Податкове право як складова частина фінансового права

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст

Введення

Глава 1. Основні положення фінансового права

1.1 Фінансове право: поняття, предмет, методи правового регулювання

1.2 Зв'язок фінансового права з іншими галузями права

Глава 2. Основні положення податкового права

2.1 Податкове право: поняття, предмет, методи правового регулювання

2.2 Податкове право в системі Російського права. Зв'язок з фінансовим правом

Висновок

Список використаної літератури

Введення

Російське фінансове право 60-80 рр.. XX ст. формувалося переважно як частина адміністративного законодавства, орієнтована на регулювання владних планово-фінансових відносин у сфері ціноутворення, розрахунків, кредитування, формування публічних фінансових фондів, їх розподілу та контролю з боку державних органів. У радянський період розвитку фінансового права найбільш яскраво виділялися такі великі правові інститути (підгалузі фінансового законодавства), як планування бюджетних доходів і витрат держави, безготівкові грошові розрахунки, фінансове забезпечення планових поставок, робіт, послуг, планова система державного кредитування, оподаткування доходів юридичних і фізичних осіб, міжнародні розрахунки з країнами - членами РЕВ, фінансовий контроль за забезпеченням планових нормативів фінансування потреб народного господарства, бухгалтерський облік.

Метою даної курсової роботи є розгляд податкового права в системі Російського права не як самостійної галузі, а у взаємодії з фінансовим правом, як складової частини фінансового права.

Попутно з головною метою, в ході написання курсової роботи також будуть вивчені:

поняття, предмет і метод правового регулювання фінансового права;

поняття, предмет і метод правового регулювання податкового права;

місце фінансового права в системі Російського права, його зв'язок з іншими галузями права.

Глава 1. Основні положення фінансового права

1.1 Фінансове право: поняття, предмет, методи правового регулювання

Фінансове право є самостійною галуззю права, норми, якої регулюють відносини в галузі формування, розподілу, використання грошових фондів, контролю за грошовим обігом і виконанням публічних фінансових зобов'язань. У сучасній юридичній літературі існує безліч визначень поняття "фінансове право", під яким переважно розуміють сукупність правових норм, що визначають поведінку публічних і приватних суб'єктів у сфері забезпечення фінансової дисципліни, виконання державних фінансових зобов'язань та управління державними фінансами. Фінансовим правом формується правопорядок, який створюється в результаті реалізації фінансово-правових норм для створення, використання і контролю за грошовими коштами, необхідними для забезпечення найважливіших сторін діяльності держави (пенсій, витрат на оборону, охорону природного середовища тощо), фінансування його програм, забезпечення господарської, торгової та іншої діяльності організацій і громадян.

Предметом фінансового права, як і всякої іншої галузі права, є певні суспільні відносини, що мають специфічні особливості. Відносини, що становлять предмет фінансового права, виникають:

1) у процесі фінансової діяльності держави по розподілу і перерозподілу доходів з метою утворення необхідних централізованих фондів споживання і накопичення;

2) у процесі контролю та обліку обороту грошових коштів господарюючих суб'єктів для забезпечення бюджетних інтересів держави і соціальних інтересів суспільства;

3) у сфері регулювання фінансових відносин державних і муніципальних органів РФ між собою;

4) у сфері державного регулювання фінансових відносин державних органів РФ з іноземними державами та організаціями;

5) у сфері державного регулювання ціноутворення, обігу цінних паперів, фінансування інвестицій та управління ринком фінансових послуг;

6) у сфері державного регулювання банківської, страхової, валютної, митної діяльності суб'єктів майнових відносин.

За методом правового регулювання фінансове право на перший погляд цілком збігається з адміністративним: той же метод владних приписів, нерівність суб'єктів правовідносин. Однак адміністративне право не регулює фінансові відносини, специфіка яких визначає необхідність застосування фінансово-правового методу. Велика частина таких розпоряджень виходить від фінансово-кредитних органів держави, створених спеціально для здійснення фінансової діяльності. Ці органи пов'язані з іншими органами держави лише по лінії функціональної фінансової діяльності. Тут немає підпорядкування в повному обсязі, як при галузевому управлінні, за кожною нормою фінансового права криється її економічний зміст. У зв'язку з цим різна і ступінь імперативності норм, є особливості вираження в них економічних методів керівництва. Прикладом можуть служити кредитні санкції банку.

