Зміст
Введення
1. Податкове право як наука і галузь права
2. Система податків
Висновок
Бібліографічний список
Введення
Система російського права включає в себе різні галузі, відмежовує друг від друга на підставі двох критеріїв - предмета і методу правового регулювання. Предметом фінансового права є суспільні відносини, що складаються в процесі здійснення державою та муніципальними утвореннями фінансової діяльності. Аналіз цих суспільних відносин передує розгляду питання про характер фінансового права як самостійної галузі, що дозволяє зрозуміти специфіку предмета і методу його правового регулювання, його системи, а також визначити місце у системі російського права.
Як економічна категорія фінанси являють собою сукупність економічних відносин, які виникають в процесі формування, розподілу і використання грошових фондів.
За своїм матеріальним змістом фінанси держави та органів місцевого самоврядування є фонди грошових коштів.
Людство в процесі еволюційного розвитку пройшло шлях від безпосереднього товарообміну до товарно-грошових відносин, де гроші стали загальним еквівалентом, а держава в процесі своєї діяльності з управління економічними і соціальними процесами почало вести облік доходів і витрат у грошовій формі, утворюючи різні грошові фонди. Фінанси це не самі грошові кошти, а відносини між людьми з приводу утворення, перерозподілу та використання фондів грошових коштів. Фінанси служать економічним інструментом розподілу валового суспільного продукту і національного доходу. Вони є засобом контролю за виробництвом і розподілом матеріальних благ, а також засобом стимулювання розвитку держави і суспільства в потрібному в кожен даний період розвитку напрямку. Фінанси та фінансові відносини - це обов'язково грошові відносини, однак аж ніяк не всі відносини з приводу грошей є фінансовими.
Управління за допомогою грошей є найбільш ефективним регулятором суспільних відносин. Направляючи потоки грошових коштів для утворення грошових фондів, які потім використовуються на потреби суспільства, держава, таким чином, стимулюють або, навпаки, обмежує діяльність у певних сферах. Фінанси, крім цього, є і кращим інформаційним джерелом. Недостатнє виділення коштів на ті чи інші галузі людської діяльності призводить до згортання цих видів діяльності, та іншим негативним явищам.
Таким чином, фінансова діяльність держави і органів місцевого самоврядування - це організаційна діяльність уповноважених органів за освітою, перерозподілу та використання централізованих та децентралізованих фондів грошових коштів, які забезпечують безперебійне функціонування держави і муніципальних утворень на кожному даному етапі суспільного розвитку.
Фінансова діяльність викликана об'єктивною необхідністю розподілу і перерозподілу національного доходу, задоволення не тільки особистих, індивідуальних потреб громадян, але й суспільства в цілому. Розподіл перерозподіл сукупного суспільного продукту і національного доходу відбуваються в грошовій формі. Це - перше об'єктивна умова існування фінансової діяльності.
В даній контрольній роботі я хочу висвітлити питання однієї з галузі фінансового права - податкового права (податкове право як наука і галузь права).
1. Податкове право як наука і галузь права
Поняття податку визначається в доктрині і в законодавстві. Законодавче визначення податку більш важливо з точки зору його застосування на практиці, доктринальне визначення необхідно, перш за все, для правильного розуміння основних характеристик податку в їх історичному розвитку, оскільки воно первинно багато в чому визначає нормативне закріплення поняття «податок».
У юридичній літературі можна зустріти різні визначення податку залежно від того, які характеристики податку беруться за основу.
Найбільш важливе визначення податку як виду платежу, що представляє собою форму відчуження частини власності фізичних та юридичних осіб на користь держави.
Це визначення, як правило, містить основні характеристики податку: а) примусове вилучення; б) відсутність зустрічного задоволення; в) встановлення і скасування податку шляхом прийняття закону.
