Поняття та джерела формування фінансових ресурсів підприємства

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Р еферат

Курсова робота: с. 26, 12 джерел.

ФІНАНСОВІ РЕСУРСИ, ЦЕНТРАЛІЗОВАНІ РЕСУРСИ, ДЕЦЕНТРАЛІЗОВАНІ РЕСУРСИ, ЕФЕКТИВНІСТЬ, ДЕРЖАВА.

Об'єктом дослідження Об'єктом дослідження в даній курсовій роботі будуть фінансові ресурси.

Предметом дослідження є держава, яка формує фінансові ресурси.

Мета роботи - Розкрити поняття і джерела формування фінансових ресурсів.

Методи дослідження: аналіз, порівняння, протиставлення, індукція і дедукція, діалектичний, історичний методи та системно-структурний підхід.

Дослідження та розробки: розкрито поняття фінансових ресурсів. Досліджено джерела поповнення централізованих і децентралізованих ресурсів. Описана проблема ефективності використання фінансових ресурсів держави.

Автор роботи підтверджує, що наведений в ній розрахунково-аналітичний матеріал правильно і об'єктивно відображає стан досліджуваного процесу, а всі запозичені з літературних та інших джерел теоретичні, методологічні та методичні положення і концепції супроводжуються посиланнями на їх авторів.

З одержание

У ведення

1. Поняття чистого доходу, форми його вираження

2. Прибуток як форма прояву чистого доходу

3. Податкові та неподаткові платежі як форма прояву чистого доходу

Висновок

Список використаних джерел

У ведення

Фінансові ресурси - невід'ємна частина будь-якої держави, підприємства і навіть в деякій мірі домашніх господарств. Дані ресурси необхідні для перелічених вище суб'єктів з багатьох причин. Одна з основних - можливість фінансування різних цільових програм. Держава, наприклад, через систему податків формує бюджет, тобто мобілізує кошти з метою їх витрачання на різні цілі. Це і соціальні програми, і розвиток інфраструктури, і підтримка економіки. І це далеко не весь перелік. Природно виникає питання про джерела поповнення фінансових ресурсів. Для підприємства питання фінансових ресурсів грає не меншу роль. Так, для нормального функціонування підприємство повинно інвестувати в основні та оборотні кошти. Це можливо тільки при наявності певних ресурсів.

З появою фінансових ресурсів і при їх розподілі виникає основна проблема: ефективність використання фінансових ресурсів. І мова йде не про корупцію і розкраданнях. Навіть діючи з благими намірами, суб'єкт господарювання може неефективно використовувати наявні фонди, що призведе до різного роду перекосів. Коли ми говоримо про державу, то також повинні звернути увагу на проблему використання наявних фінансових ресурсів. Адже роль держави не тільки у виплаті зарплат, а й у проведенні бюджетно-податкової політики для регулювання економіки на макрорівні.

Мета роботи - розкрити поняття і джерела формування фінансових ресурсів.

Об'єктом дослідження в даній курсовій роботі будуть фінансові ресурси.

Завдання курсової роботи:

  1. Розкрити поняття фінансових ресурсів.

  2. Дослідити джерела поповнення централізованих і децентралізованих ресурсів.

  3. Описати проблему ефективності використання фінансових ресурсів держави.

1. Поняття чистого доходу, форми його вираження

Фінанси підприємств є важливою складовою частиною фінансової системи республіки. Вони обслуговують основну ланку суспільного виробництва, де створюються матеріальні, нематеріальні блага і формується основна частина фінансових ресурсів країни. З урахуванням характеру обслуговуваних сфер суспільного виробництва фінанси підприємства поділяються на фінанси сфери матеріального виробництва і фінанси невиробничої сфери. Фінансів сфери матеріального виробництва притаманні риси, що характеризують економічну природу фінансів у цілому. Разом з тим вони мають специфічними ознаками, які випливають з особливостей господарювання, характеру виникаючих тут розподільних відносин.

У сфері матеріального виробництва виробляються товари, основу організаційної структури її утворюють підприємства, об'єднання, асоціації. Тому важливою особливістю фінансів цієї сфери є їх безпосередній зв'язок з формуванням первинних доходів і використанням цільових фондів внутрішньогосподарського призначення. Фінанси сфери матеріального виробництва безпосередньо обслуговують процес створення вартості і є умовою безперебійного кругообігу виробничих фондів.

Об'єктом розподілу на підприємстві є виручка від реалізації продукції. На основі її розподілу формується фонд відшкодування поточних витрат підприємства, виробляються відрахування до загальнодержавних фондів (у формі податку на додану вартість, акцизів, у позабюджетні фонди) і утворюється чистий дохід. За рахунок чистого доходу формуються фонди виробничого призначення, необхідні для розширення виробництва, удосконалення його матеріально-технічної бази, фонди споживчого призначення, тобто за допомогою фінансів створюються передумови для задоволення потреб підприємств у розвитку виробництва, задоволенні соціальних потреб колективу працівників даного підприємства.

Чистий дохід служить також джерелом утворення загальнодержавних ресурсів в наступних формах:

  1. податок на прибуток;

  2. податок на нерухомість;

  3. податок на дохід.

Таким чином, фінанси підприємств являють собою систему грошових відносин, пов'язаних з формуванням та використанням грошових фондів і нагромаджень підприємств на загальнодержавні цілі, фінансування витрат самих підприємств, соціальні потреби і матеріальне стимулювання працівників.