Методи в праві визначаються як способи, засоби правового впливу на свідомість і поведінку людей, діяльність установ та організацій.

Кожен з методів зумовлюється об'єктивними факторами, об'єктом регулювання (владні відносини між державними органами, договірні відносини партнерів), специфікою суб'єкта права, що діє в певній сфері державного і суспільного життя. Фінансове право має власний владно-організаційний метод. Він характеризується:

1) пріоритетом заходів державного регулювання у фінансовій діяльності;

2) систематичним і цілеспрямованим характером державно-владних приписів;

3) юридичним нерівністю сторін у фінансових відносинах;

4) публічно-правовим характером домовленостей і зобов'язань сторін фінансових відносин;

5) організаційно-правовим характером реалізації владних майнових (вартісних) фінансових відносин.

1.2 Зв'язок фінансового права з іншими галузями права

Питання про місце фінансового права як самостійної галузі в системі ще радянського права було предметом дискусії і практично було вирішено наприкінці 1960 - початку 1970-х рр.. Так, про те, що фінансове право є самостійною галуззю, писала ще Р.О. Халфіна. Проте вона вважала, що фінансове право виділилося з державного та адміністративного права.

Це положення, вперше сформульоване Р.О. Халфіна в 1952 р., поділяли Б.М. Іванов, М.І. Піскотін, С.Д. Ципкин.

Інша точка зору полягала в тому, що фінансове право визнавалося самостійною галуззю права. Цю точку зору висловлювали Є.А. Ровинський, М.А. Гурвич, С.І. Вільнянський, Н.І. Химичева.

У 1976 Г.В. В. Бесчеревних в книзі "Компетенція Союзу РСР у галузі бюджету" детально обгрунтував висновок про те, що фінансове право не виділилося з інших галузей права, а виникло як самостійна галузь поряд і одночасно з державним і адміністративним правом. Слід звернути увагу, що питання це настільки важливий і складний, що дискусія з нього продовжується до цих пір. Так, М.В. Карасьова в підручнику "Фінансове право (загальна частина)" знову пише, що фінансове право, на відміну від конституційного та адміністративного, з'явилося значно пізніше, тому що виділилося з цих галузей права. У той же час А.І. Худяков у книзі "Основи теорії фінансового права" в 1995 р. зазначив: "Отже, держава, його фінанси і фінансове право, будучи атрибутами по відношенню один до одного, виникають практично одночасно". Цієї ж точки зору дотримується П. Пацурківський у роботі "Проблеми теорії фінансового права" (§ 5 гл. I).

Тому, що фінансове право є самостійною галуззю права і відноситься до публічного права, можна знайти підтвердження і у П.М. Годме, який хоча і вважає, що фінансове право виділилося з державного і адміністративного, у своїй книзі "Фінансове право" пише: "Зв'язок фінансів та економіки, гнучкість і оборотоздатність даної частини майна і пов'язана з цим можливість зловживань вимагають, щоб державні фінанси регламентувалися спеціальними державними нормами. Ці норми дають можливість:

1) розпоряджатися коштами в достатньому їх кількості (правила, регулюючі доходи);

2) точно враховувати рух коштів (казначейські правила);

3) забезпечувати їх використання у відповідності з волею народу і в загальних інтересах (бюджетні правила). Ці норми впливають на всі сторони життя і складають самостійну галузь права ". Фінансове право, звичайно, взаємодіє з іншими галузями права. Так, суто ринкові відносини, відносини рівноправних суб'єктів з приводу грошових коштів, відносини внутрішніх фінансів підприємств, у сфері внутрішньої діяльності банків, органів страхування, товарно-грошові відносини регулюються відповідно нормами цивільного і господарського права.

Фінансово-правовий аспект регулювання цих відносин визначається наступними обставинами: а) вони виконують функцію мобілізації грошових коштів; б) на основі нормативних актів ці кошти спрямовуються на виконання завдань і функцій держави; в) вони визначають умови виникнення всіх зазначених грошових відносин, їх зміни і припинення; г) вони визначають функції органів держави, особливо в кредитно-розрахункової сфері, щодо забезпечення повсякденного фінансового контролю за всією діяльністю держави.