законодавче визначення податку зазвичай можна зустріти в спеціальних законах. Наприклад, Положення про податки і платежі у такий спосіб визначає поняття податку: «Податки - це грошові платежі, які не є зустрічним задоволенням за будь - які дії і встановлювані публічно - правовим інститутом для сплати усіма особами, для яких з певного фактичного обставини, відповідно до закону, випливає обов'язок здійснювати такі платежі ». У цьому визначенні містяться дві основні характеристики податку: установа і функціонування відповідно до закону і абсолютний характер платежу, тобто відсутність зустрічного задоволення. Останній критерій є основним при розмежуванні понять «податок» і «збір».
Податкове право - це податкове законодавство, а також: а) загальні принципи права, які застосовуються до податкових відносин; б) принципи податкового права, що закріплюються в конституції і податковому законодавстві; в) прецеденти та роз'яснення судових органів з питань податкового права; г) доктрина.
Суспільні відносини, які виникають при встановленні, стягуванні податків і зборів, регламентуються нормами фінансового права. Зазначені норми мають певні специфічні ознаки, що дозволяють поєднувати їх у самостійну групу. Це сукупність фінансових норм, що регулюють фінансові податкові відносини, прийнято називати інститутом фінансового права або навіть подотраслью «податкового права». Норми податкового права містяться в різних нормативних актах: Конституції РФ, Податковому кодексі РФ, федеральних законах про податки, в інших нормативних актах, що регулюють податкові відносини.
У відповідності з Податковим кодексом податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і наступні елементи оподаткування:
1. об'єкт оподаткування;
2. податкова база;
3. податковий період;
4. податкова ставка;
5. порядок обчислення податку;
6. порядок і терміни сплати податків.
У необхідних випадках при встановленні податку в нормативно - правовому акті можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платниками податків.
Податок - обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.
Збір - обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов здійснення умов здійснення в інтересах платника зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів ( ліцензій).
Характерними рисами податку як платежу, виходячи з положень п. 1 ст. 8 Кодексу, є:
- Обов'язковість;
- Індивідуальна безоплатність;
- Відчуження грошових коштів, що належать організаціям та фізичним особам на праві власності, господарського відання або оперативного управління;
- Спрямованість на фінансування діяльності держави або муніципальних утворень.
Характерними рисами збору як внеску є:
- Обов'язковість;
- Одна з умов вчинення державними іншими органами в інтересах платників зборів юридично значимих дій.
Податковий кодекс називає такі збори, що діють в РФ: митні збори, збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами, федеральні ліцензійні збори, регіональні ліцензійні збори і місцеві ліцензійні збори.
Податкове правовідносини - вид фінансового правовідносини, тобто суспільне фінансове ставлення, врегульоване нормами підгалузі (розділу) фінансового права - податковим правом, суб'єкти якого наділяються певними правами і обов'язками, що виникають у зв'язку зі стягненням податків.
Податкове правовідносини, як і будь-яке інше правовідношення, складається з наступних елементів: суб'єктів, об'єкта і змісту.
Суб'єктивний склад. У податкових правовідносинах беруть участь різні суб'єкти: платники податків (юридичні та фізичні особи), органи Федеральної податкової служби, кредитні організації. У податкових відносинах у певних випадках беруть участь і інші суб'єкти, наприклад, роботодавці (юридичні особи та підприємці) при перерахуванні податків, що стягуються з заробітної плати своїх співробітників.
Об'єктом податкових правовідносин є те, з приводу чого виникає дане правовідношення, - обов'язковий безоплатний платіж (внесок), розмір якого визначається відповідно до встановлених податковим законодавством правилами.
Зміст податкових правовідносин, як і будь-якого іншого правовідносини, розкривається через права та обов'язки суб'єктів правовідносин.
У податковому законодавстві передбачаються певні права та обов'язки суб'єктів податкових правовідносин.
Податкове правовідносини характеризується юридичним нерівністю сторін і є властеотношений (ставленням влади - підпорядкування). При цьому крім вертикальних відносин у сфері оподаткування виникають і горизонтальні податкові правовідносини між фізичними особами (організаціями) та державними органами.