Величина створеній у сфері матеріального виробництв вартості визначає розміри грошових фондів і сформованих на їх основі фінансових ресурсів підприємства і республіки в цілому. У той же час створені фонди при їх оптимальному розподілі забезпечують можливості зростання виробництва і збільшення обсягу загальнодержавних фінансових ресурсів.

З урахуванням специфіки сформованих фондів фінанси сфери матеріального виробництва включають грошові відносини підприємств:

- З іншими підприємствами (вони складаються в процесі отримання виручки від реалізації, надходження позареалізаційних доходів, оплати матеріальних витрат, сплати і отримання штрафів при порушенні договірних зобов'язань, реалізації цінних паперів, інвестування коштів в акції та облігації інших підприємств, сплати та отримання за них дивідендів і відсотків; при комерційному кредитуванні);

- З колективом працівників даного підприємства (ці відносини опосередковує створення фонду оплати праці, премій, розподіл прибутку і виплати працівникам допомоги з фонду споживання, а також залучення коштів працівників (продаж цінних паперів, пайові внески для формування фінансових ресурсів підприємства);

- Госпрозрахунковими підрозділами всередині підприємств при розподілі фінансових ресурсів між ними;

- З державою при сплаті податків до бюджету, відрахування в позабюджетні фонди, асигнування з бюджету, при купівлі державних цінних паперів, а також отриманні виплат за ними;

C банками (ця група фінансових відносин отримує форму отримання банківських позичок, їх повернення, сплати відсотків по позиках, надання банкам у тимчасове користування вільних грошових коштів за певну плату, операцій з цінними паперами, реалізованими банками);

- З вищестоящими організаціями в межах внутрішньогалузевого перерозподілу;

- З засновниками (ці відносини складаються при внеску засновником коштів для формування статутного фонду, а також при розподілі прибутку підприємства і перерахування її частини засновнику відповідно до договору).

Чистий доход суспільства при капіталізмі виступає у вигляді додаткового продукту і відповідно додаткової вартості. К. Маркс, аналізуючи процес відтворення сукупного суспільного продукту і його окремі елементи, розкрив сутність Чистий дохід суспільства як економічної категорії при капіталістичному способі виробництва. «Чистий ... дохід є додаткова вартість, отже - додатковий продукт, який залишається за вирахуванням заробітної плати і представляє собою реалізовану капіталом і що підлягає розділу з земельним власником додаткову вартість і вимірюваний нею додатковий продукт »(Маркс К., див. Маркс К. і Енгельс Ф., Соч ., 2 изд., т. 25, ч. 2, с. 409). При капіталізмі Чистий дохід суспільства - продукт експлуатації трудящих. К. Маркс зазначав: «Додаткова праця взагалі, як праця надміру даних потреб, завжди повинен існувати. Але при капіталістичній, як і при рабовласницької системи і т.д., він має тільки антагоністичну форму і доповнюється повною ледарством певної частини суспільства »(там же, с. 385-86). У процесі розподілу чистий дохід капіталістичного суспільства виступає у двох основних грошових формах - прибутку і ренти.

Чистий доход суспільства при соціалізмі, будучи виразом додаткового продукту, не стає Додатковою вартістю, а використовується в інтересах всього суспільства. «Хоча будь-яка додаткова вартість представлена ​​в якому-небудь додатковому продукті, додатковий продукт сам по собі, навпаки, не представляє додаткової вартості» (Маркс К., там же, т. 26, ч. 3, с. 383). Відповідно із двома формами соціалістичної власності Чистий дохід суспільства складається з чистого доходу державного (загальнонародного) сектора і чистого доходу кооперативно-колгоспного сектора. В обох випадках він створюється на соціалістичних підприємствах і має єдине соціально-економічний зміст. Чистий дохід суспільства, що створюється в державному секторі, виступає у грошовій формі у вигляді податку з обороту, прибутку підприємств (об'єднань) від виробничо-господарської діяльності, їх внесків на соціальне страхування. У кооперативно-колгоспному секторі, на відміну від державного, Чистий дохід суспільства виступає як у грошовій, так і в натуральній формі. Грошова частина чистого доходу є прибуток, отриманий від реалізації товарної продукції. Інша ж частина чистого доходу в натуральній формі йде на внутрихозяйственное споживання (насіння, корми, молодняк тварин на відгодівлі, страхові фонди).

Чистий дохід соціалістичного суспільства в процесі його розподілу, перерозподілу та використання за допомогою фінансово-кредитного механізму і цін розпадається на дві частини: централізовану і децентралізовану. У централізований чистий дохід держави входять податок з обороту, платежі державних підприємств (об'єднань) з прибутку (плата за фонди, фіксовані, рентні, платежі, внески вільного залишку прибутку і т.д.), внески на соціальне страхування. Колгоспні і кооперативні підприємства поповнюють централізований фонд у формі сплати прибуткового податку, страхових внесків. Централізований чистий дохід витрачається державою в плановому порядку на задоволення загальнодержавних потреб: фінансування народного господарства, формування суспільних фондів споживання, покриття витрат на оборону та управління, створення резервних фондів. Частина Чистий дохід суспільства залишається в розпорядженні державних і кооперативно-колгоспних підприємств і використовується децентралізовано на фінансування частини капітальних вкладень, поповнення оборотних коштів, сплату відсотків за кредит, технічне вдосконалення виробництва, поповнення неподільних фондів, утворення фондів економічного стимулювання. Така система розподілу, перерозподілу і використання чистого доходу соціалістичного суспільства відповідає принципам демократичного централізму, відповідає госпрозрахунковому методу управління.

