Податок на доходи фізичних осіб

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

МОСКОВСЬКИЙ ІНСТИТУТ ПРАВА
Спеціальність: Бухгалтерський облік
Навчальна дисципліна: Податки та оподаткування
На тему: Податок на доходи фізичних осіб
Студентка: Трішечкіна Ганна Миколаївна
Керівник _______________________________________
місто Барнаул 2007

Зміст

Введення
1. Загальна характеристика податку
2. Особливості обчислення податку в окремих випадках
3. Доходи не підлягають оподаткуванню
4. Податкові відрахування
5. Податкові ставки
6. Особливості обчислення податку індивідуальними підприємцями та особами, які займаються приватною практикою
7. Оподаткування податком доходів фізичних осіб в інших країнах
Висновок
Список літератури

Введення
Податок на доходи фізичних осіб є одним із самих зібраних податків як у Росії, так і в багатьох промислово-розвинених країнах. Він формує значну частину федерального, регіонального та місцевого бюджетів. До 01.01.2001 р. на території Росії стягувався прибутковий податок відповідно до однойменного закону РФ. З 01.01.2001 главою 23 Податкового Кодексу РФ встановлений податок на доходи фізичних осіб.
Протягом багатьох років принцип оподаткування доходів громадян змінювався. В даний час встановлена ​​фіксована ставка, що суперечить принципу справедливості. Також порушується принцип одноразового справляння податку, оскільки сам платник податків віддає частину свого доходу, а також роботодавець сплачує єдиний соціальний податок з доходів свого працівника. Однак звільнені від оподаткування багато виплат соціального характеру, такі як пенсії, допомоги та інше, встановлені податкові відрахування, що враховують майнове і соціальне становище платника податків.
Метою на писання курсової визначення значення податку на доходи фізичних осіб в загальній податковій системі.
Завданнями в даному випадку є:
Визначення законодавчої бази з податку на доходи фізичних осіб. Розгляд елементів податку, таких як об'єкт оподаткування, податкова база, платники податків, ставка, пільги і т.д.
Розгляд принципу оподаткування доходів фізичних осіб в інших промислово-розвинених країнах.
Науково встановлено, що платник податків готовий віддавати до 30% своїх доходів. Якщо податковий тягар перевищує 30%-ний бар'єр, то доходи починають ховатися. Завданням держави в такому випадку є встановлення оптимального розміру податку таким чином, щоб підвищити його збирання і вивести доходи «з тіні»

1. Загальна характеристика податку
Податок на доходи фізичних осіб є прямим федеральним податком. Він встановлений главою 23 НК РФ. Платниками податку є фізичні особи - резиденти РФ, а також нерезиденти, які отримують дохід від джерел у РФ. Об'єктами оподаткування є доходи, отримані в РФ, а також доходи, отримані за межами Росії громадянами РФ. Дохід може бути виражений у грошовій, натуральній формах, а також у формі матеріальної вигоди. За різними видами доходів можуть бути встановлені різні ставки. Податок перераховується до податкових органів платниками податків самостійно або податковими агентами.
Податковими агентами є роботодавці, які виплачують дохід своїм працівникам. Вони зобов'язані вести облік доходів платників податків у картках 1 ПДФО, а також утримувати та перераховувати до податкового органу податок з будь-яких доходів платників податків. При неможливості утримати обчислену суму податку, податковий агент зобов'язаний протягом одного місяця з моменту виникнення відповідних обставин, письмово повідомити в податковий орган за місцем свого обліку про неможливість утримати податок та суму заборгованості платника податків. Податок перераховується податковими агентами не пізніше дня, наступного за виплатою доходу працівникові. Після закінчення року роботодавці до 1 квітня наступного звітного періоду подають звіт до податкового органу за місцем реєстрації за формою 2-ПДФО на кожного працівника.
Для цілей оподаткування податком доходами є:
I. Від джерел у РФ:
1. Дивіденди і відсотки, отримані від російських організацій і індивідуальних підприємців або представництв іноземних організацій в РФ.
