціальні наслідки розшарування громадян за матеріальним становищем.
Фінансування - це безплатне і безповоротне надання державою грошових коштів в різних формах - підприємствам, організаціям та установам для здійснення їх поточної діяльності.
Безвозвратность і безоплатність фінансування відрізняють його від кредитування, а також від надання позичок на умовах повернення та цінну. Важливою відмінною рисою фінансування виступає те, що право власності у суб'єкта, який надав грошові кошти, не виникає. До того ж фінансування може здійснюватися виключно грошовими коштами.
Фінансування поширюється в основному на державні об'єкти і здійснюється за рахунок різних джерел: з коштів бюджету, коштів позабюджетних фондів та власних коштів господарських об'єднань і підприємств.
Джерелом фінансування державних витрат, включаючи інвестиції, виступають засоби:
-Державних бюджетів;
-Державних позабюджетних фондів;
-Централізованих фондів міністерств, відомств, власних фінансових ресурсів підприємств.
Важливе значення у формуванні системи нормативних актів, що регулюють порядок здійснення державних витрат, відіграють принципи їх фінансування. Можна назвати такі загальні принципи фінансування державних витрат (діючі незалежно від джерел фінансування):
-Платність - згідно з цим принципом витрати повинні плануватися на основі державних програм;
-Відповідність планованих витрат обсягом державних доходів;
-Цільове спрямування коштів, тобто визначення конкретних заходів і цілей;
-Відповідність фінансуються витрат охоронюваним законом правам та інтересам громадян;
-Відповідність фінансуються витрат вимогам екологічних, санітарно-гігієнічних та інших, встановлених законом і відповідно до нього, норм;
-Безвозвратность і безоплатність виділення коштів;
-Контроль за виконанням державних коштів та відповідальність за правопорушення в цій галузі.
Державне фінансування здійснюється в декількох формах.
Субсидії - вид неоплачуваної допомоги, яка надається в основному великим фірмам. Субсидії для малих підприємств мають регіональний характер. Вони видаються місцевою владою і мають цільове призначення.
Цільові програми являють собою ув'язаний за ресурсами, виконавцями та строками здійснення комплекс науково-дослідних, дослідно-конструкторських, виробничих, соціально-економічних, організаційно-господарських та інших заходів, що забезпечують ефективне вирішення завдань у галузі державного, економічного, екологічного, соціального та культурного розвитку Російської Федерації.
Надання фінансової допомоги та підтримки господарюючих суб'єктів і галузей, діяльність яких, з одного боку, є життєво необхідною для задоволення публічних інтересів суспільства, а з іншого - не може здійснюватися без припливу грошових коштів ззовні.
Серед нових організаційно-правових форм фінансування державних витрат слід відзначити такі, як фінансування програм на конкурсній основі; виділення одноразових безоплатних та безповоротних посібників з умовою дотримання певних вимог, звичайно освітнім установам, творчим колективам і т. д. Поширена багатоканальна система фінансування державних програм з використанням коштів бюджетів різних рівнів і позабюджетних джерел.
У залежності від суб'єктів, що використовують кошти, можна виділити два основних правових режиму фінансування:
1) фінансування державних комерційних організацій, за якими майно закріплюється на праві господарського відання;
2) фінансування державних установ, які перебувають на бюджеті і відносяться до некомерційних організацій, що діють на праві оперативного управління майном.
Проміжним, володіє рисами першого і другого режимів, є фінансування казенних підприємств, що діють на праві оперативного управління майном. Ці підприємства в порівнянні з іншими державними підприємствами мають особливості в порядку планування і використання коштів.
У названих правових режимах знаходять відображення і ті правові форми фінансування, які використовуються на інших підставах, наприклад по предметно-цільовим спрямуванням коштів.
Основні правові режими розрізняються за:
-Джерелами фінансування;
-Змістом і порядком затвердження фінансових планів, на підставі яких відбувається фінансування;
-Предметно-цільовим спрямуванням коштів;
-Змістом прав і обов'язків комерційних організацій та бюджетних установ, що здійснюють державні витрати.
Ці відмінності відображають особливості завдань і сфер діяльності підприємств та установ, специфіку державного регулювання і управління у цих сферах.
2. Бюджетне фінансування
Фінансування бюджетне - надання бюджетних коштів на безповоротній і поворотній основі всім бюджетополучателям відповідно до встановленого законодавством для повного або часткового покриття їх витрат на проведення заходів, передбачених у затвердженому бюджеті. Фінансування бюджетне - одна з діючих форм покриття видатків господарюючих суб'єктів, застосовується для забезпечення витрат, що мають загально, регіональне та локальне значення, з їх фінансуванням відповідно з федерального, регіонального та місцевих бюджетів.Фінансування бюджетне здійснюється відповідно до встановлених принципами шляхом використання спеціальних форм і методів надання бюджетних коштів; в ході бюджетного фінансування діє державний фінансовий контроль за цільовим, економним і ефективним витрачанням грошових коштів.
Принципи бюджетного фінансування можна підрозділити на: загальні, що стосуються всіх бюджетополучателей; приватні, що визначають порядок надання бюджетних коштів підприємствам, організаціям та установам в залежності від їх організаційно-правової форми та методу ведення господарства.
До загальних принципів в Росії відносять: дотримання законності фінансування (відпустку бюджетних коштів може відбуватися тільки на основі затвердженого бюджету та зведеної бюджетного розпису); цільовий характер надання бюджетних коштів; виділення коштів у межах лімітів бюджетних зобов'язань, визнаних органом, що виконує бюджет, і з урахуванням використання раніше відпущених асигнувань бюджетних.
До приватних відносять принципи, що розрізняються в залежності від того, кому і на які цілі надаються бюджетні кошти. Так, для бюджетних установ діє принцип залежності обсягу фінансування від встановлених норм і фактично досягнутих показників по мережі, штатах і контингентах.
Бюджетні кошти можуть надаватися в наступних формах фінансування: асигнування різного роду (на утримання бюджетних установ; на оплату товарів, робіт і послуг, що виконуються за державним і муніципальним контрактами; на здійснення окремих державних повноважень, переданих на інші рівні влади, та інші); трансферти населенню і нижчестоящим бюджетам; бюджетні кредити юридичним особам (в тому числі податкові кредити, відстрочення, розстрочення і т.п.); інвестиції; позики, дотації, субвенції, субсидії, кошти на обслуговування боргових зобов'язань; кредити іноземним державам та ін
Методи бюджетного фінансування, що відображають витрачання бюджетних коштів, включають: списання грошових коштів з єдиного рахунку бюджету в розмірі підтвердженого бюджетного зобов'язання на користь фізичної та юридичної осіб; залік грошових коштів (за умови наявності заборгованості бюджетополучателям з неподаткових платежах до бюджету).
Фінансування бюджетне має ширше використовуватися, з одного боку, для підтримки досягнутого рівня соціально-культурного обслуговування населення, з іншого - для досягнення оптимальної структури галузей з урахуванням соціальних пріоритетів.
При цьому важливо, щоб у бюджеті будь-якого рівня розміри та строки надходження грошових коштів точно відповідали вимогам бюджетного фінансування, щоб не було затримок із фінансуванням з-за несвоєчасного і неповного надходження коштів до бюджету. Порожня скарбниця, що порушує бюджетне фінансування, - не тільки результат кризового стану економіки, а й свідчення прорахунків, допущених в управлінні державними і муніципальними фінансами, у тому числі через незбалансованість бюджету та недостатньої обгрунтованості встановлюваних лімітів фінансування, які не повинні перевищувати сум реально вступників доходів.
При зниженні надходжень бюджетних доходів чи джерел покриття дефіциту в процесі виконання бюджету в бюджетному фінансуванні може передбачатися режим скорочення видатків бюджету чи режим блокування витрат.
Порядок надання коштів з бюджету залежить від організаційно-правового статусу підприємства, організації, установи.
Бюджетне фінансування в Російській Федерації здійснюється у двох формах:
-Фінансування державних об'єднань і організацій, що мають економічну і фінансову самостійність;
-Фінансування державних бюджетних установ.
Особливе місце в системі бюджетного фінансування займають господарські організації. Свої основні виробничі та соціальні витрати вони забезпечують за рахунок власних коштів і в міру необхідності залучають на дані цілі кредити комерційних банків. Фінансування з бюджету використовується тільки в певних випадках, конкретно встановлених законодавством.