2. Прибуток як форма прояву чистого доходу

Прибуток як економічна категорія відображає дохід, створений у процесі підприємницької діяльності. Результатом з'єднання факторів виробництва (праці, капіталу, природних ресурсів) і корисної продуктивної діяльності господарюючих суб'єктів є вироблена продукція, що стає товаром за умови її реалізації споживачеві.

На стадії продажу виявляється вартість товару, що включає вартість минулого уречевленої праці і живої праці. Вартість живої праці відбиває знову створену вартість і розпадається на дві частини. Перша являє собою заробітну плату працівників, що беруть участь у виробництві продукції. Її величина визначається факторами, зумовленими необхідністю відтворення робочої сили. У цьому змісті для підприємця вона представляє частину витрат по виробництву продукції. Друга частина знову створеної вартості відбиває чистий дохід, який реалізується тільки в результаті продажу продукції, що означає суспільне визнання її корисності.

На рівні підприємства в умовах товарно-грошових відносин чистий доход приймає форму прибутку. На ринку товарів підприємства виступають як відносно відособлені товаровиробники. Установивши ціну на продукцію, вони реалізують її споживачу, одержуючи при цьому грошовий виторг, що не означає отримання прибутку. Для виявлення фінансового результату необхідно зіставити виручку з витратами на виробництво і реалізацію, що приймають форму собівартості продукції.

Коли виручка перевищує собівартість, фінансовий результат свідчить про одержання прибутку. Підприємець завжди ставить своєю метою прибуток, але не завжди її витягує. Якщо виторг дорівнює собівартості, то вдалося лише відшкодувати витрати на виробництво і реалізацію продукції. Реалізація відбулася без збитків, але відсутній і прибуток як джерело виробничого, науково-технічного і соціального розвитку. При витратах, що перевищують виторг, підприємство одержує збитки - негативний фінансовий результат, що ставить його в досить складне фінансове становище, не виключає і банкрутство.

Прибуток як найважливіша категорія ринкових відносин виконує певні функції.

По-перше, прибуток характеризує економічний ефект, отриманий у результаті діяльності підприємства. Але всі аспекти діяльності підприємства за допомогою прибутку в якості єдиного показника оцінити неможливо. Такого універсального показника і не може бути. Саме тому при аналізі виробничо-господарської та фінансової діяльності підприємства використовується система показників.

Значення прибутку полягає в тому, що вона відображає кінцевий фінансовий результат. Разом з тим на величину прибутку та його динаміку впливають як залежні від зусиль підприємства чинники, так і не залежні від них. Практично поза сферою впливу підприємства знаходяться кон'юнктура ринку, рівень цін на споживані матеріально-сировинні і паливно-енергетичні ресурси, норми амортизаційних відрахувань. До певної міри залежать від підприємства такі фактори, як рівень цін на реалізовану продукцію і заробітну плату. До факторів, що залежать від підприємства, відносяться рівень господарювання, компетентність керівництва і менеджерів, конкурентоспроможність продукції, організація виробництва і праці, його продуктивність, стан і ефективність виробничого і фінансового планування.

Перераховані фактори впливають на прибути не прямо, а через обсяг реалізованої продукції і собівартість, тому для виявлення кінцевого фінансового результату необхідно зіставити вартість обсягу реалізованої продукції і вартість витрат і ресурсів, використовуваних у виробництві.

По-друге, прибуток має стимулюючою функцією. Її зміст полягає в тому, що прибуток одночасно є фінансовим результатом і основним елементом фінансових ресурсів підприємства. Реальне забезпечення принципу самофінансування визначається отриманим прибутком. Частка чистого прибутку, що залишилася в розпорядженні підприємства після сплати податків та інших обов'язкових платежів, повинна бути достатньою для фінансування розширення виробничої діяльності, науково-технічного і соціального розвитку підприємства, матеріального заохочення працівників.

По-третє, прибуток є одним із джерел формування бюджетів різних рівнів. Вона надходить до бюджетів у вигляді податків і поряд з іншими дохідними надходженнями використовується для фінансування задоволення спільних суспільних потреб, забезпечення виконання державою своїх функцій, державних інвестиційних, виробничих, науково-технічних і соціальних програм.

В умовах ринкової економіки значення прибутку величезне. Прагнення до одержання прибутку орієнтує товаровиробників на збільшення обсягу виробництва продукції, потрібної споживачеві, зниження витрат на виробництво. При розвинутій конкуренції цим досягається не тільки мета підприємництва, але й задоволення суспільних потреб. Для підприємця прибуток є сигналом, що вказує, де можна домогтися найбільшого приросту вартості, створює стимул для інвестування в ці сфери. Свою роль грають і збитки. Вони висвітлюють помилки і прорахунки в напрямку засобів, організації виробництва і збуту продукції.

Економічна нестабільність, монопольне становище товаровиробників спотворюють формування прибутку як чистого доходу, приводять до прагнення одержання доходів головним чином у результаті підвищення цін. Усуненню інфляційного наповнення прибутку сприяє фінансове оздоровлення економіки, розвиток ринкових механізмів ціноутворення, оптимальна система податків. Ці завдання має виконувати держава в ході здійснення економічних реформ.

