Податок на нерухомість і на прибуток

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ
ПРИВАТНИЙ ІНСТИТУТ УПРАВЛІННЯ ТА ПІДПРИЄМНИЦТВА
КАФЕДРА ФІНАНСИ І КРЕДИТ
Контрольна робота
з дисципліни «Податки і оподаткування»
Виконала Студент IV курсу, гр .2 1946
Полторан Володимир Станіславович
Варіант № 6
Факультет заочного навчання
Спеціальність: економіка і управління на підприємстві
Бобруйськ 2005

Зміст

Теоретичне завдання. 3
Практична частина. 11
Завдання № 1. 11
Завдання № 2. 11
Список використаної літератури .. 13

Теоретичне завдання

Необхідно дати порівняльну характеристику податку на нерухомість і податку на прибуток в такій послідовності:
Платники.
Об'єкт оподаткування.
Податкова база.
Ставки.
Пільги.
Терміни подання розрахунків та сплати.
Порядок обчислення.

	Податок на нерухомість	Податок на прибуток
Платники	Платниками податку на нерухомість є організації, визначені пунктом 2 статті 13 Загальної частини Податкового кодексу Республіки Білорусь і фізичні особи. Філії, представництва та інші відокремлені підрозділи білоруських організацій, що мають окремий баланс і поточний (розрахунковий) або інший банківський рахунок, за відповідними об'єктами оподаткування виконують податкові зобов'язання цих організацій у порядку, встановленому цим Законом.	Платниками податків на доходи і прибуток є юридичні особи Республіки Білорусь, іноземні юридичні особи та міжнародні організації, прості товариства (учасники договору про спільну діяльність), господарські групи. Філії, представництва та інші відокремлені підрозділи юридичних осіб Республіки Білорусь, які мають окремий баланс і поточний (розрахунковий) або інший банківський рахунок.
Об'єкт оподаткування	Податком обкладається вартість основних засобів, що є власністю або перебувають у володінні платників, об'єктів незавершеного будівництва, а також вартість належних фізичним особам житлових будинків, садових будиночків, дач, житлових приміщень (квартир, кімнат), надвірних будівель, гаражів, інших будівель та споруд.	Оподатковувана податком прибуток обчислюється виходячи із суми прибутку від реалізації товарів (робіт, послуг), інших цінностей (включаючи основні засоби, товарно-матеріальні цінності, нематеріальні активи), майнових прав і доходів від позареалізаційних операцій, зменшених на суму витрат по цих операціях.
Податкова база	Вартісне вираження об'єкта оподаткування.	Вартісне вираження об'єкта оподаткування.
Ставки	Річна ставка податку на нерухомість для організацій встановлюється в розмірі 1 відсотка. Річна ставка податку на нерухомість з вартості будівель і споруд, що належать фізичним особам, будівель і споруд, що належать гаражно-будівельним кооперативам, садівничим товариствам, створеним за рахунок особистих внесків громадян, а також будинків і будов, що використовуються індивідуальними підприємцями для здійснення своєї діяльності, встановлюється в розмірі 0,1 відсотка.	Прибуток організацій обкладається податком за ставкою 24 відсотки
Пільги	Звільняються від оподаткування податком: - Об'єкти соціально-культурного призначення і житлового фонду місцевих Рад народних депутатів, організацій; - Основні кошти організацій Громадського об'єднання "Білоруське товариство інвалідів по зору", Громадського об'єднання "Білоруське товариство глухих" та Громадського об'єднання "Білоруське товариство інвалідів", а також відокремлених підрозділів цих юридичних осіб за умови, якщо чисельність інвалідів у зазначених юридичних осіб чи їх відокремлених підрозділах становить не менше 50 відсотків від облікової чисельності в середньому за період; - Основні засоби, що використовуються у підприємницькій діяльності Республіканського державного об'єднання "Белпочта"; - Основні засоби, законсервований- ні в порядку, встановленому Радою Міністрів Республіки Білорусь; - Основні засоби, призначені для охорони навколишнього середовища та поліпшення екологічної обстановки. - Що належать фізичним особам на праві власності житлові приміщення (квартири, кімнати) в багатоквартирних будинках. При наявності у платника двох і більше житлових приміщень (квартир, кімнат) звільнення від обкладення податком підлягає тільки одне житлове приміщення (квартира, кімната) за вибором платника; - Будинки та споруди (за винятком призначених і (або) використовуються у встановленому порядку для здійснення підприємницької діяльності), що належать фізичним особам, що є пенсіонерами за віком, інвалідами I і II групи, та іншим непрацездатним громадянам при відсутності працездатних осіб, які спільно проживають або значаться спільно проживають згідно з даними погосподарського обліку або домових книг, які не мають джерел доходу, оподатковуваних прибутковим податком податковими