2. Страхові виплати від російських організацій або представництв іноземних організацій в РФ.
3. Доходи від використання авторських чи інших суміжних прав,
4. Доходи, отримані від здачі в оренду майна,
5. Доходи від реалізації нерухомого майна, акцій, інших цінних паперів, часток у статутному капіталі, прав вимог до організації та іншого майна,
6. Винагорода за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу, надану послугу, вчинення дій в РФ,
7. Пенсії, допомоги, стипендії та інші аналогічні виплати,
8. Доходи, отримані від використання транспортних засобів,
9. Доходи, отримані від використання водопроводів, ліній електропередач, ліній оптико-волоконного зв'язку або інших засобів зв'язку, включаючи комп'ютерні мережі на території РФ,
10. Виплати правонаступникам померлих застрахованих осіб відповідно законодавством РФ ФРФоб обов'язкове пенсійне страхування,
11. Інші доходи, отримані платником податку, в результаті здійснення ним діяльності в РФ.
II. Доходи, отримані за межами РФ:
1. Дивіденди і відсотки, отримані від іноземних організацій,
2. Страхові виплати, отримані від іноземних організацій,
3. Доходи від використання авторських і суміжних прав за межами РФ,
4. Доходи від здачі в оренду або іншого використання майна, що знаходиться за межами РФ,
5. Доходи від реалізації нерухомого майна, акцій, інших цінних паперів, часток участі в статутний капітал за межами РФ, прав вимоги до іноземної організації, іншого майна, що знаходиться за межами РФ,
6. Винагороди за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу, надану послугу, вчинення дій резидентами за межами РФ,
7. Пенсії, допомоги, стипендії та інші аналогічні виплати, отримані відповідно до законодавства іноземної держави.
8. Доходи, отримані від використання транспортних засобів за межами РФ,
9. Інші доходи, отримані платником податку в результаті здійснення діяльності за межами РФ.
Податковим періодом з податку на доходи фізичних осіб є календарний рік, після закінчення якого здається декларація до податкового органу. Податок обчислюється як відповідна податковій ставці податкова база. Податкова база зменшується на стандартні, соціальні, майнові та професійні відрахування.
2. Особливості обчислення податку в окремих випадках
Дохід може бути отриманий у грошовій, натуральній формі, а також у формі матеріальної вигоди.
При отриманні доходи в натуральній формі, податкова база визначається як ринкова вартість отриманих товарів, включаючи ПДВ та акцизи. До доходів у натуральній формі належать:
1) Оплата роботодавця за працівника товарів (робіт, послуг), комунальних послуг, харчування, відпочинку та інше.
2) Отримані платником податку товари, виконані в його користь роботи та надані послуги безкоштовно.
3) Оплата праці в натуральній формі.
Дохід у вигляді матеріальної вигоди виникає в трьох випадках:
1) При економії на відсотках за користування позиковими засобами. База в даному випадку визначається за наступною формулою:
За сумами, вираженим в рублях:
МВ = ¾ СЦБ - СН, де
МВ - матеріальна вигода,
СЦБ - ставка рефінансування Центрального Банку на дату отримання відсотків,
СП - ставка, яку сплачує платник податків за користування позиковими засобами відповідно до договору позики (кредиту)
За сумами, виражених в іноземній валюті:
МВ = 9% рік - СН, де
9% рік - 9 відсотків річних.
В обох випадках сума податку визначається як сума матеріальної вигоди помножена на ставку 35%.
2) При придбанні платником податку товарів у осіб, які є взаємозалежними по відношенню до нього. Тут податкова база визначається за наступною формулою:
МВ = ЦІ - ЦН, де
ЦІ - ціна ідентичних товарів, які реалізує взаємозалежний особа у звичайних умовах,
ЦН - ціна, за якою взаємозалежний особа реалізує товар платнику податку.
