Зміст
"1-3" Вступ ............................................ .................................................. ........... 2
1. Платники податку на майно. Об'єкти оподаткування ...... 3
2. Податковий період. Порядок визначення податкової бази ................. 4
3. Пільги з податку ............................................... ....................................... 7
4. Ставка податку, порядок розрахунку і сплати ........................................... . 8
Висновок ................................................. ................................................. 11
Список використаних джерел ............................................... ....... 12
Введення
Державні податки виникли разом із появою держави як засіб по покриттю витрат на виконання його основних завдань і функцій.
Спочатку податки стягувалися в натуральній формі. З розвитком товарно-грошових відносин вони набули переважно грошовий характер. У капіталістичних країнах спостерігається велика питома вага податків у загальному обсязі національного доходу: від однієї третини до половини його розміру. Ці кошти спрямовуються на військові цілі, утримання державного апарату, фінансування різного роду програм щодо регулювання економіки. Основна частина податкових надходжень в економіці капіталістичних країн формується за рахунок податків населення (фізичних осіб).
Подібні процеси відбуваються зараз і в нашій країні. Однак, на відміну від капіталістичних країн, в загальній сумі надходять податкових платежів значний обсяг займають і суми податків підприємств, організацій та установ.
Податок на майно підприємств введений з метою стимулювання не використовуються у виробництві матеріальних цінностей. Хоча він не зарахований до основних видів податків (у ринковій економіці основними податками вважаються прибутковий податок; податок на прибуток підприємства; непрямі податки; внески соціального страхування), однак для регіональних бюджетів він є стабільним доходом, тому що його надходження в меншій мірі залежать від господарської діяльності юридичних осіб.
1. Платники податку на майно. Об'єкти оподаткування
Податок на майно організацій стягувався в РФ з 1992 р. на підставі Федерального закону від 13.12.91 р. № 2030-1 "Про податок на майно організацій". За минулий період в порядок його обчислення і сплати було внесено незначне число поправок. Із 1 січня 2004 р. цей податок стягується у відповідності з новою гл.30 Податкового кодексу РФ.
Податок відноситься до групи регіональних податків, тобто він вводиться на відповідній території законодавчими (представницькими) органами влади суб'єктів Федерації. Вони можуть встановлювати конкретні ставки цього податку (у межах, визначених Податковим кодексом), додаткові пільги для окремих категорій платників, конкретні терміни сплати, а також форму звітності з податку. Законодавчими органами влади суб'єктів Федерації можуть також прийматися рішення про заміну податку на майно організацій податком на нерухомість.
Платниками податку на майно є:
російські організації;
іноземні організації, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва і (або) мають у власності нерухоме майно на території РФ, на її континентальному шельфі та у виключній економічній зоні РФ.
З 1 січня 2004 р. податок сплачують і раніше звільняються від сплати організації, а саме: Банк Росії та його установи, бюджетні установи та організації, органи законодавчої і виконавчої влади, органи місцевого самоврядування, Пенсійний фонд, Фонд соціального страхування, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування.
Об'єктами оподаткування є:
Для російських організацій і іноземних організацій, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, - рухоме і нерухоме майно, що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних коштів. Для російських організацій до складу об'єктів оподаткування включається також майно, передане в тимчасове володіння, користування, розпорядження або довірче управління, а також внесене за договором про спільну діяльність. Із 1 січня 2005 р. до складу об'єктів оподаткування включаються також об'єкти мобілізаційного та іншого особливого призначення.
Іноземні організації ведуть облік об'єктів оподаткування відповідно до встановленого в РФ порядком ведення бухгалтерського обліку.
Для іноземних організацій, які не здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, - що знаходиться на території РФ нерухоме майно, що належить їм на праві власності. НК РФ виділено дві групи майна, не визнаного об'єктами оподаткування:
земельні ділянки й інші об'єкти природокористування;
майно, що належить на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, в яких законодавчо передбачена військова та (або) прирівняна до неї служба, що використовується цими органами для потреб оборони, цивільної оборони, забезпечення безпеки та охорони правопорядку в РФ.
2. Податковий період. Порядок визначення податкової бази
Податковим періодом визнається календарний рік, а звітними періодами - I квартал, півріччя та 9 місяців календарного року. Законодавчий орган РФ при введенні податку має право не встановлювати звітні періоди. У цьому випадку податок обчислюється і сплачується одноразово, по закінченні податкового періоду.