Фінансування державних бюджетних установ має свої особливості. Дані установи відносяться до невиробничій сфері, у створенні матеріальних цінностей безпосередньо не беруть участь і національного доходу не створюють. Їх основне призначення полягає у задоволенні суспільно-соціальних потреб суспільства. До таких установ і організацій належать соціально-культурні заклади, органи державного управління та оборона країни, на які поширюється кошторисно-бюджетне фінансування.
Фінансування бюджетних установ здійснюється в безповоротній порядку в суворій відповідності з призначеннями, передбаченими в їх річних з поквартальною розбивкою кошторисах і залежно від виконання встановленим їм державних (муніципальних) завдань. При цьому враховуються зміни, що вносяться до кошторису в установленому порядку, і дотримуються всі вимоги фінансово-бюджетної дисципліни.
Існує і така форма фінансування, як кошторисно-бюджетна. Воно являє собою безплатне і безповоротне надання грошових коштів з бюджетів різних рівнів бюджетним установам, тобто установам, що діють у галузях невиробничої сфери.
Бюджетні установи отримують кошти на своє утримання з бюджету на основі фінансових документів, які називаються кошторисами.
Фінансування бюджетне казенних підприємств (заводів, фабрик, господарств) проводиться у відповідності з планом-замовленням і планом розвитку, згідно з Міністерством економічного розвитку Росії і Мінфіном Росії. Засоби казенним підприємствам виділяються з бюджету на: виконання державних інвестиційних програм, НДДКР, утримання об'єктів соціальної інфраструктури; компенсацію збитків від виконання плану-замовлення, проведення конверсійних заходів і т.д.
Невикористані бюджетні кошти після закінчення року казенні підприємства зобов'язані повертати до бюджету. РФ несе субсидіарну відповідальність за зобов'язаннями казенного підприємства при недостатності його майна.
За державним і муніципальним унітарним підприємствам, заснованим на праві господарського відання та функціонує на комерційних засадах, фінансування бюджетне частково може здійснюватися на умовах платності і зворотності; на таких же умовах бюджетні кошти надаються недержавним комерційним підприємствам, які виграли конкурс інвестиційних проектів.
Фінансування витрат унітарних підприємств може здійснюватися лише на визначені законом цілі: витрати по санації збиткових вугільних шахт, конверсії оборонної промисловості і т. д. Їх витрати фінансуються в межах сум, затверджених по бюджету на відповідний рік. На платній і поворотній основах фінансуються специфічні заходи, особливо виділяються у складі бюджетних витрат. До них відносяться: заходи щодо державної підтримки завезення продукції в райони Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевості з обмеженими термінами завезення; витрати по формуванню федерального продовольчого фонду; заходи, пов'язані із забезпеченням агропромислового комплексу машинобудівної продукцією на основі довгострокової оренди (лізингу); витрати на поповнення фонду пільгового кредитування; заходи з надання короткострокової фінансової підтримки підприємств, що здійснюють структурну перебудову виробництва або експортують продукцію обробної промисловості і т.п.
Позичальниками бюджетних коштів виступають російські підприємства та організації, які є юридичними особами, за винятком підприємств з іноземними інвестиціями, а також органи виконавчої влади суб'єктів РФ і органи місцевого самоврядування.
Бюджетне фінансування може поширюватися і на недержавні комерційні організації, що здійснюють нове будівництво, технічне переозброєння і реконструкцію свого виробництва. Однак бюджетні кошти на федеральному рівні виділяються тільки за рішенням Уряду РФ, що приймається виходячи з економічного обгрунтування, за наявності необхідної проектно-кошторисної документації та позитивної експертизи, і лише за умови забезпечення участі Росії або збільшення частки її власності в статутних капіталах цих організацій.
Така участь і збільшення частки власності держави досягається шляхом передачі у федеральну власність за номінальною вартістю додаткових пакетів акцій (паїв) на суму наданих бюджетних коштів. Подібним же чином вирішуються питання з бюджетним фінансуванням недержавних підприємств і на регіональному, а також муніципальному рівнях з виділенням коштів з відповідного бюджету.
3. Позабюджетне фінансування
Установи та організації бюджетної сфери та кошторисно-бюджетного фінансування можуть мати джерела доходів, що існують поза бюджетом. Ці джерела називаються позабюджетними і строго регулюються законодавством.
Позабюджетні кошти можна класифікувати за групами, головним критерієм такої класифікації слід визнати характер джерела доходів позабюджетних коштів - зароблені доходи і незароблені доходи.
До зароблених доходів бюджетної організації відносяться спеціальні кошти, отримані не від основної його діяльності, але пов'язані з нею. Ці доходи формуються шляхом використання належить бюджетним установам майна, будівель; споруд, транспорту і т. д.
Характерною особливістю правового режиму спеціальних засобів є цільовою порядок їх витрачання, тобто отримані кошти повинні використовуватися тільки на потреби самого джерела доходів (на ремонт транспортних засобів, поліпшення харчування і т. д.). В умовах дефіциту федерального бюджету позабюджетні кошти можуть використовуватися і на інші об'єкти, що знаходяться на кошторисно-бюджетному фінансуванні (поповнення основних фондів і т. д.).
По кожному виду спеціальних коштів бюджетна установа складає окремі кошториси. Порядок складання, затвердження та виконання кошторису спеціальних коштів в цілому відповідає кошторисного процесу бюджетного фінансування. Ці кошторису також діють з 1 січня по 31 грудня. Для всіх кошторисів, як бюджетних, так і спеціальних, існує один порядок: всі не витрачені до кінця фінансового року кошти бюджетної організації залишаються в її розпорядженні на наступний рік.
Незароблені доходи - це кошти бюджетної установи, не пов'язані з результатами його праці і не підлягають поверненню. До них можна віднести доходи від цінних паперів (акцій, облігацій, векселів тощо) у вигляді дивідендів і відсотків; добровільні пожертвування від національних та іноземних юридичних і фізичних осіб, тобто спонсорів; внески у вигляді благодійних відрахувань від державних, громадських та інших організацій.
До позабюджетних засобів відносяться депозити. Вони представляють собою суму грошових коштів, тимчасово що надходять у розпорядження бюджетних організацій і при настанні певних умов підлягають поверненню або зарахуванню за належністю. До цих засобів відносяться: своєчасно неотримана заробітна плата, стипендії студентам і т. д.
Депозитні суми знаходяться на рахунках бюджетних установ до певного терміну:
1) для передачі фізичним особам - три роки;
2) для передачі юридично особам - один рік;
3) для передачі бюджетним установам - до 31 грудня того року, в якому ці суми були внесені.
Суми, внесені на депозит з невирішених судових справах, зберігаються до 31 грудня того року, в якому суд виносив рішення по суті.
Після закінчення зазначених строків незатребувані суми перераховуються до доходів відповідного бюджету.
Найбільш численним підрозділом кошторисно-бюджетного фінансування є соціально-культурні заходи, які охоплюють освіту, підготовку кадрів, культуру і мистецтво; засоби масової інформації; охорону здоров'я; фізичну культуру; заходи в галузі молодіжної політики і соціальне забезпечення.
Джерелами фінансування соціально-культурних заходів, крім бюджетних, що виступають у якості основних, можуть бути додаткові кошти, в тому числі валютні, у вигляді плати за додаткові послуги, а також добровільних пожертвувань і цільових внесків юридичних і фізичних осіб, включаючи іноземних.
Особливе місце в системі соціально-культурних заходів займають засоби масової інформації, перш за все державне радіомовлення і телебачення. Значна частина засобів масової інформації діє на платній комерційній основі і відповідно має власні фінансові кошти, частина витрат яких не покривається власними доходами, фінансується з бюджету.
Значна частка фінансування соціально-культурних заходів забезпечується за рахунок позабюджетних фондів. Державні позабюджетні фонди - це форма акумуляції та перерозподілу грошових коштів, що використовуються для задоволення соціальних потреб та додаткового фінансування територіальних потреб. Позабюджетні фонди створюються на федеральному і територіальному рівнях і мають цільове призначення.
До них відносяться:
- Пенсійний фонд РФ;
- Фонд соціального страхування РФ;
- Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування.
Всі державні позабюджетні фонди в сукупності акумулюють (накопичують) грошові кошти. Їх можна назвати другим бюджетом країни.
Держава лімітує (обмежує) витрати на утримання всіх органів державного управління РФ. Президент і Уряд РФ здійснюють правове регулювання в цій сфері на рівні федерального управління. У республіках у складі Російської Федерації, в інших регіонах, в системі місцевого самоврядування лімітування витрат на управління визначається відповідним законодавством.