органами; - Будинки та споруди (за винятком призначених і (або) використовуються у встановленому порядку для здійснення підприємницької діяльності), що належать військовослужбовцям строкової служби, учасникам Великої Вітчизняної війни та особам, які мають право на пільгове оподатковування відповідно до Закону Республіки Білорусь від 17 квітня 1992 "Про ветеранів" Не враховуються (за наявності підтверджуючих документів) у складі працездатних осіб числяться згідно з даними погосподарського обліку, домових книг або відомостями уповноваженого органу, але тимчасово не проживають військовослужбовці строкової служби, особи, які відбувають покарання у місцях позбавлення волі.; - Основні засоби фінансуються з республіканського або місцевих бюджетів вищих, середніх спеціальних і середніх навчальних закладів, що мають статус установ системи освіти; - Матеріальні та історико-культурні цінності, включені до Державного список історико-культурних цінностей Республіки Білорусь. - Автомобільні дороги загального користування і споруди на них (мости, шляхопроводи, зупинкові і посадочні майданчики і павільйони, пункти обслуговування та охорони мостів, переправ, галерей, контрольно-диспетчерські пункти, майданчики відпочинку, пристрої аварійно-викличного зв'язку, лінійні споруди з контролю дорожнього руху); - Культові будівлі релігійних організацій (об'єднань), зареєстрованих відповідно до законодавства Республіки Білорусь; - Беруть участь у підприємницькій діяльності основні засоби сільськогосподарського призначення колгоспів, радгоспів, селянських (фермерських) господарств, міжгосподарських організацій, сільськогосподарських кооперативів, підсобних сільських господарств організацій, інших сільськогосподарських формувань; - Введені в дію будівлі та споруди юридичних осіб протягом одного року з моменту введення зазначених фондів в експлуатацію; - Об'єкти благоустрою міст, селищ міського типу та інших населених пунктів, що утримуються за рахунок коштів бюджету Республіки Білорусь; - Основні засоби мобілізаційно- го та державного резервів, незнижуваного запасу, спеціальна техніка та об'єкти, призначені для їх зберігання, об'єкти, які використовуються виключно для цивільної оборони; - Будинки та споруди, за винятком призначених і (або) використовуються у встановленому порядку для здійснення підприємницької діяльності, які працюють у сільській місцевості і належать на праві власності фізичним особам, які постійно проживають у сільській місцевості і працюють в організаціях, розташованих у сільській місцевості та здійснюють сільськогосподарс - ве виробництво; - Будинки та споруди, за винятком призначених і (або) використовуються у встановленому порядку для здійснення підприємницької діяльності, які працюють у сільській місцевості і належать на праві власності фізичним особам, які постійно проживають у сільській місцевості і працюють в організаціях охорони здоров'я, культури, системи освіти та соціального захисту, розташованих у сільській місцевості. - При здачі в оренду (інше оплатне і безоплатне користування) об'єктів основних засобів, звільнених від обкладення податком, а також основних засобів організацій, що фінансуються з бюджету (бюджетних організацій), вказані кошти (крім квартир, що здаються в оренду організаціям, що фінансуються з бюджету (бюджетним організаціям ) підлягають оподаткуванню у загальновстановленому порядку. - Не обкладається податком вартість незавершеного будівництва по будівельних об'єктах і будовах, що фінансуються з бюджету, а також житлового будівництва.	Оподатковувана податком прибуток, обчислена відповідно до глави 3 цієї Інструкції, зменшується на: - Прибуток, фактично використану на заходи з ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС відповідно до республіканської програмою, але не більше 25 відсотків оподатковуваного прибутку, яка визначається відповідно до пункту 10 цієї Інструкції; - Суми прибутку, спрямовані на фінансування капітальних вкладень виробничого призначення і житлового будівництва, а також на погашення кредитів банків, отриманих і використаних на ці цілі. Зазначене зменшення оподатковуваного прибутку здійснюється за умови повного використання сум нарахованого амортизаційного фонду на 1-е число місяця, в якому прибуток була спрямована на такі цілі. Звільняються від сплати податку на прибуток організації виправно-трудових установ і лікувально-трудових профілакторіїв системи Міністерства внутрішніх справ Республіки Білорусь. Звільняються від сплати податку на прибуток організації, що використовують працю інвалідів, якщо чисельність інвалідів в них становить понад 50 відсотків від облікової чисельності в середньому за період. Звільняються від сплати податку на прибуток колгоспи, радгоспи, селянські (фермерські) господарства, міжгосподарські організації, сільськогосподарські кооперативи, підсобні сільські господарства організацій, інші сільськогосподарські формування з реалізації виробленої ними продукції рослинництва (окрім квітів, декоративних рослин), тваринництва (крім хутрового звірівництва) , рибництва та бджільництва. Прибуток, отриманий від виробництва продуктів дитячого харчування, податком не обкладається. Звільняються від сплати податку на прибуток організації побутового обслуговування населення, розташовані в сільській місцевості, незалежно від форм власності в перші три роки після їх державної реєстрації.