3) При купівлі цінних паперів податкова база визначається за наступною формулою:
МВ = РСЦ - Р, де
РСЦ - ринкова вартість цінних паперів,
Р - витрати на придбання цінних паперів
3. Доходи не підлягають оподаткуванню
Окремі види доходів не підлягають оподаткуванню. До них відносяться:
1. Державні допомоги (крім допомоги по тимчасовій непрацездатності), виплати та компенсації відповідно до законодавства,
2. Державні пенсії відповідно до законодавства,
3. Встановлені законодавством компенсаційні виплати в межах норм, пов'язані з:
- Відшкодування шкоди від каліцтва або ушкодження здоров'я,
- Безкоштовним наданням житла та комунальних послуг, палива або відповідного грошового відшкодування,
- Оплатою вартості або видачею натурального забезпечення або грошових коштів замість забезпечення,
- Звільненням працівників, крім компенсацій за невикористану відпустку,
- Оплатою відряджень і ін
4. Винагороди донорам,
5. Аліменти,
6 Гранти для підтримки науки, освіти, культури і мистецтва в РФ, міжнародними або іноземними організаціями з відповідності з встановленим переліком,
7. Одноразова допомога, що надається:
- У зв'язку зі стихійними лихами і надзвичайними обставинами з метою відшкодування збитків або шкоди здоров'я,
- Своєму працівникові у зв'язку зі смертю члена його сім'ї або членам сім'ї померлого працівника та ін
8. Стипендії,
9. Доходи від продажу тварин, продуктів тваринництва, рослинної продукції, квітництва, бджільництва за наявності особистого підсобного господарства.
10. Доходи не перевищують 4000 рублів, отримані з таких підстав:
- Подарунки від роботодавців,
- Призи від участі у конкурсах і змаганнях,
- Матеріальна допомога, що надається роботодавцями,
- Призи за участь у конкурсах і змаганнях,
- Оплата медикаментів, придбаних працівниками за призначенням лікаря.
І інші доходи відповідно до ст. 217 Податкового кодексу РФ.
4. Податкові відрахування
При визначенні розміру податкової бази платник податків має право на отримання стандартних, соціальних, майнових і професійних податкових відрахувань.
Стандартні податкові відрахування надаються:
1. У розмірі 3000 рублів за кожний місяць:
А) Особам, що одержали променеву хворобу й інші захворювання, пов'язані з радіаційним впливом внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС
Б) Особам, безпосередньо брали участь у підземних випробуваннях ядерної зброї,
В) Інвалідам ВВВ,
Г) Інвалідам з числа військовослужбовців,
2. У розмірі 500 рублів за кожний місяць:
А) Героям СРСР, героям РФ, особам, нагородженим орденами слави трьох ступенів,
Б) Інвалідам з дитинства, інвалідам 1 та 2 груп,
В) Працівникам і службовцям, які мають професійні захворювання, пов'язані з радіаційного впливу на роботі в зоні відчуження Чорнобильської АЕС.
Г) Батькам і подружжю військовослужбовців та держслужбовців, які загинули при виконанні службових обов'язків,
Д) Громадянам, які виконували інтернаціональний обов'язок в Афганістані та інших країнах, де велися бойові дії.
3. У розмірі 400 всім іншим працівникам і діє до місяця, в якому дохід не перевищив 20000 рублів. Якщо платник податку має право на кілька відрахувань, перерахованих вище, то йому надається один з відрахувань за його вибором.
4. У розмірі 600 на кожну дитину платника податків до 18 років або дитини - студента денної форми навчання до 24 років і діє до місяця, в якому дохід працівника перевищить 40000 рублів. Даний відрахування надається додатково до інших обчислюватись. Відрахування в подвійному розмірі надається вдовам, вдівцям, одиноким батькам, опікунам або піклувальникам і на дітей - інвалідів.
Соціальні податкові відрахування надаються:
1. У сумі витрат, перерахованих платником податку на благодійні цілі у вигляді грошової допомоги організаціям науки, культури, освіти, охорони здоров'я і соціального забезпечення, частково або повністю фінансуються з коштів відповідних бюджетів, а також фізкультурно-спортивним організаціям, освітнім та дошкільним установам на потреби фізичного виховання громадян і утримання спортивних команд - але не більше 25% від доходу, отриманого в податковому періоді.