Податкове правовідносини може виникнути з ініціативи будь-якої з сторін Наявність правочинів, що представляються податково-правовою нормою, або покладання нею ж певних обов'язків - єдина умова, при дотриманні якої кожен, кіт функціонує у сфері оподаткування, може бути ініціатором виникнення або припинення податкових правовідносин. Це означає, що податково-правові відносини можуть виникати з ініціативи виконавчих органів та їх посадових осіб, фізичних осіб не підприємців, організацій, індивідуальних підприємців і т. д.
Розглядаючи особливість податкового правовідносини зумовлена неодмінною участю у відносинах виконавчого органу (посадової особи).
2. Система податків
Сукупність податків, зборів, мита та інших платежів, що стягуються в установленому порядку утворюють податкову систему.
Податковій системі властиві ознаки, що характеризує будь-яку систему, поелементний склад систем, взаємозв'язок елементів, органічна цілісність і єдність, безперервний розвиток і т. д.
Податкова система включає в себе ряд наступних обов'язкових елементів, які безпосередньо формують податкову систему будь-якої держави:
- Систему податкових органів;
- Систему та принципи податкового законодавства;
- Принципи податкової політики;
- Форми і методи податкового контролю;
- Порядок і умови податкового виробництва;
- Підхід до вирішення проблеми міжнародного подвійного оподаткування та ін;
Отже, податкова система - це взаємопов'язана сукупність діючих у даний момент у конкретній державі істотних умов оподаткування.
У зв'язку з цим необхідно підкреслити, що поняття «податкова система» і «система податків» (гл. 2 ст. 12 - 18 НК) нетотожні. Податкова система - більш широке поняття, так як вона характеризується економічними і політико-правовими показниками.
1. Економічні показники:
1) податковий гніт (податковий тягар) визначається як відношення загальної суми податкових зборів до сукупного національного продукту;
2) співвідношення податкових доходів від внутрішньої та зовнішньої торгівлі;
3) співвідношення прямого і непрямого оподаткування;
4) структура прямих податків.
2. Політико-правові показники - співвідношення компетенцій центральних і місцевих органів влади.
Існують три варіанти співвідношення компетенції:
1) «різні податки» - це повне розділення прав і відповідальності у встановленні податків або неповне розділення, коли центральна влада встановлює вичерпний перелік податків і вводить загальнодержавні податки, а місцеві податки вводять на свій розсуд органи на місцях;
2) «різні ставки» - це введення центральною владою закритого переліку податків, а, в свою чергу, органи влади на місцях встановлюють конкретні ставки в межах, встановлених центральною владою;
3) «різні доходи» - суми вже зібраного податку діляться між владними органами різних рівнів.
У залежності від державного органу, в розпорядження якого надходить податковий платіж, податки поділяються на центральні і місцеві.
Центральні (державні) податки стягуються центральним урядом на території всієї країни і направляються до державного бюджету.
Місцеві податки стягуються місцевими органами влади на обмеженій території і направляються в місцевий бюджет.
У залежності від цілей їх використання податки поділяються на загальні та цільові.
Загальні податки являють собою найбільш численний вид податків, що стягуються до бюджетів різних рівнів і витрачаються на реалізацію різноманітних функцій держави.
Цільові податки стягуються в спеціальні фонди і витрачаються на реалізацію певних програм.
У залежності від об'єкта оподаткування податки поділяються на прямі і непрямі.
Прямі податки встановлюються безпосередньо на майно або дохід платника податків і поділяються на реальні та особисті податки.
Особистими називаються податки, сплачувані платником податків з урахуванням його дійсного доходу за врахований податковий період (наприклад, прибутковий з фізичних осіб; корпораціонний податок; податок на приріст капіталу, податку на майно, що переходить у порядку спадкування і дарування, та ін.)
Непрямі податки встановлюються на товари і послуги у формі фіксованого збільшення їхньої ціни. Законодавство передбачає два основних види непрямих податків: акцизи і мита.
Акцизи являють собою податки на товари та послуги приватних підприємств, що включаються у ціну товару (послуги). За способом обчислення і справляння вони поділяються на універсальні акцизи (податок з обороту, податок на додану вартість) і індивідуальні акцизи на окремі види товарів (пиво, вино і т.д.).