Терміни подання розрахунків та сплати	Фізичні особи вносять до бюджету суми податку на підставі податкових повідомлень інспекцій Міністерства з податків і зборів Республіки Білорусь не пізніше 15 листопада поточного року. При відчуженні протягом року будівлі або будови (частини будівлі або будови) податок сплачується за період фактичного знаходження будівлі або будови (частини будівлі або будови) у власності, включаючи місяць, у якому буде припинено право власності, до їх відчуження. У разі вручення податкового повідомлення про що підлягає сплаті сумі податку після закінчення встановленого цим пунктом терміну сплати податок сплачується не пізніше тридцяти днів з моменту вручення податкового повідомлення. Організації не пізніше 20-го числа першого місяця звітного кварталу подають до податкових органів за місцем взяття на облік і за місцем розташування об'єктів нерухомого майна (за наявності таких за межами адміністративно-територіальної одиниці, на території якої організація перебуває на обліку) податкові декларації (розрахунки ) з податку на нерухомість. Сплата проводиться платниками не пізніше 22-го числа кожного місяця рівними частками в розмірі 1 / 3 частини квартальної суми податку. Сплата фізичними особами податку на нерухомість з вартості гаражів, розташованих у гаражно-будівельних (гаражних) кооперативах, садових будиночків та інших будівель і будов, розташованих в садівничих і (або) садово-городницьких товариствах (кооперативах), здійснюється шляхом внесення сум податку гаражно- будівельним (гаражним) кооперативам і (або) садівничим і (або) садово-городницьких товариств (кооперативів), які здійснюють прийом податку та його перерахування на рахунок відповідного бюджету.	Податкові декларації (розрахунки) з податку на прибуток, а також інші необхідні документи і відомості, пов'язані з оподаткуванням, визначені податковим законодавством, видаються юридичними особами, щомісяця не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним, до податкових органів за місцем взяття на облік наростаючим підсумком з початку року. Податок на прибуток сплачується щомісяця не пізніше 22-го числа кожного місяця, наступного за звітним. Податок на прибуток, одержуваний від реалізації квітів та декоративних рослин, а також продукції хутрового звірівництва, сплачується не пізніше 15-го числа кожного місяця колгоспами, радгоспами, селянськими (фермерськими) господарствами та іншими сільськогосподарськими організаціями (за винятком платників системи Міністерства житлово-комунального господарства ) авансовими платежами в розмірі 1 / 3 квартальної планової суми податку. Сільськогосподарські організації представляють до податкових органів за місцем взяття на облік розрахунки планової суми податку на прибуток у двох примірниках, а у разі зміни плану прибутку і суми податку - у п'ятиденний термін уточнену податкову декларацію (розрахунок) з податку на прибуток.
Порядок обчислення	Організаціями податок визначається щокварталу виходячи з наявності основних засобів по залишковій вартості на початок кварталу і 1 / 4 затвердженої річної ставки. Фізичним особам податок визначається виходячи з оцінки будівель та споруд, порядок якої встановлюється Радою Міністрів Республіки Білорусь. Обчислення податку фізичним особам по об'єктах, не завершеним будівництвом, починається за умови готовності об'єкта 80 відсотків і більше. Обчислення податку на незавершене будівництво починається після закінчення терміну будівництва, визначеного відповідно до будівельних норм і правил. Податок в частині виконаного обсягу робіт по об'єктах незавершеного будівництва вноситься замовником за рахунок прибутку, що залишається в його розпорядженні. Сума податку визначається виходячи з вартості незавершеного будівництва на початок звітного кварталу і 1 / 4 затвердженої річної ставки.	Податок визначається щомісяця виходячи із суми прибутку від реалізації товарів (робіт і послуг), прибутку від реалізації основних засобів, доходів по позареалізаційних операціях і процентної ставки податку.