Позабюджетні грошові ресурси використовуються строго за призначенням - для фінансування цільових програм, як центральним урядом, так і регіональними і муніципальними властями.
Висновок
Державні фінанси відображають економічні відносини щодо формування та використання централізованих фондів грошових коштів, призначених для забезпечення виконання державою її функцій. Державні фінанси включають в себе державний бюджет і державні позабюджетні фонди.
За місцем, яке посідають у фінансовій системі, державний бюджет являє собою основний фінансовий план держави на поточний фінансовий рік, що має силу закону. За своїм матеріальним змістом державний бюджет - це централізований фонд грошових коштів держави. За соціально-економічної суті він представляє собою основний інструмент розподілу і перерозподілу ВНП і національного доходу держави. Джерелами державного фінансування є кошти федерального бюджету чи бюджету суб'єкта РФ. Відповідно основними нормативними актами, що визначають порядок державного фінансування, є Бюджетний кодекс РФ і закони про бюджет на відповідний рік.
При переході України до ринкової економіки бюджет не втратив своєї активної ролі і став важливим чинником успішного здійснення економічних і соціальних перетворень. Бюджетне фінансування може істотно змінювати сформовані народногосподарські пропорції, позитивно впливати на галузеву і територіальну структури товариств, виробництва. Через бюджетне фінансування можна змінювати діяльність господарюючих суб'єктів, направивши її на швидке відновлення виробництв, потенціалу, прискорення науково-технічного прогресу, зростання рентабельності і т.д. Кошти, що мобілізуються через державний бюджет і державні позабюджетні фонди, використовуються для витрат на загальнодержавні потреби. До них, зокрема, відносяться - державне управління, громадська безпека громадян, соціальні програми, екологія, оборона та ін
Субсидії та трансферти
Субсидія - це бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи РФ на умовах часткового фінансування цільових витрат. Виділення субсидії передбачає пайову участь у фінансуванні державних або муніципальних заходів. При цьому право власності на субвенціоннофінансіруемий об'єкт (проект, програму і т. п.) не змінюється.
Прямі субсидії використовуються для фінансування фундаментальних наукових досліджень і дослідно-конструкторських робіт (гранти), впровадження у виробництво нової техніки та перепідготовки кадрів. З одного боку, субсидії можу заохочувати розвиток перспективних галузей, з іншого - підтримувати нерентабельні, але стратегічно важливі підприємства. Крім того, субсидії спрямовуються на створення робочих місць в найбільш відсталих районах. Сільськогосподарське виробництво субсидується через компенсаційні виплати. Непряме субсидування здійснюється засобами податкової і грошово-кредитної політики. Держава застосовує пільгове оподаткування прибутку корпорацій, практикує повернення прямих податків і митних зборів, державне гарантування і страхування депозитів, експортних кредитів, надає приватним об'єднанням кредити на пільгових умовах.
Субсидії на оплату житлового приміщення та комунальних послуг (далі - субсидії) надаються громадянам у разі, якщо їхні витрати на оплату житлового приміщення та комунальних послуг, розраховані виходячи з розміру регіонального стандарту нормативної площі житлового приміщення, що використовується для розрахунку субсидій, і розміру регіонального стандарту вартості житлово-комунальних послуг, перевищують величину, відповідну максимально допустимої частці витрат громадян на оплату житлового приміщення та комунальних послуг у сукупному доході сім'ї. Розміри регіональних стандартів нормативної площі житлового приміщення, що використовується для розрахунку субсидій, вартості житлово-комунальних послуг і максимально припустимої частки витрат громадян на оплату житлового приміщення та комунальних послуг у сукупному доході сім'ї встановлюються суб'єктом Російської Федерації. Для сімей з середнім прибутком нижче встановленого прожиткового мінімуму максимально допустима частка витрат зменшується відповідно до поправочних коефіцієнтів, рівним відношенню середньодушового доходу сім'ї до прожиткового мінімуму.
Субсидії бюджетам суб'єктів РФ надаються з Федерального фонду співфінансування видатків, який утворюється у складі федерального бюджету. Такі міжбюджетні трансферти можуть виділятися на вирівнювання забезпеченості суб'єктів РФ з метою реалізації ними їх окремих видаткових зобов'язань.
Наприклад, ст. 28 Закону про бюджет на 2008 р . і на плановий період 2009 і 2010 рр.. передбачає виділення субсидій з федерального бюджету для здійснення заходів з розвитку та підтримки соціальної, інженерної та інноваційної інфраструктури, що знаходиться на території наукограда Петергофа і що є муніципальною власністю і власністю міста Санкт-Петербурга; ст. 29 цього ж Закону передбачає виділення субсидій бюджету Сахалінської області на ліквідацію наслідків землетрусу.
Мета та умови надання та витрачання субсидій бюджетам суб'єктів РФ з федерального бюджету, критерії відбору суб'єктів РФ для надання зазначених міжбюджетних субсидій та їх розподілу між суб'єктами РФ встановлюються федеральними законами і (або) прийнятими відповідно до них нормативними правовими актами Уряду РФ.
Наприклад, постановою Уряду РФ від 12 грудня 2007 р . № 859 затверджено Положення про надання в 2008-2009 роках субсидій на реформування регіональних і муніципальних фінансів. Названою постановою встановлено, що субсидії передбачаються у складі федерального бюджету в цілях активізації діяльності суб'єктів РФ (муніципальних утворень) по фінансовому оздоровленню, сприяння реформування бюджетної сфери та бюджетного процесу, стимулювання економічних реформ. Субсидії надаються суб'єктам РФ (муніципальним утворенням), визначеним за результатами відбору і здійснив програми реформування регіональних (муніципальних) фінансів або їх етапи.
Постановою Уряду РФ від 29 грудня 2007 р . № 941 затверджено Правила надання субсидій з федерального бюджету в цілях співфінансування видатків бюджетів суб'єктів Російської Федерації щодо надання громадянам субсидій на оплату житлового приміщення та комунальних послуг.
Бюджетний кодекс РФ забороняє виділяти субсидії з федерального бюджету бюджетам суб'єктів РФ на цілі і (або) відповідно до умов, не передбаченими федеральними законами і (або) нормативними правовими актами Уряду РФ. Виняток становлять субсидії, що надаються суб'єктам РФ за рахунок резервних фондів Президента РФ, оскільки кошти з цих фондів видаються на відшкодування непередбачених витрат.
Розподіляються субсидії бюджетам суб'єктів РФ на основі федеральних законів про федеральний бюджет і (або) прийнятих відповідно до них нормативних правових актів Уряду РФ. Так, ст. 7 Закону про бюджет на 2008 р . і на плановий період 2009 і 2010 рр.. встановлено, що розподіл субсидій бюджетам суб'єктів РФ на співфінансування об'єктів капітального будівництва державної власності суб'єктів РФ або на надання відповідних субсидій з бюджетів суб'єктів РФ місцевим бюджетам на співфінансування об'єктів капітального будівництва муніципальної власності здійснюється в порядку, встановленому Урядом РФ.
При цьому з метою оперативного управління коштами федерального бюджету ст. 132 БК РФ допускається твердження не розподіленого між суб'єктами РФ обсягу субсидій у розмірі не більше 5% загального обсягу відповідної субсидії, затвердженого на перший рік планового періоду, і не більше 10% загального обсягу зазначеної субсидії, затвердженого на другий рік планового періоду.
Одночасно БК РФ допускає, що федеральним законом про федеральному бюджеті окремі види міжбюджетних трансфертів можуть не розподілятися між суб'єктами РФ.
Відповідно до Бюджетного кодексу РФ, субсидія - це бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи Російської Федерації, фізичній або юридичній особі на умовах часткового фінансування цільових витрат.
Під субсидіями бюджетам суб'єктів Російської Федерації з федерального бюджету розуміються міжбюджетні трансферти, що надаються бюджетам суб'єктів Російської Федерації з метою співфінансування видаткових зобов'язань, що виникають при виконанні повноважень органів державної влади суб'єктів Російської Федерації з предметів ведення суб'єктів Російської Федерації і предметів спільного ведення Російської Федерації і суб'єктів Російської Федерації , і видаткових зобов'язань щодо виконання повноважень органів місцевого самоврядування з питань місцевого значення.
Під субсидіями місцевим бюджетам з бюджету суб'єкта Російської Федерації розуміються міжбюджетні трансферти, що надаються бюджетам муніципальних утворень з метою співфінансування видаткових зобов'язань, що виникають при виконанні повноважень органів місцевого самоврядування з питань місцевого значення.