Мита являють собою непрямі податки, що встановлюються імпортні, експортні і транзитні товари. За своїми цілями мита поділяються на фіскальні, протекціоністські, антидемпінгові і преференційні. За ставками мита класифікуються на специфічні, адвалорні і змішані.
З наведених вище класифікацій поділ податків на прямі і непрямі, центральні та місцеві найбільш значуще для з'ясування правових основ податкових систем конкретних держав. Це пов'язано з тим, що класифікація податків в залежності від об'єкта оподаткування та порядку сплати дає на більш повне уявлення про податковий тягар, яке покладає на платників податків держава. Рівне оподаткування відповідно до можливостей платника податків, справедливе оподаткування, - ці та інші принципи податкового права і податкової політики найбільш повно розкриваються через аналіз прямих і непрямих податків, повний облік яких і визначає реальний податковий тягар.
Податкова система незалежно від обраної класифікації складається із загальних для всіх держав видів податків і тих, які становлять національну специфіку й існують або в силу традиції, або в силу особливостей економіки країни.
Висновок
При написанні даної контрольної роботи я зробила для себе наступні висновки.
Росія вступила в нове століття і нове тисячоліття з твердим наміром остаточно побудувати державу з ринковою економікою. Зрозуміло, що розвиток ринку пов'язане з подальшим розвитком виробництва, соціальної інфраструктури, зростанням ВВП в цілому, в тому числі за рахунок малого і середнього бізнесу. Подальший розвиток товарообігу товарно-грошових відносин - також неодмінна умова розвитку ринку, а все це може бути успішно здійснено тільки за умови добре розвиненої фінансової системи держави. Її основа - загальнодержавний фонд грошових коштів - бюджет. Ця система може нормально функціонувати і розвиватися лише за умови хорошого правового забезпечення всієї фінансової діяльності держави, передусім нормами фінансового права.
Для розвитку ринкової економіки дуже важливо, по-перше, щоб держава підтримувала області діяльності, що безпосередньо впливають на ринок, тобто направляло гроші на розвиток і підтримку промисловості, сільського господарства і, звичайно, малого і середнього бізнесу. З іншого боку, дуже важливо, щоб податки, що збираються державою для поповнення доходної частини всієї бюджетної системи, не лягали б важким тягарем на юридичних і фізичних осіб, які при непосильною податковому навантаженні згортають виробництва, а стимулювало б їх платити податки повністю і в той же час давало б упевненість, що сплата податків їх не розорить.
Виходячи з того, що суспільство - це саморегулююча і самоналагоджувальна система, можна сказати, що і держава виступає як система, що забезпечує саморегуляцію і самостройку суспільства, а фінансова, у тому числі бюджетної системи, забезпечують нормальне функціонування держави. Саме фінанси, основи яких є бюджет - кращий інформаційний джерело в усій державній діяльності, вони є основою системи прямих і зворотних зв'язків у державі.
Бібліографічний список
1. Податковий кодекс РФ
2. Бюджетний кодекс РФ
3.Финансово право. Підручник. Під. ред. Є.Ю. Грачова, Г.П. Толстопятенко. - М., ТОВ "ТК Велбі», 2005. - 536 с.
4. Економіка. Підручник. Під. ред. А.І. Архипова, О.М. Нестеренко, А.К. Большакова. - М., «Проспект», 2004.
5. Бухгалтерський облік для керівника. Я.В. Соколов, М.Л. П'ятов, В.А. Биков. - М., «Проспект», 2005.
6. Фінанси, грошовий обіг і кредит. Підручник. В.К. Сенчагова, А.І. Архипова. - М., «Проспект», 2003.
7. Економічна теорія. І.П. Миколаїв. М. 2006.
8. Економіка для юристів. Підручник. - М., «Проспект» 2002.
9. Самовчитель з бухгалтерського обліку. Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фоміна. Москва. Ексмо.2004. - 378 с.