Таким чином, всі зазначені відносини є предметом регулювання як цивільного і господарського, так і фінансового права. Однак тут слід виходити з того, що доходи, що складаються на ринку і в господарстві, повинні бути перерозподілені таким чином, щоб була можливість забезпечити необхідними коштами функціонування всього державного механізму. Апарат ж держави, одержуючи достатню кількість коштів, забезпечував би загальний розвиток держави в потрібному напрямку, тобто вирішував би поряд з політичними завдання економічні і соціальні. Цю сферу діяльності держави не може бути забезпечена без застосування і вдосконалення норм фінансового права.

Глава 2. Основні положення податкового права

2.1 Податкове право: поняття, предмет, методи правового регулювання

У науці фінансового права щодо поняття податкового права немає принципових розбіжностей. Найбільш поширеною є позиція, згідно з якою податкове право являє сукупність взаємопов'язаних правових норм, що регулюють відносини та соціальні зв'язки, що виникають між тими чи іншими суб'єктами при встановленні, введення та справляння податків. Деякі автори (М. В. Кустова та ін) визначають податкове право як засновану на власних засадах підгалузь фінансового права, норми якої регулюють відносини, що складаються у зв'язку з організацією і здійсненням податкових вилучень у фізичних осіб і організацій.

Усі галузі чи підгалузі права розрізняються між собою насамперед за предметом правового регулювання. Тому, щоб визначити поняття податкового права, необхідно виявити специфіку суспільних відносин, що складають його предмет.

Специфіка відносин, регульованих нормами податкового права, полягає в тому, що вони складаються в особливій сфері життя суспільства - фінансовій діяльності держави та місцевого самоврядування, спрямованої на акумулювання грошових коштів в дохід публічних суб'єктів.

Властива податкового права розвинена та складна сукупність об'єктивних закономірностей дозволяє розглядати предмет податкового права як сукупність однорідних майнових і пов'язаних з ними немайнових суспільних відносин, що складаються між державою, платниками податків та іншими особами з приводу встановлення, введення та справляння податків у дохід держави (муніципального утворення), здійснення податкового контролю та притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.

Найбільш повне уявлення про структуру предмета податкового права дає його класифікація за різними підставами.

1. У залежності від функцій податкової діяльності предмет податкового права утворюють:

матеріальні відносини;

• процесуальні (процедурні) відносини.

2. У залежності від інституційної належності виділяються відносини:

• по встановленню та введенню податків та інших обов'язкових платежів;

• виконання обов'язку зі сплати податків і зборів;

• здійснення податкового контролю;

• охорону механізму правового регулювання податкової сфери;

• оподаткуванню організацій;

оподаткування фізичних осіб;

• встановлення особливих податково-правових режимів.

3. За економічним критерієм податкові відносини поділяються:

• на фінансові, що опосередковують рух грошових коштів і володіють характерними ознаками фінансів (наприклад, відносини щодо справляння податків);

• нефінансові, в результаті функціонування яких не відбувається руху грошових коштів, проте ці відносини лежать в основі податкових і спрямовані на створення, зміну або припинення податкових правовідносин; як приклад можна навести встановлення податків, податковий контроль, притягнення до податкової відповідальності.

Проведена класифікація суспільних відносин дозволяє зробити висновок, що в предмет податкового права входять не всі фінансові відносини, а тільки їх частину, опосредующая процеси освіти за рахунок податкових надходжень державних і муніципальних фондів грошових коштів в публічних інтересах.

Другим критерієм для визначення сутності податкового права служить метод правового регулювання. Специфіка суспільних відносин, в сукупності утворюють предмет податкового права, обумовила і особливості способів державного впливу на дану сферу фінансової діяльності.

Методи здійснення податкової діяльності вважаються важливим складовим елементом податкового права. Поняття "метод", що є одним з основоположних в методологічному та світоглядному розвитку сучасної науки, визначається як наукова абстракція,, фіксує сукупність прийомів або операцій практичного йди теоретичного освоєння дійсності, підпорядкованих вирішенню конкретної задачі (В. А. Штофор). Методи відображають якісний бік податкових відносин, так як дозволяють судити про характер поєднання приватних і публічних фінансових інтересів.