Під субсидіями федеральному бюджету з бюджету суб'єкта Російської Федерації розуміються міжбюджетні трансферти, що надаються федеральному бюджету з бюджету суб'єкта Російської Федерації з метою співфінансування виконання витратних зобов'язань Російської Федерації, що виникають при виконанні повноважень, віднесених до компетенції органів державної влади Російської Федерації, у випадках, встановлених федеральними законами .
Субсидія іноземної держави (союзу іноземних держав) - фінансове сприяння, що здійснюється безпосередньо урядом або іншим державним органом іноземної держави (союзу іноземних держав) або через недержавну організацію за дорученням уряду іноземної держави (союзу іноземних держав), що дає отримувачу субсидії додаткові переваги і чинився в межах території іноземної держави (союзу іноземних держав) у формі прямого переказу грошових коштів (у тому числі у вигляді дотацій, позик, купівлі акцій) або зобов'язання щодо переведення таких коштів (у тому числі у вигляді гарантій за позиками); відмови від стягнення або несправляння платежів , які мали б надходити в дохід держави (в тому числі шляхом надання податкових кредитів), за винятком випадків звільнення експортованого товару від податків або зборів, що стягуються з аналогічного товару, призначеного для внутрішнього споживання, або повернення таких податків або зборів у розмірах, що не перевищують фактично сплачених сум; пільгового або безоплатного надання товарів чи послуг, за винятком товарів або послуг, призначених для підтримки і розвитку загальної інфраструктури, тобто інфраструктури, не пов'язаної з конкретним виробником і (або) експортером; пільгового придбання товару; іншої підтримки доходів або цін, якщо прямим або непрямим результатом такої підтримки є збільшення експорту товару з іноземної держави (союзу іноземних держав) або скорочення імпорту товару в таке іноземне держава (союз іноземних держав). Специфічна субсидія іноземної держави (союзу іноземних держав) - субсидія, доступ до якої обмежений і яка надається конкретному виробникові і (або) експортеру, або конкретному спілці (об'єднанню) виробників і (або) спілці (об'єднанню) експортерів, або конкретної галузі економіки або спрямована на стимулювання експорту товару або на заміщення імпорту товару.
Трансферт
Останнім часом в бюджетному регулюванні у Росії досить часто вживається термін «трансферт», який пов'язують з фінансовою допомогою в ході бюджетного вирівнювання. Незважаючи на часте вживання, поняття трансферту практично не розроблено вітчизняною наукою. Більшість авторів-економістів відносять трансферти до передавальним платежах безоплатного та безповоротного характеру у вигляді форми перерозподілу державних бюджетних коштів, прирівнюючи їх до дотацій, і відзначають їх відмінність від субвенції; деякі дослідники ототожнюють трансферти з усією системою надання міжбюджетної фінансової допомоги, що викликає заперечення інших.
Трансферт - це:
1) перенесення результатів угоди з одного рахунку на інший;
2) письмовий наказ банку своєму кореспонденту видати певну суму грошей особі, зазначеній у цьому наказі;
3) передача права володіння іменними цінними паперами однією особою іншій і реєстрація передачі власності в реєстраційних реєстрах (книгах) компанії. Після такої реєстрації дивіденди, фінансові звіти, оголошення про збори і т.д. висилаються компанією новому власнику;
4) перерозподіл акцій АТ на основі трансфертного документа серед своїх акціонерів;
5) в Російській Федерації стосовно до бюджетної сфери поняття "Трансферт" означає переведення коштів до бюджетів (дотація) нижчого територіального рівня з фонду фінансової підтримки регіонів, в якому частка кожного суб'єкта РФ потребує фінансової допомоги встановлюється розрахунковим шляхом. Під "трансфертів" розуміються практично будь-які платежі, які перерозподіляються на федеральному рівні.
У юридичній літературі дослідження терміна «трансферт» як об'єкта бюджетних правовідносин знаходиться поки на початковій стадії, оскільки його законодавче оформлення ще не завершено, не ясна і його фінансова сутність.
Ознакою дотації в трансферту є певна грошова сума, що виділяється з вищестоящого бюджету за рішенням відповідного законодавчого (представницького) органу влади в нижчий бюджет у формі безоплатної і безповоротної фінансової допомоги з метою вирівнювання його мінімальної бюджетної забезпеченості (при недостатності власних і регулюючих доходів).
Ознакою субсидії в трансферту виступає виділення грошових коштів на умовах часткового фінансування цільових витрат. Часткове фінансування цільових витрат полягає в тому, що за допомогою трансферту покривається частина поточних витрат нижчестоящого бюджету бюджетної системи Росії (наприклад, заробітна плата працівникам бюджетної сфери, оснащення шкіл навчальною літературою, постачання лікарень медикаментами тощо). Трансферти не повинні покривати капітальні витрати бюджетів.
Оскільки термін «трансферт» досить часто використовується для позначення економічних відносин, що виникають з приводу перерозподілу частини національного доходу в ході бюджетного вирівнювання, у тому числі він згадується і в БК РФ, то для того, щоб надати терміну «трансферт» нормативну урегульованість, необхідно спочатку розкрити його правову сутність, а потім закріпити в понятійному матеріалі Бюджетного кодексу Російської Федерації. Надалі трансферт як форму фінансової допомоги федеральний парламент повинен закріпити в спеціальному фінансовому законодавстві, що додасть міжбюджетних відносин велику урегульованість і не породить чергову правову колізію.
Оскільки останнім часом устоялося думка, що кредитні ресурси держави надають важливе вплив на процес бюджетного регулювання і в цілому сприяють встановленню злагоджених міжбюджетних відносин у федеративній державі, то істотну наукову і практичну цінність становить дослідження таких форм фінансової допомоги, як бюджетна позика і бюджетний кредит.
Важливою відмінною рисою правового положення бюджетної позики від інших форм фінансової допомоги є використання бюджетної позики як методу бюджетного регулювання на стадії виконання бюджету, тоді як інші форми застосовуються на стадії його складання.
Фінансове право в основі розглядає три види трансфертів: Міжбюджетні, нафтогазові та трансферти населенню.
Міжбюджетні трансферти надаються з федерального бюджету бюджетам бюджетної системи Російської Федерації, з бюджетів суб'єктів Російської Федерації і з місцевих бюджетів у формах, встановлених главою 16 Бюджетного кодексу Російської Федерації.
Міжбюджетні трансферти з федерального бюджету надаються за умови дотримання органами державної влади суб'єктів Російської Федерації бюджетного законодавства і законодавства Російської Федерації про податки і збори. Операції з міжбюджетними трансфертами, які надаються у формі субвенцій та міжбюджетних субсидій у рамках виконання бюджетів суб'єктів Російської Федерації, здійснюються в порядку, встановленому федеральному законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік і плановий період та прийнятими відповідно до них нормативними правовими актами Уряду Російської Федерації. У певних федеральним законом випадках бюджетам суб'єктів Російської Федерації можуть надаватися міжбюджетні трансферти для їх спрямування бюджетам окремих муніципальних утворень.
Розглянемо докладніше форми міжбюджетних трансфертів.
Дотації на вирівнювання бюджетної забезпеченості суб'єктів Російської Федерації передбачаються у складі федерального бюджету та розподіляються між суб'єктами Російської Федерації відповідно до єдиної методики, яка затверджується Кабінетом Міністрів України.
Дотації на вирівнювання бюджетної забезпеченості суб'єктів Російської Федерації утворюють Федеральний фонд фінансової підтримки суб'єктів Російської Федерації.
Обсяг зазначених дотацій визначається виходячи з необхідності досягнення мінімального рівня розрахункової бюджетної забезпеченості суб'єктів Російської Федерації. Мінімальний рівень бюджетної забезпеченості з урахуванням дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості суб'єктів Російської Федерації на черговий фінансовий рік і плановий період визначається в порядку, встановленому Урядом Російської Федерації Рівень розрахункової бюджетної забезпеченості суб'єктів Російської Федерації визначається співвідношенням між розрахунковими податковими доходами на одного жителя які можуть бути отримані консолідованим бюджетом, суб'єкта Російської Федерації виходячи з рівня розвитку та структури економіки і (або) податкової бази (податкового потенціалу) і аналогічним показником в середньому за консолідованим бюджетам суб'єктів Російської Федерації з урахуванням структури населення соціально-економічних географічних кліматичних та інших об'єктивних факторів та умов впливають на вартість подання одного і того ж обсягу державних і муніципальних послуг у розрахунку на одного жителя.