Введення
1. Податкове право як наука і галузь права
2. Система податків
Висновок
Бібліографічний список
Введення
Система російського права включає в себе різні галузі, відмежовує друг від друга на підставі двох критеріїв - предмета і методу правового регулювання. Предметом фінансового права є суспільні відносини, що складаються в процесі здійснення державою та муніципальними утвореннями фінансової діяльності. Аналіз цих суспільних відносин передує розгляду питання про характер фінансового права як самостійної галузі, що дозволяє зрозуміти специфіку предмета і методу його правового регулювання, його системи, а також визначити місце у системі російського права.
Як економічна категорія фінанси являють собою сукупність економічних відносин, які виникають в процесі формування, розподілу і використання грошових фондів.
За своїм матеріальним змістом фінанси держави та органів місцевого самоврядування є фонди грошових коштів.
Людство в процесі еволюційного розвитку пройшло шлях від безпосереднього товарообміну до товарно-грошових відносин, де гроші стали загальним еквівалентом, а держава в процесі своєї діяльності з управління економічними і соціальними процесами почало вести облік доходів і витрат у грошовій формі, утворюючи різні грошові фонди. Фінанси це не самі грошові кошти, а відносини між людьми з приводу утворення, перерозподілу та використання фондів грошових коштів. Фінанси служать економічним інструментом розподілу валового суспільного продукту і національного доходу. Вони є засобом контролю за виробництвом і розподілом матеріальних благ, а також засобом стимулювання розвитку держави і суспільства в потрібному в кожен даний період розвитку напрямку. Фінанси та фінансові відносини - це обов'язково грошові відносини, однак аж ніяк не всі відносини з приводу грошей є фінансовими.
Управління за допомогою грошей є найбільш ефективним регулятором суспільних відносин. Направляючи потоки грошових коштів для утворення грошових фондів, які потім використовуються на потреби суспільства, держава, таким чином, стимулюють або, навпаки, обмежує діяльність у певних сферах. Фінанси, крім цього, є і кращим інформаційним джерелом. Недостатнє виділення коштів на ті чи інші галузі людської діяльності призводить до згортання цих видів діяльності, та іншим негативним явищам.
Таким чином, фінансова діяльність держави і органів місцевого самоврядування - це організаційна діяльність уповноважених органів за освітою, перерозподілу та використання централізованих та децентралізованих фондів грошових коштів, які забезпечують безперебійне функціонування держави і муніципальних утворень на кожному даному етапі суспільного розвитку.
Фінансова діяльність викликана об'єктивною необхідністю розподілу і перерозподілу національного доходу, задоволення не тільки особистих, індивідуальних потреб громадян, але й суспільства в цілому. Розподіл перерозподіл сукупного суспільного продукту і національного доходу відбуваються в грошовій формі. Це - перше об'єктивна умова існування фінансової діяльності.
В даній контрольній роботі я хочу висвітлити питання однієї з галузі фінансового права - податкового права (податкове право як наука і галузь права).
1. Податкове право як наука і галузь права
Поняття податку визначається в доктрині і в законодавстві. Законодавче визначення податку більш важливо з точки зору його застосування на практиці, доктринальне визначення необхідно, перш за все, для правильного розуміння основних характеристик податку в їх історичному розвитку, оскільки воно первинно багато в чому визначає нормативне закріплення поняття «податок».
У юридичній літературі можна зустріти різні визначення податку залежно від того, які характеристики податку беруться за основу.
Найбільш важливе визначення податку як виду платежу, що представляє собою форму відчуження частини власності фізичних та юридичних осіб на користь держави.
Це визначення, як правило, містить основні характеристики податку: а) примусове вилучення; б) відсутність зустрічного задоволення; в) встановлення і скасування податку шляхом прийняття закону.