2. У сумі, сплаченої платником податків у податковому періоді за своє навчання не більше 50000 рублів, а також у сумі, сплаченої за навчання своїх дітей у віці до 24 років на денній формі навчання в освітніх установах, але не більше 50000 рублів на кожну дитину в загальній сумі на обох батьків. При цьому у освітнього закладу повинна бути відповідна ліцензія або інший документ, що підтверджує статус навчального закладу. Також платник податків повинен надати документи, що підтверджують навчання. Відрахування проводиться за період навчання осіб у навчальному закладі, включаючи академічну відпустку, оформлений в установленому порядку в процесі навчання,
3. У сумі, сплаченої платником податку за послуги з лікування в медичних установах РФ, а також за лікування чоловіка / дружини, батьків і / або дітей у віці до 18 років у медичних установах РФ (відповідно до переліку медичних послуг, затверджених Урядом РФ, призначуваних їм лікарем). Загальна сума податкового відрахування не повинна перевищувати 50000 рублів.
Майнові податкові відрахування надаються:
1. У сумі, отриманої від продажу житлових будинків, квартир, дач, садових будиночків і земельних ділянок, але якщо вони перебували у власності менш 5 років, сума відрахування не повинна перевищувати 1000000 рублів, а також від продажу іншого майна, але якщо вона перебувала у власності менше 3 років, відрахування не повинен перевищувати 125000 рублів. Замість права на отримання майнового вирахування платник податків має право зменшити суму оподатковуваних доходів на суму витрат, пов'язаних з отриманням цих доходів, за винятком реалізації цінних паперів. Якщо цінні папери були отримані на безоплатній основі або з частковою оплатою, то при оподаткуванні від їх реалізації можуть бути враховані суми, з яких був обчислений та сплачено податок при придбанні цінних паперів. Якщо реалізоване майно знаходилося в цілому або спільної власності, то відрахування розподіляється між співвласниками пропорційно їх частці або за домовленістю відповідно. Даний відрахування не поширюється на доходи на доходи індивідуальних підприємців від продажу майна, пов'язаної із здійсненням ними підприємницької діяльності.
2. У сумі витраченої на нове будівництво або придбання у РФ житлового будинку або квартири, а також у сумі відсотків по іпотечних кредитах, отриманих в банках РФ і витрачених на нове будівництво або придбання житлового будинку або квартири в РФ. Податковий відрахування не може перевищувати 1000000 рублів без урахування відсотків за іпотечними кредитами.
Даний податкове вирахування надається з дати реєстрації права власності на житловий об'єкт на підставі письмової заяви та документів, що підтверджують право власності на об'єкт, а також платіжних документів, оформлених у встановленому порядку, що підтверджують факт сплати грошових коштів.
При придбанні майна у спільну часткову або спільну власність вирахування розподіляється між співвласниками відповідно до їхніх часток власності або з їх письмовою заявою.
Даний відрахування не проводиться коли будівництво або придбання, сплачено за рахунок роботодавців або інших осіб, а також у випадках, коли купівля-продаж будинку / квартири відбувається між фізичними особами, які є взаємозалежними.
Повторне надання вирахування не допускається.
Професійні податкові відрахування надаються
1. Індивідуальним підприємцям, нотаріусам, які займаються приватною практикою, адвокатам, і іншим особам, які займаються приватною практикою, - за сумами доходів, отриманих від такої діяльності.
Відрахування надається в сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів.
При цьому склад зазначених витрат, які приймаються до відрахуванню, визначається платником податку самостійно в порядку, аналогічному порядку визначення витрат для цілей оподаткування, встановленому главою "Податок на прибуток організацій". До зазначених витрат платника податку відноситься також державний збір, що сплачена у зв'язку з його професійною діяльністю.
Суми податку на майно фізичних осіб, сплаченого платниками податків, приймаються до відрахування в тому випадку, якщо це майно безпосередньо використовується для здійснення підприємницької діяльності.