У складі дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості можуть бути виділені дотації, що відображають окремі фактори і умови, що враховуються при визначенні рівня розрахункової бюджетної забезпеченості суб'єктів Російської Федерації. Обсяг зазначених дотацій не може перевищувати 10 відсотків обсягу дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості.
Проект розподілу дотацій між суб'єктами Російської Федерації вноситься до Державної Думи у складі проекту федерального закону про федеральному бюджеті і затверджується при розгляді проекту зазначеного федерального закону у другому читанні.
У складі федерального бюджету можуть надаватися субсидії бюджетам суб'єктів Російської Федерації на вирівнювання забезпеченості з метою реалізації ними окремих видаткових зобов'язань. Сукупність субсидій бюджетам суб'єктів Російської Федерації з федерального бюджету утворює Федеральний фонд фінансування витрат.
Мета та умови надання та витрачання субсидій, критерії відбору суб'єктів Російської Федерації для надання зазначених міжбюджетних субсидій та їх розподілу між суб'єктами Російської Федерації встановлюються федеральними законами та прийнятими відповідно до них нормативними правовими актами Уряду Російської Федерації на термін не менше трьох років. Виділення субсидій суб'єктам Російської Федерації на цілі або у відповідності з умовами не передбаченими федеральними законами або нормативними правовими актами Уряду Російської Федерації не допускається.
Порядок розподілу субсидій бюджетам суб'єктів Російської Федерації та їх обсяг встановлюються федеральними законами про федеральному бюджеті та прийнятими відповідно до них нормативними правовими актами Уряду Російської Федерації. При цьому допускається твердження не розподіленого між суб'єктами Російської Федерації обсягу субсидій у розмірі не більше 5 відсотків загального обсягу відповідної субсидії, затвердженого на перший рік планового періоду і не більше 10 відсотків загального їх обсягу затвердженого на другий рік Федеральним законом про федеральний бюджет окремі види міжбюджетних трансфертів в тому числі і субсидії можуть не розподілятися між суб'єктами Російської Федерації Кошти фонду направляються у вигляді субсидій на часткове відшкодування витрат бюджетів суб'єктів Російської Федерації:
1) щодо надання громадянам субсидій на оплату житлового приміщення та комунальних послуг;
2) щодо здійснення заходів соціальної підтримки ветеранів праці, трудівників тилу, реабілітованих осіб та осіб, постраждалих від політичних репресій;
3) на виплату щомісячної допомоги на дитину відповідно до законодавства;
4) на утримання дитини в сім'ї опікуна і прийомній сім'ї, а також на оплату праці прийомного батька;
5) на реалізацію заходів, передбачених регіональними програмами переселення, включеними до Державної програми зі сприяння добровільному переселенню в Російську Федерацію співвітчизників, що проживають за кордоном, та ін
З метою фінансового забезпечення видаткових зобов'язань суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень, що виникають при виконанні переданих їм окремих повноважень Російської Федерації, передбачено виділення з федерального бюджету субвенцій бюджетам суб'єктів Російської Федерації. Сукупність субвенцій бюджетам суб'єктів Російської федерації з федерального бюджету утворює Федеральний фонд компенсацій.
Субвенції бюджетам суб'єктів Російської Федерації розподіляються відповідно до методик, які затверджуються Урядом Російської Федерації відповідно до вимог Бюджетного кодексу, федеральних законів і нормативних правових актів Президента та Уряду Російської Федерації. Розподіл субвенцій між суб'єктами Російської Федерації здійснюється за єдиною для відповідного виду субвенцій методикою пропорційно чисельності населення (окремих груп населення), споживачів державних (муніципальних) послуг, іншими показниками з урахуванням нормативів формування бюджетних асигнувань на виконання відповідних зобов'язань і об'єктивних умов, що впливають на вартість державних (муніципальних) послуг.
Зазначені методики розподілу субвенцій представляються Урядом Російської Федерації у складі документів і матеріалів, що вносяться до Державної Думи одночасно з проектом федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік і плановий період. Проект розподілу субвенцій бюджетам суб'єктів Російської Федерації з федерального бюджету включається в проект федерального закону про федеральному бюджеті і затверджується при розгляді даного проекту в другому читанні. Допускається виділення субвенцій бюджетам суб'єктів Російської Федерації для їх надання місцевим бюджетам Суб'єкти Російської Федерації має право надавати субвенції бюджетам муніципальних районів для надання їх бюджетам поселень входять до їх складу.
Міжбюджетні трансферти з бюджетів суб'єктів Російської Федерації надаються у формі:
1) дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень і муніципальних районів (міських округів);
2) субсидій місцевим бюджетам;
3) субвенцій місцевим бюджетам та субвенцій бюджетам автономних округів, що входять до складу країв, областей, для реалізації повноважень органів державної влади суб'єктів Російської Федерації, переданих на підставі договорів, укладених відповідно до законодавства Російської Федерації;
4) інших міжбюджетних трансфертів бюджету бюджетної системи Російської Федерації.
Форми, порядок і умови надання міжбюджетних трансфертів бюджетам внутрішньоміських муніципальних утворень з бюджетів суб'єктів Російської Федерації - міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга - встановлюються законами зазначених суб'єктів Російської Федерації.
Міжбюджетні трансферти з місцевих бюджетів надаються у формі:
1) дотацій з бюджетів муніципальних районів на вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень;
2) субсидій, що перераховуються з бюджетів поселень до бюджетів муніципальних районів на вирішення питань місцевого значення міжмуніципальної характеру;
3) субсидій, що перераховуються до бюджетів суб'єктів Російської Федерації для формування регіональних фондів фінансової підтримки поселень і регіональних фондів фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів);
4) інших міжбюджетних трансфертів.
Міжбюджетні трансферти з бюджетів муніципальних районів бюджетам поселень (за винятком субвенцій) надаються за умови дотримання відповідними органами місцевого самоврядування поселень бюджетного законодавства і законодавства Російської Федерації про податки і збори.
Нафтогазовий трансферт - це частина коштів федерального бюджету, яка використовується для фінансування ненафтогазового дефіциту бюджету за рахунок нафтогазових доходів. Ненафтогазовий дефіцит виникає при перевищенні витрат федерального бюджету за відповідний фінансовий рік над обсягом доходів без урахування нафтогазових доходів федерального бюджету і доходів від управління коштами Резервного фонду і Фонду майбутніх поколінь.
З метою здійснення нафтогазового трансферту в складі федерального бюджету на підставі ст. 96 вересня БК РФ утворюється Резервний фонд. Резервний фонд являє собою частину коштів федерального бюджету, що підлягають відокремленому обліку та управління в разі недостатності нафтогазових доходів для фінансового забезпечення зазначеного трансферту.
Вводячи поняття «трансферти населенню», закон точно визначив його юридичний зміст, встановлюючи види трансфертів. До них віднесені асигнування на реалізацію органами місцевого самоврядування обов'язкових виплат населенню, які встановлені державними нормативними актами та актами органів місцевого самоврядування; асигнування на компенсацію додаткових витрат населення, що виникають як результат прийняття державою рішень, що збільшують бюджетні витрати або скорочення бюджетні доходи і асигнування на здійснення окремих державних повноважень, переданих на інші рівні влади.
2. Ю.А. Крохіна - Фінансове право Росії, Москва, 2008.
3. В.А. Мальцев - Фінансове право, Москва, 2008.
По кожному виду спеціальних коштів бюджетна установа складає окремі кошториси. Порядок складання, затвердження та виконання кошторису спеціальних коштів в цілому відповідає кошторисного процесу бюджетного фінансування. Ці кошторису також діють з 1 січня по 31 грудня. Для всіх кошторисів, як бюджетних, так і спеціальних, існує один порядок: всі не витрачені до кінця фінансового року кошти бюджетної організації залишаються в її розпорядженні на наступний рік.
Незароблені доходи - це кошти бюджетної установи, не пов'язані з результатами його праці і не підлягають поверненню. До них можна віднести доходи від цінних паперів (акцій, облігацій, векселів тощо) у вигляді дивідендів і відсотків; добровільні пожертвування від національних та іноземних юридичних і фізичних осіб, тобто спонсорів; внески у вигляді благодійних відрахувань від державних, громадських та інших організацій.