законодавче визначення податку зазвичай можна зустріти в спеціальних законах. Наприклад, Положення про податки і платежі у такий спосіб визначає поняття податку: «Податки - це грошові платежі, які не є зустрічним задоволенням за будь - які дії і встановлювані публічно - правовим інститутом для сплати усіма особами, для яких з певного фактичного обставини, відповідно до закону, випливає обов'язок здійснювати такі платежі ». У цьому визначенні містяться дві основні характеристики податку: установа і функціонування відповідно до закону і абсолютний характер платежу, тобто відсутність зустрічного задоволення. Останній критерій є основним при розмежуванні понять «податок» і «збір».
Податкове право - це податкове законодавство, а також: а) загальні принципи права, які застосовуються до податкових відносин; б) принципи податкового права, що закріплюються в конституції і податковому законодавстві; в) прецеденти та роз'яснення судових органів з питань податкового права; г) доктрина.
Суспільні відносини, які виникають при встановленні, стягуванні податків і зборів, регламентуються нормами фінансового права. Зазначені норми мають певні специфічні ознаки, що дозволяють поєднувати їх у самостійну групу. Це сукупність фінансових норм, що регулюють фінансові податкові відносини, прийнято називати інститутом фінансового права або навіть подотраслью «податкового права». Норми податкового права містяться в різних нормативних актах: Конституції РФ, Податковому кодексі РФ, федеральних законах про податки, в інших нормативних актах, що регулюють податкові відносини.
У відповідності з Податковим кодексом податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і наступні елементи оподаткування:
1. об'єкт оподаткування;
2. податкова база;
3. податковий період;
4. податкова ставка;
5. порядок обчислення податку;
6. порядок і терміни сплати податків.
У необхідних випадках при встановленні податку в нормативно - правовому акті можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платниками податків.
Податок - обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.
Збір - обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов здійснення умов здійснення в інтересах платника зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів ( ліцензій).
Характерними рисами податку як платежу, виходячи з положень п. 1 ст. 8 Кодексу, є:
- Обов'язковість;
- Індивідуальна безоплатність;
- Відчуження грошових коштів, що належать організаціям та фізичним особам на праві власності, господарського відання або оперативного управління;
- Спрямованість на фінансування діяльності держави або муніципальних утворень.
Характерними рисами збору як внеску є:
- Обов'язковість;
- Одна з умов вчинення державними іншими органами в інтересах платників зборів юридично значимих дій.
Податковий кодекс називає такі збори, що діють в РФ: митні збори, збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами, федеральні ліцензійні збори, регіональні ліцензійні збори і місцеві ліцензійні збори.
Податкове правовідносини - вид фінансового правовідносини, тобто суспільне фінансове ставлення, врегульоване нормами підгалузі (розділу) фінансового права - податковим правом, суб'єкти якого наділяються певними правами і обов'язками, що виникають у зв'язку зі стягненням податків.
Податкове правовідносини, як і будь-яке інше правовідношення, складається з наступних елементів: суб'єктів, об'єкта і змісту.
Суб'єктивний склад. У податкових правовідносинах беруть участь різні суб'єкти: платники податків (юридичні та фізичні особи), органи Федеральної податкової служби, кредитні організації. У податкових відносинах у певних випадках беруть участь і інші суб'єкти, наприклад, роботодавці (юридичні особи та підприємці) при перерахуванні податків, що стягуються з заробітної плати своїх співробітників.
Об'єктом податкових правовідносин є те, з приводу чого виникає дане правовідношення, - обов'язковий безоплатний платіж (внесок), розмір якого визначається відповідно до встановлених податковим законодавством правилами.
Зміст податкових правовідносин, як і будь-якого іншого правовідносини, розкривається через права та обов'язки суб'єктів правовідносин.
У податковому законодавстві передбачаються певні права та обов'язки суб'єктів податкових правовідносин.
Податкове правовідносини характеризується юридичним нерівністю сторін і є властеотношений (ставленням влади - підпорядкування). При цьому крім вертикальних відносин у сфері оподаткування виникають і горизонтальні податкові правовідносини між фізичними особами (організаціями) та державними органами.