Якщо платники податків не в змозі документально підтвердити свої витрати, пов'язані з діяльністю в якості індивідуальних підприємців, професійний податкове вирахування проводиться в розмірі 20 відсотків загальної суми доходів, отриманої індивідуальним підприємцем від підприємницької діяльності. Це положення не застосовується щодо фізичних осіб, що здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, але не зареєстровані як індивідуальних підприємців;
2) платникам податків, які отримують доходи від виконання робіт (надання послуг) за договорами цивільно-правового характеру, - в сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з виконанням цих робіт (наданням послуг);
3) платникам податків, які отримують авторські винагороди чи винагороди за створення, виконання або інше використання творів науки, літератури і мистецтва, винагороди авторам відкриттів, винаходів і промислових зразків, в сумі фактично виготовлених й документально підтверджених витрат.
Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, вони приймаються до відрахування в таких розмірах:
Також до витрат платника податку відносяться суми податків, передбачених законодавством про податки і збори для даних видів діяльності, (за винятком податку на доходи фізичних осіб), нараховані або сплачені їм за податковий період.
При визначенні податкової бази витрати, підтверджені документально, не можуть враховуватися одночасно з витратами в межах встановленого нормативу.
До зазначених витрат платника податку відноситься також державний збір, що сплачена у зв'язку з його професійною діяльністю.
Нормативи витрат (у відсотках до суми нарахованого
доходу)
Створення літературних творів, у тому числі для театру, кіно, естради та цирку
20
Створення художньо-графічних творів, фоторобіт для друку, творів архітектури та дизайну
30
Створення творів скульптури, монументально-декоративного живопису, декоративно-прикладного та оформлювального мистецтва, станкового живопису, театрально-і кінодекораціонного мистецтва і графіки, виконаних у різній техніці
40
Створення аудіовізуальних творів (відео-, теле-та кінофільмів)
30
Створення музичних творів: музично-сценічних творів (опер, балетів, музичних комедій), симфонічних, хорових, камерних творів, творів для духового оркестру, оригінальної музики для кіно-, теле-і відеофільмів і театральних постановок
40
інших музичних творів, у тому числі підготовлених до опублікування
25
Виконання творів літератури і мистецтва
20
Створення наукових праць і розробок
20
Відкриття, винаходи і створення промислових зразків (до суми доходу, отриманого за перші два роки використання)
30
5. Податкові ставки
За різними видами доходів можуть бути встановлені різні ставки:
- Ставка в розмірі 35% встановлюється на виграші та призи, отримані в проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт і послуг; страхові виплати за договорами добровільного страхування; за відсотками від вкладів у банку, на суму перевищення ставки рефінансування ЦБ РФ за вкладами в рублях і 9% - за вкладами в іноземній валюті; за сумами економії на відсотках при отриманні позикових коштів у частині перевищення допустимих розмірів, крім економії на відсотках за кредитами, фактично витраченим на нове будівництво або придбання житлового будинку, квартири або частки (часток) у них.
- 30% на доходи, одержувані нерезидентами від джерел у РФ.
- 9% по дивідендах отриманим, за відсотками за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованими до 1 січня 2007 року, а також за доходами засновників довірчого управління іпотечним покриттям, отриманим на підставі придбання іпотечних сертифікатів участі, виданих керуючим іпотечним покриттям до 1 січня 2007 року.
- 13% по всіх інших ідам доходів.