До позабюджетних засобів відносяться депозити. Вони представляють собою суму грошових коштів, тимчасово що надходять у розпорядження бюджетних організацій і при настанні певних умов підлягають поверненню або зарахуванню за належністю. До цих засобів відносяться: своєчасно неотримана заробітна плата, стипендії студентам і т. д.
Депозитні суми знаходяться на рахунках бюджетних установ до певного терміну:
1) для передачі фізичним особам - три роки;
2) для передачі юридично особам - один рік;
3) для передачі бюджетним установам - до 31 грудня того року, в якому ці суми були внесені.
Суми, внесені на депозит з невирішених судових справах, зберігаються до 31 грудня того року, в якому суд виносив рішення по суті.
Після закінчення зазначених строків незатребувані суми перераховуються до доходів відповідного бюджету.
Найбільш численним підрозділом кошторисно-бюджетного фінансування є соціально-культурні заходи, які охоплюють освіту, підготовку кадрів, культуру і мистецтво; засоби масової інформації; охорону здоров'я; фізичну культуру; заходи в галузі молодіжної політики і соціальне забезпечення.
Джерелами фінансування соціально-культурних заходів, крім бюджетних, що виступають у якості основних, можуть бути додаткові кошти, в тому числі валютні, у вигляді плати за додаткові послуги, а також добровільних пожертвувань і цільових внесків юридичних і фізичних осіб, включаючи іноземних.
Особливе місце в системі соціально-культурних заходів займають засоби масової інформації, перш за все державне радіомовлення і телебачення. Значна частина засобів масової інформації діє на платній комерційній основі і відповідно має власні фінансові кошти, частина витрат яких не покривається власними доходами, фінансується з бюджету.
Значна частка фінансування соціально-культурних заходів забезпечується за рахунок позабюджетних фондів. Державні позабюджетні фонди - це форма акумуляції та перерозподілу грошових коштів, що використовуються для задоволення соціальних потреб та додаткового фінансування територіальних потреб. Позабюджетні фонди створюються на федеральному і територіальному рівнях і мають цільове призначення.
До них відносяться:
- Пенсійний фонд РФ;
- Фонд соціального страхування РФ;
- Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування.
Всі державні позабюджетні фонди в сукупності акумулюють (накопичують) грошові кошти. Їх можна назвати другим бюджетом країни.
Держава лімітує (обмежує) витрати на утримання всіх органів державного управління РФ. Президент і Уряд РФ здійснюють правове регулювання в цій сфері на рівні федерального управління. У республіках у складі Російської Федерації, в інших регіонах, в системі місцевого самоврядування лімітування витрат на управління визначається відповідним законодавством.
Позабюджетні грошові ресурси використовуються строго за призначенням - для фінансування цільових програм, як центральним урядом, так і регіональними і муніципальними властями.
Висновок
Державні фінанси відображають економічні відносини щодо формування та використання централізованих фондів грошових коштів, призначених для забезпечення виконання державою її функцій. Державні фінанси включають в себе державний бюджет і державні позабюджетні фонди.
За місцем, яке посідають у фінансовій системі, державний бюджет являє собою основний фінансовий план держави на поточний фінансовий рік, що має силу закону. За своїм матеріальним змістом державний бюджет - це централізований фонд грошових коштів держави. За соціально-економічної суті він представляє собою основний інструмент розподілу і перерозподілу ВНП і національного доходу держави. Джерелами державного фінансування є кошти федерального бюджету чи бюджету суб'єкта РФ. Відповідно основними нормативними актами, що визначають порядок державного фінансування, є Бюджетний кодекс РФ і закони про бюджет на відповідний рік.
При переході України до ринкової економіки бюджет не втратив своєї активної ролі і став важливим чинником успішного здійснення економічних і соціальних перетворень. Бюджетне фінансування може істотно змінювати сформовані народногосподарські пропорції, позитивно впливати на галузеву і територіальну структури товариств, виробництва. Через бюджетне фінансування можна змінювати діяльність господарюючих суб'єктів, направивши її на швидке відновлення виробництв, потенціалу, прискорення науково-технічного прогресу, зростання рентабельності і т.д. Кошти, що мобілізуються через державний бюджет і державні позабюджетні фонди, використовуються для витрат на загальнодержавні потреби. До них, зокрема, відносяться - державне управління, громадська безпека громадян, соціальні програми, екологія, оборона та ін
Субсидії та трансферти
Субсидія - це бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи РФ на умовах часткового фінансування цільових витрат. Виділення субсидії передбачає пайову участь у фінансуванні державних або муніципальних заходів. При цьому право власності на субвенціоннофінансіруемий об'єкт (проект, програму і т. п.) не змінюється.
Прямі субсидії використовуються для фінансування фундаментальних наукових досліджень і дослідно-конструкторських робіт (гранти), впровадження у виробництво нової техніки та перепідготовки кадрів. З одного боку, субсидії можу заохочувати розвиток перспективних галузей, з іншого - підтримувати нерентабельні, але стратегічно важливі підприємства. Крім того, субсидії спрямовуються на створення робочих місць в найбільш відсталих районах. Сільськогосподарське виробництво субсидується через компенсаційні виплати. Непряме субсидування здійснюється засобами податкової і грошово-кредитної політики. Держава застосовує пільгове оподаткування прибутку корпорацій, практикує повернення прямих податків і митних зборів, державне гарантування і страхування депозитів, експортних кредитів, надає приватним об'єднанням кредити на пільгових умовах.
Субсидії на оплату житлового приміщення та комунальних послуг (далі - субсидії) надаються громадянам у разі, якщо їхні витрати на оплату житлового приміщення та комунальних послуг, розраховані виходячи з розміру регіонального стандарту нормативної площі житлового приміщення, що використовується для розрахунку субсидій, і розміру регіонального стандарту вартості житлово-комунальних послуг, перевищують величину, відповідну максимально допустимої частці витрат громадян на оплату житлового приміщення та комунальних послуг у сукупному доході сім'ї. Розміри регіональних стандартів нормативної площі житлового приміщення, що використовується для розрахунку субсидій, вартості житлово-комунальних послуг і максимально припустимої частки витрат громадян на оплату житлового приміщення та комунальних послуг у сукупному доході сім'ї встановлюються суб'єктом Російської Федерації. Для сімей з середнім прибутком нижче встановленого прожиткового мінімуму максимально допустима частка витрат зменшується відповідно до поправочних коефіцієнтів, рівним відношенню середньодушового доходу сім'ї до прожиткового мінімуму.
Субсидії бюджетам суб'єктів РФ надаються з Федерального фонду співфінансування видатків, який утворюється у складі федерального бюджету. Такі міжбюджетні трансферти можуть виділятися на вирівнювання забезпеченості суб'єктів РФ з метою реалізації ними їх окремих видаткових зобов'язань.
Наприклад, ст. 28 Закону про бюджет на
Мета та умови надання та витрачання субсидій бюджетам суб'єктів РФ з федерального бюджету, критерії відбору суб'єктів РФ для надання зазначених міжбюджетних субсидій та їх розподілу між суб'єктами РФ встановлюються федеральними законами і (або) прийнятими відповідно до них нормативними правовими актами Уряду РФ.
Наприклад, постановою Уряду РФ від 12 грудня
Постановою Уряду РФ від 29 грудня
Бюджетний кодекс РФ забороняє виділяти субсидії з федерального бюджету бюджетам суб'єктів РФ на цілі і (або) відповідно до умов, не передбаченими федеральними законами і (або) нормативними правовими актами Уряду РФ. Виняток становлять субсидії, що надаються суб'єктам РФ за рахунок резервних фондів Президента РФ, оскільки кошти з цих фондів видаються на відшкодування непередбачених витрат.
Розподіляються субсидії бюджетам суб'єктів РФ на основі федеральних законів про федеральний бюджет і (або) прийнятих відповідно до них нормативних правових актів Уряду РФ. Так, ст. 7 Закону про бюджет на
При цьому з метою оперативного управління коштами федерального бюджету ст. 132 БК РФ допускається твердження не розподіленого між суб'єктами РФ обсягу субсидій у розмірі не більше 5% загального обсягу відповідної субсидії, затвердженого на перший рік планового періоду, і не більше 10% загального обсягу зазначеної субсидії, затвердженого на другий рік планового періоду.
Одночасно БК РФ допускає, що федеральним законом про федеральному бюджеті окремі види міжбюджетних трансфертів можуть не розподілятися між суб'єктами РФ.