Податкова база визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування. При визначенні податкової бази майно враховується за його залишкової вартості, сформованої відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, закріпленим в обліковій політиці організації.
Податковою базою щодо об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, які не здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, а також щодо об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, що не відносяться до діяльності цих організацій в РФ через постійні представництва, визнається інвентаризаційна вартість зазначених об'єктів за даними органів технічної інвентаризації.
Оподатковуваний база визначається окремо по відношенню до майна, що підлягає оподаткуванню за місцезнаходженням організації (місцем постановки на облік), щодо майна кожного відокремленого підрозділу організації, щодо кожного об'єкта нерухомого майна, а також щодо майна, оподатковуваного по різних податкових ставок.
Якщо об'єкт нерухомого майна знаходиться на територіях різних суб'єктів РФ, в територіальному морі РФ, на континентальному шельфі РФ або в виняткової економічної зоні РФ, то податкова база визначається окремо і приймається при обчисленні податку у відповідному суб'єктові РФ в частині, пропорційній частці балансової вартості об'єкту нерухомого майна на території відповідного суб'єкта РФ.
Податкова база визначається платником податку самостійно.
Середньорічна вартість майна за податковий (звітний) період визначається як частка від ділення суми, отриманої в результаті складання величини залишковою вартістю майна на 1-е число кожного місяця податкового (звітного) періоду і 1-е число наступного за податковим (звітним) періодом місяця, на кількість місяців у податковому (звітному) періоді, збільшене на одиницю.
Визначення середньорічної вартості майна проводиться таким чином:
за перший квартал - слід скласти залишкову вартість оподатковуваного майна на 1-е число кожного місяця з січня по квітень, і отриману суму розділити на чотири;
за півріччя - скласти вартість майна на 1-е число кожного місяця з січня по липень, і отриману суму поділити на сім;
за дев'ять місяців - скласти вартість майна на1-е число кожного місяця з січня по жовтень, і отриману суму розділити на десять;
за рік - скласти вартість майна з січня поточного року по січень наступного, і отриману суму розділити на тринадцять.
При визначенні середньорічної вартості майна необхідно мати на увазі, що в нього включаються залишки за такими рахунками бухгалтерського обліку:
01 "Основні засоби";
02 "Амортизація основних засобів";
79 "Внутрішньогосподарські розрахунки" (субрахунок "Розрахунки за договором довірчого управління майном");
58 "Фінансові вкладення" (субрахунок "Внески за договором простого товариства").
Податкова база об'єкта нерухомого майна іноземних організацій приймається рівною інвентаризаційної вартості даного об'єкта станом на 1 січня року, що є податковим періодом.
Особливістю визначення податкової бази в рамках договору простого товариства є те, що база визначається виходячи із залишкової вартості майна, внесеного за договором, а також виходячи із залишкової вартості іншого майна, придбаного і (або) створеного в процесі спільної діяльності, що становить спільне майно товаришів, обліковується на окремому балансі. При цьому кожен учасник договору простого товариства виробляє обчислення та сплату податку щодо майна, переданого їм у спільну діяльність.
У відношенні майна, придбаного спільно, обчислення та сплата податку здійснюється учасниками договору пропорційно вартості їх внеску в загальну справу.
Особливістю оподаткування майна, переданого в довірче управління, а також придбаного в рамках договору, є те, що оподаткування здійснюється біля засновника довірчого управління.
3. Пільги з податку
Від сплати податку на майно звільняються:
організації - щодо об'єктів житлового фонду та відповідної інженерної інфраструктури, які утримуються за рахунок бюджетного фінансування;
організації освіти, соціально-культурної сфери та мистецтва, фізичної культури і спорту, охорони здоров'я і соціального забезпечення;
організації - щодо об'єктів, що визнаються пам'ятками історії та культури федерального значення;
релігійні об'єднання та організації;
загальноросійські організації інвалідів - щодо майна, що використовується ними для соціальної та іншої підтримки інвалідів;
наукові організації Російської Академії наук, Російської Академії медичних наук, Російської Академії сільськогосподарських наук, Російської Академії освіти, Російської Академії архітектури і будівельних наук, Російської Академії мистецтв - щодо майна, що використовується ними з метою наукової та науково-дослідної діяльності;
майно державних наукових центрів;
майно колегій адвокатів, адвокатських бюро та юридичних консультацій;
спеціалізовані протезно-ортопедичні підприємства;
спеціалізовані фармацевтичні підприємства, що виробляють медичні і ветеринарні імунобіологічні препарати для боротьби з епідеміями;
організації - відносно космічних об'єктів;
організації - щодо залізничних шляхів сполучення, автомобільних доріг загального користування, магістральних трубопроводів, ліній енергопередачі;
організації та установи кримінально-виконавчої системи Міністерства юстиції РФ;
організації - щодо криголамів, суден з ядерними енергетичними установками і судів атомно-технологічного обслуговування;
організації - щодо законсервованих мобілізаційних потужностей, випробувальних полігонів, ядерних установок, об'єктів особливого призначення та ін
Органи влади суб'єктів РФ можуть встановлювати для окремих категорій платників додаткові пільги в межах сум, що зараховуються до бюджетів суб'єктів РФ.