Податкове правовідносини може виникнути з ініціативи будь-якої з сторін Наявність правочинів, що представляються податково-правовою нормою, або покладання нею ж певних обов'язків - єдина умова, при дотриманні якої кожен, кіт функціонує у сфері оподаткування, може бути ініціатором виникнення або припинення податкових правовідносин. Це означає, що податково-правові відносини можуть виникати з ініціативи виконавчих органів та їх посадових осіб, фізичних осіб не підприємців, організацій, індивідуальних підприємців і т. д.
Розглядаючи особливість податкового правовідносини зумовлена неодмінною участю у відносинах виконавчого органу (посадової особи).
2. Система податків
Сукупність податків, зборів, мита та інших платежів, що стягуються в установленому порядку утворюють податкову систему.
Податковій системі властиві ознаки, що характеризує будь-яку систему, поелементний склад систем, взаємозв'язок елементів, органічна цілісність і єдність, безперервний розвиток і т. д.
Податкова система включає в себе ряд наступних обов'язкових елементів, які безпосередньо формують податкову систему будь-якої держави:
- Систему податкових органів;
- Систему та принципи податкового законодавства;
- Принципи податкової політики;
- Форми і методи податкового контролю;
- Порядок і умови податкового виробництва;
- Підхід до вирішення проблеми міжнародного подвійного оподаткування та ін;
Отже, податкова система - це взаємопов'язана сукупність діючих у даний момент у конкретній державі істотних умов оподаткування.
У зв'язку з цим необхідно підкреслити, що поняття «податкова система» і «система податків» (гл. 2 ст. 12 - 18 НК) нетотожні. Податкова система - більш широке поняття, так як вона характеризується економічними і політико-правовими показниками.
1. Економічні показники:
1) податковий гніт (податковий тягар) визначається як відношення загальної суми податкових зборів до сукупного національного продукту;
2) співвідношення податкових доходів від внутрішньої та зовнішньої торгівлі;
3) співвідношення прямого і непрямого оподаткування;
4) структура прямих податків.
2. Політико-правові показники - співвідношення компетенцій центральних і місцевих органів влади.
Існують три варіанти співвідношення компетенції:
1) «різні податки» - це повне розділення прав і відповідальності у встановленні податків або неповне розділення, коли центральна влада встановлює вичерпний перелік податків і вводить загальнодержавні податки, а місцеві податки вводять на свій розсуд органи на місцях;
2) «різні ставки» - це введення центральною владою закритого переліку податків, а, в свою чергу, органи влади на місцях встановлюють конкретні ставки в межах, встановлених центральною владою;
3) «різні доходи» - суми вже зібраного податку діляться між владними органами різних рівнів.
У залежності від державного органу, в розпорядження якого надходить податковий платіж, податки поділяються на центральні і місцеві.
Центральні (державні) податки стягуються центральним урядом на території всієї країни і направляються до державного бюджету.
Місцеві податки стягуються місцевими органами влади на обмеженій території і направляються в місцевий бюджет.
У залежності від цілей їх використання податки поділяються на загальні та цільові.
Загальні податки являють собою найбільш численний вид податків, що стягуються до бюджетів різних рівнів і витрачаються на реалізацію різноманітних функцій держави.
Цільові податки стягуються в спеціальні фонди і витрачаються на реалізацію певних програм.
У залежності від об'єкта оподаткування податки поділяються на прямі і непрямі.
Прямі податки встановлюються безпосередньо на майно або дохід платника податків і поділяються на реальні та особисті податки.
Особистими називаються податки, сплачувані платником податків з урахуванням його дійсного доходу за врахований податковий період (наприклад, прибутковий з фізичних осіб; корпораціонний податок; податок на приріст капіталу, податку на майно, що переходить у порядку спадкування і дарування, та ін.)
Непрямі податки встановлюються на товари і послуги у формі фіксованого збільшення їхньої ціни. Законодавство передбачає два основних види непрямих податків: акцизи і мита.
Акцизи являють собою податки на товари та послуги приватних підприємств, що включаються у ціну товару (послуги). За способом обчислення і справляння вони поділяються на універсальні акцизи (податок з обороту, податок на додану вартість) і індивідуальні акцизи на окремі види товарів (пиво, вино і т.д.).