Відповідно до Бюджетного кодексу РФ, субсидія - це бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи Російської Федерації, фізичній або юридичній особі на умовах часткового фінансування цільових витрат.
Під субсидіями бюджетам суб'єктів Російської Федерації з федерального бюджету розуміються міжбюджетні трансферти, що надаються бюджетам суб'єктів Російської Федерації з метою співфінансування видаткових зобов'язань, що виникають при виконанні повноважень органів державної влади суб'єктів Російської Федерації з предметів ведення суб'єктів Російської Федерації і предметів спільного ведення Російської Федерації і суб'єктів Російської Федерації , і видаткових зобов'язань щодо виконання повноважень органів місцевого самоврядування з питань місцевого значення.
Під субсидіями місцевим бюджетам з бюджету суб'єкта Російської Федерації розуміються міжбюджетні трансферти, що надаються бюджетам муніципальних утворень з метою співфінансування видаткових зобов'язань, що виникають при виконанні повноважень органів місцевого самоврядування з питань місцевого значення.
Під субсидіями федеральному бюджету з бюджету суб'єкта Російської Федерації розуміються міжбюджетні трансферти, що надаються федеральному бюджету з бюджету суб'єкта Російської Федерації з метою співфінансування виконання витратних зобов'язань Російської Федерації, що виникають при виконанні повноважень, віднесених до компетенції органів державної влади Російської Федерації, у випадках, встановлених федеральними законами .
Субсидія іноземної держави (союзу іноземних держав) - фінансове сприяння, що здійснюється безпосередньо урядом або іншим державним органом іноземної держави (союзу іноземних держав) або через недержавну організацію за дорученням уряду іноземної держави (союзу іноземних держав), що дає отримувачу субсидії додаткові переваги і чинився в межах території іноземної держави (союзу іноземних держав) у формі прямого переказу грошових коштів (у тому числі у вигляді дотацій, позик, купівлі акцій) або зобов'язання щодо переведення таких коштів (у тому числі у вигляді гарантій за позиками); відмови від стягнення або несправляння платежів , які мали б надходити в дохід держави (в тому числі шляхом надання податкових кредитів), за винятком випадків звільнення експортованого товару від податків або зборів, що стягуються з аналогічного товару, призначеного для внутрішнього споживання, або повернення таких податків або зборів у розмірах, що не перевищують фактично сплачених сум; пільгового або безоплатного надання товарів чи послуг, за винятком товарів або послуг, призначених для підтримки і розвитку загальної інфраструктури, тобто інфраструктури, не пов'язаної з конкретним виробником і (або) експортером; пільгового придбання товару; іншої підтримки доходів або цін, якщо прямим або непрямим результатом такої підтримки є збільшення експорту товару з іноземної держави (союзу іноземних держав) або скорочення імпорту товару в таке іноземне держава (союз іноземних держав). Специфічна субсидія іноземної держави (союзу іноземних держав) - субсидія, доступ до якої обмежений і яка надається конкретному виробникові і (або) експортеру, або конкретному спілці (об'єднанню) виробників і (або) спілці (об'єднанню) експортерів, або конкретної галузі економіки або спрямована на стимулювання експорту товару або на заміщення імпорту товару.
Трансферт
Останнім часом в бюджетному регулюванні у Росії досить часто вживається термін «трансферт», який пов'язують з фінансовою допомогою в ході бюджетного вирівнювання. Незважаючи на часте вживання, поняття трансферту практично не розроблено вітчизняною наукою. Більшість авторів-економістів відносять трансферти до передавальним платежах безоплатного та безповоротного характеру у вигляді форми перерозподілу державних бюджетних коштів, прирівнюючи їх до дотацій, і відзначають їх відмінність від субвенції; деякі дослідники ототожнюють трансферти з усією системою надання міжбюджетної фінансової допомоги, що викликає заперечення інших.
Трансферт - це:
1) перенесення результатів угоди з одного рахунку на інший;
2) письмовий наказ банку своєму кореспонденту видати певну суму грошей особі, зазначеній у цьому наказі;
3) передача права володіння іменними цінними паперами однією особою іншій і реєстрація передачі власності в реєстраційних реєстрах (книгах) компанії. Після такої реєстрації дивіденди, фінансові звіти, оголошення про збори і т.д. висилаються компанією новому власнику;
4) перерозподіл акцій АТ на основі трансфертного документа серед своїх акціонерів;
5) в Російській Федерації стосовно до бюджетної сфери поняття "Трансферт" означає переведення коштів до бюджетів (дотація) нижчого територіального рівня з фонду фінансової підтримки регіонів, в якому частка кожного суб'єкта РФ потребує фінансової допомоги встановлюється розрахунковим шляхом. Під "трансфертів" розуміються практично будь-які платежі, які перерозподіляються на федеральному рівні.
У юридичній літературі дослідження терміна «трансферт» як об'єкта бюджетних правовідносин знаходиться поки на початковій стадії, оскільки його законодавче оформлення ще не завершено, не ясна і його фінансова сутність.
Ознакою дотації в трансферту є певна грошова сума, що виділяється з вищестоящого бюджету за рішенням відповідного законодавчого (представницького) органу влади в нижчий бюджет у формі безоплатної і безповоротної фінансової допомоги з метою вирівнювання його мінімальної бюджетної забезпеченості (при недостатності власних і регулюючих доходів).
Ознакою субсидії в трансферту виступає виділення грошових коштів на умовах часткового фінансування цільових витрат. Часткове фінансування цільових витрат полягає в тому, що за допомогою трансферту покривається частина поточних витрат нижчестоящого бюджету бюджетної системи Росії (наприклад, заробітна плата працівникам бюджетної сфери, оснащення шкіл навчальною літературою, постачання лікарень медикаментами тощо). Трансферти не повинні покривати капітальні витрати бюджетів.
Оскільки термін «трансферт» досить часто використовується для позначення економічних відносин, що виникають з приводу перерозподілу частини національного доходу в ході бюджетного вирівнювання, у тому числі він згадується і в БК РФ, то для того, щоб надати терміну «трансферт» нормативну урегульованість, необхідно спочатку розкрити його правову сутність, а потім закріпити в понятійному матеріалі Бюджетного кодексу Російської Федерації. Надалі трансферт як форму фінансової допомоги федеральний парламент повинен закріпити в спеціальному фінансовому законодавстві, що додасть міжбюджетних відносин велику урегульованість і не породить чергову правову колізію.
Оскільки останнім часом устоялося думка, що кредитні ресурси держави надають важливе вплив на процес бюджетного регулювання і в цілому сприяють встановленню злагоджених міжбюджетних відносин у федеративній державі, то істотну наукову і практичну цінність становить дослідження таких форм фінансової допомоги, як бюджетна позика і бюджетний кредит.
Важливою відмінною рисою правового положення бюджетної позики від інших форм фінансової допомоги є використання бюджетної позики як методу бюджетного регулювання на стадії виконання бюджету, тоді як інші форми застосовуються на стадії його складання.
Фінансове право в основі розглядає три види трансфертів: Міжбюджетні, нафтогазові та трансферти населенню.
Міжбюджетні трансферти надаються з федерального бюджету бюджетам бюджетної системи Російської Федерації, з бюджетів суб'єктів Російської Федерації і з місцевих бюджетів у формах, встановлених главою 16 Бюджетного кодексу Російської Федерації.
Міжбюджетні трансферти з федерального бюджету надаються за умови дотримання органами державної влади суб'єктів Російської Федерації бюджетного законодавства і законодавства Російської Федерації про податки і збори. Операції з міжбюджетними трансфертами, які надаються у формі субвенцій та міжбюджетних субсидій у рамках виконання бюджетів суб'єктів Російської Федерації, здійснюються в порядку, встановленому федеральному законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік і плановий період та прийнятими відповідно до них нормативними правовими актами Уряду Російської Федерації. У певних федеральним законом випадках бюджетам суб'єктів Російської Федерації можуть надаватися міжбюджетні трансферти для їх спрямування бюджетам окремих муніципальних утворень.
Розглянемо докладніше форми міжбюджетних трансфертів.
Дотації на вирівнювання бюджетної забезпеченості суб'єктів Російської Федерації передбачаються у складі федерального бюджету та розподіляються між суб'єктами Російської Федерації відповідно до єдиної методики, яка затверджується Кабінетом Міністрів України.
Дотації на вирівнювання бюджетної забезпеченості суб'єктів Російської Федерації утворюють Федеральний фонд фінансової підтримки суб'єктів Російської Федерації.