Розглядаючи прибуток як економічну категорію, ми говоримо про неї абстрактно. Але при плануванні й оцінці господарської і фінансової діяльності підприємства, розподілі прибутку, що залишилася в розпорядженні підприємства, використовуються конкретні показники прибутку. Ємним інформативним показником є балансовий прибуток.

Балансовий прибуток - сума прибутків (збитків) підприємства від реалізації продукції і доходів (збитків), не пов'язаних з її виробництвом і реалізацією. Під реалізацією продукції розуміється не тільки продаж зроблених товарів, що мають натурально-речову форму, а й виконання робіт, надання послуг. Балансова прибуток як кінцевий фінансовий результат виявляється на підставі бухгалтерського обліку всіх господарських операцій підприємства та оцінки статей балансу. Використання терміну "балансовий прибуток" пов'язано з тим, що кінцевий фінансовий результат роботи підприємства відображається у його балансі, що складається за підсумками кварталу, року.

Балансова прибуток включає три укрупнених елементи: прибуток (збиток) від реалізації продукції, виконання робіт, надання послуг; прибуток (збиток) від реалізації основних засобів, їх іншого вибуття, реалізації іншого майна підприємства; фінансові результати від позареалізаційних операцій.

Прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) характеризує чистий дохід, створений на підприємстві. Інші елементи балансового прибутку відображають в основному перерозподіл раніше створених доходів.

Розглянемо докладніше всі складові частини балансового прибутку.

Прибуток (збиток) від реалізації продукції (робіт, послуг) - це фінансовий результат, отриманий від основної діяльності підприємства, яка може здійснюватися в будь-яких видах, зафіксованих у його статуті і не заборонених законом. Фінансовий результат визначається окремо по кожному виду діяльності підприємства, що належить до реалізації продукції, виконання робіт, надання послуг. Він дорівнює різниці між виручкою від реалізації продукції (робіт, послуг) у діючих цінах та витратами на її виробництво і реалізацію.

Виручка приймається в розрахунок без податку на додану вартість і акцизів, які, будучи непрямими податками, надходять до бюджету. З виручки також виключається сума націнок (знижок), що надходить торговим і постачальницько-збутових підприємствам, які беруть участь у збуті продукції. Підприємства, що експортують продукцію, виключають і експортні тарифи, направляються в доход держави. При цьому грошові надходження, пов'язані з вибуттям основних засобів, матеріальних (оборотних) і нематеріальних активів, продажна вартість валютних цінностей, цінних паперів не включаються до складу виручки.

Склад витрат на виробництво і реалізацію продукції (робіт, послуг), що включаються до собівартості, регулюється законодавчо. Витрати, що утворюють собівартість, групуються за такими елементами: матеріальні витрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні потреби, амортизація основних фондів та інші.

По реалізації продукції, що має натурально-речову форму, розрахунок прибутку ведеться виходячи з виручки і повної собівартості продукції, що визначаються на обсяг реалізованої продукції. У натуральному вираженні він включає залишки готової продукції на початок звітного періоду, не реалізовані в попередньому періоді, і випуск товарної продукції звітного періоду за мінусом тієї частини продукції, яка не може бути реалізована в кінці звітного періоду. Під періодом розуміється квартал чи рік. Склад залишків нереалізованої продукції на початок і кінець періоду залежить від обраного підприємством методу обліку виручки - за надходженням грошей на розрахунковий рахунок (у касу) підприємства або з відвантаження продукції, розрахункові документи за якої пред'явлені покупцю.

Згідно нового Плану рахунків, що діє з 1 січня 2001 р., метод обліку виручки для більшості підприємств визначено з моменту відвантаження.

Прибуток від виконання робіт і надання послуг розраховується аналогічно прибутку від реалізації продукції. Формування виручки тісно пов'язано з особливостями виконуваних робіт і послуг та застосовуваними формами розрахунків.

Прибуток (збиток) від реалізації основних засобів, їх іншого вибуття, реалізації іншого майна підприємства - це фінансовий результат, не пов'язаний з основними видами діяльності підприємства. Він відображається за статтею "Інші доходи і витрати".

До операційних і позареалізаційних відносяться:

надходження, пов'язані з наданням за плату в тимчасове користування (тимчасове володіння і користування) активів організації - в кореспонденції з рахунками розрахунків або грошових коштів;

  • надходження, пов'язані з наданням за плату прав, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інші види інтелектуальної власності, - в кореспонденції з рахунками обліку розрахунків або грошових коштів;

  • надходження, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій, а також відсотки та інші доходи з цінних паперів - в кореспонденції з рахунками обліку розрахунків;

  • прибуток, отримана організацією за договором простого товариства (у результаті спільної діяльності) - в кореспонденції з рахунком 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" (субрахунок по належних дивідендів та інших доходів);

  • надходження, пов'язані з продажем та інших списанням основних засобів та інших активів, відмінних від грошових коштів в російській валюті, продукції, товарів - в кореспонденції з рахунками обліку розрахунків або грошових коштів;

  • надходження від операцій з тарою - в кореспонденції з рахунками обліку тари і розрахунків;

  • відсотки, отримані (що підлягають отриманню) за надані в користування коштів організації, а також відсотки за використання кредитної організацією грошових коштів, що знаходяться на рахунку організації в цій кредитній організації, - в кореспонденції з рахунками обліку фінансових вкладень або грошових коштів.