Поняття методу податкового права ні в якій мірі не слід пов'язувати лише з однією конкретною юридичної особливістю: це завжди сукупність юридичних прийомів, засобів, способів, що відображають своєрідність впливу даної підгалузі права на відносини податкової сфери.

Найбільш поширеним методом податкового права в сучасних умовах є метод владних приписів, оскільки держава самостійно визначає процедури встановлення, введення та сплати податків, а також матеріальне утримання цих відносин. Пряма вказівка ​​на регулювання податкових відносин владними приписами зустрічається в ст.2 НК, однак зміст цієї категорії не розкривається. Посилання на регулювання податкових відносин імперативним способом міститься і в ЦК, п.3 ст.2 якого відзначає, що до податкових відносин цивільне законодавство не застосовується, оскільки вони засновані на владному підпорядкуванні. Яких-небудь інших засобів впливу на податкові відносини, законодавством не встановлюється, що можна пояснити інертністю законодавця і його перевагою традиційним поглядам на регулювання публічних галузей права імперативними приписами.

Податковий кодекс не перераховує ознаки методу владних приписів і не позначає їх сутності. Внутрішній зміст владності регулювання податкових відносин обгрунтовується в Постанові Конституційного Суду РФ від 17 грудня 1996 р. № 20-П, який відзначив, що податкові правовідносини припускають субординацію сторін, однією з яких - податковому органу, що діє від імені держави, - належить владні повноваження, а інший - платнику податків - обов'язок покори. Вимога податкового органу та податкове зобов'язання платника податків йдуть не з договору, а із закону. З публичноправового характером податку, державної скарбниці і фіскальним суверенітетом держави пов'язані законодавча форма установи податку, обов'язковість і примусовість його вилучення, однобічний характер податкових зобов'язань.

У сучасних умовах актуальність набуває метод диспозитивності, який показує перехід від примату публічної форми власності до пошуку компромісу між державними та приватними інтересами. Наслідком відмови держави від виключно владного (імперативного) способу впливу на податкові відносини є, наприклад, надана приватному суб'єкту можливість формування своєї податкової політики, отримання відстрочки виконання і забезпечення податкового обов'язку, укладення договорів на отримання податкового кредиту або інвестиційного податкового кредиту, проведення заліку заборгованості держави перед постачальником товарів (робіт, послуг) за допомогою заліку зустрічної вимоги з виконання податкового обов'язку.

Безумовно, в силу специфіки податкового права названий метод не є аналогом способу правового регулювання цивільних відносин. Приватно-правові прийоми регулювання податкових відносин застосовуються з тими умовами та обмеженнями, які передбачені НК. Щодо публічної податкової сфери диспозитивність слід розглядати в якості надання суб'єктам податкового права відомої альтернативної можливості вибору варіантів поведінки в рамках законодавства про податки і збори. Наприклад, п.1 ст.26 НК містить диспозитивное дозвіл платнику податків, платнику податків або податковому агенту брати участь у податкових правовідносинах особисто або через представника.

Сфера податкових відносин вельми специфічна, і перш за все тим, що в ній знаходять відображення публічні та приватні інтереси. Наслідком поєднання названих інтересів є законодавчий пошук оптимальних способів впливу на податкові відносини. Тенденція компромісності регулювання податкових відносин відбиває загальносвітовий процес взаємопроникнення публічного та приватного права.

Взаємоспрямованих дію цих процесів призводить "до розмивання межі між публічним і приватним правом, до утворення комплексних галузей та інститутів, в яких норми цивільного і публічного права найтіснішим чином взаємозалежні" (Р. Сават). Різниця між приватним і публічним правом полягає у відмінності не інтересів або відносин, а прийомів правового регулювання. Якщо публічне право є система юридичної централізації, то приватне право, навпаки, представляє систему юридичної децентралізації (І. А. Покровський). На думку академіка BC Нерсесянца, норма права - це результат компромісу між приватним і публічними інтересами і в цьому сенсі є як публічно-правовим, так і приватноправових освітою.