4. Ставка податку, порядок розрахунку і сплати
Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів РФ в розмірах не вище 2,2% податкової бази. Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій платників податків і (або) майна, яке визнається об'єктом оподаткування.
Протягом року податок сплачується авансовими платежами за підсумками кожного звітного періоду. Суму авансового платежу слід розраховувати за формулою:
N = S Ч Сn Ч 1 / 4,
де: N - сума податку на майно;
S - середньорічна майна вартість за звітний період;
Сn - ставка податку.
Законодавчі органи влади суб'єктів РФ можуть звільнити окремі категорії платників від внесення авансових платежів.
Сума податку обчислюється за підсумками податкового періоду як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази, визначеної за податковий період. Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, визначається як різниця між обчисленою сумою податку і сумами авансових платежів, сплачених протягом цього податкового періоду.
Обчислена сума податку відноситься на фінансові результати діяльності підприємства, а по банкам і кредитним установам - на операційні і різні витрати.
Сума податку розраховується та сплачується до бюджету окремо за місцем знаходження організацію, її філії або представництва (що має окремий баланс), за місцем знаходження кожного об'єкту оподатковуваного майна, а також щодо майна, оподатковуваного по різними ставками.
Іноземні організації, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, сплачують податок за місцем знаходження цих представництв, а не мають представництв - за місцем розташування об'єкта нерухомого оподатковуваного майна.
Податок і авансові платежі по ньому сплачуються у строки, що встановлюються законами суб'єктів Федерації, як правило не пізніше 30 днів з дня закінчення відповідного звітного періоду, і не пізніше 30 березня року, наступного за минулим податковим періодом. Податкові декларації подаються не пізніше термінів сплати податку.
Висновок
Податок на майно підприємств включається до групи регіональних податків. У світовій практиці він відомий давно. У Росії цей вид податку виконує наступні завдання: забезпечує бюджети суб'єктів Федерації і місцеві бюджети (районні, міські) стабільними доходами для фінансування видатків; створює для підприємств стимули звільнення від зайвого, невикористаного майна.
Платниками податку на майно є юридичні особи.
Об'єктом обкладання виступають основні засоби, нематеріальні активи, запаси і витрати, що знаходяться на балансі платника. Основні засоби, нематеріальні активи, малоцінні та швидкозношувані предмети враховуються за залишковою вартістю.
Податковим періодом визнається календарний рік, а звітними періодами - I квартал, півріччя та 9 місяців календарного року.
Податкова база визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування. При визначенні податкової бази майно враховується за його залишкової вартості, сформованої відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, закріпленим в обліковій політиці організації.
Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів РФ в розмірах не вище 2,2% податкової бази. Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій платників податків і (або) майна, яке визнається об'єктом оподаткування.
З цього податку законом передбачена широка система пільг. З-під оподаткування виведені окремі категорії платників.
Список використаних джерел
1. Міляков, Н.В. Податки й оподатковування: Підручник. - 6-е вид., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 507с. (Вища освіта)
2. Податки й оподатковування: Підручник для студентів вузів / під ред. І.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 655с.
3. Податки й оподатковування: Навчальний посібник для студентів вузів, що навчаються за економічними спеціальностями / під ред.Д.Г. Чорниця. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 311с.
4. Податковий Кодекс Російської Федерації: Частини перша і друга. - М.: Видавництво "Омега-Л", 2007. - 694с. - (Кодекси Російської Федерації)
5. Перов, А.В., Толкушкін, А.В. Податки і оподаткування: Навчальний посібник. - 8-е изд., Перераб. і доп. - М.: Юрайт-Издат, 2007. - 939с. - (Основи наук)
6. Тарасова, В.Ф. Податки і оподаткування: Навчальний посібник. - 3-е изд., Перераб. - М.: КНОРУС, 2007. - 320с.