Позареалізаційні:

штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів, отримані або визнані до отримання, - в кореспонденції з рахунками обліку розрахунків або грошових коштів;

  • надходження, пов'язані з безоплатним користуванням активів, - у кореспонденції з рахунком обліку доходів майбутніх періодів;

  • надходження до відшкодування заподіяних організації збитків - в кореспонденції з рахунками обліку розрахунків;

  • прибуток минулих років, виявлена ​​у звітному році, - в кореспонденції з рахунками обліку розрахунків;

  • суми кредиторської заборгованості, по яких минув термін позовної давності, - в кореспонденції з рахунками обліку кредиторської заборгованості;

  • курсові різниці - у кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів, фінансових вкладень, розрахунків та ін

  • інші доходи, визнані операційними і позареалізаційними.

Визнані доходи від звичайних видів діяльності, операційні і позареалізаційні, є виручкою за наявності таких умов.

  1. Наявності у організації конкретного договору або підтверджені виконанням робіт іншим відповідним чином.

  2. Сума виручки повинна бути чітко визначена.

  3. Є впевненість у тому, що в результаті конкретної операції відбудеться збільшення економічних вигод організації, тобто отриманий в оплату актив, або відсутня невизначеність щодо отримання активу.

  4. Право власності (володіння, користування і розпорядження) на продукцію (товар) перейшло від організації до одержувача або робота прийнята замовником (послуга надана).

  5. Витрати, які вироблені в зв'язку з цією операцією, можуть бути визначені.

У цьому випадку, якщо у відношенні грошових коштів та інших активів, отриманих організацією в оплату не виконано хоча б одне із зазначених вище умов, то в бухгалтерському обліку організації визнається кредиторська заборгованість, а не виручка.

3. Податкові та неподаткові платежі як форма прояву чистого доходу

Податкова система являє собою сукупність податків і зборів, принципів, форм і методів їх встановлення, зміни та скасування, сплати, форм і методів контролю та відповідальності за порушення законодавства, передбачених Податковим кодексом Республіки Білорусь. Законодавство про податки і збори Республіки Білорусь складається з Податкового кодексу і прийнятих відповідно до нього законів про податки і збори; декретів, указів і розпоряджень Президента Республіки Білорусь з оподаткування; постанов Уряду Республіки Білорусь з оподаткування; нормативних правових актів республіканських і місцевих органів управління, регулюють питання оподаткування.

Податковий кодекс держави встановлює систему податків і зборів, що стягуються до бюджету, а також загальні принципи оподаткування; відносини по виконанню податкового зобов'язання, щодо здійснення податкового контролю; регулює відносини щодо встановлення, запровадження, зміни, припинення дії податкових платежів; визначає права та обов'язки платників, податкових органів; форми і методи податкового контролю; відповідальність за вчинення податкових правопорушень і порядок оскарження актів податкових органів і дій (бездіяльності) їх посадових осіб.

Декрети та укази Президента Республіки Білорусь з оподаткування прирівняні до законів держави. Постанови Уряду Республіки Білорусь покликані забезпечити виконання законів, декретів, указів. Вони містять механізм практичної реалізації податкових відносин. Нормативні правові акти республіканських і місцевих органів управління з оподаткування за своєю суттю є інструкціями з розрахунку і стягування податків. Податкова система Республіки Білорусь відповідає бюджетному устрою держави, включає республіканські і місцеві податкові платежі. Республіканськими податкові платежі визнаються, якщо вони встановлені законодавчими актами та є обов'язковими до сплати на всій території Республіки Білорусь. [9, с. 15]

Принципи організації податкової системи Республіки Білорусь:

1. Кожна особа має сплачувати законно встановлені податки і збори. Законодавство про податки і збори грунтується на визнанні загальності та рівності оподаткування. При встановленні податків враховується фактична здатність платника податків до сплати податку.

  1. Податки та збори повинні мати економічне підгрунтя і не можуть бути довільними. Неприпустимі податки і збори, що перешкоджають реалізації громадянами своїх конституційних прав.

  2. Не допускається встановлювати податки і збори, що порушують єдиний економічний простір країни і єдину податкову політику.

  3. При встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування. Акти законодавства про податки і збори повинні бути сформульовані таким чином, щоб кожен точно знав, які податки (збори), коли і в якому порядку він повинен платити.

  4. Встановлення податків не повинно обмежувати вільне пересування в межах республіки капіталу, товарів, грошових коштів.

  5. Не повинно бути встановлення додаткових податків або збільшених ставок податків залежно від форм власності, організаційно-правової форми суб'єктів господарювання, громадянства фізичної особи.

Завдання податкової системи - забезпечення держави фінансовими ресурсами за допомогою перерозподілу національного доходу, протидія спаду виробництва (в якості «вбудованих амортизаторів»), створення сприятливих умов для розвитку підприємництва; реалізація соціальних програм.

Головна функція податкової системи - фіскальна (формування доходної частини державного бюджету). Інші функції - ослаблення диференціації суспільства за доходами; вплив на структуру і обсяг виробництва через механізм попиту та пропозиції; стимулювання науково-технічного прогресу; регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Ефективність податкової системи визначається двома факторами. Перший - повнота виявлення джерел доходів з метою обкладення їх податком, другий - мінімізація витрат по стягненню податків. Ефективність визначається як чистий дохід держави від податків, тобто як різниця між валовим доходом і витратами стягнення.

Раніше в СРСР була фактично однорівнева система податків: усі платежі надходили до єдиного державного бюджету і потім вольовим порядком перерозподілялися зверху вниз бюджетам нижчестоящих органів управління.