6. Особливості обчислення податку індивідуальними підприємцями та особами, які займаються приватною практикою
Індивідуальні підприємці, приватні нотаріуси та інші особи, які займаються приватною практикою відповідно до законодавства зобов'язані самостійно обчислювати і сплачувати податок до 15 липня року, наступного за податковим періодом, а також здавати податкову декларацію до 30 квітня року, наступного за звітним роком. Якщо індивідуальний підприємець одержує доход від податкового агента, то при розрахунку податку він враховує ці доходи. Якщо у податковому періоді отримано збиток, то він не зменшує доходи наступних періодів. Крім самого податку, зазначені особи зобов'язані сплачувати авансові платежі. Якщо протягом податкового періоду у платника податків з'являється дохід від підприємницької діяльності, то в п'ятиденний термін після закінчення місяця з дня виникнення доходу, платник податку здає декларацію до податкового органу за місцем проживання, де вказує передбачуваний дохід. На підставі передбачуваного доходу або доходу за попередній період з урахуванням податкових вирахувань, податковий орган розраховує авансові платежі і направляє повідомлення платнику податків. Авансові платежі сплачуються в такі строки:
1) За січень - червень - не пізніше 15 липня поточного податкового періоду,
2) За липень - вересень - не пізніше 15 жовтня поточного податкового періоду,
3) За жовтень - грудень - не пізніше 15 січня наступного податкового періоду.
Якщо протягом податкового періоду фактичний дохід перевищить або буде менше передбачуваного більш ніж на 50%, то платник податку зобов'язаний подати нову податкову декларацію. А податковий орган протягом 5 днів з дня отримання нової декларації зобов'язаний перерахувати суму авансових платежів, термін сплати яких не настав до цього часу і направити нове повідомлення платнику податків. При сплаті податку, авансові платежі віднімаються із загальної суми.
7. Оподаткування податком доходів фізичних осіб в інших країнах
Податок на доходи громадян є одним з основних у формуванні бюджету різних держав. Останнім часом у промислово-розвинених країнах спостерігається тенденція збільшення відрахувань і податкових пільг при оподаткуванні доходів населення. Розглянемо принципи оподаткування на прикладі кількох країн.
У Великобританії встановлено особистий прибутковий податок. Він складає до 64% ​​всіх надходжень до бюджету. Прибутковий податок стягується по частинах - шендулам, яких налічується шість: А, В, С, Д, Е, F. За шендуле А оподатковуються доходи від власності на землю, на будівлі та ін; по В - доходи від лісових масивів; по С - доходи від цінних паперів; по Д - прибуток від торгівлі, промисловості сільського господарства, транспорту та ін; по Е - заробітна плата, пенсії; за F - дивіденди тощо З прибуткового податку встановлені 3 ставки - 20, 24 і 40%. З податкової бази віднімаються особисті знижки (пільги). Не підлягають оподаткуванню допомоги, відсотки за національними сертифікатами, стипендії та ін
У Німеччині прибутковий податок стягується з доходів від роботи в сільському та лісовому господарствах, від промислової, самостійної діяльності, найманої праці, капіталу, здачі майна в оренду та ін Неоподатковуваний мінімум становить 12000 марок на рік. Понад це дохід оподатковується за прогресивним ставками від 19 до 53%. Крім прибуткового податку доходи фізичних обкладаються податком на заробітну плату. При цьому платники податків діляться на 6 груп з урахуванням сімейного стану, наявності дітей, числа осіб, що працюють в сім'ї. Податок утримується роботодавцем і перераховується відомству відповідно до закону.
У США прибутковий податок ділиться на 3 рівні: Федеральний, податок штатів і місцевий. Платниками федерального прибуткового податку з населення є фізичні особи, індивідуальні підприємці, підприємства та партнерства, не мають юридичного статусу. Об'єктом оподаткування є валовий дохід: заробітна плата, види платні, пенсії, аліменти, доходи з цінних паперів, рента, призи, соціальна допомога та ін Потім з валового доходу віднімаються дозволені види пільг: торговельні чи виробничі витрати, збитки від продажу цінних паперів, пенсійні внески. Отримана сума називається скоригованим валовим доходом. З нього віднімаються класифікаційні або стандартні відрахування: неоподатковуваний мінімум, стандартна знижка, додаткова знижка на людей похилого віку та інвалідів, витрати на переїзд до нового місця проживання та ін Ці відрахування не можуть перевищувати 50% в поточному році. Решту 50% можуть відніматися протягом наступних 5 років. Податкова ставка складає від 15 до 30% залежно від рівня доходу.
Прибутковий податок з населення штату стягується майже у всіх штатах. Його ставка складає від 2 до 10%. У кожному штаті встановлюються різні види оподатковуваного доходу та пільги. Сума податку в штаті віднімається із суми федерального податку.