"1-3" Вступ ............................................ .................................................. ........... 2
1. Платники податку на майно. Об'єкти оподаткування ...... 3
2. Податковий період. Порядок визначення податкової бази ................. 4
3. Пільги з податку ............................................... ....................................... 7
4. Ставка податку, порядок розрахунку і сплати ........................................... . 8
Висновок ................................................. ................................................. 11
Список використаних джерел ............................................... ....... 12
Введення
Державні податки виникли разом із появою держави як засіб по покриттю витрат на виконання його основних завдань і функцій.
Спочатку податки стягувалися в натуральній формі. З розвитком товарно-грошових відносин вони набули переважно грошовий характер. У капіталістичних країнах спостерігається велика питома вага податків у загальному обсязі національного доходу: від однієї третини до половини його розміру. Ці кошти спрямовуються на військові цілі, утримання державного апарату, фінансування різного роду програм щодо регулювання економіки. Основна частина податкових надходжень в економіці капіталістичних країн формується за рахунок податків населення (фізичних осіб).
Подібні процеси відбуваються зараз і в нашій країні. Однак, на відміну від капіталістичних країн, в загальній сумі надходять податкових платежів значний обсяг займають і суми податків підприємств, організацій та установ.
Податок на майно підприємств введений з метою стимулювання не використовуються у виробництві матеріальних цінностей. Хоча він не зарахований до основних видів податків (у ринковій економіці основними податками вважаються прибутковий податок; податок на прибуток підприємства; непрямі податки; внески соціального страхування), однак для регіональних бюджетів він є стабільним доходом, тому що його надходження в меншій мірі залежать від господарської діяльності юридичних осіб.
1. Платники податку на майно. Об'єкти оподаткування
Податок на майно організацій стягувався в РФ з 1992 р. на підставі Федерального закону від 13.12.91 р. № 2030-1 "Про податок на майно організацій". За минулий період в порядок його обчислення і сплати було внесено незначне число поправок. Із 1 січня 2004 р. цей податок стягується у відповідності з новою гл.30 Податкового кодексу РФ.
Податок відноситься до групи регіональних податків, тобто він вводиться на відповідній території законодавчими (представницькими) органами влади суб'єктів Федерації. Вони можуть встановлювати конкретні ставки цього податку (у межах, визначених Податковим кодексом), додаткові пільги для окремих категорій платників, конкретні терміни сплати, а також форму звітності з податку. Законодавчими органами влади суб'єктів Федерації можуть також прийматися рішення про заміну податку на майно організацій податком на нерухомість.
Платниками податку на майно є:
російські організації;
іноземні організації, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва і (або) мають у власності нерухоме майно на території РФ, на її континентальному шельфі та у виключній економічній зоні РФ.
З 1 січня 2004 р. податок сплачують і раніше звільняються від сплати організації, а саме: Банк Росії та його установи, бюджетні установи та організації, органи законодавчої і виконавчої влади, органи місцевого самоврядування, Пенсійний фонд, Фонд соціального страхування, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування.
Об'єктами оподаткування є:
Для російських організацій і іноземних організацій, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, - рухоме і нерухоме майно, що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних коштів. Для російських організацій до складу об'єктів оподаткування включається також майно, передане в тимчасове володіння, користування, розпорядження або довірче управління, а також внесене за договором про спільну діяльність. Із 1 січня 2005 р. до складу об'єктів оподаткування включаються також об'єкти мобілізаційного та іншого особливого призначення.
Іноземні організації ведуть облік об'єктів оподаткування відповідно до встановленого в РФ порядком ведення бухгалтерського обліку.
Для іноземних організацій, які не здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, - що знаходиться на території РФ нерухоме майно, що належить їм на праві власності. НК РФ виділено дві групи майна, не визнаного об'єктами оподаткування:
земельні ділянки й інші об'єкти природокористування;
майно, що належить на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, в яких законодавчо передбачена військова та (або) прирівняна до неї служба, що використовується цими органами для потреб оборони, цивільної оборони, забезпечення безпеки та охорони правопорядку в РФ.
2. Податковий період. Порядок визначення податкової бази
Податковим періодом визнається календарний рік, а звітними періодами - I квартал, півріччя та 9 місяців календарного року. Законодавчий орган РФ при введенні податку має право не встановлювати звітні періоди. У цьому випадку податок обчислюється і сплачується одноразово, по закінченні податкового періоду.