Податкова система включає не тільки види податкових платежів на республіканському та місцевому рівнях управління, але також охоплює: порядок встановлення та введення в дію податкових платежів; податкові органи управління, їх права та обов'язки, права та обов'язки платників податків; відповідальність учасників податкових відносин, захист прав і інтересів платників податків; податкове законодавство.

Податки, що формують доходи Республіканського бюджету на 2008 рік:

  1. Податок на доходи і прибуток.

Об'єктом оподаткування податком на прибуток визнається валовий прибуток. Валовий прибутком з метою Закону РБ від 22.12.1991 № 1330-XII "Про податки на доходи і прибуток" (далі - Закон № 1330-XII) для білоруських організацій визнається сума прибутку від реалізації товарів (робіт, послуг), інших цінностей (включаючи основні засоби), майнових прав і доходів від позареалізаційних операцій, зменшених на суму витрат по цих операціях. Податковою базою податку на прибуток визнається грошовий вираз валового прибутку, яка визначається відповідно до Закону № 1330-XII, що підлягає оподаткуванню. Прибуток організацій обкладається податком за ставкою 24%.

Організації, що здійснюють виробництво лазерно-оптичної техніки, в яких частка цієї техніки у вартісному вираженні в загальному обсязі їх виробництва становить не менше 50%, сплачують податок за ставкою 10%.

Податок на прибуток організацій і установ, що отримується від діяльності, пов'язаної з культурно-побутовим, торговельним та іншими видами обслуговування населення і будівництвом в зонах подальшого відселення і з правом на відселення, стягується за ставкою, зменшеною на 30%. Переліки таких організацій та установ встановлюються Радою Міністрів РБ.

За ставкою 15% оподатковуються:

- Новостворювані на територіях, включених до зони подальшого відселення і з правом на відселення, юридичні особи, що реалізують інвестиційні проекти, що отримали позитивний висновок державної комплексної експертизи, - протягом п'яти років з дня державної реєстрації цих юридичних осіб;

- Діючі на зазначених територіях юридичні особи, що реалізують інвестиційні проекти, що отримали позитивний висновок державної комплексної експертизи, - протягом п'яти років з року, наступного за роком включення їх до переліку таких юридичних осіб. Перелік чинних на територіях спеціального економічного регулювання юридичних осіб, що реалізують інвестиційні проекти, затверджується Радою Міністрів РБ за поданням Брестського, Гомельського та Могилівського обласних виконавчих комітетів.

Прибуток, отриманий від реалізації високотехнологічних товарів (робіт, послуг) власного виробництва (крім торговельної та торговельно-закупівельної діяльності) організаціями, включеними до переліку високотехнологічних організацій, що затверджується Президентом РБ, обкладається податком за ставкою, зменшеною на 50%

2.Налог на доходи від здійснення лотерейної діяльності з республіканським та міжнародним лотереям.

3. Податок на додану вартість. Об'єктом оподаткування є Обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав на території Республіки Білорусь, у т.ч.:

- Обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав, реалізованих своїм працівникам;

- Обороти по обміну товарами (роботами, послугами), майновими правами;

- Обороти з безоплатної передачі товарів (робіт, послуг), майнових прав;

- Передача товарів (результатів виконаних робіт, наданих послуг), майнових прав за угодою про надання відступного, а також предмета застави заставодавцем заставодержателю (кредитору) при невиконанні забезпеченого заставою зобов'язання у випадках, передбачених законодавством Республіки Білорусь;

- Передача лізингодавцем об'єкта лізингу лізингоодержувачу;

- Передача орендодавцем об'єкта оренди орендарю;

- Інше вибуття товарів понад норми природного убутку, інше вибуття основних засобів і нематеріальних активів, невстановленого обладнання та об'єктів незавершеного капітального будівництва;

- Товари, що ввозяться на митну територію Республіки Білорусь (за винятком товарів, зазначених у ст. 4 Закону РБ від 19.12.1991 № 1319-XII "Про податок на додану вартість") (далі - Закон про ПДВ).

Податкова база при реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав визначається з урахуванням положення п. 4 ст. 6 Закону про ПДВ як вартість цих товарів (робіт, послуг), майнових прав, обчислена виходячи з:

- Застосовуваних цін (тарифів) на товари (роботи, послуги), майнові права з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів) без включення до них податку;

- Регульованих роздрібних цін (тарифів), що включають в себе податок.

  1. Акцизи. Акцизами обкладаються такі товари (продукція):

- Спирт гідролізний технічний;

- Спиртовмісні розчини, за винятком:

а) розчинів з денатурований добавками;

б) спиртовмісних лікарських засобів, дозволених до промислового виробництва, реалізації та медичного застосування на території Республіки Білорусь в порядку, встановленому законодавством Республіки Білорусь;

в) спиртовмісних лікарських засобів, що виготовляються в аптеках за індивідуальними призначень (рецептами) лікаря або вимогам (заявками) організації охорони здоров'я, включаючи гомеопатичні лікарські засоби;

г) спиртовмісних засобів і препаратів ветеринарного призначення, допущених до виробництва і (або) застосування на території Республіки Білорусь в установленому законодавством порядку;

д) спиртовмісних парфумерно-косметичних засобів;

- Алкогольна продукція (спирт питної, горілка, лікеро-горілчані вироби, коньяк, вино й інша алкогольна продукція, за винятком коньячного спирту та виноматеріалів);