Практична частина

Завдання № 1

Декларуються на митній території Республіки Білорусь ювелірні вироби із золота. Митна вартість товару 10525000 руб. Ставка акцизів - 8%, ставка ввізного мита - 15%, ставка ПДВ - 20%, митний збір за митне оформлення - 0,01%.
Обчислити ПДВ і акциз.
Рішення
Мито = 10525000 * 15% = 1578750 руб.
Митний збір = 10525000 * 0,01% = 1053 руб.
Податкова база для обчислення акцизів = 10525000 +1578750 +1053 = 12104803 руб.
Сума акцизу = 12104803 * 8% = 968384 руб.
Податкова база для обчислення ПДВ = 12104803 + 968384 = 13073187 руб.
Сума ПДВ = 13073187 * 20% / 120% = 2178865 руб.
Відповідь: сума акцизу становить 968384 крб., Сума ПДВ - 2178865 крб.

Завдання № 2

Вартість основних фондів виробничих ОА «Схід» на 1 січня поточного року - 30000 млн. крб., У тому числі вартість очисних споруд 600 млн. руб. Знос виробничих основних фондів на 6000 млн. руб., В тому числі очисних споруд знос 100 млн. руб. Вартість невиробничих основних фондів 10000 млн. крб., Знос невиробничих основних фондів 3000 млн. руб., В тому числі житловий фонд 2000 млн. руб., Дитячий сад 400 млн. руб.
Обчислити податок на нерухомість.
Рішення
Залишкова вартість виробничих основних фондів = 30000 - 6000 = 24000 млн. крб.
в тому числі:
Залишкова вартість очисних споруд = 600 - 100 = 500 млн. крб.
Вартість виробничих основних фондів, що обкладаються податком на нерухомість =
= 24000 - 500 = 23500 млн. крб.
Залишкова вартість невиробничих основних фондів = 10000 - 3000 = 7000 млн. руб.
Вартість невиробничих основних фондів, що обкладаються податком на нерухомість = 10000-3000 - (2000 +400) = 9400 млн. руб.
Податок на нерухомість = (23500 + 9400) * 1% = 329 млн. крб.
Відповідь: сума податку на нерухомість становить 329 млн. руб.

Список використаної літератури

1. «Про платежі за землю»: Закон Республіки Білорусь від 18.12. 1991 р. № 1314 / / Відомості Верховної Ради Республіки Білорусь. - 1992 р. - № 3, Ст.
2. 49.
3. «Про розміри плати за землю»: Постанова Ради Міністрів Республіки Білорусь від 28.12. 2000 р. № 2004 / / НРПА. - 2001 р. - № 3, 5 / 4918.
4. «Інструкція про порядок обчислення і сплати земельного податку фізичними особами»: Утв. постановою Державного податкового комітету Республіки Білорусь від 27.02. 2001 р. № 23 / / НРПА. - 2001 р. - № 29,8 / 5211.
5. «Інструкція про порядок обчислення і сплати податку на нерухомість юридичними особами», затверджена Постановою ГНК від 10.05. 2000
6. № 40. / / НРПА. - 2000 р. - № 53, 8 / 3498.
7. «Інструкція про порядок обчислення і сплати податку на нерухомість фізичними особами», затверджена Постановою ГНК від 04.04. 2001 р. № 45. / / НРПА. - 2001 р. - № 39, 8 / 5510.
8. Кішкевіч А.Д. Податкове право Республіки Білорусь / А.Д. Кішкевіч, А.
9. О. Пилипенко. - Мн.: Підручники і посібники, 2002. - 304 с.
10. Податки й оподатковування: Підручник / Н.Є. Заєць, Т.Є. Бондар, Т. М.
11. Василевська та ін; За заг. ред. Н.Є. Заєць. - Мн. Обчислюємо. шк., 2004. - 303 с.