Податкова база визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування. При визначенні податкової бази майно враховується за його залишкової вартості, сформованої відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, закріпленим в обліковій політиці організації.
Податковою базою щодо об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, які не здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, а також щодо об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, що не відносяться до діяльності цих організацій в РФ через постійні представництва, визнається інвентаризаційна вартість зазначених об'єктів за даними органів технічної інвентаризації.
Оподатковуваний база визначається окремо по відношенню до майна, що підлягає оподаткуванню за місцезнаходженням організації (місцем постановки на облік), щодо майна кожного відокремленого підрозділу організації, щодо кожного об'єкта нерухомого майна, а також щодо майна, оподатковуваного по різних податкових ставок.
Якщо об'єкт нерухомого майна знаходиться на територіях різних суб'єктів РФ, в територіальному морі РФ, на континентальному шельфі РФ або в виняткової економічної зоні РФ, то податкова база визначається окремо і приймається при обчисленні податку у відповідному суб'єктові РФ в частині, пропорційній частці балансової вартості об'єкту нерухомого майна на території відповідного суб'єкта РФ.
Податкова база визначається платником податку самостійно.
Середньорічна вартість майна за податковий (звітний) період визначається як частка від ділення суми, отриманої в результаті складання величини залишковою вартістю майна на 1-е число кожного місяця податкового (звітного) періоду і 1-е число наступного за податковим (звітним) періодом місяця, на кількість місяців у податковому (звітному) періоді, збільшене на одиницю.
Визначення середньорічної вартості майна проводиться таким чином:
за перший квартал - слід скласти залишкову вартість оподатковуваного майна на 1-е число кожного місяця з січня по квітень, і отриману суму розділити на чотири;
за півріччя - скласти вартість майна на 1-е число кожного місяця з січня по липень, і отриману суму поділити на сім;
за дев'ять місяців - скласти вартість майна на1-е число кожного місяця з січня по жовтень, і отриману суму розділити на десять;
за рік - скласти вартість майна з січня поточного року по січень наступного, і отриману суму розділити на тринадцять.
При визначенні середньорічної вартості майна необхідно мати на увазі, що в нього включаються залишки за такими рахунками бухгалтерського обліку:
01 "Основні засоби";
02 "Амортизація основних засобів";
79 "Внутрішньогосподарські розрахунки" (субрахунок "Розрахунки за договором довірчого управління майном");
58 "Фінансові вкладення" (субрахунок "Внески за договором простого товариства").
Податкова база об'єкта нерухомого майна іноземних організацій приймається рівною інвентаризаційної вартості даного об'єкта станом на 1 січня року, що є податковим періодом.
Особливістю визначення податкової бази в рамках договору простого товариства є те, що база визначається виходячи із залишкової вартості майна, внесеного за договором, а також виходячи із залишкової вартості іншого майна, придбаного і (або) створеного в процесі спільної діяльності, що становить спільне майно товаришів, обліковується на окремому балансі. При цьому кожен учасник договору простого товариства виробляє обчислення та сплату податку щодо майна, переданого їм у спільну діяльність.
У відношенні майна, придбаного спільно, обчислення та сплата податку здійснюється учасниками договору пропорційно вартості їх внеску в загальну справу.
Особливістю оподаткування майна, переданого в довірче управління, а також придбаного в рамках договору, є те, що оподаткування здійснюється біля засновника довірчого управління.
3. Пільги з податку
Від сплати податку на майно звільняються:
організації - щодо об'єктів житлового фонду та відповідної інженерної інфраструктури, які утримуються за рахунок бюджетного фінансування;
організації освіти, соціально-культурної сфери та мистецтва, фізичної культури і спорту, охорони здоров'я і соціального забезпечення;
організації - щодо об'єктів, що визнаються пам'ятками історії та культури федерального значення;
релігійні об'єднання та організації;
загальноросійські організації інвалідів - щодо майна, що використовується ними для соціальної та іншої підтримки інвалідів;
наукові організації Російської Академії наук, Російської Академії медичних наук, Російської Академії сільськогосподарських наук, Російської Академії освіти, Російської Академії архітектури і будівельних наук, Російської Академії мистецтв - щодо майна, що використовується ними з метою наукової та науково-дослідної діяльності;
майно державних наукових центрів;
майно колегій адвокатів, адвокатських бюро та юридичних консультацій;
спеціалізовані протезно-ортопедичні підприємства;
спеціалізовані фармацевтичні підприємства, що виробляють медичні і ветеринарні імунобіологічні препарати для боротьби з епідеміями;
організації - відносно космічних об'єктів;
організації - щодо залізничних шляхів сполучення, автомобільних доріг загального користування, магістральних трубопроводів, ліній енергопередачі;
організації та установи кримінально-виконавчої системи Міністерства юстиції РФ;
організації - щодо криголамів, суден з ядерними енергетичними установками і судів атомно-технологічного обслуговування;
організації - щодо законсервованих мобілізаційних потужностей, випробувальних полігонів, ядерних установок, об'єктів особливого призначення та ін
Органи влади суб'єктів РФ можуть встановлювати для окремих категорій платників додаткові пільги в межах сум, що зараховуються до бюджетів суб'єктів РФ.