- Пиво;

- Тютюнова продукція;

- Автомобільні бензини, дизельне паливо, інше паливо, що використовується в якості автомобільного, масло для дизельних і (або) карбюраторних (інжекторних) двигунів;

- Мікроавтобуси та автомобілі легкові (коди за ТН ЗЕД РБ - 8702, 8703 та 8704), в т.ч. і переобладнані в вантажні, поза залежності від робочого об'єму двигуна, за винятком легкових автомобілів, призначених для профілактики та реабілітації інвалідів

  1. Податок на придбання автомобільних транспортних засобів. Збір за проїзд автомобільних транспортних засобів іноземних держав по автомобільних дорогах загального користування Республіки Білорусь. Згідно зі ст. 9 Закону РБ від 23.12.1991 № 1339-XII "Про дорожніх фондах в Республіці Білорусь" (далі - Закон № 1339-XII) організації, що фінансуються з бюджету (бюджетні організації), які визнаються такими відповідно до ст. 16 Загальної частини Податкового кодексу РБ, не є платниками цього податку

Збір за видачу дозволів на проїзд автотранспортних засобів Республіки Білорусь по територіях іноземних держав. Автомобільні транспортні засоби:

- Які в'їжджають на територію Республіки Білорусь;

- Переміщаються по території Республіки Білорусь транзитом. Під транзитом для цілей Закону № 1339-XII розуміється проїзд автомобільного транспортного засобу без здійснення його завантаження (розвантаження) між двома пунктами Державного кордону Республіки Білорусь

5. Патентні мита.

6. Податок за користування природних ресурсів (екологічний податок).

Згідно зі ст. 1 З Акона РБ від 23.12.1991 № 1335-XII "Про податок за використання природних ресурсів (екологічний податок)" організації, що фінансуються з бюджету (бюджетні організації), які визнаються такими відповідно до ст. 16 Загальної частини Податкового кодексу РБ, платниками податку не є.

7. Мита і митні збори.

8. Державне мито і інші податки і збори, мита.

9. Внески на державне соціальне страхування. Деякі республіканські податкові платежі перерозподіляються між місцевими бюджетами. Норматив відрахувань від республіканських податків і зборів у 2008 р. - 50 відсотків до бюджетів областей та 39,6 відсотка до бюджету м. Мінська, одержуваних на відповідній території області та м. Мінська від податків на доходи і прибуток (крім резидентів ВЕЗ і податку на доходи від здійснення лотерейної діяльності); - 30 відсотків від податку на додану вартість. Республіканськими податкові платежі визнаються, якщо вони встановлені законодавчими актами та є обов'язковими до сплати на всій території Республіки Білорусь.

Місцевими податкові платежі визнаються, якщо вони регулюються місцевими радами депутатів і обов'язкові до сплати на відповідній території. До них відносяться:

  1. Податок із продажів товарів у роздрібній торгівлі

  2. Податок на послуги

  3. Цільові збори (транспортний збір на оновлення і відновлення транспорту загального користування, що використовується на маршрутах у міському пасажирському, приміському та міжміському автобусному сполученні, збір на утримання та розвиток інфраструктури міста (району))

  4. Збір за володіння собаками і (або) використання їх у підприємницькій діяльності

  5. Збір з заготівельників

Регулювання республіканських і місцевих податків здійснюється щорічно Законом Республіки Білорусь «Про бюджет Республіки Білорусь».

Серед неподаткових платежів можна виділити наступні:

  1. Обов'язкові страхові внески до Фонду соціального захисту населення Міністерства праці та соціального захисту (ФСЗН)

Об'єктом для нарахування обов'язкових страхових внесків до ФСЗН є:

- Для роботодавців та працюючих громадян - всі види виплат в грошовому і (або) натуральному вираженні, нарахованих на користь працівників із всім підставах незалежно від джерел фінансування (далі - виплати), включаючи винагороди за цивільно-правовими договорами, крім передбачених переліком видів виплат, на які не нараховуються обов'язкові страхові внески до ФСЗН, що затверджується Радою Міністрів РБ;

- Для фізичних осіб, самостійно сплачують обов'язкові страхові внески, а також членів селянських (фермерських) господарств - визначається ними дохід;

- Для Белгосстраха щодо непрацюючих інвалідів, які не досягли віку, встановленого ст. 11 Закону РБ "Про пенсійне забезпечення", які отримують щомісячну страхову виплату, - мінімальна заробітна плата, встановлена ​​законодавством, а щодо осіб, які отримують допомогу по тимчасовій непрацездатності у зв'язку із страховим випадком, - нараховану допомогу з тимчасової непрацездатності у зв'язку із страховим випадком

  1. Інноваційні фонди. Базою є собівартість продукції, товарів (робіт, послуг).

  2. Платежі до державного цільовий бюджетний фонд національного розвитку. Частина прибутку (доходу) окремих високорентабельних унітарних підприємств, державних об'єднань та господарських товариств понад частини прибутку, що перераховується до бюджету в залежності від рівня рентабельності, а також інші джерела, не заборонені законодавством

  3. Платежі до державного позабюджетний фонд цивільної авіації. Даний фонд формується за рахунок коштів, зазначених у Положенні про порядок формування та використання коштів державного позабюджетного фонду цивільної авіації, затвердженому Указом Президента РБ від 23.10.2003 № 465 "Про утворення державного позабюджетного фонду цивільної авіації"



Висновок

Таким чином, фінансові ресурси відіграють величезну роль в господарському житті як держави в цілому, так і окремих господарюючих суб'єктів. Централізовані фонди, як правило, мають на увазі концентрацію капіталу в державному бюджеті, а децентралізовані - у фондах підприємства.