2.2 Податкове право в системі Російського права. Зв'язок з фінансовим правом

Місце податкового права в системі російського права належить до числа дискусійних питань. Як правило, учені, що займаються дослідженням інших галузей права, надають податковому праву самостійне значення. Наприклад, М.І. Брагінський вважає, що "податкове право є самостійною галуззю права, оскільки майнові відносини становлять предмет не тільки цивільного, а й податкового, бюджетного та ряду інших галузей права". Інші автори (В. В. Витрянский, СЛ. Герасименко, С. Г. Пепеляєв, Ю. А. Тихомиров та ін) не виключають можливості формування податкового права в якості самостійної правової спільності, оскільки платник податків реалізує себе як суб'єкт суспільних відносин в умовах відсутності жорсткої фінансової централізації, зосередження в руках платників податків значних повноважень щодо витрачання податкових коштів. Дискусія про самостійне характері податкового права в значній мірі обумовлена ​​здійсненої в 1998 р. кодифікацією податкового законодавства.

Вагомим аргументом у суперечці про місце податкового права служить конституційно встановлений принцип єдності фінансової політики. Податкова політика є частиною фінансової політики, яка має по відношенню до першої визначальне значення.

Про входження податкового права в систему фінансового свідчить частковий збіг меж предмету правового регулювання. Предметом фінансового права є суспільні відносини, що складаються в процесі утворення, розподілу і використання державних (муніципальних) грошових фондів.

Предмет податкового права становлять суспільні відносини, спрямовані на акумулювання державних (муніципальних) грошових "фондів і, таким чином, що є частиною предмета фінансового права.

Норми податкового права і його окремі інститути формуються на основі базових інститутів Загальної частини фінансового права.

1. Податкове і бюджетне право. У системі фінансового права податкове право займає певне місце і взаємодіє з іншими фінансово-правовими спільнотами. Найбільш тісно податкове право стикається з бюджетним, що викликає необхідність чіткого розмежування цих категорій.

Разом з тим, перебуваючи в структурі фінансового права, податкове право стикається і взаємодіє з іншими галузями права.

2. Податкове і конституційне право. Конституційне право займає провідне місце у правовій системі, оскільки воно містить основоположні норми інших галузей права. Конституційно-правове регулювання податкових відносин зумовлене їх публічної значимістю та державно-владної природою. У правовій державі будь-яка зовнішня активність публічного суб'єкта (держави) повинна здійснюватися виключно на правових підставах і, отже, діяти в межах, дозволених Основним законом - Конституцією.

У російській правовій системі податкові правовідносини придбали конституційний статус лише в 1993 р., тобто після прийняття загальним голосуванням нової Конституції. Додання податкових відносин конституційного характеру відобразило не тільки потреби правозастосовчої практики, а й рівень розвитку юридичної думки і правової культури російського суспільства.

3. Податкове право і цивільне право. Податкові правовідносини, будучи формою обмеження права приватної власності, тісно пов'язані з цивільно-правовим регулюванням. Спільним у податковому та цивільному праві є предмет регулювання - майнові відносини. Однак майнові відносини різноманітні і утворюють предмет не тільки податкового, а й ряду інших галузей (підгалузей) права. Критерієм розмежування цивільного та податкового права послужив метод правового регулювання, властивий різним галузям права.

У деяких випадках податкові відносини в силу прямої вказівки ЦК регулюються цивільним законодавством. Наприклад, ст.855 ЦК визначає черговість списання грошових коштів з рахунків клієнтів, у тому числі і за платіжними документами, що передбачають платежі до бюджету і позабюджетні фонди. Отже, при виникненні суперечності між нормами податкового законодавства та ст.855 ГК застосовуються правила цієї статті. На підставі ст.27 і 29 НК представництво в податкових відносинах оформляється відповідно до цивільного законодавства РФ.

Статті 11 і 19 НК встановлюють правило, згідно з яким інститути, поняття і терміни цивільного, сімейного та інших галузей законодавства РФ, які приводяться в НК, застосовуються в тому значенні, в якому вони використовуються в цих галузях законодавства, якщо не передбачено інше.