4. Ставка податку, порядок розрахунку і сплати
Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів РФ в розмірах не вище 2,2% податкової бази. Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій платників податків і (або) майна, яке визнається об'єктом оподаткування.
Протягом року податок сплачується авансовими платежами за підсумками кожного звітного періоду. Суму авансового платежу слід розраховувати за формулою:
N = S Ч Сn Ч 1 / 4,
де: N - сума податку на майно;
S - середньорічна майна вартість за звітний період;
Сn - ставка податку.
Законодавчі органи влади суб'єктів РФ можуть звільнити окремі категорії платників від внесення авансових платежів.
Сума податку обчислюється за підсумками податкового періоду як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази, визначеної за податковий період. Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, визначається як різниця між обчисленою сумою податку і сумами авансових платежів, сплачених протягом цього податкового періоду.
Обчислена сума податку відноситься на фінансові результати діяльності підприємства, а по банкам і кредитним установам - на операційні і різні витрати.
Сума податку розраховується та сплачується до бюджету окремо за місцем знаходження організацію, її філії або представництва (що має окремий баланс), за місцем знаходження кожного об'єкту оподатковуваного майна, а також щодо майна, оподатковуваного по різними ставками.
Іноземні організації, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, сплачують податок за місцем знаходження цих представництв, а не мають представництв - за місцем розташування об'єкта нерухомого оподатковуваного майна.
Податок і авансові платежі по ньому сплачуються у строки, що встановлюються законами суб'єктів Федерації, як правило не пізніше 30 днів з дня закінчення відповідного звітного періоду, і не пізніше 30 березня року, наступного за минулим податковим періодом. Податкові декларації подаються не пізніше термінів сплати податку.
Висновок
Податок на майно підприємств включається до групи регіональних податків. У світовій практиці він відомий давно. У Росії цей вид податку виконує наступні завдання: забезпечує бюджети суб'єктів Федерації і місцеві бюджети (районні, міські) стабільними доходами для фінансування видатків; створює для підприємств стимули звільнення від зайвого, невикористаного майна.
Платниками податку на майно є юридичні особи.
Об'єктом обкладання виступають основні засоби, нематеріальні активи, запаси і витрати, що знаходяться на балансі платника. Основні засоби, нематеріальні активи, малоцінні та швидкозношувані предмети враховуються за залишковою вартістю.
Податковим періодом визнається календарний рік, а звітними періодами - I квартал, півріччя та 9 місяців календарного року.
Податкова база визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування. При визначенні податкової бази майно враховується за його залишкової вартості, сформованої відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, закріпленим в обліковій політиці організації.
Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів РФ в розмірах не вище 2,2% податкової бази. Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій платників податків і (або) майна, яке визнається об'єктом оподаткування.
З цього податку законом передбачена широка система пільг. З-під оподаткування виведені окремі категорії платників.
Список використаних джерел
1. Міляков, Н.В. Податки й оподатковування: Підручник. - 6-е вид., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 507с. (Вища освіта)
2. Податки й оподатковування: Підручник для студентів вузів / під ред. І.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 655с.
3. Податки й оподатковування: Навчальний посібник для студентів вузів, що навчаються за економічними спеціальностями / під ред.Д.Г. Чорниця. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 311с.
4. Податковий Кодекс Російської Федерації: Частини перша і друга. - М.: Видавництво "Омега-Л", 2007. - 694с. - (Кодекси Російської Федерації)
5. Перов, А.В., Толкушкін, А.В. Податки і оподаткування: Навчальний посібник. - 8-е изд., Перераб. і доп. - М.: Юрайт-Издат, 2007. - 939с. - (Основи наук)
6. Тарасова, В.Ф. Податки і оподаткування: Навчальний посібник. - 3-е изд., Перераб. - М.: КНОРУС, 2007. - 320с.