Висновок
Податок на доходи фізичних осіб є федеральним прямим податком. Він являє собою частину доходу фізичної особи, яка вилучається на користь держави для виконання його функцій. Він відіграє значну роль у формуванні бюджету країни поряд з такими податками як ПДВ та акцизи. Податок на доходи фізичних осіб встановлено главою 23 Податкового кодексу РФ з 01.01.2001 р. Платниками податку є фізичні особи - резиденти і нерезиденти, які отримують дохід від джерел у РФ. Об'єктом оподаткування є дохід, отриманий фізичною особою, а базою-дохід, виражений у грошовій, натуральній формі, а також у формі матеріальної вигоди. У базу оподаткування не включаються не обкладаються податком види дохід, а також віднімаються з неї податкові відрахування - стандартні, соціальні, майнові та професійні. Податкова ставка є фіксованою і складає 13, 30, 35 і 9 відсотків. Податковим періодом є календарний рік, після закінчення якого платники податків здають декларацію до податкових органів. Самостійно розраховую і сплачують податок індивідуальні підприємці та особи, що займаються приватною практикою. Громадяни, які працюють на роботодавця отримують дохід вже за вирахуванням податку на доходи фізичних осіб. Обов'язок у даному випадку обчислити, утримати та перерахувати податок до податкового органу покладається на роботодавця - податкового агента.
У багатьох промислово-розвинених країнах встановлений неоподатковуваний податком мінімум доходу та прогресивні ставки, що відповідає принципу соціальної справедливості. Крім того з податкової бази відраховуються витрати соціального характеру.
В даний час система оподаткування доходів громадян, як і вся податкова система в РФ потребує вдосконалення. Зокрема необхідно ввести прогресивну шкалу ставок, удосконалити соціальні пільги та вирахування, визначити чіткий порядок оподаткування доходів індивідуальних підприємців та осіб, що займаються приватною практикою, усунути проблему подвійного оподаткування

Список літератури
1. Податковий кодекс РФ частина II від 05.08.2000 р. № 117-ФЗ (прийнятий ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. від 16.05.2007, із змінами від 24.07.2007)
2. Александров І.М. Податки та оподаткування. - М: Видавничо-торгова корпорація «Дашков і К», 2004 р.
3. Баришніков Н.П. Бухгалтерський облік, звітність і оподаткування. - М: Інформ. - Вид. дім «Філін». Рілант, 2000 р.
4. Глухів В.В. Податки: теорія і практика: Підручник (для ВНЗ за напрямом «менеджмент»). - СПб: Лань, 2002 р.
5. Мудрих В.В. Податкове право Росії: відповідальність за порушення е податкового законодавства. - М: РДЛ, 2001 р.
6. Пансков В.Г. Податки та оподаткування в РФ (підручник з економічних спеціальностями та напрямками. - М: МЦФЕР, 2002 р.
7. Перов О.О. Податки і міжнародні угоди Росії. - М, МАУП, 2000 р.
8. Соловйов І.М. Податкові надходження: практика роботи органів податкової поліції та судів. - М: Изд. дім «ФБК-ПРЕС», 2002 р.
9. Юткіна Т.Ф. Податки й оподатковування: Підручник (для вузів з економічних спеціальностей). - М: ИНФРА-М, 2002 р.
10. Черник Д.Г. Податки і збори в РФ. - М: МЦФЕР, 2000 р.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Реферат
65.3кб. | скачати


Схожі роботи:
Податок на доходи фізичних осіб 5
Податок на доходи фізичних осіб 2
Податок на доходи фізичних осіб 2
Податок на доходи фізичних осіб 4
Податок на доходи фізичних осіб 3
Як розрахувати податок на доходи фізичних осіб
Податок на доходи фізичних осіб 2 Поняття і
Податок на доходи фізичних осіб 2 Історичний аспект
Податок на доходи фізичних осіб 2 Розгляд термінів
© Усі права захищені
написати до нас