Мита являють собою непрямі податки, що встановлюються імпортні, експортні і транзитні товари. За своїми цілями мита поділяються на фіскальні, протекціоністські, антидемпінгові і преференційні. За ставками мита класифікуються на специфічні, адвалорні і змішані.
З наведених вище класифікацій поділ податків на прямі і непрямі, центральні та місцеві найбільш значуще для з'ясування правових основ податкових систем конкретних держав. Це пов'язано з тим, що класифікація податків в залежності від об'єкта оподаткування та порядку сплати дає на більш повне уявлення про податковий тягар, яке покладає на платників податків держава. Рівне оподаткування відповідно до можливостей платника податків, справедливе оподаткування, - ці та інші принципи податкового права і податкової політики найбільш повно розкриваються через аналіз прямих і непрямих податків, повний облік яких і визначає реальний податковий тягар.
Податкова система незалежно від обраної класифікації складається із загальних для всіх держав видів податків і тих, які становлять національну специфіку й існують або в силу традиції, або в силу особливостей економіки країни.
Висновок
При написанні даної контрольної роботи я зробила для себе наступні висновки.
Росія вступила в нове століття і нове тисячоліття з твердим наміром остаточно побудувати державу з ринковою економікою. Зрозуміло, що розвиток ринку пов'язане з подальшим розвитком виробництва, соціальної інфраструктури, зростанням ВВП в цілому, в тому числі за рахунок малого і середнього бізнесу. Подальший розвиток товарообігу товарно-грошових відносин - також неодмінна умова розвитку ринку, а все це може бути успішно здійснено тільки за умови добре розвиненої фінансової системи держави. Її основа - загальнодержавний фонд грошових коштів - бюджет. Ця система може нормально функціонувати і розвиватися лише за умови хорошого правового забезпечення всієї фінансової діяльності держави, передусім нормами фінансового права.
Для розвитку ринкової економіки дуже важливо, по-перше, щоб держава підтримувала області діяльності, що безпосередньо впливають на ринок, тобто направляло гроші на розвиток і підтримку промисловості, сільського господарства і, звичайно, малого і середнього бізнесу. З іншого боку, дуже важливо, щоб податки, що збираються державою для поповнення доходної частини всієї бюджетної системи, не лягали б важким тягарем на юридичних і фізичних осіб, які при непосильною податковому навантаженні згортають виробництва, а стимулювало б їх платити податки повністю і в той же час давало б упевненість, що сплата податків їх не розорить.
Виходячи з того, що суспільство - це саморегулююча і самоналагоджувальна система, можна сказати, що і держава виступає як система, що забезпечує саморегуляцію і самостройку суспільства, а фінансова, у тому числі бюджетної системи, забезпечують нормальне функціонування держави. Саме фінанси, основи яких є бюджет - кращий інформаційний джерело в усій державній діяльності, вони є основою системи прямих і зворотних зв'язків у державі.
Бібліографічний список
1. Податковий кодекс РФ
2. Бюджетний кодекс РФ
3.Финансово право. Підручник. Під. ред. Є.Ю. Грачова, Г.П. Толстопятенко. - М., ТОВ "ТК Велбі», 2005. - 536 с.
4. Економіка. Підручник. Під. ред. А.І. Архипова, О.М. Нестеренко, А.К. Большакова. - М., «Проспект», 2004.
5. Бухгалтерський облік для керівника. Я.В. Соколов, М.Л. П'ятов, В.А. Биков. - М., «Проспект», 2005.
6. Фінанси, грошовий обіг і кредит. Підручник. В.К. Сенчагова, А.І. Архипова. - М., «Проспект», 2003.
7. Економічна теорія. І.П. Миколаїв. М. 2006.
8. Економіка для юристів. Підручник. - М., «Проспект» 2002.
9. Самовчитель з бухгалтерського обліку. Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фоміна. Москва. Ексмо.2004. - 378 с.