Обсяг зазначених дотацій визначається виходячи з необхідності досягнення мінімального рівня розрахункової бюджетної забезпеченості суб'єктів Російської Федерації. Мінімальний рівень бюджетної забезпеченості з урахуванням дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості суб'єктів Російської Федерації на черговий фінансовий рік і плановий період визначається в порядку, встановленому Урядом Російської Федерації Рівень розрахункової бюджетної забезпеченості суб'єктів Російської Федерації визначається співвідношенням між розрахунковими податковими доходами на одного жителя які можуть бути отримані консолідованим бюджетом, суб'єкта Російської Федерації виходячи з рівня розвитку та структури економіки і (або) податкової бази (податкового потенціалу) і аналогічним показником в середньому за консолідованим бюджетам суб'єктів Російської Федерації з урахуванням структури населення соціально-економічних географічних кліматичних та інших об'єктивних факторів та умов впливають на вартість подання одного і того ж обсягу державних і муніципальних послуг у розрахунку на одного жителя.
У складі дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості можуть бути виділені дотації, що відображають окремі фактори і умови, що враховуються при визначенні рівня розрахункової бюджетної забезпеченості суб'єктів Російської Федерації. Обсяг зазначених дотацій не може перевищувати 10 відсотків обсягу дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості.
Проект розподілу дотацій між суб'єктами Російської Федерації вноситься до Державної Думи у складі проекту федерального закону про федеральному бюджеті і затверджується при розгляді проекту зазначеного федерального закону у другому читанні.
У складі федерального бюджету можуть надаватися субсидії бюджетам суб'єктів Російської Федерації на вирівнювання забезпеченості з метою реалізації ними окремих видаткових зобов'язань. Сукупність субсидій бюджетам суб'єктів Російської Федерації з федерального бюджету утворює Федеральний фонд фінансування витрат.
Мета та умови надання та витрачання субсидій, критерії відбору суб'єктів Російської Федерації для надання зазначених міжбюджетних субсидій та їх розподілу між суб'єктами Російської Федерації встановлюються федеральними законами та прийнятими відповідно до них нормативними правовими актами Уряду Російської Федерації на термін не менше трьох років. Виділення субсидій суб'єктам Російської Федерації на цілі або у відповідності з умовами не передбаченими федеральними законами або нормативними правовими актами Уряду Російської Федерації не допускається.
Порядок розподілу субсидій бюджетам суб'єктів Російської Федерації та їх обсяг встановлюються федеральними законами про федеральному бюджеті та прийнятими відповідно до них нормативними правовими актами Уряду Російської Федерації. При цьому допускається твердження не розподіленого між суб'єктами Російської Федерації обсягу субсидій у розмірі не більше 5 відсотків загального обсягу відповідної субсидії, затвердженого на перший рік планового періоду і не більше 10 відсотків загального їх обсягу затвердженого на другий рік Федеральним законом про федеральний бюджет окремі види міжбюджетних трансфертів в тому числі і субсидії можуть не розподілятися між суб'єктами Російської Федерації Кошти фонду направляються у вигляді субсидій на часткове відшкодування витрат бюджетів суб'єктів Російської Федерації:
1) щодо надання громадянам субсидій на оплату житлового приміщення та комунальних послуг;
2) щодо здійснення заходів соціальної підтримки ветеранів праці, трудівників тилу, реабілітованих осіб та осіб, постраждалих від політичних репресій;
3) на виплату щомісячної допомоги на дитину відповідно до законодавства;
4) на утримання дитини в сім'ї опікуна і прийомній сім'ї, а також на оплату праці прийомного батька;
5) на реалізацію заходів, передбачених регіональними програмами переселення, включеними до Державної програми зі сприяння добровільному переселенню в Російську Федерацію співвітчизників, що проживають за кордоном, та ін
З метою фінансового забезпечення видаткових зобов'язань суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень, що виникають при виконанні переданих їм окремих повноважень Російської Федерації, передбачено виділення з федерального бюджету субвенцій бюджетам суб'єктів Російської Федерації. Сукупність субвенцій бюджетам суб'єктів Російської федерації з федерального бюджету утворює Федеральний фонд компенсацій.
Субвенції бюджетам суб'єктів Російської Федерації розподіляються відповідно до методик, які затверджуються Урядом Російської Федерації відповідно до вимог Бюджетного кодексу, федеральних законів і нормативних правових актів Президента та Уряду Російської Федерації. Розподіл субвенцій між суб'єктами Російської Федерації здійснюється за єдиною для відповідного виду субвенцій методикою пропорційно чисельності населення (окремих груп населення), споживачів державних (муніципальних) послуг, іншими показниками з урахуванням нормативів формування бюджетних асигнувань на виконання відповідних зобов'язань і об'єктивних умов, що впливають на вартість державних (муніципальних) послуг.
Зазначені методики розподілу субвенцій представляються Урядом Російської Федерації у складі документів і матеріалів, що вносяться до Державної Думи одночасно з проектом федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік і плановий період. Проект розподілу субвенцій бюджетам суб'єктів Російської Федерації з федерального бюджету включається в проект федерального закону про федеральному бюджеті і затверджується при розгляді даного проекту в другому читанні. Допускається виділення субвенцій бюджетам суб'єктів Російської Федерації для їх надання місцевим бюджетам Суб'єкти Російської Федерації має право надавати субвенції бюджетам муніципальних районів для надання їх бюджетам поселень входять до їх складу.
Міжбюджетні трансферти з бюджетів суб'єктів Російської Федерації надаються у формі:
1) дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень і муніципальних районів (міських округів);
2) субсидій місцевим бюджетам;
3) субвенцій місцевим бюджетам та субвенцій бюджетам автономних округів, що входять до складу країв, областей, для реалізації повноважень органів державної влади суб'єктів Російської Федерації, переданих на підставі договорів, укладених відповідно до законодавства Російської Федерації;
4) інших міжбюджетних трансфертів бюджету бюджетної системи Російської Федерації.
Форми, порядок і умови надання міжбюджетних трансфертів бюджетам внутрішньоміських муніципальних утворень з бюджетів суб'єктів Російської Федерації - міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга - встановлюються законами зазначених суб'єктів Російської Федерації.
Міжбюджетні трансферти з місцевих бюджетів надаються у формі:
1) дотацій з бюджетів муніципальних районів на вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень;
2) субсидій, що перераховуються з бюджетів поселень до бюджетів муніципальних районів на вирішення питань місцевого значення міжмуніципальної характеру;
3) субсидій, що перераховуються до бюджетів суб'єктів Російської Федерації для формування регіональних фондів фінансової підтримки поселень і регіональних фондів фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів);
4) інших міжбюджетних трансфертів.
Міжбюджетні трансферти з бюджетів муніципальних районів бюджетам поселень (за винятком субвенцій) надаються за умови дотримання відповідними органами місцевого самоврядування поселень бюджетного законодавства і законодавства Російської Федерації про податки і збори.
Нафтогазовий трансферт - це частина коштів федерального бюджету, яка використовується для фінансування ненафтогазового дефіциту бюджету за рахунок нафтогазових доходів. Ненафтогазовий дефіцит виникає при перевищенні витрат федерального бюджету за відповідний фінансовий рік над обсягом доходів без урахування нафтогазових доходів федерального бюджету і доходів від управління коштами Резервного фонду і Фонду майбутніх поколінь.
З метою здійснення нафтогазового трансферту в складі федерального бюджету на підставі ст. 96 вересня БК РФ утворюється Резервний фонд. Резервний фонд являє собою частину коштів федерального бюджету, що підлягають відокремленому обліку та управління в разі недостатності нафтогазових доходів для фінансового забезпечення зазначеного трансферту.
Вводячи поняття «трансферти населенню», закон точно визначив його юридичний зміст, встановлюючи види трансфертів. До них віднесені асигнування на реалізацію органами місцевого самоврядування обов'язкових виплат населенню, які встановлені державними нормативними актами та актами органів місцевого самоврядування; асигнування на компенсацію додаткових витрат населення, що виникають як результат прийняття державою рішень, що збільшують бюджетні витрати або скорочення бюджетні доходи і асигнування на здійснення окремих державних повноважень, переданих на інші рівні влади.
Список використаної літератури:
1. М.С. Карасьова - Фінансове право Російської Федерації, Москва, 2004.2. Ю.А. Крохіна - Фінансове право Росії, Москва, 2008.
3. В.А. Мальцев - Фінансове право, Москва, 2008.