Головну роль при поповненні фінансових ресурсів відіграє чистий прибуток. У підприємств з'являється можливість інвестувати в розвиток підприємства і т.д., а держава у формі податкових та інших платежів отримує кошти для подальшого їх розподілу в економіці країни.

Іншим важливим централізованим фондом є державний бюджет. Оскільки державний бюджет є головним фінансовим планом, акумулює та перерозподіляє основну частину фінансових ресурсів держави, то він грає першорядну роль в регулюванні ринкової економіки.

Серед інших джерел поповнення фінансових ресурсів можна виділити амортизаційний, позичковий, страховий фонди. Амортизаційний фонд відіграє основну роль в оновленні основних фондів підприємства. Як відомо, в більшості випадків основні фонди є досить дорогими. Саме тому необхідність амортизаційного фонду не викликає сумнівів. До того ж за допомогою амортизаційних відрахувань з'являється ефект фінансового важеля.

Що стосується ефективності розподілу наявних фінансових ресурсів, то вирішити дану проблему не так і просто. Тому підтвердження російський досвід. Так, різні позабюджетні фонди не показали своєї ефективності в середньостроковій перспективі. І це не єдиний приклад неефективного використання коштів. При розподілі фінансових ресурсів у держави постає дилема: стимулювати чи економіку. Адже це суперечить принципам «невидимої руки». З іншого боку за допомогою фіскальної політики держава в змозі згладити циклічно виникають негативні явища в економіці. Тому ефективність фіскальної політики настільки важлива. При раціональному підході держава дійсно може не допустити великого спаду, проте, як показує досвід, ефективність розподілу фінансових ресурсів не завжди має місце бути в деяких країнах.



Список використаних джерел

  1. Бродська Т.Г. Економічна теорія: Учеб. для вузів з екон. спеціальностями та напрямками / Т.Г. Бродська, О. В. Бургонь, В. І. Відяпін та ін. - М.: Инфра-М, 2003. - 713 с.

  2. Вітун С.Є. Теорія фінансів: допомога з однойменним курсом для студентів спеціальностей 1-25 січень 2004 - Фінанси і кредит / С. Є. Вітун. - Гродно: ГрГУ, 2006. - 99 с.

  3. Воробйов В.А., Бондар А.В. Макроекономіка: навчальний посібник - Мінськ / Воробйов В.А., Бондар А.В. - 2006. - 543 с.

  4. Воробйов М.К. Теорія фінансів: навчально-методичний комплекс / Воробйов М.К. - Мінськ: Видавництво МІУ, 2008. - 335 с.

  5. Гелин, М. В. Планово-ринковий механізм досягнення економічного зростання: автореферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук: 08.00.01 / Гелин Михайло Володимирович. - Санкт-Петербург, 2007. - 18 с.

  6. Дорнбуш, Рудигер. Макроекономіка: Підручник: Пер. з англ .. - М.: Изд-во Моск. ун-ту: Вид. дім "Инфра-М", 1997. - 783 с.

  7. Заєць Н.Є. Теорія фінансів: навчальний посібник для студентів спеціальності "Фінанси та кредит" установ, що забезпечують отримання вищої освіти. - Мінськ: Білоруський державний економічний університет, 2005. - 351 с.

  8. Занадворов В.С. Економічна теорія державних фінансів: навчальний посібник для вищих навчальних закладів за напрямом підготовки "Економіка" / В. С. Занадворов, М. Г. Колосніцина. - Москва: Видавничий дім ГУ ВШЕ, 2006. - 390, [1] с. - (Підручники Вищої школи економіки).

  9. Моляков, Дмитро Степанович Теорія фінансів підприємств: навч. посібник для студентів, які навчаються за спеціальностями 060400 "Фінанси і кредит", 060500 "Бухгалте. облік, аналіз і аудит", 060600 "Світова економіка" / Д. С. Моляков, Є. І. Шохін. - М.: Фінанси і статистика, 2004. - 110 с.

  10. Менк'ю Н. Грегорі. Принципи макроекономіки: переклад з англійської - Санкт-Петербург [и др.]: Пітер: Пітер принт, 2004. - 573 с.

  11. Сабантуй Б.М. Теорія фінансів: Учеб. посібник. / Сабантуй Б.М. - М.: Менеджер, 2000. - 191, [1] с.

  12. Тетеріна Л.М. Державний бюджет: навчально-методичний комплекс для студентів спеціальності "Фінанси та кредит" / За редакцією Л. М. Тетеріна, Т. І. Бохан. - Мінськ: Видавництво МІУ, 2008. - 219 с.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
149.1кб. | скачати


Схожі роботи:
Джерела формування та структура фінансових ресурсів підприємства
Формування власних фінансових ресурсів підприємства
Формування власних фінансових ресурсів підприємства
Виручка - основне джерело формування фінансових ресурсів підприємства
Ефективність формування і використання фінансових ресурсів державного підприємства
Шляхи вдосконалення практики формування та використання фінансових ресурсів підприємства
Шляхи вдосконалення практики формування та використання фінансових ресурсів підприємства Теоретичні відомості
Джерела фінансових ресурсів
Формування фінансових ресурсів
© Усі права захищені
написати до нас