Цивільні правовідносини призводять до наслідків, які мають значення для податкових відносин, оскільки об'єкти оподаткування утворюються, як правило, в результаті вчинення цивільно-правових угод. Обов'язок по сплаті податку може бути реалізована платником податків тільки після того, як у нього з'являться грошові кошти, що належать йому на праві власності, господарського відання або оперативного управління. Згідно ст.38 НК юридичними фактами, з якими податкове право пов'язує виникнення податкового обов'язку, можуть бути операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід і т.д. Отже, податкові відносини виникають на основі фактичних майнових відносин, правовою формою яких виступають цивільні відносини.

Тісний зв'язок податкового та цивільного права спостерігається в суб'єктному складі. Суб'єкти, які сплачують податки, повинні мати громадянської правоздатністю і дієздатністю.

4. Податкове та адміністративне право. Взаємозв'язок податкового та адміністративного права обумовлена ​​виконавчо-розпорядчої діяльністю держави. У механізм правового регулювання податкових відносин включені органи виконавчої влади, що реалізують державно-владні повноваження. Податкове право та адміністративне право, будучи публічними галузями, в якості основного способу правового регулювання використовують метод владних приписів.

5. Податкове та кримінальне право. З одного боку, одним з об'єктів кримінально-правової охорони є фіскальні інтереси держави, з іншого - кваліфікація деяких злочинів неможлива без звернення до норм податкового права.

Таким чином, перебуваючи у складі фінансового права, податкове право є складовою частиною єдиної системи російського права. Разом з тим податкове право має свої специфічні особливості, предмет правового регулювання і особливе поєднання методів впливу на суспільні відносини, що свідчить про відносну самостійність податково-правових норм.

Висновок

Відносини і громадські зв'язки, що виникають між приватними і публічними суб'єктами в процесі податкової діяльності держави і місцевого самоврядування, носять багатоаспектний, комплексний характер і за своїм соціальним, політичним і правовим змістом спочатку конфліктні. Разом з тим податкові відносини виключно важливі для життєдіяльності всієї держави, тому повинні всебічно регулюватися правовими нормами. Одночасно системна організація цих норм, знаходячи закріплення в нормативних актах фінансових різного територіального рівня, утворює податкове право.

Наявність самостійного предмета (в рамках предмету фінансового права) та відповідних методів впливу дозволяє стверджувати, що податкове право - це підгалузь Фінансового права, норми якої регулюють імперативним і диспозитивним методами, сукупність однорідних майнових і пов'язаних з ними немайнових суспільних відносин, що складаються між державою, платниками податків та іншими особами з приводу встановлення, введення та справляння податків у дохід держави (муніципального утворення), здійснення податкового контролю та притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.

Список використаної літератури

1. Податкове право Росії: підручник для вузів / відп. Редакт Ю.А. Крохіна - 3-е видання, виправлене і доповнене - М.: Норма, 2007

2. Тютін Д.В. Податкове право: Курс лекцій / Д.В. Тютін - М.: РАП; Ексмо, 2009

3. Крохіна Ю.А. Податкове право: підручник для вузів, 2-е видання, перероблене і доповнене - М.: Вища освіта, 2007

4. Петрова Г.В. Фінансове право: підручник - М.: ТК Велбі, 2008

5. Фінансове право: підручник - 2-е видання, перероблене і доповнене / А.Б. Биля, О.Н. Горбунова, Є.Ю. Грачова; відп. редактори Є.Ю. Грачова, Г.П. Толстопятенко - М.: ТК Велбі, видавництво Проспект, 2007

6. Химичева Н.І., Покачалова Є.В. Фінансове право / відповідальний редактор д. ю. н. професор Н.І. Химичева - М.: Норма, 2005

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Держава і право | Курсова
58.6кб. | скачати


Схожі роботи:
Податкове право як наука і галузь права
Пенсійне право як складова права соціального забезпечення
Класифікація як складова частина товарознавства
ГІДРОСФЕРА ЯК СКЛАДОВА ЧАСТИНА БІОСФЕРИ
Реклама як складова частина маркетингової діяльності
Політична географія як складова частина СЕГ
Місто як складова частина феодальної системи
Ризики підприємства як складова частина ризиків
Реклама як складова частина маркетингової діяльності
© Усі права захищені
написати до нас